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FACULTAD DE CONTADURIA Y
CIENCIAS ADMINISTRATIVAS.
TESINA
AUDITORIA DE CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR
QUE PARA OBTENER EL TITULO DE CONTADOR
PUBLICO PRESENTA:
ASESORA:
C.P. YARABI AVILA GONZALEZ
INDICE
INTRODUCCION
OBJETIVOS
CAPITULO I. GENERALIDADES
1.1. DEFINICIONES
10
13
16
18
18
19
20
22
28
3.1. GENERALIDADES
28
31
33
36
37
CONCLUSION
54
BIBLIOGRAFIA
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INTRODUCCION
En el capitulo I, Se da a conocer el proceso de auditora presentando las cuestiones
tericas relativas al desarrollo del trabajo de Auditora, incluyendo las normas
tcnicas y procedimientos de esta, para que sea de mayor entendimiento los
captulos siguientes.
GENERALES
ESPECIFICO
El objetivo de esta tesina es conocer
DEFINICIONES
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Dado que los resultados de una auditoria, generalmente trascienden no solo con
quien contrata directamente este servicio, sino ante el publico en general, es por
ello que debido a esta responsabilidad de carcter social, el auditor debe basar su
trabajo tanto en el empleo de un juicio maduro y la aplicacin de una tcnica
especializada, como en la observancia de determinados lineamientos que permitan
que su actuacin pueda reunir requisitos mnimos de calidad profesional.
Uno de los objetivos de la auditoria es verificar que los importes a pagar por todo
concepto corresponden a obligaciones contrarias por la entidad y son razonables
respecto a los importes que se piensan pagar.
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
AUDITORIA
OPERACIONAL
AUDITORIA
FINANCIERA
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA INTERNA
AUDITORIA EXTERNA
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Normas Personales
Normas de Ejecucin del trabajo
Normas de informacin
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En todos los casos en que el nombre de un contador publico quede asociado con
estados o informacin financiera, deber expresar de manera clara e inequvoca la
naturaleza de su relacin con dicha informacin, su opinin sobre la misma y en su
caso, las limitaciones importantes que haya tenido su examen, las salvedades, que
se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una
opinin adversa o no puede expresar una opinin profesional a pesar de haber
hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoria.
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA:
PLANEACION:
El auditor debe obtener informacin sobre las caractersticas de las cuentas, tales
como vencimientos, tasas de inters, moneda en la que se contrato.
Dichas caractersticas incluyen la forma en que opera la empresa, sus condiciones
jurdicas, sistemas de informacin, polticas de registro, estructura y calidad de
organizacin.
REVISION ANALITICA:
Los procedimientos se utilizan para conocer el negocio, identificar cuentas con
errores y ayudarse
procedimientos.
Algunos de los procedimientos utilizados por el auditor pueden ser:
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con procedimientos claves de
control que han sido considerados en la determinacin de la naturaleza,
oportunidad y alcance de pruebas sustantivas. Se enfoca a corroborar el
funcionamiento del control interno.
PRUEBAS SUSTANTIVAS:
Son los procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente:
PRESENTACION Y REVELACION:
Se cerciorar el auditor de los siguientes aspectos:
Que el pasivo este calificado de acuerdo con su fecha de liquidacin
En caso de pasivos en moneda extranjera se revele en notas o en el balance.
Se informe de garantas
Se informe acerca de las restricciones
En caso de financiamiento se revele en los estados financieros.
15
16
17
El programa de trabajo para esta rea debe contener bsicamente los siguientes
puntos:
1. Aspectos generales:
a) Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en el
rea.
b) Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad
de los procedimientos de auditora aplicables.
c) Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y
comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.
Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de compras, utilizando la
informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.
Despus se revisar la secuencia numrica de los albaranes de entradas, para
verificar la segregacin de los movimientos de existencias.
Por ltimo, se seleccionarn algunas facturas de compras realizadas antes y
despus de la fecha del inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha
sido correcta.
El trabajo de auditoria a realizar es el siguiente:
Realizar acciones de verificacin de saldos seleccionando muestras de principales
proveedores y acreedores a fin de circularizar cartas de confirmacin de saldos, a
fin de conciliar, investigar y aclarar diferencias.
18
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CLASIFICACIN
Las cdulas de auditoria se pueden considerar como:
Tradicionales.
Eventuales
20
inspeccionado fsicamente
Cotejado contra doctos. De soporte en
contabilidad
clculos correctos
saldo igual a mayor
error
suma correcta
21
Su opinin adversa; o
22
Tenga, haya tenido durante el ejercicio anual que dictamine, o con relacin
al que se le pide su opinin, o tenga compromisos ciertos de ingerencia o
vinculacin econmica con la empresa, en un grado tal que puede afectar su
libertad de criterio. (Cdigo de tica Profesional)
DICTAMEN LIMPIO
financiera
los
resultados
de
las
mi
opinin,
los
estados
financieros
antes
mencionados
presentan
DICTAMEN
CON
SALVEDADES
DICTAMEN NEGATIVO
conformidad
consecuentemente.
con
(Heffes
las
NIFS
Holguin
aplicadas
Galas.
DICTAMEN CON
ABSTENCION DE EMITIR
OPINION
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Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y
el libro mayor.
Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por
pagos autorizados.
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Restricciones financieras
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Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como cuentas por pagar a
corto plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en cuentas por pagar a
largo plazo.
Es preciso analizar estos pasivos por cada acreedor y en cada uno de stos por
cada documento de origen (fecha, nmero del documento e importe) y por cada
pago efectuado. Tambin deben analizarse por edades para evitar el pago de
moras o indemnizaciones
Podemos mencionar las cuentas por pagar como sigue:
Proveedores
Acreedores Diversos
el
documento
comprometindose
pagar.
Por
lo
tanto
32
33
Las
rutinas
de
validacin
identifican
errores,
pero
no
se
corrigen.
Tiene especial relevancia en esta rea el sistema de control interno establecido por
la empresa; por ello, el auditor debe conocer los circuitos establecidos por la
empresa en el flujograma para las compras y dems cuentas a pagar.
De la informacin obtenida y de su comprobacin depender el grado de fiabilidad
que tenga el auditor y, en funcin de ello, realizar un mayor o menor nmero de
pruebas tanto de cumplimiento como sustantivas.
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Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por cada
Factura recibida y cada pago efectuado; as como por fechas y analizarse por el
Consejo de Direccin.
Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Submayores
de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de control
correspondientes.
35
36
37
PROVEEDORES
$1, 000,000
$400,000
ACREEDORES DIVERSOS
$150,000
$45,000
$25,000
PROVEEDORES:
Se decidi enviar solicitud de confirmacin a todos aquellos proveedores con saldo
mayor a $15,000.
a) Sr. Adolfo Sols Arredondo
$350,000
b) Sra. Matilde Gonzlez Garca $250,000
c) Sr. Moiss cervantes Garibay $150,000
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PLANEACION DETALLADA
COMPONENTE
RIESGO DE
AUDITORIA
Bajo
PRINCIPALES
CARACTERISTICAS
ALCANCE, TECNICAS Y
PROCEDIMIENTO
Existen 3 proveedores
Inspeccin documental,
PAPEL
DE
TIEMPO
TRABAJO ESTIMADO
AA
39
REAL
clculo correctos
checado contra
auxiliar
CONCEPTO
RESPUESTA
SI NO N/A
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NOMBRE
Proveedores
Documentos por pagar
Acreedores diversos
Impuestos por pagar
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO
SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
750,000.00
400,000.00
100,000.00
70,000.00
$ 1,320,000.00
AA1
AA2
AA3
AA4
AA
42
PROVEEDORES
RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO
FECHA
DOCUMENTO
IMPORTE
3 oct.
$240,000
15 dic.
$110,000
43
PROVEEDORES
RESPUESTA A LAS SOLICITUDES DE SALDO
FECHA
DOCUMENTO
IMPORTE
14 nov.
$220,000
10 dic.
Factura HM-12781
$150,000
19 dic.
Factura HM-12890
$180,000
FECHA
DOCUMENTO
IMPORTE
17 dic.
$150,000
INDICE
1
2
3
NOMBRE
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
350,000.00
250,000.00
150,000.00
750,000.00
AA1
AA2
AA3
Marcas de auditoria:
clculo correctos
AA1
46
INDICE
1
NOMBRE
Sr. Adolfo Sols A.
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA1
$
350,000.00
350,000.00
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AA 1/1
47
INDICE
1
NOMBRE
Sra. Matilde Gonzlez G.
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA1
$
250,000.00
250,000.00
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AA 1/2
48
INDICE
NOMBRE
Banamex
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA
$
400,000.00
400,000.00
Observaciones:
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AJUSTE DE AUDITORIA
Documentos por pagar 50,000.00
Mobiliario
50,000.00
AA 2
49
INDICE
1
NOMBRE
Fabiola Morn Florian
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA
$
150,000.00
150,000.00
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AJUSTE DE AUDITORIA
100,000.00
AA 3
50
INDICE
NOMBRE
1
2
ISR
IVA
AA
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
45,000.00
25,000.00
70,000.00
AA 4/1
AA 4/2
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AA 4
51
NOMBRE
ISR
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA 4
AA $
45,000.00
45,000.00
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AA 4/1
52
INDICE
NOMBRE
IVA
SALDO SEGN
AJUSTES Y
SALDO SEGN
LIBROS
RECLASIFICACION
AUDITORIA
AA 4
AA $
25,000.00
25,000.00
Marcas de auditoria:
clculo correctos
checado contra
auxiliar
AA 4/2
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Con este caso prctico concluyo que la auditoria es de gran importancia para la
adecuada toma de decisiones, sobre todo en empresas de mayor trascendencia, ya
que contribuye a llevar a cabo un adecuado funcionamiento del control interno, del
cual depende el buen funcionamiento de una empresa, y tener as conocimiento de
las operaciones realizadas.
Observamos que el riesgo de los auditores se centra en concluir y opinar que los
estados financieros tomados en conjunto estn presentados razonablemente
cuando en realidad no lo estn.
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Los conceptos adoptados por la auditora son de especial importancia para una
correcta determinacin de la organizacin empresarial.
El manejo del Control Interno de las Organizaciones es una parte prioritaria para
que se eviten los errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para
que una Auditora posterior anote o no salvedades y dems
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BIBLIOGRAFIA
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