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Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT

Rgimen de Gradualidad

Base Legal

Texto nico Ordenado del Cdigo TributarioD.S. N 135-99-EF y modificatorias.


Resolucin de Superintendencia N 0632007/ SUNAT

Conceptos Introductorios

Facultad Sancionatoria

El artculo 166 del Cdigo Tributario establece la


facultad discrecional de la Administracin Tributaria
para determinar y sancionar las infracciones tributaria.
En virtud a la facultad discrecional, SUNAT puede
aplicar gradualmente las sanciones en la forma y
condiciones que establezca.
SUNAT debe fijar parmetros (criterios objetivos) y
tramos menores al monto de la sancin establecida en
las normas especficas.

Facultad Discrecional

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para


el inters pblico

Caractersticas:
Es otorgada en la ley.
Sus lmites son marcados por la ley.
Su objeto es que dentro de esos lmites el funcionario
aprecie una serie de circunstancias que van desde la
decisin de actuar hasta los lmites de la actuacin.

Rgimen de Gradualidad de las Sanciones

Es la facultad discrecional que tiene la SUNAT


para aplicar gradualmente las sanciones
tomando en consideracin criterios como la
acreditacin, autorizacin expresa, frecuencia,
acercarse a comparecer, el pago, al peso bruto
vehicular
y
la
subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

1. Aplicable a las infracciones del cdigo


tributario

2. Criterios relacionados a la emisin y/o


entrega de comprobantes de pago:
La Frecuencia
El Reconocimiento.

Rgimen de Gradualidad

3. Criterios para aplicar la sancin de


comiso o multa:
Requisitos incumplidos
Medios
no
declarados
o
sin
autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes
de
pago
o
documentos
complementarios a stos.

Rgimen de Gradualidad
4. Criterios por infracciones no vinculadas
a la emisin y/u entrega de
comprobantes de pago:

La Acreditacin
La Autorizacin expresa
La Frecuencia
El Momento en que se comparece
El Pago
El Peso Bruto Vehicular
La Subsanacin.

Rgimen de Gradualidad

5. Prdida del beneficio de gradualidad:


Si por causa imputable al infractor, no
es posible que se proceda a ejecutar
el cierre del local.
Cuando se aplic la Multa que
sustituye el Internamiento por facultad
de la SUNAT.

Monto Mnimo
En el caso de las multas establecidas en las Tablas I y
II del Cdigo Tributario, se aplicarn las rebajas
inclusive si con ello la sancin resulte menor al 5% de
la UIT si se cumple con pagarla antes de la
notificacin de la Resolucin de Multa. Si el pago se
realiza luego que surta efecto sta, la multa rebajada
no podr ser menor al 5% de la UIT.
En el caso de las multas establecidas en la Tabla III
la rebaja tendr como tope 5% de la UIT, an cuando
por efecto de la rebaja, resulte un monto menor a
dicho tope.

Gradualidad de las
infracciones
relacionadas a la
emisin
y/u
otorgamiento
de
comprobantes
de
pago.

Gradualidad de las
infracciones
no
vinculadas
a
la
emisin
y/u
otorgamiento
de
comprobantes
de
pago.

Infracciones relaciones a la emisin y/u otorgamiento de


comprobantes de pago- numerales 1, 2 y 3 del artculo174
del Cdigo Tributario.

Artculo
174
numeral 1

Artculo
174
numeral 2

Artculo
174
numeral 3

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos


complementarios a stos, distintos a guas de remisin.

Emitir y/u otorgar documentos que no renen las caractersticas o


requisitos para ser considerados comprobantes de pago, distintos a guas
de remisin.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios


a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada segn las leyes y
reglamentos.

Infracciones no vinculadas a la emisin y/u


otorgamiento de comprobantes de pago.
Artculo 175

Infracciones relacionadas con la obligacin de


llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos.

Artculo 176

Infracciones relacionadas con la obligacin de


presentar declaraciones y comunicaciones.

Artculo 177

Infracciones relacionadas con la obligacin de


permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar o comparecer ante la misma.

Artculo 178

Infracciones relacionadas con el cumplimiento de


obligaciones tributarias.

Criterios de Gradualidad
FRECUENCIA: Es el nmero de oportunidades en que
el infractor incurre en la misma infraccin, a partir del
06/02/2004.
MOMENTO EN QUE SE COMPARECE: Es el momento
en que el infractor que no cumpli con comparecer en el
plazo sealado por la SUNAT, se acerca al lugar fijado
para ello.

Criterios de Gradualidad
PAGO: Es la cancelacin total de la multa
rebajada que corresponda segn los anexos
respectivos, ms los intereses generados hasta el
da en que se realice la cancelacin.

Criterios de Gradualidad
SUBSANACIN: Es la regularizacin de la obligacin
incumplida en la forma y momento previsto en los
anexos respectivos, que puede ser voluntaria o
inducida.
Subsanacin voluntaria: Si se subsana la infraccin antes de
que surta efecto la notificacin del requerimiento de
fiscalizacin o del documento en el que se le comunica al
infractor que ha incurrido en infraccin.
Subsanacin Inducida: Si se subsana la infraccin dentro del
plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que
surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacicn o
del documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infraccin.

Tabla de Criterios de Gradualidad


Artculo 175 numeral 2 y 5
Artculo 176 numeral 1 6
Artculo 177 numeral 7 y 13

Artculo 175 numerales 2 y 5


Base
Legal

Infraccin

Sancin

Criterio de
Gradualidad

Anexo

Artculo 175
num. 2

Llevar los libros de


contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por R.S.
de SUNAT, el registro
almacenable de informacin
bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar la
forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes

Multa

Subsanacin y/o
Pago

II

Artculo 175
num. 5

Llevar con atraso mayor al


permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin.

Multa

Subsanacin y/o
Pago

II

Cierre
(Tabla III)

No aplicable

-----

Artculo 175 numerales 2 y 5


Base Legal

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin
Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

Artculo 175
num. 2

Llevar
los
libros
de
contabilidad u otros libros y
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por
R.S. de SUNAT, el registro
almacenable de informacin
bsica u otros medios de
control exigidos por las leyes
y reglamentos, sin observar
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes

Rehaciendo los libros y/o


registros respectivos, el
registro almacenable de
informacin bsica u otros
medios de control exigidos
por
las
leyes
y
reglamentos, observando
la forma y condiciones
establecidas en las normas
correspondientes.

No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%

No
aplica
criterio
de
Graduali
dad de
Pago
100%

50%

80%

Artculo 175
num. 5

Llevar con atraso mayor al


permitido por las normas
vigentes, los libros de
contabilidad u otros libros o
registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, que se vinculen
con la tributacin

Poner al da los libros y


registros
que
fueron
detectados con un atraso
mayor al permitido por las
normas correspondientes.

80%

90%

50%

70%

Artculo 176 numerales 1 y 2


Base
Legal
Artculo
176
num. 1

Artculo
176
num. 2

Sancin

Infraccin

No presentar las declaraciones que


contengan la determinacin de la
deuda tributaria, dentro de los
plazos establecidos.

No presentar otras declaraciones o


comunicaciones dentro de los plazos
establecidos.

Multa

Criterio de
Gradualidad
Subsanacin o
pago.

Anexo

II

Cierre (Tabla III)

Subsanacin

Multa que sustituye


el cierre

Frecuencia

Multa

Subsanacin o
pago.

II

Cierre (Tabla III)

Subsanacin

Multa que sustituye


el cierre

Frecuencia

Artculo 176 numerales 3 y 4


Base Legal
Artculo 176
num. 3

Artculo 176
num. 4

Infraccin
Presentar las declaraciones
que contengan la
determinacin de la deuda
tributaria en forma incompleta.

Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones en forma
incompleta o no conformes
con la realidad.

Sancin
Multa

Criterio de
Gradualidad
Subsanacin o
pago.

Anexo

II

Cierre (Tabla
III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el
cierre

Frecuencia

Multa

Subsanacin o
pago.

II

Cierre (Tabla
III)

Subsanacin

Multa que
sustituye el
cierre

Frecuencia

Artculo 176 numeral 1


Base
Legal

Artculo
176
num. 1

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin
Pago

Con Pago

Sin
Pago

Con
Pago

No presentar las
declaraciones que
contengan la
determinacin de la
deuda tributaria,
dentro de los plazos
establecidos:
Si se omiti
presentar la
declaracin.

Presentando la declaracin
jurada si omiti
presentarla.

80%

90%

50%

60%

Si se consider
como no presentada la
declaracin.

Presentando el formulario
virtual Solicitud de
Modificacin y/o Inclusin
de datos, si se consider
no presentada la
declaracin al haberse
omitido o consignado en
forma errada el RUC o
perodo tributario.

No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%

No
se
aplica el
criterio
de
gradualid
ad
de
pago
100%

No se
aplica
el
criterio
de
gradua
lidad
de
pago
100%

No se
aplica
el
criterio
de
gradual
idad de
pago
100%

Artculo 176 numeral 2, 3 y 4


Base
Legal

Infraccin

Forma de
Subsanacin

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin Pago

Con Pago

Sin
Pago

Con
Pago
90%

Artculo 176
num. 2

No presentar otras
declaraciones
o
comunicaciones
dentro de los plazos
establecidos.

Presentando la declaracin
jurada o comunicacin
omitida.

No
aplica
gradual.
100%

No aplica
gradual.
100%

80%

Artculo 176
num. 3

Presentar
las
declaraciones
que
contengan
la
determinacin de la
deuda tributaria en
forma incompleta.

Presentando la declaracin
jurada rectificatoria
correspondiente en la que
se consigne la informacin
omitida.

80%

90%

50%

60%

Artculo 176
num. 4

Presentar
otras
declaraciones
o
comunicaciones
en
forma incompleta o
no conformes con la
realidad.

Presentando la declaracin
o comunicacin
nuevamente para aadir la
informacin omitida.

No
aplica
gradual.
100%

No aplica
gradual.
100%

50%

80%

Artculo 177 numeral 13 y 7


Base
Legal

Infraccin

Sancin

Criterio de
Gradualidad

Anexo

Artculo
177
num. 13

No efectuar las retenciones o


percepciones establecidas por ley,
salvo que el agente de retencin
o percepcin hubiera cumplido
con efectuar el pago del tributo
que debi retener o percibir
dentro de los plazos.

Multa

Subsanacin y/o Pago

II

Artculo
177
num. 7

Comparecer
ante
la
Administracin Tributaria fuera del
plazo establecido para ello.

Multa

Subsanacin
momento
en
comparece.

III

Cierre

Das de cierre

Multa que
sustituye al
Cierre

Frecuencia

y/o
que

Artculo 177 numeral 13


Base
Legal

Artculo 177
num. 13

Infraccin

No
efectuar
las
retenciones
o
percepciones establecidas
por ley, salvo que el
agente de retencin o
percepcin
hubiera
cumplido con efectuar el
pago del tributo que debi
retener o percibir dentro
de los plazos.

Forma de
Subsanacin

Declarando el tributo
no
retenido
o
percibido y cancelar
la deuda tributaria
que gener el tributo
no
retenido
o
percibido
o
la
Resolucin
de
Determinacin de ser
el caso.

Subsanacin
Voluntaria

Subsanacin
Inducida

Sin Pago

Con
Pago

Sin
Pago

Con
Pago

80%

90%

50%

70%

Artculo 177 numeral 7


Base Legal

Artculo 177
num. 7

Infraccin

Comparecer ante la
Administracin
Tributaria fuera del
plazo establecido para
ello.

Sancin segn Tablas


Tabla

Sancin

Multa
50% UIT

II

Multa
25% UIT

III

Multa
0.3% I o
Cierre

Criterios de Gradualidad: Pago


y momento en que comparece
Despus de la 1
citacin pero antes
de la 2 (*)

En la 2 citacin(*)

90%

50%

* La rebaja se realiza si comparece en el momento sealado y exhibe en dicho acto la boleta de pago
respectiva.

GRACIAS

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