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LEY 20.

780
REFORMA TRIBUTARIA
PERIODO 1.10.2014 - 31.12.2016

JUAN CARLOS CERDA VALDIVIA


2 DE DICIEMBRE DE 2014

TASAS DE IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

AO TRIBUTARIO 2015

21%

AO TRIBUTARIO 2016

22.5%

AO TRIBUTARIO 2017

24%

REGIMEN GENERAL TRANSITORIO IMPUESTO A LA RENTA DE


PRIMERA CATEGORIA: VIGENCIA 1.1.2015 31.12.2016
I TERMINO DE LOS RETIROS EN EXCESO.
o LOS EMPRESARIOS INDIVIDUALES, CONTRIBUYENTES DEL ART. 58 N 1,
SOCIOS, ACCIONISTAS, SOCIOS GESTORES Y COMUNEROS QUEDAN
GRAVADOS CON EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL
SOBRE LAS CANTIDADES QUE A CUALQUIER TITULO RETIREN O SE LES
DISTRIBUYAN DESDE LAS EMPRESAS.
o NO HAY DEVENGO DE FUT DESDE LAS EMPRESAS EN QUE SE PARTICIPA.
II NUEVO TRATAMIENTO DE LOS RETIROS PARA REINVERTIR
o EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES FINANCIADOS
CON RETIROS PARA REINVERTIR, SE CONSIDERARA QUE EL ENAJENANTE
HA EFECTUADO UN RETIRO TRIBUTABLE EQUIVALENTE A LA CANTIDAD
INVERTIDA.

REGIMEN GENERAL TRANSITORIO IMPUESTO A LA RENTA DE


PRIMERA CATEGORIA: VIGENCIA 1.1.2015 31.12.2016
o LOS RETIROS PARA REINVERTIR Y SUS RESPECTIVOS CREDITOS SE ANOTAN
SEPARADAMENTE EN EL FUT IDENTIFICANDO AL INVERSIONISTA. DE ESTE REGISTRO
SE DEDUCEN LAS DEVOLUCIONES DE CAPITAL O LAS SUMAS QUE DEBEN
ENTENDERSE RETIRADAS.
III IMPUTACION DE PERDIDAS
o LAS PERDIDAS SE PUEDEN IMPUTAR A LAS CANTIDADES AFECTAS AL IGC O IA SE
HAYAN O NO AFECTADO CON EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA.
IV TERMINO DE GIRO

o EL VALOR DE COSTO PARA FINES TRIBUTARIOS DE LOS BIENES QUE SE ADJUDIQUEN


A LOS DUEOS, COMUNEROS, SOCIOS O ACCIONISTAS EN LA DISOLUCION DE LAS
EMPRESAS CORRESPONDERA A AQUEL REGISTRADO EN LAS MISMAS.

REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACION SOBRE RENTAS


ACUMULADAS Y RETIROS EN EXCESO
o OPCION SE PUEDE EJERCER DURANTE EL ANO COMERCIAL 2015.
o IMPUESTO DE 32% CON DERECHO A CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA
CATEGORIA QUE CORRESPONDA, HASTA AQUELLA PARTE DEL SALDO DE FUT QUE
EXCEDA DEL MONTO PROMEDIO ANUAL DE LOS RETIROS O DISTRIBUCIONES
EFECTUADAS DURANTE LOS ANOS COMERCIALES 2011, 2012 Y 2013.
o CONTRIBUYENTES QUE HAYAN INICIADO SUS ACTIVIDADES ANTES DEL 1.1.2013 Y
QUE AL TERMINO DEL ANO COMERCIAL 2014 REGISTREN SALDO FUT.

o LOS RETIROS EN EXCESO TAMBIEN SE PUEDEN ACOGER A LA TASA REBAJADA.


o EMPRESAS, COMUNIDADES O SOCIEDADES DE PERSONAS, CONFORMADAS
EXCLUSIVAMENTE POR PERSONAS NATURALES, PODRAN PAGAR EL IMPUESTO
SUSTITUTIVO SOBRE UNA PARTE DEL FUT Y RETIROS EN EXCESO, CON TASA
EQUIVALENTE AL PROMEDIO PONDERADO DE LAS TASAS MAS ALTAS DE IGC, QUE
LES AFECTARON LOS AOS TRIBUTARIOS 2012, 2013 Y 2014.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA

I SE PRECISA QUE LOS INGRESOS DEL ARTICULO 17 QUE SE EXCLUYEN DE LOS


INGRESOS BRUTOS SON LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. VIGENCIA
1.10.2014

II SE DEDUCEN COMO GASTOS LOS INTERESES Y DEMAS GASTOS FINANCIEROS


PROVENIENTEES DE PRESTAMOS DESTINADOS A A LA ADQUISICION DE DERECHOS
SOCIALES, ACCIONES Y OTROS CAPITALES MOBILIARIOS. VIGENCIA 1.10.2014

III SE REGULAN GASTOS EN SUPERMERCADOS, VIGENCIA 1.1.2015

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA

IV. MODIFICACION ARTICULO 32 N 9.VIGENCIA 1.1.2015


EN LA FUSION IMPROPIA DE SOCIEDADES, LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE LA
INVERSION EFECTUADA POR LA ABSORBENTE Y EL CAPITAL PROPIO DE LA ABSORBIDA,
QUE NO RESULTE IMPUTADA AL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS DE ESTA
ULTIMA (GOODWILL) SE CONSIDERARA COMO UN ACTIVO INTANGIBLE QUE SOLO
PODRA SER AMORTIZADO A LA DISOLUCION O TERMINO DE GIRO.
V MODIFICACION ARTICULO 41 N 1. VIGENCIA 1.1.2015.
NO FORMARAN PARTE DEL CAPITAL PROPIO LOS HABERES DE LOS SOCIOS QUE HAYAN
ESTADO INCORPORADOS AL GIRO DE LA EMPRESA. RELEVANCIA PARA LA
DETERMINACION DE LAS PATENTES MUNICIPALES DE LAS SOCIEDADES.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA


VI RENTAS DE BIENES RAICES. VIGENCIA 1.1.2016

NORMA GENERAL: SE GRAVA LA RENTA EFECTIVA.


o RENTA EFECTIVA SEGUN CONTABILIDAD COMPLETA.
o ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO, USUFRUCTO O CESION POR
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA SE
GRAVA LA RENTA EFECTIVA SEGUN CONTRATO, SIN DEDUCCION ALGUNA.

o LA RENTA EFECTIVA DE LOS BIENES RAICES NO AGRICOLAS OBTENIDA POR


PERSONAS NATURALES CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE ESTA EXENTA
DEL IDPC.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA


VII DERECHO A CREDITO POR IMPUESTO TERRITORIAL VIGENCIA 1.1.2016
o BIENES RAICES AGRICOLAS.
o BIENES RAICES AGRICOLAS Y URBANOS QUE TRIBUTAN EN RENTA EFECTIVA
SEGUN CONTRATO.
o EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIAS POR LOS INMUEBLES QUE
CONSTRUYAN O MANDEN CONSTRUIR, DESDE LA FECHA DE LA RECEPCION
DEFINITIVA HASTA SU VENTA.
o NORMA TRANSITORIA: CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN CON
CONTABILIDAD COMPLETA POR ARRENDAMIENTO O SIMILARES TIENEN
DERECHO A REBAJAR, EL AO COMERCIAL 2015, EL 50% DEL IMPUESTO
TERRITORIAL.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA


VIII REGIMENES RENTAS PRESUNTAS. VIGENCIA 1.1.2016

SE ESTABLECEN REGIMENES DE RENTA PRESUNTA PARA LA ACTIVIDAD AGRICOLA,


MINERA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS Y DE CARGA.
RENTA PRESUNTA BIENES RAICES AGRICOLAS:
SE PRESUME QUE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ES IGUAL AL 10% AVALUO FISCAL DE
LOS INMUEBLES.
REQUISITOS PARA ACOGERSE A RENTA PRESUNTA:
o VENTAS E INGRESOS NETOS ANUALES NO SUPERIORES A UF 9.000. SI SE OPTA AL
INICIO DE ACTIVIDADES, EL CAPITAL EFECTIVO NO PUEDE SUPERAR UF 18.000. SE
SUMAN LOS INGRESOS DE RELACIONADOS.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA

o SER EMPRESARIO INDIVIDUAL, EIRL O SOCIEDADES,


COOPERATIVAS COMPUESTAS POR PERSONAS NATURALES

COMUNIDADES

o NO POSEER DERECHOS SOCIALES, ACCIONES Y SIMILARES CUYOS INGRESOS


EXCEDAN DEL 10% DE LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES.
IX DEPRECIACION. VIGENCIA 1.10.2014

o LOS CONTRIBUYENTES CON UN PROMEDIO DE INGRESOS, EN LOS TRES EJERCICIOS


ANTERIORES DE HASTA UF 25.000, PODRAN DEPRECIAR LOS BIENES NUEVOS O
USADOS, ADQUIRIDOS A CONTAR DEL 1.1.10.2014, EN UN PERIODO DE UN AO.
o LOS CONTRIBUYENTES CON INGRESOS DEL EJERCICIO SUPERIORES A UF 25.000 E
INFERIORES A UF 100.000 PODRAN DEPRECIAR LOS BIENES NUEVOS
CONSIDERANDO COMO VIDA UTIL UN DECIMO DE LA VIDA UTIL NORMAL.

NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA

X DEROGACION ARTICULOS 14 BIS Y 14 QUARTER. VIGENCIA 1.1.2015


LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS A ESTOS REGIMENES, QUE SE DEROGAN, PUEDEN
PERMANECER AFECTOS A ELLOS HASTA EL 31.12.2016.

INVERSIONES EN EL EXTERIOR
TRIBUTACION RENTAS PASIVAS (ARTICULO 41 LETRA G DE LA LIR) VIGENCIA
1.1.2016(*)
LOS CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO, RESIDENCIA O CONSTITUIDOS EN CHILE, QUE
DIRECTA O INDIRECTAMENTE CONTROLEN ENTIDADES SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA
EN EL PAIS, DEBERAN CONSIDERAR COMO DEVENGADAS O PERCIBIDAS LAS RENTAS
PASIVAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS POR DICHAS ENTIDADES.

(*) Conforme articulo 3 transitorio, prrafo XVIII, estas normas rigen respecto de las
rentas que se produzcan en las sociedades en el exterior a contar del 1.1.2016.

INVERSIONES EN EL EXTERIOR
o SE ENTIENDE POR ENTIDADES CONTROLADAS AQUELLAS EN QUE LOS
CONTRIBUYENTES LOCALES, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, TIENEN EL 50% O MAS
DEL CAPITAL, DEL DERECHO A LAS UTILIDADES, DE LOS DERECHOS A VOTO,
PUEDAN ELEGIR O REMOVER A LA MAYORIA DE LOS DIRECTORES O
ADMINISTRADORES O POSEAN FACULTADES UNILATERALES PARA MODIFICAR LOS
ESTATUTOS.
o SE ENTIENDE POR RENTAS PASIVAS, A LOS DIVIDENDOS, RETIROS O DEVENGO DE
UTILIDADES PROVENIENTES DE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES, INCLUSO
CUANDO SE HUBIESEN CAPITALIZADO EN EL EXTRANJERO. CON EXCEPCION DE LAS
QUE LA ENTIDAD CONTROLADA HAYA OBTENIDO, A SU VEZ, DE OTRA ENTIDAD
QUE NO TENGA COMO GIRO O ACTIVIDAD PRINCIPAL LA OBTENCION DE RENTAS
PASIVAS. TMBIEN SON RENTAS PASIVAS LOS INTERESES, GANANCIAS DE CAPITAL,
RENTAS DE BIENES RAICES Y LAS RESTANTES SEALADAS EN LA LEY.
o SE ESTABLECEN NORMAS ESPECIALES RESPECTO DE LAS RENTAS PASIVAS QUE SE
OBTENGAN EN PAISES CON REGIMENTES FISCALES PREFERENCIALES.

SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACION


DE BIENES EN EL EXTRANJERO
DECLARACION DE BIENES Y RENTAS QUE SE ENCUENTRAN EN EL
EXTRANJERO.
o EL PLAZO PARA DECLARAR, SE EXTIENDE DEL 01.1.2015 AL 31.11.2015.
o CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS, RESIDENTES,
ESTABLECIDOS EN CHILE ANTES DEL 01.01.2014.

CONSTITUIDOS

o BIENES Y RENTAS ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD AL 01.01.2014., QUE


SEAN BIENES INCORPORALES MUEBLES, INSTRUMENTOS FINANCIEROS O
VALORES, DIVISAS Y RENTAS QUE PROVENGAN DE LOS ANTERIORES. SE
DECLARAN EN SU VALOR COMERCIAL

SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACION


DE BIENES EN EL EXTRANJERO

o LA DECLARACION DEBE CONTENER EL INVENTARIO Y LOS ANTECEDENTES


DE HECHO Y DERECHO EN QUE SE FUNDA Y SE ACREDITA EL DOMINIO DE
LOS BIENES.
o CON LA SOLA PRESENTACION DE LA DECLARACION SE ENTENDERA QUE EL
CONTRIBUYENTE AUTORIZA A CUALQUIERA INSTITUCION PUBLICA PARA
REQUERIR A LOS BANCOS INFORMACION RELATIVA A LOS BIENES O
RENTAS QUE SE ESTAN INFORMANDO O PARA INTERCAMBIAR
INFORMACION.
o IMPUESTO UNICO Y SUSTITUTIVO CON TASA DEL 8%, SOBRE EL VALOR DE
LOS BIENES O RENTAS DECLARADAS.