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VISTOS Y CONSIDERANDO:
Que de conformidad al Inciso m) del Artculo 4 de la Ley N 2166 del Servicio de Impuestos
Nacionales (SIN) es atribucin de la entidad disear sistemas y procedimientos administrativos
orientados a afianzar el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Que el Pargrafo I del Artculo 79 de la Ley N 2492 Cdigo Tributario Boliviano de 2 de agosto de
2003, establece que la facturacin siempre que sea autorizada por la Administracin Tributaria a los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables, podr efectuarse por cualquier medio tecnolgicamente
disponible en el pas, debiendo permitir la identificacin de quien las emite, garantizar la
verificacin de la integridad de la informacin y datos registrados, de forma tal que cualquier
modificacin de las mismas ponga en evidencia su alteracin y cumplir los requisitos de pertenecer
nicamente al titular y encontrarse bajo su absoluto y exclusivo control.
Que el Artculo 13 de la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente), concordante con el Artculo 13
Decreto Supremo N 21530 (Reglamento del Impuesto al Valor Agregado), faculta a la
Administracin Tributaria para normar y reglamentar la forma de emisin de Facturas, Notas
Fiscales y Documentos Equivalentes, adems de los registros que deben llevar los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables del impuesto.
Que mediante Resolucin Normativa de Directorio N 10-0016-07 de 18 de mayo de 2007, Nuevo
Sistema de Facturacin (NSF-07), se establecen procedimientos y modalidades de facturacin en
actual vigencia.
Que por Resolucin Normativa de Directorio N 10-0022-08 de 29 de junio de 2008, se reglamenta
la Modalidad de Facturacin Electrnica.
Que en el marco del Modelo de Administracin del Sistema Impositivo (MASI) se ha desarrollado el
Sistema de Facturacin Virtual (SFV) haciendo uso intensivo del Internet, para la modernizacin,
optimizacin e integracin de procesos y aplicaciones impositivas, con la premisa de dotar a la
Administracin Tributaria de mecanismos de control oportunos y eficientes que le permitan cumplir
adecuadamente con sus fines y facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
Sujetos Pasivos o Terceros Responsables.
Que de acuerdo al inciso p) del Artculo 19 del Decreto Supremo N 26462 de 22 de diciembre de
2001; excepcionalmente y cuando las circunstancias lo justifiquen, el Presidente Ejecutivo del
Servicio de Impuestos Nacionales puede ejecutar acciones que son de competencia del Directorio;
en ese entendido, el Numeral 1, Inciso a) de la Resolucin Administrativa de Directorio N 09-001102; autoriza al Presidente Ejecutivo a suscribir Resoluciones Normativas de Directorio cuando la
urgencia del acto as lo imponga.
POR TANTO:
El Presidente Ejecutivo del Servicio de Impuestos Nacionales, en uso de las facultades conferidas
por el Artculo 64 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003, y las disposiciones precedentemente
citadas,
RESUELVE:
CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- (Objeto). La presente Resolucin Normativa de Directorio tiene por objeto
reglamentar la implantacin del Sistema de Facturacin Virtual (SFV) en sustitucin del Nuevo
Sistema de Facturacin (NSF-07), estableciendo modalidades de facturacin, procedimientos,
aspectos tcnicos, formalidades, requisitos para la dosificacin, emisin y conservacin de Facturas,
Notas Fiscales y Documentos Equivalentes, a travs de la Oficina Virtual del Servicio de Impuestos
Nacionales.
Artculo 2.- (Alcance). I. Las disposiciones contenidas en la presente Resolucin, alcanzan a los
Sujetos Pasivos y Terceros responsables obligados a emitir Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes.
II. En general comprende a Personas Naturales, Empresas Unipersonales, Personas Jurdicas,
incluidas las herencias yacentes, comunidades de bienes y dems entidades carentes de
personalidad jurdica que se encuentran constituidas en el mbito civil o comercial y realicen
actividades comerciales o de trascendencia tributaria.
III. Las Entidades del Estado, Gobiernos Autnomos, Departamentales y Municipales, Empresas
Pblicas, Universidades e Instituciones Pblicas en general, de nivel centralizado y descentralizado,
estn alcanzadas por la presente Resolucin, siempre que vendan bienes muebles o presten
servicios gravados cuyo valor sea repuesto o pagado bajo contraprestacin econmica, conforme lo
previsto en el Artculo 4 de la Ley N 1314 de 27 de febrero de 1992; salvo excepciones
establecidas en Leyes especiales.
Artculo 3.- (Exclusiones). No se encuentran comprendidos dentro del alcance de la presente
Resolucin los documentos fiscales relacionados con las Tasas o Contribuciones Especiales
establecidas por Ley, as como las Patentes Municipales que cumplan con lo previsto en el
Pargrafo III del Artculo 9 y los Artculos 11 y 12 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003,
Cdigo Tributario Boliviano.
Artculo 4.- (Definiciones). A efecto de la presente Resolucin se aplicarn las siguientes
definiciones:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Clave de Dosificacin: Es el nmero generado por el SFV para el Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable en el trmite de Dosificacin de facturas o notas fiscales.
g)
h)
Clave Pblica: Clave generada bajo un sistema de encriptacin que es conocida y usada
por el destinatario del documento digital para verificar la autenticidad de la firma digital,
puesta en dicho documento.
i)
j)
k)
l)
Emisin: Es el acto a travs del cual el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, emite la
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente al comprador, cumpliendo con las
formalidades establecidas por la Administracin Tributaria en la presente Resolucin, al
haberse perfeccionado el hecho generador del IVA conforme lo dispuesto en el Artculo 4 de
la Ley N 843 (Texto Ordenado Vigente); concordante con el Artculo 4 del Decreto Supremo
N 21530 (Reglamento del Impuesto al Valor Agregado).
p)
q)
r)
s)
t)
Firma Digital: Es la firma electrnica que identifica nicamente a su titular, creada por
mtodos que se encuentren bajo el absoluto y exclusivo control de su titular, susceptible de
verificacin y est vinculada a los datos del documento digital de modo tal que cualquier
modificacin de los mismos ponga en evidencia su alternacin.
u)
Generacin: Es el paso previo a la emisin de la Factura o Nota Fiscal por parte del Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable, que implica el registro de la informacin de la transaccin
comercial y los datos de la dosificacin en el SFV para la conformacin del Cdigo de Control
en la Factura.
v)
w)
x)
y)
z)
aa) Persona de contacto: Es aquella persona con conocimientos informticos, con quien se
coordinarn las pruebas de conexin entre el SFV de la Administracin Tributaria y el
Sistema del Sujeto Pasivo.
bb) Sistema Computarizado: Es el software o programa informtico, mediante el cual el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable realiza la emisin de sus Facturas o Notas Fiscales en
las Modalidades de Facturacin Computarizada y Electrnica por Ciclos.
Artculo 5.- (Modalidades de Facturacin).
Facturacin:
a)
Facturacin Manual: Modalidad por la cual la emisin de la Factura o Nota Fiscal se realiza
de forma manuscrita previa solicitud de dosificacin, impresin de talonarios y activacin, a
travs de imprentas autorizadas (Ver Anexo N 1)
b)
d)
e)
f)
Artculo 6.- (Contingencia) I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que optaren por las
Modalidades de Facturacin Electrnica Web y Facturacin Electrnica por Ciclos, a fin de prever
Sin Derecho a Crdito Fiscal: Son aquellas Facturas o Notas Fiscales que no habiendo
generado el correspondiente Dbito Fiscal para el emisor, tampoco pueden ser utilizadas
para el cmputo de Crdito Fiscal por parte del comprador.
b)
Facturacin por Terceros: Las Facturas o Notas Fiscales con esta caracterstica especial
son emitidas por los titulares de la transaccin comercial a travs de un tercero como
consecuencia de un contrato o mandato, no obstante el Sujeto Pasivo o titular de las
operaciones gravadas es el responsable ante el Fisco por el pago de los tributos, la
dosificacin y las dems obligaciones tributarias dispuestas al efecto, toda vez que en ste se
verificar el hecho generador de la obligacin tributaria. Esta caracterstica podr aplicarse a
las Modalidades de Facturacin Manual, Computarizada y Electrnica por Ciclos, establecidas
en los incisos a), c), y f) del Artculo 5 de la presente Resolucin.
En la Modalidad de Facturacin Electrnica por Ciclos el Tercero Emisor debe suscribir su
sistema computarizado, contar con el Certificado Digital del titular de la transaccin, conexin
a Internet y estar autorizado por la Administracin Tributaria.
La caracterstica especial de Facturacin por Terceros no podr aplicarse simultneamente
con la caracterstica especial de Facturacin Conjunta.
El tercero emisor ser responsable ante el Fisco por el cumplimiento de las obligaciones
formales relativas a la emisin de Facturas o Notas Fiscales con dicha caracterstica especial,
sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias propias, sean stas materiales o
formales.
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Venta de Gasolina y Disel Ol: Caracterstica especial que debe ser utilizada por el Sujeto
Pasivo o Tercero Responsable para la emisin de Facturas por la venta de Combustible
Gasolina Especial, Gasolina Premium o Disel Ol. Esta caracterstica puede ser utilizada en
las Modalidades de Facturacin Computarizada, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos,
establecidas en los incisos c), e) y f) del Artculo 5 de la presente Resolucin.
i)
j)
Artculo 8.- (Fecha Lmite de Emisin). Las Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes deben ser emitidos hasta la fecha lmite de emisin segn la Modalidad de Facturacin
que se optare y conforme el siguiente cuadro:
Modalidad de Facturacin
Vigencia
Manual
6 meses
Prevalorada
12 meses
Computarizada
6 meses
Excepciones
Alquileres: 24 meses
(2 aos)
Telecomunicaciones: 24
meses (2 aos)
Espectculos pblicos:
Mismo da del evento
---
Oficina Virtual
Electrnica Web
Electrnica Por Ciclos
Mismo da de emisin
Mismo da de emisin
Durante la vigencia del
Ciclo
-----
Artculo 9.- (Validez Probatoria). I. Las Facturas o Notas Fiscales emitidas por los Sujetos
Pasivos o Terceros Responsables siempre que sean informadas a la Administracin Tributaria gozan
de plena validez probatoria, en el caso de las Modalidades de Facturacin Manual y Facturacin
Prevalorada siempre que se acredite el documento fsico, y en el caso de las Modalidades de
Facturacin Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos sean
acreditadas conforme el Artculo 7 del Decreto Supremo N 27310 de 9 de enero de 2004.
Las operaciones electrnicas realizadas y registradas en el sistema computarizado de la
Administracin Tributaria por un usuario autorizado surten efectos jurdicos.
II. Las copias digitales emitidas en la Modalidad de Facturacin Computarizada, podrn aplicar el
mismo tratamiento establecido en el Pargrafo anterior, siempre y cuando hubieren sido
informadas a la Administracin Tributaria a travs del Libro de Ventas IVA.
CAPTULO II
ASPECTOS TCNICOS DE LAS FACTURAS
Artculo 10.- (Formato General). I. Indistintamente de cualquier Modalidad de Facturacin que
adopte el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, sus Facturas, Notas Fiscales o Documentos
Equivalentes deben contener obligatoriamente los siguientes datos:
1. Datos Bsicos. Debern ser consignados en la parte superior izquierda:
a) Razn Social en el caso de Personas Jurdicas, Nombre(s) y Apellido(s) en el caso de las
Personas Naturales y Empresas Unipersonales. Opcionalmente en el caso de Empresas
Unipersonales o de Personas Naturales podrn consignar el Nombre Comercial;
b) Domicilio tributario, (casa matriz), nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece
(o domicilio y Alcalda declarada para el caso de espectculos pblicos eventuales);
c) Nmero de sucursal, direccin, nmero(s) telefnico(s) y la Alcalda a la que pertenece
(excepto en espectculos pblicos eventuales); slo en el caso que la Factura o Nota sea
emitida a partir de una dosificacin asignada a una sucursal.
g)
h)
i)
j)
k)
por un monto menor o igual a Bs300.- (Trescientos 00/100 Bolivianos), se podr consignar
en el campo Concepto o Descripcin la leyenda Consumo, en los dems casos se debe
consignar el detalle de la compra y/o la prestacin del servicio;
Para el caso de las Estaciones de Servicio de Venta de Combustibles es obligatorio el
desglose de la cantidad del producto vendido debiendo emitirse una Factura por tipo de
producto, adems de sealar el importe vlido para el Crdito Fiscal del IVA;
Discriminacin del Descuento y del Impuesto al Consumo Especfico cuando corresponda,
Tipo de cambio oficial de venta en moneda nacional correspondiente a la fecha de la
transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera; con excepcin de las Facturas
Prevaloradas.
Total General en Bolivianos (numeral y literal), para los casos de Facturas Comerciales de
Exportacin, aquellas emitidas en Zonas Francas y Facturas Prevaloradas por tarifa para
embarque de vuelos internacionales, indistintamente se podr consignar este dato en
moneda nacional (bolivianos) u otra moneda extranjera. Cuando el Total General contenga
importes que no estn sujetos a crdito fiscal, se debe discriminar el importe que
corresponde para crdito fiscal sealando el valor seguido de la leyenda IMPORTE
VLIDO PARA CRDITO FISCAL;
Los Usuarios de Zonas Francas deben consignar el Nmero de Parte de Recepcin,
otorgado por el concesionario de Zona Franca, en la(s) venta(s) que comprenden el lote de
la mercadera internada con dicho Nmero.
NOMBRE
DEL CAMPO
NIT Emisor
(Nmero de
Identificacin
Tributaria).
Nombre o
Razn Social
TIPO DE
DATO
DESCRIPCIN
SI
Alfanumrico
SI
Nmero de
Autorizacin.
Numrico
SI
Fecha Lmite
de Emisin
Fecha
SI
Importe
Numrico
con dos
decimales
Monto de la venta
Slo en Prevaloradas
Actividad
Econmica
Numrico
SI
Sucursal
Numrico
SI
Numrico
iii.
iv.
NOMBRE
DEL CAMPO
NIT Emisor
(Nmero de
Identificacin
Tributaria)
Nombre o
Razn Social
Nmero de
Factura
TIPO DE
DATO
Numrico
Alfanumrico
Numrico
Nmero de
Autorizacin
Numrico
Fecha de
emisin
Fecha
Importe de
la compra
Numrico
Cdigo de
Control
Alfanumrico
Fecha Lmite
de Emisin
Importe ICE
(Importe de
Impuestos al
Consumo
Especfico)
Importe por
DESCRIPCIN
OBLIGATORIEDAD
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Fecha
SI
Numrico
CUANDO
CORRESPONDA
ventas no
Gravadas o
Gravadas a
Tasa Cero
NIT / NDI
Comprador
(Nmero de
Identificacin
Tributaria o
Documento
de Identidad)
Nombre o
Razn Social
del
comprador
Numrico
Alfanumrico
Alfanumrico
CUANDO
CORRESPONDA
SI
SI
En la Modalidad de Facturacin Electrnica Web, una vez generada la Factura por el SFV, el emisor
debe consignar el Cdigo QR.
II. Facturacin por Terceros. Debe contener los siguientes datos:
1. Tercero Emisor. En la parte central superior de la Factura se debe consignar el nombre o
razn social del Tercero Emisor. En ningn caso se consignar el NIT del Tercero Emisor.
2. Sujeto Pasivo Titular. Toda la informacin dispuesta en el Pargrafo I del presente Artculo.
III. Facturacin Conjunta. Consignar:
1. Sujeto Pasivo Emisor. Primero debe consignar la informacin del emisor detallada en el
Pargrafo I del presente Artculo.
2. Sujeto(s) Pasivo(s) Incluido(s). Consignada la informacin previamente sealada, para
cada Sujeto Pasivo, se deben incluir para cada uno los Datos Bsicos, Datos de Dosificacin,
Datos de la Transaccin Comercial (detalle, ICE, Tipo de cambio oficial de venta
correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera) y
los Datos Finales para las Modalidades de Facturacin Computarizada, Oficina Virtual,
Electrnica Web y Electrnica por Ciclos.
3. Leyenda. Debiendo consignar por nica vez al final de la Factura el importe total a pagar,
resultado de la suma de cada uno de los importes del componente de la factura conjunta, as
como la leyenda en la parte inferior derecha en negrillas y maysculas LA ALTERACIN,
FALSIFICACIN O COMERCIALIZACIN ILEGAL DE ESTE DOCUMENTO TIENE
CRCEL.
IV. Facturacin Prevalorada. Las Facturas de esta Modalidad se emitirn por cada transaccin
comercial y deben consignar la Fecha Lmite de Emisin; no requerirn consignar los datos de
nominatividad ni domicilio del comprador. Respecto a la Fecha de emisin se aplicar el siguiente
tratamiento:
1. Fecha de emisin preimpresa: Para el caso de espectculos pblicos eventuales o
permanentes.
2. Fecha de emisin consignada de forma manuscrita, fechero u otro medio
tecnolgico: Para los casos en los que este dato no est impreso.
3. Sin fecha de emisin: Cuando la forma de emisin no pueda consignar la fecha,
especficamente para tarjetas prepago de telecomunicaciones.
V. Factura Comercial de Exportacin. No es obligatorio consignar en los Datos de la
Transaccin Comercial: el Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) o Nmero de Documento de
Identidad del comprador, debiendo adicionar mnimamente la siguiente informacin:
1.
2.
3.
4.
El exportador podr adecuar el formato, informacin a consignar, moneda e idioma en los Datos de
la Transaccin Comercial referente al detalle, descuento, ICE, Tipo de cambio oficial de venta
correspondiente a la fecha de la transaccin, cuando la operacin sea en moneda extranjera, en
funcin a las particularidades y necesidades de la actividad.
VI. Nota de Crdito Dbito. Consigna la informacin establecida en el Pargrafo I del presente
Artculo bajo las siguientes particularidades:
vi.
vii.
Detalle;
Importe total devuelto (numeral-literal);
Monto efectivo del Crdito-Dbito.
Nombre Usuario
TIPO DE
DESCRIPCIN
DATO
SECCIN EMISOR
Numrico
Nmero de Identificacin Tributaria
Emisor
Alfanumrico
Nombre Usuario
Alfanumrico
NIT
del
Direccin
Cdigo Sucursal
Alfanumrico
Direccin de la Casa Matriz o Sucursal
SECCIN TRANSACCIN
Numrico
Nmero de Sucursal
Alfanumrico
Nombre Comprador
Alfanumrico
Identificador Comprador
Alfanumrico
Dbito Fiscal
Numrico con
dos decimales
Numrico con
dos decimales
Numrico con
dos decimales
Importe Neto
Importe Total
Importe ICE
Cdigo de Control
Numrico con
dos decimales
Numrico con
dos decimales
Numrico con
dos decimales
Alfanumrico
Nmero de Autorizacin
Numrico
Nmero de Factura
Numrico
Importe Exento
Descuento Total
Actividad Econmica
Fecha Lmite de Emisin
Fecha de la Factura
Nmero de lnea
Detalle de la compra
servicio
Precio Unitario
Cantidad
Unidad de medida
Numrico
Cdigo de la Actividad Econmica
Fecha
Fecha mxima para emitir la Factura
SECCIN DETALLE TRANSACCIN
Fecha
Fecha de emisin de la Factura
Numrico
Correlativo de las lneas de detalle
o Alfanumrico
Descripcin del bien o servicio
Numrico con
dos decimales
Numrico
Alfanumrico
Precio Total
Numrico con
dos decimales
Ttulo;
Datos Bsicos;
Datos de Dosificacin;
Datos de la Transaccin Comercial;
Datos Finales.
Mnimo
Oficio
Mximo
Oficio
6,5 x 5 cm
Oficio
5,5 cm
(ancho)
8,5 cm
(ancho)
2x7 cm
4x7 cm
II. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturacin Oficina Virtual podrn ser impresas
nicamente en tamao carta.
III. Las Facturas emitidas bajo la Modalidad de Facturacin Prevalorada bajo el formato de cuerpotaln, deben ser impresas aplicando los lmites de tamao tanto para el cuerpo como para el taln.
IV. Aquellos Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que por razones tecnolgicas no puedan
aplicar lo establecido en el Pargrafo I del presente Artculo en los casos de Facturas
Computarizadas en Rollo, podrn solicitar autorizacin expresa y excepcional para aplicar lmites
distintos.
V. Para Facturas emitidas en las Modalidades de Facturacin Computarizada, Oficina Virtual,
Electrnica Web y Electrnica por Ciclos (que apliquen los lmites mnimos y mximos del cuadro
del Pargrafo I del presente Artculo), cuando por la magnitud de la informacin a ser consignada
se requiera utilizar ms de una hoja, se debe numerar cada hoja haciendo referencia al nmero de
hoja y a la cantidad total de hojas del documento, en los siguientes formatos: 1 de 2, 1/2 o 1-2.
Artculo 14.- (Materiales y Colores). I. Los materiales y colores utilizados para la elaboracin
de los originales y copias fsicas de las Facturas, deben permitir imprimir o consignar de forma
ntida, legible, precisa y por el tiempo de la prescripcin la informacin establecida al efecto,
observando lo siguiente:
1. Facturacin Manual: Debe realizarse en papel de cualquier color distinto al negro (excepcin
no aplicable al logo) y contendr impresa la informacin fija del documento (Datos Bsicos,
Datos de Dosificacin, Ttulo y Datos Finales), los datos pueden ser consignados en cualquier
color previendo la legibilidad de la informacin. No obstante el Cdigo QR debe ser impreso
siempre en color negro sobre fondo blanco.
2. Facturacin Prevalorada: En esta Modalidad las Facturas se emiten de forma fsica en papel
de cualquier color distinto al negro (excepcin no aplicable al logo), deben contener de forma
preimpresa la informacin dispuesta al efecto, incluida la Fecha Lmite de Emisin. No obstante
el Cdigo QR debe ser impreso siempre en color negro sobre fondo blanco.
3. Facturacin Computarizada: Las Facturas deben contener la informacin personalizada del
Sujeto Pasivo, Nombre o Razn Social y Logo, en cualquier color de papel distinto al negro,
pudiendo mantener los colores originales, el Cdigo QR debe ser impreso en color negro sobre
fondo blanco.
4. Facturacin Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos: Cuando se
requiera la impresin a travs de esta Modalidad, se podr utilizar cualquier color de papel que
Tamao de
Fuente
Color de Fuente
Tahoma
8 (mnimo)
Cualquier color
que permita clara
legibilidad
Originales
Copias
Gramaje Mnimo
48.8 gr.
30 gr.
IV. Cuando la impresin fsica de Facturas se realice utilizando papel trmico, el mismo debe
garantizar la legibilidad y nitidez de la informacin por el lapso de la prescripcin a partir de su
emisin.
CAPTULO III
PROCEDIMIENTO DE FACTURACIN
SECCIN I
GENERALIDADES DE FACTURACIN
cantidad se aplica a las Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, y por tiempo se aplica a
las Modalidades de Facturacin Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica por
Ciclos.
II. Para cada solicitud de dosificacin el SFV otorgar: Nmero de autorizacin, Nmero correlativo
de Factura, Rango (segn corresponda) y Fecha Lmite de Emisin.
III. El procedimiento de dosificacin es automtico en las Modalidades de Facturacin Oficina
Virtual, Electrnica Web y Electrnica por Ciclos.
IV. Las solicitudes de dosificacin deben efectuarse separadamente por casa matriz y sucursales
registradas en el Padrn Nacional de Contribuyentes.
V. Los Sujetos Pasivos que realicen tres o ms actividades econmicas debern dosificar de forma
individualizada por cada Actividad Econmica y caracterstica registrada en el Padrn Nacional de
Contribuyentes, salvo quienes realicen Alquiler de Bienes Inmuebles o se encuentren
comprendidos dentro del grupo de Profesionales Independientes u Oficios Liberales. Para la
Modalidad de Facturacin Prevalorada se deber tambin registrar el importe de las mismas en la
solicitud de dosificacin.
VI. Un trmite de dosificacin puede contener hasta veinticinco (25) solicitudes, el cual estar
vigente por doce (12) das corridos, computables a partir de la solicitud, plazo en el cual debe ser
asignada a la imprenta autorizada, transcurrido dicho plazo la solicitud caducar automticamente.
VII. Las solicitudes de Dosificacin de la Modalidad de Facturacin Computarizada concluyen con la
activacin automtica y la remisin de la llave para la generacin del Cdigo de Control. La fecha
lmite de emisin autorizada ser de ciento ochenta (180) das.
VIII. La cantidad de Facturas a ser otorgadas en la primera dosificacin en las Modalidades de
Facturacin Manual y Prevalorada, se obtendr en base al clculo del promedio de dosificacin de
los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que tengan la misma Actividad Econmica y
pertenezcan a la misma categora y segmento, en caso de no contar con esta informacin se
otorgarn:
1.
2.
3.
4.
IX. En la dosificacin por tiempo, vencido el plazo otorgado como fecha lmite de emisin no se
deben emitir las Facturas autorizadas para esa dosificacin. Los Sujetos Pasivos o Terceros
Responsables que apliquen dosificaciones por tiempo, podrn solicitar una nueva dosificacin a
partir de dos semanas antes que concluya la vigencia de la anterior.
X. En la dosificacin por cantidad no se deben emitir facturas o notas fiscales una vez se haya
cumplido la fecha lmite de emisin.
XI. A la conclusin de la vigencia de la dosificacin en la Modalidad de Facturacin Computarizada,
la numeracin de las Facturas de cada trmite se reiniciar con el nmero uno (1).
Artculo 16.- (Comportamiento Tributario). I. Es el conjunto de criterios y parmetros
establecidos por la Administracin Tributaria conforme la normativa vigente sobre Riesgo
Tributario, a objeto de asignar mayor o menor tiempo o cantidad en las dosificaciones solicitadas.
II. No se dar curso a ninguna solicitud de dosificacin cuando el Nmero de Identificacin
Tributaria (NIT) del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable se encuentre en el Registro de Riesgo
Tributario con marcas de control determinadas por la Administracin Tributaria.
Artculo 17.- (Dosificaciones excepcionales). Sin perjuicio de lo previsto en los Artculos
precedentes, se establecen los siguientes tipos de dosificacin excepcional siempre y cuando no se
encuentre en el Registro de Riesgo Tributario y se registre el motivo de la solicitud:
a)
b)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
2.
Seleccionar
Seleccionar
Seleccionar
Seleccionar
Seleccionar
la opcin Dosificacin;
Tipo de Documento (Factura);
Actividad Econmica;
la Modalidad de Facturacin Computarizada
Sucursal;
2.
En Red (Utilizado simultneamente por uno o varios computadores conectados en red y que
utilizan una misma dosificacin);
2.
Por Punto de Venta (Utilizado simultneamente por diferentes dispositivos mviles o fijos y
que requieren diferentes dosificaciones por cada uno de ellos).
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Asignacin Sistema de Facturacin Computarizada;
Seleccionar la Actividad Econmica;
Seleccionar la Sucursal;
Seleccionar el Sistema Computarizado;
Seleccionar el Tipo de Emisor: red, punto de venta (fijo o mvil);
Imprimir Reporte de Asignacin.
Artculo 21.- (Baja de Asignacin). El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para dar de baja la
asignacin de su Sistema Computarizado de Facturacin a una sucursal, debe realizar los siguientes
pasos:
a)
b)
c)
d)
e)
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Baja Asignacin Sistema de Facturacin Computarizada;
Seleccionar la sucursal;
Seleccionar el Tipo de Baja de asignacin (Sistema Computarizado: red o punto de venta));
Imprimir el Reporte de Baja de Asignacin.
a)
b)
c)
d)
e)
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Autorizaciones;
Seleccionar Tipo de Autorizacin segn la Caracterstica Especial que corresponda;
Registrar los datos asociados a la solicitud de autorizacin;
Imprimir el reporte respectivo dependiendo de la caracterstica especial.
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Cancelacin de Dosificacin;
Registrar el nmero del trmite de dosificacin;
Registrar la clave de dosificacin;
Consignar el Motivo de Cancelacin de la Dosificacin;
Imprimir el Reporte de Cancelacin de Dosificacin.
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Asignacin Trabajos de Impresin;
Ingresar Nmero de Trmite de Dosificacin;
Seleccionar Aceptar el Trmite;
Generar el Reporte de Asignacin de Trabajos de Impresin.
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Activacin Trabajos de Impresin;
Ingresar Nmero de Trmite de Dosificacin;
Registrar la Clave de Activacin del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable;
Seleccionar cada una de las solicitudes a activar;
Imprimir el reporte Certificado de Activacin.
VIII. Cuando los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables no recojan los talonarios de facturas o
notas fiscales en el plazo de treinta (30) das corridos computables a partir de la fecha de
asignacin, la imprenta autorizada debe destruir dichos talonarios y proceder a la cancelacin de
la asignacin previa activacin de la dosificacin.
Artculo 26.- (Cancelacin de Trabajos de Impresin). I. La cancelacin del trmite de
dosificacin puede ser realizada por el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable o por la imprenta
autorizada, para lo cual se deben realizar los siguientes pasos:
1.
2.
II. Transcurrido el plazo de treinta (30) das corridos a partir de la asignacin a la imprenta
autorizada, el requisito del Inciso d) de los Numerales 1 y 2 del Pargrafo I del presente Artculo no
sern exigidos por el SFV.
III. A partir de la fecha de cancelacin del trabajo de impresin, se renueva el plazo establecido en
la Solicitud de Dosificacin de doce (12) das corridos para su reasignacin a otra imprenta
autorizada.
Artculo 27.- (Suscripcin). El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable para utilizar las Modalidades
de Facturacin Oficina Virtual, Electrnica Web o Electrnica por Ciclos debe suscribirse en el SFV,
realizando los siguientes pasos:
a) Ingresar al SFV;
b) Seleccionar la opcin Suscripcin;
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Personalizar;
Seleccionar Factura o Nota Fiscal;
Seleccionar Actividad Econmica;
Seleccionar la Caracterstica Especial;
Cargar el Logo y/o nombre comercial del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable; (Slo para la
Modalidad Electrnica Oficina Virtual)
g) Finalizar Trmite.
Artculo 29.- (Registro de Certificados Digitales). I. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable
para la utilizacin de las Modalidades de Facturacin Electrnica Web o Electrnica por Ciclos, debe
registrar su Certificado Digital; realizando los siguientes pasos:
1.
2.
3.
4.
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Registro Certificado Digital;
Cargar el archivo .cer;
Verificar resultado de la instalacin;
II. En caso de que los Certificados Digitales sean revocados o renovados por la Entidad
Certificadora, el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, debe seguir los pasos descritos en el
Pargrafo anterior para actualizarlos.
Artculo 30.- (Validez de los Certificados Digitales). Solamente sern admisibles los
Certificados Digitales emitidos por la Entidad Certificadora reconocida por la Administracin
Tributaria, que garanticen lo siguiente:
a) Identidad de las partes involucradas;
b) Integridad de la Transaccin;
V. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que solicitan Certificados de Devolucin Impositiva
(CEDEIM) deben utilizar las Modalidades de facturacin Oficina Virtual, Electrnica Web o
Electrnica por Ciclos, previstas en los incisos d), e) y f) del Artculo 5 de la presente Resolucin.
VI. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables categorizados en el Padrn Nacional de
Contribuyentes como Principales (Pricos) y Grandes Contribuyentes (Gracos) deben utilizar las
Modalidades de facturacin Prevalorada, Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web o
Electrnica por Ciclos, previstas en los incisos b), c), d), e) y f) del Artculo 5 de la presente
Resolucin.
VII. La Administracin Tributaria podr establecer la utilizacin obligatoria de las Modalidades de
Facturacin Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web o Electrnica por Ciclos, previstas en
los incisos c), d), e) y f) del Artculo 5 de la presente Resolucin, para aquellos Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables que considere de alto riesgo fiscal en funcin a su comportamiento
tributario.
VIII. Se establece un plazo de adecuacin de tres meses a partir del mes en el cual se cumpla
alguna de las condiciones establecidas en los Pargrafos precedentes para que los Sujetos Pasivos
o Terceros Responsables utilicen alguna de las Modalidades de Facturacin dispuestas.
Seccin III
Emisin
Artculo 36.- (Emisin) I. Una vez perfeccionado el hecho generador o imponible del Impuesto
al Valor Agregado o del Impuesto a la Venta de Moneda Extranjera, se emitir de manera
obligatoria la Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente respectivo por parte del Sujeto Pasivo o
Tercero Responsable.
II. No existe la obligacin de emitir facturas o notas fiscales en los siguientes casos:
1. La venta de billetes de lotera del Estado, excepto la prestacin de servicios de entretenimiento
de cualquier naturaleza o forma de explotacin que sean desarrollados por operadores
privados;
2. Otros casos previstos por Ley.
III. No existe la obligacin de entregar la Factura o Nota Fiscal en las ventas al por menor o
prestacin de servicios cuyo precio sea menor a Bs5.- (Cinco 00/100 Bolivianos), salvo que el
comprador as lo requiera. Las ventas menores deben resumirse diariamente en una nica Factura
o Nota Fiscal consignando, lugar, fecha de emisin y la leyenda VENTAS MENORES DEL DA,
debiendo mantener tambin el original para fines de control posterior.
IV. No corresponde la emisin de Facturas, Notas Fiscales o Documentos Equivalentes por la venta
de bienes y servicios efectuados por Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que pertenecen a los
siguientes regmenes especiales: Rgimen Tributario Simplificado (RTS), Sistema Tributario
Integrado (STI), y Rgimen Agropecuario Unificado (RAU), conforme a la normativa tributaria
vigente.
V. Cuando una o las dos partes contratantes no se encuentren en el lugar donde se realiz la
transaccin, ser responsabilidad del Sujeto Pasivo o Tercero Responsable, que el original de la
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente generado llegue a poder y dominio del comprador,
utilizando los medios ms convenientes y adecuados para el cumplimiento de dicho cometido y
conforme la Modalidad de Facturacin escogida.
VI. En la prestacin de servicios de realizacin continua (energa elctrica, agua potable y gas
domiciliario) o contratos de tracto sucesivo (telefona, televisin por cable, Internet y alquileres) la
Factura, Nota Fiscal o Documento Equivalente debe emitirse con carcter mensual, tomndose
como perodo fiscal el mes correspondiente a la medicin y/o lectura del consumo o de la
prestacin del servicio. Cuando existan pagos parciales o totales, la emisin de la Factura o Nota
Fiscal se sujetar a lo establecido en el Inciso b) del Artculo 4 de la Ley N 843 (Texto Ordenado
Vigente).
En ningn caso proceder el traslado de la obligacin de emisin a periodos posteriores, distintos al
periodo en el que se perfeccion el hecho generador o imponible.
Artculo 37.- (Emisin Modalidad de Facturacin Oficina Virtual). El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable para la emisin de la Factura o Nota Fiscal en la Modalidad de Facturacin Oficina
Virtual, debe realizar los siguientes pasos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
Ingresar al SFV;
Seleccionar Emisin de Facturas;
Seleccionar Tipo de Documento;
Seleccionar Actividad;
Seleccionar Sucursal;
Registrar los datos de la transaccin;
Emitir la Factura o Nota Fiscal;
Imprimir o enviar al comprador el archivo generado.
Artculo 38.- (Copias) I. Las Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, previstas en los
incisos a) y b) del Artculo 5 de la presente Resolucin, deben emitirse con copia fsica de respaldo
de acuerdo a los aspectos tcnicos sealados en la presente Resolucin, las que deben ser
adecuadamente conservadas por el trmino de la prescripcin. Se establece la excepcin de llevar
copias en los siguientes casos:
1. Los servicios de telefona pre pagados con tarjetas.
2. Ventas de productos a travs de mquinas dispensadoras.
II. Las Modalidades de Facturacin Computarizada, Oficina Virtual, Electrnica Web y Electrnica
por Ciclos, dispuestas en los incisos c), d), e) y f) del Artculo 5 de la presente Resolucin, deben
generar copias debidamente registradas y archivadas en medios digitales.
III. La custodia de las copias en medios fsicos y digitales debe ser realizada adecuadamente por el
Sujeto Pasivo o Tercero Responsable por el trmino de prescripcin.
CAPTULO IV
INACTIVACIN DE FACTURAS
Artculo 39.- (Inactivacin de facturas o notas fiscales) I. El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable debe inactivar las facturas o notas fiscales a travs del SFV, antes del vencimiento del
IVA del periodo fiscal correspondiente, en los siguientes casos:
1. Anulacin de facturas o notas fiscales: Cuando se consignen datos incorrectos al
momento de la emisin de las facturas o notas fiscales.
En las Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada, se debe consignar la leyenda
ANULADA en la Factura o Nota Fiscal. Para las Modalidades de Facturacin Oficina Virtual,
Electrnica Web o Electrnica por Ciclos, la anulacin se reportar a travs del SFV.
2. Facturas o Notas Fiscales No Utilizadas. Cuando no se utilicen las facturas o notas fiscales
previamente activadas e impresas bajo las Modalidades de Facturacin Manual y Prevalorada,
toda vez que manifiesten errores de impresin, se produjeran cambios en la informacin
preimpresa o simplemente no fueran utilizadas por cualquier razn, como ser:
a) Cambio de direccin del domicilio fiscal;
b) Cambio de Razn Social;
c)
d)
e)
f)
g)
h)
II. El Sujeto Pasivo o Tercero Responsable debe resguardar adecuadamente las facturas o notas
fiscales anuladas, no utilizadas y extraviadas por el trmino de la prescripcin.
III. Para las Modalidades de Facturacin Manual, Prevalorada y Computarizada la anulacin, no
utilizacin y extravo debe ser reportada en el Libro de Ventas IVA.
IV. En general las Facturas o Notas Fiscales de las dosificaciones cerradas, anuladas o no
utilizadas, no deben ser empleadas o emitidas; siendo el Sujeto Pasivo o Tercero Responsable el
nico obligado al cumplimiento de esta disposicin, incluso para las caractersticas especiales de
Facturacin por Terceros o Conjunta.
V. Las facturas o notas fiscales que no hubieren sido reportadas como anuladas y/o no cuenten con
el respectivo documento original, sern consideradas como emitidas y por lo tanto sujetas a lo
establecido en la reglamentacin para la determinacin de la base imponible sobre base presunta y
dems disposiciones tributarias conexas.
Artculo 40.- (Procedimiento de Inactivacin de Facturas) I. El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable para la Inactivacin, de sus Facturas, debe realizar los siguientes pasos:
1. Inactivacin Manual:
a) Ingresar al SFV;
b) Seleccionar la opcin Inactivacin;
c) Registrar el nmero de Autorizacin;
d) Seleccionar Tipo de Inactivacin;
e) Consignar informacin respecto de las Publicaciones y denuncia realizadas cuando
corresponda;
f) Registrar el rango de Facturas;
g) Imprimir el Reporte de Inactivacin.
2. Inactivacin por Archivo:
a) Ingresar al SFV;
b) Seleccionar la opcin Inactivacin;
c) Cargar el e-ticket o archivo segn corresponda;
d) Verificar el estado del trmite;
e) Imprimir el reporte de Inactivacin.
II. El procedimiento de inactivacin proceder para todas las Modalidades de Facturacin siempre y
cuando hayan sido previamente activadas para su emisin.
III. El formato del archivo para inactivacin debe cumplir con la siguiente estructura:
1. El formato del nombre del archivo que se desplegar en el campo Nombre Archivo, debe
corresponder a:
NIT_Fecha_INAC.Extensin
Donde:
Modalidad de Facturacin
Manual
Prevalorada
Computarizada
Oficina Virtual
Electrnica Web
Electrnica por Ciclos
Tipo de Inactivacin
Anulacin
No Utilizacin
Extravo
Anulacin
No Utilizacin
Anulacin
Cierre
Anulacin
Anulacin
Anulacin
a)
b)
c)
d)
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Reimpresin de Reportes;
Ingresar el Nmero, Tipo y Fecha de Trmite;
Imprimir el Reporte respectivo.
CAPTULO V
CASOS ESPECIALES
Artculo 42.- (Autorizacin para tamaos especiales). I. Cuando los Sujetos Pasivos o
Terceros Responsables utilicen la Modalidad de Facturacin Computarizada, por razones
tecnolgicas no puedan cumplir con los lmites mnimos y mximos establecidos en el Pargrafo I
del Artculo 13 de la presente Resolucin, podrn solicitar autorizacin a travs del SFV para utilizar
tamaos especiales.
II. La solicitud de autorizacin para el uso de tamao especial de papel, debe realizarse con
carcter previo a la dosificacin de Facturas.
Artculo 43.- (Procedimiento para tamaos especiales). El Sujeto Pasivo o Tercero
Responsable, para la autorizacin de tamao especial de facturas o notas fiscales debe realizar los
siguientes pasos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
Ingresar al SFV;
Seleccionar Casos Especiales;
Seleccionar Autorizacin para Tamaos Especiales;
Registrar Datos de la Solicitud;
Consignar el Motivo de la Solicitud;
Imprimir Reporte.
II. La dosificacin de facturas o notas fiscales con la caracterstica especial Tasa Cero - Sin
Derecho a Crdito Fiscal, debe realizarse conforme los siguientes pasos:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Ingresar al SFV;
Seleccionar la opcin Solicitud de Dosificacin;
Seleccionar la sucursal;
Seleccionar la caracterstica especial;
Consignar la cantidad;
Imprimir reporte de solicitud de dosificacin.
Artculo 48.- (Facturacin en Zonas Francas). I. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables
que desarrollen actividades en zonas francas comerciales o industriales, en calidad de
concesionarios o usuarios debidamente habilitados conforme lo dispuesto en el Decreto Supremo
N 470 de 7 de abril de 2010, tienen la obligacin de emitir Facturas Sin Derecho a Crdito Fiscal,
a objeto de respaldar las operaciones realizadas al interior de dichos recintos.
II. Se podrn emitir este tipo de documentos a partir de cualquier Modalidad de Facturacin previa
dosificacin con la caracterstica especial Sin Derecho a Crdito Fiscal y aplicando los
procedimientos establecidos en la presente Resolucin.
III. Salvo que realicen operaciones gravadas, en general corresponder la emisin de facturas o
notas fiscales Sin Derecho a Crdito Fiscal en los siguientes casos:
1.
2.
IV. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que presten servicios conexos dentro de Zona
Franca, tales como bancos, empresas de seguro, agencias y despachantes de aduana,
constructoras, restaurantes u otros, estn obligados a emitir Facturas con derecho a Crdito Fiscal
IVA de acuerdo a lo establecido en el Artculo 42 del Decreto Supremo N 470 de 7 de abril de
2010.
V. En caso que los concesionarios o usuarios de Zonas Francas Comerciales o Industriales realicen
actividades gravadas fuera de stas, deben emitir facturas o notas fiscales con derecho a Crdito
Fiscal de acuerdo a lo previsto en la presente Resolucin.
VI. Considerando que las ventas y prestaciones de servicios realizadas al interior de Zonas Francas
Comerciales o Industriales se encuentran exentos del IVA, los Crditos Fiscales incluidos en la
adquisicin de bienes y servicios relacionados a stos no deben ser computados en la liquidacin
del IVA.
VII. Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables que desarrollen actividades en Zona Franca
Cobija, conforme lo dispuesto en las Leyes N 1850 de 7 de abril de 1998, y N 2135 de 18 de
octubre de 2000, y Decreto Supremo N 25933 de 10 de octubre de 2000, tienen la obligacin de
emitir facturas o notas fiscales Sin Derecho a Crdito Fiscal, a objeto de respaldar las operaciones
realizadas dentro de esa ciudad, aplicando lo dispuesto en los pargrafos anteriores.
La emisin de facturas o notas fiscales Sin Derecho a Crdito Fiscal en Zona Franca Cobija, slo
ser vlida para operaciones realizadas al interior de esa ciudad, por lo tanto toda venta de bienes
o prestacin de servicios que trascienda el radio urbano de la misma (transportes,
telecomunicaciones, servicios financieros y otros), debe realizarse emitiendo Facturas con derecho
a Crdito Fiscal.
Artculo 49.- (Facturacin de Lneas Areas afiliadas o no a IATA). I. Para aquellas Lneas
Areas afiliadas o no a IATA que operen con sistemas de reserva global GDS y otros, se establece
el siguiente tratamiento especial:
Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger
Receipt) y virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas y Agentes Generales
Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, estos ltimos bajo el sistema
regularizado denominado Billing and Settlement Plan (BSP Plan de Facturacin Bancaria) de
IATA, sern considerados como documentos equivalentes a efectos tributarios.
Los documentos previamente referidos, deben consignar mnimamente los siguientes
datos:
a)
b)
c)
d)
Lneas Areas Internacionales o Agentes Generales deben utilizar los mejores mecanismos que
vean convenientes para informar a los pasajeros el monto sujeto a Crdito Fiscal en los boletos
areos que emitan de manera directa o mediante agencias de viajes.
1. Para el caso de boletos manuales, los requisitos anteriormente establecidos deben ser llenados
manualmente; en los boletos automticos y electrnicos en forma automtica o electrnica
respectivamente.
2. El nmero de boleto o documento (Nmero de Factura) tendr las siguientes caractersticas:
a) Estar formado por el Cdigo de Aerolnea (3 dgitos) + Forma y Nmero de Serie (10
dgitos), haciendo un total de trece (13) dgitos, nmero de Factura que nunca debe
repetirse;
b) En los boletos manuales, estar preimpreso;
c) En los boletos automticos podr ser diferente al nmero preimpreso del boleto;
d) En los boletos electrnicos ser asignado por sistemas computarizados.
3. Los boletos manuales, automticos y los recibos de boletos electrnicos PR (Passenger
Receipt) o virtuales (ET), emitidos directamente por las Lneas Areas o Agentes Generales
Autorizados as como los emitidos por las Agencias de Viaje, no estn obligados a ser emitidos
con numeracin correlativa ni ascendente.
4. Los boletos o billetes areos emitidos por las Lneas Areas, Agencias de Viajes y Agencias
Generales Autorizadas, afiliadas a IATA o no, deben consignar la informacin correspondiente
al importe por cobro de Servicio de Terminal Aeroportuaria. Asimismo, no podrn consignarse
cobros por otros servicios sujetos a los impuestos nacionales cuya facturacin se sujetar a lo
dispuesto en el siguiente Artculo.
II. Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB, manuales y electrnicos, sern
considerados como documentos equivalentes a todos los efectos tributarios, siempre y cuando se
utilicen exclusivamente en los siguientes usos:
1. Tasa de Servicio denominada Service Fee para diferentes cobros de servicios adicionales a la
tarifa del boleto;
2. Exceso de Equipaje;
3. AWB transporte de carga y otros cuando el servicio de transporte se origine en el territorio
nacional;
4. Cargos administrativos por cambios de fecha/ruta/tarifa/nombre u otras;
5. Recargo por boleto de papel denominado Paper Ticket Fee;
6. Cargos por menores no acompaados / transporte de animales / otros cargos;
7. Los PTA (Prepaid Ticket Advice / Ticket pagado por adelantado) para vuelos originados en el
territorio nacional.
Los comprobantes de los documentos MPD, MCO, MSR y AWB deben consignar necesariamente los
datos establecidos en el Pargrafo precedente, con la nica excepcin que en el documento AWB
el nmero de boleto podr ser de hasta 13 dgitos.
III. Las Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje no estarn obligadas
a mantener copias fsicas de los boletos y documentos a los que se refieren los pargrafos
anteriores, en la medida que se generen copias magnticas, que sean registradas y archivadas en
medios electrnicos asegurando el cumplimiento de las siguientes condiciones: Que la informacin
sea completa, correcta, exacta, ntegra y permita identificar todos los datos de la transaccin as
como las fechas de procesamiento y de registro, con un mecanismo de seguridad que haga
evidente algn cambio o alteracin, conforme lo dispuesto en el segundo prrafo del Pargrafo I,
Artculo 79 de la Ley N 2492 de 2 de agosto de 2003 Cdigo Tributario Boliviano.
IV. Los tributos, derechos aeroportuarios y/u otros cargos del exterior, cobrados por las lneas
Areas, Agentes Generales y Agencias de Viaje, no estarn sujetos a ningn impuesto nacional.
En general, los boletos manuales, automticos, electrnicos y otros documentos emitidos por las
Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y las Agencias de Viaje en Bolivia o en el exterior,
para la prestacin de servicios de transporte areo u otros servicios complementarios de viaje, que
se originen en territorio nacional, estn sujetos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) e Impuesto a
las Transacciones (IT) y constituyen ingresos gravados a efecto de la determinacin del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) o del IUE por actividades parcialmente realizadas en el
pas, segn corresponda.
Los servicios de transporte areo instrumentado a travs de documentos de transporte prepagados (PTA), pagados en el exterior del pas y originados en Bolivia, se encuentran sujetos al
IVA, IT e IUE.
A los servicios de transporte areo se les aplican los impuestos en actual vigencia de acuerdo al
siguiente detalle:
Tipo de Aerolnea
Nacional o Extranjera
Bolivia
IT
Gravado
Gravado
IUE
Gravado (*)
Nacional o Extranjera
Extranjero
No Gravado
No Gravado
No Gravado
(*) En aplicacin de lo dispuesto por los Artculos 42 y 43 del Decreto Supremo N 24051 si el
servicio fuera prestado por una Aerolnea Internacional, corresponde la aplicacin del Impuesto
sobre las Utilidades de las Empresas (IUE) por actividades parcialmente realizadas en el pas.
V. Se autoriza a las Lneas Areas, Agentes Generales Autorizados y a IATA, hacer imprimir o
adquirir en el exterior del Estado Plurinacional, de acuerdo a modelos internacionales, los boletos
manuales y automticos y dems documentos sealados. El Servicio de Impuestos Nacionales no
asignar rangos de numeracin para la impresin y emisin de los Boletos Areos y otros
documentos relacionados con los servicios de transporte areo.
VI. Se designa a la Asociacin de Transporte Areo Internacional (IATA) como agente de
informacin, debiendo remitir al Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) a travs del mdulo Da
Vinci IATA, un reporte (electrnico) mensual de boletos manuales, automticos, electrnicos,
documentos MPD y AWB emitidos por las Agencias de Viaje y Carga IATA obtenidos directamente
de los sistemas de distribucin y reserva (GDS y otros sistemas) hasta el da 25 del mes
siguiente al que se informa. Caso contrario, sern sancionados conforme a normativa vigente.
VII. Para fines probatorios, IATA tiene la obligacin de acreditar o certificar las impresiones de la
informacin proporcionada, a requerimiento del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN).
VIII. El depsito por el Servicio de Terminal Aeroportuaria Nacional o Internacional, realizado por el
pasajero al adquirir su boleto o billete areo, debe ser facturado por el Administrador de Aeropuerto
(Santa Cruz - Viru Viru, El Alto y Cochabamba), cuando ste perciba dicho importe o se haga uso del
mencionado servicio, lo que ocurra primero.
IX. El formato de informacin a remitir al Servicio de Impuestos Nacionales, debe ser preparada en
un archivo tipo texto, utilizando como separador de campos el carcter pipe line (|), debiendo
contener los siguientes nombres y campos:
1. Nombre del Archivo: IATA_NITMESAO.TXT (Ej.- IATA_34190630052006.TXT)
2. Campos del Archivo:
No.
1
Campo
PRESENTACIN
Datos Permitidos
012
Observaciones
0 = Presentacin Original; 1 =
1ra Rectificatoria; 2 = 2da
Rectificatoria
1 = TKT; 2 = MPD; 3 = MCO; 4
= MSR; 5 = AWB
2
TIPO DE TRANSACCIN
12345
CODIGO DE SERVICIO
MPD
NMERO DE FACTURA O
NOTA FISCAL
FECHA DE
TRANSACCIN
NOMBRE DE PASAJERO
Cero (0)
Numrico hasta 13
dgitos
Texto hasta 3
caracteres
DD/MM/AAAA
Hasta 14 caracteres
Numrico hasta 3
dgitos
Texto
10
T/IVA
11
MONEDA
12
BR
Cero (0)
13
LUGAR DE PAGO
Cero (0)
14
NIT / CI
15
CODIGO IATA
AGENCIAS DE VIAJE
Numrico
Texto
Los Sujetos Pasivos o Terceros Responsables previamente sealados, que deben cumplir con la
presentacin del Libro de Compras y Ventas IVA, no estn obligados a incluir en dicho medio de
control, las ventas por concepto de pasajes y dems servicios de transporte areo que sern
informadas en la forma y condiciones establecidas en la presente Resolucin.
Artculo 50.- (Notas de Crdito - Dbito). I. Cuando efectivamente se produzca una
devolucin o rescisin, total o parcial de bienes o servicios adquiridos con anterioridad entre
vendedor y comprador, debe emitirse la Nota de Crdito Dbito a efectos de realizar los
correspondientes ajustes en la liquidacin del IVA, considerando lo siguiente:
1. En caso que la operacin hubiere sido efectuada entre Sujetos Pasivos del IVA, se emitir el
documento tributario de ajuste, correspondiendo imputar un Crdito Fiscal al Emisor y un
Dbito Fiscal al Comprador, afectando el periodo fiscal en el que se produjo la devolucin o
rescisin.
2. Cuando el Comprador que realiza la devolucin no sea Sujeto Pasivo del IVA, el Vendedor
debe exigir la entrega de la Factura original como requisito para emitir la correspondiente Nota
de Crdito Dbito, sin entregar al Comprador ningn ejemplar de la misma, para luego
proceder al archivo conjunto de tales documentos. Adems se debe tener en cuenta los
siguientes casos:
a) Si la devolucin o rescisin es total, la Nota de Crdito Dbito debe expresar tal importe
y las referencias de la Factura original.
b) Si la devolucin o rescisin es parcial, la Nota de Crdito Dbito debe expresar el
importe correspondiente y las referencias de la Factura original, la cual ser anulada.
ANEXOS
ANEXO 1
MODELO FACTURA MANUAL
NIT
: 1234567890
AUTORIZACIN N : 100113002
FACTURA
Casa Matriz
CALLE PIONEROS DE ROCHDALE N999 ZONA/BARRIO: SAN PEDRO
TELEFONOS: 76553265
LA PAZ-BOLIVIA
Sucursal N1
AV. BALLIVIAN N112 Zona Sopocachi
TELEFONOS: 8653265
LA PAZ-BOLIVIA
012
ORIGINAL
Actividad Econmica: Venta al por menor de productos textiles.
Prendas de vestir, calzados y artculos de cuero
FACTURA
La Paz, 04 de abril de 201 4
Comprador:
Lider S.R.L.
CANTIDAD
CONCEPTO
Poleras
NIT/CI: 3478515013
PRECIO UNITARIO
300
TOTAL BS.
TOTAL
1.500.-
1.500.-
ANEXO 2
MODELO FACTURA PREVALORADA
NIT
: 4865946019
AUTORIZACIN N : 100213001
FACTURA N
1200
S.A.
CASA MATRIZ
ORIGINAL
FACTURA
2do
FESTIVAL
DE MUSICA
Teatro al aire libre
Bs.25
Son veinticinco 00/100 Bolivianos
LA ALTERACIN, FALSIFICACIN O
COMERCIALIZACIN ILEGAL DE ESTE
DOCUMENTO TIENE CRCEL,
ANEXO 3
MODELO FACTURA COMPUTARIZADA
ANVERSO
REVERSO
AUTOMOTIVOS
S.A
FACTURA ORIGINAL
_________________________________
NIT : 4865946
CASA MATRIZ
NIT : 4865946
FACTURA N 12
AUTORIZACIN N 100413001
___________________________________________
SUCURSAL N1
SUCURSAL N2
__________________________________________
Iiii
CANT COD. PROD CONCEP
2
1121
Polera
1
1122
Corto
DESCTO TOTAL
PREC
100.00
50.00
TOTAL
200.00
50.00
0
TOTAL Bs. 250
TOTAL
ANEXO 4
NIT
: 1234567890
AUTORIZACIN N : 100113002
FACTURA
002
ORIGINAL
Actividad Econmica: Venta de otros productos en almacenes no especializados
FACTURA
La Paz, 30 de abril de 201 4
Comprador:
SOFIA S.R.L.
CANTIDAD
NIT/CI: 3328515013
CONCEPTO
PRECIO UNITARIO
TOTAL
Asesoramiento de
23500
23500
TOTAL BS.
23500
inseminacin vacuna
ANEXO 5
RECIBO DE ALQUILER
ANEXO 6
FACTURA COMERCIAL DE EXPORTACIN
ANEXO 7
FORMATO .XML
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<numeroTransacciones>unsignedInt</numeroTransacciones>
<transacciones>
<Facturas xmlns="urn:impuestos-gobbo:newton:facturacionelectronicaservice:data:v1">
<codigoSucursal>integer</codigoSucursal>
<codTipoFactura>string</codTipoFactura>
<nombreComprador>string</nombreComprador>
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