AUDITORA DE GESTIN VS AUDITORIA

DE SISTEMAS DE CALIDAD
AUDITORIA DE GESTION
GUBERNAMENTAL

AUDITORA DE
SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
VS




FUNDAMENTO LEGAL:

Las atribuciones y competencia
de la Auditoria de Gestin tienen
su origen en la Constitucin
Poltica del Estado.
El Art. 211 dispone que la
Contralora General Realizar
auditorias de gestin a las
entidades y organismos del sector
pblico y a sus servidores y
aade: La Contralora dictar
regulaciones de carcter general
para el cumplimiento de sus
funciones.





BASE DE SUSTENTACION:

Se fundamenta en las normas de
Calidad y de Proteccin del
Medio Ambiente, emitidas por el
Organismo Internacional de
Estandarizacin, con sede en
Ginebra-Suiza.



AUDITORA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
AUDITORIA DE GESTION
GUBERNAMENTAL
AUDITORIA DE GESTION
GUBERNAMENTAL
FUNDAMENTO LEGAL
En armona con al mandato
Constitucional, el Art.21 de la Ley
Orgnica de la Contralora
General del Estado establece que:
La Auditoria de Gestin es la
accin fiscalizadora dirigida a
examinar y evaluar el control
interno y la gestin. Este tipo de
auditoria examinar y evaluar los
resultados originalmente
esperados y medidos, de acuerdo
con los indicadores institucionales
y de desempeo pertinentes.



BASE DE SUSTENTO
Las normas ISO 9.000 y 14.000,
establecen los elementos
esenciales para el adecuado
funcionamiento de las
organizaciones industriales,
comerciales privadas o pblicas
con el propsito de ofrecer
productos y/o servicios de calidad
y/o de Proteccin del Medio
Ambiente, que satisfagan las
expectativas o requerimientos de
sus clientes internos y externos,
representados por los clientes de
los bienes o servicios producidos
frente a los proveedores,
relacionados de negocios, el
Estado, Organismos de Control,
sociedades protectoras del
ambiente, etc.

AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E
NATURALEZA:

Obligatorio.- La falta de
cumplimiento de disposiciones
legales, normas, planes,
polticas establecidas por parte
de los funcionarios y empleados
de un organismo o empresa del
sector pblico, conlleva el
establecimiento de
responsabilidades a travs de la
Auditoria Gubernamental
Financiera y/o de Gestin.


CARACTER:

Voluntario.- Para obtener y
mantener la certificacin ISO,
pero de cumplimiento obligatorio
cuando ha existido su
aceptacin. Por su naturaleza
constituye tambin parte
sustantiva del Sistema de Control
Interno de la entidad.

AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
AUDITORIA DE GESTION
DE LA C.G.E.

OBJETIVOS:

Establecer y mantener el sistema de control, y
auditora y regular su funcionamiento para examinar,
verificar y evaluar cumplimiento de la visin, misin y
objetivos de las instituciones del Estado y la
utilizacin, administracin y custodia de los bienes
pblicos.

Propender a que los dignatarios, autoridades,
funcionarios y servidores del sector pblico, sin
ninguna excepcin, se responsabilicen y rindan
cuenta pblica sobre el ejercicio de sus atribuciones,
y la utilizacin de los recursos puestos a su
disposicin;

Verificar que las atribuciones y objetivos de las
instituciones del Estado y los respectivos deberes y
obligaciones de sus servidores sean cumplidos a
cabalidad;

Cerciorarse que cada institucin del Estado asuma la
responsabilidad por la existencia y mantenimiento de
su propio sistema de control interno; y

Coordinar y complementar con la accin que otros
rganos de control ejerzan sobre las operaciones y
actividades del sector pblico y sus servidores.



OBJETIVOS:

- Conocer el grado de cumplimiento de los procesos
o elementos que conforman la Gestin de Calidad,
respecto a lo establecido en los requisitos,
procedimientos y regulaciones inherentes a la
gestin.
- Identificar las no-conformidades existentes en el
Sistema
- Dar al auditado la oportunidad de rectificar o
mejorar el Sistema de Calidad
- Cumplir con los requisitos exigidos por las Normas
ISO
- Informar a la Direccin a cerca del estado del
Sistema
- Impulsar desde los mximos niveles un proceso de
mejora contina de la calidad, orientado a todas las
reas de actividad



AUDITORIA DE SISTEMAS
DE CALIDAD
VS
AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
PERFILES Y CAPACIDAD:

Profesionales acadmicos, con capacidad
legal para ejercer la Auditora
Gubernamental.

Cinco aos mnimo de experiencia en
Contabilidad y Auditora. Conocimientos
del proceso informtico.

Profesionales de reconocida idoneidad,
tica individual, confidencialidad y
competencia. En reas financieras y de
gestin.

nicamente pueden realizar auditoras
financieras y/o de gestin los
profesionales expresamente nombrados
por el Contralor General del Estado, sean
de la propia Contralora, los Auditores
Internos y los Auditores Independientes o
Externos expresamente designados para
ello.


PERFILES Y CAPACIDAD:

Competencia como Auditor para llevar
a cabo una Auditora ). Es necesario,
segn la Norma ISO 19011: 2002:
Educacin Secundaria
Experiencia laboral al menos de 2 a 5
aos en el campo de la gestin de la
calidad o ambiental.
40 horas de formacin en auditora.
4 auditoras completas con un total de
20 das de experiencia en auditoras de
sistemas de gestin.

Las Auditoras Internas pueden ser
efectuadas por una persona o grupo de
personas de la Propia Entidad o
Empresa y los Auditores Externos son
designados por la Entidad o
Representante Competente del
Organismo Internacional de
Estandarizacin.


AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
AMBITO DE APLICACIN:

Se aplica a todas las instituciones del Estado,
sus dignatarios, autoridades, funcionarios y
dems servidores sin ninguna excepcin; en
resumen incluye los siguientes aspectos:

Evaluacin del Sistema de Control Interno: Plan
Estratgico, Planes Operativos, Presupuesto,
Contabilidad, Recursos Humanos, Materiales,
Financieros, etc.

Verificacin del cumplimiento constitucional,
legal, reglamentario y normativo.

Control previo, concurrente y posterior sobre la
Gestin: Administrativa, Financiera, Operativa; y,
cuando corresponda la Gestin Medio Ambiental
de las instituciones del Estado.

Control de Obras e Inversiones

Verificacin del logro de objetivos y de
resultados mediante los indicadores de gestin
institucional y de desempeo.
AMBITO DE APLICACIN:


La materia de auditora se centra en la
verificacin del cumplimiento del Sistema
Documental de un Organismo que
mantiene el o los certificados de las
Normas ISO, referente a los Objetivos,
Polticas, Reglamentos Internos, Manuales
de Funciones, Administrativos y
Operativos, para impulsar un proceso de
mejora continua de la calidad o medio
ambiente en las reas de actividad
empresarial.


AUDITORIA DE GESTAION DE
LA C.G.E.

POSTULADOS DE REALIZACION DE
AUDITORAS:

El Auditor Gubernamental est sujeto
estrictamente a las Normas profesionales
de Auditora, especficamente conocidas
por Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas (NAGA), que son postulados de
la profesin contable, divulgadas a travs
de las Conferencias Internacionales de
Contabilidad y mediante la expedicin de
Acuerdos Especficos de la Contralora
General y de la Superintendencia de
Compaas, que versan sobre tres
componentes bsicos que se agrupan as:

1. Normas personales que se relacionan con
la independencia, personalidad e idoneidad
profesional del Auditor;

2. Normas relativas a la ejecucin del trabajo
de auditora que versan sobre la
planificacin, supervisin y aplicacin de
los procedimientos de auditora, cuyo
elemento principal es la obtencin de
evidencias y elementos de juicio vlidos de
respaldo del Informe de Auditora

AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD

FUNDAMENTOS PARA LA REALIZACION DE LAS
AUDITORAS:

Se rige por pautas sobre el aseguramiento de la
Calidad y/o del Medio Ambiental, con claras
tendencias de unificar, simplificar y abaratar los
procesos, evitando todo tipo de duplicaciones:

Las tcnicas empleadas bsicamente son:


Anlisis,
Verificacin o Examen, y
Evaluacin







VS
4. Normas relativas al informe que tratan de:

a) Dictaminar Estados Financieros.

b) Reunir las caractersticas de oportunidad,
materialidad, prudencia, precisin, veracidad,
claridad, integridad y concisin en los
Informes de Auditora;
c) Concretar el objeto de cada auditora
financiera y/o de gestin, fijando sus
limitaciones, alcances y el motivo de su
realizacin;

d) Establecer hechos, irregularidades o
desviaciones detectados que originen fallas
de gestin, incumplimiento de objetivos,
contravenciones legales o normativas, etc

e) Participacin individual o en grupo del
personal involucrado y, de ser pertinente
,incluir sus opiniones en el informe de
auditora de gestin;

f) Emitir conclusiones, comentarios y
recomendaciones que permitan corregir
desviaciones o mejorar sistemas, polticas,
procedimientos en procura del cumplimiento
legal o normativo para el logro eficiente de
los objetivos institucionales o de procesos.

g) Indicar, en orden de importancia, las
recomendaciones sugeridas




AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS

HERRAMIENTAS DE
CONTROL

La Auditora de Gestin
Gubernamental, cuenta con un
sistema fundamental de control,
basado en el Modelo COSO, que
permite a travs de los cinco
elementos fundamentales del
Sistema de Control Interno evaluar
los siguientes componentes:
1. El Ambiente o Entorno del Control;
2. Evaluacin de Riesgos;
3. Actividades del Control;
4. Informacin y Comunicacin; y
5. Supervisin y Monitoreo.


HERRAMIENTAS DE
CONTROL

La Auditora de Gestin de Calidad,
a travs de las listas de chequeo,
realiza un seguimiento sobre el
cumplimiento de las Normas ISO.

AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
PRODUCTO FINAL DE LA AUDITORIA
FINANCIERA Y DE GESTION:

El Informe de Auditora Financiera, se
halla sujeto a estrictas normas
profesionales.
El Informe de Auditora de Gestin est
sujeto a las regulaciones emitidas por la
Contralora General y su estructura es la
siguiente:

Cartula
ndice, Siglas y Abreviaturas
Carta de Presentacin


CAPITULO I

Motivo
Objetivo
Alcance
Enfoque
Componentes auditados
Indicadores utilizados

PRODUCTO FINAL DE LA AUDITORIA
ISO:


Informe Final, tomando en cuenta todas las
anotaciones hechas a lo largo del proceso de
aplicacin, debe contener las conclusiones y
los acuerdos alcanzados a partir del informe
provisional.

Su estructura bsica es la siguiente:

Fecha de la Auditora
Nmero del Informe, codificado para
archivo
Los datos de la Empresa, Divisin o
reas Auditadas
Los Auditores participantes
Representantes del Sector Auditado
Resultados de la Auditora

AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
CAPITULO II

Comentarios, Conclusiones y
Recomendaciones, relacionados con la
entidad, la evaluacin del control interno,
cumplimiento legal, objetivos, metas, etc.

CAPITULO Ill

Presentacin narrativa de cada componente,
proceso y/o sub-componentes, con el
siguiente desglose:

Comentarios, sobre aspectos positivos de
la gestin y resultados, con el desarrollo
de los hallazgos de auditora, sobre
desvos o deficiencias detectados,
basados en los cuatro atributos: la
condicin, el criterio, la causa y el efecto
de cada uno de ellos.

Conclusin del Auditor sobre el efecto
administrativo y/o econmico producido
por las irregularidades detectadas o daos
materiales ocasionados


AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
Recomendaciones apropiadas y
constructivas que permitan la adopcin de
acciones correctivas o mejorar
procedimientos, polticas, etc. para
alcanzar mayor xito de la gestin
gerencial.

CAPITULO lV

Anexos: Informacin adicional,
estadstica, datos comparativos,
indicadores de gestin utilizados, etc.

Apndices:
a) Sntesis de la Auditora de Gestin
b) Constancia de la notificacin del
inicio del examen
c) Convocatoria y Acta de la conferencia
final de comunicacin de resultados.
d) Memorando de Antecedentes, con el
resumen de las deficiencias
detectadas y el grado de
responsabilidad que corresponda, en
cada caso, sean de carcter
administrativo, civil o presuncin de
responsabilidad penal, as como los
grados de culpabilidad con la
cuantificacin de las sanciones y los
perjuicios econmicos causados.

AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS

HALLAZGO DE AUDITORA


El Auditor de Gestin
Gubernamental, cuando verifica que
existe un incumplimiento como el
indicado, est en presencia de una
rea crtica y la detectacin de un
HALLAZGO de AUDITORA, lo cual
necesariamente debe ser revelado y
en su informe desarrollarlo a base de
los CUATRO atributos de un
hallazgo de Auditora que son:



NO CONFORMIDAD O NOTA DE
MEJORA

El Auditor de Gestin de Calidad
verifica si se ha cumplido el
procedimiento y de haberse
incumplido, establece la
correspondiente NO
CONFORMIDAD, hasta el cierre de
la misma.

AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS

CONDICIN, lo que es, lo sucedido, lo
encontrado.

CRITERIO, lo que debi ser. La
bsqueda y aplicacin de una disposicin
o norma vlida aplicada al momento que
sucedieron los hechos detectados

EFECTO, resultado objetivo y
cuantificado de los casos adversos o
incorrectos relacionados.

CAUSA, explicacin de la razn u origen
de los hechos, mediante la bsqueda,
entre una cadena de eventos y
operaciones, que originaron la desviacin,
que permite al Auditor emitir sus
recomendaciones enfocadas a corregir las
causas con la rectificacin o eliminacin
de las condiciones encontradas.






AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS
Las no conformidades deben
cerrase en el transcurso que ocurre
entre una y la siguiente auditora o la
explicacin objetiva de la
imposibilidad de cerrar la no
conformidad o una nota de mejora.
El Art. 92 de la Ley Orgnica
de la C.G.E. textualmente
dispone:
Las recomendaciones de auditora,
una vez comunicadas a las
instituciones del Estado y a sus
servidores, deben ser aplicadas de
manera inmediata y con el carcter
de obligatorio; sern objeto de
seguimiento y su inobservancia ser
sancionada por la C. G E.
AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.
AUDITORIA DE SISTEMAS
DE CALIDAD
CONTINUACIN .

El Auditor necesariamente debe
establecer las responsabilidades
administrativas, civiles y/o penales en
contra de quien o de quienes
incumplieron la Ley , que debe
realizarse a travs del respectivo
Memorando de Antecedentes, que es
un apndice del Informe de Auditora
Gubernamental de Gestin, como se
dej sealado anteriormente.


AUDITORIA DE SISTEMAS DE
CALIDAD
VS

AUDITORIA DE GESTION DE
LA C.G.E.

Documento Elaborado por CPA Nelson Dvalos
Arcentales

Abril-2005