HN2006 - Báo cáo thực tập Kế Toán Thanh Toán Thuế GTGT Và Thuế TNDN

Chuyn tt nghip
Trng..
Khoa..
BO CO TT NGHIP
K TON THU GI TR GIA TNG
K ton thanh ton thu

GTGT v thu TNDN ti Cng
ty C phn Dch v Thng
mi ng Tm
Lun vn tt nghip k ton
-1 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN
Chuyn tt nghip
MC LC
LI NI U ................................................................................ 3
PHN TH NHT:....................................................................... 6
C IM TNH HNH CHUNG CNG TY C PHN
DCH V
THNG MI NG TM. .......................... 6
I, Tnh hnh thc t Cng ty C phn Dch v Thng mi
ng Tm. ...................................................................................... 6
1, Khi qut lch s pht trin ........................................................ 6
2.1, Nng cao hiu qu qun l tin t ......................................... 8
Li nhun = Tng doanh thu Tng chi ph ................................ 9
S quy trnh cng ngh ca Cng ty. .................................. 13
II, T chc cng tc k ton Cng ty C phn Dch v
Thng mi.................................................................................. 13
S K TON THEO HNH THC K TON NHT
K CHUNG ................................................................................ 14
PHN TH 2: .............................................................................. 19
T CHC CNG TC K TON THU GI TR GIA TNG
V THU THU NHP DOANH NGHIP. ............................... 19
I, L lun chung v hch ton k ton thu gi tr gia tng v thu
thu ................................................................................................. 19
Thu nhp doanh nghip ................................................................ 19
PHN TH 3 ............................................................................... 57
NHNG KIN NHM HON THIN CNG TC THANH
TON THU GI TR GIA TNG V THU THU NHP
DOANH NGHIP CNG TY C PHN DCH V THNG
MI NG TM ........................................................................ 57
I, Nhn xt v hot ng ca b my k ton ca Cng ty ......... 57
PHN TH 4 ............................................................................... 61
KT LUN .................................................................................. 61
Chuyn tt nghip
LI NI U
Trong nn kinh t th trng nc ta hin nay, t chc cng tc k
ton trong cc doanh nghip ng vai tr rt quan trng. N l cng c
nh nc tnh ton, xy dng v kim tra vic chp hnh ngn sch nh
nc, kim sot qun l v iu hnh nn kinh t tm v m theo c ch
th trng c s qun l ca nh nc theo nh hng x hi ch ngha.
K ton l khoa hc thu nhn, x l v cung cp ton b thng tin v ti
sn v s vn ng ca ti sn trong cc n v nhm kim tra, gim st
ton b hot ng kinh t - ti chnh ca n v . V vy, n l mt trong
nhng yu t quan trng gp phn vo s tn ti v pht trin ca mi
doanh nghip.
i vi Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm, t chc
cng tc k ton c vai tr tnh ton, ghi chp cc hot ng kinh t - ti
chnh pht sinh ri x l, tp hp, cung cp thng tin v tnh hnh v kt
qu hot ng sn xut kinh doanh, tnh hnh ti chnh phn tch s liu
k ton gip i hi ng c ng a ra cc quyt nh hp l, kp thi
v kinh t nhm tm kim li nhun cho cng ty. Ngoi ra, cng tc k ton
cn cung cp ton b thng tin v hot ng kinh t - ti chnh cng ty
gip lnh o cng ty iu hnh, qun l cc hot ng kinh t - ti
chnh t hiu qu cao thng qua vic phn tch cc thng tin k ton
nh gi c hot ng sn xut kinh doanh, thc trng ti chnh v d
ton kh nng pht trin ca cng ty.
- T chc k ton trong Cng ty c ngha quan trng, n m bo
cho k ton thc hin y chc nng, nhim v v yu cu, pht huy vai
tr trong qun l v tr thnh cng c qun l kinh t c lc ca Cng ty
Hin nay nc ta, thu gi tr gia tng (GTGT) v thu thu nhp
doanh nghip (TNDN) l 2 loi thu ph bin. V vy, t chc cng tc k
Chuyn tt nghip
ton thanh ton thu gi tr gia tng v thu thu nhp doanh nghip l rt
cn thit i vi mi doanh nghip. T chc cng tc k ton thanh ton
thu GTGT v thu TNDN gip cc doanh nghip tnh ra s thu GTGT v
thu TNDN phi np cho nh nc cc doanh nghip lm trn ngha v
i vi ngn sch nh nc. Bn cnh , t chc cng tc thanh ton thu
GTGT v thu TNDN gip doanh nghip xc nh c s thu GTGT
c hon li hay c min gim nhm m bo quyn li cho doanh
nghip.
Nhn thc c su sc v vai tr ca k ton, c bit l k ton
thanh ton thu nn trong thi gian thc tp ti Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm, c s gip tn tnh ca ban lnh o cng ty
v cn b nhn vin trong phng k ton, c bit l s hng dn trc tip
ca anh Nguyn Quc Minh, cng vi nhng kin thc c trang b
trong qu trnh hc tp ti trng, em mnh dn i su tm hiu chuyn
v thu GTGT v thu TNDN. Vn dng nhng kin thc hc nh
trung kt hp vi thc t hch ton ca Cng ty C phn Dch v Thng
mi ng Tm, em quyt nh chn chuyn thc tp: K ton thanh
ton thu GTGT v thu TNDN ti Cng ty C phn Dch v Thng mi
ng Tm
Chuyn ca em gm 4 phn:
- Phn th nht: c im tnh hnh chung Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm
- Phn th 2: T chc cng tc k ton thu gi tr gia tng v thu
thu nhp doanh nghip.
- Phn th 3: Mt s kin xut hon thin cng tc k ton ti
Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm
- Phn th 4: Phn kt lun.
Chuyn tt nghip
Mc d rt c gng, song do trnh v s hiu bit ca bn thn

cn hn ch, v thi gian thc tp khng nhiu nn trong chuyn ny
khng trnh khi nhng thiu st. Em rt mong c s ng gp
kin ca cc thy c trong khoa v cc thy c trong b mn k ton
chuyn ca em uc hon thin hn na.
Chuyn tt nghip
PHN TH NHT:
C IM TNH HNH CHUNG CNG TY C PHN
DCH V
THNG MI NG TM.
I, Tnh hnh thc t Cng ty C phn Dch v Thng mi

ng Tm.
1, Khi qut lch s pht trin
Tn giao dch quc t ca Cng ty C phn Dch v Thng mi
ng Tm l Dongtam Trading Services Joint Stock Company.
Trc y Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm vn l
Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng Xut khu Sc Sn mt doanh
nghip nh nc trc thuc y ban Nhn dn huyn Sc Sn thnh ph
H Ni.
Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng Xut khu Sc Sn trc
y l Trm ngoi thng Sc Sn c UBND huyn Sc Sn thnh lp
theo quyt nh s 60/Q-UB ngy 01/10/1982 vi cc hot ng ch yu
l thu mua cc mt hng nng sn cung cp cho Cng ty xut nhp khu
H Ni phc v cho sn xut hng nng sn xut khu.
Khi nh nc ta chuyn i t c ch tp trung bao cp sang c ch
th trng ( thng 12/1986), th thng 02/1987 Trm ngoi thng Sc Sn
c chuyn thnh Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng Xut khu
Sc Sn vi cc chc nng v nhim v ging nh trm ngoi thng
trc y.
pht trin nn kinh t th trng theo nh hng x hi ch
ngha, ng v nh nc ta v ang thc hin c phn ha cc doanh
nghip nh nc vi ch trng sp xp li khu vc kinh t nh nc, ch
gi li mt s doanh nghip ln thuc cc ngnh, lnh vc ch cht vi
mc ch nng cao hiu qu sn xut kinh doanh v khng nh v tr then
cht ca cc thnh phn kinh t nh nc, gp phn vo s tng trng
Chuyn tt nghip
kinh t x hi ni chung. Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng Xut

khu Sc Sn l doanh nghip nh nc u tin huyn Sc Sn c
chn tin hnh c phn ha.
Ngy 05/11/2000, UBND thnh ph H Ni ra quyt nh s
6078/Q-UB chnh thc chuyn Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng
Xut khu Sc Sn thnh Cng ty C phn Dch v Thng mi ng
Tm. Ngy 05/12/2000 S K hoch u t H Ni cp giy chng
nhn ng k kinh doanh s 0103000167 cho Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm.
Ngy 01/01/2001 Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm
chnh thc i vo hot ng vi sn phm ch yu l nguyn liu thuc l.
Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm c tr s chnh t ti
Km 24 Quc l 3 X Tin Dc huyn Sc Sn thnh ph H Ni.
Cng ty c tng din tch la 1 ha vi s vn iu l l 8,0 t ng v c
chia thnh 30.000 c phn, tr gi mi c phn l 100.000 . Trc y,
cng ty thuc s hu ca nh nc, vic c phn ha thay i hnh thc
s hu ca cng ty, hin nay c ngi lao ng trong cng ty cng tr
thnh ch s hu, c cng mc ch l lm cho cng ty ngy cng ln
mnh v nng cao i sng cho ngi lao ng.
Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm v ang khng
nh v tr v vai tr quan trng trn th trng. Bng s liu sau y th
hin s n lc ca Cng ty sau 3 nm hot ng k t khi tin hnh c
phn ha.
STT
Ch tiu
Doanh thu ( tr.)
Li nhun (tr.)
Np ngn sch (tr.)
Tng s lao ng (ngi)
2003
2004
39.940
172.141
184.250
170
153
278
7.560
29.748
22.353
160
160
160
2005
Chuyn tt nghip
Thu nhp bnh qun ( )
700.000
750.000
850.000
2, Nhim v ch yu ca Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm

2.1, Nng cao hiu qu qun l tin t
Cng ty phi bo ton c gi tr ca vn bng tin, trnh c

nhng ri ro trong tnh ton, ri ro v t gi chuyn i gia cc ng tin
v s chao o trn th trng ti chnh hin nay. Lm sao vn bng tin
vn c bo ton khi c bin ng hay khng hong ti chnh tin t. c
bit l cn ch ti c ch la chn ng tin vay mn bo m an
ton tin t ca cng ty.
2.2, Nng cao hiu qu s dng vn bng cch khng ch vn i chim dng
mc thp nht.
Cng ty phi xy dng th t u tin theo c ch bn hng nh c

ch gim gi, thi hn tr chm, trong phn nh r rng trch nhim
ca tng khu, dy chuyn bn hng. Cng ty xy dng cc nguyn tc
trong c ch bn hng tr chm, mnh dan giao trch nhim v cng n chi
tip th trn c s iu tra v khch hng v cam kt ca tip th v thng
tin Nhm m bo tng doanh s bn vi mc cng n hp l,
khng xy ra s c v ti chnh. nh k, mi thng cc phng ban c
chc nng r sot cc khch hng c cng n cn o hn nhm n c
cc tip th nhanh chng thu hi cng n cui thng lun gi c s d
cng n vo mc thp nht.
Mun nng cao hiu qu s dng vn cn phi c bin php phn b
ngun lc mt cch hp l v chnh xc. V vn cng ty khng bao gi vn
ng v lu chuyn mt trng thi tch ri v ring bit m lun lun gn
b vi nhng yu t khc, ngun lc khc. Thm vo , cc ngun lc ca
cng ty khng nhng ch c tin m cn bao gm nhiu th khc nhau nh
con ngi, c s h tng, trang thit b
Chuyn tt nghip
Ngoi ra, cng ty cn phi cn i cc ngun lc ch yu lm sao

cho khng b d tha hay thiu ht.
2.3, Bo m an ton v ti chnh
Bo m an ton v ti chnh l yu t sng cn ca cng ty. V vy,

ng thi vi vic thc hin phng php lp ngun vn d phng n kh
i theo ch v khi pht sinh cng n kh i phi c bin php hu
hiu, ng php lut nhm thu hi vn cao nht, gim thiu mc tn tht.
Vn c bn c tnh quyt nh trong vic bo m an ton ti chnh l
phi thc hin nghim chnh cc quy nh v ch thanh ton bn hng,
t chc theo di, qun l cng n cht ch.
2.4, Tit kim chi ph
Ba yu t: li nhun, doanh thu, chi ph lun i song song vi nhau

nhng mi quan h gia ba yu t ny th khng phi cng chiu vi nhau
m chng kt hp vi nhau thnh mt biu thc:
Li nhun = Tng doanh thu Tng chi ph
Nh vy, mun tng li nhun th iu u tin cn quan tm l
doanh thu v trong iu kin chi ph khng i th doanh thu v li nhun
s pht trin cng chiu. Song ch tiu l tit kim chi ph nn ta gi s
trong iu kin doanh thu khng i th li nhun s bin i ngc chiu
vi chi ph do vn t ra l lm sao gim c chi ph mc thp
nht li nhun t c l cao nht.
Mc tng ln ca chi ph ch yu l s tng ln ca chi ph khu hao,
chi ph hao ht, chi ph vn chuyn V vy, song song vi vic thc hin
cc nh mc chi ph, cng ty cn c cc chnh sch khuyn khch tit kim
nht l cc yu t l chi ph c nh, chi ph gin tip, chi ph kinh doanh
Mun tit kim, cn quan tm n vn t chc phng thc bn hng
mt cch hiu qu nht, c th bn hng thng n tay khch hng m
khng thng qua kho v iu ny c th lm gim c chi ph lu thng
hng ha. Bn cnh , cng ty cng cn tng thm vic kim sot chi tiu,
Chuyn tt nghip
phiu thanh ton, phiu tm ng, cng tc kim tra nh k cn phi ch

trng. Gio dc cc bin php phng chng chy n cng l mt trong
nhng bin php tit kim chi ph.
3, C cu t chc qun l, t chc sn xut kinh doanh Cng ty C
phn Dch v Thng mi ng Tm.
3.1, C cu t chc qun l.
T khi chuyn sang cng ty C phn, Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm t chc li b my qun l trn c s hiu qu
v tit kim.
C quan c quyn lc cao nht trong Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm l i hi ng c ng. i hi ng c ng
bu ra Hi ng qun tr, Ban kim sot. Cng ty c y t cch php
nhn, c con du ring, hch ton c lp v c cu b my c t chc
theo kiu trc tuyn tham mu.
i hi ng c ng gm 34 c ng c quyn biu quyt. i hi
ng c ng hp t nht mi nm mt ln thng qua bo co ti chnh
nm ca cng ty v thng qua nh hng pht trin ca cng ty. i hi
ng c ng cng c quyn quyt nh vic cho bn c phn v mc c
tc hng nm ca tng loi c phn.
Di i hi ng c ng l Hi ng qun tr ( HQT). HQT l
c quan qun l Cng ty, c ton quyn nhn danh Cng ty quyt nh
mi vn lin quan n mc ch, quyn li ca Cng ty. HQT c 3
thnh vin gm c Ch tch HQT, Ph ch tch HQT v 1 y vin.
Trong HQT th Ch tch HQT c bu ra lp k hoch hot ng
ca HQT, theo di vic thc hin cc quyt nh. Ch tch HQT l i
din theo php lut ca Cng ty. Ph ch tch HQT c nhim v gip
vic cho Ch tch HQT.
Ban kim sot ca Cng ty gm 3 ngi trong c 01 trng ban
v 02 kim sot vin, trong c mt kim sot vin c trnh chuyn
- 10 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN
Chuyn tt nghip
mn cao v nghip v k ton. Ban kim c nhim v thm nh bo co

ti chnh nm, kim tra tng vn c th lin quan n qun l iu hnh
cc hot ng ca Cng ty nhm pht hin ra cc sai st v gian ln ca cc
b phn v a ra i hi ng c ng. Ban kim sot cng c th kin
ngh cc bin php b sung, sa i ci bin c cu t chc sn xut v
qun l Cng ty.
Trong HQT, mt thnh vin c bu ra lm Gim c iu hnh.
Gim c iu hnh c nhim v iu hnh trc tip mi hot ng sn
xut kinh doanh ca Cng ty v c y quyn l i din hp php ca
cng ty. Hin nay ti Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm,
Ch tch HQT kim gim c iu hnh.
Gip vic cho Gim c iu hnh l Ph gim c v K ton
trng.
Ph gim c cng K ton trng s thng tin cho Gim c iu
hnh v tnh hnh sn xut kinh doanh, tnh hnh ti chnh v tham mu cho
Gim c trong vic xy dng cc k hoch v k kt cc hp ng kinh t.
Gim c iu hnh trc tip qun l cc phng ban chc nng:
phng Ti chnh K ton, Phng k thut KCS, Phng hnh chnh t chc
lao ng.
- Phng ti chnh k ton: c nhim v t chc thc hin cng tc k
ton theo ng ch k ton ca nh nc v t vn cho Gim c trong
cc quyt nh kinh doanh.
- Phng hnh chnh t chc lao ng: c nhim v gii quyt cc vn
lin quan n ngi lao ng : tuyn dng v o to lao ng, khen
thng v k lut cng nhn vin v gii quyt cc vn v tin lng.
-
Phng k hoch th trng: c nhim v nghin cu th trng v
nhu cu, th hiu ca ngi tiu dng. Bn cnh , t chc thu mua cc
loi nguyn liu, cng c dng c phc v qu trnh sn xut. Ngoi ra,
Chuyn tt nghip
phng k hoch th trng cn c nhim v xy dng k hoch sn xut v

s lng, lp cc nh mc kinh t k thut, k hoch cung ng vt t
- Phng k thut KCS: c nhim v theo di quy trnh sn xut, m
bo v mt k thut trong sn xut v xut vi cng ty vic xy dng
cc nh mc nguyn vt liu v kim tra cht lng hng ha.
- Ba t thu mua c nhim v thu mua v s ch nguyn liu trc khi
chuyn v Cng ty.
Sau y l s t chc b my ca Cng ty C phn Dch v
Thng mi ng Tm.
HI NG QUN TR
GIM C
IU HNH
BAN KIM SOT
PH GIM C
Phng
ti chnh
k ton
Phng
hnh chnh
t chc L
Phng
k thut
KCS
Phng
k hoch
th trng
Cc t
thu mua
3.2, C cu t chc sn xut kinh doanh.

Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm l Cng ty chuyn
sn xut v cung cp nguyn liu thuc l l phc v nhu cu nguyn liu
Chuyn tt nghip
thuc l trong v ngoi nc. Cng ty c chu k sn xut ngn ngy, sn

xut khi lng ln.
Nguyn liu chnh sn xut sn phm l thuc l l do cc t u t
thu mua, thnh vin thu mua ri s ch v vn chuyn v Cng ty hon
thnh cc cng on cn thit khc.
S quy trnh cng ngh ca Cng ty.
Thuc l l
Tch chn
( th)
Sy kh
Lc, tch,
phn cp
ng kin
Nhp kho
thnh phm
II, T chc cng tc k ton Cng ty C phn Dch v Thng mi

ng Tm.
1, H thng chng t ban u trong cng tc hch ton k ton.
Hin nay, Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm ang p
dng hnh thc k ton l Nht k chung v p dng phng php k ton
hng tn kho theo phng php k khai thng xuyn.
M s k ton theo bn C ca ti khon, kt hp vi vic phn
tch cc nghip v kinh t pht sinh bn C ca mi ti khon theo cc ti
khon i ng N - C lin quan.
Chuyn tt nghip
Kt hp cht ch vic ghi chp hng ngy vi vic tp hp dn cc

ch tiu v kinh t cn thit cho cng tc qun l v lp bng biu.
Kt hp vic ghi chp cc nhim v kinh t pht sinh theo trnh t
thi gian vi h thng ha cc nhim v theo ni dung kinh t
Vic hch ton tng hp v vic hch ton chi tit ca i b phn
cc ti khon trn cng mt s sch k ton v trong cng mt qu trnh
ghi chp phi c kt hp mt cch rng ri.
Vi i tng l k ton thanh ton thu Gi tr gia tng (GTGT) v
thu Thu nhp doanh nghip (TNDN) th k hch ton thanh ton l hng
thng i vi thu GTGT v hng qu i vi thu TNDN
Vic xc lp bo co qu to iu kin thun li cho vic cung
cp thng tin v s thu GTGT v thu TNDN phi np, v tnh hnh thc
hin ngha v i vi ngn sch nh nc.
S K TON THEO HNH THC K TON NHT K CHUNG
CNG TY C PHN DCH V THNG MI NG TM
CHNG T GC
S nht k c bit
S nht k chung
S ci
Bng cn i s
pht sinh
S, th k ton chi tit
Bng tng hp chi tit
Chuyn tt nghip
Bo co ti chnh
Ghi ch:
Ghi hng ngy

Ghi cui thng
Quan h i chiu
2, H thng ti khon k ton c p dng ti Cng ty C phn Dch

v Thng mi ng Tm.
Ti khon k ton m Cng ty ang s dng l h thng ti khon k
ton c p dng cho cc doanh nghip ban hnh theo Quyt nh
1141TC/Q/CKT ngy 11/11/1995 v thay i theo Quyt nh 15
TC/Q-CKT, c thit k theo nguyn tc sau:
- m bo phn nh y cc hot ng kinh t ca Doanh nghip
thuc mi thnh phn kinh t v thuc mi lnh vc.
- Ph hp v p ng c mi yu cu, c im ca mi nn kinh
t nc ta hin nay
- p ng nhu cu x l thng tin k ton bng my vi tnh.
Hin nay, Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm ang s
dng cc loi ti khon trong quyt nh 1141/Q-CKT ngy
11/11/1995 ca B ti chnh vic chuyn i sang h
thng ti khon theo Q 15/CKT ch-a -c thc
hin. Cc ti khon c s dng bao gm nhng ti khon sau y:
- TK 111: Tin mt
- TK112: Tin gi ngn hng
- TK131:
Phi thu ca khch hng
- TK 133: Thu GTGT c khu tr

- TK 138:
Phi thu khc
- TK 141:
Tm ng
- TK 142:
Chi ph tr trc
- 15 -
ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN
Chuyn tt nghip
- TK 152:
Nguyn liu, vt liu
- TK153:
Cng c, dng c
- TK156:
-
TK 211:
Hng ha
Ti sn c nh
- TK 213:
Ti sn c nh v hnh
- TK 214:
Hao mn ti sn c nh
- TK 222:
Gp vn lin doanh
- TK 241:
Xy dng c bn d dang
- TK 311:
Vay ngn hn
- TK 331:
Phi tr cho ngi bn
- TK 333:
Thu v cc khon phi np nh nc
- TK 334:
Phi tr cng nhn vin
- TK 338:
Phi tr, phi np khc
- TK 341:
Vay di hn
- TK 411:
Ngun vn kinh doanh
- TK 415:
Qu d phng ti chnh
- TK 421:
Li nhun cha phn phi
- TK 431:
Qu khen thng, phc li
- TK 511:
Doanh thu bn hng v cung cp dch v
- TK 515:
Doanh thu t hot ng ti chnh
- TK 532:
Gim gi hng bn
- TK 632: Gi vn hng bn
- TK 635:
Chi ph ti chnh
- TK 641:
Chi ph bn hng
- TK 642:
Chi ph qun l doanh nghip
3, T chc cng tc kim tra k ton ti chnh v t chc b my k

ton Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm.
3.1,T chc cng tc kim tra k ton ti chnh.
Chuyn tt nghip
T chc cng tc kim tra k ton Cng ty c t chc tp trung

ti phng ti chnh k ton. Phng ti chnh k ton c chc nng thu thp,
x l v cung cp thng tin kinh t phc v cho cng tc qun l. Qua ,
nhm kim tra tnh hnh vt t, tin vn cng nh lao ng cng mi hot
ng sn xut kinh doanh trong Cng ty, thc y vic thc hin ch
hch ton kinh t mt cch tt nht nhm nng cao hiu qu sn xut kinh
doanh.
3.2, T chc b my k ton
S B MY K TON
K TON TRNG
K ton
thanh ton
K ton
cng n
K ton
tin lng,
BHXH
Th qu
K ton trng:
K ton trng c nhim v qun l ton b cng tc ti chnh k ton
ca Cng ty v trc tip qun l cc ni dung k ton lin quan n mua
bn hng ha, doanh thu, chi ph, cc th tc lin quan n hot ng xut
nhp khu, cc quan h ti chnh vi ngn hng, cc ch v thu v bo
co ti chnh.
K ton trng s cung cp nhng thng tin cn thit cho Gim c
iu hnh v tnh hnh sn xut kinh doanh, tnh hnh ti chnh v c vai
Chuyn tt nghip
tr tham mu cho Gim c trong vic xy dng cc k hoch v k kt

cc hp ng kinh t.
K ton trng c vai tr xy dng cc nh mc chi ph lin quan,
hch ton k ton ti chnh. Xy dng v hon thin cng tc k ton trong
Cng ty. Theo di v qun l hng ha, vt t, ti sn ca Cng ty. Lp cc
s sch lin quan n cng tc k ton trong n v v bo co kp thi vi
lnh o cc pht sinh trong ton b qu trnh t chc cng tc k ton ti
n v.
K ton thanh ton
K ton thanh ton c trch nhim lp phiu thu, phiu chi tin mt,
lp s theo di vt t mua vo, xut ra,v vo s sch lin quan mt cch
kp thi ti thi im nghip v kinh t pht sinh. Ngoi ra, k ton thanh
ton cn c nhim v hng dn cn b cng nhn vin trong cng ty v
trnh t v thi gian thanh ton chi ph pht sinh trong qu trnh sn xut
kinh doanh mt cch hp l v hp l nht.
K ton cng n
K ton cng n c chc nng theo di tm ng trong Cng ty, vay
cc c nhn ngoi Cng ty v tnh li hng thng vo thi im cui
thng. ng thi, phi theo di kp thi cng n phi thu, phi tr v c
trch nhim bo co vi trng phng v tnh hnh thu hi cng n.
K ton tin lng v bo him x hi
C trch nhim chuyn trch v vn k ton tin lng v BHXH,
lp bng thanh ton tin lng v BHXH vi cn b cng nhn vin
trong Cng ty. Ngoi ra, phi kp thi bo co vi nh lnh o v
cc vn pht sinh v c lin quan n chnh sch i vi CNV.
Th qu
Chuyn tt nghip
Th qu c nhim v l thu, chi, qun l cc vn lin quan n qu

tin mt ca Cng ty. Bn cnh , cn bo co kp thi tnh hnh qu
tin mt c hng gii quyt hp l.
PHN TH 2:
T CHC CNG TC K TON THU GI TR GIA
TNG
V THU THU NHP DOANH NGHIP.
I, L lun chung v hch ton k ton thu gi tr gia tng v

thu thu
Thu nhp doanh nghip
1, Thu GTGT
1.1 , Khi nim:
- Thu GTGT l thu gin thu c tnh trn khon gi tr tng thm
ca hng ha, dch v pht sinh trong qu trnh sn xut, lu thng n
tiu dng.
1.2 , c im:
- Thu GTGT l loi thu gin thu
- Thu GTGT ch nh trn phn gi tr tng thm ca hng ha,dch v
- Ngi kinh doanh chu trch nhim np thu nhng thc cht l np
h cho ngi tiu dng.
1.3, i tng np thu v i tng chu thu:
- i tng np thu l tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn
xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu v nhp khu hng ha
chu thu.
- i tng chu thu l tt c cc loi hng ha, d ch v dng cho sn
xut v tiu dng Vit Nam, cc c s sn xut kinh doanh vng bc,
qu.
Chuyn tt nghip
1.4, Cn c tnh thu GTGT:

Cn c tnh thu GTGT l Gi tnh thu v Thu sut
- Gi tnh thu GTGT :
Gi tnh thu c quy nh c th cho tng loi hng ha, dch v,
hng ha nhp khu, hng ha dng trao i v s dng ni b hay
i vi hot ng cho thu ti sn.
i vi hng ha nhp khu l gi nhp khu ti ca khu Vit Nam
cng vi thu nhp khu.
i vi hng ha, dch v do c s sn xut kinh doanh bn ra l
gi bn cha c thu GTGT.
Gi c thu GTGT
Gi cha c thu GTGT =
1 + Thu sut thu GTGT
Thu sut:
- C nhiu mc thu sut khc nhau: 0%, 5%, 10%.
1.5, Phng php tnh thu:
C 2 phng php tnh thu
* Phng php khu tr thu
- i tng p dng: l cc n v, t chc kinh doanh thuc mi
thnh phn kinh t ( ngoi tr cc i tng p dng tnh thu theo
phng php trc tip trn GTGT ).
- Cng thc tnh thu GTGT phi np:
Thu GTGT phi np = Thu GTGT u ra Thu GTGT u vo
c khu tr
Trong : Thu GTGT u ra = Gi tnh thu Thu sut
Thu GTGT u vo = S thu GTGT ghi trn ha n
GTGT mua hng ha, dch v hoc chng t np thu
Chuyn tt nghip
GTGT ca hng ha nhp khu.

* Phng php trc tip trn GTGT:
i tng p dng:
- Cc n v, t chc, c nhn cha thc hin y cc iu kin v
k ton, ha n, chng t tnh thu theo phng php khu tr
thu.
- Cc c nhn sn xut kinh doanh l ngi Vit Nam, cc t chc, c
nhn nc ngoi kinh doanh ti Vit Nam khng theo lut u t
nc ngoi ti Vit Nam.
- Cc c s kinh doanh vng bc, qu, ngoi t.
Cng thc tnh thu GTGT phi np:
Thu GTGT phi np
= Gi tnh thu Thu sut
Trong : Gi tnh thu = gi tr tng thm ca hng ha, dch v.

Gi tr tng thm =
ca h2, dch v
gi tr thanh ton
ca h2, dch v bn ra
gi tr thanh ton
ca h2, dch v mua vo
2, Thu thu nhp doanh nghip:

2.1, Khi nim.
Thu TNDN l thu gin thu, tnh vo thu nhp chu thu t cc hot
ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v ca cc doanh nghip.
2.2, i tng np thu v i tng chu thu.
- i tng np thu l tt c cc t chc, c nhn kinh doanh hng ha,
dch v c thu nhp u phi np thu TNDN, tr i tng quy nh
sau y: h gia nh, c nhn, t hp tc, hp tc x sn xut nng
nghip c thu nhp t sn phm trng trt, chn nui, nui trng thy
hi sn, tr cc i tng l cc h gia nh v c nhn sn xut hng
ha ln c thu nhp cao theo quy nh ca Chnh ph.
Chuyn tt nghip
- i tng chu thu l thu nhp chu thu ca cc c s sn xut kinh

doanh gm: thu nhp ca hot ng sn xut kinh doanh, dch v v thu
nhp khc, k c thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh nc ngoi.
2.3, Cng thc tnh thu TNDN.
Thu TNDN phi np = Thu nhp chu thu Thu sut
Thu nhp chu thu bao gm thu nhp t hot ng sn xut kinh doanh
hng ha, dch v v thu nhp khc k c thu nhp thu c t hot
ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v nc ngoi .
Trong : TN chu thu = Doanh thu Chi ph hp l + TN khc.
TN khc l thu nhp t cc hot ng khc: kinh doanh chng khon,
chuyn quyn s dng ti sn, tin gi, li cho vay.
i vi u t trong nc th thu sut ph thng l 28%.
3, Trnh t v phng php k ton thu GTGT v thu TNDN:
3.1, Quy nh chung
Hch ton thu GTGT v thu TNDN cn tn trng mt s quy nh sau:
-
Doanh nghip ch ng tnh v xy dng s thu, ph, l ph phi np
cho nh nc theo lut nh v phn nh vo s k ton v s thu phi

np. Doanh nghip phi thc hin nghim chnh vic np thu y , kp
thi.
K ton phi m s chi tit theo di tng khon thu, phi, l ph phi
np v np.
- Nhng doanh nghip np thu bng ngoi t phi i ra VN theo t
gi quy nh hin hnh ghi s k ton.
i vi thu GTGT:
- Doanh nghip phi lp v gi c quan thu t khai tnh thu GTGT
tng thng km theo bng k hng ha, dch v mua vo v bn ra theo
quy nh.
Chuyn tt nghip
- Cn c vo cc chng t, ha n hng ha, dch v mua vo,

bng k thu mua hng nng sn, lm sn, thy sn lp bng k, ha
n,chng t hng ha, dch v mua vo tnh ra s thu GTGT u
vo.
3.2, Ti khon s dng
K ton thu GTGT v thu TNDN s dng ti khon 333 thu v
cc khon phi np nh nc hch ton. Ti khon ny dng phn
nh quan h gia doanh nghip vi nh nc v cc khon thu, ph, l
ph v cc khon khc phi np, phn nh ngha v v tnh hnh thc
hin ngha v thanh ton ca doanh nghip vi nh nc trong k k
ton.
Kt cu ti khon 333
Bn n:
- Phn nh s thu GTGT c khu tr trong k
- S thu, ph, l ph v cc khon phi np, np vo ngn sch nh
nc
- S thu gim tr vo s thu phi np.
- S thu GTGT ca hng bn b tr li, b gim gi.
Bn c:
- S thu GTGT u ra v s thu GTGT hng nhp khu phi np
- S thu, ph, l ph v cc khon khc phi np vo ngn sch nh
nuc
S d bn c:
- S thu cn phi np vo ngn sch nh nc
S d bn n ( trng hp c bit )
S thu np ln hn s thu phi np hoc s thu c min gim,
thoi thu.
* Ti khon 333 c 9 ti khon cp 2:
Chuyn tt nghip
- TK 3331 - Thu GTGT phi np: phn nh s thu GTGT u ra, s

thu
GTGT ca hng nhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr,
s thu GTGT np v cn phi np vo Ngn sch nh nc.
TK 3331 c 2 TK cp 3:
+ TK 33311 Thu GTGT u ra: dng phn nh s thu GTGT u
ra, s thu GTGT u vo khu tr, s thu GTGT ca hng bn b tr
li, b gim gi, s thu GTGT phi np, np, cn phi np ca sn
phm, hng ha, dch v tiu th trong k.
+ TK 33312 Thu GTGT hng nhp khu: dng phn nh s thu
GTGT ca hng nhp khu phi np, np, cn phi np vo Ngn sch
nh nc.
- TK 3332 Thu tiu th c bit: phn nh s thu tiu th c bit phi
np, np, cn phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3333 Thu xut, nhp khu: phn nh s thu xut khu, thu nhp
khu phi np, np, cn phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3334 Thu thu nhp doanh nghip: phn nh s thu TNDN phi
np, np, cn phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3335 Thu trn vn: phn nh s tin thu s dng vn Ngn sch
nh nc phi np, np, cn phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3336 Thu ti nguyn: phn nh s thu ti nguyn phi np,
np, cn phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3337 Thu nh t: phn nh s thu nh t phi np, np, cn
phi np vo Ngn sch nh nc.
- TK 3338 Cc loi thu khc: phn nh s phi np, np, cn phi
np v cc loi thu khc khng ghi vo cc ti khon trn nh: thu thu
nhp c nhn, thu mn bi, tin thu t, thu chuyn quyn s dng
t TK ny c m chi tit cho tng loi thu.
Chuyn tt nghip
- TK 3339 Ph, l ph v cc khon phi np khc: phn nh s phi np,

np, cn phi np v cc khon ph, l ph, cc khon phi np khc cho
Nh nc ngoi cc khon ghi vo cc TK t 3331 n 3338. TK ny
cng phn nh cc khon nh nc tr cp cho doanh nghip ( nu c) nh
cc khon tr cp, tr gi.
II, Phng php hch ton mt s nghip v kinh t ch yu:

1, Thu GTGT phi np (3331):
a, K ton thu GTGT u ra (33311):
(1). Xc nh thu GTGT u ra phi np khi bn sn phm, hng
ha, cung cp dch v.
- Khi bn sn phm hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT theo phng php khu tr, trn Ha n (GTGT) phi ghi r
gi bn cha c thu GTGT, ph thu v chi ph thu thm ngoi gi bn
(nu c), thu GTGT phi np v tng gi thanh ton. Cn c vo Ha
n (GTGT) phn nh doanh thu bn sn phm, hng ha, dch v
(theo gi bn cha c thu GTGT) v thu GTGT, k ton ghi:
N TK 111,112,131 (tng gi thanh ton)
C TK 333 (33311) - thu GTGT phi np
C TK 511 doanh thu bn hng (gi bn cha c thu)
C TK 512 doanh thu bn hng ni b (gi bn cha c thu)
-
Khi bn sn phm, hng ha, dch v khng thuc din chu thu
GTGT hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip, hoc hng
ha, dch v chu thu GTGT theo phng php khu tr nhng doanh
nghip np thu GTGT theo phng php trc tip, k ton phn nh
doanh thu bn hng l tng gi thanh ton, ghi:
N cc TK 111, 112, 131
Chuyn tt nghip
C TK 511 doanh thu bn hng (tng gi thanh ton)

C TK 512 doanh thu bn hng ni b (tng gi thanh ton)
(2). Trng hp cho thu ti sn thu tin trc thi hn thu, k ton
phn nh doanh thu bn hng ca tng nm l ton b s tin cho thu
thu c (tin thu cha c thu GTGT) chia cho s nm cho thu ti
sn v phn nh thu GTGT phi np:
- Khi nhn tin ca khch hng tr trc v hot ng cho thu ti
sn cho nhiu nm, k ton ghi:
N TK 111, 112, (tng s tin nhn trc)
C TK 3387 doanh thu nhn trc (tin cho thu cha c
thu)
C TK 3331 (33311) thu GTGT phi np
ng thi tnh v kt chuyn doanh thu cho thu ti sn ca k k
ton, ghi:
N TK 3387 doanh thu nhn trc
C TK 511 doanh thu bn hng (tin cho thu cha c thu)
- Sang k k ton sau, k ton phi tnh v kt chuyn doanh thu cho
thu ti sn, k ton ghi nh sau:
N TK 3387 doanh thu nhn trc
C TK 511 doanh thu bn hng
(3). Trng hp bn hng theo phng thc tr gp hng thng (hng
ha thuc i tng chu thu GTGT theo phng php khu tr v
doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr) k ton xc
nh doanh thu bn hng l gi bn tr mt ln cha c thu GTGT v
phn nh thu GTGT, ghi:
N cc TK 111, 112, 131(tng s tin phi thanh ton)
C TK 511 doanh thu bn hng (gi bn 1 ln cha c thu)
C TK 711 thu nhp hot ng ti chnh (li tr chm)
Chuyn tt nghip
(4). Trng hp bn hng theo phng thc hng i hng:

* Khi bn sn phm, hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT theo phng php khu tr i ly hng ha khc s dng
cho hot ng sn xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT
theo phng php khu tr
- Cn c ha n (GTGT) khi a hng i i, k ton phn nh
doanh thu bn hng v thu GTGT, ghi:
N TK 131 phi thu ca khch hng
C TK 511 doanh thu bn hng (gi bn cha c thu
GTGT)
- Cn c ha n (GTGT) khi nhn hng ha i v, k ton phn
nh gi tr hng ha nhp khi v thu GTGT u vo c khu
tr, k ton ghi:
N cc TK 152, 153, 156,(gi mua cha c thu)
N TK 133 thu GTGT c khu tr (ca hng i v)
C TK 131 phi thu ca khch hng
* Nu hng ha i v s dng cho hot ng sn xut kinh
doanh hng ha, dch v khng chu thu GTGT hoc chu thu GTGT
theo phng php trc tip th thu GTGT u vo ca hng ha i
v s khng c tnh khu tr v phi tnh vo gi tr vt t, hng ha
nhn v. Cn c vo Ha n (GTGT) nhn hng ha i v, ghi:
N cc TK 152, 153, 156,(tng gi thanh ton)
(5). i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu
tr khi sn xut sn phm, hng ha thuc din chu thu GTGT theo
phng php khu tr biu tng, k ton ghi:
*
Nu biu tng sn phm, hng ha phc v cho hot ng sn
xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php
Chuyn tt nghip
khu tr, k ton phn nh doanh thu sn phm, hng ha biu tng
theo gi bn cha c thu GTGT, k ton ghi:
N cc TK 641, 642 (gi bn cha c thu GTGT)
C TK 512 doanh thu bn hng n b (gi bn cha c thu)
- ng thi phn nh s thu GTGT phi np ca hng ha s dng
biu, tng c khu tr, k ton hch ton nh sau:
N TK 133 thu GTGT c khu tr
* Nu biu tng sn phm, hng ha, dch v phc v cho hot ng
sn xut kinh doanh hng ha, dch v khng chu thu GTGT hoc
chu thu GTGT theo phng php trc tip, hoc c trang tri bng
qu phc li hay ngun kinh ph khc th thu GTGT ca sn phm,
hng ha, dch v dng biu, tng khng c khu tr, ghi:
N cc TK 641, 642 (tng gi thanh ton); hoc
N TK 431 qu khen thng, phc li (tng gi thanh ton)
.
C TK 512 doanh thu bn hng ni b (gi bn cha c thu)
(6).
Nu sn phm, hng ha, dch v s dng ni b:
* Trng hp sn phm, hng ha, dch v thuc i tng np thu

GTGT theo phng php khu tr s dng ni b cho hot ng sn
xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php
khu tr th doanh thu bn hng v s thu GTGT phi np ca sn
phm, hng ha, dch v s dng ni b:
- Doanh thu bn hng ghi:
N cc TK 627, 641, 642,(chi ph sn xut sn phm)
C TK 512 doanh thu bn hng ni b (chi ph SXSP)
- Thu GTGT phi np c khu tr, ghi:
Chuyn tt nghip

* Trng hp sn phm, hng ha, dch v thuc i tng chu thu
GTGT theo phng php khu tr s dng ni b cho hot ng sn
xut, kinh doanh hng ha, dch v khng thuc din chu thu GTGT
hoc chu thu GTGT theo phng php trc tip th s thu GTGT
phi np ca sn phm, hng ha, dch v s dng ni b tnh vo chi
ph sn xut, kinh doanh, k ton ghi:
N cc TK 627, 641, 642 (chi ph sn xut sn phm cng (+)
vi thu GTGT phi np)

C TK 512 doanh thu bn hng ni b (chi ph SXSP)
- Nu tr lng cho cng nhn vin bng sn phm, hng ha, ghi:
N TK 334 phi tr cng nhn vin (tng gi thanh ton)
(7). Khi bn hng thng qua cc i l bn ng gi hng hoa hng:
* K ton n v giao hng i l:
- Khi xut kho hng ha, thnh phm giao cho i l bn ng gi, k
ton ghi nh sau:
N TK 157 hng gi i bn
C cc TK 155, 156.
- Khi thanh ton doanh thu thc t thu c ca s hng giao i l
bn c:
+ Phn nh doanh thu bn hng v s thu GTGT phi np, ghi:
N cc TK 111, 112, 131 (tng gi thanh ton)
C TK 511 doanh thu bn hng (gi bn cha c thu
GTGT)
Chuyn tt nghip
ng thi phn nh gi vn ca hng bn ra, ghi:

N TK 632 gi vn hng bn
C TK 157 hng gi i bn
+ Phn nh tin hoa hng phi tr cho bn nhn i l, ghi:
N TK 641 chi ph bn hng
* K ton n v i l bn ng gi hng hoa hng:
- Khi nhn hng i l, k gi phn nh ton b gi tr hng ha
nhn bn i l trn TK 003 hng ha nhn bn h, nhn k gi
(TK ngoi Bng cn i k ton). Khi nhn hng i l, k gi ghi
bn N, khi xut bn hng hoc khi xut hng tr li cho bn giao
hng ghi bn C TK 003
- Khi bn c hng nhn i l:
+ Phn nh s tin bn hng, ghi:
N cc TK 111, 112, 131 (tng gi thanh ton)
C TK 331 phi tr cho ngi bn (tng gi thanh ton)
+ Hoa hng bn hng i l c hng, ghi:
N TK 331 phi tr cho ngi bn (s hoa hng c hng)
C TK 511 doanh thu bn hng (s hoa hng c hng)
+ Khi thanh ton tin cho bn giao hng i l, ghi:
N TK 331 phi tr cho ngi bn (t gi thanh ton tr (-)
s hoa hng c hng)
C cc TK 111, 112
(8). i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu
tr khi xut bn hng ha cho cc n v trc thuc hch ton ph
thuc:
* Trng hp, khi xut hng ha thuc i tng np thu GTGT
theo phng php khu tr n cc n v trc thuc hch ton ph
thuc s dng Phiu xut kho kim vn chuyn ni b
Chuyn tt nghip
- Khi xut hng ha cho cc n v trc thuc hch ton ph thuc

bn, ghi:
N TK 157 hng gi i bn
C TK 155 thnh phm
C TK 156 hng ha
- Khi n v trc thuc hch ton ph thuc bn c hng, cng
ty, n v cp trn cn c vo Bng k ha n hng ha bn ra do
n v trc thuc lp v chuyn v, phi lp Ha n (GTGT) hng
ha bn ra v phn anh doanh thu bn hng, thu GTGT phi np, k
ton ghi:
N TK 111, 136 (gi bn ni b c thu GTGT)
C TK 512 doanh thu bn hng ni b (gi bn ni b cha
c thu GTGT)
* Trng hp khi xut bn hng ha thuc i tng chu thu
GTGT theo phng php khu tr n cc n v trc thuc hch ton
ph thuc bn, cng ty, n v cp trn s dng ngay Ha n
(GTGT), cn c vo Ha n (GTGT) k ton phn anh doanh thu bn
hng v thu GTGT phi np, ghi:
N TK 111, 136 (gi bn ni b c thu GTGT)
C TK 512 doanh thu bn hng ni b (gi bn ni b cha
c thu GTGT)
(9). Trng hp hng bn b tr li:
i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php khu tr
v sn phm, hng ha bn b tr li thuc i tng chu thu
GTGT theo phng php khu tr, k ton phn nh s tin phi tr
cho ngi mua, doanh thu v thu GTGT ca hng ha b tr li, ghi:
N TK 531 hng bn b tr li (gi bn cha c thu GTGT)
Chuyn tt nghip
N TK 3331 (33311) thu GTGT phi np (thu GTGT ca hng

bn b tr li)
C TK 111, 112, 131 (tng gi thanh ton)
- ng thi phn nh gi vn ca hng bn b tr li nhp kho, ghi:
N TK 155 thnh phm
N TK 156 hng ha
C TK 632 gi vn hng bn
(10).
i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php
khu tr khi pht sinh cc khon thu nhp ca hot ng ti chnh v

thu nhp bt thng (thu v thanh l, nhng bn TSC) thuc din
chu thu GTGT theo phng php khu tr, k ton phn anh thu
nhp hot ng ti chinh v thu nhp bt thng theo gi cha c thu
GTGT, k ton ghi:
N TK 111, 112, 138 (tng gi thanh ton)
C TK 711 thu nhp hot ng ti chnh (gi cha c thu)
C TK 721 cc khon thu nhp bt thng (gi cha c thu)
(11). i vi doanh nghip np thu GTGT theo phng php trc tip.
Cui k, k ton xc nh s thu GTGT phi np theo phng php trc
tip:
- i vi hot ng sn xut kinh doanh, k ton ghi:
N TK 642 chi ph qun l doanh nghip
C TK 3331 thu GTGT phi np
- i vi hot ng khc (hot ng ti chnh bt thng), ghi:
N TK 811 chi ph hot ng ti chinh
N TK 821 chi ph bt thng
C TK 3331 thu GTGT phi np
(12). Khi np thu GTGT vo Ngn sch nh nc, ghi:
N TK 3331 thu GTGT phi np
Chuyn tt nghip
C TK 111, 112,
b, K ton thu GTGT ca hng nhp khu (33312)
- Khi nhp khu vt t, thit b, hng ha, k ton phn nh s thu nhp
khu phi np, tng s tin phi thanh ton v gi tr vt t, hng ha nhp
khu (cha bao gm thu GTGT hng nhp khu), ghi:
N TK 152, 153, 156, 211,
C TK 333 thu v cc khon phi np nh nc (3333)
C TK 111, 112, 331,
ng thi phn nh s thu GTGT phi np ca hng nhp khu:
+ Trng hp vt t, hng ha, TSC nhp khu dng vo hot ng sn
xut kinh doanh hng ha, dch v chu thu GTGT theo phng php khu
tr, s thu GTGT hng nhp khu phi np c khu tr, ghi:
C TK 3331 thu GTGT phi np (33312 thu GTGT hng
nhp khu)
- Khi thc np thu GTGT ca hng nhp khu vo Ngn sch nh nc,
k ton ghi nh sau:
N TK 3331 thu GTGT phi np (33312 thu GTGT hng nhp khu)
C TK 111, 112.
c, K ton thu GTGT c khu tr
- Cui k k ton tnh v xc nh s thu GTGT c khu tr vi s thu
GTGT u ra v s thu GTGT phi np trong k:
+ S thu GTGT c khu tr trong k vi s thu GTGT u ra, ghi:
N TK 3331 thu GTGT phi np (33311)
C TK 133 thu GTGT c khu tr.
+ Khi thc np thu GTGT vo Ngn sch nh nc, ghi:
C TK 111, 112,
d, K ton thu GTGT c gim
Chuyn tt nghip
Nu s thu GTGT c gim, tr vo s thu GTGT phi np trong
k, k ton ghi nh sau:

C TK 721 cc khon thu nhp bt thng
-
Nu s thu GTGT c gim c Ngn sch nh nc tr li bng
tin, k ton hch ton:

N TK 111, 112
C TK 721 cc khon thu nhp bt thng
2, K ton thu thu nhp doanh nghip (3334)
(1). Cn c s thu thu nhp doanh nghip phi np vo Ngn sch nh
nc trong k k ton theo thng bo ca c quan thu, ghi:
N TK 421 li nhun cha phn phi
C TK 3334 thu thu nhp doanh nghip
(2). Khi np tin thu thu nhp doanh nghip vo Ngn sch nh nc, k
ton hch ton nh sau:
N TK 3334 thu thu nhp doanh nghip
C TK 421 li nhun cha phn phi
(3). Cui nm khi quyt ton thu thu nhp doanh nghip ca nm ti
chnh c duyt, xc nh s thu thu nhp doanh nghip phi np
-
Nu s thu thu nhp doanh nghip thc t phi np theo quyt ton
thu nm duyt nh hn s thu thu nhp doanh nghip phi np theo

thng bo hng qu ca c quan thu, th s chnh lch c ghi nh sau:
C TK 421 li nhun cha phn phi
-
Nu s thu thu nhp doanh nghip thc t phi np theo quyt ton
thu nm duyt ln hn s thu thu nhp doanh nghip phi np theo

thng bo hng qu ca c quan thu, th s chnh lch c ghi nh sau:
Chuyn tt nghip
N TK 421 li nhun cha phn phi

C TK 3334 thu thu nhp doanh nghip
Khi thc np s chnh lch thiu v thu thu nhp doanh nghip vo
Ngn sch nh nc, k ton ghi:

C TK 111, 112
III, Thc trng v t chc cng tc thanh ton thu GTGT v thu
TNDN Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm
1, Thu GTGT:
K ton thu GTGT s dng ti khon 3331 Thu GTGT phi
np.. Ti khon ny phn nh s thu GTGT u ra, s thu GTGT
ca hng nhp khu phi np, s thu GTGT c khu tr, s thu
GTGT np v cn phi np vo ngn sch nh nc.
1.1, K ton thu GTGT u ra (TK 33311)
Thng 6/2006 ti Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm,
trong s nht k bn hng c s liu nh sau:
S NHT K BN HNG
Thng 6 nm 2006
Chng t
S
Ngy
77065
11/6/06
Din gii
Bn thuc l
cho
cng
TK 131
Tk 511
Tk 33311
7.350.000.000
7.000.000.000
350.000.000
5.084.507.123
4.842.387.736
242.119.387
tng
ty
Khnh Vit
77066
20/6/06
Tr hng
u
thc
cho
Nh
- 35 -
Chuyn tt nghip
my
thuc l
Si Gn
Cng
12.434.507.123
11.842.387.736
592.119.387
S liu trn c ly t ha n GTGT s 77065 ngy 11/6/06, Cng

ty C phn Dch v Thng mi ng Tm xut bn hng cho tng
cng ty Khnh Vit mt hng nguyn liu thuc l ni a v ho
n 77066 ngy 20/6/2006 Cng ty c phn DV-TM
ng Tm tr hng u thc nhp khu cho Nh my
thuc l Si Gn.
HA N GI TR GIA TNG
Mu s 01/GTKT- 3LL
Ngy 11 thng 6 nm 2006
KV/2005B
077065
n v bn: Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm

a ch: Tin Dc Sc Sn H Ni
Ti khon: 421101000009Ngn hng NN&PTNT
Sc Sn
M s thu: 0100632806
n v mua: Tng cng ty Khnh Vit
a ch: 84 Hng V-ng-Nha Trang Khnh Ho.
Ti khon:
Hnh thc thanh ton:
chuyn khon
VT
TT
Tn hng ha dch v
01
Thuc l l vng kg
M s thu: 4200486169
S lng
n gi
200.000
35.000
Thnh tin
7.000.000.000
sy
Cng
7.000.000.000
- 36 -
Chuyn tt nghip
Thu GTGT 5%
350.000.000
Tng cng
7.350.000.000
Bng ch: By t ba trm nm mui triu ng chn./.

Ng-i mua hng
Ng-i bn hng
Th
tr-ng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K tn, ng du)
K ton hch ton nh sau:

N TK 131:
7.350.000.000
C TK 511:
7.000.000.000
C TK 33311:
350.000.000
Ha n 77066 ngy 20/6/06 xut tr hng y thc cho Nh my

thuc l Si Gn c cc ch tiu chnh nh sau:
HA N GI TR GIA TNG
Mu s 01/GTKT- 3LL
KV/2005B
077066
n v bn: Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm

a ch: Tin Dc Sc Sn H Ni
Ti khon: 421101000009 Ngn hng NN&PTNT Sc Sn
M s thu: 0100632806
n v mua: Nh my thuc l Si Gn
a ch: 152 Trn Ph Phng 9 Qun 5 Thnh ph H Ch Minh
Ti khon:
Hnh thc thanh ton:
TT
chuyn khon
Tn hng ha dch v
VT
M s thu: 0300602679-1
S lng
n gi
Thnh tin
Chuyn tt nghip
01
-Thuc l l nhp khu

y thc
188.000
1,24 USD
233.120 USD
kg
-T gi ngy 20/6/06 l
1USD = 15.984 VN
3.727.355.680
- Thu nhp khu theo

thng bo thu
1.115.032.056
Cng
4.842.387.736
Thu GTGT 5%
242.119.387
Tng cng
5.084.507.123
Bng ch: Nm t khng trm tm t- triu nm trm linh by

nghn mt trm hai ba ng./.
Ng-i mua hng
Ng-i bn hng
Th
tr-ng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K tn, ng du)

N TK 131:
5.084.507.123
C TK 511:
4.842.387.736
C TK 33311:
242.119.387
Cc s liu trn cc s ha n trn u c phn nh vo s nht k

bn hng v lp bng k hng ha dch v bn ra
1.2, K ton thu GTGT hng nhp khu (33312)

Trong thng 6/2006 Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm
c nhp khu 1 l nguyn liu thuc l Trung Quc di hnh thc y thc
cho Nh my thuc l Si Gn
S lng l 188 tn
n gi l 1.240 USD/tn
Chuyn tt nghip
T gi ngy 16/6/2006 l ngy m t khai nhp khu:

1USD = 15.943 VND.
Thu sut l 30 %
N TK 156 ( 1561):
4.831.805.576
C TK 331:
3.716.773.520
C TK 333 ( 33332):
1.115.032.056
V phn nh s thu GTGT khu nhp khu:

N TK 133 (1331):
241.590.279
C TK 333 (33312):
241.590.279
S thu GTGT hng nhp khu trn c hch ton vo s thu phi
np, va c hch ton vo s thu GTGT c khu tr khi bn hng v
c ghi vo S ci ti khon 33312 v bng k ha n hng
ha, dch v mua vo.
1.3.K ton thu GTGT u vo uc khu tr.

Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm thu mua nguyn
liu thuc l t nng dn l nhng ngi trc tip sn xut sn phm nn
thu sut thu GTGT u vo l 0%. Do vy, mt hng ca Cng ty C
phn Dch v Thng mi ng Tm khng c thu GTGT u vo c
khu tr khu mua hng. Ch c nhng trng hp nhp khu hng ha l
c thu GTGT u vo c khu tr
Trong k, do xut bn cho 2 n v trn nn Cng ty c s dng dch
v vn chuyn ca Cng ty TNHH Thng mi Dch v Vn ti Hunh
Lan, v c pht sinh cc ha n vn chuyn nh sau:
- Ha n 30868 ngy 13/6/2006 vn chuyn 200 tn nguyn liu
thuc l cho Tng cng ty Khnh Vit
n gi: 700/kg (cha c thu)
Chuyn tt nghip
Thu sut l 5%
K ton cn c ha n ghi s v hch ton nh sau:
N TK 641:
14.000.000
N TK 133 (1331):
700.000
C TK 112 (1121):
14.700.000
- Ha n 30872 ngy 24/6/2006 vn chuyn 188 tn nguyn liu cho

Nh my thuc l Si Gn
n gi: 1.400/kg ( c thu)
N TK 641:
250.666.667
N TK 133 (1331):
12.533.333
C TK 112 (1121):
HA N GI TR GIA TNG
263.200.000
Mu s 01/GTKT- 3LL
AR/2006B
30868
n v bn: Cng ty TNHH TMVT Hunh Lan

a ch: 1 Tr-ng nh-Hai B Tr-ng-H Ni
Ti khon:
M s thu: 0101151735
n v mua: Cng ty c phn DV-TM ng Tm
a ch: Tin D-c-Sc Sn-H Ni
Ti khon:
Hnh thc thanh ton:
TT
M s thu: 0100632806
TM,CK
Tn hng ha dch v
VT
S lng
n gi
Thnh tin
Chuyn tt nghip
01
C-c
vn
thuc
chuyn kg
t
200.000
700
140.000.000
Sc
Sn i Nha Trang
Cng
140.000.000
Thu GTGT 5%
7.000.000
Tng cng
147.000.000
Bng ch: Mt trm bn by triu ng chn./.
Ng-i mua hng
Ng-i bn hng
Th
tr-ng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K tn, ng du)
Cui thng, Cng ty tin hnh k khai thu GTGT. Vic k khai
thu GTGT c thc hin da trn cc ha n, chng t u vo, u
ra lp cc bng k v tnh ton s liu trn t khai. Ring i vi
Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm do c mua hng ca
ngi nng dn trc tip sn xut sn phm nn cn phi lp bng k
theo mu 04/GTGT mc d mt hng ny khng chu thu GTGT
khu ny.
HA N GI TR GIA TNG
Mu s 01/GTKT- 3LL
AR/2006B
30872
n v bn: Cng ty TNHH TMVT Hunh Lan

a ch: 1 Tr-ng nh-Hai B Tr-ng-H Ni
Ti khon:
M s thu: 0101151735
n v mua: Cng ty c phn DV-TM ng Tm
a ch: Tin D-c-Sc Sn-H Ni
Ti khon:
Chuyn tt nghip
Hnh thc thanh ton:
TT
01
Tn hng ha dch v
C-c
vn
thuc
M s thu: 0100632806
TM,CK
VT
chuyn kg
t
S lng
188.000
n gi
Thnh tin
1.333,33
250.666.667
Sc
Sn i Si Gn
Cng
250.666.667
Thu GTGT 5%
12.533.333
Tng cng
263.200.000
Bng ch: Hai trm su ba triu hai trm nghn ng chn./.
Ng-i mua hng
Ng-i bn hng
Th
tr-ng n v
(K, h tn)
(K, h tn)
(K tn, ng du)
Cui k cng ty kt chuyn s thu GTGT u vo

-c khu tr sang ti khon 33311 da trn c
s pht sinh ti khon 133 v k khai thu GTGT,
bt ton kt chuyn nh- sau:
N TK 33311
261.123.612
C TK 133
261.123.612
BNG K THU MUA NNG, LM, THY,

HI SN, T ,CT SI, PH LIU
CA NGI TRC TIP SN XUT
Thng 6 nm 2006
Mu 04/GTGT
Chuyn tt nghip
H tn ngi mua hng:Phan L Lc

a im thu mua:Cng ty
Ngi ph trch:Phan Ch Bn
n v:Ph Gim c
a ch:
TT
Ngi bn
a ch
S lng
Thnh tin
gi
Trn Th H
01
Nguyn
02
Ghi
ch
Cao Bng
50.000
25.400
1.270.000.000
Bc Kn
120.000
24.300
2.916.000.000
Lng Sn
150.000
23.500
3.525.000.000
..
..
Vn Tnh
03
L B
Thng
Cng
345.500
.,ngythngnm
8.764.814.000
.,ngythngnm
Ngi lp bng k
Gim c c s
(K v ghi r h tn)
(K tn, ng du)
1.4.Thc hin ngha v thu GTGT

- Ngy 25/7/2006 theo phiu chi s 52/7, Cng ty chi tin np thu
GTGT vo kho bc nh nc huyn Sc Sn, s tin l
330.995.775. K ton hch ton nh sau:
N TK 333 (33311):
330.995.775
C TK 111 (1111):
330.995.775
Cng ty c phn DV-TM
Chuyn tt nghip
ng Tm
Mu s 02/TM
Tin D-c-Sc Sn-H Ni
N TK:33311
C TK :1111
Phiu chi
S: 52/7
H tn ng-i nhn: Th An
a ch b phn: Phng k ton
S tin bng s: 330.995.775
Bng ch: Ba trm ba m-i triu chn trm chn lm nghn
by trm by lm ng./.
L do: Np thu GTGT thng 6/2006
Km theo: 01
chng t gc: Giy np tin vo ngn
sch bng tin mt

nhn s tin (Bng ch):.
.
Ngy 25 thng 7 nm
2006
Gim c
Ng-i nhn
(K, h tn)
(K, h tn)
K ton tr-ng
Ng-i lp phiu
Th qu
(K, h tn)
(K, h tn)
(K,h tn)
- Ngy 10/7/2006 theo y nhim chi s 15 Cng ty np tin vo kho

bc nh nc tnh Lo Cai tin thu nhp khu v thu GTGT hng
nhp khu trong thng 6/2006.
U nhim chi
Chuyn tt nghip
Ngy 10/7/2006
S:
15
n v tr tin: Cng ty c phn DV-TM ng Tm
Phn
Ti khon ghi
n
.
dnh cho ngn hng
Ti khon: 421101.000009
Ti Ngn hng NN&PTNT Sc Sn
Ti khon ghi
Ng-i nhn tin: Chi cc hi quan ca khu quc t c
Lo Cai
Ti khon: 741.01
S tin bng s
1.356.622.335
Ti Kho bc nh n-c Tnh Lo Cai
S tin: Mt t ba trm nm su triu su trm hai hai nghn

ba trm ba lm ng.
Ni dung: Np thu Nhp khu 1.115.032.056 theo Ch-ng 154B
loi 07 khon 01 mc 020 tiu mc 02. Thu GTGT 241.590.279
Ch-ng 154B loi 07 khon 01 mc 014 tiu mc 03 theo t khai
370 thng bo thu 370 ngy 16/6/06.
K ton
Ch ti khon
Ngn hng A ghi s
Ngn hng B ghi s

Kim sot
sot
K ton
Kim
K ton
K ton ghi:
N TK 333 (33312):
N TK 333 (3333):
241.590.279
1.115.032.056
C TK 112 (1121):
1.356.622.335
Tt c cc nghip v kinh t trn u c k ton phn nh vo cc

s k ton c lin quan nh: S tin gi ngn hng, S tin mt, S theo
di thu. c phn nh t cc s chi tit n cc s ci mt cch trnh
t c h thng.
Chuyn tt nghip
Chuyn tt nghip
Mu s: 01/GTGT
cng ho x hi ch ngha vit nam

c lp - T do - Hnh phc
T khai thu gi tr gia tng
(01) K k khai: Thng 06 nm 2006
(02) M s thu: 0100632806

(03) Tn c s sn xut kinh doanh: Cng ty C phn DV-TM
ng Tm
(04) a ch tr s: x Tin D-c
(05) Qun/ Huyn: Sc Sn
(07) in thoi: 04. 884 3561
STT
A
B
C
I
1
a
b
2
a
b
3
4
II
1
1.1
1.2
a
b
2
a
b
3
III
1
2
2.1
2.2
Ch tiu
Khng pht sinh hot ng mua bn trong k
(nh du (10)
Thu GTGT cn c khu tr k trc chuyn
sang
K khai thu GTGT phi np ngn sch Nh nc
Hng ho, dch v: (HHDV) mua vo
HHDV mua vo trong k (12) = (14) + (16) +;
(13) = (15) + (17)
Hng ho, dch v mua vo trong nc
Hng ho, dch v nhp khu
iu chnh thu GTGT ca HHDV mua vo cc
k trc
iu chnh tng
iu chnh gim
Tng s thu GTGT ca HHDV mua vo (22) =
(13) + (19) - (21)
Tng s thu GTGT c khu tr k ny
Hng ho, dch v bn ra
Hng ho, dch v bn ra trong k (24) =
(26) - (27); (25) = (28)
Hng ho, dch v bn ra khng chu thu
GTGT
Hng ho, dch v bn ra chu thu GTGT
(27) = 29+30+32;
(6)
(8)
Tnh/ Thnh ph:

H Ni
Fax: 04. 8852559
n v tin: ng Vit Nam

Gi tr HHDV
(Ch-a thu )
(09) Email
Thu GTGT
(11)
(12)
(14)
(16)
13.987.286.242
9.155.180.666
4.831.805.576
261.123.612
19.533.333
241.590.279
(19)
(21)
(20)
(24)
(13)
(15)
(17)
11.842.387.736
(22)
(23)
261.123.612
261.123.612
(25)
592.119.387
(26)
(27)
(28) = (31) + (33)

Hng ho, dch v bn ra chu thu sut 0%
(29)
(30) 11.842.387.736
(32)
iu chnh thu GTGT ca HHDV bn ra cc k
trc
iu chnh tng
(34)
iu chnh gim
(36)
Tng doanh thu v thu GTGT ca HHDV bn ra
(38) = (24) + (34) - (36); (39) = (25) +
(35) - (37)
(38) 11.842.387.736
Xc nh ngha v thu GTGT phi np trong
k
Thu GTGT phi np trong k (40) = (39) (23) - (11)
Thu GTGT cha khu tr ht k ny (41) =
(39) - (23) - (11)
Thu GTGT ngh hon k ny
Thu GTGT cn c khu tr chuyn k sau
- 47 (43) = (41) - (42)
Ti cam oan s liu k khai trn y l
ng s tht v t chu trch nhim trc
php lut v nhng s liu k khai.
H Ni, ngy 08 thng
(28)
(31)
(33)
592.119.387
(35)
(37)
(39)
592.119.387
(40)
330.995.775
(41)
(42)
(43)
07 nm 2006
Chuyn tt nghip
Mu s: 02/GTGT
Bng k ho n chng t hng ho, dch v bn ra

(Km theo t khai thu GTGT)
(Dng cho c s tnh thu GTGT theo ph-ng php khu tr thu k khai hng thng)
Thng 06 nm 2006
Tn c s kinh doanh: Cng ty C phn DV-TM ng Tm
M s: 0100632806
a ch: Tin D-c Sc Sn H Ni

Ho n chng t bn
K
hiu
ho
n
S
ho
n
Ngy,
thng,
Tn ng-i mua
nm pht
M s thu
ng-i mua
Mt hng
Doanh s bn
Thu
ch-a c thu
sut
Thu GTGT
Ghi ch
hnh
KV/05B 77065 11/6/2006 Tng Cng ty
4200486169
Khnh Vit
KV/05B 77066 20/6/2006 Nh my
thuc l Si
Thuc l
7.000.000.000
5%
350.000.000
4.842.387.736
5%
242.119.387
l
0300602679- Thuc l
1
l u
Gn
thc
Tng cng:
11.842.387.736
542.119.387

-
48
Chuyn tt nghip
Ng-i lp biu
K ton
tr-ng
(K v ghi r h tn)
(K v ghi r h tn)
Mu s: 03/GTGT
Bng k ho n chng t hng ho, dch v mua vo

(Km theo t khai thu GTGT)
(Dng cho c s k khai thu hng thng)
Thng 06 nm 2006
Tn c s kinh doanh: Cng ty C phn DV-TM ng Tm
M s: 0100632806
a ch: Tin D-c Sc Sn H Ni

Ho n chng t mua
K hiu
ho n
BN/05B
S
ho
n
30868
T khai 06/NKD
M s
Ngy,
thng,
Tn ng-i bn
nm pht
16.6.06
Mt hng
ng-i
Doanh s bn
Thu
Thu GTGT
ch-a c thu
sut
u vo
bn
hnh
14.6.06
thu
Cng ty TNHH VT
C-c vn
Hunh Lan
chuyn
Chi
cc
HQ
Lo
Thuc l
49
140.000.000
5%
7.000.000
4.831.805.576
5%
241.590.279
Ghi ch
Chuyn tt nghip
BN/05B
30872
24.6.06
Cai
nhp khu
Cng ty TNHH VT
C-c vn
Hunh Lan
chuyn
Tng cng:
250.666.666
5.222.472.242
5%
12.533.333
261.123.612

Ng-i lp biu
K ton
tr-ng
(K v ghi r h tn)
(K v ghi r h tn)
50
Chuyn tt nghip
1.3, K ton thanh ton thu thu nhp doanh nghip.

Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm, thu TNDN
c quyt ton vo cui nm sau khi tnh ton y cc ch
tiu c lin quan, xc nh li nhun trc thu.
Trong nm 2006, hng qu Cng ty u tin hnh tm np thu
TNDN theo ng k t u nm cho C quan thu huyn Sc Sn.
Ngy 25/6/2006 Cng ty vit giy np tin vo ngn sch nh nc
bng tin mt v lp phiu chi 32/6 chi tin tm np thu TNDN.
N TK 333 (3334):
C TK 111 (1111):
14.000.000
14.000.000
S thu tm np hng thng l 14.000.000 l do n v ng k t

u nm. Li nhun trc thu nm 2006 l 200.000.000. Thu
TNDN phi np c nm l 56.000.000 chia u cho 4 qu, mi qu
l 14.000.000
Cui k, sau khi k ton xc nh kt qu v tnh s thu phi np,
k ton ghi:
N TK 421:
56.000.000
C TK 333 (3334):
56.000.000
Cng ty s tr i phn np ny nu s thc np ln hn s phi

np.
Cc nghip v kinh t pht sinh trn u c ghi chp y vo S ci
cc TK
Chuyn tt nghip
S CI
Tn ti khon: Thu GTGT u ra
S hiu: 33311
Thng 6 nm 2006
Chng t
NTGS
Din gii
Ngy
S pht sinh
TK
Tr.
Nkc
S d- u
k
77065
11.6.06
- Bn thuc l
cho Tng cng
131
350.000.000
131
242.119.387
ty Khnh Vit
- Tr hng y
77066
20.6.06
thc cho Nh
my thuc l
Si Gn
-Kt
133
chuyn
52/7
25.7.06
261.123.612
thu
GTGT
-c
khu
111
tr
- Chi tin mt
330.995.775
np thu GTGT
Cng pht
592.119.387
592.119.387
sinh
S d- cui
k
Chuyn tt nghip
S CI
Tn ti khon: Thu GTGT hng nhp khu
S hiu: 33312
Thng 6 nm 2006
Chng t
NTGS
Ngy
Din gii
TK
S pht sinh
Tr
Nkc
S d- u k
6.2006
- Nhp khu
nguyn liu
133
241.590.279
thuc l
Trung Quc
15
10.7.06
-Rt TGNH np
tin
thu
GTGT 112
241.590.279
hng nhp khu .
Cng pht sinh

S d- cui k
241.590.279
-
241.590.279
-
Chuyn tt nghip
S CI
Tn ti khon: Thu thu nhp doanh nghip
S hiu: 33312
Thng 6 nm 2006
Chng t
NT
GS
Ngy
Din gii
TK
Trang
NKC
S pht sinh
S d- u
42.000.000
k
32/6
25.6.06
- Chi tin mt
111
14.000.000
tm np thu
TNDN
Cng Pht
14.000.000
sinh
S d- cui
28.000.000
Cc nghip v kinh t c vo s ci da trn cc ha n chng t

gm: ha n gi tr gia tng u ra ca doanh nghip, bng k thu mua
hng ha, t khai thc nhp khu v cc chng t k ton c lin quan khc
nh phiu chi, y nhim chi. Ngoi vic vo cc s ci cc ti khon
33311, 33312, 3334, k ton cn vo cc s c lin quan nh nht k bn
Chuyn tt nghip
hng (TK511), s ci TK 111, 112cui k kim tra v i chiu s liu

trn cc s k ton.
S CI
Tn ti khon: Tin mt
S hiu: 1111
Thng 6+7 nm 2006
Chng t
TK
Din gii
T
G
S pht sinh
Trang
NKC
Ngy
S
1
S d- u
1.577.200
k
..
32/
25/6/
06
Tm np thu
TNDN
Qu
3334
14.000.00
0
II/06
.
52/
25/7/
Np
06
GTGT
3331
thu 1
thng
330.995.7
75
6/2006
..
Cng pht
sinh
17.432.568
17.430.500
.308
.620
Chuyn tt nghip
D- cui k
3.644.888
s tin gi ngn hng

TK:1121
Thng 6 nm 2006
Chng t
NT
GS
Ngy
Din gii
TK
Gi vo
Rt ra
Cn li
S d-
4.230.000
u k
Np
15
10.7.06
thu
NK
33312
thu
GTGT 33332
hng
nhp
241.590.279
1.115.032.056
khu
..
Cng pht
7.363.250.100
7.365.500.432
sinh
S d-
1.979.668
cui k
Chuyn tt nghip
PHN TH 3
NHNG KIN NHM HON THIN CNG TC THANH

TON THU GI TR GIA TNG V THU THU NHP
DOANH NGHIP CNG TY C PHN DCH V THNG
MI NG TM
I, Nhn xt v hot ng ca b my k ton ca Cng ty
1, Nhn xt chung:
Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm l mt Cng ty
hch ton c lp, tin hnh kinh doanh trn mt th trng kh tnh
nhng Cng ty trng thanh rt nhiu c v chuy rng ln chiu
su. Cng tc qun l ni chung v cng tc k ton ni ring
khng ngng c cng c v hon thin hn.
Cng ty nhanh chng thch nghi c vi c ch th trng
bng vic khn trng tinh gim b my qun l gn nh, tin hnh
nh hng v t chc li mng li kinh doanh hp l. Ngoi ra,
Cng ty cn ch trng vo vic sp xp v t chc li quy trnh qun
l ti cc t, cc im thu mua ca Cng ty, r sot li cc chc nng
Chuyn tt nghip
ca cc phng ban, kt hp xy dng li h thng nh mc, qun l

cht ch v tit kim, gim chi ph nng cao hiu qu kinh doanh.
i sng cn b cng nhn vin trong Cng ty tng bc c ci
thin. Cng ty lun hon thnh ngha v i vi Ngn sch nh nc.
Cng vi s ln mnh ca Cng ty, T chc b my k ton
khng ngng hon thin, cung cp kp thi nhng thng tin ti chnh
chnh xc tham mu cho lnh o Cng ty a ra nhng quyt nh
ng n, kp thi trong cng tc qun l v iu hnh hot ng ca
Cng ty.
Phng k ton ca Cng ty quan tm bi dng, hng dn
nghip v cho nhn vin k ton phng, ca hng v cc im
thu mua nhm gip cc k ton t chc tt cng tc chng t k ton
cng nh vn dng cc ti khon k ton. H thng k ton c lp
y , ng ch , m bo thng tin nhanh chng, chnh xc, kp
thi p ng cho hot ng kinh doanh ca Cng ty.
2, Nhn xt c th
2.1, V hnh thc k ton Cng ty ang s dng
Hnh thc k ton chnh l h thng s k ton s dng ghi
chp, h thng ha v tng hp s liu chng t gc theo mt trnh t
v phng php ghi chp nht nh.
Hin nay Cng ty ang vn dng hnh thc s nht k chung. Vi
hnh thc ny, Cng ty t chc h thng s tng hp, phn nh y
, kp thi, chnh xc nhng nghip v kinh t pht sinh c cp
nht s chi tit. Hin nay, Cng ty cng s dng k ton my
tit kim chi ph khi ghi cc s chi tit.
Bn cnh nhng u im , cn tn ti nhng nhc im sau:
Vic hch ton ca Cng ty ch yu vn da vo th cng, khng
p dng k ton my trong hch ton k ton nn cng vic ghi s rt
vt v.
Chuyn tt nghip
- i vi hch ton thu thu nhp doanh nghip

y l khon thu xc nh s pht trin sn xut kinh doanh ca
Cng ty nhng vic hch ton khng thng xuyn, ch yu l vo
cui nm ti chnh sau khi xc nh c c bn kt qu kinh doanh
v quyt ton bo co ti chnh. Trong nm Cng ty ch hch ton tm
np da trn kt qu tm tnh t u nm, cha c s iu chnh vi
tng giai on trong nm.
2.2, Cch thc t chc qun l cc cn b cng nhn vin trong
Cng ty
Cch thc t chc qun l cc cn b cng nhn vin ca Cng ty
nh sau:
-
Phng t chc hnh chnh: mt trng phng v nhng ngi c

lin quan n giao dch lm nhim v n tip v giao dch vi
khch hng n Cng ty v cc quan h kinh t khc trong vic
kinh doanh.
Phng k ton: gm k ton trng ca Cng ty v cc k ton

vin. K ton trng lm nhim v tham mu gip gim c trong
cng vic trc tip qun l cc chng t, s sch, t chc hch ton
thu, chi, lp quyt ton Cng ty s dng trnh ln Ban gim c
xc nhn s s dng, s cha s dng v s cn phi s dng.
cn li l cc k ton vin ph trch tng phn hch ton k ton
khc nhau.
Vi cch thc t chc qun l nh trn ca Cng ty, thy r hiu
qu trong vic s dng nhn s qua kt qu hot ng kinh doanh ca

Cng ty. Cng ty ngy cng lm n tt. Cch t chc qun l nhn s
nh vy rt ph hp vi quy m v hnh thc kinh doanh ca Cng ty.
V vn t chc nhn s ti Cng ty, bn thn ti thy rt ph
hp vi Cng ty, c t chc mt cch hp l vi chc nng v
nhim v ca cc cn b cng nhn vin trong Cng ty. Cng ty nn
Chuyn tt nghip
duy tr cch thc t chc nhn s ny nhm y mnh hn hot ng

kinh doanh ca Cng ty nhm em li li nhun cao nht
2.3, Phng php t chc h thng chng t, ti khon, s sch:
Cng ty s dng cc h thng chng t, ti khon, s sch mt
cch c hiu qu. Tuy nhin, mt s s cn cha ghi chi tit cho tng
i tng theo di. Cng ty cn ch in y hn cc thng tin
quy nh ghi trong cc mu s sch do B ti chnh ban hnh.
2.4, Phng php hch ton v phn tch cc ch tiu kinh t:
Cng ty s dng h thng ti khon v cc ch tiu kinh t mt
cch linh hot v theo quy tc m B Ti Chnh ban hnh.
II, Nhng kin nhm hon thin cng tc t chc k ton Cng
ty C phn Dch v Thng mi ng Tm
Cng ty cn pht huy nhng u im nu trn nh tip tc s
dng k ton trn my gim bt chi ph v ghi s k ton v cng
cn phi thay i cch thc hch ton thu thu nhp doanh nghip
thy r c kt qu kinh doanh ca tng thi k
Hin nay, vi tnh ang l mt trong nhng phng tin gip ch
rt nhiu cho cc nh qun l doanh nghip. p dng vi tnh c th
qun l qu trnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip mt cch
chnh xc, gn nh v khoa hc hn. K ton c trang b mt kin
thc nht nh v tin hc cng l yu cu rt cn thit cho cng tc
qun l ca Cng ty. Chnh v vy, Cng ty cn c k hoch o to
nng cao kin thc tin hc cho cn b, nhn vin k ton c bit l k
ton cc im thu mua c th p ng c nhu cu v nhim v
c giao nhm hon thnh tt cng tc hch ton k ton ti Cng ty.
Chuyn tt nghip
PHN TH 4
KT LUN
Thi gian thc tp ti Cng ty C phn Dch v Thng mi ng
Tm, c Ban lnh o Cng ty, c bit l phng Ti chnh k ton
ht sc to iu kin thun li em hon thnh chuyn ny.
Vi mong mun c gp phn nh b ca mnh trong cng tc k
ton ni chung, k ton thanh ton thu gi tr gia tng v thu thu nhp
doanh nghip ni ring Cng ty C phn Dch v Thng mi ng
Tm. Da trn c s nghin cu, phn tch ti liu v thc trng cng tc
k ton ti
Cng ty, c Ban lnh o Cng ty hng dn v ng gp
kin, em mnh dn a ra mt s bin php nhm hon thin cng tc k

ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN. Mc d c gng vn dng
vo thc tin nhng kin thc c trang b khi ngi trn gh nh trng,
t nh gi, nhn xt v ra gii php thc hin hiu qu nhng chc
chn khng trnh khi nhng thiu st.
Mt ln na em xin chn thnh cm n s hng dn nhit tnh ca K
ton trng Nguyn Quc Minh, s ng gp kin ca cc nhn vin
Chuyn tt nghip
trong phng Ti chnh k ton gip em hon thnh chuyn thc tp

tt nghip ny.
H Ni, ngy 01 thng 08 nm 2006
Ti liu tham kho:

Ti bo co thc tp k ton ti: http://baocaothuctapketoan.wordpress.com/
Hc hi kinh nghim lm k ton ti: http://tintucketoan.com/
ng k hc k ton thc t i lm click: trung tm o to k ton

HN2006 - Báo cáo thực tập Kế Toán Thanh Toán Thuế GTGT Và Thuế TNDN

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

HN2006 - Báo cáo thực tập Kế Toán Thanh Toán Thuế GTGT Và Thuế TNDN

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Chuyn tt nghip

K ton thanh ton thu

-1 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

-2 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

-4 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

Mc d rt c gng, song do trnh v s hiu bit ca bn thn

-5 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

I, Tnh hnh thc t Cng ty C phn Dch v Thng mi

kinh t x hi ni chung. Cng ty Dch v Sn xut Thu mua hng Xut

Doanh thu ( tr.)

Np ngn sch (tr.)

Tng s lao ng (ngi)

-7 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

Thu nhp bnh qun ( )

2, Nhim v ch yu ca Cng ty C phn Dch v Thng mi ng Tm

Cng ty phi bo ton c gi tr ca vn bng tin, trnh c

Cng ty phi xy dng th t u tin theo c ch bn hng nh c

-8 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

Ngoi ra, cng ty cn phi cn i cc ngun lc ch yu lm sao

Bo m an ton v ti chnh l yu t sng cn ca cng ty. V vy,

Ba yu t: li nhun, doanh thu, chi ph lun i song song vi nhau

phiu thanh ton, phiu tm ng, cng tc kim tra nh k cn phi ch

mn cao v nghip v k ton. Ban kim c nhim v thm nh bo co

Phng k hoch th trng: c nhim v nghin cu th trng v

- 11 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

phng k hoch th trng cn c nhim v xy dng k hoch sn xut v

BAN KIM SOT

3.2, C cu t chc sn xut kinh doanh.

thuc l trong v ngoi nc. Cng ty c chu k sn xut ngn ngy, sn

II, T chc cng tc k ton Cng ty C phn Dch v Thng mi

Kt hp cht ch vic ghi chp hng ngy vi vic tp hp dn cc

- 14 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

S, th k ton chi tit

Bng tng hp chi tit

Ghi hng ngy

2, H thng ti khon k ton c p dng ti Cng ty C phn Dch

Phi thu ca khch hng

- TK 133: Thu GTGT c khu tr

Phi thu khc

ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

Nguyn liu, vt liu

Phi tr cho ngi bn

Thu v cc khon phi np nh nc

Phi tr cng nhn vin

Phi tr, phi np khc

Ngun vn kinh doanh

Li nhun cha phn phi

Qu khen thng, phc li

Doanh thu bn hng v cung cp dch v

Doanh thu t hot ng ti chnh

Chi ph qun l doanh nghip

3, T chc cng tc kim tra k ton ti chnh v t chc b my k

T chc cng tc kim tra k ton Cng ty c t chc tp trung

tr tham mu cho Gim c trong vic xy dng cc k hoch v k kt

- 18 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN

Th qu c nhim v l thu, chi, qun l cc vn lin quan n qu

I, L lun chung v hch ton k ton thu gi tr gia tng v

1.4, Cn c tnh thu GTGT:

GTGT ca hng ha nhp khu.

= Gi tnh thu Thu sut

Trong : Gi tnh thu = gi tr tng thm ca hng ha, dch v.

2, Thu thu nhp doanh nghip:

- 21 ti: K ton thanh ton thu GTGT v thu TNDN