DOCENTE:

REVILLA RETO, RAFAEL HUMBERTO

INTEGRANTES:
-CARRILLO CARRILLO, RODRIGO ALEX
-CAYCHO POLONIO, JESUS ALBERTO
-ESCANDON CAMPOS, BRISNA
-GUERRA TORRES, DAVID
-HUAYANEY LAZARO PAMELA

NORMA
INTERNACIONAL
SOBRE CONTROL
DE CALIDAD 1

Objetivo

Alcance

NICC 1

Requerimientos

Definiciones

NORMA INTERNACIONAL SOBRE

CONTROL DE CALIDAD
ALCANCE

OBJETIVOS

Esta norma se ocupa de las responsabilidades de una firma por sus sistema de control de
calidad para la realizacin de las auditoras.

El objetivo de una firma es establecer y mantener un sistema de control de calidad y brindar

seguridad.

En cumplimiento de
la NICC, los sistemas
de control de calidad
deben
ser
establecidos desde el
15 de Diciembre del
2009 en adelante para
tener validez.

NORMA INTERNACIONAL SOBRE

CONTROL DE CALIDAD

DEFINICIONES

1) Fecha del informe

2) Documentacin
3) Socio del compromiso
4) Revisin del control de calidad de un compromiso
5) Revisor del control de calidad de un compromiso *
6) Equipo del compromiso *
7) Firma
8) Inspeccin *
9) Entidad inscrita y que cotiza en la bolsa de valores
10)Supervisin *
11) Red de firmas
12) Red
13) Socio
14) Personal
15) Normas profesionales
16) Seguridad razonable *
17) Requerimientos ticos profesionales
18) Ejecutivos y personal
19) Personal externo debidamente calificado

REQUERIMIENTOS

APLICAR Y CUMPLIR LOS REQUERIMIENTOS PERTINENTES

El personal deber
comprensin
total
contenido de la NICC.

tener
del

La firma deber cumplir con

todos los requerimientos de la
NICC.
Esta NICC no exige cumplir
con los requerimientos que no
sean pertinentes.

REQUERIMIENTOS

ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD

La firma debe establecer y mantener un sistema de control de calidad que incluyan los
siguientes elementos:

Responsabilidad
del liderazgo de
la calidad de la
firma

Requerimientos
ticos
pertinentes

Aceptacin y
continuacin de
las relaciones con
el cliente y los
compromisos
especficos

Recursos
Humanos

Realizacin
del
compromiso

Supervisin

La firma deber documentar sus polticas y procedimientos y comunicarlos a su

personal.

REQUERIMIENTOS

RESPONSABILIDAD DEL LIDERAZGO DE LA CALIDAD DE LA FIRMA

Promover una
cultura interna
para reconocer
que la calidad
es esencial en la
realizacin de
los
compromisos.

La firma auditora
deber establecer
polticas y
procedimientos
diseados para:

Permitir
que
cualquier persona o
grupo de personas
con
experiencia
puedan asumir la
responsabilidad
operativa
del
sistema de control
de calidad de la
firma.

REQUERIMIENTOS

REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES

El Cdigo de tica establece como principios

fundamentales de la tica profesional a la
integridad, objetividad, competencia profesional,
confidencialidad y comportamiento profesional.
La firma deber proporcionar una seguridad
razonable de que la firma cumple con el principio
de independencia.
La firma deber determinar las necesidades de
salvaguardas, para reducir la amenaza de su
familiaridad a un nivel aceptable.

REQUERIMIENTOS

ACEPTACIN Y CONTINUACIN DE LAS RELACIONES CON EL

CLIENTE Y LOS COMPROMISOS ESPECFICOS

Competencia,
capacidad y
recursos

Integridad del
cliente

Continuacin
de la relacin
con el cliente

* La firma debe
contar con personal
necesario,
suficiente,
competente y capaz.

* Se refiera a la
identidad
y
reputacin
comercial de las
partes relacionadas.

* Se decide si se
continuar la relacin
con
el
cliente
tomando
consideraciones de
asuntos que hayan
surgido
en
compromisos
actuales o anteriores.

Retiro

* Documentar los
asuntos
importantes,
las
consultas,
conclusiones y las
bases de estas.

RECURSOS HUMANOS
Deben establecer:
Polticas
Procedimientos
Para tener una seguridad razonable de
que el personal cuenta con la

Realiza los compromisos de acuerdo

a las normas profesionales
aplicables y requerimientos legales.

para:

Permitir a la firma o a los socios del

compromiso, emitir informes que
sean apropiados.

Qu polticas y procedimientos se deben llevar a cabo

para seleccionar individuos con integridad y capacidad,
para desarrollar las competencias y capacidades necesarias
para realizar el trabajo de la firma, y que tengan
caractersticas apropiadas para que puedan actuar
competentemente?

Contratacin

Evaluacin del
rendimiento

Capacidades

Competencia

Desarrollo de
carrera

Ascenso

Asignacin de los Equipos de

Compromisos

La firma deber asignar la

responsabilidad, por cada
compromiso, a un socio del
compromiso y establecer
polticas y procedimientos
que requieran que:

REALIZACION DEL COMPROMISO

Deben asegurar que los compromisos son llevados de acuerdo a normas y requerimientos
legales es, y que la firma o el socio del compromiso emitan informes que son apropiados
en las circunstancias. Para esto deben establecer polticas y procedimientos que incluirn:

Asuntos apropiados que promuevan la coherencia en la calidad de la realizacin del

compromiso;
Responsabilidades de la supervisin
Responsabilidades de la revisin

Las polticas y procedimientos de

responsabilidad, de la revisin de la
firma, establecern la base de que el
trabajo de los miembros del equipo del
compromiso, menos experimentados
sean revisados por los ms
experimentados.

SUPERVISION
La firma deber:
1

Incluir la importancia
de una evaluacin del
funcionamiento en
curso del sistema de
control de calidad de
la firma, incluyendo,
una base cclica e
inspeccin de por lo
menos un
compromiso
terminado de cada
socio del compromiso

Exigir que se asigne la

responsabilidad del
proceso de
supervisin a un socio
o socios u otras
personas con
suficiente y apropiada
experiencia, as como
autoridad en la firma
para asumir tal
responsabilidad,

Exigir que aquellos

que realizan el
compromiso o el
revisor de control de
calidad del
compromiso no estn
involucrados en la
inspeccin de los
compromisos.

DOCUMENTACION DEL SISTEMA DE

CONTROLDE CALIDAD
La firma deber establecer polticas y procedimientos requiriendo:
Documentacin
apropiada para
proporcionar
evidencia de la
operacin de cada
elemento de su
sistema de control de
calidad.

la retencin de
documentacin
por un perodo de
tiempo definido.

Documentar
las quejas y
denuncias y
las respuestas
emitidas.

Norma Internacional de Auditoria 200

OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACION
DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Introduccin:

Establece los objetivos globales

del auditor independiente
explica
Naturaleza y alcance de
una auditoria

Objetivos

No tratan de responsabilidades del auditor que puedan estar

previstas en las disposiciones legales, reglamentarias u otras
disposiciones en relacin con las ofertas publicas de valores

NIA

El objetivo de una Auditoria es aumentar el grado de

confianza de los usuarios en los estados financieros

EEFF han sido preparados

de conformidad con un
marco de informacin
financiera aplicable

NIA
Revisan los EEFF preparados por la
direccin, bajo la responsabilidad
del gobierno de la entidad

No pueden invalidar las

disposiciones legales y
reglamentarias que rigen sus
responsabilidades

Como base para la opinin del auditor, se requiere una seguridad

razonable de los EEFF en su conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error.

Seguridad
razonable?

Es un grado alto de seguridad

Cuando se obtiene evidencia de

auditoria suficiente y adecuada para
reducir el riesgo de auditoria
Sin embargo, no significa un grado
absoluto de seguridad

Limitaciones inherentes a la
auditoria que hacen que la
mayor parte de la evidencia de
auditoria
Opinin se mas
convincente que
concluyente

Opinin inadecuada cuando

los EEFF contengan
incorrecciones materiales

Importancia Relativa

Evaluacin del efecto de

las incorrecciones

Se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede

preverse razonablemente que influyan en las decisiones econmicas que los
usuarios toman basndose en los EEFF

Adaptada para su aplicacin

en Espaa mediante
Resolucin del Instituto de
Contabilidad y Auditoria de
Cuentas, del 15 de Octubre
del 2013

Objetivos Globales del Auditor:

En la realizacin de la auditoria de estados financieros,
los objetivos globales del auditor son:

La obtencin de una seguridad razonable de que los

EEFF en su conjunto estn libres de incorreccin
material, debida a fraude o error, que permita al
auditor expresar una opinin sobre si los estados
financieros estn preparados, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable.
La emisin de un informe sobre los estados
financieros, y el cumplimiento de los
requerimientos de comunicacin contenidos
en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

Casos que no pueda obtenerse una seguridad razonable

Las NIA requieren que el auditor deniegue la

opinin o que renuncie al encargo, si las
disposiciones
legales
o
reglamentarias
aplicables as lo permitan

DEFINICIONES
-Marco de Informacin Financiera Aplicable

-Evidencia de Auditoria
-Riesgo de Auditoria
-Auditor
-Riesgo de Deteccin
-Estados Financieros
-Direccin
-Incorreccin
-Riesgo Inherente

REQUERIMIENTOS
Requerimientos de tica relacionados a una auditora
de estados financieros
(P.14) El auditor debe cumplir con los requerimientos ticos
relevantes, incluyendo aquellos relativos a ala independencia,
relacionados con los compromisos de auditora de estados financieros

Requerimientos
ticos
relevantes

A. Los principios
fundamentales de tica
profesional relevantes

Parte A y B del cdigo de

tica para contadores
profesionales de la JNIE

B. Marco de referencia conceptual

en situaciones especficas

REQUERIMIENTOS
Escepticismo profesional
(P.15) El auditor debe planear y realizar una auditora con escepticismo
profesional reconociendo que pueden existir circunstancias que causen que
los estados financieros contienen imprecisiones o errores significativos.

El escepticismo profesional
incluye estar alerta a:

La evidencia de auditora.
La informacin que cuestione la
confiabilidad

El auditor debe mantener el

escepticismo profesional durante la
auditora para reducir riegos de :

Pasar por alto circunstancias

inusuales.
Generalizar

Condiciones

Circunstancias

Utilizar suposiciones inapropiadas

REQUERIMIENTOS
Juicio profesional
(P.16) El auditor debe ejercer su juicio profesional al planificar y
realizar una auditora de estados financieros..
El juicio profesional es necesario, en
particular, en relacin con respecto a
decisiones sobre:

La caracterstica

Materialidad y riesgo de auditora

La naturaleza.
Evaluar si se ha obtenido evidencia.
La evaluacin de los juicios.
Las presentacin de conclusiones basadas
en la evidencia de auditora obtenida.

Debe ser ejercido por un

auditor cuyo entrenamiento,
conocimiento y experiencia
lo hayan ayudado en
desarrollar las competencias
necesarias para alcanzar
juicios razonables.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente apropiada y
riesgo de auditora.
(P.17) Para obtener un aseguramiento razonable, el auditor debe
obtener la evidencia de auditora suficientemente apropiada para
reducir el riesgo de auditora a un . nivel bajo aceptable y que permita al
auditor extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar su
opinin.
Tiene naturaleza acumulativa.

La evidencia
de auditora

Incluye informacin de otras fuentes.

Informacin que se utiliza como evidencia.

Comprende tanto la informacin que soporta y corrobora
las afirmaciones de la administracin, como cualquier
informacin que contradiga tales afirmaciones.

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficientemente apropiada y
riesgo de auditora.
La evidencia de auditora

La
Suficiencia

Es la medida de la cantidad

La evaluacin del auditor

de los riesgos de
imprecisiones o errores

La
Propiedad

Es la medida de la calidad

Su relevancia y
confiabilidad

REQUERIMIENTOS
Evidencia de auditora suficiente y adecuada y riesgo
de auditora.
Riesgo de auditora
Riesgo de imprecisiones
Estado
financiero en
su totalidad

El riesgo
inherente

Es mayor para
algunas
aseveraciones.

La aseveracin
para las clases de
transacciones,
saldos de cuentas
y revelaciones
El riesgo de
control

Esta en funcin a la
efectividad del diseo,
implementacin
y
mantenimiento
del
control interno.

Riesgo de deteccin

El nivel aceptable de riesgo de

deteccin
tiene
una
relacin
inversamente proporcional con la
evaluacin de riesgos de imprecisin

Relacionado

La naturaleza, oportunidad y
alcance
de
los
procedimientos.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo con las NIAs
Cumplimiento de las NIA relevantes a la auditora:

(P.18)El auditor debe cumplir con todas las NIAs

relevantes a la auditora. Una NIA es relevante
para la auditora cuando se encuentre vigente y
las circunstancias sobre las que trata existen.

(P.19) El auditor debe entender el texto completo

de la NIA, incluyendo su aplicacin y cualquier
otro material explicativo, para comprender sus
objetivos
y
aplicar
sus
requerimientos
apropiadamente.
(P.20) El auditor no puede indicar el
cumplimiento con las NIAs en su dictamen a
menos
que
haya
cumplido
con
los
requerimientos de esta NIA y de todas las NIAs
relevantes a la auditora.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo con las NIAs
Objetivos establecidos en la NIAs individuales:
(P.21) Para alcanzar sus objetivos generales, el auditor debe utilizar los
objetivos establecidos en las NIAs relevantes en la planeacin y
realizacin de la auditora, teniendo en cuenta para la interrelacin entre
las NIAs:

(a)
Determinar
si
algn
procedimiento de auditora adicional
a aquellos requeridos por las NIAs es
necesario para lograr los objetivos
establecidos en las NIAs.

(b) Evaluar si se ha obtenido

evidencia
de
auditora
suficientemente apropiada.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos relevantes:
(P.22) De acuerdo a lo sealado en el prrafo 23, el auditor debe
cumplir con cada requerimiento de una NIA a menos que, dadas las
circunstancias de la auditora:

(a) La NIA no sea relevante

en su totalidad

(b) El requerimiento no sea

relevante debido a que su
aplicacin es condicional

Por ejemplo, si una entidad no tiene una funcin de auditora interna.

En una NIA relevante,

pueden haber
requerimientos
condicionales.

Tales requerimiento
son relevantes
cuando las
circunstancias
consideradas en el
requerimiento son
aplicables y existe las
condiciones.

En general, la
condicin de un
requerimiento puede
ser explcita o
implcita

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo con las NIAs
Cumplimiento de los requerimientos aplicables:
(P.23) Bajo circunstancias excepcionales, el auditor puede juzgar necesario
no cumplir con un requerimiento relevante en una NIA.

El auditor realizar
procedimientos de
auditora
alternativos.

Este procedimiento
podra no ser
efectivo para lograr
el objetivo.

Se espera que la
necesidad de que el
auditor no cumpla
un requerimiento
relevante.

REQUERIMIENTOS
Realizacin de una auditora de acuerdo con las NIAs
Fracaso en alcanzar un objetivo:
(P.24) Si no se puede alcanzar un objetivo establecido en una NIA relevante el
auditor deber evaluar si esto le impide alcanzar sus objetivos generales y en
consecuencia, de acuerdo con las NIAs, s es necesario que modifique su
opinin o se retire del compromiso.
Las circunstancias que originan las fallas en alcanzar un objetivo incluyen aquellas
que:

Impiden que el auditor

cumpla los requerimientos
relevantes de una NIA.

Los resultados obtenidos hacen

que no sea prctico o posible
que el auditor lleve a cabo
procedimientos de auditora
adicionales.

NIA 210
ACORDAR LOS TERMINOS DE LOS
COMPROMISOS DE AUDITORIA
CONTENIDO
Introduccin
Objetivo
Requerimientos
Aplicacin y otros materiales

explicativos

ALCANCE

TRATA SOBRE LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR AL

ACORDAR LOS TERMINOS DEL COMPROMISO DE
AUDITORIA CON EL CLIENTE
INDEPENDENCIA

VIGENCIA

OBJETIVO

COMPETENCIA
PROFESIONAL

PARA AUDITORIAS DE EEFF DE LOS PERIODOS QUE

EMPIEZEN EL O DESPUES DEL 15 DICIEMBRE 2009

DEL AUDITOR ES ACEPTAR O CONTINUAR UN

COMPROMISO DE AUDITORIA SOLO SI SE ESTABLECIDO
LAS BASES

REQUERIMIENTOS:
CONDICIONES
PREVIAS A UNA
AUDITORIA

DETERMINAR SI ES ACEPTABLE EL
MARCO REFERENCIA SOBRE LOS EEFF

OBTENER LA CONFIRMACION DE LA
GERENCIA
DE
QUE
CONOCE
SUS
RESPONSABILIDADES:

Naturaleza de la entidad
Propsito de los EEFF
Naturaleza de los EEFF
Los EEFF de acuerdo a Principios
contables, NIC, NIFF u otras normas
regulatorias.

Preparacin y presentacin EEFF

Control Interno
Proporcionar
al
auditor
acceso
documentacin
contable,
informacin
adicional y acceso sin restricciones a las
personas.

SI EXISTE LIMITACION NO
SE ACEPTA COMPROMISO

ACUERDOS DE LOS
TERMINOS DEL
COMPROMISO

SE DEBE PLASMAR EN UNA CARTA COMPROMISO

Objetivo y alcance auditoria

Comunicacin sobre el resultado del compromiso auditoria
El hecho que debido a limitacin inherentes o de control interno haya un
riesgo inevitable de no detectar algunos errores significativos.
Acuerdos de planificacin y ejecucin de auditoria
Responsabilidades administracin(brindar borrador de EEFF, informar al
auditor los hechos que afecten los EEFF.
Honorarios y acuerdos de facturacin
Participacin de otros auditores y especialistas y personal de entidad
Forma y contenido esperado del informe auditoria

AUDITORIAS
RECURRENTES

El auditor puede decidir no mandar una nueva carta compromiso

cada periodo. Sin embargo, los siguientes factores pueden hacer
apropiado el mandar una nueva carta:

Cualquiera
indicacin
de
que el cliente
malentiende el
objetivo
y
alcance de la
auditora.

Cualesquier
trminos del
trabajo
revisados
o
especiales.

Un
cambio
reciente de alta
gerencia,
consejo
de
directores,
o
propiedad.

Un
cambio
importante en
la naturaleza o
tamao
del
negocio
del
cliente.

Requisitos
legales

ACEPTACION DE UN
CAMBIO EN EL
COMPROMISO
AUDITORIA
RESULTADO DE UN CAMBIO EN LA
NECESIDAD DEL SERVICIO
Un malentendido en la
naturaleza
y
alcance
auditoria es una base
razonable para el cambio

un cambio puede no considerarse

razonable si parece que el cambio se
relaciona con informacin que es
incorrecta, incompleta o de algn
modo insatisfactoria

Solicitud para cambiar a un servicio de

revisin o servicios afines
el trabajo ya realizado puede ser
relevante para el nuevo compromiso
sin embargo el trabajo que se
requiera
completar
debe
ser
apropiados al nuevo compromiso
para no confundir al lector

EJEMPLO CARTA COMPROMISO

Al Consejo de Administracin o al representante apropiado de la alta gerencia:
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de fecha.... y los estados relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao
que termina en esa fecha. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de este
compromiso. Nuestra auditora ser realizada con el objetivo de que expresemos una opinin sobre los estados financieros.
Efectuaremos nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o normas o prcticas nacionales relevantes). Dichas
NIAs requieren que planeemos y desempeemos la auditora para obtener una certeza razonable sobre si los estados financieros
estn libres de representaciones errneas importantes. Una auditora incluye el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que
soporta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las
estimaciones importantes hechas por la gerencia, as como evaluar la presentacin global del estado financiero.
En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditora, junto con las limitaciones inherentes de
cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que an algunas representaciones errneas importantes
puedan permanecer sin ser descubiertas.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una carta por separado, referente a cualesquiera
debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Les recordamos que la responsabilidad por la preparacin de los estados financieros incluyendo la adecuada revelacin, corresponde a la
administracin de la compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y de controles internos adecuados, la seleccin y
aplicacin de polticas de contabilidad, y la salvaguarda de los activos de la compaa. Como parte del proceso de nuestra auditora,
pediremos de la administracin confirmacin escrita referente a las representaciones hechas a nosotros en conexin con la auditora.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra disposicin todos los registros, documentacin,
y otra informacin que se requiera en relacin con nuestra auditora. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo,
se basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las cuotas por hora individuales varan segn el
grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditora de
los estados financieros.
XYZ y Ca.
Acuse de recibo a nombre de ABC y Ca.
(firmada)
......................
Nombre y ttulo
Fecha

NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA 220

Control de Calidad del

Trabajo de Auditoria

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ALCANCES :

Se ocupa de las
responsabilidad
es que tiene:
-El auditor
-Revisor

CON
RESPECTO

a
los
procedimientos de
control de calidad
de una auditara de
EE.FF.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
SISTEMA DE CONTROL DED CALIDAD Y EL PAPEL DE LOS EQUIPOS DE COMPROMISO

De acuerdo con la NICC 1, la firma

tiene la obligacin de establecer y
mantener un sistema de control de
calidad
que
asegure
con
razonabilidad:

La firma y su personal cumpla con

los normas
profesionales y
requerimientos
legales
y
regulatorios.

Los informes emitidos por la firma o

los socios del compromiso sean
apropiados.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Por lo tantos los equipos de
trabajo tienen la responsabilidad
de implantar los procedimientos
de control de calidad .

Estos procedimientos debern ser

aplicados por la auditoria y proporcionar
informacin pertinente.

VIGENCIA:
La auditoria de EE.FF cuyo periodo empiece el o despus del 15
de diciembre de 2009.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
El objetivo del auditor es :
Poner en practica los
procedimientos de control de
calidad

De manera que proporcione

al auditor una seguridad
razonable.

La auditoria cumpla con las normas

profesionales y los requerimientos
legales y regulatorios aplicables.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Responsabilidad de liderazgo sobre la calidad de auditoria
Socio del compromiso asume la responsabilidad sobre la calidad total de cada
compromiso de auditoria que asignan como socio.
Realizar el trabajo cumpliendo con las
normas profesionales y requerimientos
legales
Cumplir los procedimientos politicos y
control de calidad pertinente de la firma
Capacitar al equipo para planear inquetudes
sin temor a represalias

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REQUERIMIENTOS TICOS PERTINENTES:
El cdigo de tica IFAC establece los
principios fundamentales de la tica
profesional incluyendo:
La integridad
La objetividad
La competencia profesional y debido
cuidado
La confidencialidad
El comportamiento profesional.

Durante la auditoria , el
socio del compromiso
deber estar alerta
observando y haciendo
preguntas cuando sea
necesario, sobre indicios
de incumplimiento de los
requerimientos tico por
parte de los miembros del
equipo.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

INDEPENDENCIA
Obtener informacin de la
firma para identificar y
evaluar relaciones que
constituyan amenazas a la
independencia del auditor.

De acuerdo a la evaluacin
se toma acciones para
eliminar o reducir las
amenazas al compromiso
de independencia del
auditor

Caso contrario retirarse de

l compromiso de acuerdo a
ley o normatividad
aplicable.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ACEPTACION Y CONTINUACION DE LAS RELACIONES CON EL CLIENTE Y EL
COMPROMISO ESPECIFICO.
El socio del compromiso debe cerciorarse de que han seguido los
procedimientos apropiados para aceptacin y continuacin de la
relacin.
La
integridad
de
principales propietarios.
Estas son informacin que nos
permite
determinar
si
es
apropiado aceptar y continuar con
la relacin de clientes y el
compromiso de auditoria

los

El equipo del compromiso es

competente para conducir el
compromiso de auditoria
Si la firma puede cumplir con
los requerimientos ticos

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
ASIGNACIN DE EQUIPOS DE COMPROMISO

El socio del compromiso deber

cerciorarse que el equipo de
compromiso
tenga
las
competencias y capacidades

Ejecutar el compromiso de
auditoria de conformidad de las
normas
profesionales
y
requerimientos legales

Permitir que el informe de

auditoria que se emita sea
apropiado
en
las
circunstancias.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Ejecucin del compromiso
El socio del compromiso debe asumir la responsabilidad por :

Direccin

Supervisin

Ejecucin

Requerimientos
ticos

El cumplimiento
de las normas
profesionales

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
Consultas

El socio

De
compromiso

Deber:

Asumir la responsabilidad por las

consultas, sobre asuntos complejos o
contenciosos

Estar convencidos que los miembros del

equipo han resuelto apropiadamente las
consultas dentro o fuera de la firma.

Estar convencido que el resultado de las

consultas sean aceptables.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
REVISIN DE CONTROL DE CALIDAD DEL COMPROMISO
Para entidades que cotizan en bolsa de valores y otras que la firma ha determinado
que requieran revisin de control de calidad el socio del compromiso deber:
a) Determinar que se haya designado al revisor de
control de calidad.
b) Deber discutir los asuntos importantes que surjan de
la auditoria y tambin aquellos asuntos que han sido
identificados por el revisor del control de calidad.
c) No fechar el informe de auditoria hasta que no se
haya terminado la revisin de control de calidad

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

El revisor del control de calidad del compromiso deber efectuar

una evaluacin de los criterios y conclusiones del informe de
auditoria.

Esta evaluacin deber involucrar:

Discusin con el socio del compromiso de los temas principales
Revisin de los EE.FF y el informe propuesto por el auditor.
Revision de documentos de auditoria relacionada con los
criterios importantes y conclusiones alcanzadas por el equipo.
Evaluar las conclusiones alcanzadas para la formulacin del
informe de auditoria y considerar si la propuesta del informe de
auditoria es apropiada.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria

SUPERVISIN
Un sistema eficaz de control de
calidad, incluye un proceso de
supervisin
diseado
para
proporcionar a la firma una
seguridad razonable , de que sus
polticas
y
procedimientos
relacionados con el sistema de
control
de
calidad
son
pertinentes,
adecuados,
y
funcionan eficazmente.

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
El auditor deber incluir en la documentacin de la
auditoria:

Los problemas encontrados respecto al

cumplimiento de los requerimientos ticos , y
como fueron resultados.
Las conclusiones sobre el requerimiento de la
independencia aplicable al compromiso de
auditoria
Las conclusiones sobre la aceptacin y
continuacin de las relaciones con los clientes y
compromiso de auditoria.
La naturaleza y el alcance de las conclusiones
resultantes de las consultas realizadas

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

Control de Calidad del Trabajo de Auditoria
DOCUMENTACION
Elrevisor de control de calidad del compromiso de ,
debera documentar el compromiso de auditoria
sobre:
Si se ha revisado el control de calidad del
compromiso, de acuerdo con las polticas y
procedimientos requeridos por la firma.
El revisor de control de calidad de compromiso ha
culminado su revisin antes de la fecha del informe
de auditoria , y
El revisor no tiene conocimiento de ningn asunto
no resuelto, que podra causar el revisor considere
que los principales criterios usados por el equipo
de compromiso y las conclusiones a las que
llegaron, no eran apropiadas

NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 220

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