Impuesto sobre el Valor Aadido

Contabilizacin del IVA. Compras y ventas al contado y a crdito

ENUNCIADO
La empresa Telemar, S.A. ha realizado las siguientes operaciones
(gravadas todas al 18%):
A. Compras y ventas al contado.
B. Compras y ventas a crdito.
DESARROLLO Y CONTABILIZACIN
A.- 1 Compras al contado 601,01 euros.
_____________________________X__________________________
601,01 (600) Compras mercancas
108,18 (472) Hacienda Pb. IVA
soportado
a

(572) Bancos 709,19

________________________________________________________
2 Ventas al contado por 901,52 euros.
____________________________X___________________________
1.063,79 (572) Bancos

a
a

(700) Ventas mercancas 901,52

(477) Hacienda Pb.
IVA repercutido 162,27

________________________________________________________
En el momento de regularizar el IVA, quedar, si diera un saldo favorable para
Hacienda:

____________________________X___________________________
162,27 (477) Hacienda Pb.IVA

a
a

(472) Hacienda Pb.

IVA soportado 108,18
(4750) Hacienda Pb.
acreedor por IVA 54,09

________________________________________________________
Al realizar la declaracin-liquidacin y pagar:

____________________________X___________________________
54.09 (4750) Hacienda Pb.
acreedor por IVA

(572) Bancos 54,09

B.-1 Compra a crdito a proveedores por 450,76 euros

___________________________X____________________________
450,76 (600) Compra mercancas
81,14 (472) Hacienda Pb.
IVA soportado

(400) Proveedores 531,89

________________________________________________________
En este caso, el sujeto que sufre el impuesto es el comprador; sin embargo, el
proveedor es quien debe pagar en la liquidacin provisional correspondiente el

importe de IVA, aunque no lo haya percibido al ser una operacin a crdito.

Este anticipo es para l un coste financiero.

2 Venta a crdito de mercancas 601,01 euros

________________________X___________________________
709,19 (430) Clientes

a (700) Ventas de mercaderas 601,01

a (477) Hacienda Pb. IVA repercutido
108,18

____________________________________________________
Para el vendedor, el IVA que ha repercutido no ha sido cobrado y,
hasta que ello suceda, le supondr un coste por el importe que deber
ingresar en Hacienda.
La liquidacin del IVA ante Hacienda al final del trimestre queda as
(independientemente que se haya pagado o cobrado):

________________________X_______________________
108,18 (477) Hacienda Pb.
IVA repercutido

a (472) Hacienda Pb.

IVA soportado 81,14
a (4750) Hacienda Pb.
acreedor por IVA 27,04

________________________________________________
Al ingresar:
________________________X_____________________________
27,04 (4750) Hacienda Pb.
Acreedor IVA
a
(572) Bancos 27,04
_______________________________________________________
Si el conjunto de las cuotas soportadas al final del trimestre superan
en cuanta al de las cuotas devengadas, el asiento de cancelacin de
saldos sera:

___________________________X___________________________
(477) Hacienda Pblica,
IVA repercutido
(4700) Hacienda Pblica,
deudor por IVA
a (472) Hacienda Pblica,
IVA soportado
_____________________________________________________