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UNIVERSIDAD PRIVADA

SAN JUAN BAUTISTA

FACULTAD:
CONTABILIDAD
TRABAJO
LIBROS CONTABLES
CURSO
FUNDAMENTOS DE LA CONTABILIDAD

DOCENTE:
ALFREDO PARIONA ROSPIGLIOSI

ALUMNA:
KARINA PARIONA ROSAS
ICA PER
2014

DEDICATORIA
El

presente

trabajo

esta

dedicado a mi familia por su


apoyo que me brindan da a da
para seguir adelante.

INTRODUCCIN

Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas,


el estudio de los libros usado en las mismas es vital para todo
estudiante de ingeniera en sistemas ya que a la hora de adoptar un
programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos
bsicos que le proporciona el uso de los libros.
Los libros de diario y de mayor le producen informacin muy valiosa al
gerente de la empresa ya que lo ayuda a corregir los planes del negocio
por cualquier variacin desfavorable.

LIBROS CONTABLES
I. CONCEPTO
Los libros contables son el soporte material en la elaboracin de la
informacin financiera. Pueden ser de carcter obligatorio o voluntario.
Libros obligatorios son:

a) Libro diario

b) Libro de Inventario y Cuentas Anuales

Voluntarios:

a) Libro Mayor

b) Libros Auxiliares.

La regulacin legal de los libros contables esta contenida en el Cdigo de


Comercio (en adelante C.Com) en los artculos del 25 al 33 ambos
inclusive.
Las cuestiones legales ms importantes contenidas en dichos artculos
son las siguientes:

El C.Com comienza indicando Todo empresario deber llevar


una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de su Empresa
que permita un seguimiento cronolgico de todas sus operaciones,
as como la elaboracin peridica de balances e inventarios (...)
llevar necesariamente (...) un libro de Inventarios y Cuentas
anuales y otro Diario.. (Art. 25)

Los libros contables debern ser legalizados en el Registro


Mercantil del lugar donde tuviera la empresa su domicilio. (Art.
27)

Todos los libros contables deben ser llevados con claridad por
orden de fechas, sin espacios en blanco, tachaduras o raspaduras.
No se pueden utilizar abreviaturas o smbolos. Las anotaciones
debern expresarse en la moneda nacional. (Art.29)

Los empresarios conservarn los libros y la documentacin


correspondiente durante seis aos a partir del ltimo asiento
realizado en los libros. (Art. 30)

El valor probatorio de los libros contables ser apreciado por los


Tribunales conforme a las reglas generales del derecho. (Art. 31)

La contabilidad de los empresarios es secreta, fuera de los casos


especificados por la Ley, como la quiebra, podr decretase la
exhibicin de los libros cuando la persona a quien pertenezcan
tenga inters o responsabilidad en el asunto en que proceda la
exposicin. (Art. 32)

Contabilidad completa
Los libros y registros que integran la contabilidad completa, para efectos
del inciso b) del tercer prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta, son los siguientes:

Libro Caja y Bancos.

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.

Libro Mayor.

Registro de Compras.

Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes libros y registros integrarn la contabilidad


completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a
llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta:

Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del


Impuesto a la Renta.

Registro de Activos Fijos.

Registro de Costos.

Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.

Registro de Inventario Permanente Valorizado.

EL LIBRO DIARIO, como su nombre lo indica, recoge las operaciones


diarias de la empresa en orden cronolgico, es decir, en el deben de
asentarse las operaciones que se realice la empresa da por da,
indicando las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivos
montos. El libro diario, es el primer lugar en donde se registra las
operaciones de la empresa. Su forma es de dos (2) columnas; Debe y
Haber, y adems un lugar para indicar los nombres de las cuentas
intervienen en cada operaciones y una pequea columna de referencia
para facilitar los pases al libro mayor, posteriormente veremos su
formato
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACION

REF.

DEBE

HABER

1) 2) 3)

(4) Cuenta que se Carga

(10)

(5)

(6)

(5) Cuenta que se Abona


(8) Descripcin de la Operacin
(9)

-1-

USO DE LAS COLUMNAS:


En la primera columna anotamos la fecha, tomando en consideracin:
1. Colocaremos el ao (19 XX) de inicio de operaciones
2. Colocaremos el mes; que no vuelve a anotarse hasta que inicie un
nuevo mes
3. Colocaremos el

da

en

que

se

realizan

cada

una

de

las

operaciones, independientemente que se repitan.

En la segunda columna anotamos la cuenta y explicacin, tomando en


consideracin:
4. Se registra el nombre de la cuenta que se carga.
5. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos
cargando.
6. Se registra el nombre de la cuenta que se abona.
7. Se registra el monto en bolvares de la cuenta que estamos
abonando
8. Realizaremos una breve descripcin de la operacin que nos
indique que fue lo que sucedi.
9. Se cierra el asiento
10.

La columna de referencia, es un medio de comunicacin

entre el libro diario y el libro mayor, en el que anotaremos el


nmero de pgina o folio que corresponda a la cuenta del mayor.
VEAMOS EL SIGUIENTE EJEMPLO:
El 01/03/96 se inicia una empresa, aportando su dueo Sr. Prez Bs.
1.000.000,oo en efectivo, de acuerdo a deposito bancario N 109272 del
Banco Caracas.

FECHA

CUENTAS Y EXPLICACION

REF.

DEBE

Banco

1.000.000

HABER

1996
Marzo 1

1.000.000

Prez Capital
Aporte

inicial

Sr.

Prez

segn deposito N 109272


Banco Caracas
------------------- 1 ----------------------

El 21/03/96 el Sr. Prez compra un vehiculo usado por Bs.


1.000.000,oo pagando el 80% con cheque N 40501 Banco Caracas y el
20% firma una letra de cambio la cual ser cancelada el 30/04/96.
FECHA

CUENTAS Y EXPLICACION

REF.

DEBE

1996

Vehiculo

1.000.000

Marzo 21

Banco

800.000

Efectos por pagar

200.000

Adquisicin de vehiculo 80%


inicial y el 20% cancelara el
30/04/96

HABER

cheque N 40501

Banco Caracas
------------------- 1 ------------

EL LIBRO MAYOR
Es otro libro de contabilidad de uso obligatorio, que renen el grupo de
cuentas utilizadas para el registro de operaciones efectuados por la
empresa; representa un resumen de operaciones realizadas en el libro
diario, que nos indica el movimiento individual de cada cuenta, es decir,
si en el libro diario registramos diez (10) cuentas diferentes en el libro
mayor debemos abrir las misma diez (10) cuentas folios o paginas
diferentes
(1) NOMBRE DE LA CUENTA: ______________________

(2)

N___________

FECHA

EXPLICACION

REF.

DEBE

HABER

SALDO

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

USOS DE LAS COLUMNAS:


1. Escribimos el nombre de la cuenta, en letra grande y destacada
2. N de folio donde esta registrada la cuenta
3. La columna de la fecha se usa de la manera explicada en el libro
diario
4. Explicacin del asiento de manera mas previa, ya que en el libro
diario lo hicimos con mas detalle
5. Se anota el N de asiento o el N de folio del libro diario, del cual
proviene la cuenta que se carga o se abona
6. La columna del DEBE ser para los cargos o debitos

7. La columna del HABER ser para los crditos o abonos


8. La columna de SALDO seala la diferencia entre el debe y el
haber, luego de la operacin que se registra, dependiendo de la
naturaleza de la cuenta.

Ejemplo: Tomemos el mismo ejemplo utilizado en el diario y hagamos


los pases al libro mayor.

N 1.- BANCO
FECHA

EXPLICACION

REF.

DEBE

HABER

01/03/96 Aporte inicial

1.000.000

21/03/96 compra de vehiculo

SALDO
1.000.000

800.000 200.000

N 2.- PEREZ - CAPITAL


FECHA

EXPLICACION

REF.

01/03/96

Aporte inicial

DEBE

HABER

SALDO

1.000.000 1.000.000

N 3.- VEHICULO
FECHA

EXPLICACION

REF.

DEBE

21/03/96

compra de vehiculo

1.000.000

N 4.- EFECTOS POR PAGAR

HABER SALDO
1.000.000

FECHA

EXPLICACION

REF.

21/03/96

compra de vehiculo

DEBE

HABER

SALDO

200.000 200.000

LIBRO DE INVENTARIO:
Es el tercer libro obligatorio de contabilidad exigidos por el cdigo de
comercio (articulo 35), en este libro se registra al comienzo y al final de
un ejercicio econmico, una relacin detallada de todos los activos y
pasivos. Se le llama tambin libro de balance, porque en el tambin
deben pasarse los estados financieros elaborados a final de ao por cada
empresa. Este libro debe ser firmado por un contador y el dueo o
persona autorizada de la empresa (Gerente).
INVENTARIO N 1
La empresa La Zulianita propiedad de Juan Rodrguez inicia sus
operaciones en el mes de Enero con los siguientes bienes:
LA ZULIANITA
BALANCE GENERAL
10/01/96
ACTIVOS:
EFECTIVOS
CAJA

10.000,oo

BANCO

90.000,oo

EFECTOS POR COBRAR

20.000,oo

TOTAL ACTIVOS:

120.000,oo

LIBRO DE COMPRA Y LIBRO DE VENTA:


Ejemplos: A= Comprador, B= Vendedor
B vende mercancas a crdito a A por Bs. 200.000,oo.
En el Libro de Compra A ser:

En el libro de Venta de

B ser:
Compras

200.000,oo

200.000,oo Cuentas por Pagar

Cuentas
200.000,oo

por

Cobrar

Ventas

200.000,oo
A posteriormente decide devolver Bs. 30.000,oo en mercancas
de lo comprado a B y para ello emite y enva una nota de
dbito (le debita en su cuenta) a B junto con la mercanca.
Luego se tienen que hacer los asientos respectivos.

En el Libro de Compra A ser:

En el libro de Venta de

B sera:
Cuentas por pagar

30.000,oo

30.000,oo Devolucin en compras


cobrar

Devolucin
30.000,oo

en

ventas

Cuentas por

30.000,oo

LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y
detallada los valores e informacin registrada en los libros principales.

Cada empresa determina el numero de auxiliares que necesita de


acuerdo con su tamao y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores
y sus aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de las actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplia la informacin de
una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que
puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una
cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los
libro mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las
subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de
compras y ventas donde se registran en forma detallada la informacin
solicitada por la administracin de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas
por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin
financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el
libro fiscal, el registro de facturacin etc.

Libro de ingresos y gastos


a) Para los que generan Rentas de Segunda Categora
El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago.

Inciso aplicable del artculo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Nmero de serie del comprobante de pago emitido.

Nmero del comprobante de pago emitido.

Tipo de documento de identidad del sujeto que paga o pone a


disposicin la renta de segunda categora (segn ).

Nmero del documento de identidad del sujeto que paga o pone a


disposicin la renta de segunda categora.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del sujeto que


paga o pone a disposicin la renta de segunda categora.

Monto del ingreso o importe referencial.

Monto del costo computable o tasa de inters, de ser el caso.

Monto de la renta bruta gravada de segunda categora.

Retencin efectuada.

Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

Totales.

b) Para los que generan Rentas de Cuarta Categora


El Libro de Ingresos y Gastos deber incluir mensualmente la siguiente
informacin:

Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin.

Fecha de emisin del comprobante de pago que sustenta el


servicio prestado.

Inciso aplicable del artculo 33 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

Nmero del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

Tipo de documento de identidad del usuario del servicio (segn


tabla 2).

Nmero del documento de identidad del usuario del servicio.

Apellidos y Nombres, Denominacin o Razn Social del usuario del


servicio.

Monto de la renta bruta.

Monto del Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso.

Monto de otras retenciones realizadas, de ser el caso.

Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin.

Totales.

CONCLUSIONES

El estudio y manejo de la informacin de los libros diarios y mayor de un


empresa nos proporciona la herramienta para conocer la situacin de
una empresa en un momento dado ya que por ejemplo de la cuenta de
Banco podemos saber con que dinero contamos para transacciones
futuras.
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el
Activo, el Pasivo y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad; permitiendo controlar los aumentos y
disminuciones que experimentan las diferentes partidas reales y
nominales.
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda
empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de
Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una
organizacin para llevar la contabilidad.
Actualmente se puede afirmar que el proceso de contar y registrar datos
financieros se desarrolla de una manera ms simple y sencilla con el
apoyo del contador, pero, es preciso aclarar que se siguen rigiendo por
los principios establecidos para ejecutar la contabilidad empresarial.

BIBLIOGRAFA

1. ANTHONY, ROBERT N. La contabilidad en la administracin de


empresas, texto y casos. Mxico, Editorial Limusa, Noriega
Editores, 1995, 717 pp.
2. MORENO FERNNDEZ, JOAQUN. Contabilidad bsica. Serie
Contabilidad Financiera, nmero 1. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1997, 312 pp.
3. MORENO FERNNDEZ, JOAQUN. Contabilidad intermedia 1. Serie
Contabilidad Financiera, nmero 2. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1996, 208 pp.
4. MORENO FERNNDEZ, JOAQUN. Contabilidad intermedia 2. Serie
Contabilidad Financiera, nmero 3. Mxico, Editorial Instituto
Mexicano de Contadores Pblicos, AC, 1994, 384 pp.
5. PRIETO, ALEJANDRO. Principios de Contabilidad. Mxico, Editorial
Banca y Comercio, 1999, 372 pp.
6. ZAMORANO, ENRIQUE. Equilibrio financiero de las empresas.
Mxico, Editorial Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, AC,
1996, 229 pp.
7. CASHIN, JAMES A. Contabilidad 1 Mxico, Editorial McGraw Hill,AC,
246 pp.

ANEXOS