Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta

para Personas Naturales No Obligadas a Llevar

Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Gua Prctica
para la
Declaracin del
Impuesto a la
Renta para
Personas
Naturales No
Obligadas a Llevar
Contabilidad y
Aplicacin de los
Gastos Personales
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
1 10 de marzo
2 12 de marzo
3 14 de marzo
4 16 de marzo
5 18 de marzo
6 20 de marzo
7 22 de marzo
8 24 de marzo
9 26 de marzo
0 28 de marzo
Tabla de Vencimiento
9no dgito
del RUC
fecha de vencimiento
(ltimo da)
Fecha
No. de RUC
proveedor
Ingreso /
Egreso
Comprobante No. Concepto Valor IVA Observaciones
REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
1
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Total ingresos gravados 21.200,00
Total gastos personales 12.000,00
50% del total de los ingresos gravados 10.600,00
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 12.636,00
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2012 es de US$9.720,00
US$ 9.720,00 X 1.3 = us $ 12.636,00
SEGUNDO CASO
Total ingresos gravados 18.800,00
Total gastos personales 4.553,00
50% del total de los ingresos gravados 9.400,00
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 12.636,00
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2012 es de US$9.720,00
US$ 9.720,00 X 1.3 = us $ 12.636,00
PRIMER CASO
2
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
Total ingresos gravados 31.530,00
Total gastos personales 18.720,00
50% del total de los ingresos gravados 15.765,00
1.3 veces la fraccin bsica desgravada* 12.636,00
* Nota: la fraccin bsica desgravada del ao 2012 es de US$9.720,00
US$ 9.720,00 X 1.3 = us $ 12.636,00
TERCER CASO
Gastos relacionados con la adquisicin de productos naturales o artifciales que el ser humano
ingiere para subsistir o para su nutricin, as como compra de alimentos en centros de expendio
de alimentos preparados y pensiones alimenticias.
EDUCACIN
SALUD
VESTIMENTA
Gastos relacionados con la enseanza que se recibe de una persona o intruccin por medio de
la accin docente, tales como matrcula, pensin, derechos de grado, tiles y textos escolares,
cuidado infantil, uniformes, transporte escolar, equipos de computacin y materiales didcticos
para el estudio, as como el pago de intereses de crditos educativos otorgados por instituciones
debidamente autorizadas.
Gastos relacionados para el bienestar fsico y mental, tales como pagos por honorarios mdicos
y profesionales de la salud, servicios de salud prestados por hospitales, clnicas y laboratorios
debidamente autorizados, medicina prepagada, prima deseguro mdico, deducibles de seguros
mdicos, medicamentos e insumos mdicos.
Gastos relacionados por cualquier tipo de prenda de vestir. No incluye accesorios.
ALIMENTACION
Gastos destinados a la adquisicn, construccin, remodelacin, ampliacin, mejora y
mantenimiento de un nico bien inmueble destinado a vivienda, pago de arrendamiento de
vivienda, as como los pagos por conceptos de servicios bsicos que incluyen agua, gas,
electricidad, telfono convencional y alcuotas de condominio de un nico inmueble.
VIVIENDA
Como el total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de ingresos
anuales y al 1,3 veces la fraccin bsica desgravada, el contribuyente no podr hacer uso
del monto total de dichos gastos (US$18.720,00). El contribuyente solo podr deducirse
hasta el tope de US$12.636,00 que corresponde al 1.3 veces la fraccin bsica
desgravada. Se debe tomar en cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
Los gastos personales que se pueden deducir, corresponden a los realizados por
concepto de: vivienda, educacin, salud, alimentacin, vestimenta. Como se detalla a
continuacin:

IMPORTANTE: Para la deducibilidad de los gastos personales, los comprobantes de
venta debern estar a nombre del contribuyente, su cnyuge o conviviente, sus hijos
menores de edad o con discapacidad que no perciban ingresos gravados y que dependan
del contribuyente, con el correspondiente nmero de cdula de identidad.
4.1. Para las personas naturales que perciban ingresos nicamente en relacin de
dependencia de un solo empleador y que no utilicen sus gastos personales para
deducir su base imponible de Impuesto a la Renta; los comprobantes de retencin
entregados por el empleador, se constituirn en la declaracin del impuesto y, por lo
tanto, no deben presentar declaracin del Impuesto a la Renta en el Formulario
102A. El comprobante de retencin del Impuesto a la Renta sobre ingresos del
trabajo en relacin de dependencia es el Formulario 107 que obligatoriamente le
debe entregar su empleador, hasta el 31 de enero del ao siguiente, el mismo que se
constituye en su declaracin de Impuesto a la Renta.
De igual forma, aquellas personas naturales que hicieron uso de sus gastos personales y
no tengan valores que reliquidar por las retenciones realizadas por su empleador, no
estarn en la obligacin de presentar su declaracin del Impuesto a la Renta.
La persona natural que trabaja nicamente en relacin de dependencia en una sola
empresa y su ingreso anual no haya superado los $9.720,00 en el ao 2012 no paga
Impuesto a la Renta, pero su empleador est obligado a entregarle el Formulario 107.
4.2. Con el fn de que los gastos personales sean considerados en las retenciones
mensuales que realizan los empleadores, los contribuyentes que laboran bajo
relacin de dependencia presentarn a su empleador, en dos ejemplares iguales
impresos su proyeccin de gastos personales susceptibles de deduccin para
efecto del clculo del Impuesto a la Renta que consideren incurrirn en el
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
3
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
DATOS INICIALES
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base Imponible
Fraccin bsica
Impuesto fraccin bsica
Impuesto fraccin excedente
Impuesto a la Renta
APLICANDO TABLA 2012
Se ubica en el primer rango de la tabla de 0.00 a 9.720
7200.00
2000.00
5200.00
0.00
0.00
0%
0.00
Impuesto a la Renta - Ao 2012
Fraccin
Bsica
0,00
9,720
12,380
15,480
18,580
37,160
55,730
74,320
99,080
9,720
12,380
15,480
18,580
37,160
55,730
74,320
99,080
En
adelante
0
0
133
443
815
3.602
7.316
11.962
19.392
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
Exceso
Hasta
Impuesto
Fraccin
Bsica
Impuesto
Fraccin
Excedente
4
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
(BI-FB) x (IFE) + IFB = IR
(28.500 - 18.580) x (15%)+ 815 = 2303
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Datos iniciales
APLICANDO TABLA 2012
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos anuales
Gastos deducibles anuales
Base Imponible
Fraccin bsica
Impuesto fraccin bsica
Impuesto fraccin excedente
BI = Base imponible
FB = Fraccin bsica
IFE = Impuesto fraccin excedente del rango correspondiente
IFB = Impuesto fraccin bsica del rango correspondiente
IR = Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta
36000.00
7500.00
28500.00
18580.00
815.00
15%
2303.00
5
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
6
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
7
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
922
Convenio de Debito
Otreas Formas de Pago
Declaracin Sin Valor a Pagar
8
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
+ OBTENCIN DE CLAVE
+ COMPROBANTES
ELECTRONICOS
+ CERTIFICADOS
TRIBUTARIOS
+ DECLARACIONES
General
+ Declaracin de
Impuestos
+ Declaracin de Impuestos a
la Renta Personas Naturales
Formulario 102
- DECLARACIONES
................................................
9
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Si causa Impuesto
Si no causa Impuesto
y tiene ingresos
3% del Impuesto causado por mes o fraccin de mes, con un
lmite mximo del 100% del impuesto causado.
0,1% sobre los ingresos brutos obtenidos en el ao, por mes o
fraccin de mes, sin que el valor de la multa exceda del 5% de
dichos ingresos.
INFRACCIONES IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
10
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero
7 22 de febrero
8 24 de febrero
9 26 de febrero
28 de febrero
TABLA DE VENCIMIENTO
9no dgito del RUC o
Cdula
fecha de
vencimiento
AO / TRIMESTRE
Enero - Marzo
Abril - Junio
Julio - Septiembre
Octubre - Diciembre
1,171
1,089
1,115
1,035
1,026
0,994
0,931
0,885
0,736
0,825
0,814
0,712
0,824
0,816
0,780
0,804
0,904
0,860
0,824
0,992
1,340
1,304
1,199
1,164
1,143
1,155
1,155
1,144
1,149
1,151
1,128
1,130
1,085
1,081
1,046
1,046
1,021
1,021
1,021
1,021
2003 2004 2005 2006 2007 2009 2008 2010 2011 2012
11
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
Segn el Ing. Fonseca, mensualmente tiene los siguientes gastos personales :
Alquiler del departamento US$200,00
Seguro de salud (medicina prepagada) US$ 60,00
Pensin de la escuela de los dos hijos US$160,00
Compras de alimentacin en supermercados US$250,00
Compras de prendas de vestir US$100,00
Estos valores no incluyen ni IVA ni ICE.
1
Se recuerda que los gastos personales debern estar sustentados por comprobantes de venta
vlidos, identicando al comprador (nombres completos y cdula).
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO AO 2012
El Ing. Fonseca en base a sus ingresos y gastos mensuales realiza la proyeccin anual de
los mismos, de acuerdo al siguiente detalle:

En este caso, el Ing. Fonseca no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del Impuesto a la Renta perodo 2012).
NOTA IMPORTANTE: Para que el empleador considere la deduccin de los gastos
personales del Ing. Fonseca, en relacin a la proyeccin del Impuesto a la Renta para el
2012, el empleado se encuentra en la obligacin de presentar a su empleador el Formulario
SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012, tal como se ilustra a
continuacin:
2 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo cuarta, pagadas por
la empresa ABC. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el clculo del impuesto a la renta,
segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
3 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta remuneracin
por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el impuesto a la renta.
4 La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o US$12.636
dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares)
En el caso en que el Ing. Fonseca deba reliquidar algn valor por las retenciones realizadas
por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el
Formulario 102A, hasta el mes de marzo del 2013, segn el noveno dgito de la cdula de
identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del Impuesto a la
Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107) constituye su
declaracin de Impuesto a la Renta.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Sueldo (1.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos
Total Ingresos Exonerados
2
Total Ingresos Gravados
3
TOTAL INGRESOS:
DEDUCCIONES
Deduccin IESS
Aporte al IESS (18.000 x 9.35%)
Deduccin Gastos Personales
Vivienda (200x12)
Salud (60x12)
Educacin (160x10)
Alimentacin (250x12)
Vestimenta (100x12)
Total Gastos Personales
4
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales)
18.000,00
292,00
1.500,00
19.792,00
1.792,00
18.000,00
19.718,00
1.683,00
2.400,00
720,00
1.600,00
3.000,00
1.200,00
8.920,00
10.603,00
Base imponible para determinar
el impuesto a la renta
(18.000 10.603) 7.397,00
CONCEPTO DEDUCCIONES INGRESOS
INGRESOS
12
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Sueldo empresa DEF (2.500 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa XYZ
Sueldo Universidad AAA (400x10)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos Universidad XX
IESS Empresa DEF
Aporte al IESS (30.000 x 9.35%)
IESS Universidad AAA
Aporte al IESS (4.000 x 9.35%)
Total Deducciones IESS
Gastos Personales
Vivienda (600x12)
Alimentacin (500x8)
Vestimenta (250 x 12)
Salud (250 x 12)
Total Gastos Personales
Gastos Personales Deducibles
7
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):
Base imponible para determinar
el Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta anual a pagar
Total Ingresos Exonerados
5

Total Ingresos Gravados
6
TOTAL INGRESOS:
30.000,00
292,00
2.500,00
32.792,00
4.000,00
292,00
400,00
4.692,00
2.805,00
374,00
3.179,00
18.503,00
805.76
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DEL ING. PEDRO PREZ PIGUAVE
CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
INGRESOS
3.484,00
34.000,00
37.484,00
DEDUCCIONES
13
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
14
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto a la Renta
para Personas Naturales No Obligadas a Llevar
Contabilidad y Aplicacin de los Gastos Personales.
Ejercicio Fiscal 2012 declarado en el 2013.
Contribuyentes no obligados a llevar contabilidad.
Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un
capital propio menor a US$60.000,00 al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo u
obtengan ingresos brutos anuales del ejercicio inmediato anterior inferiores a
US$100.000.00, o cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a
US$80.000.00; as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes,
representantes y dems trabajadores autnomos no estn obligados a llevar
contabilidad, pero debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su
renta imponible. (Reglamento para la Aplicacin de la Ley Orgnica de Rgimen
Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38)
Para el caso de personas naturales cuya actividad habitual sea el arrendamiento de
bienes inmuebles, no se considerar el lmite del capital propio.
Con la intencin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus deberes
formales relacionados a la presentacin de la declaracin del Impuesto a la Renta por
el ejercicio econmico 2012 se ha elaborado la presenta gua, la cual contiene las
instrucciones para la elaboracin y envo de su declaracin, adems, de varios
ejemplos prcticos aplicando los gastos personales deducibles que se encuentran
vigentes, para lo cual, dependiendo del caso, se deber considerar lo siguiente:
1. Utilizar el Formulario 102 A.
Para las personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad debern presentar su
declaracin a travs del formulario 102 A, cuyo uso se detallar ms adelante.
2. El perodo para declarar se inicia el 1ro de febrero y se extiende hasta el mes de
marzo de cada ao. Las fechas de vencimiento van del 10 al 28 del citado mes,
dependiendo del noveno dgito del RUC o cdula de acuerdo a la siguiente tabla:
Cuando una fecha de vencimiento coincida con das de descanso obligatorio o
feriados, aquella se trasladar al siguiente da hbil.
3. Obligacin de llevar un registro de ingresos y gasto.
Segn el Art. 38 del Reglamento de Aplicacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno,
esta cuenta o registro de ingresos y egresos debe contener la siguiente informacin:
Explicacin de las columnas:
a) En la columna Ingreso / Egreso deber registrar el tipo de operacin, es decir
ingreso en caso de ventas o egreso en caso de compras, adquisiciones o pagos.
b) En la columna Fecha se deber registrar el da de emisin del comprobante de
venta. (dd-mm-aaaa).
c) En la columna No. de RUC proveedor deber registrar el nmero de RUC del
proveedor en caso de egresos.
d) En la columna Nmero de Comprobante se debe registrar el nmero secuencial
del comprobante de venta emitido por el contribuyente en el caso de registro de
ingresos; o el nmero del comprobante de venta emitido por su proveedor de bienes y
servicios en el caso de registro de egresos.
e) En la columna Concepto, se debe registrar el detalle de la transaccin.
f) En la columna Valor, se debe registrar el monto consignado en el comprobante de
venta sin incluir el IVA.
g) En la columna IVA, se debe registrar el valor del IVA.
h) En la columna Observaciones, se debe registrar cualquier novedad asociada a la
transaccin.
El Registro de Ingresos y Egresos debe estar debidamente respaldado por los
correspondientes comprobantes de venta que se encuentran establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Venta y Retencin; y en el caso de sueldos y salarios
a personas bajo relacin de dependencia, con las respectivas planillas de aporte, roles
de pago y Formulario 107 y el respectivo anexo.

4. Gastos personales deducibles.

Las personas naturales podrn deducirse sus gastos personales, sin IVA e ICE, as como
los de su cnyuge o conviviente e hijos menores de edad o con discapacidad, que no
perciban ingresos gravados y que dependan del contribuyente. Los gastos personales
que se pueden deducir, corresponde a los realizados por concepto de vivienda,
educacin, salud, alimentacin y vestimenta.
La deduccin total por gastos personales no podr superar el 50% del total de los
ingresos gravados del contribuyente y, en ningn caso ser mayor al equivalente a 1.3
veces la fraccin bsica desgravada de Impuesto a la Renta de personas naturales, esto
es US$12.636,00, ya que para el ao 2012 la fraccin bsica desgravada fue de
US$9.720.00.
Sin perjuicio de los lmites indicados en el prrafo anterior, la cuanta mxima de cada tipo
de gasto no podr exceder a la fraccin bsica desgravada de impuesto a la renta en:
Vivienda: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Educacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Alimentacin: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Vestimenta: 0,325 veces --- US$ 3.159,00 (2012)
Salud: 1,3 veces --- US$ 12.636,00 (2012)
A continuacin se presentan varios ejemplos que explican lo sealado:
Como el total de gastos personales proyectados no supera el 50% del total de ingresos
gravados ni el 1.3 veces la Fraccin Bsica Desgravada, el contribuyente podr tomarse
la totalidad de los gastos personales, es decir, los US$4.553,00. Se debe tomar en
cuenta el limite mximo por tipo de gasto.
El total de gastos personales proyectados es superior al 50% del total de los ingresos
gravados, por lo que el contribuyente no podr hacer uso del monto total de dichos
gastos (US$12.000,00). El contribuyente solo podr deducirse hasta el 50% del total de
sus ingresos gravados, esto es: US$10.600,00. Se debe tomar en cuenta el limite
mximo por tipo de gasto.
respectivo ejercicio econmico. El documento que el empleado presentar a su
empleador con la proyeccin de sus gastos personales ser el Formulario
SRI-GP, disponible en la pgina web del SRI www.sri.gob.ec
4.3. Las personas naturales que aparte de percibir ingresos en relacin de dependencia
perciben, adicionalmente, ingresos de otras fuentes sean gravadas o no, como por
ejemplo: arrendamiento de inmuebles, actividades empresariales, honorarios
profesionales, rendimientos fnancieros, etc., estn obligadas a sumar a los ingresos
del trabajo en relacin de dependencia estos otros ingresos y aplicar las
deducciones de gastos personales y todas las dems deducciones asociadas a sus
otras fuentes de ingresos para declarar el Impuesto a la Renta en el Formulario
102A, solo si los ingresos totales anuales superan los US$9.720,00 para el ao 2012
4.4. Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, ejercicio
2012:
EJEMPLO 1:
El Sr. Juan Prez percibe ingresos mensuales por US$600,00. Suponiendo que el Sr.
Prez ha tenido gastos deducibles de US$2.000,00 en el 2012, tenemos que:

EJEMPLO 2:
El Sr. Jos Prez trabaja nicamente bajo relacin de dependencia con un sueldo mensual
de US$3.000,00. Suponiendo que el Sr. Prez ha tenido gastos personales de
US$7.500,00 en el 2012, tenemos que:
Se ubica en el quinto rango de la tabla de 18.580 a 37.160
En este ejemplo, el contribuyente se deducir por concepto de gastos personales el valor
de US$7.500,00; sin embargo, en aplicacin de la normativa vigente podra utilizar el
valor mximo de deducciones, en caso que justifque con los respectivos comprobantes
de venta y dems documentos aceptados.
5. Forma de presentar la declaracin.

En el Registro Ofcial 635 del 7 de febrero del 2012 se publica la resolucin
NAC-DGERCGC12-00032, la cual en su artculo 1, seala:
Artculo1.- Las declaraciones de impuesto administradas por el Servicio de Rentas
Internas por parte de los contribuyentes, se realizarn exclusivamente en medio magntico
y va Internet, de acuerdo a las herramientas tecnolgicas establecidas para tal efecto por
el Servicio de Rentas Internas, cualquiera que sea el monto de sus obligaciones tributarias,
an cuando la declaracin que se presente no tenga impuesto u otros valores a pagar.
Por lo expuesto anteriormente la declaracin del impuesto a la renta del periodo fscal
2012, debe ser presentanda exclusivamente por Internet.

6. Instrucciones generales para declarar impuestos por Internet.
6.1 Solicite su clave de acceso en las ofcinas del SRI con la presentacin de su cdula
de ciudadana, papeleta de votacin y dems requisitos estipulados para el efecto,
disponibles en www.sri.gob.ec
6.2 Obtenga el programa de Declaracin de Informacin en Medio Magntico - DIMM,
disponible en la direccin electrnica: www.sri.gob.ec o en cualquier ofcina del SRI.
Para instalarlo debe realizar los siguientes pasos:
Ejecute el programa DIMM.
En la barra de men, seleccione la opcin Programa , luego Agregar Nuevos
Programas en el recuadro que aparece a continuacin escoja Actualizacin por
archivo, cargue el programa dimm_formularios.zip y presione el boton Aceptar
En la ventana que se muestra, marque la opcin SRI site y presione el botn
Siguiente. Luego acepte los trminos del acuerdo de licencia y presione el botn
Siguiente.
A continuacin, presione el botn Finalizar.
Inmediatamente despus, de manera automtica, iniciar la instalacin del programa
DIMM Formularios en su computador. Para fnalizar la instalacin presione el botn Si en
el mensaje que recomienda reiniciar el programa DIMM.
6.3 Elabore su declaracin.
Ejecute el programa DIMM y seleccione de la barra de men la opcin DIMM
Formularios / Dimm Formularios.
Luego de unos segundos aparecer una nueva ventana con el men inicial de la
aplicacin, desde la cual podr iniciar el proceso de generacin de la declaracin.
Escoga la opcin Elaborar Nueva Declaracin.
A continuacin, en la pantalla Seleccin del declarante presione el botn Registrar
Contribuyente
Seleccione y registre los datos correspondientes que aparecen en la pantalla Registro de
Contribuyente, y presione el botn Guardar.
De encontrar inconsistencias, el aplicativo despleguar un mensaje de error para que
proceda a corregirlos; caso contrario confrmar que los datos han sido guardados
exitosamente.
A continuacin, marque el sujeto declarante con el que desea generar la declaracin y
presione el botn Siguiente.
En este punto, la aplicacin le permitir editar o eliminar los datos de los sujetos
declarantes que se encuentren registrados.
Seleccione el tipo de formulario de la declaracin que desea generar y presione el botn
Siguiente.
Despus seleccione el perodo scal al que corresponde la declaracin que desea
generar, y presione el botn Siguiente.
A continuacin seleccione el tipo de declaracin que desea generar (Original o
Sustitutiva). Recuerde que si se trata de una declaracin sustitutiva, de manera
obligatoria deber ingresar el nmero de formulario que desea sustituir. Presione el
botn Siguiente.

Aparecer en pantalla el formulario seleccionado, para que pueda registrar en los
campos que requiera los valores o datos correspondientes.
Seleccione la forma de pago de su declaracin:
a. Declaracin sin valor a pagar: para declaraciones en cero o pagadas en su totalidad
mediante notas de crdito o compensaciones.
b. Otras formas de pago. Puede cancelar su declaracin de acuerdo a las opciones que
brindan para el efecto las Instituciones fnancieras: ventanillas, cajero automtico,
tarjeta de crdito, pagina web de la IFIS, etc.
c. Convenio de dbito. Debe frmar una autorizacin de dbito bancario disponible en
cualquier ofcina del SRI a nivel nacional. Al escoger esta opcin deber seleccionar el
nombre de la Institucin Financiera a la cual pertenece la cuenta de donde se realizar
el dbito.
Una vez que haya llenado el formulario, presione el botn Grabar y la aplicacin
ejecutar las validaciones correspondientes para verifcar que los valores o datos
ingresados sean consistentes.
En caso de encontrar errores graves, aparecer un mensaje que seala que la declaracin
no puede ser generada, por lo que necesita ser revisada.
Si detecta errores leves, aparecer un mensaje indicando que la informacin ingresada
puede ser incorrecta o requiere de su revisin de manera opcional.
Si el aplicativo no detect inconsistencias graves, y acepta las advertencias (en caso de
tenerlas), aparecer una ventana en la cual usted puede cambiar el nombre del archivo
XML que por defecto es asignado, as como tambin seleccionar la ubicacin donde
quiere guardarlo.
NOTA IMPORTANTE: La informacin ingresada en el formulario se guardar solamente
cuando se genere el archivo XML. Si durante el proceso de llenado de los campos se
cierra por algn motivo la aplicacin, los valores o datos ingresados hasta ese momento
se perdern. Recuerde que llenar el formulario no constituye haber presentado la
declaracin.
6.4 Envie su declaracin.
Ingrese a la pgina web www.sri.gob.ec y seleccione la opcin Servicios en Lnea.
En la pantalla que aparece a continuacin digite su nmero de identicacin y su clave
de acceso.
A continuacin, seleccione la opcin General y luego la opcin Declaraciones.
En la pantalla que se muestra a continuacin seleccione Declaracin de Impuestos, y
se desplegar el listado de formularios, en este caso seleccione Declaracin de
Impuesto a la Renta Personas Naturales Formulario 102.
Luego seleccione al perodo scal a declarar y marque la opcin Examinar.
Recupere el archivo XML que gener en el programa dimm formularios, seleccione la
Forma de pago y posteriormente la opcin Subir Archivo.
El sistema realizar las validaciones correspondientes, en caso de encontrar errores graves
la declaracin no ser aceptada y se mostraran las inconsistencias para que pueda realizar
las correcciones correspondientes.
En el caso de errores leves la declaracin requiere de su revisin de manera opcional, una
vez verifcados escoja la opcin S, continuar. En caso de que requiera realizar algn
tipo de correccin o cambio en su declaracin escoja No, fnalizar.
Si escogi la opcin S, continuar el sistema le desplegara el detalle de la transaccin
realizada y podr imprimir el Comprobante Electrnico de Pago, el cual es la constancia
de la presentacin de la declaracin.

Importante: Si seleccion No, nalizar la declaracin no se encuentra presentada, una
vez solucionado el incoveniente realice nuevamente todo el proceso de envo de su
declaracin,
7. Intereses y multas por declaraciones tardas en la declaracin y pago del
Impuesto a la Renta.
Los contribuyentes personas naturales, que presenten sus declaraciones fuera de los
plazos previstos en el Reglamento, deben calcular e incluir en sus declaraciones los
intereses y las multas correspondientes:
7.1 Multa: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha presentado la
declaracin del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el reglamento:
7.2 Inters por Mora: se calcula esta sancin cuando el contribuyente no ha pagado el
valor del Impuesto a la Renta en los plazos previstos en el Reglamento. El inters
aplicado es el inters anual equivalente al 1.5 veces de la tasa activa referencial para
noventa das establecida por el Banco Central del Ecuador.
Esta informacin la puede encontrar tambin en la pgina web del SRI.
8. Anticipo.
El anticipo del Impuesto a la Renta lo determina el contribuyente en su declaracin del
ejercicio econmico anterior, mismo que se considerar para el pago del ejercicio fscal
corriente. El anticipo se paga en dos cuotas, la primera en julio, la segunda en septiembre
y el saldo del anticipo pagado se liquidar dentro de los plazos establecidos para presentar
la declaracin del Impuesto a la Renta conjuntamente con la correspondiente declaracin.
El valor del anticipo para el caso de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad,
es el equivalente al 50% del Impuesto a la Renta causado en el ejercicio anterior, menos
las retenciones en la fuente del Impuesto a la Renta que le hayan sido practicadas en el
mismo ejercicio.
9. Devolucin de Impuesto a la Renta.
En el caso de que las retenciones que le hubieren efectuado sean mayores al impuesto
causado, el contribuyente podr solicitar la devolucin enviando su solicitud por Internet o
presentandola en las ofcinas del Servicio de Rentas Internas.
10. Presentacin del Anexo de Gastos Personales
Deben presentar la informacin relativa a los gastos personales, correspondiente al ao
inmediato anterior, las personas naturales que en dicho periodo hayan tenido gastos
personales deducibles superiores al 50% de la fraccin bsica, valor que para el ao 2012
es de $4.860,00.
La informacin del anexo de Gastos Personales se elaborar de acuerdo al formato
previsto por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que se encuentra disponible de forma
gratuita en las ofcinas del SRI o en su pgina web: www.sri.gob.ec.
El anexo de Gastos Personales deber enviarse a travs de Internet, segn el siguiente
calendario en consideracin al noveno dgito de su cdula o RUC:
11. Ejercicios prcticos para la Declaracin del Impuesto a la Renta de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad aplicando los gastos personales deducibles.
CASO 1: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con un solo empleador).
El Ing. Pedro Fonseca trabaja desde hace tres aos bajo relacin de dependencia en la
empresa automotriz ABC y su ingreso mensual es de US$1.500 dlares. Tiene dos hijos
menores de edad y su esposa, quien no trabaja, realiza quehaceres del hogar.
CASO 2: PROFESIONAL EN RELACIN DE DEPENDENCIA (con ms de un empleador)
PLANTEAMIENTO DEL CASO:
El Ing. Pedro Prez Piguave trabaja bajo relacin de dependencia en la compaa DEF
S.A. con un sueldo mensual de US$2.500,00; adems se encuentra en relacin de
dependencia en la Universidad AAA, con un sueldo mensual de US$400,00. El Ing. Prez
tiene dos hijos, los cuales son menores de edad. La esposa, Cecilia Crdova, tambin
trabaja bajo relacin de dependencia en la empresa GHI S.A., con un sueldo mensual de
US$1.200,00.
La proyeccin de gastos personales mensuales de la familia Prez-Crdova es la
siguiente:
Alquiler del departamento US$600,00
Seguro de salud por 2 hijos menores de edad US$250,00
Pensin del colegio de sus 2 hijos menores de edad US$400,00
Compras de alimentacin en el supermercado US$500,00
Compras de prendas de vestir US$250,00

Estos valores no incluyen IVA ni ICE. Los comprobantes que sustentan estos gastos se
encuentran tanto a nombre del Ing. Prez como de su cnyuge, los mismos que sern
deducibles conforme a nombre de quienes hayan sido emitidos.
El Ing. Prez podr deducirse los gastos de vivienda, vestimenta y salud pues los
comprobantes de venta que sustentan los mismos se encuentran a su nombre. Con
respecto a los gastos de alimentacin, stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
tanto, el gasto anual que le corresponde deducirse es de US$4.000,00 (conforme los
comprobantes de venta emitidos a nombre del Ing. Prez). As, la totalidad de gastos
asumidos por el Ing. Prez asciende a US$ 17.200,00.
La Sra. Crdova podr deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los
comprobantes de venta que los sustentan se encuentran a nombre de ella. En lo que
respecta a los gastos de alimentacin stos fueron compartidos con su cnyuge, por lo
que su gasto anual asciende a US$2.000,00 (conforme los comprobantes de venta
emitidos a nombre de la Sra. Crdova). As, el total de los gastos asumidos por la Sra.
Crdova asciende a US$6.000,00.

5 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa DEF y por la Universidad AAA Estas remuneraciones se
encuentran exoneradas para el clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno, conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
6 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
Impuesto a la Renta.
7 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, el
Ing. Prez no podr deducirse la totalidad de los gastos de vivienda, alimentacin y vestimenta,
segn los comprobantes de venta emitidos a su nombre ya que la norma establece los montos
mximos por cada rubro para deduccin, mismo que corresponde a US$3.159,00 (Este monto no
aplica para el rubro de salud, el cual puede ser por la totalidad de la deduccin). As, el total de
los gastos asumidos por el Ing. Prez corresponden a US$17.200,00, sin embargo, como el 50%
de los ingresos gravados ascienden a US$17.000,00, podr nicamente deducirse hasta el tope
de US$12.636,00, considerando los montos mximos establecidos para cada tipo de gasto.
Las reformas establecidas en la Ley de Equidad Tributaria, determinan que el Ing. Prez
podr deducirse los gastos personales hasta el 50% del total de sus ingresos gravados o
hasta US$12.636 dlares para el ao 2012. (1.3 veces la fraccin bsica desgravada que
asciende a US$9.720 para el ao fscal 2012).
Una vez determinados los gastos deducibles, el Ing. Prez deber pagar un Impuesto a la
Renta anual de US$ 805.76. La empresa DEF deber realizar la retencin del impuesto
calculado, de manera mensual en cuotas iguales.
En este caso, el Ing. Prez, podr deducirse hasta US$12.318,75, los mismos que debern
ser detallados en el formulario SRIGP.
NOTA IMPORTANTE: Para la deduccin de gastos personales el Ing. Prez deber
presentar a su empleador con el que tiene mayores ingresos, es decir la Empresa DEF, el
Formulario SRI-GP con el detalle de los gastos proyectados para el ao 2012. De igual
manera, deber presentar la declaracin del impuesto a la renta en el Formulario 102A.
El Ing. Prez deber guardar los comprobantes de venta que respalden sus gastos
personales durante siete aos.
Adicionalmente, la Empresa DEF deber recibir y entregar una copia certifcada del
Formulario SRI-GP al Ing. Prez, la misma que deber presentarla en la Universidad AAA
para que ya no le retengan ningn valor por este impuesto.
En este caso, la Sra. Crdova no tiene que pagar Impuesto a la Renta, ya que la base
imponible es inferior al valor de la base desgravada US$9.720,00 (ver tabla para el clculo
del impuesto a la renta perodo 2012).
8 Estos ingresos se obtienen de la sumatoria de las remuneraciones dcimo tercera y dcimo
cuarta, pagadas por la empresa GHI. Estas remuneraciones se encuentran exoneradas para el
clculo del Impuesto a la Renta, segn el Art. 9 de la Ley de Rgimen Tributario Interno,
conforme las reformas introducidas en enero de 2008.
9 Para el clculo de los ingresos gravados se excepta sumar la dcimo tercera y dcimo cuarta
remuneracin por encontrarse exentas. Estos ingresos servirn de base para determinar el
impuesto a la renta.
10 La deduccin por gastos personales no podr superar el 50% de los ingresos gravados o
US$12.636 dlares (1.3 veces la fraccin bsica desgravada, US$9.720 dlares). En este caso, la Sra.
Crdova podra deducirse la totalidad de los gastos de educacin pues los comprobantes de venta
que sustentan los mismos se encuentran a nombre de ella; en lo que respecta a los gastos de
alimentacin, nicamente los que se encuentran a su nombre, los mismos que ascienden a
US$2.000,00. As, el total de los gastos asumidos por la Sra. Crdova ascienden a US$6.000,00, sin
embargo, debido a que los gastos de educacin superarn el monto mximo permitido para el ao
2012 que es de US$3.159,00, deber nicamente deducirse hasta dicho valor.
NOTA IMPORTANTE: En el caso en que la Sra. Crdova deba reliquidar algn valor por
las retenciones realizadas por parte de su empleador, deber presentar la declaracin del
impuesto a la renta en el Formulario 102A, hasta marzo del 2013, segn el noveno dgito
de la cdula de identidad, caso contrario, el comprobante de retencin en la fuente del
Impuesto a la Renta por ingresos del trabajo en relacin de dependencia (Formulario 107)
constituye su declaracin de Impuesto a la Renta.
Sueldo empresa GHI (1.200 x 12)
Dcimo Cuarto Sueldo
Dcimo Tercer Sueldo
Total ingresos empresa DEF
Deduccin Gastos Personales
Educacin (400x10)
Alimentacin (500x4)
Total Gastos Personales
Gastos Personales Deducibles
10
Total Ingresos Exonerados
8
Total Ingresos Gravados
9
TOTAL INGRESOS:
DEDUCCIONES
IESS Empresa GHI
Aporte al IESS (14.400 x 9.35%)
Total Deducciones IESS
14.400,00
292,00
1.200,00
15.892,00
1.346,40
4.000,00
2.000,00

6.000,00
5.159,00
LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE LA SRA. CORDOVA (CNYUGE)
CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES
INGRESOS
(14.400 5.159,00) 9.241,00
8.546,40

3.159,00)
TOTAL DEDUCCIONES
(IESS + Gastos Personales):
Base imponible para determinar el
Impuesto a la renta
1.492,00
14.400,00
15.892,00
15

CON TU
IMPUESTO
A LA RENTA
CONTRIBUYES
AL DESARROLLO
DE OBRAS
PARA EL PAS!