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OBJETIVO:
Analizar e interpretar los Estados Financieros, desde una perspectiva terica y
prctica, poniendo nfasis en el anlisis vertical y horizontal.
III.- OBJETIVOS
El anlisis de los estados financieros tienen como objetivo ensear los instrumentos y
procedimientos para:
Conocer la situacin patrimonial, econmica y financiera de una empresa.
Determinar las causas que han motivado la actual situacin.
Establecer las situaciones de equilibrio.
Aconsejar actuaciones concretas tendientes a corregir situaciones de desequilibrio.
Determinar cul es la situacin financiera actual de la empresa y cules son los
factores que posiblemente incidan en la misma en un futuro inmediato.
b) Los Inversionistas.- Son aquellas personas que estn dispuestas a invertir dinero en
la empresa, para lo cual necesitan conocer la situacin econmica de la entidad.
c) Los Acreedores a corto y Largo Plazo.- Los bancos, proveedores y acreedores en
general estn interesados en los resultados del anlisis financiero, especficamente en
lo relacionado a la liquidez, solvencia y la estructura patrimonial con que cuenta la
empresa.
d) Los Accionistas.- Estas personas estn interesada en conocer la rentabilidad de sus
inversiones realizadas en la empresa y las proyecciones que se tiene para el futuro.
e) Los Trabajadores.- tienen inters principalmente en los resultados obtenidos por la
empresa y sus expectativas en el corto y mediano plazo.
f) Otras Entidades.- Dentro de las entidades que muestran cierto inters en los
indicadores financieros de las empresas, tenemos a la Superintendencia del Mercado
de Valores, La cmara de Comercio y la SUNAT.
Es una de las tcnicas ms sencillas dentro del anlisis financiero y consiste en tomar un (1)
solo estado financiero (puede ser un estado de situacin financiera o un estado de resultado
integral) y relacionar cada una de su partes con el total determinado dentro del mismo
As mismo, debemos aadir que cuando hacemos el anlisis horizontal de los estados
financieros se deben hallar las variaciones absolutas y las variaciones relativas de las
partidas correspondientes. Por ejemplo: si las cuentas por pagar al 31.12.2011 es de S/.4000
y al 31.12.2012 es de S/. 7,000, entonces diramos que el aumento en valores absolutos es
de S/. 3000 y que la variacin relativa es de 75% (3000/ 40000 x100).
APLICACIN PRCTICA
La empresa BelloHorizonte S.A., desea realizar el anlisis vertical y horizontal de los estados
financieros del ejercicio 2011, en comparacin con los resultados obtenidos en el ejercicio
2010. Para lo cual presenta la informacin referente a su estado de situacin financiera
(cuadro N 01) y de su estado de resultado integral (Cuadro N 02).
Al respecto, la gerencia financiera se muestra satisfecha puesto que ha logrado mantener la
utilidad de una ejercicio al otro, sin embrago dese a conocer los resultados del anlisis
vertical y horizontal de dichos estados financieros.
SOLUCION:
A continuacin mostraremos en forma conjunta el anlisis vertical y horizontal de los estados
financieros. Observemos los siguientes cuadros:
Se van a desarrollar casos prcticos sobre cada modalidad de despido con la finalidad de
hacer una comparacin entre ellos.
INFORMACIN GENERAL:
Fecha de Ingreso: 01.01.2008
Fecha de Despido: 23.08.2011
El contrato era a Plazo Indeterminado.
Tiempo de servicios: 03 aos, 07 meses y 23 das.
Remuneracin mensual: S/. 2,500.00
Gratificacin de Fiestas Patrias 2011: S/. 2,500.
Jornada de Trabajo: 08 horas diarias.
CTS pendiente de Depsito: 03 meses y 23 das.
El trabajador goz su descanso vacacional slo por el periodo 2008.
El trabajador es aportante en el SNP.
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El despido justificado se configura cuando existe una cusa justa contemplada en el artculo
25 del decreto supremo N 003 -97 TR y puede probarse.
De ser as, el trabajador tendr derecho a los siguientes derechos y beneficios:
a) Remuneraciones por los das laborados
Remuneracin: S/. 2,500 /30 x23 = S/. 1,916.67
Dscto. SNP: 13%
(S/. 249.17)
S/. 1,667.50
b) Gratificaciones Truncas
El trabajador tendr derecho a la gratificacin trunca por navidad 2011, slo por el
mes de Julio, ya que este beneficio se paga por meses completos calendarios.
(S/.
416.67
0.00)
S/. 416.67
Tiempo Computable
La CTS se paga por meses y das, por lo que el tiempo computable es 03 meses y 23
das.
Por meses: S/2,916.67 /12 x3 = S/. 729.17
Por das: S/2,916.67 /360 x 23 = S/. 186.34
S/. 915.61
11
= S/.5,000.00
= S/.2,500.00
= S/.1,458.33
Por 23 das:
S/. 2,500 / 360 x 23
= S/. 159.72
S/. 1,618.06
S/. 9,118.06
= (S/. 860.35)
Total
S/.8,257.71
La remuneracin afecta para el descuento por ONP es S/. 6,618.06, ya que la indemnizacin
por no gozar del descanso vacacional dentro del ao siguiente al que se gan el derecho no
est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.
e) Resumen
Al trmino del contrato el trabajador
Por Remuneracin
: S/. 1,667.50
tiene
Por Gratificaciones
: S/.
416.67
Por CTS
: S/.
915.51
Por Vacaciones
: S/. 8,257.71
derecho
al
pago
de
siguientes conceptos:
los
Total
12
S/.11,257.39
(S/. 249.17)
S/. 1,667.50
b) Gratificaciones Truncas
El trabajador tendr derecho a la gratificacin
trunca por navidad 2011, slo por el mes de
Julio, ya que este beneficio se paga por meses
(S/.
13
0.00)
S/. 416.67
completos calendarios.
416.67
Tiempo Computable
La CTS se paga por meses y das, por lo que el tiempo computable es 03 meses y 23
das.
Por meses: S/2,916.67 /12 x3 = S/. 729.17
Por das: S/2,916.67 /360 x 23 = S/. 186.34
S/. 915.61
d) Vacaciones
El trabajador ingres a laborar el 01.01.2008 y su contrato concluye el 23.08.2011,
gozando del descanso vacacional slo el primer ao.
Conforme a esta informacin la situacin del trabajador al trmino del contrato es la
siguiente:
Vacaciones ganadas por el periodo 2009 y no gozadas dentro del ao siguiente.
Le corresponde una remuneracin
14
= S/.5,000.00
= S/.2,500.00
= S/.1,458.33
Por 23 das:
S/. 2,500 / 360 x 23
= S/. 159.72
S/. 1,618.06
S/. 9,118.06
= (S/. 860.35)
Total
S/.8,257.71
La remuneracin afecta para el descuento por ONP es S/. 6,618.06, ya que la indemnizacin
por no gozar del descanso vacacional dentro del ao siguiente al que se gan el derecho no
est sujeta a pago o retencin de ninguna aportacin, contribucin o tributo.
e) Remuneraciones Devengadas
Segn la informacin general la fecha de despido fue el 23.08.2011 y la fecha de
reposicin el 23.01.2012, por lo que le corresponde remuneraciones devengadas por 05
meses.
Por 05 meses:
= (S/. 1,625.00)
S/. 10,875.00
15
S/3,750 x 3
= S/. 11,250.00
239.58
S/. 13,677.08
= (S/. 1,625.00)
Total
10,875.00
Al trmino del contrato
el trabajador S/.
tiene
derecho al pago de los siguientes conceptos:
Por Remuneracin
Por Gratificaciones
Por CTS
Por Vacaciones
Por Remuneraciones Devengadas
Por Indemnizacin
Total
: S/. 1,667.50
: S/. 416.67
: S/. 915.51
: S/. 8,257.71
: S/.10,875.00
: S/.13,677.08
S/.35,809.47
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Por Remuneracin
Por Gratificaciones
Por CTS
Por Vacaciones
Por Remuneraciones Devengadas
Por Indemnizacin
Total
: S/. 1,667.50
: S/. 416.67
: S/. 915.51
: S/. 8,257.71
: S/.10,875.00
: S/.13,677.08
S/.35,809.47
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(S/. 249.17)
S/. 1,667.50
b) Gratificaciones Truncas
El trabajador tendr derecho a la gratificacin trunca por navidad 2011, slo por el
mes de Julio, ya que este beneficio se paga por meses completos calendarios.
Remuneracin: S/. 2,500 /6 x 1 = S/.
Dscto. SNP: 13%
(S/.
416.67
0.00)
S/. 416.67
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d) Vacaciones
El trabajador ingres a laborar el 01.01.2008 y su contrato concluye el 23.08.2011,
gozando del descanso vacacional slo el primer ao.
Conforme a esta informacin la situacin del trabajador al trmino del contrato es la
siguiente:
Vacaciones ganadas por el periodo 2009 y no gozadas dentro del ao siguiente. Le
corresponde una remuneracin por el descanso vacacional y la indemnizacin por
no gozar del descanso dentro del ao siguiente, equivalente a una remuneracin.
Vacaciones ganadas por el periodo 2010.
Vacaciones truncas por el periodo 01.01.2011 al 23.08.2011.
Por el periodo 2009: S/. 2,500 x 2
= S/.5,000.00
= S/.2,500.00
= S/.1,458.33
Por 23 das:
S/. 2,500 / 360 x 23
= S/. 159.72
S/. 1,618.06
S/. 9,118.06
= (S/. 860.35)
Total
S/.8,257.71
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S/3,750 x 3
= S/. 11,250.00
f) Resumen
239.58
S/. 13,677.08
= (S/. 1,625.00)
Total
S/. 10,875.00
Al trmino del contrato el trabajador tiene derecho al pago de los siguientes conceptos:
Por Remuneracin
Por Gratificaciones
Por CTS
Por Vacaciones
Por Indemnizacin
: S/. 1,667.50
: S/. 416.67
: S/. 915.51
: S/. 8,257.71
: S/.13,677.08
S/.24,934.47
Total
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CONCEPTOS
DESPIDO
JUSTIFICADO
DESPIDO
ARBITRARIO
Remuneracin
1,6667.50
1,667.50
1,667.50
1,667.50
Gratificaciones
416.67
416.67
416.67
416.67
CTS
915.51
915.51
915.51
915.51
8,257.71
8,257.71
8,257.71
8,257.71
Rem.
Devengadas
0.00
10,875.00
10,875.00
0.00
Indemnizacin
0.00
13,677.08
13,677.08
13,677.08
11,203.22
35,755.30
39,005.30
24,880.30
Vacaciones
Total a Pagar
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DESPIDO
NULO
DESPIDO
INDIRECTO: ACTOS
DE HOSTILIDAD
OBJETIVO:
Conocer la nueva planilla electrnica: T- Registro y PLAME que utilizan las empresas
en su relacin con sus prestadores de servicios, sus trabajadores y otros.
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PLANILLA ELECTRNICA
PDT 0601
PLAME
T - REGISTRO
PLANILLA MENSUAL DE
PAGOS
T REGISTRO
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Ms de 100
Prestadores de servicio
Vol.: Junio 2012.
Oblig.: Julio 2012.
Slo Prestadores de
servicio 4 Categora
Oblig.: Nov. 2011.
T REGISTRO
FORMULARIO VIRTUAL 1601 CORRECCION Y/O ACTUALIZACIONM DE DATOS
Se ha habilitado tambin para la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero
de documento de identidad y la fecha de nacimiento del trabajador, pensionista, prestador de
servicios y personal de terceros consignados en el PDT Planilla Electrnica PLAME.
Previamente a la actualizacin o modificacin del PLAME, se deber realizar la
correspondiente modificacin o actualizacin de los citados datos en el T-. Registro, caso
contrario el sistema de la SUNAT no permitir la realizacin de la misma.
FORMULARIO VIRTUAL 1602: INFORMACION DE DERECHOHABIENTES
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Trabajadores.
Pensionistas.
Personal en Formacin.
Personal de Terceros.
Prestadores de servicios incorporados como
asegurados regulares a ESSALUD.
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Adems comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en el TRegistro, as como de los prestadores de servicios que obtengan rentas de 4ta categora, los
descuentos, das laborados y no laborados, horas ordinarias y horas extras y determinacin
de conceptos tributarios y no tributarios.
Adems se deben registrar los siguientes conceptos:
a) Retenciones del impuesto a la renta de 5ta
categora.
b) Retenciones del impuesto a la renta de 4ta
categora. Se declara aun cuando el empleador
no tenga la obligacin de efectuar retenciones.
c) IES, convenio de estabilidad.
d) Contribuciones al ESSALUD, respecto de
remuneraciones de trabajadores o ingreso de independientes incorporados al
ESASALUD como asegurados regulares.
e) Contribuciones al ESSALUD por concepto de pensiones.
f) Contribuciones a la ONP D. Ley N 19990.
g) Prima + Vida Seguro de Accidentes. Otorgado por la POSITIVAS SEGUROS Y
REASEGUROS S.A.
h) Aportes al fondo de derechos sociales del artista.
i) SCTR contratado por el ESSALUD.
j) Contribucin solidaria para la asistencia previsional, Ley N 28046.
k) Registro de pensionistas del rgimen del decreto ley N 20530.
l) Prima por el concepto Asegura tu pensin, pueden asegurarse aportantes al SNP.
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Un gerente debe tomar la mejor decisin posible, con la informacin que tiene
disponible (que generalmente es incompleta). De 2 formas:
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El temor a tomar decisiones, se debe a que en toda decisin se involucran las Tres "R"
que dificultan la toma de decisiones, y estas son:
Riesgo: Cuando se toma una decisin aunque se hayan estudiado cuidadosamente
todas las alternativas, el riego de equivocarse en la eleccin, no se elimina totalmente.
Renuncia: Cuando se toma una decisin automticamente se est renunciando a las
ventajas que pueden ofrecer las otras alternativas de opcin.
Responsabilidad: Quien toma una decisin debe aceptar la responsabilidad de sus
consecuencias. Si no compartimos la toma de decisiones, tampoco se comparte la
responsabilidad.
La lluvia de ideas.
La informacin se distribuye en varias personas, las cuales opinan del problema
aportando sus ideas y se elige la mejor.
rboles de decisin.
Es un mtodo que nos permite representar de forma grfica (diagrama, rbol), un
problema o interrogante; que a travs de una serie de alternativas de acciones y
condiciones, se tome una decisin para resolver el problema.
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La Sintica
La Sintica es un mtodo moderno para generar informacin e ideas a travs de una
actividad de grupo. El proceso se ha diseado para estimular las ideas creativas y
utilizarlas para la solucin de problemas, ante un jurado conformado por Lderes.
La Sintica, como aspecto positivo descarta las ideas y pensamientos al azar; por lo
tanto, la parte del anlisis que se asemeja a la lluvia de ideas, tiene un alcance ms
cientfico.
Tcnica Delphi
Esta herramienta tiene por objeto conocer la opinin de un grupo de personas
expertas o especialmente interesadas sobre el diagnstico, la evaluacin o la
planificacin de una situacin o tema concreto. Han de ser, adems, personas
motivadas, puesto que la duracin de la tcnica puede oscilar entre los 45 y 70 das.
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Son las que no nos dejan mover con libertad, pero sin embargo nos da la libertad de
actuar ante una situacin, a travs de manuales o reglamentos.
Las decisiones programadas por su importancia relativa implican una regla o poltica
que les impone un lmite para surtir efecto.
Decisiones No programadas:
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o de Personal que
El objetivo bsico que persigue la funcin de Recursos Humanos con estas tareas es alinear
las polticas de RRHH con la estrategia de la organizacin, lo que permitir implantar la
estrategia a travs de las personas, quienes son consideradas como los nicos recursos
vivos e inteligentes capaces de llevar al xito organizacional y enfrentar los desafos que hoy
en da se percibe en la fuerte competencia mundial. Es imprescindible resaltar que no se
administran personas ni recursos humanos, sino que se administra con las personas
vindolas como agentes activos y proactivos dotados de inteligencia, creatividad y
habilidades intelectuales.
2.- Cul crees que sera una buena forma de motivar al personal de Walon?
10 formas de motivar al personal de Walon:
1. Sea agradecido con el trabajo de los empleados o
colaboradores.
2. Dedique tiempo a sus trabajadores.
3.
Proporcione
Feedback
(retroalimentacin,
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La poltica de RRHH o de Personal que debe propiciar Walon se expresan bajo la pasin por
las personas, la autenticidad, honestidad, innovacin y espritu de equipo son nuestros
valores y nos caracterizamos por la vocacin de servicio a las personas para ayudarlas a
conseguir los objetivos de la compaa.
La innovacin y la bsqueda de nuevos retos estn en la base de todas las iniciativas de
Walon, y la comunicacin con todos los niveles de la organizacin es para Walon la ms
eficaz herramienta de trabajo; debido a que ingresarn a un mercado que es netamente
deportivo y vive la pasin de los deportes sobre todo del ftbol.
para
sustituirlas
por
un
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4.- Comercialmente hablando, el mundo de la ropa deportiva slo est ligado a los
deportes de las grandes mayoras. Qu otros deportes menos masivos podran ser
una oportunidad para la empresa de Alfonso?.
Deportes menos masivos en los cules Walon puede invertir:
BASQUET (BALONCESTO)
Desde la NBA hasta las canchas de los barrios de todo el Per,
los jugadores de Bsquet y aficionados estn pidiendo calzad o
ms ligero que les ayude a ser ms rpidos. Por ello Walon
deben fabricarse zapatillas adecuadas para este deporte,
complementado con balones reglamentarios, vestimenta moderna
y accesorios adecuados para este deporte.
VLEY
Walon en la eleccin de un calzado para vley es un punto
clave si uno toma en serio este deporte ya que las piernas
de un jugador (Especialmente mujer) tienen un desgaste
importante al saltar e impulsarse que posiblemente no se
note en la juventud pero que tarde o temprano aparecer si
uno no toma los recaudos para evitar esto. Adems se
puede
complementar
con
balones
reglamentarios,
ATLETISMO
Walon debe invertir en zapatillas para atletas profesionales (tanto
a nivel femenino como masculino), ya que se est hablando de
una zapatilla hecha para corredores profesionales, es uno de
esos modelos que ms ingeniera cientfica debe llevarle a la
produccin de estos modelos, debido a que segn los ves sabes
que no estn hechos para todo el mundo.
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