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LA PRESCRIPCIN TRIBUTARIA
BASE LEGAL
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF
Oct. 2014
Oct. 2014
(*) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 marzo 2007,
cuyo texto es el siguiente:
Artculo 46.- SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN
1. El plazo de prescripcin de las acciones para determinar la obligacin y aplicar sanciones se
suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
d) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
e) Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario, para que el deudor
tributario rehaga sus libros y registros.
f) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo
62-A. (*)
(*) Inciso modificado por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012, que
entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin, cuyo texto
es el siguiente:
"f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del artculo 61 y el artculo
62-A."
2. El plazo de prescripcin de la accin para exigir el pago de la obligacin tributaria se suspende:
a) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
b) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
c) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no habido.
d) Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la Administracin Tributaria est impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por una norma legal.
3. El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la compensacin, as como para
solicitar la devolucin se suspende:
a) Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de devolucin.
b) Durante la tramitacin del procedimiento contencioso tributario.
c) Durante la tramitacin de la demanda contencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo o
de cualquier otro proceso judicial.
d) Durante la suspensin del plazo para el procedimiento de fiscalizacin a que se refiere el Artculo 62-A.
Para efectos de lo establecido en el presente artculo la suspensin que opera durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario o de la demanda contencioso administrativa, en tanto se d dentro del
plazo de prescripcin, no es afectada por la declaracin de nulidad de los actos administrativos o del
procedimiento llevado a cabo para la emisin de los mismos.
"Cuando los supuestos de suspensin del plazo de prescripcin a que se refiere el presente artculo estn
relacionados con un procedimiento de fiscalizacin parcial que realice la SUNAT, la suspensin tiene efecto
sobre el aspecto del tributo y perodo que hubiera sido materia de dicho procedimiento. (*)
(*) Prrafo incorporado por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1113, publicado el 05 julio 2012,
que entr en vigencia a los sesenta (60) das hbiles siguientes a la fecha de su publicacin.
Artculo 47.- DECLARACION DE LA PRESCRIPCION
La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
Artculo 48.- MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION
La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial.
Oct. 2014
CASOS PRCTICOS
CMPUTO DEL PLAZO
1.
Tributo y periodo:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
2.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
3.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
4.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Oct. 2014
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
5.
Tributo y periodo:
Plazo de prescripcin:
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
6.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
7.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
8.
Tributo y periodo:
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
Plazo de prescripcin:
NO.
6 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2002
Oct. 2014
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
9.
Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de enero 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1997
Trmino
Primer da hbil de enero de 2007
10. Tributo y periodo: Retenciones del puesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Fecha
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
Notificacin de Orden de
Pago
20/12/2005
21/12/2005
21/12/2009
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Pago parcial de la deuda
10/01/2006
11/01/2006
11/01/2010
05/12/2007
06/12/2007
06/12/2011
10/04/2008
11/04/2008
11/04/2012
15/03/2009
16/03/2009
16/03/2013
Notificacin de
Resolucin Coactiva
20/01/2013
21/01/2013
21/01/2017
Oct. 2014
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Fecha
Acto
interruptorio?
Notificacin de Orden de
Pago
20/12/2001
No
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Pago parcial de la deuda
10/01/2002
05/12/2007
No
10/04/2008
No
15/03/2009
No
Notificacin de
Resolucin Coactiva
20/01/2013
No
Oct. 2014
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
11/01/2002
11/01/2006
Trmino
Primer da hbil de enero de 2006
Fecha
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/10/2002
21/10/2006
Solicitud de acogimiento
a fraccionamiento
Notificacin de
Resolucin que aprueba
fraccionamiento
Pago de cuota de
fraccionamiento
Pago de cuota de
fraccionamiento
Resolucin que declara
prdida de
fraccionamiento a partir
del 01/05/2003,
notificada el 20/12/2003
Notificacin de
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Pago parcial de la deuda
20/10/2002
15/11/2002
No
10/12/2002
11/12/2002
11/12/2006
10/01/2003
11/01/2003
11/01/2007
01/05/2003
NO
10/06/2004
11/06/2004
11/06/2008
20/12/2005
21/12/2005
21/12/2009
20/12/2007
21/12/2007
21/12/2011
Solicitud de
refinanciamiento
10/10/2011
11/10/2011
11/10/2015
Oct. 2014
14. Tributo y periodo: Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora de diciembre 1996
Ha pagado el tributo retenido?:
Plazo de prescripcin:
NO
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Acto
interruptorio?
Fecha
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
Notificacin de Orden de
Pago
10/12/1997
No
Notificacin de la
Resolucin de Ejecucin
Coactiva
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Medida cautelar retencin
Notificacin de
Resolucin Coactiva
Medida cautelar depsito
sin extraccin
Pago parcial de la deuda
15/12/1997
No
20/12/1998
21/12/1998
21/12/2008
10/12/1999
11/12/1999
11/12/2009
05/12/2007
SI
06/12/2007
06/12/2017
Plazo de prescripcin:
10 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/1998
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Oct. 2014
Fecha
10/12/2004
Acto
interruptorio?
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
SI
11/12/2004
11/12/2014
10
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Notificacin de
Resolucin de
Determinacin
20/10/2004
Interposicin de
recurso de
reclamacin
10/11/2004
SI
Notificacin de
Resolucin que
resuelve
reclamacin
10/11/2006
Fin de
suspensin
Interposicin de
recurso de
apelacin
10/12/2006
SI
Notificacin de
RTF que
resuelve
apelacin
10/12/2007
Fin de
suspensin
Notificacin de
Resolucin de
Ejecucin
Coactiva
20/10/2008
SI
Solicitud de
prescripcin
15/06/2014
NO
Oct. 2014
SI
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/10/2004
21/10/2008
21/10/2010
21/10/2011
21/10/2008
21/10/2012
NO
11
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2001
Trmino
Primer da hbil de enero de 2005
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Notificacin de
Resolucin de
Multa
20/12/2001
Interposicin de
recurso de
reclamacin
05/01/2002
SI
Notificacin de
Resolucin que
resuelve
reclamacin
05/01/2004
Fin de
suspensin
Adquiere condicin
de NO HALLADO
20/01/2005
Adquiere condicin
de NO HABIDO
20/06/2005
SI
Adquiere
nuevamente
condicin de
HABIDO
Solicitud de
prescripcin
20/06/2007
Fin de
suspensin
Oct. 2014
10/12/2008
SI
NO
NO
Nuevo inicio
Nuevo
trmino
21/12/2001
21/12/2005
21/12/2007
NO
21/12/2009
NO
12
S.
4 aos
CMPUTO DEL PLAZO
Inicio
01/01/2004
Trmino
Primer da hbil de enero de 2008
Fecha
Acto
interruptorio?
Acto de
Suspensin?
Nuevo
trmino
21/12/2007
21/12/2011
Notificacin de la
Carta y
Requerimiento de
fiscalizacin
20/12/2007
Surte efecto
notificacin de
solicitud de
peritaje
10/06/2008
SI
Recepcin de
informe pericial
Surte efecto de
notificacin de
requerimiento de
cruce de
informacin
10/12/2008
Fin de
suspensin
20/12/2008
SI
Recepcin de
informacin
solicitada en el
cruce
Inicio de plazo de
prrroga otorgada,
ante solicitud del
sujeto fiscalizado
Vencimiento del
plazo de prrroga
Notificacin de
Resolucin de
Determinacin
20/06/2009
Fin de
suspensin
05/09/2009
SI
05/10/2009
Fin de
suspensin
21/01/2013
16/12/2011
16/12/2015
Oct. 2014
15/12/2011
SI
Nuevo inicio
SI
21/06/2012
21/12/2012
13
El Tribunal Fiscal ha establecido en diversas resoluciones que la prescripcin puede oponerse en la va de accin o en va de
excepcin, por lo que el presente criterio es aplicable tanto para los procedimientos contenciosos como para los no
contenciosos.
Oct. 2014
14