DECLARACIN DE PERSONAS MORALES

NOTA: las palabras en letras azules son vnculos debes darle Control+click
para seguir el vnculo.
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
Las personas morales inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
como Personas morales con fines no lucrativos, por regla general no son
sujetos de impuestos federales, salvo algunas excepciones. Sin embargo,
dichas personas, estn obligadas a presentar declaraciones anuales de
carcter informativo ante las autoridades fiscales.

Qu declaraciones informativas deben presentar las personas morales

con fines no lucrativos

Procedimiento para presentar las declaraciones informativas mediante el

programa DIM

En qu casos deben presentar declaracin de pago de impuestos

Declaracin informativa de ingresos y erogaciones

Sociedades de inversin

QU DECLARACIONES INFORMATIVAS DEBEN PRESENTAR LAS

PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
Deben presentar a ms tardar el 15 de febrero de 2014, mediante el
Programa Declaracin Informativa Mltiple (DIM), las siguientes
declaraciones informativas:

Del subsidio para el empleo entregado a sus trabajadores durante

el 2013.

De pagos efectuados por sueldos y salarios durante el 2013

De pagos realizados a personas residentes en el extranjero

durante el 2013

De las dems personas a quienes les hubieran efectuado pagos y

retenciones del impuesto sobre la renta (ISR) y, en su caso del
impuesto al valor agregado (IVA) durante el 2013

De las personas a las que les hayan otorgado donativos deducibles

del ISR durante el 2013

De las inversiones que hayan realizado o que mantengan durante

el 2013 en territorios con regmenes fiscales preferentes

Tambin deben presentar informacin de las operaciones realizadas con

sus clientes y proveedores durante el 2013, mediante el programa
Declaracin Informativa por Medios Magnticos* (DIMM)
En su caso, deben presentar a travs del programa Documentos
Electrnicos Mltiples (DEM), mediante el formato electrnico 21, la,
informacin sobre la determinacin del remanente distribuible y la
proporcin que de dicho remanente corresponda a cada integrante.

* Por el 2013, se tendr por presentada la declaracin Informativa de

clientes y proveedores cuando los contribuyentes hayan presentado la
Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) durante
todo el citado ao.
PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS
MEDIANTE EL PROGRAMA DIM

1. Descarga el programa DIM e instala en tu equipo de cmputo.

2. Captura los datos generales del declarante y la informacin solicitada en
cada uno de los anexos que debes presentar, de acuerdo con las
obligaciones fiscales a que ests sujeto.
3. Concluida la captura se generar un archivo que debes enviar va
internet o por medios magnticos, segn corresponda conforme a lo
siguiente:

Por medios magnticos

Capturas de ms de 1000 registros, ante cualquier ALSC, en
unidad de memoria extrable (USB) o en CD, los que te sern
devueltos despus de realizar las validaciones respectivas.

Por internet
Capturas de hasta 1000 registros por internet mediante el archivo

que genera el programa DIM. Una vez enviada la informacin, el

SAT te enviar el acuse de recibo electrnico.

EN QU CASOS DEBES PRESENTAR DECLARACIN DE PAGO DE

IMPUESTOS
Si eres persona moral con fines no lucrativos y realizas las actividades
siguientes: debes presentar Declaracin Anual de 2013, del ISR y del
impuesto empresarial a tasa nica (IETU) va internet, mediante el
programa DEM a ms tardar el 31 de marzo de 2014.

Cuando vendas bienes distintos de tu activo fijo o prestes servicios

a persona distintas de tus integrantes, y los ingresos por estos
conceptos excedan de 5% del total de tus ingresos en el 2013,
debers calcular el ISR que corresponda a la utilidad por los
ingresos mencionados.*

Si vendes bienes, prestas servicios o rentas bienes, debes pagar el

IETU cuando no se encuentren exentos conforme al artculo 4 de la
Ley del IETU.

*Esto no es aplicable a las personas autorizadas para recibir donativos

deducibles del ISR.
DECLARACIN INFORMATIVA DE INGRESOS Y EROGACIONES
Las personas morales con fines no lucrativos relacionadas en las fracciones V
a XIX del artculo 95 de la Ley del ISR, deben presentar a travs del
programa DEM por internet a ms tardar el 15 de febrero de 2014 la
informacin de los ingresos y erogaciones efectuadas.

ARTCULO 95 LISR FRACCIONES V AL XIX

V. Asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters
pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de
riego, previa la concesin y permiso respectivo.
VI. Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la
materia, as como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines
de lucro y autorizadas para recibir donativos en los trminos de esta Ley, que

tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos

recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de
subsistencia y desarrollo a las comunidades indgenas y a los grupos
vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad, dedicadas a las
siguientes actividades:
a) La atencin a requerimientos bsicos de subsistencia en materia de
alimentacin, vestido o vivienda.
b) La asistencia o rehabilitacin mdica o a la atencin en establecimientos
especializados.
c) La asistencia jurdica, el apoyo y la promocin, para la tutela de los derechos
de los menores, as como para la readaptacin social de personas que han
llevado a cabo conductas ilcitas.
d) La rehabilitacin de alcohlicos y frmaco dependientes.
e) La ayuda para servicios funerarios.
f) Orientacin social, educacin o capacitacin para el trabajo.
g) La promocin de la participacin organizada de la poblacin en las acciones
que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la
comunidad.
VII. Sociedades cooperativas de consumo.
VIII. Organismos que conforme a la Ley agrupen a las sociedades cooperativas,
ya sea de productores o de consumidores.
IX. Sociedades mutualistas que no operen con terceros, siempre que no
realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios,
comisiones y otros semejantes.
X. Sociedades o asociaciones de carcter civil que se dediquen a la enseanza,
con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los
trminos de la Ley General de Educacin, as como las instituciones creadas
por decreto presidencial o por ley, cuyo objeto sea la enseanza.
XI. Sociedades o asociaciones de carcter civil dedicadas a la investigacin
cientfica o tecnolgica que se encuentren inscritas en el Registro Nacional de
Instituciones Cientficas y Tecnolgicas.