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Tabla DE SANCIONES
Tabla DE SANCIONES
1.
Infraccin
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O
ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria,
salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin
para el goce de un beneficio.
Referencia
Artculo 173
Sancin
Numeral 1
Numeral 2
1 UIT o comiso
o internamiento
temporal del
vehculo (1)
50% de la UIT
Numeral 3
50% de la UIT
Numeral 4
50% UIT
Numeral 5
50% de la UIT
o comiso (2)
Numeral 6
30% de la UIT
Numeral 7
30% de la UIT
2.
Infraccin
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
(i)
Referencia
Artculo 174
Sancin
Numeral 1
Cierre
(3) (3-A)(i)
TEXTO ANTERIOR
Numeral 1
1 UIT o
cierre
(3) (4)
Numeral 2
50% de la UIT
o cierre
(3) (4)
Numeral 3
50% de la UIT
o cierre (3) (4)
Numeral 4
Internamiento
temporal del
vehculo (5)
Numeral 5
50% de la UIT
o internamiento
temporal del
vehculo (6)
Numeral 6
Comiso
(7)
Numeral 7
5% de la UIT
Numeral 8
Comiso
(7)
Infraccin
Remitir bienes con documentos que no renan los requisitos
y
caractersticas
para
ser
considerados
como
comprobantes de pago,
guas de remisin y/u otro
documento que carezca de validez.
Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin
u
otros
documentos
complementarios
que
no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las normas sobre
la materia.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin
no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos.
Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,
en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT
para su utilizacin.
Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o
prestacin de servicios que no cumplan con las
disposiciones
establecidas
en
el
Reglamento
de
Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la
obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los
productos o signos de control visibles, segn lo
establecido en las normas tributarias.
No sustentar la posesin de bienes, mediante los
comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
Sustentar la posesin de bienes con documentos que no
renen los requisitos y caractersticas para ser
considerados comprobantes de pago segn las normas
sobre la materia y/u otro documento que carezca de
validez.
3.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS
DOCUMENTOS
Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros
medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por
las leyes y reglamentos; sin observar la forma y
condiciones establecidas en las normas correspondientes.
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por
montos inferiores.
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o
adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros
de contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT.
Referencia
Numeral 9
Sancin
Comiso o multa
(8)
Numeral 10
Comiso
(7)
Numeral 11
Comiso o multa
(8)
Numeral 12
50% de la UIT
(9)
Numeral 13
Comiso o multa
(8)
Numeral 14
Comiso
(7)
Numeral 15
Comiso
(7)
Numeral 16
Comiso o multa
(8)
Artculo 175
Numeral 1
0.6% de los IN
(10)
Numeral 2
0.3% de los IN
(11) (12)
Numeral 3
0.6% de los IN
(10)
Numeral 4
0.6% de los IN
(10)
Infraccin
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se
vinculen con la tributacin.
No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia
de la SUNAT, excepto para los contribuyentes autorizados
a llevar contabilidad en moneda extranjera.
No conservar los libros y registros, llevados en sistema
manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatoria, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que
estn relacionadas con stas, durante el plazo de
prescripcin de los tributos.
No conservar los sistemas o programas electrnicos de
contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los
tributos.
No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,
sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.
4.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES
Y COMUNICACIONES
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de
los plazos establecidos.
Presentar las declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria en forma incompleta.
Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma
incompleta o no conformes con la realidad.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al
mismo tributo y perodo tributario.
Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras
declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que
establezca la Administracin Tributaria.
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.
5.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
INFORMAR
Y
COMPARECER ANTE LA MISMA.
Referencia
Numeral 5
Sancin
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
0.2% de los IN
(13)
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Numeral 9
30% de la UIT
Artculo 176
Numeral 1
1 UIT
Numeral 2
Numeral 3
30% de la UIT o
0.6% de los IN
(14)
50% de la UIT
Numeral 4
30% de la UIT
Numeral 5
30% de la UIT
(15)
30% de la UIT
(15)
Numeral 6
Numeral 7
30% de la UIT
Numeral 8
30% de la UIT
Artculo 177
Infraccin
No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta
solicite.
Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,
documentacin
sustentatoria,
informes,
anlisis
y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas
con hechos susceptibles de generar las obligaciones
tributarias, antes del plazo de prescripcin de los tributos.
No mantener en condiciones de operacin los soportes
portadores de microformas grabadas, los soportes
magnticos y otros medios de almacenamiento de
informacin utilizados en las aplicaciones que incluyen
datos vinculados con la materia imponible, cuando se
efecten registros mediante microarchivos o sistemas
electrnicos computarizados o en otros medios de
almacenamiento de informacin.
Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de
profesionales independientes sobre los cuales se haya
impuesto la sancin de cierre temporal de establecimiento
u oficina de profesionales independientes sin haberse
vencido el trmino sealado para la reapertura y/o sin la
presencia de un funcionario de la Administracin.
No proporcionar la informacin o documentos que sean
requeridos por la Administracin sobre sus actividades o
las de terceros con los que guarde relacin o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones
que establezca la Administracin Tributaria.
Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no
conforme con la realidad.
No comparecer ante la Administracin Tributaria o
comparecer fuera del plazo establecido para ello.
Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u
otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin
haber cerrado los libros de contabilidad.
Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber
cerrado los libros contables.
No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros
oficiales, seales y dems medios utilizados o distribuidos
por la Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el
uso de equipo tcnico de recuperacin visual de
microformas y de equipamiento de computacin o de
otros medios de almacenamiento de informacin para la
realizacin de tareas de auditora tributaria, cuando se
hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.
Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos
de
seguridad
empleados
en
las
inspecciones,
inmovilizaciones o en la ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por
Ley, salvo que el agente de retencin o percepcin
hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debi retener o percibir dentro de los plazos establecidos.
Referencia
Numeral 1
Numeral 2
Sancin
0.6% de los IN
(10)
0.6% de los IN
(10)
Numeral 3
0.3% de los IN
(11)
Numeral 4
Cierre
(16)
Numeral 5
0.3% de los IN
(11)
Numeral 6
Numeral 7
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 8
50% de la UIT
Numeral 9
0.3% de los IN
(11)
50% de la UIT
Numeral 10
Numeral 11
0.3% de los IN
(11)
Numeral 12
0.3% de los IN
(11)
Numeral 13
Infraccin
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos
tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la
SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria,
en las condiciones que sta establezca, las informaciones
relativas a hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias que tenga en conocimiento en el ejercicio de la
funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria
efecten inspecciones, tomas de inventario de bienes, o
controlen su ejecucin,
la comprobacin fsica y
valuacin; y/o no permitir que se practiquen arqueos de
caja, valores, documentos y control de ingresos, as como
no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el control de los
medios de transporte.
Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no
permitiendo el ingreso de los funcionarios de la
Administracin Tributaria al local o al establecimiento o a
la oficina de profesionales independientes.
No facilitar el acceso a los contadores manuales, electrnicos
y/o mecnicos de las mquinas tragamonedas, no permitir
la instalacin de soportes informticos que faciliten el
control de ingresos de mquinas tragamonedas; o no
proporcionar la informacin necesaria para verificar el
funcionamiento de los mismos.
No permitir la instalacin de sistemas informticos, equipos
u otros medios proporcionados por la SUNAT para el
control tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, equipos u
otros medios proporcionados por la SUNAT para el control
tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de casino
y/o mquinas tragamonedas, el Sistema Unificado en
Tiempo Real o implementar un sistema que no rene las
caractersticas tcnicas establecidas por SUNAT.
No cumplir con las disposiciones sobre actividades artsticas
o vinculadas a espectculos pblicos.
Referencia
Numeral 14
Sancin
30% de la UIT
Numeral 15
50% de la UIT
Numeral 16
0.6% de los IN
(10)
Numeral 17
0.6% de los IN
(10)
Numeral 18
Cierre
(17)
Numeral 19
0.3% de los IN
(11)
Numeral 20
0.3% de los IN
(11)
Numeral 21
Cierre o Comiso
(18)
Numeral 22
Numeral 23
0.2% de los IN
(13) o cierre
(19)
50% de la UIT
Numeral 24
Numeral 25
Numeral 26
0.6% de los IN
(10) (20)
30% de la UIT
Infraccin
No exhibir o no presentar la documentacin e informacin a
que hace referencia la primera parte del segundo prrafo
del inciso g) del artculo 32A del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que entre otros
respalde el clculo de precios de transferencia, conforme a
ley.
6.
CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS
CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones
y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos
gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les
corresponde en la determinacin de los pagos a cuenta o
anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la
determinacin de la obligacin tributaria; y/o que generen
aumentos indebidos de saldos o prdidas tributarias o
crditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.
Referencia
Numeral 27
Sancin
0.6% de los IN
(10) (20)
Artculo 178
Numeral 1
Numeral 2
Numeral 6
Numeral 7
Numeral 8
0.3% de los IN
(11)
Notas:
Numeral 3
Comiso
(7)
Numeral 4
Numeral 5
(4) La multa se aplicar en la primera oportunidad que el infractor incurra en la infraccin salvo
que ste la reconozca mediante Acta de Reconocimiento. Para este efecto, la referida acta
deber presentarse dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes al de la comisin de la
infraccin. La sancin de cierre se aplicar a partir de la segunda oportunidad en que el
infractor incurra en la misma infraccin. A tal efecto, se entender que ha incurrido en
una anterior oportunidad cuando la sancin de multa respectiva hubiera quedado firme y
consentida en la va administrativa o se hubiera reconocido la primera infraccin mediante
Acta de Reconocimiento.
"En aqullos casos en que la emisin y/u otorgamiento de documentos que no renan los
requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin o que la emisin y/u
otorgamiento de comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos
a la gua de remisin, no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de
operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, no se haya cometido o detectado en un establecimiento
comercial u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa." (**)
(**) Segundo Prrafo modificado por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N. 1113, publicado el
5 julio 2012 y vigente a partir del 6 de julio de 2012.
TEXTO ANTERIOR
Segundo Prrafo de la Nota (4) de la Tabla I de Infracciones y
Sanciones
En aqullos casos en que la no emisin y/u otorgamiento de comprobantes
de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin, no se haya cometido o detectado en un establecimiento comercial
u oficina de profesionales independientes, slo se aplicar la multa.
(5) La sancin de internamiento temporal de vehculo se aplicar a partir de la primera
oportunidad en que el infractor incurra en esta infraccin. La multa a que hace referencia
el inciso b) del noveno prrafo del artculo 182, ser de 3 UIT.
(6) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de internamiento temporal de vehculo
a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma infraccin. A tal
efecto se entender que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades cuando las
sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
(7) La sancin de comiso se aplicar de acuerdo a lo establecido en el artculo 184 del Cdigo
Tributario. La multa que sustituye al comiso sealada en el octavo prrafo del artculo
184 del Cdigo Tributario, ser equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor
ser determinado por la SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervencin
o en su defecto, proporcionados por el infractor el da de la intervencin o dentro del plazo
de diez (10) das hbiles de levantada el Acta Probatoria. La multa no podr exceder de 6
UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicar una multa
equivalente a 6 UIT.
(8) La Administracin Tributaria podr aplicar la sancin de comiso o multa. La sancin de multa
ser de 30% de la UIT, pudiendo ser rebajada por la Administracin Tributaria, en virtud a
la facultad que se le concede en el artculo 166.
(9) La sancin es aplicable por cada mquina registradora o mecanismo de emisin.
(10) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT.
(11) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 12 UIT.
(12) La multa ser del 0.6% de los IN cuando la infraccin corresponda a no legalizar el
Registro de Compras con los topes sealados en la nota (10),
(13) Cuando la sancin aplicada se calcule en funcin a los IN anuales no podr ser menor a
10% de la UIT ni mayor a 8 UIT.
(14) Se aplicar el 0.6% de los IN, con los topes sealados en la nota (10), nicamente en las
infracciones vinculadas a no presentar la declaracin jurada informativa de las
transacciones que realicen con partes vinculadas y/o desde, hacia o a travs de pases o
territorios de baja o nula imposicin.
(15) La sancin se aplicar a partir de la presentacin de la segunda rectificatoria. La sancin
se incrementar en 10% de la UIT cada vez que se presente una nueva rectificatoria.
c)
d)
e)