CPC PASCUAL AYALA ZAVALA

MODIFICACIONES VIGENTES A PARTIR DEL

EJERCICIO 2011
1. NUEVO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
2. NUEVOS ESTADOS FINANCIEROS
3. NUEVOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A
ASUNTOS TRIBUTARIOS
4. APLICACIN DE LAS NIIF PARA PYMES
5 APLICACIN DE LAS NIIF COMPLETAS
5.
MODIFICACIONES
6. MODIFICACION DEL REGISTRO DE LAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

 Que es el estado de flujos de efectivo ?

Los espaoles lo llaman "Estado de Flujos de
Tesorera" ((EFT)) y de acuerdo con la Asociacin
Espaola de Contabilidad y Administracin de
Empresas (AECA).
Se trata de un documento financiero que muestra,
debidamente ordenados y agrupados por
actividades los cobros y los pagos habidos en una
actividades,
entidad con el fin de informar acerca de los
movimientos de efectivo producidos en el ejercicio
As como de ayudar al entendimiento de la evolucin
q
manejados
j
de la tesorera y dems medios lquidos
por la empresa.

 Cual es el problema de utilizar este

documento ?
Los

sistemas contables no generan este

Estado Financiero y su construccin manual
en ocasiones puede resultar dificultoso y
costoso, por lo que en general las empresas
suelen ignorarlo como herramienta para la
toma de decisiones.
La
L presentacin
t i d
dell E
Estado
t d d
de Fl
Flujos
j d
de
Efectivo por el mtodo indirecto e indirectos
es a veces confusa incluso para quien posee
amplios conocimientos financieros.

 Por que es importante el Estado de Flujos

de Efectivo?

La administracin del efectivo es de gran

importancia en cualquier negocio, porque es el
medio de obtener mercancas y servicios.

Se requiere de un cuidadoso anlisis de las

operaciones relacionadas con el efectivo, debido
a que este activo puede ser mal invertido.
invertido

Al realizar una p
proyeccin
y
de estos estados,, la
empresa puede prever si contar con el efectivo
necesario para cubrir sus gastos y obtener
ganancias.

 Analizar

el estado de flujo de efectivo, por lo

tanto, es una actividad muy importante para
las pequeas y medianas empresas que suelen
sufrir la falta de liquidez para satisfacer sus
necesidades inmediatas de efectivo

Permite

realizar previsiones y ayuda a evitar

las soluciones de urgencia (como acudir a
financistas p
para solicitar p
prstamos de corto
plazo y elevado costo).

La
L

elaboracin
l b
i del
d l flujo
fl j de
d efectivo
f i posibilita
ibili
la gestin de las finanzas, contribuye a la
toma de decisiones y facilita el control de los
egresos para mejorar la rentabilidad.

DEFINICION
El estado
d de
d flujos
fl j de
d efectivo
f i muestra llos
cambios de efectivo y equivalentes de efectivo
en un periodo determinado
Generado y utilizado en las actividades de
1. Operacin,
2. Inversin y
3. Financiamiento.

NORMATIVIDAD

FAS 95 Estado de movimientos de efectivo

NIC 7 Estado de flujos de efectivo (a partir de

enero 1994)

CPC 4 Estado de flujos de efectivo

RESOLUCION 103-99-EF/94.10 CONASEV ((a p

partir
de enero 2000) Modificado por Resolucin
Gerencia
General N 10-2009-EF/94.01.2

Resolucin
R
l i Superintendencia
S
i
d
i N 234
2006/SUNAT Libros y Registros vinculados a
asuntos Tributarios (a Partir del ejercicio 2011) 1,500 UIT.

CONCEPTO DE EFECTIVO

Incluye
y dinero disponible,
p
, depositado
p
en
bancos u otras instituciones financieras
Depsitos que se puedan retirar fondos en
cualquier tiempo sin aviso o restriccin
Se consideran tambin los equivalentes de
efectivo

CLASIFICACION POR ACTIVIDADES

operaciones
p
normales
del negocio

operaciones
i
ajenas a las
operaciones
propias
p
p

p
q
operaciones
que
determinan el
resultado

desembolsos destinados
para
generar
p
g
ingresos futuros

captacin
de recursos
t i d
de los propietarios
y proveedores de capital

ACTIVIDADES DE OPERACIN

SSe derivan
d i
de
d llas principales
i i l actividades
ti id d
productoras de ingresos y distribucin de bienes
o servicios de la empresa

Se generan como consecuencia de transacciones

y otros
t
eventos
t que entran
t
en lla d
determinacin
t
i
i
del resultado del ejercicio.

ACTIVIDADES DE INVERSION

Proviene de adquisicin y enajenacin de

activos de largo plazo y otras inversiones

Activos destinados a la generacin de

ingresos futuros.

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

SSon operaciones
i
que producen
d
cambios
bi en ell
tamao y composicin del patrimonio y del
endeudamiento de la empresa

Por recursos obtenidos de los propietarios o

de terceros.

EJEMPLOS
Actividad de
operacin

V t de
d mercaderas
d
Venta
Pago a proveedores
Pago de sueldos
g de tributos
Pago
Pago de servicios varios

Actividad de
inversin

Compra de activos fijos

Compra de Intangibles
Compra de acciones
Venta de activos fijos
Prestamos a terceros

Actividad de
financiamiento

Prestados de terceros
Aporte de Capital
Pago de dividendos
Amortizacin
A
ti
i d
de d
deuda
d

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADO
INTEGRAL
ESTADO DE CAMBIOS
DEL PATRIMONIO
NETO

METODOS DE PRESENTACION

METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

Se
muestra las entradas
y salidas brutas
del efectivo

Se muestra el resultado
frente a los flujos de
efectivo

FIN