SISTEMA DE PAGOS A CUENTA

del Impuesto a la Renta

Para el ao 2013
Se
abonar
con
carcter
de pago
a
cuenta:
El monto que
resulte mayor
de comparar las
cuotas
mensuales
determinadas
con arreglo a lo
siguiente:
Enero y febrero 2013:
Ingresos del mes x Coeficiente
(en funcin al resultado del
ejercicio precedente al anterior)
Impuesto Calculado 2011
Ingresos Netos 2011
Marzo a diciembre 2013:
Ingresos del mes x Coeficiente
En funcin al resultado del
ejercicio anterior:
Impuesto Calculado 2012
Ingresos netos 2012
Se toma el
mayor: Sin
posibilidad de
modificacin
5. Cmo se determinarn los pagos a cuenta para el 2013?
Resumen
Ingresos del mes x 1.5 %
Ingresos del mes x 1.5 %
Se toma el
mayor: Con
posibilidad de
modificacin
Inc. a)
Inc. b)
Inc. a)
Inc. b)
4038
6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el
inciso b) pueden modificar el coeficiente
Cuota= 1.5% (x) Ingresos Mes
A partir
de
Mayo
Deben
Formular
EGP. al
30 de
Abril
Formular
E.G y P. Al
31 de julio
Si Determina
Impuesto
Calculado
Si No
determina
Impuesto
Calculado
Aplican el
Mayor
Coeficiente
Periodos
Mayo y
Julio no
vencidos
Aplica el
Mayor
Coeficiente o
Suspensin de
PAC si en
ambos el Coef.
Es Cero
Determino nuevo Coeficiente
Impuesto Calculado al 30.04
Ingresos Netos al 30.04
Coeficiente determinado: marzo
a diciembre 2013 (determinado
considerando el impuesto
calculado y los Ingresos netos
del ejercicio anterior)
Nuevo Coeficiente = cero
Ver en la siguiente diapositiva
Obligatorio
4038
Coeficiente determinado de
marzo a diciembre 2013
(determinado considerando el
impuesto calculado y los
Ingresos netos del ejercicio
anterior)
A partir
de
Mayo
Deben
Formular
EGP. al 30
de Abril
Formular
E.G y P. Al
31 de julio
Si Determina
Impuesto
Calculado
Si No determina
Impuesto
Calculado
Determino nuevo Coeficiente:
Impuesto Calculado al 31.07
Ingresos Netos al 31.07
Se suspenden los pagos a
cuenta
Obligatorio
Para pagos a
cuenta de
Agosto a
Diciembre
No se
compara,
es lo que
salga
Si no presenta
EPyG al 31.07
(omiso)
Ingresos de mes x Coeficiente
Impuesto Calculado 2012
Ingresos Netos 2012
Aplican el
Mayor
hasta que
lo
presenten Ingresos del mes x 1.5 %
4038
Vista en la dispositiva anterior
Cuota= 1.5% (x) Ingresos Mes
6. A aquellos que les corresponda abonar el pago a cuenta con el
inciso b) pueden modificar el coeficiente:
7. Consideraciones para la
Opcin: Modificacin de cuotas
Para aplicar las modificaciones sealadas se deber:
Balance al 30.04:
-inciso b (1.5%): No tener deuda pendiente por los PAC
de enero a abril del ejercicio
Balance a 31.07:
-Haber presentado la DJ Anual del I. Renta, de
corresponder.
-Estados de Ganancias respectivos en el plazo y
condiciones
4038
Los contribuyentes acogidos a la Ley de
Promocin del Sector Agrario (Ley N 27360)
y/o a la Ley de Promocin y Desarrollo de la
Acuicultura (Ley N 27460), efectuarn el
clculo considerando el 0.8% a los ingresos
netos obtenidos en el mes.
Algunos ejemplos
La empresa Perejil SA obtuvo los siguiente resultados en el ejercicio
2011.
Datos: Impuesto Calculado 2011 = 25,000 = 0.0238 coeficiente
Ingresos Netos 2011 1050,000
Determine el pago a cuenta del mes de enero del 2013 que le
correspondera pagar si obtiene ingresos netos en enero por
S/135,000.
Tenemos el coeficiente determinado y el 1.5%. Qu hacemos?
Coeficiente: 0.0238 inciso b) :1.5%
135,000 x 0.0238 = 3,213
135,000 x 1.5% = 2,025
Respuesta: El monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas
S/3,213 Ser mi pago a cuenta de 01/2013
4038
Recuerde: Por enero y febrero no hay modificacin
CASO PRACTICO N2
La Empresa ARTES SAC desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el ejercicio 2013
Datos Adicionales:
Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121
Ingresos Netos 2011 15320,000
- Por Marzo a Diciembre 2013
Impuesto Calculado 2012 = 320,000 = 0.0162
Ingresos Netos 2012 19750,000
Impuesto Calculado 320,000
Ingresos Netos 19750,000
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012
Impuesto Calculado 185,000
Ingresos Netos 15320,000
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el
mayor, para el presente caso el pago a cuenta por
los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
de los meses indicados.
Como en este caso el coeficiente es mayor al 1.5%
el contribuyente deber cancelar los pagos a
cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de
los meses de marzo a julio el coeficiente
determinado (0.0162), debe seguir aplicando el
mismo coeficiente a los pagos a cuenta hasta el
mes de diciembre 2013.
CASO PRACTICO N 3
La Empresa Buenos Negocios SA desea saber cmo va a determinar sus pagos a cuenta de Renta en el
ejercicio 2013
Datos Adicionales:
Solucin
- Por Enero y Febrero 2013
Impuesto Calculado 2011 = 185,000 = 0.0121
Ingresos Netos 2011 15320,000
- Por Marzo a Diciembre 2013
Impuesto Calculado 2012 = 200,000 = 0.0101
Ingresos Netos 2012 19750,000
Impuesto Calculado 200,000
Ingresos Netos 19750,000
EJERCICIO 2011 EJERCICIO 2012
Impuesto Calculado 185,000
Ingresos Netos 15320,000
En este caso se compara con el 1.5% y se aplica el
mayor, para el presente caso el pago a cuenta por
los meses de Enero y Febrero 2013 sera el
resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos netos
de los meses indicados.
Como en este caso el coeficiente es menor a 1.5%
el contribuyente deber cancelar los pagos a
cuenta de renta aplicando a los ingresos netos de
los meses de marzo a julio el inciso b) es decir el
1.5%, el cual debe seguir aplicando a los pagos a
cuenta hasta el mes de diciembre 2013.
Qu pasa si el 1.5% que debo abonar como pago a cuenta, resulta elevado para el
giro del negocio de la empresa?
Casos que se me pueden presentar
Perodo Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta
marzo-13 145,128 0.0101 1.50% ?
2,177
1
Perodo Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta
abril-13 150,000 0.0101 1.50% ?
2
2,250
Perodo Ingresos Coeficiente de anual 2012 1.50% Pago a cuenta
mayo-13 160,000 0.0101 1.50% ?
3
2,400
Pres. Bce al
30.04
PDT 625
Determino nuevo Coeficiente
Impuesto Calculado al 30.04
Ingresos Netos al 30.04
Coeficiente determinado: para
marzo a diciembre 2013
(determinado considerando el
impuesto calculado y los Ingresos
netos del ejercicio 2012) 0.0101
Aplican el Mayor Coeficiente: para Periodos Mayo y Julio no vencidos
0.0132
Perodo Ingresos Coeficiente Bce al 30.04 1.50% Pago a cuenta
mayo-13 160,000 0.0132 1.50% ?
2,122
Casos que se me pueden presentar
Perodo Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta
junio-13 200,000 0.0132 ?
2,640
1
Perodo Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta
julio-13 180,000 0.0132 ?
2
2,376
Perodo Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta
Agosto-13 350,000 0.0132 ?
3
4,620
Pres. Bce. al
31.07
PDT 625
0.0137
Perodo Ingresos Coeficiente Bce. al 30.04 1.50% Pago a cuenta
Agosto-13 350,000 0.0137 ?
4,795
Determino nuevo Coeficiente:
Impuesto Calculado al 31.07
Ingresos Netos al 31.07
No se compara,
es lo que salga
Si no presento
el Bce. al 31.07
0.0101
1.5%
VS
5,250