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La norma internacional de auditoria 220 expone las responsabilidades del auditor relacionadas a
procedimientos de control de calidad para una auditoria de estados financieros, y cuando es
aplicable, trata las responsabilidades del revisor de control de calidad del trabajo.
Los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos, son responsabilidad de la firma de
auditora, quienes de acuerdo con la Norma Internacional sobre Control de Calidad NICC 1 (control
de calidad para firmas que desempean auditorias y revisiones de estados financieros), tienen la
obligacin de establecer y mantener un sistema de control de calidad que brinde la seguridad
razonable de que tanto la firma como el personal cumplen con las normas profesionales y requisitos
legales y de regulacin aplicables, adems de que los dictmenes emitidos por la firma son
apropiados en las circunstancias. De esta manera esta norma internacional se sustenta sobre la
premisa de que la firma est sujeta a la NICC 1 y requisitos nacionales relevantes.
El sistema de control de calidad incluye polticas y procedimientos que abarcan: responsabilidades
para asegurar la calidad, requisitos ticos relevantes, aceptacin y continuacin de clientes y
trabajos especficos, recursos humanos, desempeo del trabajo y monitoreo. Dichas polticas y
procedimientos se establecen con el propsito principal de asegurar la calidad de la auditora y
cumplimiento de las normas relevantes. Dentro de las normas profesionales y requisitos legales,
estn los requisitos ticos relevantes, que son los establecidos por el Cdigo de tica para
contadores profesionales, preparado por el Comit de tica de la Federacin Internacional de
Contadores (IFAC). El equipo de trabajo, socio de trabajo y revisor de control de calidad deben
cumplir con los principios ticos fundamentales: Integridad, Objetividad, Competencia profesional y
debido cuidado, Confidencialidad, y Conducta profesional.
De acuerdo con la NIA 220, el auditor debe implementar procedimientos de control de calidad a
nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable con relacin a que la auditoria
cumple con las normas profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicables, asegurando que
el dictamen del auditor es apropiado segn las circunstancias de la auditoria.
A continuacin presento algunas sugerencias a tener en cuenta para la implementacin de la NIA
220:
1) Definir manuales de procedimientos de la metodologa, modelos de papeles de trabajo
y entrenamiento
La firma debe contar con manuales de procedimientos en donde se encuentre documentada la
metodologa de auditora y modelos de papeles de trabajo que faciliten su implementacin.
Adicionalmente, la firma debe definir jornadas de capacitacin relacionadas con la metodologa de
trabajo que est implementada.
2) Definir un presupuesto de horas:
Con el fin de ser eficientes en nuestro trabajo debemos definir un presupuesto de horas que sea
rentable para el auditor sin dejar de lado la calidad de nuestro trabajo.
Tener familiares empleados en nuestro cliente que puedan tener influencia significativa
sobre los estados financieros que vamos a auditar (Ej. Contador)
Tener algn tipo de relacin personal con algn funcionario del cliente que pueda tener
influencia significativa sobre los estados financieros (Ej. Tesorero)
Entre otros.
8) Definir un cronograma de visitas durante el ao para compartirlo con nuestro cliente
Con base en la metodologa que vamos a aplicar definimos el cronograma de trabajo. El cronograma
debe estar alineado con el presupuesto de horas para nuestro cliente y las tareas generalmente
deben quedar distribuidas entre el 1 de abril y el 31 de marzo.
9) Evaluaciones de desempeo
Las evaluaciones de desempeo buscan crear un ambiente de mejora continua en las
organizaciones. Su objeto es el de determinar oportunidades de mejora en los individuos que
realizan trabajos en la firma de auditora. Normalmente las evaluaciones de desempeo se realizan
de forma anual, sin embargo, se recomienda realizar un seguimiento en la mitad del periodo con el
fin de conocer su avance y tomar accin en los casos en donde se observe algn tipo de situacin
que indique que no se va a cumplir con el objetivo.
Generalmente la evaluacin de desempeo es realizada de la siguiente forma:
1.
Los asistentes son evaluados por el Senior y la evaluacin es aprobada por el gerente y/o
socio
2.
Los Senior son evaluados por el Gerente y la evaluacin es aprobada por el Socio
3.
El Gerente es evaluado por el socio y la evaluacin es aprobada por la junta de socios
4.
El Socio es evaluado por otro socio asignado.
10) Documentacin del trabajo
Los papeles de trabajo del auditor son el respaldo de las conclusiones manifestadas en su informe
como auditores independientes. Por lo anterior, los papeles de trabajo del auditor deben
proporcionar evidencia valida y suficiente que respalde dichas conclusiones.
Los papeles de trabajo del auditor estn compuestos por todos procedimientos aplicados, las
pruebas realizadas, la informacin recopilada y las conclusiones y recomendaciones realizadas en el
desarrollo de su examen.
Beneficios de una buena documentacin:
Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor
sea cuestionado por terceros
Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar
seguimiento continuo
Las consultas relacionadas con temas crticos y/o complejos se deben escalar siguiendo el
conductor regular
Se deben definir los pasos a seguir para efectuar consultas internas o a especialistas
externos y la forma de documentarlas