Auditoria Tributaria

CASO N 2: INFRACCIN POR NO INCLUIR INGRESOS

La empresa SOLEDAD S.A.C. se encuentra comprendida en el Rgimen General del
Impuesto a la Renta. Por sus operaciones comerciales realizadas en el mes de Feb'07, decide
subsanar sus infracciones tributarias de manera voluntaria.
A su vez nos presenta la siguiente informacin:
a)

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OMITIDO

CONCEPTO

Ventas
I.G.V.

DECLARACIN
ORIGINAL
S/. 7,000
1,330

TRIBUTO OMITIDO IGV

b)

DECLARACIN
RECTIFICATRIA
S/. 17,000
3,230

1,900

IMPUESTO A LA RENTA - PAGOS A CUENTA

Pagos a Cuenta Realizado = Coeficiente 0.0548 x S/. 7,000 = S/. 383.60
Pagos a Cuenta Omitido = Coeficiente 0.0548 x SA 10,000 = S/. 548.00
Datos Adicionales:
* Perodo Tributario
:
* Nmero de RUC
:
* Fecha de Vencimiento
:
* Fecha de Regularizacin y Pago :
* Das transcurridos
:
* Tasa de Inters Moratorio
:

Febrero 2007
201295402578
16.MAR.07
24.MAY.07
? ds
1.5% mensual, 0.05000% diario a partir
del 07.02.03 y 1.6% mensual, diario
0.05333% hasta al 06.02.03

La empresa SOLEDAD S.A.C ha cumplido con presentar el PDT 621 en la fecha

establecida de acuerdo al cronograma de pagos segn el ltimo dgito de su nmero de RUC
(16 Marzo 2007).
Pero omiti declarar ingresos por ventas, como el contribuyente va ha subsanar la
infraccin presentando la" declaracin rectificatoria y pagando antes de la notificacin.
SE PIDE:
1.
Determine qu tipo de infracciones tributarias ha cometido el contribuyente y si puede
acogerse al Rgimen de Incentivos o al Rgimen de Gradualidad.
2.
Determine el Impuesto a pagar, la multa y los respectivos intereses moratorios, y si fuera
el caso con su rebaja correspondiente.
3. Efectu los asientos contables.
Considerar que la empresa efectu el pago de los tributos retenidos y la multa respectiva,
ms los intereses moratorias diarias el 24.MAYO.2007.
SOLUCIN
1.

La infraccin que ha cometido el contribuyente es:

No incluir en la Declaraciones Ingresos y/o Rentas. Tipificado en el Art 178,Num 1 del
CT.La multa que se aplica es 50% del Tributo Omitido, por el IGV y el Impuesto a la
Renta y segn sea el caso se aplica el Rgimen de Incentivos o el Rgimen de
Gradualidad.

Multa por el IGV

Por: Tacanahui Arias Lenin

Auditoria Tributaria
I.

Procedimiento para determinar la Multa por el IGV.

Infraccin : Articulo 178', numeral 1
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178,numeral 1,CT)

S/.

950
Monto Omitido Real : (MOR)
UIT vigente 2007.
Monto referencial :50% de la UIT (SA 1,725) Art.180 CT
(De 1,900 o 1,725, se considera el mayor)
1,900
II.

S/. 1,900
3,450
S/.

Determinacin del Importe para calcular la multa.

Monto Omitido Real : (MOR)
S/.1,900
MOR SA 1,900 es mayor a SA 1,200, no se aplica gradualidad

III. Calculo de la Multa sin considerar el Rgimen de Gradualidad

Monto referencial (MR):
50% de la UIT Art. 180-,inc c) CT (se considera el mayor)
-0Dado que el MOR es mayor que el MR, se considera el mayor
S/.1,900.00
Sancin : 50% del tributo omitido (Art. 178,numeral
1,CT)
S/. 950.00
IV.

V.

Aplicacin del Rgimen de Incentivos.

Multa aplicada
Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria
Multa Rebajada

S/. 950.00
(655.00)
S/. 95.00

Calculo de los intereses moratorios.

Das transcurridos del 17.MAR. al 24.MAY.07 :
69 das x 0.05000% = 3.45000% x SA 95 =

3.28
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 24.MAY.07
98.28
Multa por el Impuesto a la Renta-Pago a Cuenta
I.
Procedimiento para determinar la Multa por el I.Rta.
Infraccin : Articulo 178-, numeral 1
Sancin :
50% del tributo omitido (Art. 178-,numeral 1,CT)
274
Monto Omitido Real :(MOR)
548
UIT vigente 2007.
Monto referencial : 50% de la UIT ( SA 1,725} Art. 180 CT
(De S/.1,725 o S/. 548 se considera el mayor)
1,725

S/.

S/
S/.
S/. 3,450
S/.

II.

Determinacin del Importe para calcular la multa.

Monto Omitido Real (MOR): Este monto es S/.548 se aplica gradualidad
S/.
548.00
Porcentaje a considerar, Anexo VI,Resolucin N- 159-2004/SUNAT
Tramo de SA 301 a S/ 600 es 20%, como el MOR es S/. 548 se aplica gradualidad
III.

Calculo de la Multa aplicando el porcentaje del Rgimen de Gradualidad

Monto referencial (MR): 50% de la UIT Art. 180, inc c) CT (se considera el mayor)
Dado que el MR (1,725) es mayor que el MOR (548),
se considera el mayor
S/. 1,725.00

Por: Tacanahui Arias Lenin

Auditoria Tributaria
Porcentaje aplicable 20%, Multa 20% de S/. 1,725
345.00
IV.

V.

S/.

Aplicacin del Rgimen de Incentivos.

Multa aplicada
Rebaja 90% de la Multa, subsanacin voluntaria
Multa Rebajada

S/. 345.00
(310.50)
S/. 34.50

Calculo de los intereses moratorios.

Das transcurridos del 17.MAR. al 24.MAY.07 :
69 das x 0.05000% = 3.45000% x SA 34.50

1.19
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 24.MAY.07
35.69

S/.

Nota: Rgimen de Gradualidad y Rgimen de Incentivos. Considerar en el Rgimen General, si

el tributo omitido no supera el importe de SA 1,200, se debe aplicar el Rgimen de
Gradualidad y el Rgimen de incentivos, Anexo VI, criterio de gradualidad.
ASIENTOS CONTABLES:
DEBE
S/.

------------------------- 1 ----------------------66

40

40

65
10

CARGAS EXCEPCIONALES
666 Sanciones Administrativas y Fiscales
666.1 Multa
129.50
666.2 Intereses Moratorios
TRIBUTOS POR PAGAR
401
Gobierno Central
401.9 Otros Tributos
401.9.3 Sanciones Administrativas
x/x Por la obligacin proveniente de la
Multa administrativa fiscal.
------------------------- 2 ----------------------TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
401.9 Otros Tributos
401.9.3 Sanciones Administrativas
CARGAS DIVERSAS DE GESTION
659 Otros gastos diversos
659.1 Redondeo de centavos
CAJA Y BANCOS
101 Caja
x/x Por el pago de la multa con sus intereses
moratorios correspondientes.

133.97
4.47
133.97

133.97

Clculo de los Intereses Moratorios de la Deuda Tributaria

a)
Impuesto General a las Ventas, tributo omitido
Intereses Moratorios
Das transcurridos del 17.MAR. al 24.MAY.07 :
69 das x 0.05000% = 3.45000% x 1,900.00 =
65.55
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 24.MAY.07
1,965.55
b) Pago a Cuenta Impuesto a la Renta, tributo omitido
548.00

Por: Tacanahui Arias Lenin

HABER
S/.

0.03
134.00

S/.
S/.

Auditoria Tributaria
Intereses Moratorios
Das transcurridos del 17.MAR. al 24.MAY.07 :
69 das x 0.05000% = 3.45000% x 548.00 =
18.91
Total Deuda Tributaria multa ms Intereses al 24.MAY.07
566.91

S/.

ASIENTOS CONTABLES:
En el momento de la cancelacin de los impuestos ms intereses moratorios la empresa
SOLEDAD S.A.C. deber realizar los siguientes asientos contables:
------------------------- 3 ----------------------40

10

65
40

40

75
10

TRIBUTOS POR PAGAR

401
Gobierno Central
401.3 IGV
1,900
401.4 I. Rta. Pago a cuenta
548
CAJA Y BANCOS
101 Caja
x/x Por el pago del IGV y PAC del Imp. a la Renta
moratorios correspondientes.
------------------------- 4 ----------------------CARGAS DIVERSAS DE GESTION
657 Intereses Moratorios
657.1 Intereses Moratorios
TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
401.9 Otros Tributos
401.9.3 Sanciones Administrativas
x/x Por los intereses moratorios provisionados
------------------------- 5 ----------------------TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
401.9 Otros Tributos
401.9.3 Sanciones Administrativas
INGRESOS DIVERSOS
759 Otros ingresos diversos
759.1 Redondeo de centavos
CAJA Y BANCOS
101 Caja
x/x Por el pago de los intereses moratorios

Por: Tacanahui Arias Lenin

DEBE
S/.

HABER
S/.

2,448.00

2,448.00

84.46
84.46

84.46

0.46
84.00