Martes 18, Noviembre de 2014

1. Aumento de la tasa del impuesto de primera

categora
La tasa de impuesto de primera categora aumenta gradualmente desde un 20% a
25% y en el caso de los contribuyentes que se acojan a la letra B), la tasa
aumenta al 27%
Ao Comercial
2014
2015
2016
2017
2017
2018 en adelante

Tasa
21%
22,5%
24%
A: 25%
B: 25,5%
A: 25% B: 27%

2. Pagos Provisionales Mensuales

a. Ajuste de tasa de PPM para los contribuyentes
que superen los ingresos del giro a 100.000 UF
Meses que se deben
Tasa Variable a considerar
ajustar
Enero, Feb, Marzo 2015
Diciembre 2014
Enero, Feb, Marzo 2016
Diciembre 2015
Enero, Feb, Marzo 2017
Diciembre 2016
Enero, Feb, Marzo 2017* Diciembre 2016
Enero, Feb, Marzo 2018* Diciembre 2017
* Contribuyentes Acogidos al rgimen B

Factor
1,071
1,067
1,042
1,063
1,059

b. Aumento voluntario de la tasa de PPM para

octubre a diciembre de 2014
Producto del aumento de la tasa de primera categora del 20% al 21%, los
contribuyentes voluntariamente podrn aumentar la tasa de PPM a aplicar en el
periodo octubre- diciembre de 2014. Para hacer el aumento la tasa de PPM
aplicada en septiembre se deber multiplicar por el factor 1,05.

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c. Rebaja transitoria de los PPM

Los contribuyentes que durante el ao calendario 2013 hubiesen obtenido
ingresos brutos totales iguales o inferiores al equivalente a 100.000 UF, pueden
optar por rebajar en un 15% la cantidad que corresponda pagar sobre los ingresos
brutos obtenidos por los meses de octubre 2014 a septiembre 2015. Esto quiere
decir que luego de haber calculado los PPM estos se podrn rebajar en un 15%.

d. Rebaja transitoria de la tasa

contribuyentes 14 ter y 14 quter

de

PPM,

Por los meses de octubre 2014 a septiembre 2015, podrn rebajar la tasa de
PPMO de 0,25% a 0,2%.

3. Crdito por inversiones de activo fijo, Artculo 33bis

a. Normas Transitoria
septiembre 2015
Ingresos promedios
Tasa
ltimos 3 aos
Menor a 25.000 UF
8%
Mayor a 25.000 UF y Lo mayor:
menor a 100.000 UF
(% x 8%; 4%)
Mayor a 100.000 UF
4%
% = (75.000 /(100.000 ingresos totales)

de

octubre

2014

Tope
500 UTM
500 UTM
500 UTM

b. Normas permanentes a contar del 01 de enero

2015
Ingresos promedios
Tasa
ltimos 3 aos
Menor a 25.000 UF
6%
Mayor a 25.000 UF y Lo mayor:
menor a 100.000 UF
(% x 6%; 4%)
Mayor a 100.000 UF
4%
*% = (75.000 /(100.000 ingresos totales)

Tope
500 UTM
500 UTM
500 UTM

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4. Depreciacin: Artculo 31 N 5 bis

Vigencia: 01.10.2014

a. Depreciacin en un ao
Requisitos
Contribuyentes cuyo promedio anual de ingreso del giro en los ltimos 3 aos
anteriores a la utilizacin del bien sean hasta 25.000 UF.
Bienes adquiridos o terminados de construir a partir del 01 de octubre de 2014.
Los bienes del activo fijo pueden ser nuevos o usados
O capital efectivo no sea superior a 30.000 UF

b. Depreciacin 1/10 de la vida til normal

Requisitos
Bienes adquiridos o terminados de construir a partir del 01 de octubre de 2014.
Los bienes del activo fijo pueden ser nuevos o importados
Contribuyentes cuyo promedio anual de ingreso del giro en los ltimos 3 ejercicios
anteriores a la utilizacin del bien sean superiores a 25.000 UF y hasta 100.000
UF.

5. Crdito por contribuciones de bienes races

Arrendamiento, subarrendamiento, usufructo u otra forma de cesin de bienes
races No agrcolas, de contribuyentes que declaren segn contabilidad completa.
Ao Comercial
2014
2015
2016

Rebaja como crdito

100%
50%
No hay rebaja

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6. Iva Crdito Fiscal y gastos en supermercados

Vigencia: 01.01.2015
No procede el gasto incurrido en supermercado y comercios similares, cuando no
correspondan a bienes necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente.
Monto de gasto
Menor o igual a 5 UTA
Mayor a 5 UTA

Requisitos
No hay requisito adicional
Declaracin jurada previa a
presentacin del formulario N 22

la

Se modifica el N 20, del artculo 97, del Cdigo Tributario, agregando una nueva
disposicin que sanciona con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que
dejaron de enterarse con motivo de la deduccin de gastos o uso de crdito de
vehculos y los incurridos en supermercados y comercios similares, a que se
refiere el artculo 31, de la LIR, sin cumplir los requisitos legales.

7. Remesas a empresas relacionadas de acuerdo al

artculo 59.
Vigencia: 01.01.2015
Las remesas efectuadas de acuerdo al artculo N 59 de la ley de impuesto a la
renta, sern aceptadas como gasto en el ejercicio de su pago, abono en cuenta o
puesta a disposicin, cuando se trate de operaciones con partes directa o
indirectamente relacionadas, de acuerdo al artculo 41 E, adems de haber
pagado el impuesto adicional en el caso que corresponda.

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8. Tributacin
bienes
races
contribuciones de bienes races.

crdito

por

Vigencia: 01.01.2016
Tipo de bien raz
Agrcola
Agrcola
Agrcola
No Agrcola
No Agrcola

Determinacin renta
Renta Efectiva
Presunta
Sin Contabilidad Completa
(renta segn contrato)
Renta
efectiva
segn
Contabilidad completa
Sin Contabilidad Completa
(renta segn contrato)

Crdito
Aplica el crdito
Aplica el crdito
Aplica el crdito
No Aplica
Aplica el crdito

Procede la rebaja del impuesto territorial para el propietario o usufructuario, pero el

impuesto de primera categora cubierto con el impuesto territorial, no da derecho
a devolucin por PPUA o crdito para los socios.

9. Exencin del impuesto de primera categora por el

arrendamiento de bienes races no agrcolas
Vigencia: 01.01.2016
Slo estarn exentas las personas naturales con domicilio o residencia en chile
independiente del ingreso que generen.

10.

Excesos de retiros

Vigencia: 01.01.2015 al 31.12.2016

Los retiros en excesos que queden al 31 de diciembre de 2014, quedan en exceso
hasta que se generen utilidades y sean absorbidos.
Los retiros que se realicen durante los aos 2015 y 2016 y queden en exceso,
estos deben tributar en el mismo ao sin derecho a crdito en contra del impuesto
global complementario o adicional.

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11.

Reinversiones de utilidad

Vigencia: 01.01.2015 al 31.12.2016

Durante los aos 2015 y 2016, la reinversiones se pueden seguir realizando,
postergando los impuestos de los dueos, pero estos retiros que se llevan a la
empresa receptora no ingresan al FUT y los puede retirar solamente el socio que
efectu la reinversin.

12.

Nuevo regmenes de tributacin

Vigencia: 01.01.2017

a. Letra A)
Al acogerse a esta letra los impuestos finales de los dueos tributaran por renta
atribuida, esto quiere decir que el resultado obtenido por la empresa, los dueos lo
deben tributar en el mismo periodo, independiente de si se realizaron retiros.
Por otra parte la empresa tributar con una tasa del 25% por impuesto de primera
categora.
Para acogerse a esta letra los contribuyente lo debern comunicar a contar de
junio de 2016 y hasta diciembre del mismo ao a travs de una declaracin jurada

b. Letra B)
Al acogerse a esta letra los impuestos finales de los dueos tributaran en la
medida en que se efecten retiros y a todo evento. Los dueos de estas empresas
debern restituir a titulo de impuesto global complementario el 35% del crdito
recibido, esto quiere decir que el dueo podr utilizar slo el 65% del crdito.
Por otra parte la empresa tributar con una tasa del 27% por impuesto de primera
categora.
Para acogerse a esta letra los contribuyente lo debern comunicar a contar de
junio de 2016 y hasta diciembre del mismo ao a travs de una declaracin jurada

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13.

54 bis

Vigencia: 01.10.2014

a. Devengo del impuesto

Las rentabilidades van a tributar en la medida que se perciban y se entienden
percibidas cuando se retiren y no se reinviertan.
El tope de las inversiones que se pueden acoger a este artculo es de 100 UTA

b. Tributacin
i. Impuesto Global Complementario
Consiste en declarar el mayor valor, sumndolas a las dems rentas que obtenga
el contribuyente y afectndola con el impuesto global complementario.

ii. Promedio de tasas ms altas

Consiste en declarar el mayor valor, afectando con un impuesto, el cual consiste
en aplicar el promedio de las tasas ms altas en que se tuvo la inversin,
considerando un mximo de seis aos.

14.

57bis

Vigencia: 01.01.2015 y 01.01.2017

Para las inversiones que se hagan en los aos comerciales 2015 y 2016, y al
momento del retiro, no se tengan cuatro aos de ahorros netos positivos, para
determinar el ahorro neto negativo del ao, slo se considera el capital y los
intereses tributan afectos a impuesto global complementario.
Este artculo se deroga a contar del 01.01.2017, por lo que a partir de esa fecha
no se podrn acoger nuevas inversiones.

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15.

14bis y 14 quter

Vigencia: 01.01.2015
Estos artculos se derogan, No obstante ello, las disposiciones transitorias
establecen que aquellos contribuyentes que al 31 de diciembre de 2014 se
encuentren acogidos a alguno de estos regmenes, podrn mantenerse en l
hasta el 31 de diciembre de 2016, en tanto cumplan los requisitos para tal efecto.

16.

Postergacin del pago de impuesto IVA

Vigencia: 01.01.2015
Los contribuyentes que cumplan con los siguientes requisitos, podrn postergar el
pago ntegro del impuesto al valor agregado devengado en un respectivo mes,
hasta dos meses despus de las fechas de pago. No obstante lo anterior de igual
manera el formulario N 29 se debe presentar en los plazos.
Ao Comercial
2015

Requisitos
Contribuyentes con ingresos del giro
hasta 25.000 UF durante el 2014.

2016

Contribuyentes con ingresos del giro

hasta 100.000 UF durante el 2015.

2017

Contribuyentes cuyo promedio anual

de ingresos del giro hasta 100.000
UF en los ltimos tres aos.
Contribuyentes acogidos la letra A
del artculo 14 ter de la LIR.

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