ENFOQUE DE AUDITORA Y METODOLOGA

PARA LA ADMINISTRACIN DE UN
ENGAGEMENT DE AUDITORA
Marzo 2012


.. DNDE ESTAMOS?
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Control interno:

OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL

OBJETIVOS DE CONTROL

El auditor debe entender las actividades de control
relevantes en la auditora.

El sistema de informacin, incluye el sistema contable, el
que consiste en los mtodos y registros contables
establecidos para procesar, resumir e informar transacciones
de una entidad, y al control contable de los activos, pasivos y
patrimonio relacionados.
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL

En la prctica profesional, el enfoque de Ossandn
Consultores, identifica los siguientes objetivos de control:

- Totalidad
- Exactitud
- Autorizacin
- Mantencin
- Actualizacin
- Corte
- Custodia
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
Totalidad:

Los controles estn diseados para asegurar que todas las
transacciones sean registradas, ingresadas y aceptadas
para su procesamiento una nica vez.

EJEMPLO:

PAREOS COMPUTACIONALES CON DATOS
EXISTENTES EN EL SISTEMA. CONTROLAR LOS
NMEROS DE DOCUMENTO MEDIANTE LA SECUENCIA
NMERICA DE ELLOS. CONTROL UNO A UNO DE LOS
DATOS INGRESADOS, CON LOS DOCUMENTOS
FUENTES. CONTROL POR LOTES.
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
Exactitud:

Los controles estn diseados para asegurar que elementos
claves hayan sido registrados con exactitud e ingresados al
sistema.

EJEMPLO:

REPROCESOS, REDIGITACIN, CONTROLES DE EDICIN QUE
PUEDEN SER EJECUTADOS EN EL CUMPUTADOR (TERMINAL)
DIRECTAMENTE. CONTROL UNO A UNO DE LOS DATOS
INGRESADOS, CON LOS DOCUMENTOS FUENTES.
VALIDADORES DE INFORMACIN DE LOS CAMPOS COMO
DIGITO VERIFICADOR EN EL CASO DEL INGRESO DEL RUT DE
UN CLIENTE.
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OBJETIVOS Y TECNICAS DE CONTROL
Autorizacin:

Los controles estn diseados para asegurar que las transacciones
no son ficticias y que tienen relacin con el cliente. Los
procedimientos de control ms comunes incluyen la autorizacin por
un funcionario autorizado y los informes de excepcin.

EJEMPLO:

AUTORIZACION PARA PAGO DE CHEQUES.
INFORMES DE EXCEPCIN PARA DETERMINAR SI EXISTEN
EMPLEADOS TRABAJANDO MS DE LAS HORAS ESTABLECIDAS,
PARA LA REVISIN DE UN FUNCIONARIO AUTORIZADO.

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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL

Para esto, se deben identificar en los ciclos de negocio de la
entidad las actividades de control que puedan tienen un
impacto significativo en los estados financieros.

Estas actividades de control deben ser capaces de satisfacer
los objetivos de control.
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
Mantencin:

Los controles estn diseados para asegurar que las
modificaciones en los datos permanentes estn autorizadas,
que sean ingresadas con exactitud y que una vez ingresados
estos datos, no sean modificados sin previa autorizacin.

EJEMPLO:

MODIFICACIONES EN ESTOS DATOS DEBEN SER AUTORIZADAS
POR JEFE DEPARTAMENTO.
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
Actualizacin:

Los controles estn diseados para asegurar que todas las
transacciones ingresadas y aceptadas para su procesamiento
sean actualizadas en el archivo correspondiente y que dicha
actualizacin sea exacta.

EJEMPLO:

TOTALES DE CONTROL, CONCILIACIN MANUAL O
PROGRAMADA ENTRE LO QUE SE INGRES VERSUS LO QUE
DEBI HABER INGRESADO EN EL PROCESO DE
ACTUALIZACIN.
LISTADOS QUE INCLUYAN DIFERENCIAS DE SALDOS.
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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
TCNICAS DE CONTROL

El auditor debe verificar que las actividades de control que la
entidad ha diseado cumplen o satisfacen a los objetivos de
control.

En la prctica profesional de Ossandn Consultores, analizamos
la aplicacin de las tcnicas de control de la entidad.

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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
a) Segregacin de funciones:

El enfoque de Ossandn Consultores, busca que las operaciones
cumplan a lo menos una de las siguientes directrices:

- Separacin de la custodia de los activos de la contabilidad.
- Separacin de la autorizacin de las operaciones de activos
relacionados.
- Separacin de responsabilidad operativa de la responsabilidad
de registro contable.



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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL
b) Autorizacin adecuada de las operaciones y
actividades:

Todas las operaciones deber ser autorizadas de forma
adecuada si los controles han de ser satisfactorios.

c) Documentacin y registros adecuados:

Los documentos deben garantizar razonablemente que los
activos estn controlados y que todas las operaciones han
sido registradas.

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OBJETIVOS Y TCNICAS DE CONTROL

d) Control fsico sobre activos y registros:

Se busca evitar que los bienes no sean daados, robados o
extraviados. Es aplicable en la misma forma a los archivos
computacionales.

e) Verificacin independiente sobre el desempeo:

Es el anlisis continuo de los cuatro puntos anteriores.
Control interno:

LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO EN LAS
ENTIDADES
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

El Enfoque de Auditora de Ossandn Consultores, requiere
que el grupo de auditora logre un entendimiento del sistema
contable y procedimientos de control interno del cliente,
suficiente como para planificar la auditora.

Para esto identifica los ciclos operativos de la entidad.

Un ciclo de transaccin importante es aquel que involucra un
proceso en curso que registra un gran nmero de
transacciones.

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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

El cliente debera tener un sistema contable para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar e informar transacciones,
mantener una contabilidad para activos y pasivos, y brindar
informacin relacionada con los saldos y transacciones, como
base para producir los estados financieros.

El enfoque de Ossandn Consultores, se concentra en los
ciclos de transaccin importantes de la entidad.


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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Esta documentacin de los ciclos abarca:

a) El origen de una transaccin financiera,
b) Sus transformaciones subsiguientes de o agregados a los
datos, hasta
c) El registro final en el Mayor General .

Nuestro enfoque analiza dentro de cada ciclo importante, slo la
informacin importante con efecto en los estados financieros.

Tambin es necesario analizar el nivel de utilizacin de la
computadora en la entidad.

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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

El enfoque de Ossandn Consultores, identifica los siguientes
ciclos de operacin dentro de una empresa

a) Ingresos
b) Egresos o Compras
c) Produccin
d) Remuneraciones
e) Activo Fijo
f) Uso de la computadora (TI)

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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

Ingresos:
Actividades que se producen en la generacin de los ingresos de la
entidad.

Rubro de los estados financieros, p.e:
a) Ingresos operacionales
b) Cuentas por cobrar


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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Ciclo de ingreso
El ciclo se compone de las siguientes actividades principales:

a) Procesamiento de la venta (Recepcin de orden de compra,
generacin de pedido, envo de producto).
b) Facturacin
c) Actividades de Cobranza
d) Contabilizacin.
e) Mantenimiento de la informacin de cuentas por cobrar.
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

Egresos:
Las actividades que se producen para generar los costos de la
entidad.

Rubro de los estados financieros:
a) Costos, Gastos de Adm. y ventas.
b) Cuentas por pagar, acreedores.


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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Ciclo de egresos
El ciclo se compone de las siguientes actividades principales:

a) Procesamiento de la adquisicin (solicitud de compra, orden de
compra).
b) Actividades de desembolso
c) Contabilizacin de las cuentas por pagar.
d) Mantenimiento de la informacin permanente de cuentas por
pagar.
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

Ciclo de Produccin:

Rubro de los estados financieros:
- Materias Primas
- Conceptos de Costos
- Productos en Proceso
- Productos o Servicios Terminados
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Ciclo de produccin
El ciclo se compone de las siguientes actividades principales:

a) Ordenes de Produccin /solicitud de servicio
b) Programacin de la actividad
c) Hojas de Costos
d) Contabilizacin de las partidas en PT o Servicios finiquitados
e) Mantenimiento de la informacin permanente de Inventarios y
productos en proceso
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

Ciclo de Remuneraciones:

Rubro de los estados financieros:
- Remuneraciones
- Sueldos por pagar
- Imposiciones

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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Ciclo de Remuneraciones
El ciclo se compone de las siguientes actividades principales:

a) Contratacin del personal
b) Clculo de la nmina
c) Control de tiempo
d) Desembolso de la nmina
e) Mantenimiento de la informacin permanente del maestro de
remuneraciones.
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES

Ciclo de Activo Fijo:

Rubro de los estados financieros:
- Activo fijo
- Depreciacin acumulada
- Depreciacin del ejercicio

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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Ciclo de Activo Fijo
El ciclo se compone de las siguientes actividades principales:

a) Adquisicin de activo fijo
b) Bajas de activo fijo
c) Administracin del activo fijo
d) Mantenimiento de la informacin permanente del maestro de
activo fijo.
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Uso de la computadora (TI)
Actualmente, la informacin y los sistemas de informacin son
penetrantes en la organizacin.

En el equipo de auditora, la revisin de los controles de la
computadora debera ser asignada a un especialista si el uso de la
computadora es significante en la organizacin.

Al igual que en los otros ciclos de negocio de una sociedad, en la
revisin de los controles en el uso de la computadora es necesario
identificar:
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LA ESTRUCTURA DE CI EN LAS ENTIDADES
Actividades principales del ciclo

1.- Planeacin y organizacin (Plan estratgico, adm. de
recurso humano, definir la organizacin etc.)

2.- Adquisicin e implementacin (Mantencin y adquisicin
de software, desarrollo y mantencin de aplicaciones etc.)

3.- Entrega de Servicios y Soporte (Servicio continuo,
educar y capacitar usuarios, seguridad del sistema etc.)

4.- Monitoreo (Apoyo y atencin a clientes internos, administrador
operativas, etc.)
Control interno:

ENTENDIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El auditor debe obtener un conocimiento del funcionamiento de los
ciclos de negocio de la entidad y de la estructura de control
interno y utilizarla como base para planificar la auditoria.

El grado de conocimiento debe, por lo menos, ser suficiente para
planear de forma adecuada la auditoria en base a:

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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Auditabilidad.
Errores importantes potenciales.
Riesgo de deteccin.
Diseo de pruebas.

Al lograr el conocimiento, el auditor debe considerar 2 aspectos:
- El diseo de las polticas y procedimientos de
control.
- Si estas se han puesto en operacin.
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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Como documentar la toma de conocimiento?

El enfoque de Ossandn Consultores, recomienda utilizar uno
de los 3 siguientes mtodos:

a) Narrativas

b) Flujogramas

c) Cuestionarios sobre control interno.

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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


Una vez obtenido el conocimiento, se debe realizar una evaluacin
de los controles en base a los objetivos de control.

Por lo general, se hace en separado para cada ciclo y actividad
principal de cada uno de ellos.

Los pasos a seguir para la evaluacin es:
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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

- Identificar los objetivos de control relacionados con las
operaciones.

- Identificar las polticas y procedimientos especficos que
permiten el logro de cada objetivo.

Los controles que se deben identificar son los que tienen un
impacto significativo.
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ENTENDER EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Durante la identificacin de controles y en la obtencin del
conocimiento se pueden detectar debilidades dados por ausencia de
control.

Para identificar estas debilidades se puede seguir los siguientes
pasos:

- Identificacin de los controles existentes.
- Identificar la ausencia de controles claves.
- Determinar los errores importantes potenciales.
- Considerar la posibilidad de controles compensatorios.


Control interno:

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Relacin sistema contable control interno

Control interno:
Sistema de muchas polticas y procedimientos especficos
destinados a dar a la administracin garantas razonables de que
se cumplirn las metas y objetivos que consideran importantes
para la entidad.

A menudo a estas polticas y procedimientos se les da el nombre
de controles y en forma colectiva comprenden la estructura de
control interno de la entidad.
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Sistema contable:
Es el sistema en el cual se procesan, registran, clasifican y
resumen hechos econmicos en una forma lgica con el propsito
de proporcionar informacin financiera cuantitativa para la toma de
decisiones.

Por lo tanto, el sistema contable debe asegurar que los hechos
econmicos estn debidamente registrados en forma oportuna y a
un costo razonable.
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El control interno debe ser capaz de otorgar al sistema contable:

a) La confiabilidad que la informacin que se procesa esta libre de
errores significativos.
b) Confiabilidad de los informes financieros.
c) Cumplimiento con las leyes y reglamentos procedentes.
d) Eficiencia y eficacia de operaciones.
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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

En toda auditora, el auditor debera adquirir un entendimiento
suficiente del funcionamiento del control interno para planificar
la auditoria.

Para esto, debe realizar procedimientos para:
- Comprender el funcionamiento de las actividades de control.
- Disear pruebas para probar el diseo del control.
- Disear pruebas para probar la eficacia operativa del control.


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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El propsito,
- Evaluar el riesgo de control de las aseveraciones asociadas
al saldo de cuenta, al tipo de transaccin y presentacin de
los componentes de los estados financieros.

- Determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las
pruebas sustantivas para las afirmaciones de los estados
financieros.



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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

El enfoque de Ossandn Consultores, est basado en la
confianza que deposite el auditor en la evaluacin del control
interno.

El entendimiento del control interno debe servir para:
a) Identificar errores potenciales
b) Disear prueba de controles, cuando sea el caso.
c) Diseo pruebas sustantivas.


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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

La naturaleza, alcance y oportunidad (NAO) de los
procedimientos que use el auditor para obtener entendimiento
depende del tamao y complejidad de la entidad.

De los diferentes ciclos que se encuentran en una entidad, el
auditor los debe clasificar en crticos y no crticos.

El enfoque de Ossandn Consultores, evala el control interno en
los ciclos crticos.

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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

Tambin, el enfoque de Ossandn Consultores, establece que la
evaluacin del control interno, debe abarcar todo el periodo bajo
auditoria.

La conclusin que obtenga el auditor de la evaluacin del control
interno se clasifica para cada objetivo en:

- Limitado
- Moderado
- Ligeramente bajo el mximo
- Mximo

Estas conclusiones, tienen relacin directa con la planificacin de
la auditoria, especialmente en la definicin de la matriz ABC.

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EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
En general, la evaluacin del control interno se esquematiza en:

Conocer
el
funcionamiento
Identificar
controles
con efecto
en los estados
Financieros
Probar el
diseo y
eficacia
operativa del
control
Conclusin de
confianza
o no confianza
Control interno:

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Pruebas de control o de cumplimiento.

Objetivo: El estudio del sistema de control interno, tanto financiero
como administrativo que tenga la entidad.

Se realiza en base al conocimiento de los ciclos de negocio y en la
estrategia definida para evaluar el control interno.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Las pruebas de cumplimiento debe ser capaz de asegurar:

- El correcto diseo e implementacin del control.

- La eficacia operativa del control.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
El enfoque de Ossandn Consultores, establece que se
pueden realizar las siguientes tcnicas como prueba a los
controles.

- Hacer consultas al personal
- Examinar documentos, registros e informes
- Observar las actividades relacionadas con el
control
- Repeticin de los procedimientos

El auditor, debe utilizar su criterio profesional para seleccionar
la tcnica ms adecuada.

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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Consultas al personal (indagacin corroborativa)

Es una fuente adecuada de evidencia, aunque por lo general
las consultas al personal no son una fuente idnea de hechos
sobre la eficacia del funcionamiento de los controles.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Examen de documentos, registros e informes

El objetivo de este procedimiento corresponde a la bsqueda de
rastros de evidencias documentales para las actividades y
procedimientos realizados por la entidad.

Esta evidencia es examinada por el auditor para asegurarse de
que estn completos y revisados, de forma adecuada y que se
tienen las firmas o autorizaciones requeridas.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Observacin de actividades

Este procedimiento se relaciona con aquellos controles que no
dejan rastros documentales, en este caso deben ser
observados cuando se apliquen.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Repeticin de procedimientos

Este procedimiento se aplica cuando la documentacin y
evidencia de los controles, es insuficiente para que el auditor
evalu si los controles funcionan adecuadamente.

En tal caso, se repite nuevamente la actividad de control para ver
si se obtuvieron los resultados adecuados.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Y en la prctica .. como diseamos la prueba de
cumplimiento con la cual ser aplicada la tcnica de evaluacin
del control interno?!.

R: El enfoque de Ossandn Consultores, ha diseado una matriz
para la aplicacin de estas tcnicas.

La matriz ha sido diseada en base a la frecuencia de los
controles identificados.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Naturaleza del
control
frecuencia de la ocurrencia de
los controles
No se espera
desviacin
Se espera una
desviacin
Manual Muchas veces al da 25 40
Manual Diario 15 n/a
Manual Semanalmente 5 n/a
Manual Mensualmente 2 n/a
Manual Trimestralmente 1 n/a
Manual Anualmente 1 n/a
Control
programado
Controles
generales de la
computadora
numero de selecciones
Probar la ocurrencia de cada control programado
Aplicar metodo de seleccin de muestras para los controles
manuales
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Las partidas deben cubrir todo el ejercicio. El auditor debe
definir un criterio para la distribucin de las partidas en el
periodo.

- Las partidas deben ser representativas del universo.

- Si el caso lo justifica, para una seleccin efectiva, el universo
debe ser estratificado.

- Al probar controles programados, si no hay intervencin
humana en el control, y entonces probamos el procedimiento de
control una sola vez.
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PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
- Las unidades de muestreo que no se pueden examinar deber
considerarse como desvos. Tambin debemos tener en cuenta
las razones por las que no se pueden examinar los tems

- Si el nmero de desvos es igual o menor al nmero aceptable
de desvos para el tamao de la muestra, significa que la
muestra respalda la evaluacin del riesgo de control.

- Cuando hay desvos, la muestra debe ampliarse a lo indicado
en la tabla.

- Para los desvos, se debe considerar la naturaleza y causa de
los desvos y el posible efecto en otra etapa de la auditora.

Control interno:

INFORME A LA ADMINISTRACIN
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INFORME A LA ADMINISTRACIN

Segn lo establecido por las seccin 325 y por la circular 980 de la
SVS (Chile), el auditor debe comunicar las deficiencias detectadas
en la evaluacin del Control interno.

Estas deficiencias son entendidas segn la NAGA como
condiciones a informar

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Carta para la administracin

Comunicacin escrita del auditor a la administracin o comit de
auditoria, para sealar debilidades en el control interno, que
podran afectar la capacidad de la organizacin para registrar,
procesar, resumir y presentar informacin financiera uniforme,
diferente de las condiciones reportables y posibilidades de mejoras
operativas.
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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Condiciones a informar

Se entiende por condicin a informar, a una debilidad importante
que podra afectar la razonabilidad de los EEFF, si es que sta no
es corregida a tiempo.

Ejemplos:
Posibles sub valorizacin de pasivos
Cheques no se salvaguardan adecuadamente
No existen arqueos peridicos de caja.
Posibles errores en los EEFF por ganancias/prdidas
intercompaas.

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Forma y contenido del informe:

Indicar que el propsito de la auditoria fue informar sobre los
estados financieros y no proporcionar una seguridad del
funcionamiento de la estructura del control interno.

Incluir la definicin de condiciones a informar.

Incluir las restricciones de la estructura de control interno de a
entidad

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Ejemplo de las secciones de un informe :
1
En la planificacin y ejecucin de nuestra auditoria de los estados
financieros de la corporacin XY, al 31 de diciembre de XXXX,
consideramos su estructura del control interno, para determinar
nuestros procedimientos de auditoria con el propsito de expresar
una opinin sobre los estados financieros. Si el objetivo de esta
revisin hubiese sido expresar una opinin sobre los sistemas de
control interno, los procedimientos de evaluacin habran sido
ms extensos y especficos que los practicados. Por lo anterior,
no se ha probado el cumplimiento y continuidad de todos los
controles vigentes en Corporacin XY
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INFORME A LA ADMINISTRACIN
2

En el estudio y evaluacin efectuado con el limitado
propsito, notamos ciertos asuntos en relacin con su
funcionamiento, que consideramos deben ser incluidos en
este informe para estar de acuerdo con las normas de
auditoria generalmente aceptadas
70

INFORME A LA ADMINISTRACIN
3

Las condiciones a informar son los asuntos que nos llamaron la
atencin y que estn relacionados con deficiencias importantes
en el diseo y operacin de la estructura del control interno, que
en nuestra opinin, podra afectar negativamente la capacidad
de la organizacin para registrar, procesar, resumir y presentar
informacin financiera uniforme con las afirmaciones de la
administracin en los estados financieros, son los siguientes:

(aqu se incluye el prrafo con las condiciones a informar)
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INFORME A LA ADMINISTRACIN
4

Este informe es nicamente para conocimiento y uso del comit
de auditoria, de la administracin y otras personas de la
organizacin.
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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Reunin con el personal de la entidad

Una vez que los auditores determinan cuales son las debilidades
de control interno ms significativas, se debe realizar una reunin
con el personal de la Compaa del rea en que es aplicable cada
comentario, con el propsito de obtener su conformidad respecto a
la verdad de los hechos comentados.

73

INFORME A LA ADMINISTRACIN
Entrega de comunicado por escrito

Confirmadas las debilidades en reunin con personal de la
entidad. Se debe:
Redactar los comentarios en forma resumida.
Analizar un borrador de informe con personal suprior del
rea de finanzas. Los hallazgos y recomendaciones de la
firma deben ser discutidos y evaluados, y se debe llegar a
una acuerdo sobre su probable disposicin.
Entregar un borrador final a la Administracin para la
inclusin de sus comentarios dentro de un periodo
especfico de tiempo.
Enviar la comunicacin escrita en su forma final al
Directorio de la empresa con el propsito de se tomen las
medidas apropiadas para subsanar las Debilidades.

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Presentacin de cada debilidad

Ttulo: ______________________________
Observacin: Resumen de la debilidad detectada

Riesgos e implicancias: Riesgos o implicancias relacionadas
a la debilidad detectada.

Recomendacin: Sugerencia efectuada por los auditores
frente a la debilidad detectada.

Comentario de la Administracin: Comentario que efecta la
administracin de la empresa en relacin a la observacin
planteada por los auditores.

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Situaciones a considerar

En todas las auditoras:
Seguros actualizados en montos y procesos
Poderes otorgados, Determinacin de ellos, vigencia.

Obligatorio en todas las empresas aplicables.
Libro de accionistas.

A considerar:
Conflictos de intereses: Familiares - Otras Ocupaciones
Nuevos productos
Devoluciones de clientes
Pedidos no entregados

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INFORME A LA ADMINISTRACIN
Manual de cuentas contables y procedimientos actualizados.
Proteccin de los Back Ups
Extinguidores especiales
Auditora de Computacin
Plazo crdito en ventas y compras
Capacidad de endeudamiento
Inversin de excesos de efectivo.
Presupuestos
Inventario de Fuerzas y Debilidades
Rotacin de inventarios
Flujo de efectivo.
Pruebas sustantivas:

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ
ABC
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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ ABC


El enfoque de auditora de Ossandn Consultores, entiende
como pruebas sustantivas, a las realizadas directamente sobre
los saldos de cuenta.

Las pruebas sustantivas, deben estar enfocadas a asegurar
que los saldos de cuentas dan cumplimiento a las afirmaciones
de los estados financieros.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ ABC

Las afirmaciones de los estados financieros son:

- Exactitud.
- Integridad.
- Corte.
- Derecho y Obligacin.
- Autorizacin.
- Presentacin y Revelacin.
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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ ABC


La matriz ABC es un modelo que combina el riesgo del entorno
y el de control.

Las conclusiones de riesgo del entorno (Limitado, moderado,
mximo) se obtienen de la evaluacin del entorno de la entidad
y de los controles y reas criticas de la entidad.

Las conclusiones del riesgo de control (Limitado, moderado,
ligeramente debajo del mximo y mximo), se obtienen desde
las conclusiones de la evaluacin del control interno.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ ABC


La matriz ABC, permite establecer para las pruebas sustantivas:

- Naturaleza ( Tipo de pruebas)
- Alcance ( Cobertura de las pruebas)
- Oportunidad ( Cuando se realizan las pruebas)


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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATRIZ ABC

A travs de la matriz ABC, se traspasa a las pruebas de auditora la
evaluacin del riesgo de auditoria, ya que:

- La evaluacin del entorno, es en s un elemento que evala entre
otras cosas el riesgo inherente, a travs de la identificacin de los
controles crticos asociados a un ciclo y por ende a un saldo de
cuenta.

- La evaluacin del control interno, se relaciona con el riesgo de
control.

- El riesgo de deteccin, es implcito a las pruebas del auditor.
Pruebas sustantivas:

LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA
MATERIALIDAD
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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD


El enfoque Ossandn Consultores, determina una:


a) Materialidad Determinada (MD)
b) Materialidad por saldo de cuenta (MC)





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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD

En el enfoque de Ossandn Consultores la MC afecta a las
pruebas en:

a) Las pruebas analticas
- Determinar la materialidad de las desviaciones.
- Determinar la materialidad de las desviaciones extrapoladas.

b) Detalle.
- Determinar la materialidad de las desviaciones extrapoladas.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD

- Las desviaciones que superen a la MC, se traspasan a la hoja
de ajustes y analizados con la entidad.

- Las desviaciones que sean inferiores a la MC, se traspasan a
la hoja de ajustes como ajustes no materiales.
La totalidad se analiza respecto a la MD.

Si el efecto de todas las partidas no materiales supera a la
MD, se deben cursar los ajustes hasta que estos sean
menores que la MD.

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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD

En el enfoque de Ossandn Consultores, la MD afecta a las
pruebas:

a) En la totalidad de las desviaciones no materiales.
b) En la aplicacin de tcnicas de muestreo.


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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD

La MD en el muestreo:
Ossandn Consultores utiliza un mtodo por rotacin de un
componente sobre los elementos que forman el saldo de la
cuenta.

Para esto, utiliza:
- La MD
- Un random number , de acuerdo a la estrategia de la matriz
ABC.

A = 1
B = 2
C = 3

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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD
Ejemplo:
Datos:
MD 15,000 15,000 15,000
Saldo de la cuenta 185,000 185,000 185,000
Estragegia A B C
RN 1 2 3
n muestras =
MD
RN
Aplicando la formula:
Estragegia A B C
Muestras 12 25 37
Saldo de la cuenta
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PRUEBAS SUSTANTIVAS Y LA MATERIALIDAD

En Ossandn Consultores:

- Se utiliza ACL como programa de apoyo.
- Planillas de muestreo en excel.


Las 2 herramientas anteriores, funcionan de igual forma
que la descrita anteriormente.


Pruebas sustantivas:

PROGRAMAS DE TRABAJO PARA
PRUEBAS SUSTANTIVAS
92

PROGR. DE TRABAJO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS

Objetivo de Ossandn Consultores:

- Unificar procedimientos de auditora.

- Dar cumplimiento a la planificacin de la auditora.

- Evidenciar los procedimientos de auditora.

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PROGR. DE TRABAJO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS

- Facilitar el trabajo de terreno.

- Aplicacin en cualquier entidad.

Actualmente, los programas de trabajo son:

- En planillas excel.
- Por rubro de los estados financieros.
- Por tipo de estrategia de validacin (analticas, combinadas o
detalle).

94

PROGR. DE TRABAJO EN PRUEBAS SUSTANTIVAS
Pruebas sustantivas:

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
96

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS

El enfoque de Ossandn Consultores define 2 procedimientos
para validar saldos de cuentas:

a) Procedimientos analticos.
b) Procedimientos de detalle.



97

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS

QU SON LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS?

El trmino Procedimientos Analticos se aplica a las diferentes
tcnicas usadas por el auditor para estudiar las posibles
relaciones financieras y no financieras, entre datos internos y/o
externos.

98

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Anlisis de tendencias

Anlisis de razones

Pruebas de razonabilidad

Pruebas de regresin
99

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
INVESTIGACIN DE VARIACIONES SIGNIFICATIVAS

Obtener de la entidad auditada explicaciones de las
diferencias.

Evaluar la razonabilidad de sus explicaciones.

Preparar procedimientos para corroborar esas
explicaciones.

Preparar procedimientos adicionales las diferencias no
explicadas.


100

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
NIVEL DE CONFIANZA EN LOS PROCEDIMIENTOS
ANALTICOS

Naturaleza de las aseveracin

Confiabilidad en los datos

Factibilidad y el carcter predecible de las relaciones a ser
examinadas.

Revisin de los procedimientos utilizados.



101

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
DOCUMENTACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALTICOS

Incluir en los papeles de trabajo de la planificacin, los
procedimientos analticos a ser desarrollados.

El procedimiento aplicado.

Considerar las diferencias de importancia.

Explicaciones de rea auditada acerca de las diferencias.

Procedimientos aplicados por diferencias no explicadas.

Conclusiones alcanzadas

102

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Principales tipos pruebas de detalle.

Examen 100%
Pruebas de las partidas de alto valor monetario
Identificacin y examen de partidas inusuales
Pruebas para la aseveracin de corte
Muestreo de auditoria
Otros procedimientos
103

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Examen en un 100%

Es efectivo cuando:
Se tenga un universo con poca cantidad de
partidas

Sea ms eficiente que el muestreo

104

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Pruebas de partidas de alto valor monetario.

Son efectivas cuando un pequeo grupo de partidas de
alto valor monetario representan un alto porcentaje de la
poblacin
105

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Identificacin y examen de partidas inusuales

Frecuentemente usado con otros procedimientos de
auditoria.

Usado para identificar partidas claves
106

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Pruebas de partidas de alto valor monetario.

Son efectivas cuando un pequeo grupo de partidas de alto
valor monetario representan un alto porcentaje de la
poblacin.

Pruebas de corte

Procedimientos para determinar si las transacciones se han
registrado en el perodo correcto.

107

PRUEBAS DE VALIDACIN DE SALDOS
Otros procedimientos:


Uso de trabajos realizados para otros propsitos

Apoyo en cualquier trabajo de contabilidad realizado
108