captulo 2, Control Interno para Sistemas Manuales y Eleccrénicos; un Programa de Auditoria; Inicio de una Auditorfa CONTROL INTERNO 1 conto interno se reflece aos méindos seguldos po wna compatita Capea proteger aus neve, (2) para peoteger a la emprexs e2 okt malScso de los netivos, CB) para aver que se Ancurce Indohtdemente en peovor, (4) paca asegurae Ja exacttod 7 12 con Hata de nian informacion financiers y de operaién, (5) ‘Heolitjont to ofldenca en laa operscines CO) pata cerloraroo Fee eye ne adhesion a in polllca que tenga etablecita 12 ompania, re paluaci de un sistema de concolIntcrn consiuye ht base pact oarinar la extnein de las pruebas al rvier Tas wansaccio Fe re, Bhclecto quo ene tobce a auillorin (8 sestlacion in operactfn de un inert adecunda de contol joterno es ve 6 A etatidad Ia autora gta on tomo de fas ténicas da. audios, ela ueinén, del andiala, del muesten estaditico y prosbas tlos, tea Stimiaando on una evaluacion J en un joo final pofesonal deeee ir accvada presenta de lx anformactén Bane Pe contol interna re puede clasifica como contcel adinstativo 4 cout Cnanclro. conte intemo edmisteativo, normalsente, 1etthore a aclvidades que no sb pueden considerar como de Dat Fidos inancles, seman eomo de elas In politen Je wna com Ke Tears enn nespcto aque cc tan desu ages vvloren On Pate eee fallen, eaboran y evfen a Ta aa mats m infor ‘Hrtimero le wiear que blero x Yer elemte=canis 0 polidos recinidas,reehaeoe y tas raxones para alo, BL Seton? im nondre ae tale 9 as aelividades fancies aul ine ns mnionsdcs) y pods ejenpicaae en le cat JaPfoncines dal personal guc maneja el feetio con era ce ottaisy tar peracioesteluconadas cone) efter a ial stem Tnoreleo lamsién puede devcsbins 2a + Ue stemn en gue ls vexponseblidad de quiea mancje los actives naa de una persona sea eamprolade por otra persona —sin Be Eee iuptetaod en la foneion 0 esfuerzo desempesade, sae eit intme financiero come el contrl Snieno 22 ink son funciona Uefa adastact. Iacono, te tag ismntto ye oral Inerno adie a eesti po existen oneras qu sepaen ung dtr Uo tue saan ao se Tope, mediante va veiiscon por paste de It Sea vee de lay tansaceiones fnaneleras y de Ta coatdad Fee a nustona, al altar be preocupa rae e cota, fapetert ancieto qu el aieistralivo, Cuando ge tate de un tax sae ial de Surin 7 que golive a sevcis de consltaia ate iemtvas el aulior poor fener on oagr tenga eh el contol ae dinar queen el fnanetro Bn este bola ation ifabed te centro ene cone Snteno fnanseo Una operaciin efecta de un elatema de contol interno depen ert i) de topouces cuntalesy Snancieos que estén desitamente deanAidey quae even en fora adecuada 7 (2) de une segregt cee cicevte de ls funclones de} personal de To compat. Principe dal Contsot Interne Winanciero Dubido al hecho de que un buen contol Snierpe financiexo des canta en asumit y delegae responsabildadesY trabajo, ls prinlpios [luteus del conteclsnterno Finanelero son lo siguientes: 1. deberd acer 'un= separacién entre la contabilided y Jas fpersciones.finaneleras, no deblando estar encargada_ una Ein pocrona de toda una trananecién eowneretal. Un empleado hho deberd. tener goveea en forina simultane a los registtos Sholables a os datet 0 contenido que se eontabiliza en tales ‘eglsuve, Como un ejemplo de'lo anterior” Un emplendo no fdehert toner sovoridad para efectuar pages y a 30 veE regis testo 2. La eesponsabllidad para la vealiacion de eada trabajo debert aignarse a cada persons. 43, Se deberda llevar a cabo veriteacionss para poder ssequrarse de Ja ccreccién de a operacién de que se trate ya su rer de Sit coneet eontabilaaeén, Coma elomplo tenemos: El total fe fective resbido durante un dla deberd cumpararss con Ts tale ea eintag dh It cal revistrarae mean Tae fe newras © notus de ventas mumerodas consecuiivamente, © fon Lis etquetay de precios curvespuodentes a Jas mercanelgs senda i, De set posibs, deberé existir una sotaelén de los empleados fn aus puestes, exigiindose que has personae encargudas de fiestos claves tamen sus vacaciones. De esta manera se redu- fen las poniniidades de fraude. 5, Los empleadus deUeran estat afianzados esto con el-fin de proteger al patria y desalentar a un empleado que az ve {estado a comeler un Fraude 6. Sait necesaro que. ios dedenee, @ insiruesiones 68 don por Gacrca bajo la founa de manuales de operacion, 17, Siempre que sea posible se dabordn ilar cuentas conical «She prtuclpie sive para cordprobay la corzeecin Je los sldos ‘delay cuentes, ast com el abajo zellando por los exipleados 4, 1a eontabildad debersllevarse por paviida doble, sin ember ff eh sslo hecho de llevar Ia contabiidad por parila dable Fo’ sustitaye a exisienela de un contd interno Foanciero fe2mp inalida do proteesign! D. Siempre que sea posible se deberi ubiaae equipe meedsico fo elecurnco, los cules eontendrdn los aditamanis para com. probar In conteclén en su operacicn @ manejo tulle y Bvalwacign del Sinton de Control Inleeno | Como paso preiminar a} evar a cabo una auditor, © bien | durante el curso do ella, ol contador pico independiente habia {dg estudiae ol sistema de'contral interno, tanto financiero come ac ministrativo, que tenga en operaeién Ia empresa auliada. Las fina Tidaues que ot petsiguen con el estudio del control intemso (basiea- renie del Hngtclero) 308, 4, Poder conclulr respecto a la excensién en que se habrin de apliear Tas pruebas procedimentos Je avetteria, eh el des strllo del ifabajo de Investigacion. Cerciocarse tle Is bondad 0 de las deficencias del sistema. Jungar si ce 0 70 adeovado el sistema do conuol inteme, oe {al forma que sea una de las beses en las cuales descansard el auditos Jara poder cxprosar una oplalGa respecto 2 12 co recta preseniacion de los estados financiers Bs bastante comin que wn auditor inicie ol estudio deh control + nerno antes de llevar a'eabo ealger fase dal trabajo relaconado con la veriicacién de lat tansacclones. Esto es lbgce debido a que las conclusiones respecia del contrat interno afcetan el leance o al Aotalle de la rovisin, tin embargo, no se pode Hegay a una eonels sm final respeeto a folas Jas fases dal contol interno asta en tanto ro haya termina yt suier eon todss las Lases de su reisén. PorGe Pencipes Bésiees de Auborie ‘tet cont imermo desie el punto de vista do Yas trannucsonet f oe et te fonma qu jo de eabeje Hos personas aoe rare responsables do 4, s¢ puedan detesnine® aan errand Loe captulos de este Who coniene una discus, “cei ne i Nereis de contro inno financievo splices ieee ae ao las para suleas a revision, Sneluyendo bite a1 batt gg contol incena pare cade fren seefonal swe cantina equcaionaios podranantpliarseo reduces en cna $4 ase a ive a cabo, dl aeverda con Tes ccunstancis es tents, vo tonto, muon aunts mela su enue 9 reunei y bo sano, ve ol proces rea aura, Tot JOO, ‘atullo io me nen do fe, FOP fh aus 2 la rans ee one ty unt, Tey oneeneato a ein i le ee paca, 8 TH ee gue fdas, onsite Zs de cfciv puede nveneony Ny sol eo ont contladae, per al JENICO 630 0 TS mde cay dices ge en elded 0,2, Ig deren ce em re A eee a ul ann aobredesemlsos tev Doosan nes Gok conan os traacones forts ¢ Devry mola mello oper un sistema, de conse Interna snc a iaSy alecaton de contl nttmo palin BS nox eto, sin embargo, cowie genet UE CHT cual nage ena, at buena gua es Ge RNS tome de compte eoluaén enix dos o ms empl a eee contol interno adecunda, deldamente OP Penna emp al suo, wuendo el com da 0 le awe baa ele ye avyur al suo ont tora tog Petnancleyes. Un adacundo cone item Moses de Los extadon Feo del mor Sterno. SLs Wane) arinen re pajama desocnada al rginaree, cement oe eM mds cosine, relulgodse a Sun NS si go a 85 omens que un fener de Howes ase Ms Sore aoe rs ince en azaones eee aie cms pone la ee pesectamence apropine dots fonds, Pa te ea Gn cura de gta con eso ou: DT ued cng an aoncion existe, ot autor vere EET rao renee de Tos cargos auido se gered 2 events Fer fobrar o-a vents. ra © Nana de audoria reconackaesiabene que se ace, ent cont ea casa de ster Je com stern, de ST contra oa or tenga une base para deerinar 1a cantead a, aue dl aatada que debard evar a cabo'en el corsa de Sos veritencin Wonatmente, tant ia Comin de Velorot y Caeie, au Aree Valores de Nueva York establesen regamens asl como le Czonecen ia mporaca de um slsteria, cua cloncs ue tegen velacin eon In cantdad de seviidn,detalad omit vacionesindlsangsbles al evar a cobo une tiie 1 orto dl sistema do contol intemo fnanciero pod op soe Uy enn de propia rae, ope eerie a wh SHEA tae era qu mcuya cal seed deb aus eve Ho ic aa a adlain, og aennsnahie arentar ot ose “puiitoriag taernasy Bxtersas y ef Control Toles ere pornacign ene ey andres neice y Ys extort ccna ee Thuerts comin que prevalece ete los dot exces Jot tamafio Ge iat cress, wlan sues, reeimlene Srp ce Tas tlsmte x rovaeado 12 de ansaccones 9 citer, del eal fnterpo y db 33 16¥4 neceadad,e eey procedimientos de audi Meee por, =e Se ee a ol ndependicncs, Ls adminksralén et 1 re ro de ran i al onsale ea nformadion groprcionsd por Ix auminetr aa oe efencne caborna on (0 abo al, El te panics catiles. or ojempo: Sun sue rato ee jora un abil de anligiedad de saléos de Tat Intoo 1s arse) audloc externa habeh. de comprahar St ents Bose donlusiones dervudas Jo dicho ans, no vee ea eves cfotiae uo andi de silgdedad de Lande oe se por cube, Se ation interno ya ha cotizmado eles ceca, euior exerno pdr rout as sites a a eign nun poreetaje menor del tu, Sel auditor ite Fan era celui de auditora bien elsboraas,xesPcta 12 Pe entra, Eabidomente valuados, el auditor oxerD0 Podr$ Hee muito aun estudio de as ets cloorados pos el auc Mt ge a valualéa de los Jventario, hasta ol gad we abraga con lo renltados, Exton sbschos otas e805 se ie tn colboracén eels suing terns 920 a dts exteon contol itor financier trata con 1a operseién de un sist nS es ag ae ste een nn doer ie cnet, Or ns earls Inerna ‘de ringuna mabeta pesupone quel ray. ee la i un cv, cereale oe pe EE etl ao eteDespués de Nevada a cabo In autora externa, el auditor sndeyen deme simplemente contars en hs reultador dela ators, ler ‘hn pars decidir acerca dela confabiliad de fa contabilidad para flodutr eosperto al tol de tansacdlones que Naya de veifleat. Por Io tonto, ef efeeto de Is sudtora Itepna eel de proporlonate at futitor independiente una major confanza sobre cl conta Intra financloro existent en conteaste con 1a inenstenta do Ts audio Cuando se fsalan medidas de contr fate Aisanciero, el peesonal deberi seypeyarse por fneiones, le eonfarmidad con Tas Hweies linenmiontos 4, Aquellos quiévcr infelan o autora ctansaesionce 4. Aqueilor quienes leven a cabo Jas operaciones, ‘3. Aquellas quienes san le responsables do I actives, pasives, fst 0 Ingeesos govultants de Ta WansacelGn, Una vex que se hays Instalade los coettoles interno, deberén for vigiados y contrslades, puesto que no lisbrin de funclonar si bo exste una adecuada supecvisin sobre clos. La administracién cbaré estar consclente do que joe empleados frecventerende son ‘esevidador ab levat a cabo mts Eunciones ene snes de conte in tern. Todo sistema de contrat interne debe rer acorde oon les pit Uplos de costal Inteme finaneteroracfalatios ex la Pag 60 Dentro de cada onpitulo de este ro y eanretarnte al ini de elon so hast mencin de toe eontrolee tnteros nacasanee pare 1! activ pasion, capital, gesto 0 tngrese que se este comentand, Con el fin de proporcionan af Tector un Wea Snell rexpocto un fSotemaealsacerta de control salerso 3 na empresa pequene, Drosentamon Ia siguiente gzecions Dade el pun de vn dl cota neo, anacioes ce sarcintes podran elasfiesrse de In siguiente formas (1) compra de ativee 7 servicios, (2) venta de achvos y servicios, (3) rerepcion A electra (4) deseneleos de elective y (8) eancaccones inte inte de In compari CContot tater Financiere en ung Organizacon Pequeia 15 contro interno os de Sgust Importancla pata una compaiia oqo que para una empresa grande, y el nimero.de las prime faves snicho mayor que ede bs vlimas. ‘Suponga usted que en om negnelo de propria inv ul labo en el fein. un erplendo encirgado de Ia tenoduca do Uhcos fico esiplenios de ventas, Supones adem’s que el dela no tiene onacimiento algun de conabiilad, Contiderindo que se tenga tin centch intima rinsnsire sastactono, a ducts! pouth teat ie siguientes ftnciones. 1. Generales 4) Maniener hnenas selacones. con el encleado de oficina lencargado Uo ia tenedurla de ioses b) Gonteatar tn eonitdorpbtico que live a cabo In aud (ects spual y para quo afestte veltoe pane al negocio, 2 Compra de Mercancias para evenderts 42) Mantener un contr do todas lat Sedenet de compra o Dodider que haga Ta empresa, modiante tn archive de co Dias de pedis tumerador en forme eonsoeutva, ) Amoi que se reaben ine Factores y lay merenclas Je Jos provederes, se debor tear It anlsel6n npropa en Jn-atden de compra tespcto-a dicing recep 3. Nomis 4) Compara os fepsttos de néminae con Jos nombres de Jos emplendor, sano tal autocad, deduecones par go neio a eda uno do allo; procoéers ‘adem m9 {otal ds te nonin, 4. Vonua de Merestes 4») Si se utlizan cajor replsradores (1) Debord asia la oxponiabilisd ends, emplcads que resiba fondae a sdio una eaja mgietadors, (2) Diamante deberd controlar lay cine de Ine caas realstadorse (8) Compara Ios ilates elatios do Iss cinlae soles dhorap con el cargo que también a elozio t0 hoge a ‘ey eon ia anid que x0 depoalte en el hance, 1) Si ce utlzan feturas de ventas (1) Deboed urilaar y mantonor wn sopistro de Feeturas le venine mumoradas on forma prognetva (2) Diatiaente detect mantener wt contol sobre todas Ios faeiers de ventas sxpesilan (3) Bradamonte debora iotdiar d valoc de Ioe Sresuces Ge ventas, coriparanda dicho total con el carpe que se haga cb dicho dia a eala'y a cuentat por cobra. (2) Dianiamente deberé‘eomparat el Lois! 3b earg98 3 cae eon el dopita banca, 5. Reecprifn de Gfectivo 1) Lewoet > eabo ta incad antce en los incre 4(0)(9), 4 N18) y CH.1b) pessonalmente sir toda Ia correspundeacia y elaberats Pyne que sneluya un Yistado de Ins rentesas dé [os Montes, conseranndo dicho istado. ce) Dopocltat dhaiaments tos los Fondos reedes 5S) emaatetry ol total del stado con el cargo a exja con a 4 epdata ve se hizo en el anes. 6. Desenibulsos defective 1) Todos Joe pags Ios debe acer con eleques penumes: dos, evan un conto : 1 eaten pr wall de “pugnd auto Ie face Leber ewe geome las érdenes de comps co c) etEM in los desembeloe casos para compare: ihe Debord gu ele a cay san To contailizado port tenor et ae gia eh eo 2) (SaRtME Smtanes un fndode ea chica pare. oe payee » vores, autersando ea, ve de gaia chic 0) Renetek (2 eaborstd) las conelaclones buncaries. CCuentas por Cobrar fa) Compararé las facwuras de Yoniat con Jos estados de cuer- Copzetan forma pesidica se envian los ellen‘. py Heonaimente dabers enviar Ios estados de cuenta. Inventarios 4) Si Tuore posible, se deberduiizar el sistema de detalisas, Satay sobre una bade unitaria de contol vy Rersonsimente doberd superdsar el reeusnio fisio de im ventei0s. BRRORES ¥ FRAUDES ' Uno de Jas finalidades de un sistema de contcol y auditovia im temo ts el prevonic los errores y fraudes, Los erores en 1a coats Mamet, adn sor no intenclonados o bin, intenctonados, Si no es aaa rs cperogklo, un ervar habits do peovorar la elaborvctén de sere cancleres tneurreets. Un err no intenclonado es aquel cites jx principio contables sc, aplleansncoreclamnente, o cvande Fe ae Meus error artmétio, 0 gvando exsta alguna emisién —e ‘yo caso no-20 COR un asiento coateb}e SS eomate un error pteneionado cuando éste resulta de una pla | penatn delernds. Puede refentse a un error concersiente, a 1a Roe apieneton de Tes principioe contables, o puede refertse 2 24 Tousibn den auiento;©-por el contari, los rexsicos conte pus lem atteraad. gn fine eiiorada, Log errores intencionados ‘por Sd od : — =. a general se comin por personas deshonosias, quienes teen I teobines felts dont alon reliece a la conversién dota proriodad de otra ersona para uto personal —sin su perniso o autonzacion—, No ne Fereretne debera haber una tranagresin, Un fraude eonsttuye Seat oY deshoneste ¥ poset emleasse para cobrit un det aa din nae consiaia (1) en apoderarse cg bnes sin el cono taco io ocaeentimiento de sv duerg © (2) haciendo una male sacunrcegn de una sitscion con plano conacimiento de ello, @ Faeroe ciigencie casa, Un into es un tipo de frawle en que Balm mire sine 1st te utiuaye un Hocos'On cayero porate un desfalco Fe a ort poderaan der iene ire cae topal partcustquier tipo de fraude podcd oxiginarse P pore! elena oor sus dependenclas, o por wna persona dafada Bi fealde poded eonsitulr un dlito grave o bien un dit de menor importanca EL allanaar a los emplendon encargados de, maneiot webvos dea empresa, ean frecuencia ayuda como una medida efee- Seeger oan uno fin, Gon ot tsbnal Gouernos seat que und publieacion vigente hace poco MiGs que tos Taudes Je los empleadon en los Estados Unidos apro- | Sdmudathente avcendian a $6,000 000 000 anvales, en tanto quo las MEbigae de fountesentenen (tober, mutes, lao, 7 obos de au Frontes) tue de eas 13750 000 000 por aot ‘Un conte) inteono adecundo ayuda a preven y a detectar {90 des Pars prevenie y dotectar fraudes en forma adecuada, uno de teri conneer Ios métols fraulontos emplendos en el robo de bos fatvoe,Algunee de estes mods Zraudulenos se describes & ean finsaee Miurisa de Actives Disintos de Bfetiva, Si os sistemas de con tuo de inveniaris son inadeeuadas y aun euando Jos hurtes ind SEtuales sean Ue poco monta, en qu ttaldod podcin ser de uns Tine considerable. Medidae‘de Cou Mantengase wn odecundo Sin sce a nen oes events Eo Inenaioe cer peri6lics debersn tomatse pot pesonas dstntas de tos em Hleados del slmacén o de los responsaties de ls inventarios, Tanto Mn ncada, como 2 la salida a0 deberin revisar los paguetes de ing onpleadve. Se podrin convatar pollefas para 10 wigancia, La Ani de mi den apie pd delta a ome, st frites toto y A ot peroona que nolo sea a cometer un acto que Parfuaigue 2 28 emotes % En los empresas manufactureras, exision muchos robos de he- rmamienas pequodas y de asestotio. Metiuas de Controt.Estableesr Uiuontcl Centsloade de todor estos ariales. Deberdn mantever Se segstos de luvenasiog aproplaes. La entregs de eremientas Y sinor dard enor spar por roptaence Ocbidnentefication pata poder convestr los valores robades en ofectivo, Me at anagem eto elect Ta venta EL dinero proven de I tentes'un una cla rogmeadora Hat Up de tbo puoi ser dif seein eee tae eae aa WePMetlonatics de" contcl interno en cada uno de ls capftulce Shad‘ de ered do eee, fbextinan ore to, PIpoReSssne poh robase $1 000, poco cl asiento contable se Gi banco eoniorne nparenen ena estado de'cucnta que ena «fe Sonar 3s pss qu en ldo de na eect, os On {ven vcucion com ot deataemie sciatic speeches ede futen Te rogiste: Reviee Tos asantoy dul diane do entradas de efee Theva dots vo cooper tis Suna to desoons oe Mote y toe Soma xy Ter ssneneh 9 Be ee aan eh dda eee eae ae es [Gaile cules a rade te Gm bonende, 4. Es orble qe dl eftevo sect de on clinle se cage sm ats de pit fsa so hab tle ost eon HEN AAU alana be scellnd cee Meda de nuts. Rae tee lor uss coats de elentos ans coeayenns ergs in contin Una mci el eve ronan cn Ineo ear emo cae yess de un chats rete) ldo oo secloan he fren qe tae tarde prs lo ‘ln dmc niet rag undo efecia tna ania eid eo pc carga a vn ctionic Bice, Las cobtee quo oe Magan tl vedere lente no Sas tGuseuae poets Ooo eases ene cunts ara de en cae’ Ee somes ov Wed SeasbarsPosteltmons sal dl En ici se ues coetes malt Hed fe Contos Se frets fonlont de uien rely clotvoy do guln Ia canal Eine ls aor etnies fy eon de coins en vied Jo Caney Dells so hobran de Togcste quent Sie Saft oon tase cuentas de chenes eo haya eco Siar coms earlier sean avortadas por un secu repr cee a a et ee ate enue 8 carps in'clnload ences oe one ewe pier tase of ete sists terest So rade ona eee eadad fatras Sia colle pewtmente cgay ices en fs Tren, ee ron ‘e"Shoubrinanto sees ae sexta roxde valuera reimer dl les teentmtute reign coer ae gun Tits bbe W morc de ona cnads de elesto aubensena SE care ene po I mets rom, omitore ot opto «Ta segunia Por elemlo: El eionte A remite $100 para Aono a ‘a cvonts, el eajev, que a su vex hace Ina functones de tenedor 4 Hines, selene log $100 y no corro aslento alguno. Desputs, el tents B remita $160 yarn abono a su cuenta, Al clonte A 30 Je credits $100 y al cliente I see acredita $60, El faltante eannda ‘endo de $100, pero el faltante en c) cliente A ya esté eobieto Posteiormonte cl ciente C zemite $120 para abono 9 50 cuenta. A flante Bee le seretard $300 y ol ellnta © no see e=tito alpina ee eer Se dege ce ctefnainre vires cotcm fun inet, Medias de Control Space I funiones de Ys cn fa ots gen coc chs oe ede atv vac con Ms ees, vores oun Sou ae oe wie, Connex aay de Go San chs pres depot uanzaios con stad dea WePhcas momenns dos CEE 7 J as eee on oq no relamados por eonceple aes scan soba y ebrados, Medtdas de, Cour dividends SuPer a el conan tengin acm «1a No port ating poroan abla gue et dowel. Nee per ip rotamados atl tos queasy rman al eta su muss fr comers 2 age os empl Sree eve in forma Wa ot erent Trnas_ En forms, Pesfandao o ben cuando concloys 1 Fecha de itamisacin del empleo, nnd de cabar tne Tos fonda de cae cia st ton ee rons sobo peneralmencs Ir compat det £3} fends, Eat Fore Sctseante en ts vate ocala chica (0 Ot) silencio de So cantidnd que aparezea on cl vale ya prado oi neg eehan an fon ves wlzas on un psiodo Ee Dien ol arr oto de cafe chica. Meds de Control: Loe vin em iiadon Obertn muse pack eV ae vale ge cae ES Wo tambien co Yaledero gary vals de 04 se ruven 9, wae atin a eneatgedo del fondo de caja etc feos ane per on vate Ue caja uo us. Numer en frm deer cant on aes, Todos Ios pagos que se Raga dol fondo cose uy este aparado por ales debhlaene ct tocando tao gquespodein se faficados 7 cobrados, Estos chequet prc esa nav que el banca es haya carga #1 odekn deve (cotombee en ov Baiada Unidos de Noten ris ls oe yen noe eanderon asonos por diehes, dss ea). 6s Beye dees a a cuenta de bancos en al diario de oun, ts orale 95 Gerdnnaanioray lee aicznauva podrs #8 sales de er jgunoe ondos que se seciban y que eto cl cota ewes oe Hat Marr penis ue ca ae Nee ersons’ que prepara los ehequcs, 0 en, co Gs ef mano deberin tone acco a Joe cheques 8 pagados gate, ms ye era ala eres. Se bern sum et oro Nae ge entadas do efectv, ai como del dara 42 cata eso, vastcandooe los pases a bro mayor Aa eerie que se alter Ta fecha de una facture de wn pr cca BE Pa, ay pann, © bien de una nots, Se habré d= ote cue, tbr cabrario. Sus cos un aseno 22 forma Guise un earg sua cuenta de gastos 031 al, SL Lae, 3° da arabia Ny 4 maa nee a9 ves lt fe cindo de event boneasi, S _ jmar el dio de selidae de efectivo en dondk anoos en el dito de salidas de efctva dvr sues mis acoso gel aa sin hs cine ct el slo, wo vena vee que se lieve a cabo 1s cone et anda de even Je ema sivaciéa cs Ja de elborar fonts ali Un puis ountas por pagar, contcilarss 2 os falas 74a lac os enooues, posesenare, del, olihes, gas, tomer cabaran. Media de Contr fnlrnD, LAG Pe adoste ¥ orson cheques scberin comparatios cone as Laces fora ue joes yu eospectivas cuentas por pagar, Las {360 1 Prom na cuenta por pagar deberdi sc laa as SS gna, Ls Ceca ue payo dard OnUATAE NS Ie Indes josomeniacdn gue [ss acompabe impose 0 55 fnew y 2m |e dorrice cncargadios de fmt 10s cheques dcberdn AA tarde Joe provectores, Doberdn, examinarse [oy Sanoeay oF Moon, tales como fos endosos estampados soguklos Poe tant car poc a general los de aipin individuo, Cos, ches uae andes. Pesie a correo por la altima persona que los frme bajo su responsabilidad rer tenspaso de los chequcs st presenta cuando wn cheque igats contra un baneo se doposte en un segundo Danco, Pere 0) 7 eae ala coe reduciendo el sala en efecto en ©) Pat Bim een (ronoucelon se aie a inal do un mes 7 no se Tess ee ig pave poder cubic un faltane en et segundo bangs Bienes frydova cargo del primer baneo no ha sido, pagado sl Beau ymatlo por {a chmara de compensaciGn), el resultade dan ae tee (lve el aaldo cf a events d¢ bancos habed de estar abr de sfeditas sie Control: Compare Tos depésitos bancarios se erergtetado de cuenta bancario cin los cargos a8 cuenta i Dey Bin ota a artical ls movimiento de fin de mes. ODIENE soon rede ios baneos con Tos cuales opere Ta empresa, estados aera y cheques pagador, qui,una semana despuss de 1a ter: e cua Jn mes, si luere posible (oexpérese hasta que ¢ seciDa minacienie onado. de cuenta bancatio) y compare los cheques PS epaeeltoe por el banca, con los asientos registrados en el diario so ela coumnnos dol dati de salts de efectivo yclabore fc ctielt de Toe diferentes saldos bancatos. "12 by posible que se prosente una menor canidad de descuen tes Jobre chpeas sproveahados, © bien podrin subesimarse al su sparcoen registrados iisaree sun cuando se trae ge mayen eprovechado —posssionindase del efeetivo del Eo ve ee aniabiivado-—. Medias de Control: Compact os tr dee ig ag factaras de eompras con los asians, en el diario de rings do las Jive y con los cheques expedidos. Veriiguc las suas To, Las néminas podran. manipularse (¢) sementanda el ft. en Hae, temineS Eemenie wana rie Yor entices. asmontando }as sumag de Jos rogstoeiecbne néminas, (c) afilendo nombras de emplonie fiction em log Tgistos de némigan, Cd) no endo de baja de Tas nominas 7 de lox ropstrs los names Se caw pleados quo’ ya. no wabajan pata le empresa, Ce) robstoce Tos Eueldos no reelamacios 7 (f) no regitrand lav deiclones del total fe sueldor a lor emplesdoe i auditor inpendionte y el auditor Interne dbern estar alr: tas en tode momento para provenie-@ pars. ponsr Zin a las prac tieas dafinas. Sim embargo, no puede exit slscma contable alguno que no pueda cer manipuiado por lina persons for st sola o Sen Eonfabulada con otra persona. Tanto al auditor como al patién los Interesa mas prevents [nr friides que encontrar hella Je uno ‘scone, UN PROGRAMA DE AUDrTORIA Bata que un auctor eda compeender,fnfoomar y rei wa cpiniin, debotd spt, exsmnar y auteuice. Para poder nqu, kaminasy autencar, eh sulltor abonars oy propria ce To pre eadimicnis de audios pata cada revi. Un programs de au toria cs un procedimlento Je revs Iigearnente placa. Adnss Ae earir como nt puis login 40 provdimisntes durante ct cur Se de una suitorta, ef programa de autora eatorado con 108 Ueipacén sre come una Hat de wenieaeian ames que progress He utr en sus dives etapesy a mallda gue Tas fag cuentas de teabnjo de ator 4 termina Para cvaluier cliente on pares, wm programa de aultoxa ‘bert ter tvlendo en forme perisien, Se conformidad eon Tas 6m dicionercarblantes en Tar operaciones dal elite ya sevordo xn fos sation que haya en lee pinepoe, ncrmor Y procsdimiente do oohort, Tn cada uno dels capitulo de ete bro, ae haben de presntar Jos procedimicntos de audltoria apicabls a cada tipo de salvo, pasivo, cuenta. de eapltal, de Ingrosoe_ de gastos que se esta Eomentamfo, Un programa le audlora deer desareliaae de severe tion Ins horn. presmientarWenieas de ltr. ener rents acotadnn En Ta Prcten, (onto sh progam do autora [lio el euesuanario de contol intemo, sntbor en forma inter fe habrén oe archlvar para ger eonguitados en fvtras Teves, En la Tsteacén 2 preseninmos tn programa de. audiern reooranalo pace enla bien Bee programe do odors pod sie pnts 9 rosucise 8 acuerdo con in nesesdadee de ets bafo Mucher despochos de omtadores pbs ulinan un qyograma Donte aon a pecgen as Gretel iakecat SGT RNRERION serd necesaro ditngsis equele que 28a o no apicable para cada lone : maser ‘Al elaborae um progeams do avdtoca y un evesonare paca vin alienteexpeitcn, se deherk pence stenci6a espclal en incur ode Jos procedimlentcsy cuesdonavios gua sean apicsbes «as opens tones de dicho llente En In cabocncion de clos, devech prvalcat entigo comin yun hues cites Las parddas no release 86 PROGRAMA DE AUDITONIA FONG Ds CAIN etch nko un gic del Fado nando tdan Toe pany encatr 3 Tile ave ol encagndo Gel Tanda fire dicho wande, apna on Yami efon Serco, |" ohionasemebasin per wero, de Tuneanais repens, de wor | ‘opts Whang fon gin ar char de na yee ea oa | “= Gomme ove tos io chong enegirdan om el Fonds ve Bag | SEIS, emlnane wha Se Spb pon 9 ide {aval ren» In exprtn del cheaue porn ol serie) ‘lo foto wero par eae 3 on mn ude Conta eae core por vayse caedisa mies dee dab ‘Sintielorsheqver de feamcee heya cinaliadas corer k fame |e ate gue paranne repgaiey espan por ee , ‘lar tte an enc Th Osenes cnlrmcion dies Ul penal Oe Ta compadln rapa Steel fondo sso pater a inal a pode, Tate casmen we Hove 9 cabo Al Tina do om pesods (ied, lan Ty cunin ova peste el ella eoeelo dan ee ee PL Bac eae