Impuestos y Servicios Legales

Enero, 2014

Cancelacin de Certificados Fiscales Digitales

Los Certificados Fiscales Digitales por Internet (CFDI) que emita el Servicio de Administracin
Tributaria (SAT), quedarn sin efecto cuando las autoridades detecten irregularidades, as lo
determina el Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) en la reciente reforma. Los casos establecidos
son:
a) Omisin en un mismo ejercicio de tres o ms declaraciones peridicas consecutivas o seis no
consecutivas, previo requerimiento de la autoridad para su cumplimiento.
b) El contribuyente no sea localizable o desaparezca durante el procedimiento administrativo
de ejecucin.
c)

En el ejercicio de las facultades de comprobacin de la autoridad, el contribuyente no pueda

ser localizado, desaparezca durante el procedimiento o se tenga conocimiento de que los
comprobantes fiscales emitidos se utilizan para amparar operaciones inexistentes,
simuladas o ilcitas.

d) Deteccin de una o ms infracciones relacionadas con las obligaciones determinadas con el

registro federal de contribuyentes, pago de contribuciones, presentacin de declaraciones,
solicitud de documentos, avisos, informacin o expedicin de constancias, adems de las
obligaciones contables y que la conducta la haya realizado el contribuyente titular del
certificado, aun sin que la autoridad ejerza facultades de comprobacin.*
(CFF Art. 17, fracc. X)

El pasado 30 de diciembre se publicaron las disposiciones de

carcter general aplicables para 2014; entre estas, la regla
I.2.2.3 establece el procedimiento para dejar sin efectos el
certificado de sello digital de los contribuyentes, restringir el
uso del certificado de la Firma Electrnica Avanzada (FIEL)
o el mecanismo que utilizan las personas fsicas para efectos
de la expedicin de CFDI y el procedimiento para desvirtuar
o subsanar las irregularidades detectadas.
Dicha regla precisa que cuando las autoridades fiscales
tengan conocimiento de alguno de los actos que hace
referencia el CFF, se solicitar al Administrador General de
Servicios al Contribuyente o al Administrador de Servicios
Tributarios al contribuyente, dejar sin efectos el certificado
de sello digital, restringir el uso del certificado de la FIEL o el
mecanismo que utilicen la personas fsicas para expedir
CFDI.
Cuando la resolucin determine dejar sin efectos el sello
digital o restrinja su uso deber tener fundamento y motivo,
notificando al contribuyente en forma personal, correo
certificado o mensaje de datos con acuse de recibo en el
buzn tributario, como lo seala el artculo 134 del CFF.

El contribuyente podr subsanar las irregularidades

detectadas o desvirtuar las causas por las que se dej sin
efecto el sello digital o restringi el uso del certificado de la
FIEL, a travs de un caso de aclaracin que deber
presentarse en la pgina de internet del SAT.
Referente a la resolucin del caso, la autoridad podr
requerir informacin o documentacin adicional al
contribuyente, as como solicitar su comparecencia, con el
propsito de contar con los elementos que permitan emitir
una resolucin al procedimiento de desvirtuar o subsanar las
irregularidades detectadas.
Al respecto, el contribuyente tendr un plazo de 10 das para
proporcionar la informacin y documentacin requerida por
la autoridad; en caso de no proporcionar la informacin
solicitada, se tendr por desistido el procedimiento.
Finalmente, los contribuyentes podrn consultar en la pgina
de internet del SAT, los certificados que hayan quedado sin
efecto.

*En la pgina de internet del SAT se puede

consultar qu contribuyentes se encuentran
en los supuestos mencionados.

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Contacto
Para mayor informacin:
Mauricio Hurtado
Socio Director de Impuestos
y Servicios Legales de PwC Mxico
mauricio.hurtado@mx.pwc.com
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Socio
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Socio
Impuestos Corporativos
jose.alfredo.hernandez@mx.pwc.com
(55) 5263 6060

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ser fuente para la toma de decisiones. En todo caso, debern consultarse las disposiciones fiscales y legales, as como a un
profesionista calificado.
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