Plan Auditoria 2013

PLAN ANUAL DE AUDITORIA VIGENCIA 2013
UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA
EDWIN CABRALES BONIVENTO

Asesor de Control Interno
ALEX ZIGA BERMDEZ

CRISPULO DELUQUE DAS
TOMAS SOLANO URECHE
Profesional de Apoyo
Presentado a
COMIT DE COORDINACIN DE CONTROL INTERNO
OFICINA DE CONTROL INTERNO
RIOHACHA, LA GUAJIRA
ENERO DE 2013
SISTEMA INTEGRADO DE GESTION PARA LA
CALIDAD UNIVERSIDAD DE LA GUAJIRA SIGUG
PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013
NDICE
INTRODUCCION
1. OBJETIVOS
1.1. Objetivo general
1.2. Objetivos especficos
1.3. ALCANCE
1.4. PRINCIPIOS
1.4.1. Objetividad
1.4.2. Periodicidad y secuencia
1.4.3. Independencia
1.4.4. Equidad
2. FASE OPERATIVA DE LA AUDITORIA
INTRODUCCIN
2.1. Proceso operativo de la auditoria
3. FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
3.1. RELEVAMIENTO DE LA INFORMACIN
3.1.1. Conocimiento de la unida acadmica o dependencia a auditar
3.1.2. Fuentes de informacin
3.1.3. INFORMACIN BSICA
3.1.3.1. Planeacin
3.1.3.2. Organizacin
3.1.3.3. Productos y/o servicios
3.1.3.4. Sistema gerencial de informacin
3.1.3.5. Operaciones
3.1.3.6. Financiamiento
3.1.3.7. Informacin adicional
Proceso o Dependencia
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3.1.3.8. Antecedentes de informes de auditoras internas emitidos a organismos de

vigilancia y control.
3.1.4. TCNICAS APLICADAS A LA AUDITORIA
3.1.4.1. VERBALES
3.1.4.1.1. Indagacin
3.1.4.1.2. Encuestas y cuestionarios
3.1.4.2. OCULARES
3.1.4.2.1. Observacin
3.1.4.2.2. Comparacin y confrontacin
3.1.4.2.3. Revisin selectiva
3.1.4.2.4. Rastreo
3.1.4.3. DOCUMENTALES
3.1.4.3.1. Clculo
3.1.4.3.2. Comprobacin
3.1.4.3.3. Mtodos estadsticos
3.1.4.3.4. Anlisis
3.1.4.3.5. Confirmacin
3.1.4.3.6. Conciliacin
3.1.4.4. FSICAS
3.1.4.4.1. Inspeccin
3.1.5. PRACTICAS DE AUDITORIAS GENERALMENTES ACEPTADAS
3.1.5.1. Pruebas selectivas
3.1.5.2. Deteccin de indicios
3.1.5.3. Intuicin
3.1.6 RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION Y CONTROL INTERNO
3.1.6.1. Ambiente de control
3.1.6.1.1. Elementos que componen al ambiente de control
Control Interno
3.1.6.2. Sistema de comunicacin e informacin

3.1.6.3. Actividades de control
3.1.6.4. Evaluacin del riesgo
3.1.6.5. Monitoreo/supervisin.
3.1.7. RIESGO DE LA AUDITORIA
3.1.7.1. Riesgo inherente
3.1.7.1. Riesgo de deteccin
3.1.7.1. Riego de control
3.1.8. NIVELES DE RIESGO DE LA AUDITORIA
3.1.9. DIAGNOSTICO GENERAL
3.1.9.1. Areas y/o procesos crticos a auditar
3.1.9.1.1. Proceso estratgico
3.1.9.1.2. Proceso misional
3.1.9.1.3. Proceso de apoyo
3.1.9.1.4. Proceso de evaluacin
3.1.9.2. Criterios de auditora a aplicar
3.1.9.3. Elaboracin y presentacin del informe preliminar
3.2. PLANTEAMIENTO ESPECFICO
3.2.1 procedimientos
3.2.2. Recurso
3.2.3. Presupuesto de Tiempo
3.2.3.1. Proceso estratgico
3.2.3.2. Proceso misional
3.2.3.3. Proceso estratgico
3.2.3.4. Proceso de evaluacin
3.2.4. PROGRAMA DE AUDITORIA

Control Interno
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Versin:
01
3.2.4.1. Origen de la auditoria

3.2.4.2. Sntesis del diagnostico general
3.2.4.3. Objetivos generales y especficos de la auditoria
3.2.4.4. Alcance y metodologa
3.2.4.5. Recurso de personal
3.2.4.6. reas y procesos crticos a ser auditados
3.2.4.7. Informacin soporte
3.2.4.8. Referencia normativa
4. FASE DE EJECUCION
INTRODUCCIN
4.1. OBJETIVOS
4.2. ACTIVIDADES
4.3. PROCEDIMIENTOS, TCNICAS Y PRCTICAS
4.3.1. Evidencias
4.3.2. Caractersticas de las evidencias
4.3.3. Fuentes de obtencin de evidencias
4.3.4. Tipos de evidencias
4.3.4.1. Evidencias fsicas
4.3.4.2. Evidencias documentales
4.3.4.3. Evidencias testimoniales
4.3.4.4. Evidencias analticas
4.3.4.5. Registros contables
4.4. PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
4.4.1. Procedimiento de cumplimiento
4.4.2. Procedimiento sustantivo
4.5. TECNICAS BASICAS

Control Interno
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Versin:
01
Cdigo:
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Versin:
01
4.5.1. Inspeccin a la documentacin del sistema

4.5.2. Pruebas de reconstruccin
4.5.3. Observaciones a determinados controles
4.5.4. Tcnicas de datos de pruebas
4.5.5. Indagaciones a funcionarios y al personal de la entidad
4.5.6. Procedimientos analticos
4.5.7. Verificacin de los documentos Respaldatorios y otros requisitos contables
4.5.8. Observacin fsica
4.5.9. Confirmaciones externas
4.5.10. Comprobaciones matemticas
4.6. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICABLES A LA
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
4.6.1. Evidencia documental
4.6.2. Evidencia testimonial
4.6.3. Evidencia analtica
4.6.4. Evidencia fsica
4.6.5. Calculo
4.7. PARA EVALUAR AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PRUEBAS DE
CONTROL
4.7.1. Indagacin a los funcionarios
4.7.2. Inspeccin de documentos e informes
4.7.3. Observacin a la aplicacin de controles
4.7.4. Repetir los controles
4.8.
PRUEBAS
DE
CUMPLIMIENTO
DE
DISPOSICIONES
REGLAMENTARIAS
4.8.1. Procedimiento de revisin
4.8.2. Efecto de la evidencia obtenida informe de cumplimiento
Control Interno
LEGALES
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4.9. EVALUAR LA GESTIN DEL AUDITADO

4.9.1. Tcnicas de obtencin de evidencias
4.9.2. Tcnicas anlisis de la informacin
4.10. PRUEBAS SUSTANTIVAS
4.10.1. Procedimiento analtico y sustantivo
4.10.2. Pruebas de detalle
4.10.3. Poblacin a examinar mtodos de seleccin
4.11. PAPELES DE TRABAJO
4.11.1. Caractersticas de los papeles de trabajo
4.11.2. Estructura bsica de los papeles de trabajo
4.11.3. Codificacin
4.11.4. Criterios para la elaboracin y presentacin
4.11.5. Tipos de papeles de trabajo
5. ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA
5.1 propsito
5.2. Caractersticas
5.3. Objetividad y enfoque
5.4. Precisin, calidad y simplicidad del informe
5.5. Redaccin y revisin del informe
5.6. Comunicacin previa
del informe preliminar de auditora a la unidad o
dependencia, rea o proceso auditado

5.7. Estructura y contenido del informe final
5.7.1. Aclaraciones previas
5.8. Observaciones consecuencias y recomendaciones
5.8.1. Observaciones y hallazgos
5.8.2. Conclusiones
Control Interno
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Versin:
01
5.8.3. Seguimiento de implantacin de recomendaciones efectuadas en informes

anteriores
5.8.4. Opinin del auditor
5.8.5. Firma, lugar y fecha de emisin
5.8.6. Anexo de informacin relativa a la entidad
Control Interno
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Versin:
01
INTRODUCCIN
Las fases de las auditorias son el capitulo mas importante en el manual de
procedimiento. En l se definen los objetivos por alcanzar con la ejecucin de la
auditoria, el alcance de los controles y exmenes, las actividades y tareas a realizar, el
perfil tcnico del equipo de trabajo, que tendr a cargo la labor, el nivel de superacin
del operativo para lograr una buena calidad tcnico profesional en los informes y
seguimiento a la implantacin de las recomendaciones por parte del auditado.
La auditora interna evala fundamentalmente la aptitud del sistema de control
implantado por el auditado, para cumplir los objetivos y metas propuestas, con
eficacia, eficiencia, economa y efectividad, observando el marco normativo legal
vigente y competente. Dichos objetivos y metas deben resultar consistentes con las
polticas formuladas por la unidad acadmica o dependencia y la Universidad de la
Guajira y atender las necesidades de la comunidad a la que asiste.
De acuerdo al perfil formulado, el mbito de control de la auditora interna supera el
solo anlisis de la suficiencia del control interno del organismo auditado para
salvaguardar los activos y cumplir el marco legal, implica adems una evaluacin;
De la capacidad de liderazgo de la Dirigencia
De la aplicacin de los procedimientos contemplados por el SIGUG
De la coordinacin y ejecucin de las polticas y lineamientos institucionales
De la diligencia de todas las normas legales, estatutos, principios, misin y visin de
la institucin.
Del sistema de incentivos y participacin del personal involucrados en la provisin y
presentacin de los servicio.
De la satisfaccin manifestada por los usuarios y beneficiarios y,
Del impacto que su Gestin tiene en el entorno de la sociedad.
Control Interno
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PAAIF05
Versin:
01
Cabe destacar que as como en materia de auditora financiera, es posible dar una
opinin sobre la razonabilidad de los estados contables, as como adems se puede
emitirse una opinin sobre la Gestin y la operacin de la Institucin. De la misma
forma, con diverso nivel de complejidad, siempre o casi siempre es posible realizar
comparaciones entre los
razonabilidad de
los procedimientos de
cualquier
Dependencia Auditada, entre estndares o modelos de otra Entidad de similares

caractersticas.
El marco fundamental de este plan, esta direccionado por el Sistema Integrado de
Gestin para la Calidad SIGUG el cual contempla todo el accionar de las Auditorias
que se van a realizar dentro de la Universidad de la Guajira para la vigencia 2013.
Esta entidad ha considerado que un sistema integrado de gestin para la calidad, es
un importante apoyo para el mejoramiento de la institucin, lo cual la conlleva a tener
una visin integral y aporta una herramienta de gestin importante, que permite
navegar o direccionar todas sus polticas en un mismo nivel.
1. OBJETIVOS
1.1. GENERAL
Evaluar y verificar el cumplimiento de los procedimientos contenidos en los procesos
misionales, de Apoyo, de Gestin y de evaluacin y control, identificados en el
Sistema Integrado de Gestin para la Calidad en la Universidad de la Guajira vigencia
2013.
1.2. ESPECIFICOS
Para la puesta en marcha de este plan, se hace necesario desarrollarlo a travs de
ciertos objetivos especficos, lo cual permitirn alcanzar las metas deseadas:
Control Interno
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Versin:
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Realizar control y evaluacin al macro proceso de Apoyo

Realizar control y evaluacin al macro proceso de gestin
Realizar control y evaluacin al macro proceso misional
Verificar y autoevaluar el proceso de evaluacin y control
Emitir informes peridicos de cada proceso auditado
Aplicar las auditorias de acuerdo con las norma de auditoras Generalmente
aceptadas en Colombia (NAGA)
Evaluar los planes de accin, de mejoramiento y los indicadores de cada proceso.
Emitir opiniones sobre los estados contables
Evaluar el sistema de Control Interno.
Las dems que les sean asignadas por el Rector.
1.3. ALCANCE
Comprende el examen o anlisis a todos los macro procesos sealados en el Sistema
Integrado de Gestin para la Calidad de la Universidad de la Guajira para la vigencia
2013, esto implica todos los procedimientos
que durante un periodo determinado
hayan producido resultados mensurables y evaluables.

1.4. PRINCIPIOS
1.4.1. OBJETIIVIDAD
La auditora interna Requiere una opinin independiente del auditor respecto a la
situacin bajo anlisis.
1.4.2. PERIODICIDAD Y SECUENCIA
Control Interno
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Versin:
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El anlisis a efectuar debe ser sistemtico y abordar de forma metdica y estructurada

cada etapa y fase de la Auditoria, de tal forma que los resultados obtenidos en cada
una de ellas puedan ser utilizados en la siguiente auditoria.
1.4.3. INDEPENDENCIA
Esta fundada en la autonoma funcional del auditor. Incluye la independencia de
interese polticos, econmicas o cualquier otro de orden que podra influenciar su
opinin.
1.4.4. EQUIDAD
La actitud de todo funcionario asignado a una auditoria, en donde debe actuar con
rectitud y equidad.
2. FASE OPERATIVA DE LA AUDITORIA
INTRODUCCIN
El capitulo ms importante en el manual de procedimiento para el plan de auditora se
da en esta fase, En el se definen los objetivos a alcanzar con la ejecucin de la
auditoria, el alcance de los controles y exmenes, las actividades y tareas a realizar, el
perfil tcnico del equipo de trabajo, que tendr a cargo la labor, el nivel de superacin
del operativo para lograr una buena calidad tcnico profesional en los informes y
seguimiento a la implantacin de las recomendaciones por parte del auditado.
La auditora interna evala fundamentalmente la aplicacin de controles y
procedimientos en el sistema de control implantado por el auditado. Esto permite
cumplir los objetivos y metas propuestas, con eficacia, eficiencia, economa y
efectividad, observando el marco normativo legal vigente y competente, tanto interno
como externo. Dichos objetivos y metas deben resultar consistentes con las polticas
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
formuladas por la unidad acadmica o dependencia y la Universidad de la Guajira y

atender las necesidades de la comunidad a la que asiste.
De acuerdo al perfil formulado, el mbito de control de la auditora interna supera el
solo anlisis de la suficiencia del control interno del organismo auditado para
salvaguardar los activos y cumplir el marco legal, implica adems una evaluacin;
De la capacidad de liderazgo de la Dirigencia
De la aplicacin de los procedimientos contemplados por el SIGUG
De la coordinacin y ejecucin de las polticas y lineamientos institucionales
De la diligencia de todas las normas legales, estatutos, principios, misin y visin de
la institucin.
Del sistema de incentivos y participacin del personal involucrados en la provisin y
presentacin de los servicio.
De la satisfaccin manifestada por los usuarios y beneficiarios y,
Del impacto que su Gestin tiene en el entorno de la sociedad.
Cabe destacar que as como en materia de auditora financiera, es posible dar una
opinin sobre la razonabilidad de los estados contables, as mismo se puede emitirse
una opinin sobre la Gestin y la operacin de la Institucin. De la misma forma, con
diverso nivel de complejidad, siempre
comparaciones entre los
o casi siempre es posible realizar
razonabilidad de
los procedimientos de
cualquier
Dependencia Auditada, entre estndares o modelos de otra Entidad de similares

caractersticas.
El marco fundamental de este plan, esta direccionado por el Sistema Integrado de
Gestin para la Calidad SIGUG el cual contempla todo el accionar de las Auditorias
que se van a realizar dentro de la Universidad de la Guajira para la vigencia 2013.
Esta entidad ha considerado que un sistema integrado de gestin para la calidad, es
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
un importante apoyo para el mejoramiento de la institucin, lo cual la conlleva a tener

una visin integral y aporta una herramienta de gestin importante, que permite
navegar o direccionar todas sus polticas en un mismo nivel.
Control Interno
2.1. PROCESO OPERATIVO

CONOCIMIENTO INICIAL DE LAS ACTIVIDADS Y OPERACIONES DE LA UNIDAD O
DEPENDENCIA A AUDITAR
ANALISIS MACRO DE LOS PROCESOS O INDEPENDENCIA Y PLAN DE REVISION

PRELIMINAR
FORMULACION DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y EL PLAN DE AUDITORIA
PREPARACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA
APLICACIN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS
INTERPRETACION Y PRESENTACION DE RESULTADOS
ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA, HALLAZGOS,

OBSERVACIONES, CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA RECTORIA
SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACION DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS
Control Interno
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PAAIF05
Versin:
01
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3. FASE DE PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA

3.1. RELEVAMIENTO DE LA INFORMACIN
3.1.1. CONOCIMIENTO DE LA UNIDA ACADMICA, AREA, PROCESO O
DEPENDENCIA
A AUDITAR: Este paso se realiza con el objeto de efectuar un
diagnostico primario sobre la entidad, sus actividades sus operaciones y aspectos

generales del contexto en el que se desempea su actividad, este procedimiento
comprende
la seleccin, clasificacin y anlisis de datos obtenidos de diversas
fuentes de informacin.
3.1.2. FUENTES DE INFORMACIN: las fuentes de informacin para llevar a cabo la
planeacin de la auditoria son entre otras las siguientes:
Archivos permanentes de la auditora general
Suministro de informacin del rgano a auditar
Conocimiento directo mediante la realizacin de observaciones, entrevistas etc.
Archivo permanente (informacin institucional y de gestin bsica)
3.1.3. INFORMACIN BSICA
Los aspectos bsicos de la informacin a obtener son entre otros los siguientes:
3.1.3.1. Planeacin
Plan operativo institucional
Informe de evaluacin anual
Proyecto educativo Institucional (PEI)
Otros documentos relativos a planeacin institucional
3.1.3.2. Organizacin
Control Interno
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01
Organigrama
Estatuto estudiantil
Estatuto docente
Estatuto de Contratacin
Manual de funciones
Reglamento interno o manual de procesos
Cdigo de tica y buena conducta
Estatuto de carrera administrativa
3.1.3.3. Productos y servicios
Naturaleza y caractersticas
Intermedios o finales
Proveedores
Destinatarios/usuarios
Insumos y fuentes
Canales de distribucin
3.1.3.4. Sistema gerencial de informacin
Asignacin presupuestal
Ejecucin presupuestal
Estados financieros y complementarios
Informes sobre seguimiento de la gestin (destinatarios internos y externos)
Informes anteriores de auditora y seguimiento de recomendaciones.
Funcionarios responsables de la informacin, formulacin y presentacin de
informes
Control Interno
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3.1.3.5. Operaciones
Operaciones o actividades criticas
Manuales de procedimientos
3.1.3.6. Financiamiento
Fuentes de financiamiento
Presupuesto (proyecto, crdito aprobado, ejecutado, disponibles, modificaciones)
Otras normas que afecten la disponibilidad del presupuesto aprobado
3.1.3.7. Informacin adicional
Grado de aceptacin por parte de los usuarios (a travs de diarios, denuncias,
quejas, investigaciones, reclamaciones, etc.)
Procedimientos adoptados para medir y evaluar el desempeo.
3.1.3.8. Antecedentes de informes de auditora interna emitidos a organismos de
vigilancia y control.
Informe de control interno
Informe de gestin anual
Informe contable de control interno
Informe ejecutivo de control interno
3.1.4. TCNICAS APLICADAS A LA AUDITORIA
Las tcnicas de auditora son procedimientos especiales utilizados por el auditor para
obtener las evidencias necesarias y suficientes, con el objeto de construir un juicio
profesional y objetivo sobre la materia examinada. En general las tcnicas a utilizar
son las siguientes:
Control Interno
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Versin:
01
3.1.4.1. VERBALES
2.1.4.1.1. Indagacin: averiguacin mediante entrevistas directas al personal de la
entidad auditada o a terceros, con las actividades que guarden relacin con las
operaciones de aquellas.
3.1.4.1.2. Encuestas y Cuestionarios: aplicacin de presuntas relacionadas con las
operaciones realizadas por el ente auditado, para averiguar la verdad de los hechos,
situaciones u operaciones.
3.1.4.2. OCULARES
3.1.4.2.1. Observacin: contemplacin atenta a simple vista que realiza el auditor
durante la ejecucin de la tarea o actividad.
3.1.4.2.2. Comparacin y confrontacin: fijacin de la atencin en las operaciones
realizadas por la organizacin auditada y los lineamientos normativos, tcnicos y
prcticos establecidos para descubrir sus relaciones e identificar sus diferencias y
semejanzas.
3.1.4.2.3. Revisin selectiva: examen de ciertas caractersticas importantes que
deben cumplir una actividad, informes o documentos, seleccionndose parte de las
operaciones que sern evaluados o verificadas en la ejecucin de la auditoria.
3.1.4.2.4. Rastreo: seguimiento que se hace al proceso de una operacin, a fin de
conocer y evaluar su ejecucin.
3.1.4.3. DOCUMENTALES
3.1.4.3.1. Clculo: verificacin de la exactitud aritmtica de las operaciones
contenidas en los documentos tales como informes, contratos, comprobantes etc.
Control Interno
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3.1.4.3.2. Comprobacin: confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia,

legalidad y legitimidad de las operaciones realizadas por la organizacin auditada
mediante el examen a los documentos que la justifican.
3.1.4.3.3. Mtodos Estadsticos: dirigido a la seleccin sistemtica o casual, o una
combinacin de ambas. Estos mtodos aseguran que todas las operaciones tengan la
misma
posibilidad
de
ser
seleccionada
que
la
seleccin
represente
significativamente la poblacin o universo.

3.1.4.3.4. Anlisis: separacin de los elementos o partes que forman una operacin,
actividad, transaccin o proceso, con el propsito de establecer sus propiedades o
conformidad con los criterios de orden normativo o tcnico.
3.1.4.3.5. Confirmacin: corroboracin de la verdad, certeza o probabilidad de los
hechos, situaciones, sucesos u operaciones, mediante datos o informacin obtenidos
de manera directa y por escrito, de los funcionarios que participan o ejecutan las
tareas sujetas a verificacin.
3.1.4.3.6. Conciliacin: anlisis de la informacin producidas por diferentes areas
administrativas o institucionales, con respecto a una misma operacin o actividad, a
efecto de hacerla concordante, lo cual prueba la validez, veracidad e idoneidad de los
registros, informes y resultados, objeto de examen.
3.1.4.4. FISICAS
3.1.4.4.1. Inspeccin: reconocimiento mediante examen fsico y ocular de hechos,
situaciones, operaciones transacciones y actividades, aplicando la indagacin,
observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.
Control Interno
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Versin:
01
3.1.5. PRACTICAS DE AUDITORIAS GENERALMENTES ACEPTADAS

En general las prcticas de auditoras son procedimientos
vasados en destrezas
desarrolladas por los auditores, cuyo uso continuado, sin alcanzar el rigor sistemtico
de las tcnicas, han probado su eficacia y ejecucin en las auditorias de gestin.
Las prcticas ms habituales son las siguientes:
3.1.5.1. Pruebas selectivas: simplificacin de las labores de verificacin, evaluacin o
medicin, mediante la seleccin de muestra que a juicio del auditor, sean
representativas de los procedimientos, realizados por toda la institucin.
3.1.5.2. Deteccin de indicios: seal derivada de determinados hechos constatable
que le advierte al auditor la existencia de un rea crtica o problema. Esta prctica lo
orienta a hacer nfasis en el examen a determinados rubros.
3.1.5.3. Intuicin: reaccin rpida, ante la presencia de indicios que inducen a pensar
en la posibilidad de existencias de fallas, deficiencias e irregularidades. Tambin se
aplica a la accin de desconfiar de alguna informacin a la cual no se le otorga el
crdito suficiente. El auditor no debe demostrar una actitud negativa, pero siempre
debe exigir una prueba adecuada a lo examinado.
Sntesis: practica que consiste en la preparacin resumida de datos e informacin
contenidos en legales, tcnicos, financieros y administrativos.
El criterio del auditor determinara la combinacin de tcnicas y prcticas ms
adecuadas para obtener las evidencias necesarias y suficientes para fundamentar sus
opiniones y conclusiones, de tal manera que se garantice la objetividad, imparcialidad
y profesionalidad de sus actividades.
Control Interno
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3.1.6. RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION Y CONTROL INTERNO

Como herramienta para la evaluar el sistema de control interno (MECI), lo cual provee
una estructura segn la cual el control Interno se debe evaluar y, consta de cinco
componentes relacionados entre s:
Ambiente de control
Sistema de informacin y comunicacin
Actividades de control
Evaluacin del riesgo
Supervisin
3.1.6.1. AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control se refiere al establecimiento de un entorno que estimule e
influencie las tareas de las personas con respecto al control de sus actividades.
Refleja adems el espritu tico vigente en un ente respecto al comportamiento, los
agentes, la responsabilidad con que se encaran sus actividades y su importancia que
le asignan al control interno.
El ambiente de control es la base para los dems componentes, dado que provee
estructura y disciplina en las personas respecto a sus actividades y responsabilidades
con el control.
El auditor debe documentar la efectividad del ambiente de control, que refleja la actitud
y compromiso de los directivos y de la gerencia respecto a la importancia que otorgan
al sistema de control interno de la entidad. Este aspecto se evidencia a travs del
establecimiento de una atmosfera positiva tendiente a implementar y ejecutar las
actividades y operaciones.
Control Interno
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Versin:
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3.1.6.1.1. Elementos que componen el Ambiente de Control

a) Integridad y Valores ticos
La direccin y los lderes de los procesos, deben trasmitir al personal a cargo su
compromiso respecto de los controles interno y los valores ticos, generando un
ambiente de respeto hacia el control interno y de motivacin hacia el personal.
La existencia de un cdigo de conducta escrito que garantice que los empleados lo
han recibido y lo entienden, no constituyen una garanta que este se est aplicando.
La
mejor
forma
de
garantizar
el
cumplimiento
de
las
normas
ticas,
independientemente que si estn o no expuestas a un cdigo de buena conducta

escrito, es a travs del comportamiento y el ejemplo de la alta direccin.
b) Filosofa Administrativa y estilo de las operaciones
La filosofa y estilo de la direccin y gerencia influye en la manera en que se conduce
la entidad, lo cual pueden incurrir en actividades de alto riesgo, a su vez reflejan su
estilo de operaciones en la manera como la organizacin es manejada, informal o
formalmente.
Adems de lo anterior hace parte de este componente, aptitud adoptada en la
presentacin de la informacin financiera, la seleccin de las alternativas disponibles
respecto a los principios a la contabilidad aplicable, la escrupulosidad y prudencia con
que se obtienen las estimaciones contables y las actitudes hacia las funciones
informticas y contables.
Esta filosofa y estilo de operacin diferentes pueden tener un impacto en la
confiabilidad global de la informacin procesada por el auditado
c) estructura orgnica
Control Interno
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Versin:
01
La estructura orgnica, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal de

autoridad y responsabilidad en el cual las actividades que se desarrollan en
cumplimiento de los objetivos del organismo, son planeadas, efectuadas y
controladas.
Entre los aspectos ms significativos a tener en cuenta a la hora de establecer la
estructura orgnica adecuada estn, la definicin de las areas claves de autoridad y
responsabilidad y el establecimiento de las vas adecuadas de comunicacin. Lo
importante es que su diseo se ajuste a las necesidades de la entidad,
proporcionando el marco organizacional adecuado para llevar a cabo la estrategia
diseada para alcanzar los objetivos fijados.
d) Mtodos de asignacin de responsabilidad y delegacin de Autoridad
Este mtodo de control interno incluye tanto la responsabilidad y delegacin de
autoridad para las actividades de gestin como para el establecimiento de las
relaciones de jerarqua y de las polticas de autorizacin. Este componente se
fortalece en la medida en que los miembros de una dependencia u organismo conocen
claramente sus deberes y responsabilidades. Ellos impulsan la iniciativa para enfrentar
y solucionar problemas, actuando siempre dentro de los lmites de autoridad.
Las lneas de autoridad que no estn definidas con claridad, disminuyen la
responsabilidad de rendir cuenta y pueden conducir a debilidades del control.
Para que sea eficaz un mayor grado de delegacin de autoridad se requiere un mayor
nivel de competencia en los delegatarios, as como un alto grado de responsabilidad
personal. Adems se deben aplicar procesos efectivos de supervisin por parte de la
direccin en la accin y en los resultados.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Es indispensable que todo miembro de la institucin sepa como su tarea se relaciona

con las dems y contribuye a la consecucin de los objetivos.
e) poltica de personal
Las prcticas aplicadas en el campo de los recursos humanos indican a los empleados
los niveles de integridad, comportamiento tico y competencia que se espera de ellos.
Las polticas de personal incluyen los procedimientos seguidos por la organizacin
relativos a los siguientes aspectos:
Seleccin: se refiere a establecer requisitos adecuados de conocimiento,
experiencia e integridad para la corporacin de personal.
Induccin: est dirigido a que el nuevo personal sea metdicamente familiarizado
con las costumbres y procedimiento del organismo.
Capacitacin: se refiere a la implementacin de planes de capacitacin para el
correcto desempeo de las funciones del personal.
rotacin y promocin: se basa en la idea de que funcione
una movilidad
organizacional de modo tal que signifique el reconocimiento y promocin del

desempeo en funcin al desempeo eficiente. La rotacin del personal y los
assenos fomentados por evaluaciones peridicas demuestran el compromiso de la
institucin con el progreso del personal calificado.
Sancin: es la implementacin de las medidas disciplinarias, cuando correspondan,
las cuales deben trasmitir con rigurosidad que no se toleran desvos del camino
trazado.
3.1.6.2. SISTEMA DE COMUNICACIN E INFORMACIN
Los lderes de los procesos deben contar con informacin relevante para la toma de
decisiones, la informacin debe ser til, adecuada y oportuna.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Desde el punto de vista de una auditoria integral, interesa al auditor tener

conocimiento de todos los sistemas de informacin que operan en la entidad, tanto de
las areas, facultades, sistemas y procedimientos. Los controles que se implementen
en los sistemas de informacin deben garantizar los siguientes objetivos:
a) Que todas las transacciones se registran inmediatamente y por sus importes
correctos en las cuentas y en el periodo correspondiente.
b) Que el ente perciba todos los ingresos que le corresponden
c) Que todas las transacciones estn debidamente autorizadas
d) Que todos los activos este debidamente registrados, protegidos y controlados
peridicamente segn su existencia fsica.
e) Que todos los pasivos estn debidamente registrados y se efecten las provisiones
correspondientes
f) Que todas las transacciones significativas, poco usuales y no recurrentes se
identifiquen e informen a la gerencia y revelen, de ser apropiado, en los estados
financieros.
g) Que los errores e irregularidades cometidos
al procesar la informacin, sean
detectados oportunamente.
h) Que se protejan los archivos, registros contables y documentos que respalden las
operaciones, contra destruccin, dao, uso indebido o robo.
3.1.6.3. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son aquellos procedimientos y polticas que se adicionan al ambiente de control,
establecido por la administracin para proporcionar seguridad razonable para poder
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
lograr los objetivos especficos del ente. Las actividades de control se realizan en toda
la organizacin, en todos los niveles y en todas las funciones.
Los procedimientos de control estn integrados con el ambiente de control y con el
sistema de informacin; por lo tanto, al obtener el auditor conocimiento de estos dos
aspectos
tambin obtendr subsidiariamente, los procedimientos de los controles
vigentes en la entidad.
Este componente incluye varias actividades dentro de las que se destacan las
siguientes:
a) Anlisis efectuado por la direccin a las dependencias o areas.
Los lideres responsables de las diferentes funciones o actividades revisan los informes
sobre los diversos resultados, los cuales se analizan comparndolos con los
presupuestos, las previsiones y los resultados de ejercicios anteriores.
Estas revisiones de desempeo proporcionan a la direccin una indicacin global de la
forma como el personal, de los diversos niveles estn cumpliendo con los objetivos de
la organizacin.
b) Indicadores de Rendimiento
El anlisis combinado de los diferentes conjunto de datos (operativos y financieros)
junto con la puesta en marcha de las acciones correctivas, constituyen actividades de
control. Si esta informacin se utiliza solo como soporte a la toma de decisiones
operacionales, el anlisis de indicadores de rendimiento acta exclusivamente como
un control relativo a las operaciones. Si dicho por el contrario la informacin tambin
se utiliza para el seguimiento de resultados inesperados procedentes del sistema de
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
informacin financiera, el anlisis de indicadores de rendimiento, tambin contribuye al

control relativo de la informacin financiera.
c) Autorizacin de Operaciones
Es el procedimiento que asegura que solo re realizan operaciones y transacciones que
cuenten con la conformidad de la autoridad superior.
d) Registro oportuno y adecuado de las transacciones
Las transacciones deben registrarse en el momento de su ocurrencia de manera
inmediata y adecuada para asegurar la obtencin de la informacin contable, as
mismo deben estar claramente documentadas.
e) Acceso restringido a los activos, registro y documentos
El acceso restringido a los activos y documentos deben ser restringidos, debiendo
asignarse a un funcionario la responsabilidad por su custodia. As mismo debe contar
con medidas de proteccin adecuadas para seguros, archivos adecuados, sistemas de
alarmas, etc.
Estos controles permiten proteger a los activos de prdidas o sustracciones y
disminuyen las posibilidades de compras o gastos no autorizados.
Se recomienda hacer en todos los casos las comparaciones entre los registros de
contabilidad y los activos fsicos. La investigacin sobre la causa d cualquier
discrepancia descubrir debilidades, bien sea en los procedimientos para custodiar los
activos o en el mantenimiento de la contabilidad y de los registros relacionados.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
f) Separacin- segregacin de funciones

Las tareas relativas a la autorizacin, registro y control de transacciones y manejo de
activos deben ser asignadas a personas diferentes. Esta medida reduce el riesgo de
errores e irregularidades y facilita, encaso de producirse, su deteccin.
g) Controles de cumplimiento o legalidad
El objetivo de controles de cumplimiento o legalidad es proveer seguridad razonable
de que el auditado cumpla con las disposiciones establecidas en el marco normativo
que le es aplicable (leyes, decretos, resoluciones, etc.)
Para planear la auditoria, el auditor deber obtener una comprensin general del
marco de referencia legal aplicable a cada proceso o a cada procedimiento.
Es responsabilidad de la administracin asegurar que las operaciones del ente se
conduzcan de acuerdo con las leyes y reglamentos. El compromiso por la prevencin
y deteccin de incumplimiento descansa en la administracin. Las siguientes
procedimientos y polticas, pueden orientar a la administracin en cabeza del rector, a
cumplir sus responsabilidades de prevencin y deteccin de incumplimiento:
Monitorear los requisitos legales y asegurar que los procedimientos de operacin
estn diseados para cumplir con esos requisitos.
Instituir y operar sistemas apropiados de control interno
Desarrollar, hacer pblico y un cdigo de conducta, consistente con el cumplimiento
del normativo.
Asegurar que los empleados estn apropiadamente entrenados y comprendan el
cdigo de conducta.
Monitorear el cumplimiento del cdigo de conducta y actuar apropiadamente para
disciplinar a los empleados que dejan de cumplir con l.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Instruir a las direcciones de asunto jurdico para auxiliar en monitoreo de los

requisitos legales.
3.1.6.4. EVALUACIN DEL RIESGO
En la identificacin de los riesgos a los que est expuesta la institucin, un rea o
dependencia, proceso o procedimiento, deben considerarse tanto los factores internos
como los externos que pueden afectar los objetivos de la misma. Es un proceso
integrado generalmente a la planificacin de la estrategia.
Dentro de los factores de riesgo podramos considerar los siguientes:
Factores externos
Desarrollo tecnolgico que en caso de no adoptarse, provocaran obsolescencia
organizacional.
Cambios en las necesidades y expectativas del usuario.
Modificaciones en la legislacin y normas regulatorias que conduzcan a cambios
forzosos en la estrategia y procedimientos.
Alteraciones en el escenario econmico que impacte en el presupuesto de la
entidad, sus fuentes de financiamiento y su posibilidad de expansin.
Factores internos
La estructura organizacional adoptada, en la medida que se presenten riesgos
inherentes tpicos tanto en un modelo centralizado como en uno de centralizado.
La calidad del personal incorporado, as como los mtodos para su instruccin y
motivacin.
La propia naturaleza de las actividades del organismo.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Una vez identificados los riesgos las areas, dependencias o unidades acadmicas,
deben preceder a su anlisis. Los mtodos utilizados para determinar su importancia
relativa a los riesgos pueden ser diversos, pero deben contener como mnimo lo
siguiente:
Una estimacin de su frecuencia, o sea la probabilidad de ocurrencia.
Una valoracin de la prdida que podra resultar.
Todos los lderes de los diferentes procesos y en todas las areas, deben establecer
los objetivos de control, articulados con los objetivos institucionales, los planes de
accin y planes de mejoramiento.
Un riesgo de auditora es el riesgo concebido como la probabilidad de que un evento
o accin afecte adversamente el cumplimiento de los objetivos de la entidad y el
tratamiento del mismo, constituyen el punto determinante para la decisin sobre que
proceso, procedimiento y rea sern objeto de anlisis y evaluacin. Dicha evaluacin
solo podr llevarse a cabo si el auditor ha comprendido apropiadamente los objetivos
de la organizacin, por tanto podr emitir un juicio certero y apropiado de los riesgos
que pueden impedir a la organizacin alcanzar los resultados esperado efectivamente.
Es necesario e importante que se evalu por parte del auditor toda la informacin
obtenida, a efecto de establecer los procedimientos que se pretende aplicar y asegurar
y que el mismo se reduzcan a un nivel aceptablemente bajo.
Podemos entonces decir que la evaluacin del riesgo de puede realizar en dos
niveles:
a) evaluacin referida a la auditoria en su conjunto. Este nivel se identifica el riesgo
global
de que pueden existir errores o irregularidades no detectados por los
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
procedimientos de auditora y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditora

incorrecto.
b) evaluacin de Riesgo de Auditoria especifico para cada componente en particular.
3.1.6.5. MONITOREO/SUPERVISIN.
Resulta necesario realizar una supervisin al sistema de control interno o al sistema
integral para la gestin de la calidad de la universidad SIGUG, evaluando la calidad
de su rendimiento. A dicho seguimiento se le deben realizar actividades de supervisin
continua, evaluaciones peridicas o una combinacin de ambas. La supervisin
continua tiene fundamento en el marco de las actividades corrientes y comprende
unos controles regulares efectuados por la direccin, as como determinadas tareas
que realiza el personal en el cumplimiento de sus funciones. El alcance y frecuencia
de las evaluaciones puntuales se determina principalmente en funcin de una
evaluacin de riesgo y de la eficacia de los procedimientos de supervisin continuada.
Este proceso asegura que el control interno contine funcionando adecuadamente.
Adems comprende la evaluacin por parte de empleados de nivel adecuado, de la
manera en que se han diseado los controles, de su funcionamiento y de la forma en
que se adoptan las medidas necesarias. Esta tcnica se aplicara a todos los
procedimientos o actividades de la entidad.
Los controles puntuales en el auditado sern llevados a cabo por la auditora interna o
por la oficina de control interno. El auditor debe obtener una adecuada comprensin
de la funcin de la auditora interna para identificar aquellos aspectos de su accionar
que pudieran ser relevantes para el planteamiento de la auditoria y para la mejora
continua de sus operaciones.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3.1.7. RIESGO DE AUDITORIA

Es aquel que pueda causar la emisin de un informe incorrecto por no haber
detectado errores o irregularidades significativas que modificaran su opinin.
El Riesgo de Auditoria tiene tres componentes:
Riesgo inherente
Riesgo de control
Riesgo de Deteccin
Las dos primeras categoras del riesgo se encuentran fuera de control por parte del
auditor, puesto que son propias de los sistemas y actividades del Ente, en cambio, el
Riesgo de Deteccin est directamente relacionado con las tareas del auditor.
3.1.7.1. RIESGO INHERENTE
Es la posibilidad de que el saldo de una cuenta o una clase de transaccin haya
sufrido distorsiones que puedan resultar significativas. Estas distorsiones pueden
producir efecto en una sola cuenta o acumularse con distorsiones de otros saldos o
clase de transaccin. La causa se puede originar en la falta de implementacin de los
correspondientes controles internos.
Factores que determinan el riesgo inherente
Entre los factores que determinan la probabilidad de existencia de un Riesgo
Inherente, se consideran los siguientes:
I. La naturaleza de las actividades del auditado y de las operaciones que realiza.

II. Antecedentes de recomendaciones significativas de auditoras anteriores.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
III. Naturaleza de transacciones. Las mismas tienen una relacin directa con el riesgo
de errores e irregularidades. Por ejemplo son usualmente de mayor riesgo las que
involucran juicios subjetivos
3.1.7.2. RIESGO DE CONTROL
Es la posibilidad de distorsin significativa y, pueden producir errores de registros y
exposicin como consecuencia de no haber sido prevenidas
o detectadas o
corregidas oportunamente por los sistemas de procesamiento de datos y de control

interno.
Factores que determinan el riesgo de control:
Loa factores que determinan los factores de control estn presentes en los sistemas
de procesamiento de datos y de control del auditado. La evaluacin del riesgo de
control est ntimamente relacionada con el anlisis de estos sistemas.
La existencia de puntos dbiles de control implicar, a priori, la existencia de factores
de riesgo que incrementan factores de control y, viceversa, los puntos fuertes del
sistema de control interno en el ente son factores que reducen el nivel de este riesgo.
3.1.7.3. RIESGO DE DETECCIN
El riesgo de deteccin de que los procedimientos sustantivos aplicados por un
auditor no detecten un error de control interno o un saldo de una cuenta o transaccin,
que podra resultar de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones en otros saldos o clases.
A diferencia de los otros riesgos de auditora el riesgo de deteccin es controlable por
el auditor y se relaciona directamente con los procedimientos de auditora a aplicar.
El auditor debe considerar los niveles evaluados de los riesgos inherentes y del riesgo
de control para planificar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
aplicar, con el objeto de reducir el riesgo de auditora a un nivel razonable. Al respecto

el auditor debe considerar:
La naturaleza de los procedimientos sustantivos: por ejemplo usar pruebas dirigidas
hacia participes externos al ente auditado y no pruebas dirigidas hacia participes o
documentacin interna del auditado; o usar pruebas de detalles para un objetivo
particular de auditora adems de procedimientos analticos.
El alcance de los procedimientos sustantivos: como por ejemplo usar un tamao

mayor que la muestra.
3.1.8. NIVELES DE RIESGO DE LA AUDITORIA
El nivel de riesgo de la auditoria para cada saldo de cuenta o clases de transacciones,
puede medirse en cuatro grados posibles:
Riesgo mnimo
Riesgo bajo
Riesgo medio
Riesgo alto
La evaluacin es un proceso subjetivo y depende exclusivamente del criterio,
capacidad y experiencia del auditor. Adems, es la base para la determinacin del
enfoque de la auditoria a aplicar. Por lo tanto debe ser un proceso cuidadoso,
realizado por quienes posen la mayor capacidad y experiencia en materia de auditora.
En este sentido se puede medir tres elementos que, combinados, son la herramienta a
utilizar en el proceso de evaluacin del nivel de riesgo:
La significatividad del componente (saldos y transacciones);
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
La existencia de factores de riesgo y su importancia relativa;

La probabilidad de frecuencia de errores o irregularidades basndose el auditor, en
el conocimiento y experiencia adquirida a lo largo de su desempeo laboral.
Las combinaciones posibles de estos tres elementos, brindan un marco para evaluar
el riesgo de auditora, segn el siguiente cuadro:
NIVEL DE RIESGO
MNIMO
SIGNIFICACIN
NO SIGNIFICATIVO
FACTORES DE
RIESGO
PROBABILIDAD DE
OCURRENCIA DE
ERRORES
NO EXISTEN
REMOTA
EXISTEN ALGUNOS
BAJO
SIGNIFICATIVO
PERO DE MENOR
IMPROBABLE
IMPORTANCIA
MEDIO
MUY SIGNIFICATIVO
ALTO
MUY SIGNIFICATIVO
EXISTEN ALGUNOS
EXISTEN VARIOS Y
SON IMPORTANTES
POSIBLE
PROBABLE
Un nivel de riesgo mnimo estara conformado cuando en un componente poco

significativo no existan factores de riesgo y donde la probabilidad de ocurrencia de
errores o irregularidades sea remota.
Cuando en un componente significativo existan factores de riesgo pero no demasiado
importante y la probabilidad de existencia de errores o irregularidades sea baja
improbable -, ese componente tendr una evaluacin de riesgo bajo.
Un componente claramente significativo, donde existen varios factores de riesgo y es
posible que se presenten errores o irregularidades ser un riesgo medio.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Por ltimo, un componente tendr un nivel de riesgo alto cuando sea claramente
significativo, con varios factores de riesgos, algunos de ellos son importantes y donde
sea muy probable que existan errores o irregularidades.
El proceso de evaluacin tratara de ubicar a cada componente en algunas de estas
categoras.
3.1.9. DIAGNOSTICO GENERAL DE LA ENTIDAD A AUDITAR
Sobre la base de la evaluacin y el anlisis anterior se procede a determinar las
areas o procesos crticos a examinar durante la etapa de ejecucin, los criterios de
auditora que se aplicaran y el parmetro y/o indicadores que se utilizaran para medir
el desempeo del auditado.
3.1.9.1. REAS O PROCESOS CRTICOS HACER AUDITADOS
Con la evaluacin del sistema de control interno, el grado de suficiencia de los
controles implantados por el rea o dependencia para los puntos definidos como
crticos, de acuerdo a la evaluacin del riesgo y la importancia relativa, el auditor
seleccionara las areas o procesos que sern objeto de auditora en profundidad.
Otros factores adicionales a tener en cuenta para seleccionar los procesos, reas y
procedimientos a aplicar son los siguientes:
1. Instrucciones recibidas por el seor rector, por el comit de coordinacin de control
interno y el comit del SIGUG, sobre areas o proyectos determinados.
2. Areas de preocupacin particular identificadas en auditorias anteriores.
3. Todos los procesos identificados en el SIGUG.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3.1.9.1.1. PROCESO ESTRATGICO

PLANEACIN INSTITUCIONAL
Procedimientos para los planes de accin
Procedimiento para los indicadores de gestin
Procedimiento para el banco de proyectos de inversin
Procedimiento para la elaboracin del plan de desarrollo
Procedimiento para registrar y actualizar la informacin institucional en el snies
local y central
COMUNICACIN INSTITUCIONAL
Procedimiento para el apoyo a la gestin institucional en materia de comunicacin
Procedimiento para el apoyo a los eventos institucionales en materia de protocolo
Procedimiento para la organizacin de brindis y ceremonia de graduacin
GESTIN AUTOEVALUACIN
Procedimientos para el diseo de programas acadmicos
3.1.9.1.2. PROCESO MISIONAL
PROYECCIN SOCIAL
Procedimiento para el servicio de educacin continuada
Procedimientos para la presentacin de proyectos de extensin
Procedimiento para la sistematizacin de los proyectos de extensin
Procedimiento para la elaboracin del portafolio de servicio de la oficina de
extensin y proyeccin social
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Procedimiento para la sistematizacin de la informacin del graduado en el

aplicativo academusoft
Procedimiento para el seguimiento a los graduados
Procedimiento para el fomento a la cultura del emprendimiento
Procedimiento para la articulacin de la unidad de emprendimiento en el sector
productivo
Procedimiento para las asesoras empresariales
Procedimiento para capacitacin
Procedimiento para la seleccin y ejecucin de planes de negocios
Procedimiento para la conformacin y desarrollo del club de emprendedores
DOCENCIA
Procedimiento para la asignacin de carga acadmica
Procedimiento para la validacin
Procedimientos para concursos dirigidos
Procedimiento del ingreso, asenso y estabilidad del personal docente en el
escalafn
Procedimiento para la designacin de responsabilidades
Procedimiento para las salidas de campo
Procedimiento para habilitacin
Procedimiento para transferencias y homologacin
Procedimiento para la evaluacin del desempeo profesional
Procedimiento para la seleccin, admisin y matricula de estudiante de posgrado
Procedimiento para el desarrollo de los ejes temticos as como control y registr
acadmico
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
INVESTIGACIN
Procedimiento para la constitucin de semilleros de investigacin
Procedimiento para la constitucin de grupos de investigacin
Procedimiento para el control de los proyectos de investigacin
Procedimiento para los trmites de los proyectos de investigacin
Procedimiento para la publicacin de productividad acadmica o propiedad
intelectual
Procedimiento para la realizacin de convocatorias internas de proyectos de
investigacin
Procedimiento para el acompaamiento a la categorizacin de grupos
3.1.9.1.3. PROCESO DE APOYO
GESTIN DE TRMITES ACADMICOS
Procedimiento para la inscripcin y admisin de nuevos estudiantes
Procedimiento para la expedicin de constancia de estudios y certificados de notas
Procedimiento para el registro y control acadmico
GESTIN DE TALENTO HUMANO
Procedimiento seleccin y vinculacin del personal activo
Procedimiento para la contratacin de docente ocasional
Procedimiento para la contratacin del docente hora ctedra
Procedimiento para la contratacin del personal de apoyo y tutoras
Procedimiento para el desarrollo de la evaluacin del desempeo del personal
activo
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
GESTIN DE LABORATORIO
Procedimiento para la realizacin de pruebas o ensayos
Procedimiento para la calibracin de equipos
GESTIN ATENCIN AL CIUDADANO
Procedimiento atencin al ciudadano
GESTIN JURDICA
Proyeccin de la reglamentacin interna
El estudio de convenio interadministrativos
Adelantar la accin disciplinaria
Estudio de las solicitudes de conciliacin
Demanda a travs de tutela
GESTIN SOPORTE AL SISTEMA INTEGRADO
Control de documentos y registros
Instructivos para la elaboracin de documentos
GESTIN DOCUMENTAL
Procedimiento para el recibo y despacho de correspondencia de origen externo
Procedimiento para el recibo y despacho de correspondencia de origen externo
Procedimiento para la transferencia de archivo de gestin a la dependencia de
archivo central
Procedimiento para el control de servicio externo para el despacho de correo
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
GESTIN DE INTERNACIONALIZACIN
Asesora internacional individual
Movilidad saliente para estamento universitario
GESTIN TECNOLGICA
Planeacin y adquisicin tecnolgica
Mantenimiento preventivo y correctivo de equipos y redes
Mantenimiento a la pgina web
Programacin y administracin de las aulas de informtica
GESTIN DE BIENESTAR UNIVERSITARIO
Procedimiento para la puesta en marcha de las diferentes disciplinas artsticas y
deportivos
Procedimiento pare el programa de promocin prevencin
Procedimiento para el servicio de tutoras
GESTIN PARLAMENTARIA Y ELECCIONARIA
Procedimiento para la elaboracin y expedicin de normas
Procedimiento para la titulacin o grado
Procedimiento para la suscripcin de convenios
GESTIN DE LOGSTICA E INFRAESTRUCTURA ACADMICA
Procedimiento para entrada de elementos
Procedimiento para el suministro y control de bienes
Procedimiento para el mantenimiento correctivo y preventivo de los recursos fsicos
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
GESTIN ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

Procedimiento para la ejecucin presupuestal
Procedimiento para la elaboracin, aprobacin y legalizacin de avances
Procedimiento de ingresos
Procedimientos para otorgar crditos a estudiantes
Procedimiento para la depuracin contable
Procedimiento para el registro de obligaciones
Procedimiento para el registro de compromisos
Procedimiento para el registro de pagos
Procedimientos de recaudos
Procedimiento para la anulacin de cheques
Procedimiento de contabilidad
Procedimiento para conciliacin bancaria
Procedimiento para la elaboracin de boletines de caja
3.1.9.1.4. PROCESO DE EVALUACION
GESTIN DE MEDICIN ANLISIS Y MEJORA
Procedimiento para la implementacin de acciones correctivas y preventivas
Procedimiento para el control y servicio y productos no conformes
Procedimiento para planificar y realizar auditoras internas
Procedimiento para el seguimiento, control y evaluacin de los planes
CONTROL DE GESTIN Y EVALUACIN DE RESULTADOS
Procedimiento para la evaluacin de control interno
Procedimiento para la evaluacin del plan anual de auditora de control interno
Procedimiento para realizar auditoria de control interno
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Procedimiento para la elaboracin del plan de mejoramiento institucional

Procedimiento para la elaboracin del plan de mejoramiento por procesos
Procedimiento de la administracin del riesgo
3.1.9.2. CRITERIOS DE AUDITORIA
Loa criterios son parmetros o estndares razonables, para evaluar la fase de
ejecucin;
El enfoque se sistema de control interno.
El desempeo.
El grado de cumplimiento de los objetivos establecidos,
El cumplimiento de la normatividad aplicable,
El funcionamiento del sistema de informacin, comunicacin y controles gerenciales
implantados y en operacin.
Todos los parmetros anteriores comprenden las normas de rendimiento y control
sistema de produccin y control interno - a travs de los cuales pueden ser evaluados
los sistemas, a si como el nivel de eficiencia, eficacia y economa de gestin de la
Universidad de la Guajira
Los criterios de auditora tienen diversas fuentes, entre ellas cabe citar;
Disposiciones y normas.
Normas y estndares tcnicos profesionales.
Opinin de expertos
Sentido comn.
Buenas prcticas gerenciales y de administracin.
Informacin de desempeo de programas, proyectos u organismos similares al
auditado
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3.1.9.3. ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME PRELIMINAR

El auditor debe elaborar y presentar un informe con los resultados obtenidos en la
etapa de planeacin general, este
informe de diagnostico general debe contener
como mnimo las siguientes caractersticas:

a) Introduccin
1- Origen de la auditoria
2- Objetivos
2- Alcance
4- reas o procesos a auditar
b) descripcin de la unidad acadmica o dependencia
1- naturaleza de las actividades y operaciones
- Antecedentes generales sobre la ltima auditora efectuada
-
Informacin sobre metas y programadas y efectuadas
Aspectos financieros- presupuestarios
2- evaluacin del control interno

-
Ambiente de control
Evaluacin de riesgo
Actividades de control
Informacin y comunicacin
Supervisin
3) evaluacin de riesgo
-
comentarios sobre riesgo inherente
comentarios sobre riesgo de control
comentarios sobre riesgo de auditoria
c) reas/ procesos crticos a ser auditados

d) criterios de auditoria
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
criterios de auditora identificados
comentarios de la entidad sobre los auditoria
e) descripcin de las tcnicas y practicas a aplicar a cada rea, sector o preceso a

auditar.
3.2. PLANTEAMIENTO ESPECFICO

En esta etapa se seleccionaran los procedimientos, se estimaran los recursos
humanos necesarios y el tiempo requerido para la ejecucin de las auditorias.
3.2.1. Procedimientos
Rene la descripcin de los procedimientos especficos para la ejecucin de las
auditorias, que sern necesario aplicar, en cada una de las reas, dependencias o
procesos, que se hayan decidido auditar en el plan.
Descripcin detallada (procedimiento de auditora)
TAREAS
DESCRIPCIN
RESPONSABLES
Se elabora la planificacin
PERIODO Y/O
DOCUMENTO
TIEMPO
SOPORTE
Cada vez que
teniendo en cuenta lo
contemplado en el plan anual de
Jefe de la Oficina
resultados de
de la auditoria
auditora o establece su
Asesora de Control
auditoras o
contenido si esta no se
Interno
evaluacin del
encuentra contemplada en el
S.C. I. dos (2)
plan
das.
Control Interno
DE
CONTROL
x
se tengan
1. planificacin
PUNTO
Diagnostico de
necesidades
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
2.Identificacin
Establece
de papeles de
instrumentos
trabajo
mtodo y tcnica a utilizar, y

disea
los
de
los
teniendo
de
cada
Jefe de la Oficina
Cada
Asesora
que
de
Control Interno
cuenta
del
el
formato
vez
se
Plan
de
mejoramiento
tengan
contenidos,
en
encabezado
tipos
resultados
Jefes
de
dependencias
de auditoras
o evaluacin
papeles de trabajo.
del SCI/ dos

(2) das
3.
Notificacin
de la auditora
Informa de la auditora y de
Jefe de la Oficina
Cada
la fecha de reunin de inicio
Asesora
que
por medio de comunicacin
Control Interno
de
vez
Informe
se
revisin
resultados
dependencia o proceso a
de auditoras
auditar y se le adjunta la
o evaluacin
respectiva planificacin de
del SCI/ dos
auditora. Si la planificacin
(2) das
solicitud
tengan
interna al responsable de
establece
de
de
informacin previa, en la
comunicacin interna se le
recuerda la fecha de entrega
de la misma.
4. Manejo de la
Se evala la documentacin
Jefe de la Oficina
Cada
informacin
entregada, con el fin de
Asesora
que
previa
clasificarla,
Control Interno
priorizarla,
de
los
aspectos
explorar y potencializar los
resultados
Jefes
dependencias
posibles factores de riesgo.
de
de auditoras
o evaluacin
del SCI/ dos
(2) das
se
tengan
identificar las unidades de

anlisis,
vez
Control Interno
Plan aprobado
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
5. Elaboracin
de
acta
Elabora el acta de inicio.
Jefes
de
inicio
de
Cada
vez
dependencias
que
responsables de
tengan
ejecucin
resultados
Plan aprobado
se
de auditoras
o evaluacin
del SCI/ dos
(2) das
Se
da
comienzo
auditora
mediante
la
Jefe de la Oficina
Cada
la
Asesora
que
se
ejecute
un
de
vez
6. Reunin de
suscripcin del acta de inicio
inicio
por las partes involucradas y
Plan/ dos (2)
se orienta al auditado acerca
das
de
auditora
Control Interno
Plan aprobado
del objetivo de la realizacin

de la auditora, as como de
los mtodos y tcnicas a
utilizar.
Aplicando
auditora
7.
Realizacin
de auditora
mtodos
se
evalan
de
de
Cada
vez
Estado
de
dependencias
que
se
avance del plan
registran las evidencias, y se
responsables de
ejecute
un
de
evalan
ejecucin
Plan/ dos (2)
los
Jefes
soportes
encontrados.
mejoramiento
das
Se verifica que se hayan
Jefe de la Oficina
Cada
evaluado
Asesora
que
se
verificacin
ejecute
un
documental,
todos
los
de
vez
Formato
8.
elementos
Cumplimiento
descritos en la planificacin,
Plan/ dos (2)
procedimental
de planificacin
se revisan los registros y
das
auditar
Control Interno
documentos utilizados o de
soporte de auditora.
Control Interno
logro
metas
de
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Elabora informe preliminar
Jefe de la Oficina
Cada
de la auditora, registrando el
Asesora
que
se
avance del plan
9. Elaboracin
marco general, la evaluacin
Control Interno
ejecute
un
de
del
y recomendaciones.
informe
de
vez
Plan/ dos (2)
preliminar
Estado
de
mejoramiento
das
Revisa lo contenido en el
Jefe de la Oficina
Cada
informe preliminar, expone
Asesora
que
se
plan
10. Revisin y
sus observaciones para las
Control Interno
ejecute
un
mejoramiento
aprobacin del
respectivas correcciones, si
Plan/ dos (2)
informe
es el caso, y una vez est
das
preliminar
acorde, aprueba el contenido
de
vez
Evaluacin del
de
del informe preliminar. Si

est
acorde
pasa
la
actividad 11; de lo contrario

regresa a la 9.
Se elabora el acta preliminar.
11. Elaboracin
del
Jefe de la Oficina
Cada
Asesora
que
se
ejecute
un
de
Control Interno
acta
vez
Acta preliminar
Plan/ dos (2)
preliminar
das
Se entrega al responsable
Jefe de la Oficina
Cada
de la dependencia o proceso
Asesora
que
se
12. Entrega del
auditado
Control Interno
ejecute
un
informe
respectiva acta preliminar el
Plan/ dos (2)
preliminar
informe
das
junto
con
preliminar
la
de
auditora con el fin que ste

apruebe
haga
las
observaciones del caso y las

enve a la oficina de control
interno con sus respectivos
soportes dentro de los diez
das hbiles siguientes a la
Control Interno
de
vez
Informe
preliminar
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
entrega de los mismos.
Una
vez se
reciben
observaciones
13. Elaboracin
responsable
del informe final
dependencia
de
o
las
Jefe de la Oficina
Cada
del
Asesora
que
se
ejecute
un
la
de
Control Interno
proceso
vez
Informe final
Plan/ dos (2)
auditado, se analizan los
das
soportes entregados y se
procede a la correccin del
informe final, de ser el caso.
Si
pasado
el
tiempo
estipulado no se recibe por

parte del responsable de la
dependencia
auditado
proceso
observacin
alguna, se da por entendido

que aprueba el contenido del
informe
preliminar
contenido
convierte
de
ste
entonces
en
el
se
el
informe final.
Revisa,
expone
observaciones
para
sus
Jefe de la Oficina
Cada
las
Asesora
que
se
ejecute
un
de
vez
14. Revisin y
respectivas correcciones, si
aprobacin del
es el caso, y una vez est
Plan/ dos (2)
informe final
acorde, aprueba el contenido
das
Control Interno
del informe final. Si est

acorde pasa a la actividad
15;
de
lo
contrario
se
devuelve a la 13.
Control Interno
Informe
aprobado
final
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Se
elabora
el
acta
de
finalizacin de la auditora.
15. Elaboracin
del
acta
Jefe de la Oficina
Cada
Asesora
que
se
ejecute
un
de
Control Interno
de
de
finalizacin
das
Finaliza
Reunin
final
Acta
Plan/ dos (2)
finalizacin
16.
vez
de
auditora
Jefe de la Oficina
Cada
mediante la entrega del acta
la
auditora
Asesora
que
se
de
Control Interno
ejecute
un
finalizacin
responsable
al
de
de
la
vez
Informe final de
auditora
Plan/ dos (2)
dependencia o proceso para
das
su suscripcin por las partes

involucradas y adjunta el
informe final de auditora.
Adems, en sta reunin se
orienta al auditado sobre las
evaluaciones y actividades
eventuales, si los resultados
de
la
auditora
as
lo
requieren.
Se
asesora
al
involucrado
personal
en
la
17.
implementacin de controles
Evaluaciones y
propios
actividades
mejoramiento por procesos.
del
plan
Jefe de la Oficina
Cada
Asesora
que
se
ejecute
un
Control Interno
de
Si lo que se requiere es un
de
individual
mejoramiento
se
responsable
informa
de
al
talento
humano para que ste tome

las acciones pertinentes.
Control Interno
vez
Plan/ dos (2)

das
eventuales
plan
de
Plan
de
mejoramiento
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Se hace envo del informe
Jefe de la Oficina
Cada
final de auditora al Rector
Asesora
que
se
18. Informe al
para que se documente y
Control Interno
ejecute
un
rector
haga las recomendaciones
Plan/ dos (2)
pertinentes.
das
de
vez
Informe final
3.2.2. Recurso Humano

TEMS
ACTIVIDAD
TAREA
RESPONSABLE
ESTIMACION
PRODUCTO
FINAL
Verificar, evaluar, chequear y emitir

Evaluar y Verificar el
un
informe
relacionado
con
el
proceso de
cumplimiento e implementacin de
Estratgico
los procedimientos que conforman el
Identificado en el
proceso de apoyo identificado en el
SIGUG
SIGUG
vigencia
2012
en
Tomas Solano Ureche

(auditor)
semestral
Dos auditoras
anual
la
Universidad de la Guajira
Confrontar,
2
proceso misional
Identificado en el
SIGUG
valuar,
examinar
formular un informe relacionado con

el cumplimiento e implementacin
de
los
procedimientos
que
conforman el proceso de misional
Edwin Cabrales
Bonivento (coordinador)
semestral
Dos auditoras
anual
identificado en el SIGUG vigencia

2012 en la Universidad de la Guajira
Comparar,
3
proceso de apoyo
Identificado en el
SIGUG
verificar,
observar

de
los
procedimientos
que
conforman el proceso de apoyo
Alex Jhon Ziga

Bermdez (auditor)
semestral
Dos auditoras
anual

Evaluar, analizar,
4
Concertar,
confirmar,
elaborar
Verificar e
Crispulo Deluque Daz
implementar el
(auditor)
proceso de evaluacin
de
los
procedimientos
que
Control Interno
semestral
Dos auditoras
anual
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Identificado en el
conforman el proceso de evaluacin
SIGUG

3.2.3. PRESUPUESTO DE TIEMPO

3.2.3.1. PRESUPUESTO DE TIEMPO PROCESO ESTRATGICO
El presupuesto de tiempo para realizar el programa de auditora que se llevara a cavo
por la oficina de control interno al proceso estratgico son los siguientes:
NOMBRE DEL
PROCESO
SUBPROCESO
PROCEDIMIENTO
AUDITOR
procedimientos para los planes de

acciones
Procedimientos para los indicadores
de gestin
procedimiento para el banco de
proyectos de inversin
PLANEACION
INSTITUCIONAL
FECHA DE
INICIO
TERMINACION
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
Procedimiento para la planeacin e

infraestructura fsica
Procedimiento para la elaboracin
del plan de desarrollo
Procedimiento
ESTRATGICO
FECHA DE
actualizar
para
la
TOMAS
registrar
informacin
institucional del SINES. Local y
JOSE
SOLANO
URECHE
central
Procedimiento para el apoyo a la
gestin institucional en materia de
comunicacin
COMUNICACIN
INSTITUCIONAL
Procedimiento para el apoyo de los

eventos institucionales en materia
de protocolo
Procedimientos
organizacin
para
del
brindis
ceremonia de grado
Control Interno
la
y
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
GESTION
Procedimiento para la constitucin
AUTOEVALUACION
01 -03-2013
de semilleros de investigacin
EVALUACIN
Evaluar los planes de accin de las
PLAN DE
areas o dependencias adscritas al
ACCIN
proceso estratgico
06-12-2013
1er y 2do semestre de 2013
3.2.3.2. PRESUPUESTO DE TIEMPO PROCESO MISIONAL

NOMBRE
DEL
SUBPROCESO
PROCEDIMIENTO
AUDITOR
PROCESO
procedimiento para el servicio de
educacin continuada
procedimiento para la presentacin
de proyectos de extensin
procedimiento para la presentacin
de los proyectos de extensin
FECHA DE
FECHA DE
INICIO
TERMINACION
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
Procedimiento para la elaboracin del

portafolio de servicio de la oficina de
extensin y proyeccin social
Procedimiento para la sistematizacin
de la informacin del graduado en el
MISIONAL
PROYECCIN
SOCIAL
aplicativo academusoft
EDWIN
Procedimiento para el seguimiento a
CABRALES
los graduados
BONIVENTO
Procedimiento para el fomento a la

cultura del emprendimiento
Procedimiento para la articulacin de
la unidad de emprendimiento en el
sector productivo
Procedimiento para las asesoras
empresariales
Procedimiento para capacitacin
Procedimiento para la seleccin y
ejecucin de planes de negocios
Procedimiento para la conformacin y
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
desarrollo del club de emprendedores

Procedimiento para la asignacin de
carga acadmica
Procedimientos
para
concursos
dirigidos
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
Procedimiento del ingreso, asenso y

estabilidad del personal docente en el
escalafn
Procedimiento para la designacin
de responsabilidades
Procedimiento para las salidas de
DOCENCIA
campo
Procedimiento para habilitacin
Procedimiento para transferencias y
homologacin
Procedimiento para la evaluacin del
desempeo profesional
Procedimiento
para
la
seleccin,
admisin y matricula de estudiante de

posgrado
Procedimiento para el desarrollo de
los ejes temticos as como control y
registr acadmico
Procedimiento para la constitucin de
semilleros de investigacin
Procedimiento para el control de los
proyectos de investigacin
Procedimiento para los trmites de
INVESTIGACIN
los proyectos de investigacin

Procedimiento para la publicacin de
productividad acadmica o propiedad
intelectual
Procedimiento para la realizacin de
convocatorias internas de proyectos
de investigacin
Procedimiento
para
el
acompaamiento a la categorizacin
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
de grupos.
EVALUACIN
Evaluar los planes de acciones de las
PLANES DE
areas o dependencias adscritas al
ACCIN
proceso misional
3.2.3.3. PRESUPUESTO DE TIEMPO PROCESO DE APOYO

NOMBRE DEL
PROCESO
SUBPROCESO
PROCEDIMIENTO
AUDITOR
Procedimiento seleccin y vinculacin

del personal activo
Procedimiento para la contratacin
del personal de apoyo y tutoras
GESTION
Procedimiento para la contratacin de
TALENTO
docente ocasional
FECHA DE
FECHA DE
INICIO
TERMINACIN
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
HUMANO
Procedimiento para la contratacin
del docente hora ctedra
Procedimiento para el desarrollo de la
PROCESO DE
evaluacin
APOYO
del
desempeo
del
personal activo
Procedimiento para la realizacin de
GESTIN DE
pruebas o ensayos
Alex Jhon
Ziga
Bermdez
LABORATORIO
Procedimiento para la calibracin de
equipos
GESTIN
Procedimiento atencin al ciudadano
ATENCIN AL
CIUDADANO
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Proyeccin
de
la
reglamentacin
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
Demanda a travs de tutela
01 -03-2013
06-12-2013
Control de documentos y registros
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
interna
El
estudio
de
convenio
interadministrativos
GESTIN
JURDICA
Adelantar la accin disciplinaria

Estudio de las solicitudes de
conciliacin
GESTIN
SOPORTE AL
SISTEMA
Instructivos para la elaboracin de
INTEGRADO
documentos
Procedimiento
para
el
recibo
despacho de correspondencia de
origen externo
Procedimiento para la transferencia

GESTIN
DOCUMENTAL
de
archivo
de
gestin
la
dependencia de archivo central

Procedimiento para el control de
servicio externo para el despacho de
correo
Procedimiento
para
el
recibo
despacho de correspondencia de
origen interno
GESTIN DE
INTERNACIONALI
ZACIN
Asesora internacional individual

Movilidad saliente para estamento
universitario
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
Planeacin y adquisicin tecnolgica
GESTIN
TECNOLGICA
Mantenimiento preventivo y correctivo

de equipos y redes
Mantenimiento a la pgina web
Programacin y administracin de las
aulas de informtica
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
Procedimiento para la puesta en

marcha de las diferentes disciplinas
artsticas y deportivos
GESTIN DE
BIENESTAR
UNIVERSITARIO
Procedimiento pare el programa de

promocin prevencin
Procedimiento para el servicio de

tutoras
Procedimiento para la elaboracin y
expedicin de normas
GESTIN
PARLAMENTARIA
Y ELECCIONARIA
Procedimiento para la titulacin o

grado
Procedimiento para la suscripcin de
convenios
Procedimiento para entrada de
elementos
GESTIN DE
LOGSTICA E
INFRAESTRUCTU
Procedimiento para el suministro y

control de bienes
RA ACADMICA
Procedimiento para el mantenimiento
correctivo
preventivo
de
recursos fsicos
Control Interno
los
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
procedimiento para el registro de
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
procedimiento de registro de pagos
01 -03-2013
06-12-2013
procedimiento de registro de pagos
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
obligaciones
procedimiento para otorgar crditos a
estudiantes
procedimiento de depuracin
contable
procedimiento para el registro de
obligaciones
GESTIN
ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
procedimiento para la anulacin de
cheques
procedimiento para registro de
ingresos y gastos
procedimiento de contabilidad
procedimiento para conciliacin
bancaria
procedimiento para elaboracin de
boletines de caja
EVALUACIN
Evaluar los planes de acciones de las
PLANES DE
areas o dependencias adscritas a
ACCIN
los procesos de apoyo
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
3.2.3.4. PRESUPUESTO DE TIEMPO PROCESO DE EVALUACIN

NOMBRE DEL
PROCESO
SUBPROCESO
PROCEDIMIENTO
AUDITOR
FECHA DE
INICIO
FECHA DE
TERMINACIO
N
Evaluacin de las matrices

01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
01 -03-2013
06-12-2013
la
01 -03-2013
06-12-2013
Informe Final plan anual de
01 -03-2013
06-12-2013
gestin de medicin, anlisis

y mejora.
Procedimiento
para
la
implementacin de acciones
preventivas y correctivas
GESTION DE
MEDICION ANALISIS
Y MEJORA
Procedimiento
control
para
el
servicio
del
producto no conforme
Procedimiento
planificar
CRISPULO
DELUQUE DIAZ
para
y
realizar
auditoras internas
Procedimiento
seguimiento,
para
control
el
y
evaluacin de los planes

Procedimiento
para
la
evaluacin del sistema de
EVALUACION
control interno
Procedimiento para evaluar
la elaboracin del plan anual
de auditorias
Procedimientos para evaluar
CONTROL DE
GESTION Y
EVALUACION DE
RESULTADOS
auditorias de control interno

Procedimiento
para
la
evaluacin de la elaboracin
del plan de mejoramiento
CRISPULO
DELUQUE DIAZ
institucional.
Procedimiento para evaluar
el plan de mejoramiento por
procesos
Procedimiento
evaluacin
para
de
la
administracin del riesgo
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
auditoras vigencia 2012
EVALUACIN
Evaluar los planes de
PLANES DE
acciones de las areas o
ACCIN
dependencias adscritas al
proceso de evaluacin
3.2.4. PROGRAMA DE AUDITORIA

El auditor elaborara y presentara un programa de auditora para su aprobacin. En
este documento se resumirn las decisiones ms importantes relativas a la estrategia
adoptada para el desarrollo de la ejecucin de la auditoria, tiene como propsito
adems organizar, conducir y controlar los esfuerzo de la auditoria para lograr el mejor
uso de los recursos.
La estructura para el programa de auditora debe contener como mnimo lo siguiente:
3.2.4.1. ORIGEN DE AUDITORIA
Ac se describir el motivo que origina la realizacin de la auditoria, precisando si est
programada dentro del plan anual de auditora o si por lo contrario es solicitada por
denuncias, a peticin del rector o por consideracin profesional del auditor.
3.2.4.2. SNTESIS DEL DIAGNOSTICO GENERAL
se describir los aspectos relevados durante la planeacin, tales como fines de la
entidad, su estructura organizacional, naturaleza de sus operaciones, marco legal,
funcionarios, presupuesto sistemas y controles gerenciales y cualquier otra
informacin importante que se considere de inters para complementar el diagnostico.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
3.2.4.3. OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS DE LA AUDITORIA

Comprende la definicin de los objetivos generales y especficos de la auditoria.
El primero se refiere a lo que se pretende lograr como resultado de la auditoria en
trminos globales. Los objetivos se describen utilizando verbos en modo imperativo,
evitndose la descripcin detallada de acciones a realizar, las que son propias de los
procedimientos de auditora.
Loa objetivos especficos describen lo que desea lograrse en trminos concretos,
como resultado de la auditora de gestin.
3.2.4.4. ALCANCE Y METODOLOGA

En este captulo se describir la extensin del trabajo a realizar para cumplir con los
objetivos de la auditoria y el periodo objeto de examen. Debe describirse hasta donde
llegara el trabajo locales, zonas, etc. Y el
enfoque de auditora a aplicar para
obtener evidencias para la elaboracin del informe, es decir para determinar si la

entidad o programa ha cumplido con los principios de efectividad, eficiencia y
economa.
3.2.4.5. RECURSOS DE PERSONAL
es el personal encargado de realizar las auditorias a todos los procedimientos
identificados en el sistema integrado de gestin para la calidad de la Universidad de la
Guajira vigencia 2012, est conformado por el equipo adscrito a la oficina de control
interno en cabeza de su Coordinador; Edwin cabrales Bonivento y como auxiliares
estn crispulo Deluque Daz, Alex Jhon Ziga Bermdez y Tomas Solano Ureche, el
acompaamiento estar a cargo de los integrantes del equipo de Gestin de la
Control Interno
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calidad, en cabeza de su coordinador Fabio Velsquez Rivadeneira y sus auxiliares

Blas mues Tovar, Pedro Rodrguez Saurith, Norberto Gmez meja, Marlis sierra
Brito y Viviana carrillo Cujia
3.2.4.6. AREAS Y PROCESOS CRTICOS A SER AUDITADOS
En esta parte se sealara los asuntos ms importantes identificados durante la etapa
de planeacin y los hallazgos potenciales. Incluye los procesos misionales, de apoyo,
estratgicos y de evaluacin identificados en el sistema integrado de gestin para la
calidad. Adems se proceder a verificar, evaluar y recomendar la implementacin y
ejecucin de los procedimientos de cada proceso de la entidad.
3.2.4.7. INFORMACIN SOPORTE
- estructura del informe a emitir
- presupuesto de tiempo
- cronograma de actividades
- informe final
Los programas de auditora forman parte de los papeles de trabajo de la auditoria, la
responsabilidad de su custodia y conservacin corresponde al coordinador y al resto
del equipo de auditora.
Control Interno
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3.2.4.7.1. REFERENCIAS NORMATIVAS

TIPO DE NORMA
ELEMENTO
NORMA
ARTICULOS
organigrama
proyecto educativo
institucional
agenda prospectiva
estatuto de carrera
administrativa
estatuto general de bienestar
INTERNA
ENTIDAD
social universitario
TODOS
estatuto profesoral
estatuto general
agenda prospectiva
plan de desarrollo institucional
Resolucin 0770 de 2011
Resolucin 1202 de 2010
constitucin poltica de
Colombia
ley 87 de 1993
209, 269
1
Resolucin 048 de febrero 04

de 2004. contadura general
CONTROL INTERNO
de la nacin
EXTERNA
Mec 100:2005
Todo
NTCGP100:2009
Todo
Decreto 1537 de 2001
Todo
Todo
Todo
Colombia
209
PRINCIPIOS DEL SISTEMA
ley 83 de 1993
DE CONTROL INTERNO
ley 80 de 1993
23,25,26
ley 489 de 1998

directiva presidencial de 1994
FUNDAMENTOS
OBJETIVOS
Colombia
Colombia
Control Interno
3,4
TODO
1,209,269,287,298
2,365,366
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Versin:
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ley 87 de 1993
4. EJECUCIN DE LA AUDITORA
INTRODUCCIN
El objetivo de esta epata est orientado a la obtencin de evidencia y a la formulacin
de observaciones con sus respectivas recomendaciones, soluciones y alternativas
sobre las reas y procesos auditados, aprobados en el plan de auditora y bajo la
metodologa del programa operativo.
Esto se logra mediante la ejecucin de pruebas bajo la aplicacin de diversas tcnicas
y herramientas.
Todas las herramientas deben ser tales que permitan la obtencin de evidencias
suficientes, competentes y pertinentes que demuestren la relevancia de los criterios
identificados en la fase anterior.
En este sentido y como se describi en la fase de planeacin toda la accin de la
auditoria debe ser controlada a travs de los programas de auditora diseado para
cada procedimiento a auditar. Estos programas definen por anticipado las tareas que
deben efectuarse durante el curso de la auditoria y se sustentan en los objetivos
incluidos en el plan anual de auditora y en la informacin disponible sobre las
actividades u operaciones de las reas y/o dependas, proceso o procedimiento
identificados en el SIGUG, consignado en el diagnostico general.
No obstante como consecuencia de los cambios que se puedan producir en el
desarrollo de la auditoria y a sabiendas que se trata de un proceso lgico y flexible, los
procedimientos definidos pueden resultar insuficientes o innecesarios para alcanzar
Control Interno
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Versin:
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los objetivos establecidos, siendo necesario incorporar o modificar aspectos

adicionales que alteren el alcance o naturaleza de la planificacin inicial.
Durante el proceso de ejecucin, el auditor debe brindar a los funcionarios la
oportunidad de efectuar comentarios y aclaraciones en forma escrita sobre las
observaciones identificadas antes de presentar el informe de auditora. Estos
comentarios y observaciones deben incluirse en el informe en forma apropiada y
efectiva.
Respecto de las observaciones, que surjan como resultado de la comparacin entre la
condicin y criterios, el auditor debe identificar las causas que las generan y efectos
inmediatos o mediatos, as como su estimacin cuantitativa econmica y financiera,
segn corresponda incluyendo los impactos reales y potenciales.
Esta informacin contribuye de forma efectiva a orientar a los funcionarios
responsables sobre las medidas correctivas a implantar para evitar su reiteracin,
mejorar su gestin y lograr sus objetivos.
4.1 OBJETIVOS
Obtener las evidencias suficientes, pertinentes y competentes bajo los procedimientos
y prcticas definidos en el programa de auditora aprobado.
En la evaluacin el equipo de auditora, deber tener particularmente que:
El criterio segn el cual se evala la gestin de la administracin y su sistema de
control interno, debiendo partir de las hiptesis del optimo desempeo de los
funcionarios, y de los atributos funcionales que debe tener ese desempeo,
refirindose al cumplimiento de los trminos legales, normativos, estatutarios
Control Interno
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vigentes en la institucin, y de eficiencia, eficacia, economa e impacto dentro de los

cuales debe desenvolverse la gestin (el denominado deber ser)
La naturaleza, caracterstica y situacin particular de la entidad (estructura

organizativa, grado y avance de sistematizacin de los procedimientos, complejidad
funcional y operacional y cultura organizacional.)pueden influenciar en su grado de
desempeo.
Es importante resaltar que la estructuracin de los instrumentos de relevamiento de la
informacin (cuestionario, entrevistas entre otros), deben estar implcitos los
elementos de comprobacin y verificacin efectivos, cuyo desarrollo facilite la
selectividad en la aplicacin de las pruebas de auditoras que se consideren
necesarias.
Los auditores planearan los interrogantes que consideren necesarios para establecer y
verificar, el grado de adecuacin de la gestin evaluada y la suficiencia del sistema de
control interno en operacin, con la formulacin hipottica a cerca del saber ser del
desempeo organizativo a que nos hemos referido reiteradamente.
4.2. ACTIVIDADES
Para evaluar la efectividad del sistema de control interno y examinar los resultados de
la gestin - especialmente en areas, dependencias o procesos crticos, se debe
recopilar evidencia suficiente, convincente y pertinente debidamente documentada que
permita;
Emitir una opinin sobre la eficacia, eficiencia y efectividad del sistema de control
interno en su operacin.
Medir el desempeo del rea o proceso objeto de anlisis.
Control Interno
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Detectar los desvos de acuerdo con los parmetros y criterios establecidos en la

fase anterior
Determinar los efectos e impactos que estas producen en los resultados de la
gestin evaluada.
Identificar posibles relaciones causa efecto.
En auditora de gestin, el estudio de las areas o procesos crticos permite centrarse
en las causas directas de los desvos en el cumplimiento de las metas y objetivos de la
organizacin, as como las fallas y deficiencias en el manejo eficiente y econmico de
los recursos y en la calidad e impacto en los servicios provistos.
El auditor en sus papeles de trabajo, debe registrar los resultados del anlisis de la
gestin de las areas o procesos crticos auditados y de la evaluacin del sistema de
control interno de la entidad.
4.3. PROCEDIMEINTOS, TECNICAS Y PRACTICAS
Las tcnicas de auditoras son procedimientos especiales utilizados por el auditor para
obtener las evidencias necesarias y suficientes, a fin de formarse un juicio profesional
y objetivo sobre la materia examinada.
Obtener la informacin exacta y rpida es la parte ms importante de esta auditora.
Conseguir evidencias apropiadas y suficientes es crucial en la fase de ejecucin y
determinante en la credibilidad de los informes de auditora.
En este proceso es responsabilidad del auditor clarificar los objetivos, el criterio y la
auditabilidad de las fases crticas al preparar la fase de planeacin. Una de las
estrategias de la fase de ejecucin, seria la definicin eficaz y pertinente de la
recoleccin de datos y la tcnica de anlisis.
Control Interno
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4.3.1. EVIDENCIA
El auditor deber obtener evidencia que sea suficiente y competente mediante la
aplicacin de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan
fundamentar su opinin sobre el objeto de auditora. Esta evidencia se convierte en el
elemento de juicio que tiene el auditor como el resultado de las pruebas que ejecuta
para validar la informacin que surge del sistema de informacin del auditado, dichas
afirmaciones pueden categorizarse de la siguiente manera:
1. Existencia: los activos y pasivos presentados en la informacin financiera existan a
una fecha dada.
2. Ocurrencia: una transaccin o evento tuvo lugar, durante el periodo
3. Integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni
partidas sin revelar.
4. Derechos y obligaciones: un activo o pasivo se encuentra causado en la fecha
dada.
5. Valuacin: un activo o pasivo es registrado en libros a un valor apropiado.
6. Medicin: una transaccin o evento a su monto apropiado y el ingreso y gasto se
asigna en el momento apropiado.
4.3.2. CARACTERISTICA DE LA EVIDENCIA
a) competente: para ser competente la evidencia debe ser relevante y validad
Para que la evidencia sea relevante esta debe relacionarse con el objetivo de la
auditoria que se ha planeado y debe ayudar al auditor a obtener una conclusin
respecto a dichos 0bjetivos.
Control Interno
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La validez de la evidencia depende de las circunstancias en las cuales esta se

obtiene, de las fuentes de informacin y de la confianza que el auditor pueda depositar
en ella.
b) Suficiente: se refiere a la cantidad de evidencias que debe reunir el auditor
la evidencia es suficiente cuando el riesgo de auditora queda restringido a nivel
tolerable y permisible.
La norma general bsica de evidencia en respaldo de los hallazgos de auditora
manifiesta que debe ser suficiente y competente. Los requisitos de buenos papeles de
trabajo requieren que sean claros y comprensibles, sin explicaciones verbales
innecesarias.
4.3.3. FUENTES DE OBTENCION DE EVIDENCIAS
La evidencias puede ser obtenida de diferentes fuentes: de los sistemas de
informacin del auditado, de la documentacin soporte de las transacciones, del
personal del rea o dependencia, de deudores, proveedores y otros terceros
relacionados con la entidad.
Segn el tipo de informacin que proporciona, la evidencia puede ser de control o
sustantiva.
Evidencia de control: proporciona seguridad mediante la confirmacin de que los
controles en los cuales puede confiar el auditor existen y han
operado
efectivamente durante el periodo examinado. Sirve a la evaluacin del sistema de

control interno del auditado.
Control Interno
Cdigo:
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Versin:
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Evidencia sustantiva: proporcionan satisfaccin con respecto a las afirmaciones del

sistema de informacin (administrativa, financiera, administracin del personal,
compras, contratacin y/o administracin de alumnos.) estas evidencias sirve tanto
a la evaluacin del sistema de control interno como al anlisis de la gestin del
auditado.
El auditor debe obtener evidencia suficiente y competente, mediante la aplicacin de
pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule respecto al objeto de la
auditoria,
4.3.4. TIPOS DE EVIDENCIAS
Los principales tipos de evidencias son los siguientes:
4.3.4.1. Evidencia Fsica: esta forma de evidencia es obtenida mediante la
visualizacin de los actos tangibles (efectivos, stock, bienes de uso, etc.). Esta
evidencia no proporciona evidencia sobre la propiedad
o valuacin del activo y
tampoco permite determinar la calidad y condicin del bien. En resumen el examen

fsico u observacin proporcionan evidencia sobre la existencia de ciertos activos, pero
necesariamente debe ser complementado por otro tipo de evidencia para determinar la
propiedad, la valoracin apropiada de los activos.
4.3.4.2. Evidencia Documental: es la informacin obtenida de la revisin de
documentos; tales como comprobantes de pagos, facturas, contratos, cheques,
resoluciones, etc. La confiabilidad de los documentos depende de la forma como fue
creado y su propia naturaleza. Los auditores pueden considerar si los documentos
pueden ser falsificados fcilmente o creado en su totalidad por un empleado
deshonesto.
Control Interno
Cdigo:
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Versin:
01
Segn el origen de la evidencia puede considerarse la siguiente clasificacin, en

cuanto a su mayor o menor grado de confiabilidad.
Creada fuera del ente y trasmitida directamente a los auditores. Ejemplo:
respuestas a circulares o extractos bancarios solicitados a las entidades financieras.
Creada por el ente y en posesin de este. Ejemplo: facturas de proveedores,
documentos por cobrar, etc.
Creada por el ente y en poder de este. Ejemplo: facturas de venta, notas de
crditos, ordenes de compras.
Documentos electrnicos: alguna de la documentacin mencionada que no est
disponible en forma impresa pero si en medios electrnicos. Ejemplo: un mensaje
electrnico puede remplazar a la tradicional orden de compra. Para determinar el
grado de confianza que pueden
tenerse de estos documentos electrnicos, los
auditores obtendrn conocimientos sobre los controles en el sistema computarizado.

4.3.4.3. Evidencia testimonial:
Es la informacin obtenida de fuentes externas, como alumnos, docentes,
proveedores, bancos, abogados, o especialistas. Las formas ms usuales de obtener
este tipo de evidencias son las siguientes:
Confirmaciones o circularizaciones:
se utilizan en las auditorias financieras de una
diversidad de cuentas, incluidos efectivo, cuentas y documentos por cobrar, cuentas

por pagar, existencia de bienes en poder de terceros, etc. Para asegurar la
confiabilidad del proceso los auditores deben disear cuidadosamente las solicitudes
de confirmacin para buscar la informacin apropiada e incluir y facilitar al receptor su
respuesta.
Control Interno
Informe de especialistas son requeridos para la realizacin
Cdigo:
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Versin:
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de labores tcnicas
cuando se requiera de especialistas calificados. El auditor debe evaluar el riesgo de

que la objetividad del especialista se debilite en caso de estar relacionado con el
auditado.
Declaraciones y representaciones orales y escritas del personal de la unidad o rea
auditada: son las respuestas que obtiene el auditor a las preguntas que se le hacen a
los empleados de todos los niveles de la organizacin. Estas declaraciones pueden
ser tiles para revelar situaciones que requieren investigacin o para corroborar otras
formas de evidencias.
Carta de representacin: en la misma:
Se resumen las declaraciones ms importantes que hizo la direccin superior o
el representante de la alta direccin, durante la ejecucin de la auditoria y,
Se reconoce - por parte del auditado - que no existen hechos o circunstancias
relevantes que pudieran afectar la veracidad de la informacin que surge de los
sistemas de informacin financiera, de alumnos y de administracin de
personal, esta manifestacin de la autoridad superior no sustituye a otras
evidencias de auditora que estn o debieran estar disponibles para el auditor.
4.3.4.4. Evidencia Analtica: se obtiene mediante el clculo y comparacin de ratios,
comparacin de cifras -
de presupuesto y de comparacin presupuestaria -
del
ejerci con las de ejercicios anteriores, comparaciones de valores reales con

cantidades presupuestadas, anlisis de composicin porcentual, etc. El auditor debe
aplicar procedimientos analticos en la etapa de planificacin, para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos a la auditoria a aplicar. Puede
as mismo considerar necesario aplicarlo como prueba sustantiva para obtener
evidencia sobre una o ms cuestiones. Esta evidencia proporciona una base de
Control Interno
Cdigo:
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Versin:
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respaldo para inferencia respecto a la razonabilidad de una partida especfica,

identificando movimiento anormal, falta de uniformidad a la aplicacin de los principios
contables, correlaciones anormales, errores de imputacin de cuentas, etc.
4.3.4.5. Registros Contables: los registros de contabilidad constituyen una evidencia
valiosa en s misma. La contabilidad esta evidencia est relacionada con el control
interno que cubre su preparacin si su sistema de registro es computarizado, se deben
verificar los controles pertinentes.
4.4. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIAS
El auditor obtiene evidencia aplicando procedimientos de auditora, sobre la base de
informacin obtenida en la fase de planeacin. El auditor determinara la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos a aplicar para que los mismos sean
efectivos y optimizar la cantidad y calidad de la evidencia obtenida.
El procedimiento de auditora aplicado en el plan anual de auditora para la
Universidad de la Guajira vigencia 2012, pueden dividirse segn la evidencia que
brindan, en procedimiento de cumplimiento y procedimientos sustantivos.
4.4.1. PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO
Proporcionan evidencias de que los controles claves existen y son aplicados en forma
afectiva. Entre los procedimientos que pueden utilizarse para obtener evidencia de
control son los siguientes:
Inspeccin de documento de sistema de control planeamiento estratgico y
tctico, organigramas, manuales funciones y procedimientos , curso gramas de
procesos, manual de operacin, matrices, planes de mejoramiento, planes
Control Interno
de
Cdigo:
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Versin:
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accin, sistema de evaluacin al personal, plan de capacitacin, cdigo de tica,

etc.
Pruebas de reconstruccin de transacciones.
Observacin de determinados controles.
Tcnicas de datos de pruebas (en sistemas computarizados)
Pruebas de penetracin sobre la base de datos (en sistemas computarizados)
4.4.2. PROCEDIMEINTOS SUSTANTIVOS
Proporcionan evidencia directa sobre la validez de las transacciones y datos que
proporciona el sistema de informacin registros contables, estados financieros y
presupuestarios
Dentro de los procedimientos para obtener evidencia sustantiva se encuentran los
siguientes:
Indagaciones a los funcionarios y personal del ente.
Aplicacin de procedimientos analticos. verificacin de documentos y registros
contables y presupuestarios.
Observacin fsica.
Obtencin de confirmaciones de terceros a la universidad.
4.5. TECNICAS BASICAS
Las tcnicas bsicas ms utilizadas la realizar pruebas a transacciones y saldos son
las siguientes:
4.5.1. Inspeccin a la documentacin del sistema: la revisin de la documentacin
de los sistemas de la universidad de la guajira, incluye los manuales de operacin,
curso gramas, manual de procedimientos y descripcin de tareas. Generalmente estos
Control Interno
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Versin:
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elementos describen los sistemas establecidos por la gerencia pero no proporcionan

evidencia de que controles son realmente aplicados de manera uniforme.
4.5.2. Prueba de reconstruccin: implica la observacin y seguimiento de unas
pocas transacciones, confirmando con los empleados de la entidad las funciones de
procesamiento realizado y los controles aplicados. Este procedimiento ayuda a
emprender el flujo de datos dentro de los sistemas, los mtodos que se utilizan para
procesar dichos datos y los controles vigentes. Adicionalmente permite identificar los
cambios que se hayan producidos, o lo contrario, validar la permanencia del sistema
sin modificaciones o alteraciones.
Las pruebas de reconstruccin proporcionan moderada satisfaccin de auditora con
respecto a la existencia de controles y las funciones de procesamiento vigente.
4.5.3. Observaciones de determinados controles: proporcionan evidencia de que
los controles existen, estn en vigencia y operan de la mejor forma. Se requiere, a su
vez, la satisfaccin adicional de que los controles hayan operado de forma continua
durante un periodo.
4.5.4. Tcnicas de datos de prueba: implica verificar el ingreso de transacciones de
prueba ficticias en los sistemas computarizados del ente y la comparacin de
resultados con los resultados predeterminados. Son desarrolladas para obtener
evidencia a cerca de la operacin efectiva de los controles y funciones de
procesamientos.
4.5.5. Indagaciones a Funcionarios y a personal de la entidad: consiste en obtener
informacin importante, oralmente y por escrito. Se pueden realizar indagaciones para
obtener o actualizar conocimiento o recibir explicaciones de los funcionarios sobre
temas contables y de auditora.
Control Interno
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Versin:
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Generalmente este procedimiento requiere algn tipo de corroboracin mediante la

aplicacin de otra tcnica.
4.5.6. Procedimientos analticos: implican el estudio y la evaluacin de la
informacin financiera utilizando comparaciones con otros datos relevantes. Se utilizan
comnmente para examinar y comparar informacin financiera y no financiera
relevante del periodo baja anlisis, incluyendo presupuestos y datos reales. Tambin
se realizan comparaciones similares que analizan la relacin de la informacin
seleccionadas con ejercicios anteriores. Si las relaciones esperadas se mantienen,
estas proporcionan evidencia de que la informacin contable, financiera y
presupuestaria, representan los hechos transaccionales subyacentes. Si las relaciones
esperadas no se manifiestan, se deber realizar una mayor investigacin para resolver
la discrepancia.
4.5.7. Verificacin de los documentos Respaldatorios y otros registros
Contables: consiste en tener y examinar
la concordancia
entre los registros
contables y la documentacin o soporte que lo respaldan. Generalmente se hacen

entre las partidas que componen un determinado saldo en la informacin financiera.
La evidencia de auditora que se obtiene es altamente confiable.
4.5.8. Observacin fsica: consiste en la inspeccin o recuento de activos tangibles y
la comparacin de los resultados de los registros contables y financieros del ente.
Proporcionan por lo general, la evidencia ms directa sobre la existencia (veracidad)
calidad y condicin (valuacin) de dichos activos. La observacin generalmente
proporciona evidencia altamente confiable referida al momento en que se lleva a cabo,
pero no proporcionan evidencias referidas a otros momentos.
4.5.9. Confirmaciones externas: consiste en obtener una manifestacin de un hecho
o una opinin de parte de un tercero independiente al ente pero involucrado con la
Control Interno
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operaciones del mismo. La obtencin de este tipo de confirmacin es un forma muy

satisfactoria y eficiente de obtener evidencia ya que es de esperar que el informante
sea imparcial.
4.5.10. Comprobaciones Matemticas: esto puede contener operaciones con suma
(comprobar el total de una columna vertical de cifras), suma horizontal (comprobar el
total de una fila horizontal de cifras) y prolongar y extender (recalcular mediante
multiplicacin).
4.6. PRINCIPALES PROCEDIMEINTOS DE AUDITORIA APLICABLES A LA
OBTENCION DE EVIDENCIAS
EVIDENCIAS/
PROCEDIMIENTO
DE
(EJEMPLOS)
AUDITORIA
4.6.1. EVIDENCIA DOCUMENTAL
Leer
los
manuales
de
Inspeccin de la documentacin del
procedimientos.
sistema: leer o revisar un documento o
Comparar las transacciones de
registro.
compras
Pruebas
de
establecer
la
procesamiento
siguiendo
de
registradas
diario
totalidad
del
evidencias soportes facturas,
transaccin
cheques pagados e informes
los
procedimientos
compras
el
reconstruccin:
una
de
en
con
de recibidos.
transaccionales hasta el final, a travs
Verificar la factura de compras
de los registros de contabilidad.
de un proveedor.
Inspeccin
de
Respaldatorios
los
documentos
y otros
registros
contables: establecer la existencia de

transacciones
registradas
con
Control Interno
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Versin:
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documentos soportes.
4.6.2. EVIDENCIA TESTIMONIAL:
indagaciones
institucin:
personal
al
preguntar al nivel administrativo
personal
preguntas
dueo
del
de
la
de la universidad, sobre la
dirigidas
al
divisin
proceso
funciones
separacin
para
de
las
funcionario de la entidad.
transacciones en efectivo
confirmaciones externas: obtener y
confirmacin de las cuentas por
evaluar una respuesta de un deudor,
cobrar
acreedor u otra parte, en respuesta a

una solicitud de informacin sobre una
cuenta
particular
que
afecte
los
estados financieros.
4.6.3. EVIDENCIA ANALITICA:
procedimientos
analticos:
comparacin de las relaciones
informacin
financieras durante un periodo
financieras hechas por un estudio de
bajo de auditoras, con aquellas
relaciones esperada entre informacin
de periodos anteriores.
evaluaciones
de
financiera y no financiera.
4.6.4. EVIDENCIA FSICA:
examen fsico de bienes de uso
observacin fsica: ver la evidencia

fsica de un activo
4.6.5. CALCULOS
comprobaciones matemticas:
se -
repite la actividad que hizo el cliente

para verificar el calculo
Control Interno
recalcular el gasto de depreciacin

recalcular
impuesto
una
retencin
de
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Versin:
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4.7. PARA EVALUAR EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO PRUEBAS DE

CONTROLES
Se le llaman pruebas de controles a los procedimientos que realizaran los auditores
encargados de evaluar el sistema integrado de gestin para la calidad, con el objeto
de obtener seguridad o certeza de los controles, este procedimiento se realiza
mediante la confirmacin de que realmente se tiene controles 100% confiables y, esto
a su vez operen efectiva y continuamente durante el periodo en que se realice la
auditoria y/o la anualidad planeada.
El objetivo fundamental de esta tcnica no es otra distinta a la de proporcionar
evidencia suficiente de que el control interno est operando efectivamente y permite,
permitiendo que a cada auditor, minimizar el riesgo de control y reducir las pruebas
sustantivas.
El auditor que realice este procedimiento, tendr el suficiente conocimiento sobre el
control interno de la Universidad de la Guajira, a efecto de emitir un juicio profesional
sobre el sistema de control interno.
Estas pruebas deben contener lo siguiente:
4.7.1. Indagaciones a todos los Funcionarios de la Universidad de la Guajira:
Consiste en hacer entrevistas al personal que lleva a cabo actividades de control. Se
realizaran mediante la formulacin de cuestionarios para sustraer informacin sobre
que hacen los empleados y como la hacen.
Este tipo de evidencia debe ser, generalmente, corroborada mediante la aplicacin de
una tcnica que consiste en chequear y verificar la veracidad de las respuestas y
Control Interno
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confrontarlas con los documentos soportes que generan dichas respuestas, lo cual va
a generar mayor confiabilidad.
4.7.2. Inspeccin de documentos e informes: consiste en verificar los documentos
Respaldatorios de las operaciones y registros. Esta prueba permite verificar la
existencia de controles, como firma de documentos, autorizacin, cancelacin de
comprobante de pagados y la correcta elaboracin de los mismos.
4.7.3. Observacin de la aplicacin de los controles: esta prueba implica observar
la realizacin, por parte del auditado una actividad de control, tal como lo hace de los
procedimientos establecidos o del manual de operaciones.
4.7.4. Repetir los controles: consiste en que al auditor efectu la actividad de control
que llevo a cabo el auditado, a efecto de verificar si se realizo o implemento
correctamente.
4.8. PRUEBAS DE CONTROL DE CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES
Y REGLAMENTARIAS.
En la ejecucin de la auditoria a los procesos de la Universidad de la Guajira debe
evaluarse, el cumplimiento de las leyes, decretos, reglamentos y resoluciones
aplicables cuando sea necesario para alcanzar los objetivos de la auditoria.
Las disposiciones legales o reglamentarias de carcter presupuestal y la evaluacin
de la efectividad de controles de cumplimiento afectan la naturaleza y alcance de las
pruebas de cumplimiento.
Se domina acto ilegal a una infraccin al marco normativo del auditado. La
determinacin sobre si un acto es ilegal es un aspecto que puede encontrarse fuera de
la competencia tcnica de un profesional contable. El entendimiento, experiencia y
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entrenamiento del auditor sobre la institucin auditada, puede proporcionar una base
para reconocer la existencia de actos que pueden ser ilegales.
4.8.1. Procedimiento de revisin: es necesario que el auditor debe identificar el
marco normativo de la entidad que le es aplicable a la unidad o dependencia auditada
(en areas de compras y contrataciones, personal, cajas menores y fondos rotatorios,
administracin financiera, actos administrativos, Etc.) y evaluar los controles
implantados para su cumplimiento.
Para detectar los casos de incumplimiento, el auditor aplicar entre otros los siguientes
procedimientos:
a) Averiguar al responsable del rea o lder del proceso a auditar, si la entidad est
cumpliendo con el marco normativo establecido y verificar el mismo con los soportes
a que hubiera lugar.
4.8.2. Efecto de la evidencia obtenida informe de cumplimiento
b) el auditor obtiene evidencia de un posible incumpliendo obtiene evidencia de un
caso de incumplimiento, deber comprender la naturaleza del acto y las circunstancia
en las que ha ocurrido y contar adems con informacin suficiente para evaluar el
posible efecto sobre el patrimonio de la universidad de la Guajira.
c) el Auditor considera que el incumplimiento es intencional si a juicio del auditor el
incumplimiento fuese intencional y de importancia relativa, el auditor deber comunicar
los resultados oportunamente, adems informar los hallazgos de la auditoria al lder de
la dependencia, rea o unidad acadmica y solicitar que se sustancie la actuacin
sumarial o la denuncia que correspondiere.
4.9. PARA EVALUAR LA GESTIN DEL AUDITADO.
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Las tcnicas de evidencia que se van a utilizar para evaluar la gestin del auditado
tendremos las siguientes:
4.9.1. TECNICAS DE OBTENCION DE EVIDENCIAS
TECNICAS
CONCEPTOS
MOMENTO
DE
UTILIZACION
Es la contemplacin atenta a
Para una comprensin
simple vista, que realiza el auditor
de
durante
auditada,
la
ejecucin
de
una
actividad o proceso
la
entidad
principalmente, donde
existe interaccin con
el pblico destinatario
de los servicios.
inspeccin
En
ocular
la
fase
ejecucin
de
para
verificar la existencia
de
recursos fsicos,
resultados tangibles o
ineficiencia manifiesta
en la gestin.
Bsqueda de
informacin en
base de datos
Es el examen de dos tipos de
En
documentos.
ejecucin
El
primer
tipo
la
fase
de
para
un
consiste en emitir un informe de
mejor desarrollo de la
investigacin
auditoria
general
investigacin correspondiente al
actualizacin
del
tema respectivo al programa de
conocimiento
del
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
auditora. El segundo tipo es de
auditor del tema en
estudios especficos en el rea,
particular.
dependencia o unidad acadmica,

incluyendo
auditorias
evaluaciones anteriores.
Es la revisin del tipo de datos o
Para
informacin
comprender la gestin
que
programas /
del auditado
Ellos
Para
mismos
en
ciertas
utilizando
tal
informacin pueden:
-
bases de datos y
archivo de la
los
auditores, lo cual servira para:
circunstancias,
Revisando
recopilan
ayudar
entidad
-
Incrementar
el
formular
muestra
la
de
un
ejemplo
conocimiento
de
observaciones.
del auditor sobre la entidad
Cuando se requiera
Reducir el tiemplo que se vaya
completar o confirmar
aplicar en cada auditoria.
datos
Incrementar la credibilidad de
entrevistas
las observaciones respecto a la
fuentes.
de
y
las
otras
auditoria.
-
Generar idea para la mejora de

la entidad.
Benchmarking:
Benchmarking
es
el
proceso
Al
momento
de
continuo de acompaamiento y
estimular una revisin
medir la eficiencia y eficacia de las
objetiva de procesos
recomendaciones
crticos,
caractersticas
que posean
similares,
el
Benchmarking es un proceso de
Control Interno
prcticas
sistemas.
Cuando
se
va
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
medicin
de
los
mtodos,
procesos,
los
procedimientos,
desarrollar un criterio
e
identificar
las
productos y servicios identificados
diferentes maneras de
en la entidad. El objetivo es
operar.
identificar
Al
comprender
las
momento
de
mejores prcticas, lo cual sera la
formular un programa
mejor
de
manera
de
realizar
un
proceso.
mejora
contina
sobre el proceso o
procedimientos
auditados.
Al
momento
obtener
de
datos
objetivos y evidencias
de auditoras crebles
Para
mostrar
pertinencia
en
recomendaciones
ms
las
de
la auditoria.
Son
encuestas
utilizadas
para
recoger
Para
recopilar
informacin detallada y especifica
informacin suficiente
de
y pertinente de un
un
grupo
de
personas
recomendaciones. Es til cuando
nmero
se
de funcionarios
necesita
cuantificar
las
considerable
opiniones de un gran nmero de
Para identificar
individuos
frecuencia general de
sobre
un
problema
especfico, en la mayora de los
Control Interno
un evento dado.
la
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
casos, los resultados del estudio
Para
son
satisfaccin del cliente
interpretados
representativo
del
total
como
de
la
poblacin.
evaluar
destinatario
de
la
los
servicios que presta la

institucin.
entrevistas
Una entrevista es una sesin de
En
preguntas
planeacin
obtener
la
respuestas
para
recomendacin
la
fase
obtener
de
para
informacin
especfica.
cuantitativa que ayude
Por el contrario, la entrevista tiene
a comprender a la
objetivos especficos y, por lo
entidad auditada y a
menos se debe preparar con
identificar
recomendacin a una lnea de
potenciales.
preguntas.
En
la
problemas
fase
ejecucin
obtener
de
para
evidencia
nica o especifica que

relaciones
los
objetivos de auditora,
confirme los hechos y
ayude
desarrollar
las recomendaciones.
Los expertos son personas que
En los casos que se
Opinin de
tiene habilidades o conocimientos
requiera una opinin
especialistas
en campos especficos. Podan
tcnica o profesional
tener el conocimiento especial de
de
Control Interno
un
tema
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
una entidad o negocio, un tema en
determinado.
particular
Cuando
una
tcnica
de
investigacin especial.
nicamente
una
disciplina
profesional
es
calificada para juzgar

un criterio encontrado
y que se necesite un
concepto del experto
en el tema.
Tiene sentido utilizar estos datos,
En la planeacin de la
antes de repetir el mismo trabajo
auditoria,
para
identificar o chequear
Revisin y
observaciones
utilizacin de
significativas
resultados de
En
otras auditorias
ejecucin
anteriores
la
fase
de
para
sustentar el problema.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
4.9.2. TECNICA ANALISIS DE LA INFORMACION

TCNICAS
CONCEPTOS
Es
MOMENTO DE UTILIZACIN
una
En la fase de planificacin,
representacin
ayuda
grafica de la razn
dependencia o rea auditada y
de la razn de ser
a identificar los resultados de
de
los programas que integran las
una
organizacin.
Es
comprender
la
operaciones que la producen.
una tcnica muy

MODELOS DE
PROGRAMAS LOGICOS
til
para
la
orientacin de los
resultados de la
auditoria,
le
porque
dan
una
particular atencin
a los rendimientos
y a los resultados
( los impactos y
los efectos)
EVALUACIN
UTILIZANDO
INDICADORES
Su propsito es
Para
compara
significatividad de un hecho
la
cantidad con otra.
Para comparar valores reales
Tales indicadores
con valores esperados.
incluyen
Para ubicar un hallazgo en su
comparadas
una
determinar
partes
con
Control Interno
contexto.
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
un todo, dos tems
Para observar un cambio en el
comparados
tiempo.
cambios
el
Para apuntar el grado de
en
estado original.
El
anlisis
de
Ayuda
de
objetivos del programa: para
cualitativo
hacer esto el auditor debe
sensibilidad
datos
criterio encontrado.
es
una
aproximacin
de
recopilacin
organizacin
SENSIBILIDAD
informacin
de
histricos
los
los
y
legales del programa.
Para describir las actividades
de
del programa: el anlisis de
informacin en un
sensibilidad
formato
utilizado para proporcionar una
estandarizado.
descripcin objetiva de las
Permite arribar a
actividades
un anlisis general
analizando la documentacin
y a conclusiones u
de los procedimientos.
observaciones
Para
generales.
negativos
puede
del
de
programa:
formular
un
sensibilidad
del
anlisis
de
el
puede
utilizado
para
matemtico,
este
informes
de
ser
informes
un
valoraciones
Control Interno
resultados
positivos
problema modelo
sometido
ser
programa
determinar
Despus
puede
reunir
identificar
antecedentes
sistemtica
ANLISIS DE
ser
sintetizar
evaluacin,
de
auditora,
independientes
Cdigo:
PAAIF05

Versin:
01
anlisis
de
sensibilidad.
de actuaciones del programa

de acuerdo. De acuerdo a
actuaciones
varios
realizadas
estudios,
por
puede
proporcionar una poderosa de

los impactos o efecto de una
actividad o tarea del sistema.
Los diagramas de
Es utilizado para obtener una
flujos son como
comprensin de cmo trabajar
modelos.
una
Tienen
distintas formas y
sistema,
medidas
cuando
dependiendo
DIAGRAMAS DE
PROCESOS
del
un
particularmente
el
objeto
ella
auditoria
involucra
propsito y nivel
areas
de detalle que se
identificadas en los procesos
necesite.
del SIGUG.
Generalmente
auditor
el
toma
informacin de las
entrevistas,
observacin
ocular
existencia
crea
un
la
de
documentacin
grafico
utilizando
organizacin
Control Interno
muchas
dependencias
smbolos
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
que
representan varios
puntos
de
de
decisin
actividades a ser
analizadas.
Un flujo grama es
un
diagrama
grafico
de
la
definicin, anlisis
o solucin de un
problema
en
el
cual
se
utilizan
smbolos
para
representar
operaciones, flujos
de datos, etc.
4.10. PRUEBAS SUSTANTIVAS

Las pruebas sustantivas proporcionan al auditor evidencia directa sobre la valides de
las transacciones y de los saldos de las cuentas de los estados financieros, cuando se
est comprobando la efectividad del sistema de control interno, la verificacin de la
exactitud de la informacin cuando se est evaluando su gestin.
En este programa de auditora se realizaran dos tipos de pruebas:
Procedimientos analtico sustantivos, y
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Pruebas de detalles
Para lograr una sustantiva eficiente, el auditor puede utilizar cualquiera de esta prueba
o una combinacin de ambas. El tipo de prueba a utilizar y la cantidad de confianza
aplicada a cada procedimiento, quedan a consideracin del auditor y debe basarse en
la efectividad y consideraciones de eficiencia.
4.10.1. PROCEDIMIENTOS ANALTICOS SUSTANTIVOS

Para la recepcin de pruebas analticas y sustantivas en las diferentes auditoria que
se aplicaran en el marco de este plan, se deben comparar los saldos de las cuentas
registradas con las expectativas del auditor. El auditor desarrolla una expectativa en
que el monto registrado servir para el anlisis y conocimiento de las relaciones entre
las cuentas y otros datos en el sistema o programa en donde se encuentran
registradas las transacciones. Este estimativo se utiliza, desde luego, para establecer
una conclusin de las cuentas de los estados financieros. Una premisa bsica sobre
los procedimientos analticos es que las relaciones generales entre los datos de los
estados financieros tengan una continuidad razonable. El examen de las cuentas en
detalles y aplicacin de otros procedimientos de auditora, consisten en buscar
detalles inusuales en los saldos de las cuentas. Este procedimiento es una
herramienta apropiada para investigar la causa de la fluctuacin significativa, pero no
es considerada una prueba analtica sustantiva en s misma.
En general el riesgo de emitir una conclusin incorrecta, sobre el saldo de una cuenta
es mayor para los procedimientos analticos sustantivos que para las pruebas de
detalles.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
4.10.2. PRUEBAS DE DETALLES.

Las pruebas de detalles son procedimientos que se aplicaran a puntos especficos
seleccionados para el examen e incluyen:
Confirmacin
Inspeccin fsica
Verificacin de documentos sustentatarios
Clculos
Revisin (combinacin de tcnicas de comparacin, calculo e inspeccin)
Las pruebas de detalles generalmente son utilizadas en combinacin para proveer
suficiente confianza a cerca de una aseveracin. El alcance mnimo de la prueba en
detalle a ser ejecutada, se basa en la realizacin del riesgo combinado, as tambin
como l la consideracin de la calidad seguridad de los procedimientos analticos y
sustantivos a aplicar.
Los factores a considerar para aplicar las pruebas de detalles incluyen:
Naturaleza e importancia de la aseveracin objeto de la prueba.
Las aseveraciones significativas generalmente requieren de una evidencia de
seguridad superior a la auditoria que esta solo disponible en las pruebas de detalles.
Naturaleza del riesgo combinado (inherente y de control)
Las pruebas sustantivas estarn diseadas para el tipo especifico y el nivel de riesgo
de cada aseveracin.
Disponibilidad de diferentes tipos de evidencias
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Emplear evidencia que puede ser fcilmente obtenida podr ser ms eficiente. Como
por ejemplo la disponibilidad de informacin sobre presupuestos autorizados iniciales y
ejecucin del presupuesto, podra ayudar para ejecutar las pruebas de detalles.
Calidad de la evidencia
Cuando ms alta sea la calidad de la evidencia ms grande ser el nivel de seguridad
y confianza que el auditor pueda tener. Estas evidencias deben ser suficiente y
competente para proporcionar informacin oportuna de las hallazgos ocurridos.
El auditor debe ejercer su criterio al evaluar la efectividad de todos los procedimientos
de auditora
La profundidad de las pruebas sustantivas de detalles puede disearse segn los tres
niveles de riesgo combinados establecidos para una aseveracin:
NIVEL DE
NIVEL DE SEGURIDAD DE LAS PRUEBAS DE
RIESGO/COMBINACIONES
DETALLES
los procedimientos de control en la entidad
BAJO
han
estado operando de forma efectiva durante el periodo

material de examen.asi como existe confianza en el
ambiente de control interno y sistema de contabilidad
Los procedimientos de control en la entidad han
estado ejecutndose en forma apropiada durante el
MODERADO
periodo. Habindose detectado algunas fallas en su

funcionamiento. Al igual que en su ambiente de
control interno y/o sistema de contabilidad o ambos.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Los procedimientos de control no han estado

funcionando de manera efectiva y continua en el
ALTO
periodo bajo examen; o simplemente no existen

asimismo no existe confianza en el ambiente de
control interno y el sistema de contabilidad.
La aplicacin prctica de los niveles de seguridad establecidos en la matriz de riesgo

combinado, as como su graduacin, debe contener el criterio profesional del auditor
de auditora.
4.10.3. POBLACION A EXAMINAR. METODOS DE SELECCIN
En el diseo de las pruebas sustantivas de detalle, que sern aplicados en el
programa de auditora para la Universidad de la Guajira vigencia 2012, debern
tenerse en cuenta, los objetivos de auditora, en relacin con la informacin (financiera
o real), proporcionada por el auditor.
Las pruebas de detalles pueden ser aplicadas a:
Todas las partidas que comprendan la poblacin de informacin suministrada.
Una prueba sustantiva de detalle, sobre todas las partidas que conforman la
operatividad de la entidad, es generalmente apropiada para aquellas representadas
por un pequeo nmero de partidas nmero.
Una muestra representativa de las partidas de la poblacin
Es aquella que generalmente, la ms apropiada para las cuentas representadas por
un gran nmero de partidas, especialmente si son relativamente homogneas. El
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
auditor seleccionara las partidas de una muestra de manera esta y su resultados

tengan la expectativa que sea representativa de la poblacin la cual se le va a evaluar.
Una seleccin de partidas no representativa que tienen una o ms caractersticas
relevantes, tales como aquellas que son significativa en montos
Las pruebas sustantivas de detalle de una seleccin de partidas no representativas
que tienen una o ms caractersticas relevantes, son las apropiadas para las
poblaciones representadas, por un gran nmero de partidas de las cuales solo algunas
tienen caractersticas relevantes. Mientras que el monto y el volumen es
frecuentemente la caracterstica principal, otras formas pueden incluir un monto
inusual o una relacin con un periodo o evento en particular (tales como transacciones
efectuadas antes o despus de fin de ao). Los resultados del muestreo no
representativos aplicados a las partidas seleccionadas no pueden proyectadas a las
partidas no examinadas. De acuerdo a esto el auditor debe aplicar el procedimiento
analtico apropiado u otro procedimiento sustantivo a las partidas restantes, al menos
que sean inmateriales en su totalidad.
Para la seleccin de partidas de una cuenta puede adoptarse como criterio la
seleccin de partida clave
seleccin de partidas clave
Son aquellas que, basadas en el juicio profesional del auditor, experticia y
conocimiento sobre la entidad, aparentan ser extraordinarias, inesperadas o propensa
a errores. Estas partidas pueden ser consideradas en base a diferentes factores:
-
Existencia de brechas de una secuencia numerada de antemano,
Partidas que exceden o se encuentran por debajo de un valor determinado.
Partidas que exceden una antigedad determinada, que demuestran una

Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Caracterstica particular.
4.11. PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo que se van a utilizar durante la ejecucin d ellas auditorias,
respecto este plan, son aquellos documentos elaborados por el auditor en donde
registra el trabajo realizado como consecuencia de los procedimientos aplicados y
sirve de soporte al informe de auditora. Constituye la evidencia que fundamenta los
hallazgos, Observaciones, conclusiones y recomendaciones de auditora.
4.11.1. CARACTERISTICAS DELOS PAPELES DE TRABAJOS.
Las normas de auditoras generalmente aceptadas en Colombia (NAGA), contemplan
la definicin, propsitos, caractersticas, custodia acceso, de los papeles de trabajo
como evidencia documental de la ejecucin de la auditoria.
Los papeles de trabajo que se utilizaran durante la ejecucin de la auditoria, estn
constituido fundamentalmente por:
Resmenes de auditoria
Notas del auditor
Extractos y copias de documentos
4.11.2. ESTRUCTURA BSICA
La estructura bsica de los papeles de trabajo elaborados por el auditor en la
realizacin de las diferentes auditorias programadas en el plan de auditora, debe
presentar un diseo homogneo e incluir los acpites, que resulten bsicos en su
integracin, para asegurar su uniformidad.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Dentro de los acapices generalmente incluidos en los papeles de trabajo podemos

mencionar: objetivo del papel de trabajo, descripcin del trabajo realizado y de sus
resultados, observaciones, notas, criterio utilizado, fuente de documentacin usada,
referencias cruzadas, areas de revisin y comentarios del jefe de control interno, si
los hubiere, y fecha de elaboracin. As mismo deben contener la identificacin de
quienes realizaron y supervisaron el papel de trabajo y las fechas de las respectivas
intervenciones.
4.11.3. CODIFICACIN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo debern estar codificados y referenciados de forma que la
relacin entre ellos sea cruzada y facilite la identificacin como evidencia del trabajo
de auditora. En la codificacin de los papeles de trabajo se seguir in sistema
alfanumrico.
Es importante destacar que la codificacin prevista, se aplicara sobre todo el conjunto
de papeles de trabajo, esto tanto sea un diseo propio de (NAGA).
4.11.4. CRITERIOS PARA ELABORAR PAPELES DE TRABAJO
Algunos de los criterios que fundamentan la elaboracin de los papeles de trabajo,
para las evidencias de las auditorias ejecutadas en la Universidad de la Guajira sern
los siguientes:
Deben incluir todos los datos necesarios y pertinentes.
Deben contener un enunciado conciso del trabajo realizado y su conexin con los
hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Deben ser conciso, claros y completos.
Los clculos deben ser exactos. Debe asegurarse que los datos usados y los
clculos matemticos realizados sea correctos.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Deben ser explcitos y contener y definir los smbolos, tildes o carcas que se
utilicen.
4.11.5. TIPOS DE PAPELES DE TRABAJOS
Resmenes de auditorias
- Copias de reglamentos
- Leyes
- Entrevistas
- Otros papeles de trabajos
Notas del auditor
- Evaluaciones y criterios profesionales

- Ideas o recordatorios
- Exmenes particulares de expertos
Extractos y copias de documentos
- Son documentos pertinentes al trabajo realizados y son suministrados por las

entidades financieras.
5. ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA

El informe final de auditora es el producto final del auditor, por medio del cual expone
sus observaciones, conclusiones y recomendaciones por escrito y que es remitido al
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
seor rector de la universidad de la Guajira, al comit de coordinacin de control

interno al jefe de las areas o dependencias y unidad acadmica auditada.
El mismo debe contener juicios fundamentales con respecto a las evidencias
obtenidas a lo largo del examen con el objeto de brindar suficiente informacin acerca
de los desvos o deficiencias ms importantes, as como recomendar mejoras en la
ejecucin de las actividades, procedimientos y ejecucin de las operaciones.
5.1. PROPSITO
Comunicar los resultados de la evaluacin del sistema de control interno, de la
auditora de gestin y del cumplimiento de la normatividad vigente; y,
Persuadir a la administracin de la institucin para adoptar determinadas acciones
y, cuando es necesario llamar la atencin, respecto de algunos problemas que
podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.
5.2. CARACTERSTICAS DEL INFORME FINAL DE AUDITORA DE GESTIN
Es necesario tener en cuenta ciertas caractersticas en el momento de elabora los
informes, con el objeto de mantener un suficiente nivel de calidad. Por lo tanto
consideramos tener en cuenta las siguientes caractersticas:
PORTADA
1. INDICE
2. INTRODUCCIN
3. HECHOS RELEVANTES DEL PROCESO AUDITADO
4. DEFINICIN DEL MARCO GENERAL DEL INFORME
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
4.1. Objetivos de la Auditoria

4.2. Elementos de Control Interno Auditados
4.3. Identificacin del Cliente de la Auditoria
4.4. Identificacin del Auditado y dems Personas que Colaboran
4.5. Identificacin del Equipo de Auditoria
4.6. Fechas y Lugares en que se realizo la auditoria
4.7. Documentacin Verificada
5. EVALUACIN
6. RECOMENDACIONES
7. ADOPCIN DE CONTROLES PROPIOS
5.3. OBJETIVIDAD Y ENFOQUE

A fin de que los usuarios del informe desarrollen un enfoque apropiado, las
observaciones de cada uno de los auditores deben ser presentadas de manera
objetiva y clara. As mismo, deben incluir informacin suficiente sobre el asunto, como
por ejemplo las causas que originan la ineficiencia de los efectos que producen y la
recomendacin para solucionarla.
La informacin necesaria para lograr un enfoque adecuado del informe formara parte
de los papeles de trabajo e incluir:
Una definicin y alcance de la auditoria
Informacin a cerca de la naturaleza y volumen de operaciones del rea,
dependencia o proceso a que se refiere las observaciones
Descripcin correcta y precisa de las observaciones, el cual evitara interpretaciones
errneas.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Informacin de los aspectos deficientes y de los aspectos satisfactorios de las

operaciones
5.4. PRECISIN, CLARIDAD Y SIMPLICIDAD
El informe debe ser tan corto como sea posible, utilizando un estilo de redaccin claro,
preciso y simple. Las frases oraciones, conectores, prrafos o secciones deben
armonizar con el mensaje del informe.
Un informe conciso y concreto merecer la atencin adecuada por parte de los
funcionarios de la Universidad de la Guajira. Cosa que no ocurrir en caso de tratarse
de un texto extenso y detallado.
Las siguientes son algunos de los factores que contribuyen a la claridad.
No presuponer que los usuarios del informe tiene conocimientos tcnicos, en
relacin con la actividad que se informa.
Los trminos no familiares que se utilicen deben definirse con claridad.
El estilo del informe debe indicar un significado claro, evitando el excesivo lenguaje
tcnico.
El informe de auditora es la herramienta de comunicacin para convencer y persuadir
a la administracin sobre la implantacin de acciones correctivas y muchos
funcionarios sern ms receptivos si los auditores explican la forma en que sus
sugerencias ayudaran a alcanzar los objetivos y metas.
5.5. REDACCIN Y REVISIN DEL INFORME
Durante el transcurso de las auditorias programadas en el plan, el jefe de control
interno revisara el trabajo de los auxiliares y se asegurara que los papeles de trabajo
renan evidencias suficientes y competentes, que avalen las observaciones,
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
conclusiones y recomendaciones, incluidas en el informe. Por lo tanto ser

responsabilidad del jefe de control interno que el informe revele todos los aspectos de
inters, que contribuyan al objeto fundamental de la auditoria.
El jefe de control interno confeccionara el informe de auditora con sus auxiliares que
intervinieron en la ejecucin operativa de las auditorias, finalmente el informe se
someter a consideracin del rector y del jefe de control interno para su aprobacin
previa evaluacin tcnica y de calidad.
Adems de lo anterior debe realizarse las siguientes consideraciones:
Supervisin por el jefe de control interno
El jefe de control interno incluir todos los aspectos de inters que contribuyan al
objetivo fundamental de la auditoria
El jefe de control interno controlara que las observaciones formuladas cuenten con
el suficiente y pertinente respaldo documental.
El jefe de control interno adjunto contralara la pertinencia y factibilidad de la
formulacin de las recomendaciones efectuadas.
El jefe de control interno adjunto controlara la calidad tcnica del informe.
5.6. COMUNICACIN PREVIA DEL INFORME PRELIMINAR DE AUDITORA A LA

UNIDAD O DEPENDENCIA, REA O PROCESO AUDITADO
Se presentara un informe preliminar por escrito, para comunicar los resultados de la
auditora practicada a los funcionarios responsables de los diferentes procesos y de
estos los procedimientos. Esto permite:
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
Poner en conocimiento del lder del proceso los resultados de de cada examen
previo a su remisin final al rector en el informe definitivo.
Reducir el riesgo de interpretacin errnea de los resultados.
Dar la oportunidad a los funcionarios, dependencias, areas o procesos auditados,
a emitir sus descargos respectos a las observaciones y hallazgos incluidos en el
informe preliminar. Estos descargos sern menores en la medida que se hayan
mantenido reuniones informativas con los dueos de los procedimientos que
ejecutan las tareas o actividades diarias.
Facilitar las acciones de seguimiento, para saber si la entidad ha implementado las
correspondientes acciones correctivas y de mejoramiento, especialmente referidas
a las auditorias anteriores.
En el informe definitivo, al final de cada observacin, el auditor incluir brevemente los
descargos, comentarios y aclaraciones que presente la dependencia o rea auditada,
como tambin, la opinin del auditor despus de evaluarlas.
5.7. ACLARACIONES PREVIAS

A efecto de hacer ms sencilla la lectura del informe, se incluir en este captulo
aspectos que son de conocimiento del auditor o elementos que se tuvieron en cuenta
para el desarrollo de las evaluaciones a cada procedimiento, actividad, tarea o accin
por los dueos o quien realiza las operaciones.
5.8. OBSERVACINES CONSECUENCIAS Y RECOMENDACIONES

5.8.1. HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
El auditor emitir sus juicios, de carcter profesional, basados en las observaciones

formuladas, como resultado del examen. Se evaluara el sistema de control interno, la
gestin de la entidad, a lo que se refiere al logro de las metas y objetivos, a la correcta
utilizacin
de los recursos pblicos, considerando criterio de eficacia, eficiencia,
economa y la regularidad de los actos administrativos con la normativa vigente. Lo

expuesto se incluir en el informe, bajo el rubro observaciones, preferiblemente
descrito por procedimiento o procesos evaluados y por objetivo.
Por su parte los hallazgos de auditora, son observaciones que por su impacto
impactan en forma significativa a la gestin de la entidad, lo cual debern destacarse
de las observaciones atendiendo su importancia relativa.
Entre las observaciones que se pueden presentar estaran las siguientes:
Carencia de estructuras orgnicas, manuales de misiones y funciones, manuales de
procedimientos, etc.
Falta de planeacin estratgica y tcticas de las actividades.
Falta de definicin de objetivos y de formulacin presupuestaria.
Falta de definicin de metas.
Carencia de comunicacin clara de las polticas institucionales (planes de personal,
de capacitacin, e incentivos, etc.)
Falta de claridad en los objetivos y metas.
Presencia de operaciones ineficientes
Evidencia de recursos desperdiciados
Incumplimiento de reglamentos, polticas internas y leyes reglamentarias.
El informe de auditora solo debe incluir comentarios sobre observaciones importantes.
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
5.8.2. CONCLUCIONES
El informe incluir el extracto de los aspectos ms relevantes de los comentarios y
observaciones a las que ha arribado el auditor que ejecutara las auditorias internas a
cada proceso. As mismo informar sobre la suficiencia del ambiente de control
imperante, la eficacia, eficiencia, economa y efectividad de su gestin y la regularidad
de los actos de la unidad o dependencia auditada. Adems debe contemplar de forma
conjunta, las observaciones individuales que fueron incluidas en el capitulo pertinente.
5.8.3.
SEGUIMIENTO
DE
IMPLANTACION
DE
RECOMENDACIONES
EFECTUADAS EN INFORMES ANTERIORES

Las recomendaciones anteriores que no hayan sido puesta en prcticas, tambin
deben ser incluidas siempre que estn relacionadas con los objetivos de la auditoria
actual, se controlara la integralidad de las recomendaciones sin implantar, efectuadas
en informes anteriores.
5.8.4. OPINION DEL AUDITOR
Se emitir en funcin de los procedimientos de auditora efectuados, el alcance del
operativo y las limitaciones detalladas.
Esta opinin se dividir en tres aspectos a considerar:
a) opinin fundada en las observaciones o hallazgos del informe definitivo, respecto a:
la suficiencia del sistema de control interno de la entidad y sus procesos , en los
cincos componentes del sistema COSO
Control Interno
Cdigo:
PAAIF05
Versin:
01
la eficiencia, eficacia, economa y regularidad de los actos y logro de las metas

presupuestarias (fsicas y financieras)
la efectividad del sistema de informacin de la entidad, para asegurar la toma de
decisiones correctivas oportunas.
b) recomendacin de iniciar actuaciones administrativas o judiciales ante presencia de
actos ilcitos o fraudes.
Ca9 implantacin de las recomendaciones efectuadas en informes de auditoras
anteriores.
5.8.5. FIRMA, LUGAR Y FECHA DE EMISION
El informe debe estar firmado por el auditor, se indicara la fecha de emisin. La fecha
pone en manifiesto que el auditor ha tenido en cuenta que todos los acontecimientos
sucedidos hasta la misma. Es decir que esta fecha debe coincidir con el ltimo da de
tarea de campo.
5.8.6. ANEXO DE INFORMACION RELATIVA A LA ENTIDAD
Resulta deseable incluir como anexo al informe la informacin relevante que se ha
tenido en cuenta durante el operativo de la auditoria (papeles de trabajo).
EDWIN CABRALES BONIVENTO

Asesor de Control Interno
Control Interno

Plan Auditoria 2013

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PLAN ANUAL DE AUDITORIA VIGENCIA 2013

EDWIN CABRALES BONIVENTO

ALEX ZIGA BERMDEZ

3.1.3.8. Antecedentes de informes de auditoras internas emitidos a organismos de

3.1.6.2. Sistema de comunicacin e informacin

3.2.4. PROGRAMA DE AUDITORIA

3.2.4.1. Origen de la auditoria

4.5. TECNICAS BASICAS

4.5.1. Inspeccin a la documentacin del sistema

4.9. EVALUAR LA GESTIN DEL AUDITADO

del informe preliminar de auditora a la unidad o

dependencia, rea o proceso auditado

5.8.3. Seguimiento de implantacin de recomendaciones efectuadas en informes

Dependencia Auditada, entre estndares o modelos de otra Entidad de similares

Realizar control y evaluacin al macro proceso de Apoyo

que durante un periodo determinado

hayan producido resultados mensurables y evaluables.

El anlisis a efectuar debe ser sistemtico y abordar de forma metdica y estructurada

OFICINA DE CONTROL INTERNO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013

formuladas por la unidad acadmica o dependencia y la Universidad de la Guajira y

o casi siempre es posible realizar

Dependencia Auditada, entre estndares o modelos de otra Entidad de similares

un importante apoyo para el mejoramiento de la institucin, lo cual la conlleva a tener

2.1. PROCESO OPERATIVO

ANALISIS MACRO DE LOS PROCESOS O INDEPENDENCIA Y PLAN DE REVISION

FORMULACION DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y EL PLAN DE AUDITORIA

PREPARACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

APLICACIN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS

INTERPRETACION Y PRESENTACION DE RESULTADOS

ELABORACION Y PRESENTACION DEL INFORME DE AUDITORIA, HALLAZGOS,

APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA RECTORIA

SEGUIMIENTO DE LA IMPLANTACION DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS

3. FASE DE PLANEACION GENERAL DE LA AUDITORIA

A AUDITAR: Este paso se realiza con el objeto de efectuar un

diagnostico primario sobre la entidad, sus actividades sus operaciones y aspectos

la seleccin, clasificacin y anlisis de datos obtenidos de diversas

OFICINA DE CONTROL INTERNO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013

3.1.4.3.2. Comprobacin: confirmacin de la veracidad, exactitud, existencia,

significativamente la poblacin o universo.

OFICINA DE CONTROL INTERNO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013

3.1.5. PRACTICAS DE AUDITORIAS GENERALMENTES ACEPTADAS

3.1.6. RELEVAMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION Y CONTROL INTERNO

OFICINA DE CONTROL INTERNO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013

3.1.6.1.1. Elementos que componen el Ambiente de Control

independientemente que si estn o no expuestas a un cdigo de buena conducta

La estructura orgnica, formalizada en un organigrama, constituye el marco formal de

Es indispensable que todo miembro de la institucin sepa como su tarea se relaciona

organizacional de modo tal que signifique el reconocimiento y promocin del

Desde el punto de vista de una auditoria integral, interesa al auditor tener

al procesar la informacin, sean

tambin obtendr subsidiariamente, los procedimientos de los controles

informacin financiera, el anlisis de indicadores de rendimiento, tambin contribuye al

f) Separacin- segregacin de funciones

Instruir a las direcciones de asunto jurdico para auxiliar en monitoreo de los

de que pueden existir errores o irregularidades no detectados por los

procedimientos de auditora y que en definitiva lleven a emitir un informe de auditora

3.1.7. RIESGO DE AUDITORIA

I. La naturaleza de las actividades del auditado y de las operaciones que realiza.

OFICINA DE CONTROL INTERNO

PLAN ANUAL DE AUDITORIA 2013