Ejercicios de Nominas

PREPARADORES DE OPOSICIONES PARA LA ENSEANZA
Procesos de Gestin Administrativa 1
PROCESOS DE GESTIN ADMINISTRATIVA

CURSO: 2007 - 2008
SEMANA: 21
PROFESOR: JOSE LUIS MARTIN
TEMAS: 28
1.- Nmina de un trabajador a jornada completa durante la incapacidad temporal
Supuesto
Don X de 60 aos de edad, lleva prestando servicios para una empresa como comercial
desde Octubre de 2004 mediante un contrato de obra o servicio, a jornada completa
siendo encuadrado en el GC 4. (epgrafe 113)
El 8 de enero de 2006 inicia una Incapacidad Temporal derivada de Enfermedad
Comn(permanece todo el mes de baja), percibiendo por los 7 das trabajados las
siguientes cantidades:
-
Salario 210.35
Antigedad 21,04
Plus de convenio 36,06
Plus de disponibilidad 19,83
Durante el ao tiene derecho a dos pagas extraordinarias, por un importe de 811,37

cada una de ellas. Asimismo, durante el ao 2006, se le abonar una cantidad de
1.202,02 en concepto de reparto de beneficios.
La base de cotizacin para Contingencias comunes y profesionales de diciembre
2005 fue de 1.405,76
En concepto de mejora la empresa abona los tres primeros das de la baja un
complemento de 30,00 /da
Cuestiones: calcula las cotizaciones de empresario y trabajador que se efectuarn
durante el mes de enero y la retencin para el IRPF ( tipo 14%).
Solucin
Durante la situacin de IT, permanece la obligacin de cotizar aunque suponga una causa
de suspensin de la relacin laboral, siempre que est vigente el contrato.
1 Cotizaciones a la Seguridad Social.
Base de cotizacin para Contingencias Comunes
Hay que calcular por un lado la base de cotizacin que corresponde a los 7 das
trabajados (1 al 7 de enero) y, por otro lado, la base de cotizacin que corresponde a los
24 das en que permanece en situacin de IT (8 al 31 de enero).
/ Gnova, 7 2 28004 Madrid
Tel.: 91 308 00 32
BCcc de los 7 das trabajados (No se computa el da de la baja mdica al ser el hecho
causante una contingencia comn):
Salario
210.35
Antigedad
21,04
36,06
Plus Convenio
Plus disponibilidad
19,83
287,28
Prorrata pagas extras y otros conceptos:
-
Pagas extraordinarias (811,37 x 2) /12 = 135,23 /30 ) x 7 das = 31,55

Beneficios (1.202,02 / 12) = 100,17 (100,17/ 30) x 7 das =
23,37
TOTAL 54,92
BCcc 7 das : 287,28 + 54,92 = 342,20
BCcc por los das en situacin de IT (30 7 das trabajados = 23): 1.405,76 (BC mes
anterior) : 30 = 46,86 x 23 das = 1.077,78
BCcc mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98
Comprobacin: la cantidad obtenida se encuentra comprendida entre las bases mxima
(2.897,70 ) y mnima (631,20 ) del grupo de cotizacin 4, por lo que dicho importe
constituye la base de cotizacin para Contingencias Comunes.
Base de cotizacin para Contingencias Profesionales, Desempleo, Formacin

Profesional y Fondo de Garanta Salarial,
Como en el supuesto no hay remuneracin por horas extraordinarias, la base coincide con
la calculada para Contingencias Comunes, as pues:
BCcp mes de enero: 342,20 + 1.077,78 = 1.419,98
Comprobacin: como la cantidad obtenida no es superior al tope mximo (2.897,70 ) ni
inferior al tope mnimo (881,10 ) establecidos para la cotizacin de AT y EP, dicho
importe se constituye como base de cotizacin para Contingencias Profesionales,
Desempleo, Formacin Profesional y Fondo de Garanta Salarial.
Cuotas
Contingencias Comunes: durante el ao 2006, el tipo de cotizacin es el 28,3 %, del
que el 23,6 % ser a cargo de la empresa y el 4,7 % a cargo del trabajador
Empresa 1.419,98 X 23,6 % =
335,12
Trabajador 1.419,98 X 4,7 % =
66,74
TOTAL = 400,86
Cotizacin para Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales: se aplica la
Tarifa de Primas aprobada por Real Decreto 2930/1979, de 29 diciembre, reducida
linealmente en un 10 %, y es a cargo exclusivo de la empresa. en este caso al hallarse
en IT podr aplicarse el epgrafe 126, con independencia de la actividad que desarrolle
el trabajador.
Tel.: 91 308 00 32
IT / I.M.S: 342,20 (periodo trabajado) x 0,99% = 3,40

1077,78 (periodo baja) x 0,81 = 8,73
Cotizacin para Desempleo, Fondo de Garanta Salarial y Formacin Profesional: a
partir del 1 de enero de 2006, los tipos de cotizacin por estos conceptos son los
siguientes:
- Desempleo: el tipo aplicable ser en este caso el 7,60 % (6 % empresa y 1,60%
trabajador): 1.419,98 x 7,60% = 107,92
- Fondo de Garanta Salarial: El 0,4 % a cargo de la empresa 1.419,98 x 0, 4% = 5,68
- Formacin Profesional: El 0,7 %, (0,6% ser a cargo de la empresa y 0,1 % a cargo
del trabajador):1.419,98 x 0,7% = 9,94
2. Retencin para el IRPF.

Base sujeta a retencin:
- Salario
- Antigedad
- Plus de convenio
- Plus de disponibilidad
- Mejora subsidio I.T
- Subsidio de I.T1:
210.35
21,04
36,06
19,83
90,00
618,64
995,92
Retencin: 14 % de 995,92 = 139,43
Subsidio de I.T: BR = BC mes anterior = 1.405,76

Mejora : 30,00 x 3 das = 90,00
4 al 20 da: 60% de BR: 1.405,76 / 30 = 46,86 x 60% = 28,12 x 17 das ( 11 al 27 de
enero) = 478,04
21 en adelante: 75% BR: 46,86 x 75% = 35,15 x 4 das ( 28 al 31 de enero): 140,60
Subsidio del mes de enero: 478,04 + 140,60 = 6 18,64
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2. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMN CON MEJORA DEL

SUBSIDIO.
Supuesto:
Un trabajador actualmente encuadrado en el grupo de cotizacin 4 como ayudante no
titulado, afiliado y en alta en el Sistema de la S.S. desde .1999 por tiempo indefinido y a
jornada completa, causa baja mdica por enfermedad comn el 4 de Marzo de 2006
siendo dado de alta por curacin el 28 del mismo mes.
Su retribucin est constituida por las siguientes percepciones:
Salario base
967,30
Antigedad
48,37.
Incentivos.
270,40
Plus transporte 90,00
Dos pagas extras de salario base
La BC por contingencias comunes (BCcc) y profesionales (BCcp) del mes anterior a la
baja es de 1.448,85
Por convenio colectivo la empresa abona un complemento durante los 15 primeros das
de la baja hasta completar el salario base ms complementos personales.
Cuestiones:
1 Tiene derecho a la prestacin econmica por IT?, en caso afirmativo calcula su
importe.(incluyendo la mejora)
Solucin:
Reconocimiento: si tiene derecho al concurrir los requisitos para tener derecho
a la prestacin:
a) Se ha producido el hecho causante que da lugar a una de las situaciones protegidas
por la S.Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador est afiliado y en situacin de alta.
c) Acredita tener cubierto un periodo previo de cotizacin de 180 das dentro de los 5
aos anteriores al hecho causante, pues la contingencia determinante es una
enfermedad comn..
Prestacin:
:.
BR diaria = BCcc mes anterior : 1.448,85 / 30 = 48,29 /da
Cuanta:
- Los tres primeros das no estn subsidiados, pero percibir el complemento previsto en
el convenio colectivo de cuanta igual al salario base ms la antigedad:
Salario diario: 967,30 + 48,37 = 1.015,67/ 30 = 33,86
33,86 x 3 primeros das no subsidiados = 101,58
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- Del 4 al 20 da: el 60% de 48,29 = 28,97 x 17 das = 492,49

Como tambin recibe el complemento hasta el 15 da:
33,86 (salario diario) 28,97 (prestacin por IT) = 4,89 mejora de la prestacin.
12 das x 4,89 = 58,68
- Del 21 da( 24-3) hasta el alta (28-3) 5 dias; 75% de 48,29 = 36,22 x 5 = 181,10
TOTAL A PERCIBIR DURANTE EL PERIODO DE BAJA
3 primeros das
mejora hasta 15
4 al 20
21 hasta alta
101,58
58,68
492,49
181,10
--------------833,85
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3. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE COMN, EL MISMO MES EN QUE

SE INICIA LA RELACIN LABORAL.
Supuesto
Una trabajadora, inicia su primer trabajo el 1 de Marzo de 2006 mediante un contrato en
prcticas siendo encuadrada en el grupo 5 de cotizacin del Rgimen General.. El da 28
del mismo mes causa baja mdica como consecuencia de una cada mientras practicaba
deporte, siendo dada de alta el 10 de Abril de 2006.
La retribucin pactada en su contrato asciende a 990,80 , incluida la parte proporcional
de dos pagas extraordinarias, ms un plus transporte de 55,00 /mes.
Cuestiones: indica si tiene o no derecho a la prestacin por IT, en caso afirmativo, calcula
su importe,.
Solucin:
Reconocimiento: la trabajadora rene todos los requisitos para tener derecho a
la prestacin, puesto que:
a) Se ha producido una de las contingencias determinantes de una de las situaciones
protegidas por la S.S.
b) Se encuentra afiliada y en alta en el momento de producirse el hecho causante.
c) Al ser la contingencia determinante de la IT un accidente comn no se exige
periodo mnimo de cotizacin.
Subsidio: al no existir base de cotizacin por contingencias comunes del mes anterior al
de la baja, la base reguladora (BR) deber hallarse calculando la BCcc
correspondiente a los das en activo del mes en que se inicia la situacin de IT,
BR = BCcc de los das 1 al 27 de Marzo / n de das cotizados
BCcc: 990,80 / mes ( incluida la prorrata de las pagas extras y excluido el plus
transporte por ser inferior al 20% del IPREM 95,82)
BCcc diaria :990,80 / 30 = 33,03 x 27 das = 891,81
BR diaria = 891,81 / 27 = 33,03 / da
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Cuanta :
- Los 3 primeros das no estn subsidiados salvo mejora pactada o voluntariamente
concedida por la empresa.
- Del 4 al 20 da = 60% de 33,03 =19,82 / da ; 19,82 x 11 = 218,02
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4. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ACCIDENTE NO LABORAL DURANTE UNA

HUELGA.
Supuesto
Los trabajadores de una empresa encuadrada en el Rgimen general se encuentran en
huelga desde el 16 de Enero 2006 al 15 de Febrero 2006; uno de ellos, con categora de
jefe de taller(grupo 3), es dado de baja mdica como consecuencia de un accidente
comn sufrido el da 28 de Enero, siendo dado de alta por curacin el 21 de Febrero.
La BCcc del mes de Diciembre de 2005 fue de 1.290,20 y la BCcp de 1.355,40 .
Cuestiones:
Tiene derecho al subsidio por IT?, en caso afirmativo, calcula su cuanta
Solucin:
Reconocimiento:
Los requisitos exigidos por la LGSS para causar derecho a la prestacin econmica por
I.T. son:
a) Hallarse afiliado y en alta en el momento de producirse el hecho causante, en este
caso, el trabajador no se halla en alta ni en situacin asimilada a la de alta en el
momento de producirse la baja mdica, sin embargo, legalmente se dispone que
durante la huelga los trabajadores se encuentran, a efectos de las prestaciones de la
SS, en situacin de alta especial, que equivale a estos efectos, a una situacin
asimilada al alta.
b) En caso de accidente no laboral no se requiere periodo mnimo de cotizacin.
As pues, el trabajador rene todas las condiciones para tener derecho al subsidio el cual
le ser reconocido con ciertas peculiaridades como consecuencia de la huelga.
Cuanta: se calcula aplicando a la BR el porcentaje que corresponda en cada momento:
BR = BCcc del mes anterior por tratarse de un accidente no laboral
BR: 1.290,20 / 30 ( GC 3 retribucin mensual) = 43,01 / da
El porcentaje aplicable ser :
-
28,29 y 30 de Enero: no estn subsidiados.

Del 31 Enero al 15 de Febrero no percibir subsidio al estar secundando la
huelga.
El da 16 de Febrero (dia 20): el 60% e 43,01 = 25,80 , pues la huelga ha
d
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A partir del 21 da de la baja (del 17 al 21 de Febrero) el 75% de 43,01 = 32,25

/da; 32,25 x 5 = 161,25
TOTAL PRESTACION 187,05
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5. Cotizacin en situacin de I.T. por enfermedad profesional con retribucin diaria.

Supuesto:
Una trabajadora de 52 aos presta servicios con carcter indefinido y a jornada completa
desde enero de 2005, siendo clasificada en la categora profesional de oficial de 1. A
consecuencia de una enfermedad profesional causa baja mdica el 8 de marzo de 2006,
estando inicialmente en periodo de observacin hasta el 20 de marzo. El 10 de abril
vuelve a ser dado de baja por la misma patologa mantenindose en situacin de
incapacidad temporal hasta el alta por curacin el 20 de julio.
A tales efectos sus bases de cotizacin por contingencias comunes (BCcc) y
profesionales (BCcp) del mes anterior a la baja fueron de 1.050,32 y se mantienen
inalteradas durante todo el proceso.
Cotizacin total por horas extraordinarias correspondientes a los meses de Marzo, Abril,
Junio y Septiembre de 2005 y Enero de 2006: 510,80
La retribucin pactada en esa fecha est integrada por los siguientes conceptos:
-
Salario base
27,.90 /da
Antigedad
1, 85 /da
Plus de peligrosidad
2,75 /da
Dos pagas extraordinarias de 30 das de salario base ms antigedad cada
una de ellas.
Cuestiones:
1 Subsiste la obligacin de cotizar en esta situacin, en caso afirmativo calcula las cuotas
correspondientes al mes de marzo.
2 Tiene derecho a prestaciones de la Seguridad Social, en caso afirmativo calcula su
importe.
Solucin:
1 La obligacin de cotizar subsiste mientras est vigente el contrato, calculndose las
bases y cuotas del modo siguiente:
BC contingencias comunes:
Se compone de dos fracciones, la correspondiente al los das en activo y la de los das en
IT.
1: das en activo (1 al 8 de marzo y del 21 al 31 de marzo) = 19 das incluido el de la
baja por ser el hecho causante una enfermedad profesional.
Conceptos computables:
- salario base
27,.90 /da
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- antigedad
- Plus de peligrosidad
- Prorrata pagas extras
(2 x 29,75) x 30 / 365 =
1, 85 /da
2, 75 /da
4, 89 / da
37, 39 / da
Comprobacin: esta cantidad deber estar comprendida entre la base mxima y la

mnima del GC 8 cifradas en:
Base mxima: 96,59 / da
Base mnima: 21,04 / da
BCcc das en activo: 19 das x 37,39 = 710,41
2 Das en IT (9 al 20 de marzo) = 12 das se computan das naturales por ser de un
grupo de cotizacin de retribucin diaria)
BCcc diaria = 1.050,32 / 28 das = 37,51 /da
Comprobacin: igualmente esta cantidad deber estar comprendida entre la base diaria
mxima y la mnima del GC 8 antes reseadas.
BCcc das en IT : 37,51 x 12 das = 450,12
Al sumar ambas fracciones obtenemos la BCcc del mes de marzo:
BCcc : 710,41 + 450,12 = 1.160,53
BC contingencias profesionales, desempleo, FOGASA, F.P:
Se compone tambin de dos fracciones, la correspondiente a los das en activo y la de
los das en IT.
1 Das en activo (1 al 8 y del 21 al 31 de marzo) = 19 das incluido el de la baja.
BCcp diaria = 37,39 (igual a la BCcc al no haber realizado horas extraordinarias en ese
mes)
Comprobacin: la BCcp deber estar comprendida entre el tope mximo diario y el tope
mnimo
BCcp das en activo: 19 das x 37,39 = 710,41
2 Das en IT (9 al 20 de marzo) = 12 das
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La BCcp diaria se halla sumando dos mdulos:

A = BCcp horas extras.
B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en
la BC de los ltimos 12 meses.
A = 1.050,32 / 28 das = 37,51 /da
B = 510,80 / 365 =
1,40 /da
38,91 /da
Comprobacin: la BCcp deber estar comprendida entre:

El tope mximo diario = 96,59 /da.
El tope mnimo diario = 21,04 /da.
BCcp por los das en IT : 38,91 x 12 das = 466,92
La suma de ambas fracciones da como resultado la BCcp del mes de Marzo:

BCcp: 710,41 + 466,92 = 1.177,33 .
Cuotas
- C. comunes: 4,7% de 1.160,53 = 54,54
- Desempleo: 1,55 % de 1.177,33 = 18,25 .
- F.P.:
0,1% de 1.177,33 =
1,18 .
2 Proteccin social
Reconocimiento: si tiene derecho al subsidio por IT al concurrir los requisitos legales para
tener derecho a la prestacin:
a) Se ha producido el hecho causante de una de las situaciones protegidas por la
S. Social denominada incapacidad temporal (IT): periodo de observacin y posterior baja
mdica.
b) El trabajador est afiliado, en situacin de alta y recibe asistencia sanitaria.
c) No se exige que acredite un periodo previo de cotizacin pues la contingencia
determinante es de carcter profesional.
Tel.: 91 308 00 32
Subsidio: la prestacin consiste en un subsidio que se abona desde el da siguiente al de

la baja, por tratarse de una enfermedad profesional, hasta el da del alta por curacin,
calculado sobre una base reguladora (BR) = A + B
La BR diaria se halla sumando dos mdulos:

B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en la BC
de los ltimos 12 meses.
A = 1.050,32 / 28 das = 37,51 /da
B=
510,80 / 365 =
1,40 /da
38,91 /da
Cuanta de la prestacin: 75% de 38,91 /da = 29,18 /da
Periodo subsidiado: que percibir desde el 9 hasta el 20 de marzo( da siguiente a la
baja mdica) y desde el 11 de abril hasta el 20 de julio. El periodo de observacin se
computa a efectos de determinar la duracin mxima del proceso de IT.
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6. Cotizacin de un trabajador a tiempo parcial durante la incapacidad temporal por

contingencias comunes.
Supuesto:
Don H.L.M. presta servicios con carcter indefinido desde Octubre de 1996, como jefe de
mantenimiento, habindose pactado una jornada diaria de 5 horas, los lunes, martes y
mircoles, ms 12 horas retribuidas en concepto de descansos y festivos, siendo la
jornada completa en su empresa de 40h/semanales.
El 4 de marzo 2006 causa baja mdica por accidente comn siendo dado de alta por
curacin el 18 de mayo. A efectos de cotizacin sus BCcc/cp correspondientes a los tres
meses anteriores:
625,80 / 12 das de febrero;
615,75 / 14 das de enero;
640,50 / 10 das de diciembre.
Cuestiones:
1 Puede pactar horas complementarias?, en caso afirmativo indica el lmite mximo.
2 Son computables a efectos de cotizacin, carencia y bases reguladoras las horas
complementarias?
3 Est obligado a realizar horas extraordinarias?
4 Pueden ser compensadas con descansos las horas complementarias?
5 Calcula la prestacin y las cotizaciones correspondientes al mes de abril.
Solucin:
1 Puede pactar horas complementarias?, en caso afirmativo indica el lmite mximo.
Si, pues nicamente podrn pactarlas los que se hallen vinculados con un contrato a tiempo
parcial de duracin indefinida, pero ser necesario que se haya pactado expresamente, por
escrito y en el modelo oficial establecido al efecto.
El nmero de horas complementarias no podr exceder del 15% de las horas ordinarias de
trabajo, salvo que este lmite hubiera sido ampliado por convenio colectivo de mbito
sectorial o inferior, hasta un 60%. En cualquier caso la suma de las horas ordinarias y
complementarias no podr exceder del lmite legal legalmente previsto para el trabajo a
tiempo parcial.
2 Son computables a efectos de cotizacin, carencia y
complementarias?
bases reguladoras las horas
Las horas complementarias son retribuidas como ordinarias y se computan a efectos de

bases de cotizacin a la Seguridad social, periodos de carencia y bases reguladoras de las
prestaciones, a tal efecto, el nmero y retribucin de tales horas se deber recoger en el
recibo individual de salarios y en los documentos de cotizacin a la S.Social.
3 Est obligado a realizar horas extraordinarias?
Tras la entrada en vigor del RDL 15/1998, no se permite su realizacin a los contratados a
partir de la fecha de su entrada en vigor (29.11.1998), salvo que sean debidas a fuerza
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mayor, no obstante, los contratados antes de esa fecha podrn seguir realizndolas, salvo
que hubieran pactado la realizacin de horas complementarias en cuyo caso no podrn
realizar horas extraordinarias normales.
4 Pueden ser compensadas con descansos las horas complementarias?
En ningn caso, siempre han de ser retribuidas como horas ordinarias, y se computan a
efectos de base de cotizacin por contingencias comunes y profesionales a la SS.
5 Calcula la prestacin y las cotizaciones correspondientes al mes de abril.
BC por contingencias comunes:
Periodo en IT : 30 das de abril, de los cuales slo existe la obligacin de cotizar por los
12 das que seran de trabajo efectivo ( lunes, martes y mircoles) , de no hallarse en
situacin de IT.
BCcc diaria: 625,80 + 615,75 + 640,50 / 36 das cotizados = 52,28 /da
BCcc mes de abril: 52,28 /da x 12 das de trabajo efectivo = 627,36
Comprobacin, debe hallarse entre:
- La base mxima general del GC 3: 2.897,70
- La cantidad resultante de multiplicar la base mnima horaria del GC 3 por el
nmero de horas cotizables en el mes que se liquida:
3,83 x 72 h ( [12 das x 5 horas] + 12 por descansos) = 275,76
BC contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.
BCcp mes de abril: 52,28 /da x 12 das de trabajo efectivo = 627,36
Comprobacin: esta BCcp deber estar comprendida entre.
- El tope mximo absoluto : 2.897,70 .
- El tope mnimo horario x el nmero de horas de trabajo efectivo en el mes de
marzo: 3,80 x 72 horas = 273,60
Cuotas:
- C. comunes: 4,7% de 627,36 =
- Desempleo: 1,55 % de 627,36 =
- F.P.:0,1% de 627,36 =
29,49
9,72 .
0,63 .
2 Prestacin
Consiste en un subsidio que se abona desde el 4 da de la baja por ser una contingencia
comn hasta el da del alta, calculado sobre una base reguladora (BR) que al tratarse de
un trabajador a tiempo parcial se obtiene del modo siguiente:
Base reguladora: Suma de BC de los 3 ltimos meses / das cotizados
BR = 625,80 + 615,75 + 640,50 / 36 das cotizados = 52,28 /da
Prestacin:
- Los tres primeros das no percibe nada salvo mejora pactada o voluntariamente
concedida por la empresa.
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Del 4 al 20 da : 60% de 52,28 =31,37

Del 21 hasta el alta: 75% de 52,28 = 39,21
Periodo en I.T.: 4 marzo al 18 de mayo, pero slo sern subsidiados los lunes, martes
y mircoles ya que al ser un trabajador a tiempo parcial la prestacin slo se abona los
das contratados como de trabajo efectivo.
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7. Cotizacin de un trabajador a jornada completa en situacin de incapacidad

temporal por enfermedad comn.
Supuesto:
Un trabajador afiliado y alta en la Seguridad Social desde el 1 de Febrero de 1995, presta
servicios con carcter temporal como jefe administrativo en una empresa de servicios
desde mayo de 2001, con una retribucin anual de 14.062,80 , siendo la causa de su
contratacin una contrata de servicios.
El 10 de Junio de 2006 causa baja mdica por enfermedad comn siendo dado de alta
por curacin el 25 de Septiembre. A efectos del clculo de las prestaciones que pudieran
corresponderle la BCcc y BCcp del mes anterior: 1.171, 90 .
El 2 de septiembre recibe la denuncia extintiva por finalizacin de la contrata que tuvo
lugar el 3 de septiembre, por lo que se extingue su contrato.
Cuestiones:
1 Calcula las cotizaciones correspondientes al mes de julio
2 Tiene derecho a prestacin por IT. Seguir percibiendo dicho subsidio una vez
extinguido el contrato?
3 Tendr derecho a indemnizacin por finalizacin del contrato?
4. Ha sido correctamente formulada la denuncia del contrato?
Solucin:
La obligacin de cotizar subsiste mientras est vigente el contrato, esto es, hasta el 3 de
septiembre, calculndose las BC conforme a lo dispuesto en la Orden de Cotizacin
vigente.
BC por contingencias comunes:
Periodo en IT : 30 das por ser retribucin mensual
BCcc = BCcc del mes anterior / 30 x n de das en IT
BCcc: (1.171, 90 ./ 30) x 30 das en IT = 1.171,90
Comprobacin: se halla entre la base mxima (2.897,70 ) y mnima (635,70) del GC 3
en el que queda encuadrado por su categora profesional.
BC contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.
BCcp = A + B
A = BCcp mes anterior horas extraordinarias
B = Promedio de horas extras de los 12 meses anteriores.
BCcp: 1.171,90 , la misma al no haberse realizado horas extraordinarias en los 12
meses anteriores.
Comprobacin: est comprendida entre el tope mximo ( 2.897,70) y mnimo (631,20).
Tel.: 91 308 00 32
Cuotas:
-
C. comunes: 4,7% de 1.171,90 = 55,08

Desempleo: 1,55 % de 1.171,90 = 18,16 .
F.P.:
0,1% de 1.171,90 =
1,17 .
74,41
2 Tiene derecho a prestacin por IT. Seguir percibiendo dicho subsidio una vez
extinguido el contrato?
Si porque concurren los requisitos para tener derecho a la prestacin:
por la S. Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador est afiliado, en situacin de alta y recibiendo asistencia sanitaria.
c) Tiene cotizados 180 das en los ltimos cinco aos.
Periodo en I.T.: 10 junio al 25 de septiembre.
La prestacin consiste en un subsidio que se abona desde el 4 da de la baja por ser
una enfermedad comn hasta el da del alta, calculado sobre una base reguladora (BR)
que se obtiene del modo siguiente:
BR diaria = BCcc mes anterior: 1.171,90 / 30 = 39,06 /da
Cuanta:
- Los tres primeros das (10,11 y 12 junio) no estn subsidiados, salvo mejora pactada
individual o colectivamente, o concedida voluntariamente por la empresa.
- Del 4 al 20 da: el 60% de BR = 23,44 /da
- Del 21 hasta la extincin de su contrato ( 3 sept): 75% BR = 29,30 /da
Tras la reforma operada en la LGSS por la Ley 24 /2001; 27 Diciembre, cuando estando
en IT se extinga el contrato, seguir percibiendo la prestacin econmica por IT en
cuanta igual a la de desempleo hasta que se extinga esta situacin, pasando entonces a
la situacin legal de desempleo, y a percibir si rene los requisitos la prestacin de
desempleo, descontndose de la duracin de sta ltima el tiempo que hubiera
permanecido en IT.
Desde la extincin del contrato el SPE abonar, a su cargo, todas las cotizaciones a la
SS. incluidas las del trabajador que se hallaba en IT.
3 Tendr derecho a indemnizacin por finalizacin del contrato?
Si, pues tras la modificacin del art. 49.1 c) por la Ley 12/2001, existe la obligacin de
abonar al trmino de los contratos temporales celebrados a partir del 4 de Marzo de 2001,
una indemnizacin cuya cuanta se determinar en los convenios colectivos o en la
normativa especfica que les sea aplicable, pero a falta de tal determinacin la cuanta ser
equivalente a ocho das de salario por ao trabajado. Quedan exceptuados de esta norma:
los contratos de interinidad, los contratos formativos y los contratos de insercin.
4. Ha sido correctamente formulada la denuncia del contrato?
La denuncia tendr efectos jurdicos extintivos ya que se ha realizado antes de que
concluyera la contrata, en otro caso el contr ato se habra prorrogado por tiempo
indefinido, salvo prueba en contrario.
Tel.: 91 308 00 32
Pero ha sido extempornea pues al amparo de lo dispuesto en el art. 49.1 c) TRET,

cuando el contrato de duracin determinada sea superior a un ao, la parte del contrato
que formule la denuncia est obligada a notificar a la otra la terminacin del mismo con
una antelacin mnima de 15 das, y en este caso solo ha respetado un da de preaviso,
por lo que deber indemnizar al trabajador con tantos das de salario como das de
preaviso omitidos.
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8 Nmina de un trabajador en situacin de incapacidad temporal por enfermedad

comn con retribucin mensual.
Supuesto:
Un trabajador de 48 aos de edad, casado con dos hijos menores de edad, afiliado y en
alta a la Seguridad Social desde el 4 de Mayo de 1985, presta servicios a jornada
completa como de auxiliar administrativo para una empresa de mbito nacional desde el
pasado ao siendo transformado su contrato eventual en uno indefinido el pasado mes de
febrero.
Como consecuencia de una enfermedad comn es dado de baja mdica el 4 de abril
siendo dado de alta por curacin el 18 del mismo mes.
La BCcc/BCcp del mes anterior fue de 719,33 .
De acuerdo con lo pactado con los representantes de personal la empresa debe abonarle
un complemento durante los 5 primeros das hasta completar el 100% del salario cuya
cuanta es la siguiente:
- Salario base
570,90
- Plus voluntario
45,67
- Dos pagas extras ntegras
- Plus transporte 50,00
El tipo de retencin para el IRPF aplicable es de un 11 %.
Cuestiones:
1. Cunto tiempo puede permanecer en esta situacin incapacitante derivada de
enfermedad comn?
2. A quin corresponde el abono de la prestacin?
3. Tiene naturaleza salarial el complemento abonado por la empresa?
4. Confecciona la nmina correspondiente al mes de abril.
Solucin:
1. Cunto tiempo puede permanecer en esta situacin incapacitante?
La enfermedad comn, al igual que el resto de las contingencias, puede dar lugar a una
situacin de incapacidad temporal de 12 meses, agotado este plazo el INSS, a travs de
los rganos competentes para evaluar, calificar y revisar la incapacidad permanente (IP)
del trabajador, ser el nico competente para reconocer la situacin de prrroga expresa
con un lmite de 6 meses ms, o bien, para determinar la iniciacin de un expediente de
IP, o bien, para emitir el alta mdica a los exclusivos efectos de la prestacin econmica
por IT.
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El INSS ser el nico competente para determinar si una nueva baja mdica tiene o no
efectos econmicos cuando se emita cualquier baja mdica en un plazo de seis meses
posterior a la antes citada alta mdica por la misma o similar patologa.
2. A quin corresponde el abono de la prestacin?
Al tratarse de una IT derivada de enfermedad comn la empresa ser responsable del
pago del subsidio desde los das 4 a 15 de baja, ambos inclusive, y en adelante la
responsabilidad es de la entidad aseguradora, as pues, como en este caso slo est 15
das de baja, de los cuales slo 12 son subsidiados, corresponde el pago a la empresa a
su exclusivo cargo, y junto al subsidio abonar el complemento o mejora pactada, sin que
quepa el posterior descuento en las liquidaciones que deba efectuar a la TGSS
3. Tiene naturaleza salarial el complemento abonado por la empresa?
Las cantidades abonadas por la empresa con el fin de complementar las prestaciones
pblicas del Sistema de la Seguridad Social pactadas por lo general en la negociacin
colectiva o, en su caso, a travs de un pacto individual o colectivo, o instauradas por
decisin unilateral del empresario, se configuran como mejoras voluntarias en su
modalidad de mejora directa de las prestaciones [art. 191.1.a) LGSS], al estar destinadas
a complementar las prestaciones pblicas que otorga el Rgimen General, financiadas,
bien con cargo a fondos privados, bien a travs de la intermediacin de plizas de
seguros o de aportaciones a entidades de previsin social, cuyas cantidades suelen ser
soportadas exclusivamente o, en su mayora, por la empresa.
Estas mejoras voluntarias de la Seguridad Social poseen carcter de retribuciones
extrasalariales al amparo del art. 26.2 ET.
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4. Confecciona la nmina correspondiente al mes de abril.

NMINA
Devengos:
1. Percepciones salariales: (15 das)
Salario base
Plus voluntario
2. Percepciones no salariales:
- Prestacin de la S.Social
- Complemento subsidio
- Plus transporte
285,45
22,84
172,68 1
73,97 2
25,00
A.Total devengado:...................................................................... 579,93

Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S. Social y conceptos de recaudacin conjunta:
Cotizacin a contingencias comunes: la BC por contingencias comunes: se compone de
dos fracciones (F1 + F2)
F1 - Periodo en activo: 15 das (1 al 3 y del 19 al 30 abril).
Conceptos computables3:
Salario base
570,90
Plus voluntario
45,67
Prorrata pagas extras:
(570,90 + 45,67) x 2 / 12 =
102,76
719,33
BCcc: 719,33 / 30 = 23,98 x 15 das = 359,70
F2 - Periodo en IT: 15 das (30 das por ser retribucin mensual 15 das en activo)
1
El subsidio correspondiente a 15 das se calcula del modo siguiente:

BR = BCcc marzo 719,33 / 30 das = 23,98 x 60% = 14,39 x 12 das subsidiados (7 al 18
abril) = 172,68
El complemento del 100 % corresponde a los siguientes periodos

- Das 4, 5 y 6 de abril: 100 % del salario diario: 616,57 /30 = 20,55 / da x 3 primeros das
de baja no subsidiados = 61,65
- Dias 7 y 8 estn subsidiados pero se abona la diferencia hasta completar el 100% del
salario: 20,55 (salario diario) 14,39 ( subsidio) = 6,16 x 2 das = 12,32
Cuanta total del complemento: 61,65 + 12,32 = 7 3,97
El plus transporte queda excluido por ser inferior al 20% del IPREM vigente
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BCcc diaria: 719,33 / 30 = 23,98 x 15 das = 359,70

BCcc mes de abril: 359,70 + 359,70 = 719,40 que se halla entre la base mxima
(2.897,70 ) y mnima (631,20 ) del GC 7 en el que queda encuadrada por su categora
de auxiliar administrativo
-
Cotizacin a contingencias comunes: 4,7% de 719,40 = 33,81
Cotizacin a contingencias profesionales, desempleo, FP y FOGASA.: la BCcp tendr la

misma cuanta al no haberse realizado horas extraordinarias
BCcp de abril = 359,70 + 359,70 = 719,40 que est comprendida entre el tope mximo
(2.897,70 ) y mnimo (631,20 ) absoluto vigente en el ao 2006.
-
Cotizacin a desempleo: 1,55% de 719,40 = 11,15

Cotizacin a F.Profesional: 0,1% de 719,40 = 0,72
2. Retencin por IRPF

Salario en metlico : 579,93 x 11% = 63,79
B.Total a deducir: (33,81 + 11,15 + 0,72 + 63,79 )............................... 109,47
..............................................................................................................................
Total lquido a percibir: (A-B)
474,46
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9. Incapacidad temporal de un trabajador a jornada completa por accidente in

itinere.
Supuesto
Un trabajador incluido en el Rgimen General de la S.S, GC 3, viene prestando servicios
para su empresa desde el 2 de mayo de 1996, siendo su salario actual de 910,71 ms
dos pagas extras del mismo importe.
En febrero inicia un proceso de incapacidad temporal siendo la contingencia del mismo un
accidente ocurrido el da 21 mientras volva a su domicilio desde su centro de trabajo,
calificado de accidente in itinere, siendo dado de alta por curacin el 8 de marzo.
La base de cotizacin por contingencias profesionales del mes de enero ascendi a
1.286,17 , habiendo realizado 8 horas extraordinarias por fuerza mayor por las que
recibi 223,68 , siendo stas las nicas efectuadas durante toda la vigencia del contrato.
El ltimo ao percibi 350 en concepto de objetivos, que se abonaron en el mes de
octubre.
Cuestiones:
1 Tiene derecho a la prestacin econmica por IT?, en caso afirmativo calcula su
importe.
2 Est obligado a cotizar en esta situacin, en caso afirmativo calcula las BC que
correspondan al mes de febrero.
Solucin
1 Prestacin.
Reconocimiento: si tiene derecho al concurrir los requisitos legales:
por la S.Social denominada incapacidad temporal (IT).
b) El trabajador est afiliado y en situacin de alta.
c) Recibe asistencia sanitaria.
c) Tiene cotizados 180 das en los ltimos cinco aos, pero en este caso al ser la
contingencia determinante un accidente laboral, concretamente un accidente in
itinere no es exigible el requisito de carencia.
Periodo en I.T.: 22 de febrero al 8 de marzo 2006 = 15 das.
Prestacin: consiste en un subsidio que se abona desde el da siguiente al de la
baja (23 febrero) por ser un accidente laboral hasta el da del alta, calculado sobre
una base reguladora (BR) que se obtiene del modo siguiente:.
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BR diaria = A + B
BR = 35,42 + 1,59 = 37,01
A = BCcp mes anterior menos horas extraordinarias = 1.286,18 223,68 = 1.062,50 / 30

(al ser de retribucin mensual) = 35,42 /da.
B = promedio de horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en la BC
correspondientes a los 12 meses anteriores al hecho causante = 223,68 + 350 / 360 =
1,59
Cuanta: 75% de 37,01 = 27,76 x 15 das ( se computan das naturales) = 416,40
Entidad gestora: al tratarse de un proceso de IT por accidente laboral ser responsable la

entidad con la que se haya formalizado la cobertura de la prestacin econmica por IT
derivada de contingencias profesionales ( el INSS o una MATEPSS), a quien corresponde
adems el reconocimiento del derecho. Tambin debe tenerse en cuenta que en las
condiciones legalmente previstas las empresas pueden colaborar voluntariamente en la
gestin de estas prestaciones.
No obstante, el pago del subsidio lo realizar delegadamente la empresa en virtud del
principio de colaboracin obligatoria en materia de IT resarcindose posteriormente de
las cantidades satisfechas al descontarlas del importe de las liquidaciones que ha de
efectuar para el ingreso de las cuotas de la SS que correspondan al mismo periodo que la
prestacin satisfecha por delegacin. En esta caso se verificar en la liquidacin
correspondiente al mes de Julio .
2 Cotizacin
BC contingencias comunes:
Se compone de dos fracciones, la correspondiente al los das en activo y la de los das en
IT.
F-1: das en activo (1 al 21 de febrero) = 21 das incluido el de la baja por ser el hecho
causante una contingencia profesional.
- Salario
910,71

(2 x 910,71) / 12 =
151,79
1.062,50
BCcc das en activo: 21 das x (1.062,50 / 30) = 743, 75

F - 2: das en IT (30 21 das trabajados) = 9 das.
BCcc diaria4 = (1.062,50 / 30 das) x 9 das = 318,75
4
La BCcc se obtiene restando a la BCcp las horas ex traordinarias: 1.286,18 223,68 = 1.062,50, o
bien, con la retribucin mensual mas las pagas extras: 910,71 + (2 x 910,71) / 12 = 1.062,50
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Al sumar ambas fracciones obtenemos la BCcc del mes de febrero:

BCcc : 743, 75 + 318,75 = 1.062,50
Comprobacin: esta cantidad deber estar comprendida entre la base mxima y la
mnima del GC 3 que en el ao 2006 estn cifradas en:
Base mxima: 2.897,70 / mes
Base mnima: 631,20 / mes
BC contingencias profesionales, desempleo, FOGASA, F.P:
Se compone tambin de dos fracciones, la correspondiente a los das en activo y la de
los das en IT.
F-1: das en activo (1 al 21 de febrero) = 21 das incluido el de la baja por ser el hecho
causante una contingencia profesional.
- Salario
910,71

(2 x 910,71) / 12 =
151,79
1.062,50
BCcp das en activo: 21 das x (1.062,50 / 30) = 743, 75

F - 2: das en IT (30 21 das trabajados) = 9 das.
La BCcp diaria se halla sumando dos mdulos:
B = Promedio de las horas extras y otros conceptos retributivos no prorrateados en
la BC de los ltimos 12 meses.
A = 1.062,50 / 30 das =
B=
223,68 + 350 / 360 =
35,42 /da
1,59 /da
37,01 /da
BCcp das en IT: 37,01 x 9 das = 333,09
Sumando ambas fracciones obtenemos la BCcp de febrero: 743,75 + 333,09 = 1.076,84
Tel.: 91 308 00 32
Comprobacin: la BCcp deber estar comprendida entre el tope mximo (2.897,70 ) y el

tope mnimo (631,20 ).
NOTAS
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5. INCAPACIDAD TEMPORAL POR ENFERMEDAD COMN CON POSTERIOR

RECAIDA.
Supuesto
Un trabajador encuadrado en el Rgimen General, en el GC 3, causa baja mdica por
enfermedad comn el 30.Noviembre y permanece en esta situacin hasta el 22 de Dic.
de 2001 en que es dado de alta mdica por curacin. Una vez reincorporado a su trabajo
sufre una recada por la misma enfermedad el 7 de Abril de 2002.
En el mes de Octubre de 2001 su BCcc era de 1.622,75 , y en el mes de Marzo de 2002
fue de 1.655,90
Cuestiones:
En qu medida influye esta recada sobre el proceso de IT anterior?
Solucin:
Reconocimiento del derecho: a efectos de IT se considera que existe recada en un
proceso anterior cuando concurren las siguientes circunstancias:
1 que se trate de la misma o similar enfermedad, lo que sucede en este caso.
2 Que el periodo de actividad entre el alta mdica originaria y la recada no sea
superior a 6 meses, en nuestro caso el periodo de actividad (23.Dic.2001 a 6 de
Abril 2002) es inferior.
Por lo tanto, no se inicia un nuevo proceso de IT, sino que se reabre el proceso originario,
y la duracin del mismo se computa desde el momento de la baja inicial (30.Nov.2001),
siendo considerado el periodo de actividad intermedio como un simple parntesis de dicho
cmputo.
Prestacin econmica:
A efectos de determinar la cuanta de la prestacin que percibir tras la recada, y aunque
tericamente debera tomarse la BR inicial (1.622,75 /30 = 54,09), la prctica habitual es
que el INSS toma la BC ms beneficiosa que en este caso sera la del mes anterior al de
la recada (Marzo 1.655,90./ 30 = 55,20 ./da ).
Como el periodo de actividad intermedio se considera un parntesis en el cmputo del
periodo de IT transcurrido, a efectos de determinar el porcentaje aplicable a la BR del
subsidio, se tendr en cuenta el que corresponda al da de la recada, en este caso, sta
se produce el 7 Abril de 2002 que representa el da 24 de la baja mdica, a contar desde
el da en que se inici la IT (30 de Nov. 2001), AS PUES SE APLICAR EL 75% BR.
Entidad pagadora:
En cuanto al abono, si tenemos en cuenta que se rata de una IT derivada de enfermedad
t
subsidio desde los das 4 a 15 de
Tel.: 91
91 308 00 32
baja, ambos inclusive, y en adelante la responsabilidad es de la entidad aseguradora, as pues,

como la recada tiene lugar el 7 Abril de 2002, y se reanuda el proceso de IT originario, nos
hallamos en el da 24 de la baja, por lo que el subsidio ser abonado por la empresa en rgimen
de pago delegado y con cargo a la Entidad con la que se haya formalizado la cobertura de la
prestacin econmica por IT derivada de contingencias comunes ( INSS o una Mutua), en virtud del
principio de colaboracin obligatoria existente en esta materia, pudiendo resarcirse despus
descontndolas del importe de las liquidaciones que ha de efectuar para el ingreso de las cuotas
de la SS que correspondan al mismo periodo que la prestacin satisfecha por delegacin. En este
caso el descuento se llevar a cabo en la liquidacin de Abril y meses siguientes en el caso de
que se prolongue la baja mdica.
2.-Nmina de una trabajadora a jornada parcial durante la suspensin del contrato por
riesgo durante el embarazo.
Supuesto.
Una trabajadora con categora de jefa de taller y contrato indefinido a tiempo parcial
suscrito en 1998, cuya jornada laboral es de 5 horas diarias todos los das laborales, inicia
el da 1 de abril la suspensin por riesgo durante el embarazo, permaneciendo en dicha
situacin hasta el parto.
Mensualmente percibe la siguiente remuneracin:
Salario.................................901,52
Plus convenio......................210,35
Plus quebranto moneda......150,25
Con carcter anual percibe dos pagas extraordinarias por el importe del sueldo.
A efectos de cotizacin en los ltimos tres meses ha
cotizado por 64 das,
correspondiendo al mes de mayo un total de 120 horas incluidos los descansos.
Cuestin: calcula las bases de cotizacin del mes de mayo.
Solucin
En los contratos a tiempo parcial la base diaria de cotizacin durante la situacin de
riesgo durante el embarazo, ser el resultado de dividir la suma de las bases de
cotizacin acreditadas en la empresa durante los tres meses anteriores a la fecha del
hecho causante entre el numero de das efectivamente trabajados y, por tanto, cotizados,
en dicho periodo.
Base de cotizacin para Contingencias comunes
Salario
Plus convenio
Plus quebranto moneda
150,25 92,10 ( 20% SMI)
Prorrata pagas extras
(901,52 x 2 ) /12 =
901,52
210,35
58,15
150,25
1.320,27
BCcc: 1.320,27 x 3 / 64 das = 61,89 /da

Dicha base se aplica exclusivamente a los das en que el trabajador hubiera estado
obligado a prestar servicios efectivos de no hallarse en esta situacin.
61,89 x 21 das laborales en mayo = 1.299,69
Comprobacin: esta cantidad se halla comprendida entre la base mxima ( 2.731,50 y la
mnima de su grupo de cotizacin 3 ( 120 h x 2,89 = 346,80 ).
Base de cotizacin para Contingencias profesionales
Dado que no percibe remuneracin alguna por horas extraordinarias esta base coincide
con la de comunes
BCcp : 1.299,69
Precisin: al tratarse de una prestacin econmica abonada en rgimen de pago directo
por el INSS, no proceder aplicar compensacin alguna en los documentos de cotizacin.
7.- Trabajador a jornada completa con retribucin diaria y horas extraordinarias.
Supuesto:
Don Hector T.P. casado con 61 aos de edad, afiliado y en alta en la Seguridad Social
desde 1967, al que le fue declarada una incapacidad permanente total en 1989, presta
servicios con carcter indefinido desde 1.997 para una empresa de Catering, con
categora de especialista, y una jornada de 8 horas/da.
Segn lo pactado en su contrato percibe nminas de 30 das con las siguientes
cantidades:
- Salario base............................ ...22,75 /da
- Antigedad 8% del Salario base por trienio.
- Plus festivos............................... 17,52 /da
- Plus de turno................................25,60 / da
- Plus quebranto moneda.............. 2,05 /da
- Plus vestuario............................... 4,50 /da
Segn convenio se abonan cada semestre una paga extraordinaria de cuanta igual a
salario base ms antigedad de 30 das.
La empresa ha concertado un contrato de seguro para la cobertura de enfermedad comn
del trabajador y de su cnyuge e hijo, siendo la cuota anual de 750 .
En concepto de dietas recibe por cada da de desplazamiento justificado a municipios
distintos del lugar de trabajo habitual y del que constituye su residencia, 15,00 habiendo
justificado en el presente mes de enero 7 desplazamientos.
En este mes ha realizado 6 horas extraordinarias, siendo abonadas cada una de ellas a
3,45
Su tipo de retencin por el IRPF es de un 17%
Cuestin:
1. Calcula las deducciones legales correspondientes al mes de enero.
2. Goza de algn tipo de bonificacin la empresa n las cuotas?
e
ndo una reduccin de 3 horas diarias?
3.
a lacontractual
jubilacin utilizada.
parcial, solicitauacin? Podra ampliar la reduccin
seaPodra
cual sea acceder
la modalidad
Tel.: 91 308 00 32
Hasta cundo podr permanecer en dicha sit

posteriormente?
Solucin
1. Calcula las deducciones legales correspondientes al mes de enero.
1 Aportacin del trabajador a la Seguridad Social
BC contingencias comunes
Conceptos computables
Salario base
22,75 /da
Antigedad (2 trienios x (8% de 22,75)
3,64 /da
Plus festivos
17,52 /da
Plus de turno
25,60 / da
Prorrata pagas extraordinarias [(22,75 + 3,64)x 30] x 2 / 365=
4,34 / da
Plus quebranto moneda y vestuario
2,05 + 4,50 = 6,55 - 3,07 ( 20% SMI)
3,48 /da.
77,33 / da
Puntualizaciones:
4 La prima anual de 750 satisfecha a la entidad aseguradora para la cobertura de
enfermedad comn del trabajador y de su cnyuge e hijo, no se computa a efectos de
cotizacin y de retencin fiscal, ya que no supera el lmite legal cifrado en este caso en
500 anuales por persona asegurada, en caso contrario, el exceso habra sido
considerado retribucin en especie.
4 Las dietas tampoco cotizan ni estn sujetas a retencin fiscal al no rebasar el lmite
previsto en el Reglamento del IRPF cifrado en 26,14 /da
Comprobacin: la BCcc: 77,33 / da est comprendida entre la base mxima (91,05 ) y
la base mnima (17,91 ) diaria del G.C. 9 en el que queda encuadrado al ser
especialista.
BCcc: 77,33 x 31 das de enero = 2.397,23 /mes
BC contingencias profesionales
Conceptos computables: los mismos que para la BCcc ms las horas extraordinarias .
BCcp = (77,33 x 31 das) + ( 6 h. x 3,45 ) = 2.417,93 /mes
Comprobacin: esta cantidad se halla comprendida entre:
El tope mximo:2.731,50
E tope mnimo 537,30
BC adicional horas extraordinarias: 6 x 3,45 = 20,70
Cuotas:
Contingencias comunes: 4,7% de 2.397,23 = 112,67
Desempleo5: 1,55% de 2.417,93 = 37,48
Formacin profesional: 0,1% de 2.417,93 = 2,42
5
Al tratarse de un trabajador incapacitado el tipo
aplicable a desempleo ser de un 1,55%
sea cual sea la modalidad contractual utilizada.

Tel.: 91 308 00 32
Horas extraordinarias: 4,7% de 20,70 = 9,73
Retencin IRPF
Base sujeta a retencin
Salario base
Antigedad (2 trienios x (8% de 22,75)
Plus festivos
Plus de turno
Horas extraordinarias
Plus quebranto moneda y vestuario 2,05 + 4,50 =
22,75 /da
3,64 /da
17,52 /da
25,60 / da
20,70 / da
6,55 /da
96,76 / da x 30 das = 2.902,80
Retencin fiscal: 17% de 2.902,80 = 493,48
8.- Trabajador a jornada completa con retribucin mensual y

retribucin en especie
horas extraordinarias y
Supuesto:
Una trabajadora de 49 aos que actualmente percibe la sexta mensualidad de una
prestacin por desempleo de 24 meses de duracin, se incorpora como socia trabajadora
a una sociedad laboral, con carcter indefinido, siendo encuadrada en el GC 1 del
Rgimen general desde el 1 de marzo.
Las condiciones retributivas pactadas son las siguientes:
Salario base: 1.560,70
Complemento especfico: 450,80
Dos pagas extraordinarias = salario base (julio y diciembre)
Horas extraordinarias estructurales realizadas el ltimo mes: 14 que se abonan con un
incremento del 75% siendo el importe de la hora ordinaria de 12,85 / hora.
La empresa le facilita vivienda para uso y disfrute siendo su valor catastral de 150.000 ,
habindose pactado con la empresa la repercusin del ingreso a cuenta, siendo el tipo
aplicable de un 20%.
Con el fin de cubrir los posibles gastos derivados de su actividad, se le abonan las
- 0,25 /km recorrido ( en el presente mes ha realizado 240 km)
- 15,00 /da para gastos de manutencin correspondientes a 10 das.
- 215,60 en concepto de mantenimiento de ropa de trabajo, que percibe para el
presente ao.
Cuestiones:
1. Confecciona la nmina del mes de abril.
Solucin
Tel.: 91 308 00 32
1. Nmina del mes de abril.

NMINA:
Devengos:
1. Percepciones salariales:
- Salario base:
1.560,70
- Complemento especfico:
450,80
- Salario en especie :1.250 + 2501 = 1.500,00 .
- Horas extraordinarias2:
314,86
Al haberse pactado la repercusin aparece en evengos al constituir un beneficio salarial

d computable en devengos.
2
Valor de la hora extraordinariaa: 75% de 12,85 = 9,64 + 12,85 = 22,49 x 14 h = 314,86
Tel.: 91 308 00 32
- Gastos de locomocin: 0,25 x 240 km =
60,00 .
- Dietas: 15 x 10 das =
150,00
- Complemento ropa de trabajo:
215,60
A.Total devengado:
4251,96
Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S.Social y conceptos de recaudacin conjunta::
C ontingencias comunes:
Conceptos computables en la BCcc:
Salario metlico: 1.560,70 + 450,80 =
2.011,50
Prorrata pagas extras (1.560,70 x 2) /12 =
260,12
Salario especie: 10% de 150.000 = 15.000 / 12 = 1.250,00
Ingreso a cuenta: 20% de 1250 =
250,00
Gastos de locomocin3 :
19,20
3.790,82
Comprobacin: la BCcc supera la base mxima del GC 1 cifrada en 2.731,50 por lo que
cotizar por sta ltima.
- Cuota contingencias comunes: 4,7% de 2.731,50 = 128,38
Desempleo y Formacin profesional:
Conceptos computables en la BCcp: los mismos que para la BCcc ms las horas
extraordinarias, por lo tanto:
3.790,82 + 314,86 = 4.105,68
Comprobacin: la BCcp supera el tope mximo cifrado para el 2004 en 2.731,50 por lo
que se tomar ste como base de cotizacin
Cuotas:
- Desempleo 1,55% (contrato indefinido) de 2.731,50 = 42,34 .
- F.Profesional 0,1% de 2.731,50 = 2,73 .
Cotizacin adicional por horas extraordinarias: 4,7% de 314,86 =14,80
Percepciones extrasalariales exentas de cotizacin e IRPF:

4 Gastos de locomocin :0,25 0,17 (exento) = 0,08 x 240 km = 19,20 cotiza y tributa el exceso.
4 Las dietas: 15,00 /da < 26,14 /da cuanta exenta segn Rglto IRPF de cotizacin e IRPF.
4 La ropa de trabajo debe prorratearse a lo largo de los 11
meses =19,60 cantidad inferior al 20% del SMI: 92,10 ,
2. Retencin por IRPF:

Las percepciones sujetas a retencin son:
Salario metlico: 1.560,70 + 450,80 =
Ropa de trabajo
Gastos de locomocin
Retencin mensual: 20% de 2.561,16 =
3.Salario en especie:
(1250+250)
2.011,50
215,60
314,86
19,20
2.561,16
512,23
1.500,00
B.Total a deducir (128,38 + 42,34 + 2,73 + 14,80 + 512,23+1500,00)=2200,48

.....................................................................................................................
2051,48
9.- Trabajador a jornada completa con retribucin mensual y

retribucin en especie
horas extraordinarias y
Supuesto:
Una trabajadora de 49 aos que actualmente percibe la sexta mensualidad de una
prestacin por desempleo de 24 meses de duracin, se incorpora como socia trabajadora
a una sociedad laboral, con carcter indefinido, siendo encuadrada en el GC 1 del
Rgimen general desde el 1 de marzo.
Las condiciones retributivas pactadas son las siguientes:
Salario base: 1.560,70
Complemento especfico: 450,80
Dos pagas extraordinarias = salario base (julio y diciembre)
Horas extraordinarias estructurales realizadas el ltimo mes: 14 que se abonan con un
incremento del 75% siendo el importe de la hora ordinaria de 12,85 / hora.
La empresa le facilita vivienda para uso y disfrute siendo su valor catastral de 150.000 ,
habindose pactado con la empresa la repercusin del ingreso a cuenta, siendo el tipo
aplicable de un 20%.
Con el fin de cubrir los posibles gastos derivados de su actividad, se le abonan las
- 0,25 /km recorrido ( en el presente mes ha realizado 240 km)
- 15,00 /da para gastos de manutencin correspondientes a 10 das.
- 215,60 en concepto de mantenimiento de ropa de trabajo, que percibe para el
presente ao.
Cuestiones:
1. Confecciona la nmina del mes de abril.
2. Indica si causa derecho a bonificaciones en las cuotas?
Tel.: 91 308 00 32
Solucin
1. Nmina del mes de abril.
NMINA:
Devengos:
2. Percepciones salariales:
- Salario base:
1.560,70
- Complemento especfico:
450,80
- Salario en especie :1.250 + 2501 = 1.500,00 .
- Horas extraordinarias2:
314,86
Al haberse pactado la repercusin aparece en evengos al constituir un beneficio salarial

d computable en devengos.
2
Valor de la hora extraordinariaa: 75% de 12,85 = 9,64 + 12,85 = 22,49 x 14 h = 314,86
Tel.: 91 308 00 32
- Gastos de locomocin: 0,25 x 240 km =
60,00 .
- Dietas: 15 x 10 das =
150,00
- Complemento ropa de trabajo:
215,60
A.Total devengado:
4251,96
Deducciones:
1. Aportaciones del trabajador a la S.Social y conceptos de recaudacin conjunta::
C ontingencias comunes:
Conceptos computables en la BCcc:
Salario metlico: 1.560,70 + 450,80 =
2.011,50
Prorrata pagas extras (1.560,70 x 2) /12 =
260,12
Salario especie: 10% de 150.000 = 15.000 / 12 = 1.250,00
Ingreso a cuenta: 20% de 1250 =
250,00
Gastos de locomocin3 :
19,20
3.790,82
Comprobacin: la BCcc supera la base mxima del GC 1 cifrada en 2.731,50 por lo que
cotizar por sta ltima.
- Cuota contingencias comunes: 4,7% de 2.731,50 = 128,38
Desempleo y Formacin profesional:
Conceptos computables en la BCcp: los mismos que para la BCcc ms las horas
extraordinarias, por lo tanto:
3.790,82 + 314,86 = 4.105,68
Comprobacin: la BCcp supera el tope mximo cifrado para el 2004 en 2.731,50 por lo
que se tomar ste como base de cotizacin
Cuotas:
- Desempleo 1,55% (contrato indefinido) de 2.731,50 = 42,34 .
- F.Profesional 0,1% de 2.731,50 = 2,73 .
Cotizacin adicional por horas extraordinarias: 4,7% de 314,86 =14,80
Percepciones extrasalariales exentas de cotizacin e IRPF:

4 Gastos de locomocin :0,25 0,17 (exento) = 0,08 x 240 km = 19,20 cotiza y tributa el exceso.
4 Las dietas: 15,00 /da < 26,14 /da cuanta exenta segn Rglto IRPF de cotizacin e IRPF.
4 La ropa de trabajo debe prorratearse a lo largo de los 11 meses laborables del ao: 215,60 / 11
meses =19,60 cantidad inferior al 20% del SMI: 92,10 , exenta de cotizacin pero no de IRPF.
Tel.: 91 308 00 32
2. Retencin por IRPF:

Las percepciones sujetas a retencin son:
Salario metlico: 1.560,70 + 450,80 =
Ropa de trabajo
Gastos de locomocin
Retencin mensual: 20% de 2.561,16 =
3.Salario en especie:
(1250+250)
2.011,50
215,60
314,86
19,20
2.561,16
512,23
1.500,00
B.Total a deducir (128,38 + 42,34 + 2,73 + 14,80 + 512,23+1500,00)=2200,48

.....................................................................................................................
2051,48
2. Derecho a bonificaciones en las cuotas.

El vigente programa de Fomento del Empleo reconoce el derecho a disfrutar de
bonificaciones a las cooperativas o sociedades laborales a las que se incorporen
desempleados incluidos en alguno de los colectivos bonificados por el PFE 2004, como
socios trabajadores o de trabajo, con carcter indefinido y siempre que la entidad haya
optado por un rgimen de S.Social propio de trabajadores por cuenta ajena.
En el presente caso la trabajadora se encuentra dentro de dos de los colectivos
bonificados:
- Perceptores de prestaciones o subsidios de desempleo, a los que les reste un ao o
ms de percepcin en el momento de la contratacin: 50% el primer ao, y 45% el
segundo ao de vigencia del contrato, que se incrementa en 10 puntos al tratarse de
un contrato a tiempo completo con una mujer desempleada.
- Desempleados mayores de 45 aos y hasta los 55 aos: 50% durante el primer ao, y
45% durante el resto de la vigencia del mismo, que igualmente se incrementar en 10
puntos al ser un contrato a tiempo completo con una mujer desempleada.
En estos casos de concurrencia de bonificaciones en un mismo trabajador, slo ser
posible aplicarlas respecto de uno de ellos, correspondiendo la opcin al beneficiario de
las deducciones previstas en la norma.
Tel.: 91 308 00 32
10.- CALCULO DEL COSTE SALARIAL

ESQUEMA:
1 Retribucin mensual: Rm (Suma de conceptos salariales devengados mensualmente)
2 Retribucin anual (Ra) : Rm x N de pagas anuales peridicas + percepciones
salariales de vencimiento peridico superior al mes.
3 Cuota anual (C) : (BCx tipos de cotizacin ) x 12 meses
4 Coste salarial (Cs) : Ra + C
1. COSTE SALARIAL DE UN TRABAJADOR A JORNADA COMPLETA.

Supuesto
Calcula el coste salarial de un trabajador con los datos siguientes:
Contrato de obra o servicio a jornada completa.
Retribucin mensual:
Salario base:975,30
Antigedad: 54,09
Plus produccin: 42,30
Dos pagas extraordinarias ntegras.
Tipo de cotizacin por contingencias profesionales: 6%
Solucin
1 Retribucin mensual (Rm) (conceptos salariales devengados mensualmente)
975,30 + 54,09 + 42,30 = 1.071,69
2 Retribucin anual (Ra) : Rm x N de pagas anuales + percepciones salariales de

vencimiento peridico superior al mes.
1.071,69 x 14 = 15.003,60
3 Cuota anual (C): (BC x tipos de cotizacin ) x 12 meses
BC: 15.003,60/ 12 = 1.250,30
Tipos de cotizacin :
Tel.: 91 308 00 32
Contingencias profesionales: (6% de 1.250,30) x 12 = 900,22

Contingencias comunes: (23,6% de 1.250,30) x 12 = 3.540,85
Desempleo: (6,7% de 1.250,30) x 12 meses =
1.005,24
FOGASA: (0,4% de 1.250,30) x 12 meses =
60,02
F.Profesional: (0,6% de 1.250,30) x 12 meses =
90,02
5.596,35
4 Coste salarial (Cs): Ra + C
15.003,60 + 5.596,35 = 20.599,95
2. COSTE SALARIAL DE UN TRABAJADOR CON CONTRATO BONIFICADO.

Supuesto.
Una empresa del sector de artes grficas piensa contratar el prximo da 1 de Febrero de
2002 a un trabajador de 35 aos de edad inscrito en el INEM desde hace ms de 8
meses, mediante un contrato de fomento de la contratacin indefinida a tiempo parcial,
siendo la retribucin total pactada en el contrato de 570,00 mensuales, ms el plus
transporte de 45,00 .
La jornada se desarrolla de lunes a viernes de 8 a 14 h. y las pagas extraordinarias se
abonan con la nmina de Julio y de Diciembre.
El epgrafe aplicable para la cotizacin a contingencias profesionales es de un 8,5%
Cuestin: calcula el coste salarial de este trabajador para la empresa en el presente ao.
Solucin:
Retribucin anual:
570 x 11 pagas (excluida la de Enero) = 6.270
Pagas extraordinarias 570 x 2 / 12 x 11 = 1.045
7.315
Cotizacin anual :
BC: 7.315 / 12 = 609,58
Cuota anual:
Contingencias profesionales: (8,5% de 609,58) x 11 = 569,96
Contingencias comunes:
(23,6% de 609,58) x 11 meses = 1.582,47
1.582,47 - 316,49 (20% bonificacin) = 1.265,98
Desempleo: (6% de 609,58) x 11 meses =
FOGASA: (0,4% de 609,58) x 11 meses =
F.Profesional: (0,6% de 609,58) x 11 meses =
402,32
26,82
40,23
2.305,31
Coste salarial : 7.315 + 2.305,31 = 9.620,31
Coste total: 9.620,31 (Coste salarial) + 450 ( Otras percepciones: 45 x 10 meses,

excluidas las vacaciones) = 10.070,31 :
Tel.: 91 308 00 32
Tel.: 91 308 00 32
Tel.: 91 308 00 32
Tel.: 91 308 00 32

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La suma de ambas fracciones da como resultado la BCcp del mes de Marzo:

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