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Reg

Reg menes de Tributaci


Tributacin de
Contribuyentes de Peque
Peque a
Dimensi
Dimensin Econ
Econ mica

Cra. Natalia Amarelle


Cra. M
Mnica Lientschnig

NOVIEMBRE 2014

REGIMENES DE TRIBUTACIN DE CONTRIBUYENTES DE PEQUEA


DIMENSIN ECONMICA
Principal Normativa

Monotributo (Artculos 70 a 86 y 113, Ley 18.083 del 27 de diciembre de


2007, Decreto199/007 del 11 de Junio de 2007).

Pequea Empresa Iva Mnimo (Literal E, Artculo 52, Ttulo 4, y


Artculo 106, Decreto 220/998).

Microempresa Vigencia 1/10/2009 (Ley 18.568 del 8 de Septiembre de


2009, Decreto 573/009 del 15 de Diciembre de 2009).

NOVIEMBRE 2014

REGIMENES DE TRIBUTACIN DE CONTRIBUYENTES


DE PEQUEA DIMENSIN ECONMICA
Actividad
Actividad comercial o industrial con utilizacin de capital y
trabajo.

+
NOVIEMBRE 2014

MONOTRIBUTO
Actividades
Actividad con utilizacin de capital y trabajo en la va pblica, en
espacios abiertos o pequeos locales, tanto ambulantes como estables,
no pudiendo explotar ms de un puesto a la vez en forma simultnea.

Servicios exclusivamente:

Cuidado de bicicletas, automviles, motos y otros automotores.


Limpieza de vidrios de inmuebles y de automotores.
De guas de turismo
De paradas de taxis
De paseadores y entrenadores de mascotas
Otros que determine el MEF

NOVIEMBRE 2014

MONOTRIBUTO

Otras actividades comprendidas


Los servicios de utilizacin de espacios radiales en radioemisoras del
interior del pas con un mximo de 5 horas semanales.
Los servicios de apoyo a pescadores artesanales, entendindose por
tales los de lavado de embarcaciones y arreglo de artes de pesca.
Los servicios sexuales
Lista de actividades no taxativa, pasibles de ser incluidas en el Monotributo: disponible en
www.bps.gub.uy, Inicio > Nuevo Sistema Tributario > Monotributo

NOVIEMBRE 2014

MONOTRIBUTO
Naturaleza jurdica
Unipersonal
Sociedades de hecho
(2 socios)
(3 socios familiares hasta 4to grado de consaguinidad o
segundo de afinidad)

NOVIEMBRE 2014

MONOTRIBUTO
Ingresos
Menores a 305.000 UI anuales si es sociedad de hecho, que
equivalen a $836.402 para el ao 2014.
Menores a 183.000 UI anuales si es unipersonal, que equivalen
a $ 501.841 para el ao 2014

Ventas
Pueden realizarse tanto a crdito como al contado
Slo a consumidores finales Con excepciones (Art. 9, Dto.
199/007)
NOVIEMBRE 2014

MONOTRIBUTO
Reducida dimensin econmica:
Activos menores a 152.500 UI, que equivalen a $ 418.201 para el
ao 2014. No se incluyen las empresas que comercialicen prendas
de vestir en centros comerciales, expoferias y similares.

Puesto o local
Superficie ocupada menor a 15 mt.2 (con excepciones art. 6 del
Dto.199/007). Se excluye a los locales ubicados dentro de los
centros comerciales de grandes superficies.

Personal Ocupado
Hasta 1 persona, si es unipersonal
Sin dependientes, las sociedades de hecho
(con excepciones en perodo de zafra , art.2 del Dto.199/007)
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MONOTRIBUTO
Afiliacin Patronal
Una nica actividad sujeta a afiliacin patronal (salvo
productores rurales, art. 3 Dto.199/007)

Pago
Solamente a BPS

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MONOTRIBUTO
Documentacin de operaciones
Deber contener un recuadro que contenga la leyenda
Monotributo
No incluir la mencin de estar al da con el IVA

Declaracin Jurada
Los contribuyentes de Monotributo no presentan
declaracin jurada.

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PEQUEA EMPRESA
Actividad
Actividad comercial o industrial con utilizacin de capital y
trabajo (Con excepciones lit. E art. 52 Ttulo 4 Ej.: Transportistas
terrestres profesionales de carga, actividad agropecuaria, etc.).

Naturaleza Jurdica
No hay condicin (Importante: dependiendo de cual sea la
naturaleza jurdica, podra quedar obligado a pagar adems otros
impuestos)
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PEQUEA EMPRESA
Ingresos
Menores a 305.000 UI anuales, que equivalen a $ 836.402 para el
ao 2014.

Ventas
Pueden realizarse tanto a crdito como al contado.

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PEQUEA EMPRESA
Activos
No hay condicin

Puesto o local
No hay condicin

Personal Ocupado
No hay lmite

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PEQUEA EMPRESA

Pago a DGI
$2.500 mensual (Ao 2014).
Cambia importe siempre a partir del 1 de Enero.
Boleto de Pago cod.560

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PEQUEA EMPRESA

Documentacin de operaciones
Deber contener un recuadro que contenga la leyenda
Contribuyente comprendido en el literal E artculo 52 del Ttulo 4
del T.O.1996.
No discrimina IVA en la documentacin

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MICROEMPRESA
Beneficios
Se reduce el pago de la cuota de Pequea Empresa Iva Mnimo.

Pago:
Pago en Boleto de Pago Cod.560 con importe reducido.
Importante:
A los efectos de la aplicacin de los porcentajes de reduccin, se
considerar ejercicio, el ao civil correspondiente.
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MICROEMPRESA
Contribuyentes Comprendidos
Quienes inicien actividades a partir del 1 de Octubre de 2009 y queden
comprendidos en el rgimen de Pequea Empresa.
Quienes hayan iniciado actividades a partir del 1 de Enero de 2008 y cumplan
con las condiciones establecidas en el art. 1 y 2de la Ley 18568.
Quienes se encuentren amparados al Monotributo y cumplan con las siguientes
condiciones:
Realicen actividades empresariales (definicin nral.1 del lit. B del art.3 del
Ttulo 4)
Dejen de tributar el Monotributo y pasen a tributar Pequea Empresa - IVA
Mnimo ya sea por opcin o preceptivamente
Casos de Aplicacin: disponibles en www.dgi.gub.uy, Informacin de uso frecuente Por rea de Actividad
Rgimen de reduccin IVA Mnimo (Pequea Empresa)

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SERVICIOS PERSONALES
Actividades que exclusivamente tienen el factor trabajo:
Prestacin de servicios personales fuera de la relacin de dependencia: (incluye
actividades de profesionales y no profesionales)

IVA Servicios personales - Tasa Bsica 22%


Salud - Tasa Mnima 10%
IRPF II - Tasas progresivas con MNI

Anticipos
bimestrales
Boleto de pago Cod.24

Simulador disponible en: www.dgi.gub.uy , Programas y Formularios Programa de Ayuda y Formularios


Simuladores

Declaracin Jurada Anual- Form. N 1102 (IRPF PF) o Form. N 1103 (IRPF NF)
Form. N 1302 (IVA)
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Asistencia al contribuyente:
Telefnica: Call Center Tel.1344
Presencial: Oficinas de DGI
Va mail: dacontri@dgi.gub.uy
MUCHAS GRACIAS!

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