CURSO ACADMICO

COSTOS Y PRESUPUESTOS
102015_456

ACTIVIDAD N 10
TRABAJO COLABORATIVO 2

CLARENA BEATRIZ CASTAO GMEZ

C.C. 42.083.851

Tutor
HENRRY GONZALEZ

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA UNAD

ESCUELA DE CIENCAS ADMINISTRATIVAS, CONTABLES
ECONMICAS Y DE NEGOCIOS
ECACEN EJE CAFETERO
Octubre 2013

INTRODUCCIN
El presente documento es el consolidado del trabajo colaborativo nmero 2 del
curso acadmico Costos y presupuestos elaborado y entregado por el grupo 456.
En l se realiza la aplicacin de los conceptos aprendidos durante el estudio de la
parte final del mdulo del curso as como el resultado de la investigacin en
diferentes fuentes bibliogrficas especialmente en la internet.
Se evidencia pues el uso de las TICS para la consolidacin de la informacin y el
conocimiento acerca de temas muy relevantes como: Costos y Presupuestos,
Costos indirectos de Fabricacin, Costo estndar y Presupuestos

Por ltimo podemos comunicar la intensin para que nuestro producto cumpla con
las expectativas descritas en las especificaciones para el desarrollo de la
actividad.

TRABAJO COLABORATIVO 2
TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas el Len Ltda., reporta la siguiente informacin con respecto a sus

CIF para el mes de noviembre, la empresa utiliza un sistema de costos por
rdenes de produccin y presupuesta sus CIF semivariable por el mtodo de
punto alto y punto bajo:
-Arrendamientos $580.000 mensuales, a produccin le corresponde el 60% del
total.
-Seguros contra incendio $91.000 mensuales
-Seguro de proteccin de produccin, esta pliza es semivariable y su costo es de
$94.000 fijos mensuales ms $15 por unidad.
Otros CIF:
Depreciacin de equipo $340.000, Materiales y Accesorios $250 por unidad.
Informacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.

Se tiene presupuestado fabricar en Noviembre 22.000 unidades

Se requiere:
-FRMULA PRESUPUESTAL PARA SERVICIOS PBLICOS
El mtodo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin
muestran el comportamiento del costo
Costo / servicios pblicos: $426.000 - $412.500 diferencia $13.500 pesos
Produccin: 20.500 18.000 diferencia 2.500 unidades
Costo x unidad $13.500 / 2.500 = $5.4

Con lo anterior se concluye que por 1 unidad que se produzca se consume en servicios
pblicos $5.4 pesos

FORMULA PRESUPUESTAL PARA SERVICIOS PUBLICOS

Si para producir 20.500 cuesta $426.000 y cada unidad Consume $5.4, concluimos que:
20.500 unidades tienen un costo variable de $110.700 (20.500 x 5.4)
Por lo tanto el costo fijo ser = costo total costo variable
=

$426.000 -

$110.700

= $315.300

Fp Servicios Pblicos = 315.300 + 5.4 x Unidad

-FRMULA PRESUPUESTAL PARA MANTENIMIENTO

Costo / Mantenimiento: $345.000 - $310.00 diferencia $35.000 pesos

Produccin: 20.500 18.000 diferencia 2.500 unidades

$35.000 / 2.500 = $14

Con lo anterior se concluye que por 1 unidad que se produzca se consume en

mantenimiento $14 pesos

FORMULA PRESUPUESTAL PARA SERVICIOS PUBLICOS

Si para producir 20.500 cuesta $345.000 y cada unidad Consume $14, concluimos que:
20.500 unidades tienen un costo variable de $287.000 (20.500 x $14)
Por lo tanto el costo fijo ser = costo total costo variable
=

$345.000 -

$287.000

= $58.000

Fp Servicios Pblicos = 58.000 + 14 x Unidad

-FRMULA PRESUPUESTAL GENERAL

Despus de hacer los estudios de la empresa todos sus CIF son:

CIF
Arrendamientos
Seguro Incendios
Seguro Proteccin Produccin
Depreciacin Equipos
Materiales y Accesorios
Servicios Pblicos
Mantenimiento
TOTAL

PARTE FIJA
348.000
91.000
94.000
340.000
315.300
58.000
1.246.300

PARTE VARIABLE

15 x Unidad
250 x Unidad
5.4 x Unidad
14 x Unidad
284.4 x Unidad

La frmula presupuestal para presupuestar los CIF de esta empresa es:

Fp General = $ 1.246.300 + 2.884,4 x unidad

-CIF PRESUPUESTADOS Y TASA PREDETERMINADA

Para el CIF presupuestado tomamos los CIF fijos ms los que consume cuando produce
y lo multiplicamos por la produccin a producir

FPGeneral = 1.246.300 + 284.4 x Unidad

Se aplica al FPG el NOP (Produccin Presupuestada)

CIFP = 1.246.300 + (284.4 x 22.000)

CIFP = 1.246.300 + 6.256.800

CIFP = 7.503.100

El costo de los CIF para producir 22.000 unidades en el mes de noviembre es de

$7.503.100

Con este valor se calcula cuanto CIF se supone consume cada unidad, conocido
como tasa de aplicacin

TP = CIFp / NOP
TP= 7.503.100 / 22.000
TP= 341,05 x unidad.

-CIF APLICADOS PARA UNA PRODUCCIN REAL DE 23.400 UNIDADES

CIFA = TP x NOR
CIFA = 341,05 x 23.400
CIFA = $7.980.570

-ANLISIS DE LAS VARIACIONES SI SABEMOS QUE HUBO UNA VARIACIN

NETA DE $47.000 D.
Variacin Del Presupuesto = CIFR Vs CIFP
-47.000 = 7.980.579 CIFR
CIFR = 7.980.579 + 47.000
CIFR = 8.027.579
VN = $7.503.100 Vs $7.980.570 = ($477.470) Variacin Neta Desfavorable.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan

variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra,
proponiendo correctivos
VARIACIONES
Para valorizar y analizar las variaciones es necesario distinguir el elemento del
costo del cual provienen y discriminarlas en:
Las Variaciones en los costos, en algunos casos, provienen de causas exgenas,
es decir, no controlables por la empresa. Por ejemplo, que los proveedores
aumentes los costos de los materiales o bien los sindicatos obliguen a aumentar
los sueldos (en nuestro pas, se aumentan tambin por decretos presidenciales).
Las variaciones en cantidad son controlables por la empresa, as como la mayora
de los gastos de fabricacin y tambin la capacidad de produccin y la eficiencia.
VARIACIONES
Las variaciones pueden ser:
a. Positivas: Representan una disminucin o ahorro en el costo Standard.
b. Negativas: Representa un aumento o prdida en el costo Standard.

VARIACIONES FAVORABLES
VARIACIONES DESFAVORABLES
*Se logra comprar materiales a un precio *Cuando el precio estndar se encuentra por debajo
menor que el que se espera en el precio del precio real de compra de materiales.
estndar.
MATERIAL

MANO DE OBRA

*Si se logran buenos descuentos en las *La cantidad real usada es superior a la cantidad
compras, acarreos a menor costo y estndar esperada por unidad.
materiales de calidad a bajos precios.

*Si las tarifas pactadas en salario son *Cuando se realizan pagos a un precio superior al
inferiores a las pactadas inicialmente en pactado.
el estndar.
Para disminuir o eliminar la desfavorabilidad en el
precio de la mano de obra debe pretenderse que la
tarifa que se cargue al producto por el pago de
remuneracin de mano de obra, bien sea por salarios,
prestaciones o aportes de ley, estn por debajo de los
acuerdos o pactos que se hagan al principio en el
estndar esperado.
*Cuando las hora reales utilizadas en el proceso sean
mayores que las horas que se esperaban en el
estndar. Para corregir la desfavorabilidad se debe
lograr mantener un nivel de eficiencia, experiencia y
E10capacitacin del personal, para que este personal
logre mantener el estndar definido en el proceso y as
poder por ejemplo: agilizar la produccin, entre otros.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente informacin estndar para su producto por

unidad:

La capacidad prctica mensual es de 9.000 horas de mano de obra, cantidad que emple
para el clculo de la tasa estndar.

La tasa variable de CIF es de $ 1.250 por hora estndar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente informacin:

CIF-R. $ 16.800.000
Materiales usados. 17.680 libras a $ 3.980 c/u

Mano de obra directa 9.650 horas con un costo total de $ 59.950.000

Unidades producidas 3.650

Se requiere:
Hacer clculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

CIFA= TP x NOR
CIFA= 1250 x 3650U
CIFA= 4562.500 x U
VARIACION NETA
VN= CIFR Vs CIFA
VN= 16800.000 Vs 4562.500 U
La variacin neta es desfavorable porque se dejaron de cargar los CIF a la
produccin.
VARIACIN DE PRESUPUESTO
VP = CIFR vs CIFP (NOR)

Costos variables = 3.980 x u

VP = 16.800.000 Vs 3.980 x 3.650
VP= 16.800.000 Vs 14.527.000
La variacin del presupuesto es desfavorable ya que el CIFR es mayor que los
CIFP y en consecuencia la produccin tuvo un costo mayor al presupuestado.

VARIACIN DE CAPACIDAD
VC= CIFP (NOR) Vs CIFA (NOP)
VC= 14.527.000 Vs 4.562.500
La variacin de capacidad es favorable ya que el valor del NOR es mayor que el
valor del NOP.

4. La Compaa Elctricos el Sol presenta los siguientes datos histricos sobre

cmo ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella:

AO (x)
1
2
3
4
5
6
21

VENTAS (y)
130.000
128.500
127.000
126.300
118.000
119.200
749.000

x2
1
4
9
16
25
36
91

Formula:

Y= m x + b
b=
m=
y=

133453,333
-2462,85714
-2462,85714 X + 133453,333

xy
130.000
257.000
381.000
505.200
590.000
715.200
2.578.400

Pronstico
de ventas (x) VENTAS
7
116.213,33 Presupuesto de ventas para el ao 2011

CONCLUSIONES

Con la realizacin de este segundo trabajo colaborativo logramos continuar

afianzando nuestros conocimientos referentes al curso de costos y presupuesto
concientizndonos adems de la importancia en su adecuada aplicacin dentro de
una compaa, ya que a partir de esta herramienta se logra un mayor control
financiero y operacional, facilitando la toma de decisiones, la proyeccin y el
mejoramiento contino.

REFERENCIAS BIBILIOGRAFICAS

-Marulanda Castao. Oscar. Modulo Costos y presupuestos. (2009) Universidad

Nacional Abierta y a Distancia - UNAD
-Contenido en lnea campus virtual
-Costo Estndar
http://www.slideshare.net/klavister/costos-estandar
-Conceptos de costos estndar
http://www.mitecnologico.com/Main/ConceptoCostosEstandar

-Presupuesto
http://es.wikipedia.org/wiki/Presupuesto

-Proyeccin de estados financieros

http://www.cefa.com.mx/articulos/di40p48.html