LibroDiario SIMPLIFICADO PDF

Libro Diario
de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
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Libro Diario de Formato Simplificado
MANUAL TRIBUTARIO
ndice
Introduccin . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
1. Aspectos generales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Aspectos normativos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6
3. Forma de llenado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7
4. Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8
5. Caso prctico del llenado del libro . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Anexo 1: Base legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
Anexo 2: Estados Financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
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MANUAL TRIBUTARIO
Introduccin
Como parte de nuestra poltica de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
la SUNAT pone a su disposicin esta herramienta de consulta y orientacin tributaria, la
cual est dirigida a los Contadores Pblicos, quienes tienen o tendrn la responsabilidad
de aplicar los procedimientos operativos contables y formular los estados fnancieros de
las empresas, establecidos por las normas contables ofcializadas correspondientes.
Como sabemos la informacin que se registra en los libros contables contienen el detalle
de todas las operaciones econmicas de una empresa y esta puede ser utilizada con
diferentes propsitos: fnancieros, societarios y tributarios, entre otros.
Asimismo, la contabilidad tiene usuarios tanto internos como externos, que requieren de
un mayor o menor grado de detalle de la informacin.
Desde el punto de vista fnanciero, el Consejo Normativo de Contabilidad ha ofcializado
el uso obligatorio de las Normas Internacionales de Informacin Financiera
1
.
Desde el punto de vista tributario, se ha normado el uso de los libros y registros vinculados
a asuntos tributarios, que permiten llevar un ordenamiento confable del manejo de las
operaciones econmicas y cumplir adecuadamente con las obligaciones tributarias.
Dicho llevado puede ser manual, en hojas sueltas o continuas, o electrnico.
En el caso de las empresas comprendidas en el Rgimen General del Impuesto a la Renta
cuyos ingresos brutos no superen anualmente las 150 Unidades Impositivas Tributarias
(UIT)
2
, adems de los Registros de Compras y de Ventas, es obligatorio que tambin lleven
el Libro Diario de Formato Simplifcado.
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT
1. El detalle de la base legal, ordenada de manera cronolgica, se encuentra en el Anexo 1.
2. La UIT del ao 2010 asciende a S/ 3,600.
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MANUAL TRIBUTARIO
1. Aspectos generales
Cabe destacar que la SUNAT emiti la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/
SUNAT, la cual establece lo siguiente:
Aspectos formales
3
de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios:
defniciones, procedimiento de autorizacin, forma que deben ser llevados, plazos
mximos de atraso y prdida o destruccin de los mismos.
Otros aspectos
4
: la Contabilidad Completa y la informacin mnima (Formatos).
Cabe sealar que el 01.07.2010 entr en vigencia la informacin mnima y los formatos
sealados en la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al
Libro Diario de Formato Simplifcado, el cual est vigente a partir del 01.01.2009.
De acuerdo a los ltimos cambios normativos, las obligaciones formales de los
contribuyentes de acuerdo a su nivel de ingresos anuales son las siguientes:
Regimen General
Ing. >150 UITs
Grandes
y pequeas
empresas
Microempresas - RG
Microempresas - RER
Microempresas - RUS
Regimen General
Ing. 150 UITs
RER
Ing. <525,000
RUS
Ing.<360,000
IMPTO. RENTA:
CONTABILIDAD
COMPLETA
IGV:
Registro de
Compras
y
Registro de
Ventas e
Ingresos
LIBRO DIARIO
DE FORMATO
SIMPLIFICADO
3. Los aspectos formales entraron en vigencia el 01.01.2007.
4. Los otros aspectos entraron en vigencia a partir del 01.01.2009, mediante Resolucin de Superintendencia N 230-2007/SUNAT.
Como podemos observar, los contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan
contabilidad, pero en este ltimo caso estn obligados a llevar el Registro de Compras y el
Registro de Ventas e Ingresos por la normativa vigente.
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MANUAL TRIBUTARIO
5. Los libros y registros que integran la Contabilidad Completa son el Libro Caja y Bancos, el Libro de Inventarios y Balances, el Libro Diario, el
Libro Mayor, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos. Adems, de acuerdo con las obligaciones de la LIR tambin son el Libro
de Retenciones incisos e) y f ) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta, el Registro de Activos Fijos, el Registro de Costos, el Registro de
Inventario Permanente en Unidades Fsicas y el Registro de Inventario Permanente Valorizado.
6. La Planilla Electrnica PDT 601, establecida por el Decreto Supremo N 018-2007-TR (28.08.07) y regulada mediante la Resolucin Ministerial
N 250-2007-TR (30.09.07) y la Resolucin de Superintendencia N 204-2007/SUNAT (27.10.07) incluye la informacin de los Prestadores de
Servicios (personas naturales que generan rentas de cuarta y cuarta-quinta categora y los que realizan tareas comprendidas como modalidades
formativas).
En el caso de los contribuyentes acogidos al rgimen general del impuesto a la renta
tenemos dos tramos de ingresos anuales:
Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplifcado.
Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa
5
.
Cabe sealar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de
servicios deber llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrnica
6
.
2. Aspectos normativos
De acuerdo al artculo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplifcado
deber incluir los asientos de:
(i) Apertura del ejercicio gravable.
(ii) Operaciones del mes.
(iii) Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
(iv) Ajuste de operaciones del mes.
(v) Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la siguiente informacin:
(i) Nmero correlativo o cdigo nico de operacin.
(ii) Fecha o mes de la operacin.
(iii) Glosa o descripcin de la operacin.
(iv) Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
(v) Totales.
A tal efecto, se empler el FORMATO 5.2: LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO.
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MANUAL TRIBUTARIO
3. Forma de llenado
El Libro Diario de Formato Simplifcado tiene una estructura tabular (columnas) y su
fnalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa.
Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas:
Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al
nivel de desagregacin que establece el Plan Contable General
7
que se utilice.
Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas
debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.
El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro
corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General
inicial del ao anterior (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el
periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior.
Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo
8
,
el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente.
Para el registro de cada operacin se deber incluir en cada cuenta contable dos
columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la
misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el
principio de la partida doble.
Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de
cada columna, consignando el resultado en la ltima fla de la hoja, con lo cual se
obtiene el saldo fnal del mes de cada cuenta.
En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas,
puede ocurrir que el registro de una operacin necesite dos o ms folios, para lo
cual se deber consignar en todos los folios el mismo nmero correlativo o cdigo
nico de la operacin, en la primera columna.
7. El Plan Contable General Empresarial entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2011 aun que se puede optar por su uso
anticipado.
8. Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.
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MANUAL TRIBUTARIO
Respecto al Libro Diario de Formato Simplifcado sugerimos lo siguiente:
Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado
9
, o
- Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar
10
, o
- Usar hojas sueltas o continuas
11
.
En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.
En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas
(columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas
(columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no ser posible
respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se deber realizar al
inicio del mes siguiente.
En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada
12
, en razn de
que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin.
En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que
permita que la informacin sea legible para cualquier usuario.
Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas
mensualmente el PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe
sealar que los mencionados asientos estn desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo debern
registrarse en cada columna al nivel de los dgitos que establece en el Libro Diario de
Formato Simplifcado.
La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE
y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el
Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
4. Recomendaciones
9 Es el denominado Libro Manual.
10 Tambin estamos ante un Libro Manual, pero en este caso, la pre-impresin del formato puede ser realizado por una imprenta o puede ser
impreso o fotocopiado de manera legible por el propio contribuyente.
11 El empastado, al igual que en el caso anterior, se rige por lo dispuesto en el articulo 5 de la RS 234-2006-SUNAT.
12 Puede ser un software contable o una hoja de calculo, como por ejemplo el Excel.
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5. Caso prctico del llenado del libro
El contribuyente El Progreso SAC es una empresa comercializadora.
En el ao 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales, est
acogido al Rgimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad utilizando el
Plan Contable General Revisado - PCGR.
De acuerdo a lo sealado anteriormente, durante el ao 2011, el contribuyente deber
llevar el Libro Diario de Formato Simplifcado, el Registro de Compras y el Registro de
Ventas e Ingresos.
El Anexo 2 presenta la informacin de los Estados Financieros del contribuyente del ao
2010.
En base a dicha informacin, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente
desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado PCGR
como del nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las
equivalencias de ambos planes.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
1. Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe
de S/. 23,800.00 incluido el IGV.
2. Se venden mercaderas por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio.
3. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.
4. La distribucin de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50%
cada uno.
5. Se pagan las mercaderas compradas del mes.
6. Se cobran por la mercaderas vendidas del mes
7. Se pagan las planillas del mes.
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplifcado y, para
mayor ilustracin, se ha registrado previamente en el Libro Diario clsico a efectos de
tener un comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libros.
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Nmero
correlativo
Fecha o
Periodo
Operacin
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 4151 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 31/01/2011
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar
el presente ejercicio.
1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370
2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800 23,800 20,000
3 31/01/2011
Por las mercaderas del mes ingresadas
al almacn.
20,000 20,000
4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. 66,640 10,640 56,000
5 31/01/2011
Por el reconocimiento del costo de las
mercaderas vendidas del mes.
40,000 40,000
6 31/01/2011
Por el reconocimiento del gasto de la Planilla
del mes.
10,000 900 900 8,900 1,100
7 31/01/2011
Por el traslado del gasto de la Planilla
del mes.
5,450 5,450 5,450 5,450
8 31/01/2011
Por el pago de las mercaderas compradas
del mes.
16,366 8,870 17,834 7,402
9 31/01/2011
Por el cobro del mes de las mercaderas
vendidas del mes.
43,946 15,000 50,000 8,946
10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000
11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900 8,900
TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0 20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Enero 2011
RUC: 20131312985
RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
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Nmero
correlativo
Fecha o
Periodo
Operacin
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
101 1041 1212 1231 1612 20111 33311 33411 39132 39133 40111 40171 4151 4212 423 501 5911 6011 6111 70111 69111 6211 6271 4031 4111 4699 911 921 791 792
Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
1 31/01/2011
Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar
el presente ejercicio.
1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 45,980 14,020 15,330 4,670 15,000 4,445 20,326 2,834 7,402 50,000 10,370
2 31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes. 3,800 23,800 20,000
3 31/01/2011
Por las mercaderas del mes ingresadas
al almacn.
20,000 20,000
4 31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes. 66,640 10,640 56,000
5 31/01/2011
Por el reconocimiento del costo de las
mercaderas vendidas del mes.
40,000 40,000
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Por el reconocimiento del gasto de la Planilla
del mes.
10,000 900 900 8,900 1,100
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Por el traslado del gasto de la Planilla
del mes.
5,450 5,450 5,450 5,450
8 31/01/2011
Por el pago de las mercaderas compradas
del mes.
16,366 8,870 17,834 7,402
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Por el cobro del mes de las mercaderas
vendidas del mes.
43,946 15,000 50,000 8,946
10 31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes. 15,000 15,000
11 31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes. 8,900 8,900
TOTALES 45,822 40,266 23,870 8,870 74,274 50,000 8,946 8,946 8,598 0 54,453 40,000 45,980 0 14,020 0 0 15,330 0 4,670 18,800 25,640 0 4,445 0 20,326 17,834 26,634 7,402 7,402 0 50,000 0 10,370 20,000 0 0 20,000 0 56,000 40,000 0 10,000 0 900 0 0 900 8,900 8,900 0 1,100 5,450 0 5,450 0 0 5,450 0 5,450
LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
PERODO: Enero 2011
RUC: 20131312985
RAZN SOCIAL: EL PROGRESO SAC
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MANUAL TRIBUTARIO
Empresa El Progreso SAC
LIBRO DIARIO ENERO 2011
------------------ 1 --------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 10,746
101 Caja 1,876
104 Cuentas corrientes en instituciones fnancieras
1041 Cuentas corrientes operativas 8,870
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 16,580
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera 7,634
1231 En cartera 8,946
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 8,598
161 Prstamos
1612 Sin garanta 8,598
20 MERCADERAS 34,453
201 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo 34,453
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 60,000
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin 45,980
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo 14,020
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotacin 15,330
39133 Equipo de transporte 4,670
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 19,445
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora 4,445
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 20,326
415 Benefcios sociales de los trabajadores por pagar
4151 Compensacin por tiempo de servicios 20,326
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 10,236
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas 2,834
423 Letras por pagar 7,402
50 CAPITAL 50,000
501 Capital Social 50,000
59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,370
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas 10,370
01/01/2011 Por el Activo, Pasivo y Patrimonio al empezar el presente ejercicio.
------------------ 2 --------------------
60 COMPRAS 20,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas 20,000
4212 Emitidas 23,800
31/01/2011 Por la compra de mercaderas del mes.
------------------ 3 --------------------
20111 Costo 20,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas 20,000
31/01/2011 Por las mercaderas del mes ingresadas al almacn.
------------------ 4 --------------------
70 VENTAS 56,000
701 Mercaderas
70111 Terceros 56,000
31/01/2011 Por las ventas de las mercaderas del mes.
------------------ 5 --------------------
69 COSTO DE VENTAS 40,000
691 Mercaderas
69111 Terceros 40,000
20111 Costo 40,000
31/01/2011 Por el reconocimiento del costo de las mercaderas vendidas del mes.
Van al folio N 3 280,817 280,817
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Folio 2
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MANUAL TRIBUTARIO
LIBRO DIARIO ENERO 2011
Vienen del folio N 2 280,817 280,817
------------------ 6 --------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 10,900
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 10,000
627 Seguridad y previsin social y otras contribuciones
6271 Rgimen de prestaciones de salud 900
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 900
403 Instituciones pblicas
4031 ESSALUD 900
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 1,100
469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar 1,100
31/01/2011 Por el reconocimiento del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 7 --------------------
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN 5,450
911 Gastos de administracin 5,450
92 GASTOS DE VENTA 5,450
921 Gastos de venta 5,450
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 10,900
791 Gastos Administrativos 5,450
792 Gastos de Ventas 5,450
31/01/2011 Por el traslado del gasto de la Planilla del mes.
------------------ 8 --------------------
4212 Emitidas 17,834
423 Letras por pagar 7,402
101 Caja 16,366
31/01/2011 Por el pago de las mercaderas compradas del mes.
------------------ 9 --------------------
101 Caja 43,946
1231 En cartera 8,946
31/01/2011 Por el cobro del mes de las mercaderas vendidas del mes.
------------------ 10 --------------------
101 Caja 15,000
31/01/2011 Por el pago de los impuestos del mes.
------------------ 11 --------------------
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar 8,900
101 Caja 8,900
31/01/2011 Por el pago de la Planilla del mes.
TOTALES DEL MES DE ENERO 2011 410,699 410,699
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Folio 3
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MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 1: Base legal
N Norma legal Tema contable que norma Fecha
1 Cdigo de Comercio Establece los libros que deben llevar los comerciantes as
como las condiciones para su llevado.
Ao 1902
2 Resolucin del Consejo
Normativo de Contabili-
dad N 008-97-EF/93.01
Precisa las obligaciones que debe cumplir el Contador
Pblico cuando acte profesionalmente en funcin de-
pendiente o independiente (ahora aplicando las Normas
Internacionales de Contabilidad - NICs y la Normas Inter-
nacionales de Informacin Financiera - NIIFs), las leyes
pertinentes y el Cdigo de tica Profesional. El incumpli-
miento de dichas obligaciones determina que el Contador
Pblico incurra en culpa inexcusable previsto en el Art.
1321 del Cdigo Civil.
23/01/97
3 Ley N 26887, Ley General
de Sociedades - LGS
Establece que los estados fnancieros se preparan y pre-
sentan de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas.
19/11/97
dad N 013-98-EF/93.01
Precisa que los PCGA a que se refere la LGS comprenden
las NICs ofcializadas (ahora las NIIFs). Por excepcin, y en
aquellas circunstancias que determinados procedimien-
tos operativos contables no estn establecidos en una
NIC, supletoriamente, se podr emplear los Principios de
Contabilidad aplicados en los Estados Unidos de Amrica
(hoy US GAAP).
21/07/98
5 Resolucin de Superin-
tendencia N 234-2006/
SUNAT
Establece los requisitos, formas y condiciones que deben
llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
(LYRVAT) as como la informacin mnima y formatos, lo
cual entrar en vigencia a partir del 01/01/2008
30/12/06
6 Ley N 28951 - Ley de
actualizacin de la Ley N
13253, de profesionaliza-
cin del Contador Pblico
Establece las competencias exclusivas del Contador Pbli-
co y delimita las funciones de los Contadores Mercantiles
por un plazo improrrogable de 5 aos, contados a partir
de la promulgacin de esta Ley.
16/01/07
SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT
hasta el 01/01/2009
15/12/07
dad N 041-2008-EF/94
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General
Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
20/02/08
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MANUAL TRIBUTARIO
N Norma legal Tema contable que norma Fecha
9 Decreto Legislativo N
1086 Ley de Mypes
Establece los libros y registros del Rgimen Especial de
Renta y la contabilidad del Rgimen General del Impuesto
a la Renta
28/06/08
10 Decreto Supremo N 007-
2008-TR
Aprueba el Texto nico Ordenado de la Ley de Mypes 30/09/08
11 Decreto Supremo N 008-
2008-TR
Aprueba el Reglamento de la Ley de Mypes 30/09/08
SUNAT
Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT
hasta el 01/01/2010
31/12/08
dad N 041-2008-EF/94
Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable General
Empresarial PCGE a partir del 01/01/2010
25/10/08
dad N 042-2009-EF/94
Difere el uso obligatorio del PCGE hasta el 01/01/2011 11/11/09
SUNAT
Suspende la entrada en vigencia de la informacin mni-
ma y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
24/01/09
SUNAT
Establece la opcin del llevado de libros electrnicos a
partir del 01/07/2010 y posterga la entrada en vigencia de
la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el
01/07/2010
30/12/09
dad N 043-2010-EF/94
Aprueba la versin modifcada del PCGE 12/05/10
SUNAT
Modifca algunos aspectos del llevado de libros electr-
nicos
30/12/09
dad N 044-2010-EF/94
Ofcializa la versin del ao 2009 de las NIC, NIIF, CINIIF y
SIC y las modifcaciones a mayo de 2010 de las NIC, NIIF
y CINIIF
28/08/10
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MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 2: Estados Financieros

BALANCE GENERAL (PCGR)
Al 31 de diciembre de 2010

Activo Pasivo
Caja 10,746 Tributos por Pagar 19,445
Clientes 16,580 Proveedores 10,236
Cuentas por Cobrar Diversas 8,598 Benefcios Sociales de los trabajadores 20,326
Existencias 34,453 Total Pasivo 50,007
Inmuebles, Maquinarias y Equipo 60,000
Depreciacin Acumulada (20,000) Patrimonio
Capital Social 50,000
Resultados Acumulados 10,370
Total Patrimonio 60,370

Total Activo 110,377 Total Pasivo y Patrimonio 110,377

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2010

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Ventas 180,943
Costo de Ventas (159,528)
Margen Bruto 21,415
Gastos Administrativos (3,000)
Gastos de Venta (3,600)
Resultado del ejercicio 14,815
Impuesto a la Renta (4,445)
Resultado del ejercicio neto 10,370
Nota: El contribuyente utiliz el PCGR en el ejercicio 2010 y los estados fnancieros han sido
formulados de acuerdo a dicho plan, cuya informacin se ha obtenido del LDFS de diciembre 2010.
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MANUAL TRIBUTARIO
Anexo 3: Equivalencias entre el PCGR y el PCGE
Saldos al 31 de diciembre de 2010
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial
Comentarios de la equivalencia de las
cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Cod
Nombre de la cuenta y
subcuenta
Cod.
subcuenta
Deudor Acreedor
101 Caja 101 Caja 1,876
104 Cuentas Corrientes 1041 Cuentas corrientes
operativas
8,870
121 Facturas por Cobrar 1212 Emitidas en cartera Se utiliza esta cuenta por que no
hay vinculacin con otras empresas
segn la NIC 24 Revelaciones sobre
entes vinculados
7,634
123 Letras (o efectos) por
Cobrar
1231 En cartera Se utiliza esta cuenta por que no
entes vinculados
8,946
161 Prstamos a Terceros 1612 Sin garanta Se utiliza esta cuenta por que no
entes vinculados
8,598
201 Mercaderas 20111 Costo El valor neto de realizacin al
fnalizar el periodo no ha sido menor
al costo de adquisicin por lo que
no ha sido necesario realizar la regla
de valuacin sealada en la NIC 2
Existencias
34,453
333 Maquinaria, Equipo
y Otras Unidades
Explotacin
33311 Costo de adquisicin
o construccin
Los bienes del activo fjo no son
activos califcados (vase la NIC 23
Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas)
45,980
334 Unidades de Trans-
porte
33411 Costo Los bienes del activo fjo no son
activos califcados (vase la NIC 23
Costos por Prstamos), ni se tiene
intenciones de vender (vase la NIIF
5 Activos no Corrientes Mantenidos
para la Venta y Operaciones Discon-
tinuadas)
14,020
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MANUAL TRIBUTARIO
Plan Contable General Revisado Plan Contable General Empresarial
Comentarios de la equivalencia de las
cuentas del PCGR con el PCGE
Saldos
Cod
subcuenta
Cod.
subcuenta
Deudor Acreedor
39133 Equipo de transporte Se ha registrado la depreciacin
fnanciera de acuerdo a la NIC 16
Propiedades, Planta y Equipo.
4,670
4011 Impuesto a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 15,000
4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera
categora
Se ha considerado lo establecido en
la NIC 12 Impuesto a las ganancias.
4,445
421 Facturas por pagar 4212 Emitidas Se utiliza esta cuenta por que no
entes vinculados
2,834
423 Letras (o efectos) por
pagar
423 Letras por pagar Se utiliza esta cuenta por que no
entes vinculados
7,402
471 Compensacin por
tiempo de servicios
4151 Compensacin por
tiempo de servicios
Todas las obligaciones con los traba-
jadores por concepto de remunera-
ciones, participaciones por pagar,
y benefcios sociales se muestran
ahora en la cuenta 41 Remuneracio-
nes y participaciones por pagar
20,326
501 Capital Social 5011 Acciones 50,000
591 Utilidades no distri-
buidas
5911 Utilidades acumu-
ladas
10,370
TOTALES 130,377 130,377
Nota: En base a los saldos del Balance General del ejercicio 2010 (Anexo 2) se realiz la migracin
de los planes de cuentas y cuyos saldos permitirn el primer registro del LDFS (Asiento de apertura).
En Lima y Callao
Callao: Av. Senz Pea N 286 Comas: Av. Tpac Amaru N 1855 Cercado de Lima:
Jr. Augusto Wiese N 498 (antes Carabaya), esquina con Jr. Miroquesada 199 Lima -
Washington: Jr. Washington N 1898 esquina con Yauyos San Martn de Porres: Centro
Bancario Fiori. - Esquina Av. Prolongacin Toms Valle y Panamericana Norte San Isidro:
Jr. Juan de Arona N 887 Santa Anita: Centro Bancario Santa Anita, 2do. Piso. - Esquina
Av. Francisco Bolognesi y Av. Nicols de Aylln, Municipalidad de Santa Anita - Av. Los
Eucaliptos Cdra. 12 s/n Urb. Universal; La Molina: Municipalidad de La Molina Av. Elas
Aparicio N 740 - Urb. Las Lagunas; San Juan de Mirafores: Municipalidad de San Juan
de Miraflores - Av. Belisario Suarez N 1075, Zon D, Urb. San Juan; Surco: valo Higuereta.
- Av. Paseo La Castellana N 101 - 107; Lurn: Mz C-Lote 6A - Urb. Las Virreynas.
En el Interior del Pas
Arequipa: Calle Jerusaln N 100, Cercado Cajamarca: Jr. Beln N 740 Caete: Av. 2
de Mayo N 450, San Vicente Cusco: Calle Santa Teresa N 370, Cusco. / Av. De la
Cultura N 746, Wanchaq Chiclayo: Av. Leonardo Ortz N 195 Chimbote: Av. Francisco
Bolognesi N 507 Chincha: Calle Coln N 100, Plaza de Armas Huacho: Av. 28 de Julio
N 286 Huancayo: Calle Real N 511 A y B, El Tambo / Jr. Loreto N 300 Hunuco:
Jr. 28 de Julio N 990 Ica: Av. Matas Manzanilla N 106 Iquitos: Jr. Putumayo N 160
Juliaca: Jr. 7 de Junio N 575 Piura: Av. Loreto N 600 Pucallpa: Jr. Inmaculada N 991
Puno: Jr. Arequipa N 126 Tacna: Calle Zela N 701 - 703 Tarapoto: Jr. San Pablo de
la Cruz N 160 Trujillo: Jr. Agustn Gamarra N 484, Trujillo. / Av. Manuel Vera Enrquez
N 470, Urb. Las Quintanas Tumbes: Jr. Bolvar N 226 - Paseo Los Libertadores.
Central de Consultas
0-801-12-100 (a nivel nacional, costo de llamada local) y
315-0730
Atencin de lunes a viernes de 8 a.m. a 6 p.m. y sbados de 8 a.m. a 2 p.m.
SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe
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