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Auditoria interna para una adecuada ejecucin presupuestaria
1. Descripcin del proyecto
2. Planteamiento de la hiptesis
3. Metodologa
4. Cronograma
. Presupuesto
!. "i#liogra$a
%. Ane&os
DESCRIPCION DEL PROYECTO.
1.1. Antecedentes #i#liogr'$icos
Los antecedentes son los siguientes:
a) Bendez Iriarte Juan Hctor (200)

La auditoria de gesti!n en la em"resa moderna. #esis

ela$orada "ara o"tar el grado de %aestro en &dministraci!n. 'l autor en esta tesis desarrolla el
"roceso de la auditor(a de gesti!n) tratando en "rimer lugar la e*aluaci!n del sistema de control
interno) lo +ue ser, de suma utilidad "ara este tra$a-o de in*estigaci!n. &dem,s .ace referencia a
los "rogramas) "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas de auditor(a de gesti!n a"lica$les a farmacias
/ $oticas0 lo +ue facilitar, la in*estigaci!n a realizar.
$) Hern,ndez 1elis) 2omingo (2003)
2
De$iciencias de control interno en el proceso de ejecucin
presupuestal. #ra$a-o de in*estigaci!n formulado con fines "rofesionales. 'n este tra$a-o se da cuenta de los
"ro$lemas +ue tiene el control interno "re*io) concurrente / "osterior0 lo no +ue facilita el "roceso de e-ecuci!n
"resu"uestal de los Hos"itales del 4ector 4alud. 'l autor indica una serie de "autas de c!mo me-orar el sistema de
control interno) de modo +ue facilite una e-ecuci!n "resu"uestaria en las me-ores condiciones.
c) Hern,ndez 1elis 2omingo (2005)
5
Control e$ica( de la gestin de una empresa cooperati)a de
ser)icios m*ltiples. #esis ela$orada "ara o"tar el 6rado de %aestro en &uditoria 1onta$le /
financiera. 'n este tra$a-o el autor descri$e la forma como im"lementar un sistema de control
interno eficaz) el mismo +ue es un *erdadero facilitador de la gesti!n !"tima de las em"resas
coo"erati*as) lo +ue a/udar, al desarrollo de la in*estigaci!n.
d) Hern,ndez 1elis 2omingo (2003)
3
Control de las +rgani(aciones ,o -u#ernamentales de
Desarrollo para la e$icacia de la Cooperacin ./cnica 0nternacional. #esis ela$orada "ara
o"tar el 6rado de 2octor en 1onta$ilidad. 'n este tra$a-o el autor "resenta "ro"uestas "ara el
control efecti*o de las 7rganizaciones 8o 6u$ernamentales de 2esarrollo. 2ic.as "ro"uestas
"ueden ser a"licadas a todo ti"o de entidades) tal es el caso de la 1l(nica Hogar de la %adre.
e) 1am"os 6ue*ara 1esar 'nri+ue (2005)
9
1os procesos de control interno en el departamento
de ejecucin presupuestal de una institucin del estado. #esis :ara o"tar el 6rado acadmico
de %ag(ster en 1onta$ilidad con menci!n en: &uditoria 4u"erior. 'n este tra$a-o se descri$e el
"roceso) "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas de control interno "re*io / concurrente +ue a"lican
los directi*os) funcionarios / tra$a-adores de una instituci!n del 'stado. 'ste tra$a-o facilita la
com"rensi!n de la e-ecuci!n "resu"uestal / la forma como un $uen control interno "uede facilitar
la eficiencia) econom(a / efecti*idad de las transacciones institucionales.
f) 6,l*ez %or,n %ar(a (;<2)
=
1a 2)olucin del Presupuesto P*#lico del Per* y las Mejoras a
introducirse. #esis "ara o"tar el grado de 1ontador :$lico. 'n este tra$a-o el autor destaca los
"rocedimientos de cada una de las fases del "resu"uesto / es"ecialmente se destaca la
"ro"uesta de me-oras "ara +ue la a"ro$aci!n) "rogramaci!n) e-ecuci!n / e*aluaci!n se lle*e de la
me-or manera.
g) Le!n flores 6il$erto '. / >e*allos 1ardic. Jos %ar(a (2003)
<
2l Proceso administrati)o de
control interno en la gestin municipal. #esis ela$orada "or "ara o"tar el 6rado de %aestro en
&dministraci!n. 'n este tra$a-o se descri$e las eta"as del control interno / la forma como incide
1
Investigacin realizada en la Universidad Nacional ederico !illarreal
"
Tra#a$o o#tenido en %%%.gestio&olis.co'
(
Universidad Nacional ederico !illarreal
)
Universidad Nacional ederico !illarreal
*
UN+S+ ,tt&-..sis#i#./n's'.ed/.&e.
0
Universidad Nacional +a1or de San +arcos.
2
Investigacin &resentada en la Universidad Nacional ederico !illarreal.
:ara *er tra$a-os similares o reci$ir informaci!n semanal so$re nue*as "u$licaciones) *isite www.monografias.com
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en la gesti!n de las munici"alidades de nuestro "a(s) "or el enfo+ue +ue tiene ser, de utilidad
"ara el "resente tra$a-o) "or cuanto el "roceso administrati*o com"rende al "roceso
"resu"uestario / dentro de este est, la e-ecuci!n "resu"uestaria.
.) #rinidad ?i*era Lorgio Heraclio / 's"arza 4il*a %ilciades ?o$erto (2003)
@
Control de calidad en
el desarrollo industrial. #esis ela$orada "or "ara o"tar el 6rado de %aestro en Ingenier(a
industrial. 'n esta tesis los autores estudian todos los criterios +ue de$en cum"lirse "ara "roducir
$ienes / ser*icios de calidad. 'stos criterios "odr(an adecuarse a entidades como la cl(nica Hogar
de la %adre) "ara "restar los ser*icios de calidad +ue eAige la comunidad.
i) 1am"os 6ue*ara 1esar 'nri+ue (200=) 1os procesos de control interno en el departamento
de ejecucin presupuestal de una institucin del estado. #esis "ara o"tar el 6rado de %aestro. 'l
autor indica +ue las instituciones del 'stado "adecen de un mal cr!nico) siendo estas las
limitaciones "resu"uestales "ara la atenci!n de sus re+uerimientos) "or lo +ue la ma/or "arte
de las *eces esto tiene +ue "riorizarse) originando con esto +ue no se cum"le a "lenitud con la
misi!n encomendada en la 1onstituci!n del 'stado. 'l autor conclu/e +ue al su"erar los
"ro$lemas en las e-ecuciones "resu"uestarias) se facilitar(a el cum"limiento de las metas /
o$-eti*os con las metas / o$-eti*os.
-) Le!n #inoc 6a$/ 2oraliza / #,*ara &l*arado Banina Beatriz (200=) Propuesta de un sistema de
organi(acin administrati)a conta#le de o#ras por ejecucin presupuestaria directa
aplica#le al sector p*#lico. Las autoras mencionan +ue las entidades del 4ector :$lico cum"len
con e-ercer sus atri$uciones de destinar recursos a la in*ersi!n "$lica de conformidad con la
ca"taci!n de ingresos "or las diferentes fuentes de financiamiento +ue le son "rogramadas) "or lo
+ue el o$-eto del "resente tra$a-o es .acer un diagn!stico de la organizaci!n administrati*a /
conta$le) "ara luego "ro"oner un sistema de organizaci!n administrati*o / conta$le de las o$ras
"or e-ecuci!n "resu"uestaria directa a"lica$le al sector "$lico) con el o$-eto de ser eficiente /
eficaz.
C) LiDan 4alinas) 'lcida Herlinda (2002)
;
1as acciones de control para el desarrollo de una
auditoria integral de una 3ni)ersidad P*#lica. #esis "resentada "ara o"tar el grado de maestra
en auditoria conta$le / financiera. 'n este tra$a-o se destaca las acciones) "rogramas)
"rocedimientos / tcnicas de control "ara determinar la eficiencia) econom(a / efecti*idad en el
uso de los recursos .umanos) materiales / financieros de una la Eni*ersidad 8acional Federico
Gillarreal. 's un tra$a-o +ue facilitar, el desarrollo de la in*estigaci!n.
l) 1uentas Figueroa &na %ar(a (2005)
0
Aplicacin de mecanismos de control en la )enta de
ser)icios hospitalarios. 'n este tra$a-o de destaca la menci!n de un con-unto de mecanismos
facilitadores "ara la *enta de los ser*icios +ue "resta el 4eguro 4ocial de 4alud. 'ste tra$a-o
facilitar, la in*estigaci!n) es"ecialmente trat,ndose de entidades +ue "restan ser*icios de salud.
1.2. Planteamiento de la oportunidad del pro#lema
).".1 Descripcin de la 4ealidad del Pro#lema
2e$ido a la co/untura actual +ue afrontan las em"resas de nuestro "a(s) a los cam$ios constantes "ara
ada"tarse en este mundo cada *ez mas com"etiti*o / glo$alizado) se .a encontrado en el Hogar de la
%adre una em"resa +ue en un "rimer momento fue "ri*ada (em"resa sin fines de lucro)) "ero +ue fue
donada a la 4ociedad de Beneficencia de Lima %etro"olitana / actualmente se rige "or las normas
gu$ernamentales) aun+ue tra$a-a eAclusi*amente con recursos "ro"ios.
'l solo .ec.o de no reci$ir recursos financieros del 'stado / someterse a las normas del mismo) /a es
un "ro$lema "ara la instituci!n.
&un+ue "ara fines de este tra$a-o) el "ro$lema "rinci"al se encuentra en el .ec.o de tener +ue a"licar
las frondosas formalidades / "rocedimientos +ue im"lica la Le/ de :resu"uesto del 'stado en la fase de
e-ecuci!n "resu"uestaria.
La entidad tiene un es"(ritu "ri*ado "ero tiene +ue cum"lir las $urocr,ticas formalidades "$licas0 lo +ue
.ace +ue muc.as *eces no se cum"la de$idamente "or di*ersos "ro$lemas dentro de la instituci!n
como tam$in "or los tr,mites con la 4ociedad de Beneficencia de Lima de la cual de"ende
org,nicamente0 esto .ace +ue le-os de a*anzar en la "restaci!n de me-ores ser*icios de salud en el
3
I#4de'.
5
Universidad Nacional ederico !illarreal
16
Universidad Inca 7arcilaso de la !ega.
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marco de me-ora continua / com"etiti*idad cada *ez la entidad se *a/a +uedando rezagada / arrasada
"or la fuerte com"etencia de las entidades "ri*adas) todo lo cual re"ercute en el desarrollo de la
instituci!n) +ue desde siem"re .a tenido un "restigio como 1l(nica en la es"ecialidad materno infantil.
La entidad no dis"one de un %anual de :ol(ticas) %anual de :rocedimientos :resu"uestarios) %anual
de :rocedimientos 1onta$les) %anual de :rocedimientos &dministrati*os / otros documentes +ue gu(en
la e-ecuci!n "resu"uestaria en las me-ores condiciones / es"ecialmente +ue sea cum"lido "or los
directi*os) funcionarios / "ersonal en general.
'n lo +ue se refiere a la e-ecuci!n "resu"uestaria "ro"iamente dic.a) se .a determinado) +ue la demora
en la a"ro$aci!n del :I& (a"ro$ado con &cuerdo de 2irectorio de la 4BL%)) en el e-ercicio 200=) se
a"ro$! en -unio del 200=) los tr,mites) modificaciones) am"liaci!n "or crditos su"lementarios son
"osteriores a esta fec.a) asimismo de enero a -unio del 200=) se e-ecutaron gastos "ara el normal
funcionamiento de la 1l(nica) sin a"ro$aci!n del :I&. 'Aiste gastos no "rogramados +ue se efectan sin
considerar los "rocedimientos esta$lecidos) tal es el caso de -uicios de &F: ("or "agos no efectuados en
los aDos ;;5 al 2005)0 "agos de $eneficios sociales de los tra$a-adores / "ersonal de 4er*icios no
"ersonales0 "agos "or negligencia medica +ue no es comn "ero en el 200= .u$o un caso +ue o$lig! al
"ago a I82'17:I) "ara e*itar una la multa +ue era de 0 EI#.
7tro "ro$lema es la falta de rece"ci!n de la documentaci!n dentro de los "lazos "ertinentes) lo +ue
configura falta de o"ortunidad / conlle*a a incum"limiento de res"onsa$ilidades. :or e-em"lo en el
e-ercicio 200<) se a"ro$! el "resu"uesto dentro de su fec.a) "ero la documentaci!n fue reci$ida "or el
Hogar de la %adre en &$rilH 200<0 "or tanto entre 'nero / &$ril se efectuaron e-ecuciones
"resu"uestarias "ara la o"erati*idad de la em"resa sin el cum"limiento de las formalidades / los
controles res"ecti*os.
La falta de a"licaci!n de "rinci"ios elementales de control interno) como la falta de rotaci!n de "ersonal
de #esorer(a) 1a-a) Log(stica. &simismo el de"!sito de los ingresos ca"tados dentro de las *einticuatro
.oras) conlle*a a "ro$lemas de alto riesgo) como "uede ser el .ec.o de ser asaltados) se .aga uso
inde$ido o lle*e a ca$o mecanismos de em$argo "or "arte de "ro*eedores) tra$a-adores u otros
agentes. #al es el caso suscitado el aDo 200< +ue la entidad tu*o un em$argo "or el monto de
4I.<00)000.00) "or "arte de los %dicos de la Instituci!n) +ue *en(an reclamando un incremento +ue dio
el go$ierno en el aDo 200.
'n general se .a determinado +ue no se cum"len ca$almente los siguientes "rocedimientos
"resu"uestarios:
Los re+uerimiento de "edido de de las ,reas no se realizan en forma o"ortuna ni con los
documentos sustentatorios corres"ondientes.
'l Jrea de Log(stica) (encargado de efectuar +ue se cum"la con la le/ de 1ontrataciones /
ad+uisiciones) no *erifica +ue los documentos se encuentren con los *istos $ueno) firmas
corres"ondientes / el documento +ue sustenta la transacci!n.
'l Jrea de :resu"uesto no cum"le con el "rocedimiento de com"rometer en la forma / los "lazos
esta$lecidos.
La Enidad de 'conom(a K Jrea de 1onta$ilidad no a"lica el denominado 1ontrol :re*io consistente
en *erificar la documentaci!n de las transacciones. 'l Jrea de #esorer(a no efecta el giro de los
c.e+ues en forma o"ortuna / algunas *eces lo .ace sin cum"lir las formalidades del caso)
deri*ando la documentaci!n a la Enidad de 'conom(a "ara los *istos $uenos / firmas. 1onlle*ando
como consecuencia de mlti"les errores) a asumir res"onsa$ilidades de los directi*os /
funcionarios) +ue "or estos / otros moti*os tienen una "ermanencia mu/ corta en la entidad.
La Firma de c.e+ues "or la 6erencia / el 2irector de &dministraci!n / Finanzas) de$ido a la falta del
control "re*io / concurrente) conlle*a a la comisi!n de errores +ue luego deri*an en la comisi!n de
faltas / .asta "osi$les delitos.
4o$re la $ase de errores sucesi*os la 4ecci!n 1a-a) "aga o$ligaciones +ue no cum"len los
elementales as"ectos formales de las transacciones en el marco de la normati*idad gu$ernamental.
7tro as"ecto rele*ante dentro de la "ro$lem,tica es +ue la entidad no dis"one de las de"endencias
com"etentes "ara el cum"limiento eficiente / efecti*o de los "rocesos / "rocedimientos esta$lecidos. :or
e-em"lo) la e-ecuci!n "resu"uestaria se lle*a aca$o en el Jrea de 1onta$ilidad. &simismo no dis"one de
una 7ficina de 1ontrol Institucional H 71I (de"endiente de la 1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica) ni una
Enidad de &uditor(a Interna +ue su"la la falta de una 71I) "or tanto el control se realiza desde la
Beneficencia :$lica de Lima.
1omo consecuencia de la "ro$lem,tica "resu"uestaria) se .a determinado los siguientes incon*enientes:
2emora de la a"ro$aci!n del "resu"uesto / remisi!n del mismo.
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2ocumentaci!n sin el com"romiso "resu"uestal
:agos de documentos sin la afectaci!n "resu"uestal) tal es el caso de la com"ra de medicinas) alimentos /
otros suministros.
8o se cum"le ca$almente con la fase de e-ecuci!n "resu"uestal de acuerdo a Le/) lo +ue conlle*a
a res"onsa$ilidades administrati*as) ci*iles / en algunos casos "enales.
2elimitaci!n de la In*estigaci!n
2elimitaci!n es"acial
'sta in*estigaci!n estar, delimitada es"acialmente a la 1l(nica LHogar de la %adreM) "or ser la entidad
donde desarrollo mis acti*idades "rofesionales / deseo realizar los a"ortes "ara la me-ora de la e-ecuci!n
"resu"uestaria a tra*s de la "ro"uesta de la auditoria interna.
4.2.2.1. Delimitacin temporal.
'l "ro$lema de la e-ecuci!n "resu"uestaria de la entidad *iene arrastr,ndose "or *arios aDos0 sin em$argo
"ara efectos de este tra$a-o se tendr, en cuenta los aDos 200=) 200< / lo +ue *a del aDo 200@.
4.2.2.2. Delimitacin social
:ara efectos de dis"oner de informaci!n "ara la in*estigaci!n la delimitaci!n social com"render, al "ersonal
de la 1l(nica Hogar de la %adre / la 4ociedad de Beneficencia de Lima %etro"olitana
1imitaciones e&istentes5
Ena de las limitaciones es la falta de tiem"o "ara dedicarlo eAclusi*amente a la in*estigaci!n) "or tener
res"onsa$ilidades familiares) la$orales / sociales.
:ro$lema "rinci"al
N2e +u manera la auditoria interna) "uede facilitar una adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria / de ese modo
contri$uir a la me-ora continua / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la %adreO
4.2.3. :ro#lemas espec$icos
N2e +ue manera las normas de auditoria interna) "ueden a/udar +ue las normas relacionadas con la
e-ecuci!n "resu"uestaria se cum"lan en forma adecuada / contri$u/an a +ue la organizaci!n institucional
de la 1l(nica Hogar de la %adre cum"la sus o$-eti*osO
. N1!mo engarzar el "roceso de la auditoria interna / los "rocedimientos de e-ecuci!n "resu"uestaria
de modo +ue esta se lle*e a ca$o en forma adecuada / contri$u/a a la efecti*idad de la gesti!n
institucional de la 1l(nica Hogar de la %adreO
2. N2e +u modo el *alor agregado +ue genera la auditoria interna) "uede contri$uir a la efecti*idad de
la e-ecuci!n "resu"uestaria / "or tanto a la me-ora / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la
%adreO
5.
4.3. %arco terico
4.3.1. Principales #ases tericas
4.3.1.1. Clnica 6ogar de la Madre
4ese7a 6istrica5
La 1l(nica Hos"ital ?osal(a 2e La*alle 2e %orales %acedo mas conocido como Clnica 8 6ogar de la
Madre9) fue fundada "or la 4ra. ?osal(a 2e La*alle de %orales %acedo) el 2 de 2iciem$re de ;2=)
teniendo "or finalidad socorrer a la madre / al niDo iniciando sus acti*idades en una .a$itaci!n de 20mt.
1uadrados. 'n ;99) /a en su nue*o local) se inaugur! la 1l(nica L%ater &dmira$ilisM con la idea de +ue
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cada niDo +ue all( naciera se atendiera en forma gratuita) $a-o el mismo tec.o / el mismo d(a. 'l 9 de
no*iem$re de ;<=) fue donada a la 4ociedad de Beneficencia :$lica de Lima / desde entonces se llama
L?osal(a 2e La*alle 2e %orales %acedoM en .omena-e a su fundadora.
'ste .os"ital realiza una destacada la$or social / lo .ace con autoHfinanciamiento.
La 1l(nica Hos"ital ?osal(a de La*alle de %orales %acedo) Hogar de la %adre cuenta con @ aDos de
eAistencia. Las instalaciones e infraestructura fueron donadas "or sus fundadores a la 4ociedad de
Beneficencia de Lima %etro"olitana) en ;=<) instituci!n de +uien de"ende -er,r+uicamente /
funcionalmente como !rgano desconcentrado.
'l tra$a-o +ue se realiza en la 1l(nica H Hos"ital PHogar de la %adre est, dirigido "rinci"almente a la
conser*aci!n de la salud / $ienestar de la madre / el niDo) desde su fecundaci!n.
La 1l(nica Hos"ital Hogar de la %adre no reci$e ingresos ni se financia a tra*s del #esoro :$lico) sus
recursos de"enden eAclusi*amente de la *enta de su ser*icio al sector "ri*ado.
Base Legal de la 1l(nica Hogar de la %adre:
La Base Legal de La 1l(nica P Hogar de la %adre) es el siguiente:
a) 1onstituci!n :ol(tica del :er.
$) 2ecreto Legislati*o 8Q 59=) +ue regula la organizaci!n) funciones) la$ores / recursos de las
4ociedades de Beneficencia :$lica / Juntas de :artici"aci!n 4ocial.
c) Le/ 2<<;5 LLe/ de 7rganizaci!n / Funciones del %inisterio de la %u-er / del 2esarrollo 4ocialM
%I%2'4. La 4ociedad de Beneficencia de Lima %etro"olitana (4BL%) est, $a-o el ,m$ito del
Instituto 8acional de Bienestar Familiar (I8&BIF).
d) Le/ 8o. 2=;@ LLe/ de 1reaci!n 8acional del 4istema 8acional "ara la :o$laci!n en ?iesgoM
"romulgada el 0; de 'nero de ;;@ / "u$licada en el 2iario L'l :eruanoM con fec.a 25 de 'nero de
;;@0 del cual la 4ociedad de Beneficencia de Lima %etro"olitana forma "arte.
e) Le/ 8o. 2@;2< LLe/ del :resu"uesto del 4ector :$lico "ara el aDo Fiscal 200<.
f) 2irecti*a 8o. 05H200=H'FI<=.0 "ara la :rogramaci!n / Formulaci!n del :resu"uesto de los
:liegos del 6o$ierno 8acional "ara el aDo Fiscal 200<) &"ro$ada "or ?esoluci!n 2irectoral 8o. 050H
200=H'FI<=.0.
g) 2ecreto Legislati*o 8Q @50 Le/ del Instituto 8acional de Bienestar Familiar / el 2ecreto Legislati*o
8Q @==) Le/ de 7rganizaci!n / funciones) del %inisterio de :romoci!n de la %u-er / 2esarrollo
Humano. &"ro$ado con 2ecreto 4u"remo 8Q 02H;@H :?7%E2'H0
.) 8ormas ?eglamentarias de 4ociedades de Beneficencias :$licas / Juntas de "artici"aci!n 4ocial
+ue a"rue$a el 2ecreto 4u"remo 8Q 00@H;@I:?7%E2'H) a"ro$,ndose con ?esoluci!n
:residencial 8Q 05<H;@H:I4BL%0
i) ?eglamento 6eneral de Hos"itales0 1!digo de Rtica / 2eontolog(a del 1olegio %edico del :er0
-) 1!digo sanitario 2ecreto Le/ <9090
C) Le/ del #ra$a-o %dico 2.4. 8Q 009H;0.
4eglamento de organi(acin y $unciones de la Clnica 86ogar de la madre9: Apro#ado al ;< de junio
del a7o 2;;;5
's un instrumento normati*o de gesti!n institucional en el +ue se "recisan el contenido) com"etencia)
misi!n) o$-eti*os) funciones) estructura org,nica / relaciones del Hogar de la %adre 1l(nica. 'ste :atrimonio
fue donado a la 4ociedad de Beneficencia de :$lica de Lima %etro"olitana "or la &sociaci!n PHogar de la
%adreP segn consta en el #estimonio de 2onaci!n registrado en el folio 8Q =3=) SardeA 59<) %inuta
0; del 9 no*.;<= en la 7ficina de ?egistros :$licos
3nidad de 2conoma = >rea de Conta#ilidad5
4on funciones de la oficina de econom(a:
a) Formular) "ro"oner / e-ecutar el "resu"uesto a"ro$ado / lle*ar la administraci!n de fondos
$) 2esarrollar un adecuado sistema conta$le +ue "ermita "ro"orcionar un eAacto conocimiento de los
gastos / de la situaci!n econ!micoH financiero / :atrimonial de la 1l(nicaH Hos"ital
c) 7rganizar) coordinar / dirigir la difusi!n de dis"osiciones) reglamentos / directi*as so$re
administraci!n financiera / "resu"uestaria "ara asignar la a"licaci!n / cum"limiento de los
"rocedimientos conta$les.
2e"enden -er,r+uicamente de la 2irecci!n de &dministraci!n. &simismo es res"onsa$le de las Jreas de:
1onta$ilidad) #esorer(a) Facturaci!n / 1ontrol :atrimonial.
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4.3.1.2. Auditoria interna5
Inter"retando a 4antillana (200<)

) la auditoria interna es la *erificaci!n de informaci!n "resu"uestaria)

financiera) econ!mica / "atrimonial) con la finalidad de determinar la confia$ilidad.
Herrador (2009)
2
) .ace referencia +ue el Instituto de &uditores Internos de los 'stados Enidos define la
auditor(a interna como una acti*idad inde"endiente +ue tiene lugar dentro de la em"resa / +ue est,
encaminada a la re*isi!n de o"eraciones conta$les / de otra naturaleza) con la finalidad de "restar un
ser*icio a la direcci!n. 's un control de la direcci!n +ue tiene "or o$-eto la medida / e*aluaci!n de la
eficacia de otros controles.
Inter"retando a He*ia (200@)
5
) la auditor(a interna surge con "osterioridad a la auditor(a eAterna "or la
necesidad de mantener un control "ermanente / m,s eficaz dentro de la em"resa / de .acer m,s r,"ida /
eficaz la funci!n del auditor eAterno. 6eneralmente) la auditor(a interna cl,sica se .a *enido ocu"ando
fundamentalmente del sistema de control interno) es decir) del con-unto de medidas) "ol(ticas /
"rocedimientos esta$lecidos en las em"resas "ara "roteger el acti*o) minimizar las "osi$ilidades de fraude)
incrementar la eficiencia o"erati*a / o"timizar la calidad de la informaci!n econ!micoHfinanciera. 4e .a
centrado en el terreno administrati*o) conta$le / financiero.
Bac!n (200<)
3
/ 'ditorial 7cano (2009)
9
) coinciden +ue la necesidad de la auditor(a interna se "one de
manifiesto en una em"resa a medida +ue sta aumenta en *olumen) eAtensi!n geogr,fica / com"le-idad /
.ace im"osi$le el control directo de las o"eraciones "or "arte de la direcci!n. 1on anterioridad) el control lo
e-erc(a directamente la direcci!n de la em"resa "or medio de un "ermanente contacto con sus mandos
intermedios) / .asta con los em"leados de la em"resa. 'n la gran em"resa moderna esta "eculiar forma de
e-ercer el control /a no es "osi$le .o/ d(a) / de a.( la emergencia de la llamada auditor(a interna.
4egn 'lorreaga (200<)
=
) la auditoria interna es fundamentalmente un control de controles. & continuaci!n
el autor) .aciendo referencia a 1.arles Bac!n) indica +ue la auditoria interna es una acti*idad de e*aluaci!n
inde"endiente dentro de una organizaci!n) cu/a finalidad es eAaminar las o"eraciones conta$les)
financieras / administrati*as) como $ase "ara la "restaci!n de un ser*icio efecti*o a los m,s altos ni*eles de
direcci!n. #am$in dice +ue eA"resado de otro modo) es un control administrati*o +ue funciona so$re la
$ase de medici!n / e*aluaci!n de otros controles.
Inter"retando a &rens T Loe$$ecCe (2009)
<
) la auditoria interna) es a+uella +ue se "ractica "or los "ro"ios
em"leados / funcionarios de una entidad) con la finalidad de "ro"orcionar al go$ierno cor"orati*o un
ser*icio de car,cter "roteccionista / constructi*o) de donde se deduce +ue la "rinci"al diferencia con
res"ecto a la auditoria eAterna radica "recisamente en la de"endencia econ!mica de direcci!n del &uditor
interno. 's con*eniente .acer notar +ue "or la frecuencia / cantidad de re*isiones +ue se efectan) muc.as
em"resas se *en "recisadas a utilizar em"leados +ue no tiene la "re"araci!n adecuada "ara la "r,ctica de
la auditoria. 'stas situaciones "ro"ias de la auditoria interna) resultan incongruentes con las normas
relati*as a la "ersonalidad "rofesional del auditor referentes a la Linde"endencia mentalM / al Ladiestramiento
/ ca"acidad "rofesionalM
4egn BrinC (200<)
@
) no .a/ +ue ol*idar +ue la auditoria interna es un ser*icio realmente gerencial) "or lo
+ue sus o$-eti*os de$en ir a"are-ados a los o$-eti*os de las autoridades de la entidad donde se a"lica) los
mismos +ue se "ueden resumir en. I) ?educci!n de costos / gastos0 ii) incremento de la eficiencia de las
o"eraciones0 iii) 'liminaci!n del mal uso de los $ienes / derec.os de las instituciones (acti*os)0 /) i*)
7$tenci!n de me-ores rendimientos (renta$ilidad).
11
Santillana 7onzales8 9/an Ra'n :"662; a/ditor4a Interna Integral. </enos =ires. Editorial +ega#1te.
1"
>errador alcaide8 Teresa Car'en :"66*; Introd/ccin a la a/ditoria interna. +adrid. Editorial Tirant Lo <anc,.
1(
>evia !?s@/ez8 Ed/ardo :"663; /nda'entos de =/ditoria Interna. +adrid. %%%.iai.es.&/lis&/#.as&.
1)
<acn8 C,arles :"662; +an/al de a/ditoria interna. </enos aires. Editorial 'ega#1te.
1*
Editorial OcAano :"66*; Enciclo&edia de la =/ditoria. +adrid. Editorial OcAano.
10
Elorreaga +ontenegro8 7orostiaga :"662; =/ditoria interna. C,icla1oBPerC. Edicin act/alizada a cargo del a/tor.
12
=rens8 =lvin =. D Loe##ecEe8 9a'es F. :"66*; =/ditoriaB Un enGo@/e integral. +AHico. Prentice >all
>is&anoa'ericana S=.
13
<rinE8 +. :"662; a/ditoria Interna +oderna. </enos =ires. Editorial +ega#1te.
:ara *er tra$a-os similares o reci$ir informaci!n semanal so$re nue*as "u$licaciones) *isite www.monografias.com
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Inter"retando al I&I de 's"aDa (;;<)
;
la nue*a conce"ci!n tiende a considerar a la auditoria interna como
un ser*icio de asistencia tcnica a las autoridades / tra$a-adores) centro de la instituci!n) an cuando sin
descuido de su "rimordial res"onsa$ilidad de re*isar las o"eraciones / e*aluar el funcionamiento del control
interno. Fiscalizar a la "ar +ue asesorar .ade ser) "ues) segn esta modalidad) el *erdadero o$-eti*o de la
auditoria interna en el nue*o marco de la com"etiti*idad / la glo$alizaci!n) todo esto en $ase a los
com"onentes del Informe 1747. 'n el nue*o marco) la finalidad de la auditoria interna) es "restar un
ser*icio de asistencia constructi*a a la administraci!n) con el "ro"!sito de me-orar la conducci!n de las
o"eraciones / de o$tener un ma/or $eneficio econ!mico "ara la entidad o un cum"limiento m,s eficaz de
sus o$-eti*os institucionales
4egn el Instituto de &uditores Internos del :er (200)
20
) la auditoria interna) es una acti*idad
inde"endiente / o$-eti*a de aseguramiento / consulta) conce$ida "ara agregar *alor / me-orar las
o"eraciones de una organizaci!n. &/uda a una organizaci!n a cum"lir sus o$-eti*os a"ortando un enfo+ue
sistem,tico / disci"linado "ara e*aluar / me-orar los "rocesos de gesti!n de riesgos) control / go$ierno.
4egn la 16? (;;@)
2
) las normas de auditoria) son los re+uisitos de calidad relati*os a la "ersonalidad)
tra$a-o / a la informaci!n +ue rinde como resultado de dic.o tra$a-o. &l res"ecto tenemos: 8ormas de
&uditoria 6eneralmente &ce"tadas (8&6&4)) 8ormas Internacionales de &uditoria (8I&4)) 8ormas de
&uditoria 6u$ernamental (8&6E4)) 8ormas "ara el '-ercicio :rofesional de la &uditoria Interna) etc.
4egn Sell T Bo/nton (2009)
22
) 'Aisten *arios "untos de *ista "ara determinar el "roceso de la auditoria
interna. En "rimer "unto de *ista indica +ue el "roceso est, com"uesto "or la "laneaci!n) e-ecuci!n / los
informes de auditoria. En segundo "unto de *ista dice +ue el "roceso com"rende la "reHauditoria) la
auditoria "ro"iamente dic.a / la "ostH auditoria. En tercer "unto mas moderno) esta$lece +ue el "roceso
a$arca la "laneaci!n) e*aluaci!n) resultados) monitoreo) / la asesor(a en las acti*idades de
retroalimentaci!n. 'l asunto es +ue en todos los casos la auditoria interna se con*ierte en una acti*idad
"rofesional del m,s alto ni*el +ue influ/e en la adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria) financiera / de otro ti"o.
&nalizando a #uesta (2000)
25
) el o$-eti*o "rinci"al de la auditoria interna es a/udar a la direcci!n en el
cum"limiento de sus funciones / res"onsa$ilidades) "ro"orcionando an,lisis o$-eti*os) e*aluaciones)
recomendaciones / todo ti"o de comentarios "ertinentes so$re las o"eraciones eAaminadas.
Inter"retando a la 16? (;;@)
23
) se "uede construir el conce"to de auditoria interna gu$ernamental) como
el eAamen o$-eti*o) sistem,tico / "rofesional de las o"eraciones "resu"uestarias) financieras /Io
administrati*as) efectuado en las entidades su-etas al 4istema 8acional de 1ontrol) ela$orando el
corres"ondiente informe. 2ic.o eAamen se de$e efectuar de acuerdo a las 8ormas de &uditoria
6u$ernamental / dis"osiciones es"ecializadas emitidas "or la 1ontralor(a 6eneral / a"licando los
"rocedimientos) tcnicas / mtodos esta$lecidos. #iene "or o$-eti*os:
'*aluar la correcta utilizaci!n de los recursos "$licos) *erificando el cum"limiento de las
dis"osiciones legales / reglamentarias.
2eterminar la razona$ilidad de la informaci!n "resu"uestaria) financiera) econ!mica /
"atrimonial.
2eterminar el grado en +ue se .an alcanzado los o$-eti*os "re*istos / los resultados
o$tenidos en relaci!n a los recursos asignados / al cum"limiento de los "lanes / "rogramas
a"ro$ados de la entidad eAaminada.
?ecomendar medidas "ara "romo*er me-oras en la gesti!n "$lica.
Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.

4.3.1.3. 2jecucin presupuestaria

15
Instit/to de =/ditores Internos de Es&aIaB Coo&ers D L1#rand8 S= :1552; Los n/evos conce&tos del control internoB
InGor'e COSOS. +adrid. Ediciones D4as de Santos S=.
"6
Instit/to de =/ditores Internos del PerC :"661; El n/evo 'arco &ara la &r?ctica &roGesional de la a/ditoria interna 1
cdigo de Atica. Li'a. Edicin a cargo T,e Instit/te oG Internal =/ditors.
"1
Contralor4a 7eneral de la Re&C#lica :1553; +an/al de =/ditoria 7/#erna'ental. Li'a. Editora PerC
""
Fell8 Jalter 7. D <o1nton Jillia' E. :"66*; =/ditoria +oderna. +AHico. CECBS= DE C!.
"(
T/esta Ri@/el'e8 Yolanda :"666; El =<C de la =/ditoria 7/#erna'ental. Li'a. I#eroa'ericana de Editores S=.
")
Contralor4a 7eneral de la Re&C#lica :1553; +an/al de a/ditoria g/#erna'ental. Li'a. Editora PerC
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&nalizando a &rgandoDa (200@)
29
el "resu"uesto es un elemento de "lanificaci!n / control eA"resado en
trminos econ!micos financieros dentro del marco de un "lan estratgico) ca"az de ser un instrumento o
.erramienta +ue "romue*e la integraci!n en las diferentes ,reas +ue tenga el sector "$lico la "artici"aci!n
como a"orte al con-unto de iniciati*as dentro de cada centro de res"onsa$ilidad / la res"onsa$ilidad
eA"resado en trminos de "rogramas esta$lecidos "ara su cum"limiento en trminos de una estructura
claramente definidos "ara este "roceso.
Inter"retando a Jo.nson T 4c.oles (;;;)
2=
) un "resu"uesto es la "re*isi!n de gastos e ingresos "ara un
determinado la"so) "or lo general un aDo. :ermite a las em"resas) los go$iernos) las organizaciones
"ri*adas / las familias esta$lecer "rioridades / e*aluar la consecuci!n de sus o$-eti*os. :ara alcanzar estos
fines "uede ser necesario incurrir en dficit (+ue los gastos su"eren a los ingresos) o) "or el contrario) "uede
ser "osi$le a.orrar) en cu/o caso el "resu"uesto "resentar, un su"er,*it (los ingresos su"eran a los
gastos). 'n el ,m$ito del comercio es tam$in un documento o informe +ue detalla el coste +ue tendr, un
ser*icio en caso de realizarse. 'l +ue realiza el "resu"uesto se de$e atener a l / no "uede co$rarlo si el
cliente ace"ta el ser*icio. 'l "resu"uesto se "uede co$rar o no en caso de no ser ace"tado.
4egn Soontz T 7U2onnell (;;0)
2<
) el "roceso "resu"uestario tiende a refle-ar de una forma cuantitati*a) a
tra*s de los "resu"uestos) los o$-eti*os fi-ados "or la em"resa a corto "lazo) mediante el esta$lecimiento
de los o"ortunos "rogramas) sin "erder la "ers"ecti*a del largo "lazo) "uesto +ue sta condicionar, los
"lanes +ue "ermitir,n la consecuci!n del fin ltimo al +ue *a orientado la gesti!n de la em"resa. Los
"resu"uestos sir*en de medio de comunicaci!n de los "lanes de toda la organizaci!n) "ro"orcionando las
$ases +ue "ermitir,n e*aluar la actuaci!n de los distintos segmentos) o ,reas de acti*idad de la em"resa /
de la gerencia. 'l "roceso culmina con el control "resu"uestario) mediante el cual se e*ala el resultado de
las acciones em"rendidas "ermitiendo) a su *ez) esta$lecer un "roceso de a-uste +ue "osi$ilite la fi-aci!n de
nue*os o$-eti*os. En "roceso "resu"uestario eficaz de"ende de muc.os factores0 sin em$argo) eAisten dos
+ue "ueden tener la consideraci!n de Pre+uisitos im"rescindi$lesP. &s() "or un lado) es necesario +ue la
em"resa tenga configurada una estructura organizati*a clara / co.erente) a tra*s de la +ue se *erte$rar,
todo el "roceso de asignaci!n / delimitaci!n de res"onsa$ilidades. En "rograma de "resu"uesto ser, m,s
eficaz en tanto en cuanto se "uedan asignar adecuadamente las res"onsa$ilidades) "ara lo cual)
necesariamente) tendr, +ue contar con una estructura organizati*a "erfectamente definida. 'l otro re+uisito
*iene determinado "or la re"ercusi!n +ue) so$re el "roceso de "resu"uesto) tiene la conducta del "otencial
.umano +ue inter*iene en el mismo0 esto es) el "a"el +ue desem"eDan dentro del "roceso de "lanificaci!n /
de "resu"uesto los factores de moti*aci!n / de com"ortamiento. La "resu"uesto) adem,s de re"resentar un
instrumento fundamental de o"timizaci!n de la gesti!n a corto "lazo) constitu/e una .erramienta eficaz de
"artici"aci!n del "ersonal en la determinaci!n de o$-eti*os) / en la formalizaci!n de com"romisos con el fin
de fi-ar res"onsa$ilidades "ara su e-ecuci!n. 'sta "artici"aci!n sir*e de moti*aci!n a los indi*iduos +ue
e-ercen una influencia "ersonal) confirindoles un "oder decisorio en sus res"ecti*as ,reas de
res"onsa$ilidad.
P40,C0P0+? 42-31A.+40+? D21 ?0?.2MA ,AC0+,A1 D2 P42?3P32?.+5
2@uili#rio presupuestario: 'l :resu"uesto del 4ector :$lico est, constituido "or los crditos
"resu"uestarios +ue re"resentan el e+uili$rio entre la "re*isi$le e*oluci!n de los ingresos / los recursos a
asignar de conformidad con las "ol(ticas "$licas de gasto) estando "ro.i$ido incluir autorizaciones de gasto
sin el financiamiento corres"ondiente.
2@uili#rio macro$iscal: La "re"araci!n) a"ro$aci!n / e-ecuci!n de los "resu"uestos de las 'ntidades
"reser*an la esta$ilidad conforme al marco de e+uili$rio macrofiscal) de acuerdo con la Le/ de
?es"onsa$ilidad / #rans"arencia Fiscal H Le/ 8Q 2<239) modificada "or la Le/ 8Q 2<;9@ / la Le/ de
2escentralizaci!n Fiscal H 2ecreto Legislati*o 8Q ;99.
2specialidad cuantitati)a: #oda dis"osici!n o acto +ue im"li+ue la realizaci!n de gastos "$licos de$e
cuantificar su efecto so$re el :resu"uesto) de modo +ue se su-ete en forma estricta al crdito
"resu"uestario autorizado a la 'ntidad.
"*
=rgandoIa D/eIas8 +arco =ntonio :"663; N/evo enGo@/e de la a/ditoria Ginanciera8 &res/&/estal 1 de gestin
g/#erna'ental. Li'a. +arEeting cons/ltores S=.
"0
9o,nson 7err1 D Sc,oles8 Fevan :1555; Direccin EstratAgica. +adrid. Prentice >all International Ltd.
"2
Foontz D OKDonnell :1556; C/rso de =d'inistracin +odernaB Un an?lisis de siste'as 1 contingencias de las
G/nciones ad'inistrativas. +AHico. Litogr?Gica Ingra'eH S=.
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2specialidad cualitati)a: Los crditos "resu"uestarios a"ro$ados "ara las 'ntidades se destinan)
eAclusi*amente) a la finalidad "ara la +ue .a/an sido autorizados en los :resu"uestos del 4ector :$lico)
as( como en sus modificaciones realizadas conforme a la Le/ 6eneral.
3ni)ersalidad y unidad: #odos los ingresos / gastos del 4ector :$lico) as( como todos los :resu"uestos
de las 'ntidades +ue lo com"renden) se su-etan a la Le/ de :resu"uesto del 4ector :$lico.
De no a$ectacin predeterminada: Los fondos "$licos de cada una de las 'ntidades se destinan a
financiar el con-unto de gastos "$licos "re*istos en los :resu"uestos del 4ector :$lico.
0ntegridad: Los ingresos / los gastos se registran en los :resu"uestos "or su im"orte (ntegro) sal*o las
de*oluciones de ingresos +ue se declaren inde$idos "or la autoridad com"etente.
0n$ormacin y especi$icidad5 'l "resu"uesto / sus modificaciones de$en contener informaci!n suficiente /
adecuada "ara efectuar la e*aluaci!n / seguimiento de los o$-eti*os / metas.
Anualidad: 'l :resu"uesto del 4ector :$lico tiene *igencia anual / coincide con el aDo calendario.
2urante dic.o "er(odo se afectan los ingresos "erci$idos dentro del aDo fiscal) cual+uiera sea la fec.a en
los +ue se .a/an generado) as( como los gastos de*engados +ue se .a/an "roducido con cargo a los
res"ecti*os crditos "resu"uestarios durante el aDo fiscal.
2$iciencia en la ejecucin de los $ondos p*#licos: Las "ol(ticas de gasto "$lico *inculadas a los fines
del 'stado de$en esta$lecerse teniendo en cuenta la situaci!n econ!micaHfinanciera / el cum"limiento de
los o$-eti*os de esta$ilidad macrofiscal) siendo e-ecutadas mediante una gesti!n de los fondos "$licos)
orientada a resultados con eficiencia) eficacia) econom(a / calidad.
Centrali(acin normati)a y descentrali(acin operati)a: 'l 4istema 8acional del :resu"uesto se regula
de manera centralizada en lo tcnicoHnormati*o) corres"ondiendo a las 'ntidades el desarrollo del "roceso
"resu"uestario.
.ransparencia presupuestal: 'l "roceso de asignaci!n / e-ecuci!n de los fondos "$licos sigue los
criterios de trans"arencia en la gesti!n "resu"uestal) $rindando o difundiendo la informaci!n "ertinente)
conforme la normati*idad *igente.
2&clusi)idad presupuestal: La le/ de :resu"uesto del 4ector :$lico contiene eAclusi*amente
dis"osiciones de orden "resu"uestal.
Principio de Programacin Multianual: 'l "roceso "resu"uestario de$e a"o/arse en los resultados de
e-ercicios anteriores / tomar en cuenta los e-ercicios futuros.
Principio de Programacin Multianual: 'l "roceso "resu"uestario de$e orientarse "or los 7$-eti*os del
:lan 'stratgico de 2esarrollo 8acional / a"o/arse en los resultados de e-ercicios anteriores / tomar en
cuenta las "ers"ecti*as de los e-ercicios futuros.
Principios complementarios: 1onstitu/en "rinci"ios com"lementarios +ue enmarcan la gesti!n
"resu"uestaria del 'stado el de legalidad / el de "resunci!n de *eracidad) de conformidad con la Le/ %arco
de la &dministraci!n Financiera del 4ector :$lico H Le/ 8Q 2@2.
2l Presupuesto5
4egn la Le/ 2@3
2@
) el :resu"uesto constitu/e el instrumento de gesti!n del 'stado +ue "ermite a las
entidades lograr sus o$-eti*os / metas contenidas en su :lan 7"erati*o Institucional (:7I). &simismo) es la
eA"resi!n cuantificada) con-unta / sistem,tica de los gastos a atender durante el aDo fiscal) "or cada una de
las 'ntidades +ue forman "arte del 4ector :$lico / refle-a los ingresos +ue financian dic.os gastos. 'l
:resu"uesto com"rende:
Los gastos +ue) como m,Aimo) "ueden contraer las 'ntidades durante el aDo fiscal) en funci!n a los
crditos "resu"uestarios a"ro$ados / los ingresos +ue financian dic.as o$ligaciones.
Los o$-eti*os / metas a alcanzar en el aDo fiscal "or cada una de las 'ntidades con los crditos
"resu"uestarios +ue el res"ecti*o "resu"uesto les a"rue$a.
21 P4+C2?+ P42?3P32?.A40+
'l "roceso "resu"uestario com"rende las fases de :rogramaci!n) Formulaci!n) &"ro$aci!n) '-ecuci!n /
'*aluaci!n del :resu"uesto) de conformidad con la Le/ %arco de la &dministraci!n Financiera del 4ector
:$lico H Le/ 8Q 2@2
2;
. 'l "roceso "resu"uestario se su-eta al criterio de esta$ilidad) concordante con las
reglas / metas fiscales esta$lecidas en el %arco %acroecon!mico %ultianual a +ue se refiere la Le/ de
?es"onsa$ilidad / #rans"arencia Fiscal H Le/ 8Q 2<239) modificada "or la Le/ 8Q 2<;9@.
"3
Le1 No. "3)11B Le1 7eneral del Siste'a Nacional de Pres/&/esto.
"5
Le1 No. "311" Le1 +arco de la ad'inistracin inanciera del Sector PC#lico.
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La Fase de :rogramaci!n :resu"uestaria) se su-eta a las "ro/ecciones macroecon!micas contenidas en el
art(culo 3 de la Le/ de ?es"onsa$ilidad / #rans"arencia Fiscal H Le/ 8Q 2<239) modificada "or la Le/ 8Q
2<;9@.
#odas las 'ntidades +ue no se financien con fondos del #esoro :$lico coordinan anualmente con el
%inisterio de 'conom(a / Finanzas los l(mites de los crditos "resu"uestarios +ue les corres"onder, a cada
una de ellas en el aDo fiscal) en funci!n de los to"es de gasto no financiero del 4ector :$lico) estando
su-etas a la Le/ 6eneral. Los l(mites de los crditos "resu"uestarios est,n constituidos "or la
estimaci!n de ingresos +ue es"eran "erci$ir las 'ntidades) as( como los fondos "$licos +ue le .an sido
determinados / comunicados "or el %inisterio de 'conom(a / Finanzas) a m,s tardar dentro de los "rimeros
cinco (9) d(as .,$iles del mes de -unio de cada aDo.
'n la Fase de Formulaci!n :resu"uestaria) se determina la estructura funcionalH"rogram,tica del "liego) la
cual de$e refle-ar los o$-eti*os institucionales) de$iendo estar diseDada a "artir de las categor(as
"resu"uestarias consideradas en el 1lasificador "resu"uestario res"ecti*o. &simismo) se determinan las
metas en funci!n de la escala de "rioridades / se consignan las cadenas de gasto / las res"ecti*as Fuentes
de Financiamiento. La estructura de la cadena funcionalH"rogram,tica es "ro"uesta) considerando los
criterios de ti"icidad / ati"icidad) "or la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico) a los "liegos "ara su
a"ro$aci!n.
4egn la Le/ 2@3) los :resu"uestos Institucionales de &"ertura corres"ondientes a los "liegos del
6o$ierno 8acional se a"rue$an a m,s tardar el 5 de diciem$re de cada aDo fiscal. :ara tal efecto) una *ez
a"ro$ada / "u$licada la Le/ de :resu"uesto del 4ector :$lico) el %inisterio de 'conom(a / Finanzas a
tra*s de la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico) remite a los "liegos el re"orte oficial +ue contiene
el desagregado del :resu"uesto de Ingresos al ni*el de "liego / es"ec(fica del ingreso) / de 'gresos "or
Enidad '-ecutora) de ser el caso) Funci!n) :rograma) 4u$"rograma) &cti*idad) :ro/ecto) 1ategor(a de
6asto) 6ru"o 6enrico de 6asto / Fuente de Financiamiento) "ara los fines de la a"ro$aci!n del
:resu"uesto Institucional de &"ertura.
2A2C3C0B, P42?3P32?.A40A
4egn la Le/ 2@3) la '-ecuci!n :resu"uestaria) est, su-eta al rgimen del "resu"uesto anual / a sus
modificaciones conforme a la Le/ 6eneral) se inicia el de enero / culmina el 5 de diciem$re de cada aDo
fiscal. 2urante dic.o "er(odo se "erci$en los ingresos / se atienden las o$ligaciones de gasto de
conformidad con los crditos "resu"uestarios autorizados en los :resu"uestos. 'l crdito "resu"uestario se
destina) eAclusi*amente) a la finalidad "ara la +ue .a/a sido autorizada en los "resu"uestos) o la +ue
resulte de las modificaciones "resu"uestarias a"ro$adas conforme a la Le/ 6eneral. 'ntindase "or crdito
"resu"uestario a la dotaci!n consignada en el :resu"uesto del 4ector :$lico) as( como en sus
modificaciones) con el o$-eto de +ue las entidades "uedan e-ecutar gasto "$lico.
Las dis"osiciones legales / reglamentarias) los actos administrati*os / de administraci!n) los contratos /Io
con*enios as( como cual+uier actuaci!n de las 'ntidades) +ue afecten gasto "$lico de$en su"editarse) de
forma estricta) a los crditos "resu"uestarios autorizados) +uedando "ro.i$ido +ue dic.os actos condicionen
su a"licaci!n a crditos "resu"uestarios ma/ores o adicionales a los esta$lecidos en los :resu"uestos) $a-o
sanci!n de nulidad / res"onsa$ilidad del #itular de la 'ntidad / de la "ersona +ue autoriza el acto.
Los crditos "resu"uestarios tienen car,cter limitati*o. 8o se "ueden com"rometer ni de*engar gastos) "or
cuant(a su"erior al monto de los crditos "resu"uestarios autorizados en los "resu"uestos) siendo nulos de
"leno derec.o los actos administrati*os o de administraci!n +ue incum"lan esta limitaci!n) sin "er-uicio de
las res"onsa$ilidades ci*il) "enal / administrati*a +ue corres"ondan.
1on cargo a los crditos "resu"uestarios s!lo se "ueden contraer o$ligaciones deri*adas de ad+uisiciones)
o$ras) ser*icios / dem,s "restaciones o gastos en general +ue se realicen dentro del aDo fiscal
corres"ondiente.
Los contratos "ara las ad+uisiciones) o$ras) ser*icios / dem,s "restaciones se su-etan al "resu"uesto
institucional "ara el aDo fiscal. 'n el caso de los nue*os contratos de o$ra a suscri$irse) cu/os "lazos de
e-ecuci!n su"eren el aDo fiscal) de$en contener) o$ligatoriamente / $a-o sanci!n de nulidad) una cl,usula
+ue esta$lezca +ue la e-ecuci!n de los mismos est, su-eta a la dis"oni$ilidad "resu"uestaria / financiera de
la 'ntidad) en el marco de los crditos "resu"uestarios contenidos en los :resu"uestos corres"ondientes.
Control presupuestal de los gastos5
La 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico realiza el control "resu"uestal) +ue consiste)
eAclusi*amente) en el seguimiento de los ni*eles de e-ecuci!n de egresos res"ecto a los crditos
"resu"uestarios autorizados "or la Le/ de :resu"uesto del 4ector :$lico / sus modificaciones) en el marco
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de lo dis"uesto en el art(culo 5 de la Le/ %arco de la &dministraci!n Financiera del 4ector :$lico H Le/ 8Q
2@2.
2jercicio Presupuestario5
'l e-ercicio "resu"uestario com"rende el aDo fiscal / el "er(odo de regularizaci!n:
&Do Fiscal) en el cual se realizan las o"eraciones generadoras de los ingresos / gastos
com"rendidos en el :resu"uesto a"ro$ado) se inicia el de enero / culmina el 5 de diciem$re.
4!lo durante dic.o "lazo se a"lican los ingresos "erci$idos) cual+uiera sea el "er(odo del +ue se
deri*en) as( como se e-ecutan las o$ligaciones de gasto +ue se .a/an de*engado .asta el ltimo
d(a del mes de diciem$re) siem"re +ue corres"onda a los crditos "resu"uestarios a"ro$ados en los
:resu"uestos.
:er(odo de ?egularizaci!n) en el +ue se com"lementa el registro de la informaci!n de ingresos /
gastos de las 'ntidades sin eAce"ci!n0 ser, determinado "or la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto
:$lico mediante 2irecti*a) con-untamente con los !rganos rectores de los otras sistemas de
administraci!n financiera0 sin eAceder el 5 de marzo de cada aDo.
Calendario de Compromisos5
4egn la Le/ 2@3) el calendario de com"romisos constitu/e la autorizaci!n "ara la e-ecuci!n de los
crditos "resu"uestarios) en funci!n del cual se esta$lece el monto m,Aimo "ara com"rometer gastos a ser
de*engados) con su-eci!n a la "erce"ci!n efecti*a de los ingresos +ue constitu/en su financiamiento. Los
calendarios de com"romisos son modificados durante el e-ercicio "resu"uestario de acuerdo a la
dis"oni$ilidad de los fondos :$licos. Los calendarios de com"romisos son a"ro$ados conforme a lo
siguiente: 'n el 6o$ierno 8acional) a ni*el de :liego) Enidad '-ecutora) 6ru"o 6enrico de 6asto / Fuente
de Financiamiento es autorizado "or la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico) con cargo a los crditos
"resu"uestarios a"ro$ados en el :resu"uesto Institucional del "liego / en el marco de las "ro/ecciones
macroecon!micas contenidas en la Le/ de ?es"onsa$ilidad / #rans"arencia Fiscal H Le/ 8Q 2<239)
modificada "or la Le/ 8Q 2<;9@.
La a"ro$aci!n de los calendarios de com"romisos no con*alida los actos o acciones +ue no se ciDan a la
normati*idad *igente) corres"ondiendo al Vrgano de 1ontrol Interno o el +ue .aga sus *eces en el "liego
*erificar la legalidad / o$ser*ancia de las formalidades a"lica$les a cada caso.
Control de la 1egalidad5
La 1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica / los Vrganos de 1ontrol Interno de las 'ntidades su"er*isan la
legalidad de la e-ecuci!n del "resu"uesto "$lico com"rendiendo la correcta gesti!n / utilizaci!n de los
recursos / $ienes del 'stado) segn lo esti"ulado en la Le/ 7rg,nica del 4istema 8acional de 1ontrol de la
1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica H Le/ 8Q 2<<@9.
'l 1ongreso de la ?e"$lica fiscaliza la e-ecuci!n "resu"uestaria.
-estin Presupuestaria de los Condos y -astos P*#licos5
La le/ 8o. 2@3) esta$lece +ue la e-ecuci!n de los fondos "$licos se realiza en las eta"as siguientes:
'stimaci!n
2eterminaci!n
:erce"ci!n
La 'stimaci!n es el c,lculo o "ro/ecci!n de los ingresos +ue "or todo conce"to se es"era alcanzar durante
el aDo fiscal) considerando la normati*idad a"lica$le a cada conce"to de ingreso) as( como los factores
estacionales +ue incidan en su "erce"ci!n.
La 2eterminaci!n es el acto "or el +ue se esta$lece o identifica con "recisi!n el conce"to) el monto) la
o"ortunidad / la "ersona natural o -ur(dica) +ue de$e efectuar un "ago o desem$olso de fondos a fa*or de
una 'ntidad.
La :erce"ci!n es el momento en el cual se "roduce la recaudaci!n) ca"taci!n u o$tenci!n efecti*a del
ingreso.
2jecucin del gasto p*#lico5
&nalizando la Le/ 2@3) la e-ecuci!n del gasto "$lico com"rende las eta"as siguientes:
1om"romiso
2e*engado
:ago
'l com"romiso es el acto mediante el cual se acuerda) luego del cum"limiento de los tr,mites legalmente
esta$lecidos) la realizaci!n de gastos "re*iamente a"ro$ados) "or un im"orte determinado o determina$le)
afectando total o "arcialmente los crditos "resu"uestarios) en el marco de los :resu"uestos a"ro$ados /
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las modificaciones "resu"uestarias realizadas. 'l com"romiso se efecta con "osterioridad a la generaci!n
de la o$ligaci!n nacida de acuerdo a Le/) 1ontrato o 1on*enio. 'l com"romiso de$e afectarse
"re*enti*amente a la corres"ondiente cadena de gasto) reduciendo su im"orte del saldo dis"oni$le del
crdito "resu"uestario) a tra*s del res"ecti*o documento oficial. Los funcionarios / ser*idores
"$licos realizan com"romisos dentro del marco de los crditos "resu"uestarios a"ro$ados en el
"resu"uesto "ara el aDo fiscal) sin eAceder el monto a"ro$ado en los 1alendarios de 1om"romisos0 las
acciones +ue contra*engan lo antes esta$lecido) generan las res"onsa$ilidades corres"ondientes.
'l de*engado es el acto mediante el cual se reconoce una o$ligaci!n de "ago) deri*ada de un gasto
a"ro$ado / com"rometido) +ue se "roduce "re*ia acreditaci!n documental ante el !rgano com"etente de la
realizaci!n de la "restaci!n o el derec.o del acreedor. 'l reconocimiento de la o$ligaci!n de$e afectarse al
:resu"uesto Institucional) en forma definiti*a) con cargo a la corres"ondiente cadena de gasto. 'l
de*engado es regulado en forma es"ec(fica "or las normas del 4istema 8acional de #esorer(a.
'l "ago es el acto mediante el cual se eAtingue) en forma "arcial o total) el monto de la o$ligaci!n
reconocida) de$iendo formalizarse a tra*s del documento oficial corres"ondiente. 4e "ro.($e efectuar "ago
de o$ligaciones no de*engadas. 'l "ago es regulado en forma es"ec(fica "or las normas del 4istema
8acional de #esorer(a.
2DA13AC0B, P42?3P32?.A40A5
Inter"retando la Le/ 8o. 2@3) en la fase de '*aluaci!n :resu"uestaria) se realiza la medici!n de los
resultados o$tenidos / el an,lisis de las *ariaciones f(sicas / financieras o$ser*adas) en relaci!n a lo
a"ro$ado en los "resu"uestos del 4ector :$lico) utilizando instrumentos tales como indicadores de
desem"eDo en la e-ecuci!n del gasto. 'sta e*aluaci!n constitu/e fuente de informaci!n "ara fase de
"rogramaci!n "resu"uestaria) concordante con la me-ora de la calidad del gasto "$lico. Las 'ntidades
de$en determinar los resultados de la gesti!n "resu"uestaria) so$re la $ase del an,lisis / medici!n de la
e-ecuci!n de ingresos) gastos / metas as( cromo de las *ariaciones o$ser*adas seDalando sus causas) en
relaci!n con los "rogramas) "ro/ectos / acti*idades a"ro$ados en el :resu"uesto. La '*aluaci!n se realiza
en "eriodos semestrales) so$re los siguientes as"ectos:
'l logro de los 7$-eti*os Institucionales a tra*s del cum"limiento de las %etas :resu"uestarias
"re*istas0
La e-ecuci!n de los Ingresos) 6astos / %etas :resu"uestarias0 /)
&*ances financieros / de metas f(sicas.
'l %inisterio de 'conom(a / Finanzas) a tra*s de la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico) efecta la
'*aluaci!n en trminos financieros / en "er(odos trimestrales) la cual consiste en la medici!n de los
resultados financieros o$tenidos / el an,lisis agregado de las *ariaciones o$ser*adas res"ecto de los
crditos "resu"uestarios a"ro$ados en la Le/ de :resu"uesto del 4ector :$lico. 2ic.a '*aluaci!n se
efecta dentro de los treinta (50) d(as calendario siguientes al *encimiento de cada trimestre) con eAce"ci!n
de la e*aluaci!n del cuarto trimestre +ue se realiza dentro de los treinta (50) d(as siguientes de culminado el
"er(odo de regularizaci!n.
Cierre Presupuestario5
Las "artidas del "resu"uesto de ingresos / egresos se cierran el 5 de diciem$re de cada aDo) con
"osterioridad a dic.a fec.a no se "odr,n asumir com"romisos ni de*engar gastos. :ara efecto de las
acciones orientadas al cierre del :resu"uesto del 4ector :$lico) mediante 2ecreto 4u"remo refrendado "or
el %inistro de 'conom(a / Finanzas / a "ro"uesta de la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico) se
autorizan las modificaciones "resu"uestarias necesarias) durante el mes de diciem$re) con cargo a la fuente
de financiamiento de ?ecursos 7rdinarios / "or un monto no ma/or al e+ui*alente al uno "or ciento (W) de
la citada fuente) con el o$-eto de conciliar / com"letar los registros "resu"uestarios de ingresos / gastos
efectuados durante el aDo fiscal.
0ncumplimiento de las disposiciones del ?istema ,acional de Presupuesto5
'l incum"limiento de las dis"osiciones esta$lecidas en la Le/ 6eneral) las Le/es de :resu"uesto del 4ector
:$lico) as( como las 2irecti*as / dis"osiciones com"lementarias emitidas "or la 2irecci!n 8acional del
:resu"uesto :$lico) da lugar a las sanciones administrati*as a"lica$les) sin "er-uicio de la res"onsa$ilidad
ci*il o "enal a +ue .u$iere lugar.
ADM0,0?.4AC0+, C0,A,C024A D21 ?2C.+4 PE"10C+.
La Le/ 8o. 2@2 regula la &dministraci!n Financiera del 4ector :$lico. 'sta norma esta$lece +ue el
4istema 8acional de :resu"uesto es el con-unto de !rganos) normas / "rocedimientos +ue conducen el
"roceso "resu"uestario de todas las entidades / organismos del 4ector :$lico en sus fases de
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"rogramaci!n) formulaci!n) a"ro$aci!n) e-ecuci!n / e*aluaci!n. 4e rige "or los "rinci"ios de e+uili$rio)
uni*ersalidad) unidad) es"ecificidad) eAclusi*idad / anualidad.
'l 4istema 8acional de :resu"uesto est, integrado "or la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico)
de"endiente del Giceministerio de Hacienda / "or las Enidades '-ecutoras a tra*s de las oficinas o
de"endencias en las cuales se conducen los "rocesos relacionados con el 4istema) a ni*el de todas las
entidades / organismos del 4ector :$lico +ue administran fondos "$licos) las mismas +ue son las
res"onsa$les de *elar "or el cum"limiento de las normas / "rocedimientos +ue emita el !rgano rector.
La 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico es el !rgano rector del 4istema 8acional de :resu"uesto /
dicta las normas / esta$lece los "rocedimientos relacionados con su ,m$ito) en el marco de lo esta$lecido
en la "resente Le/) 2irecti*as :resu"uestarias / dis"osiciones com"lementarias.
Las "rinci"ales atri$uciones de la 2irecci!n 8acional del :resu"uesto :$lico son:
:rogramar) dirigir) coordinar) controlar / e*aluar la gesti!n del "roceso "resu"uestario0
'la$orar el ante"ro/ecto de la Le/ &nual de :resu"uesto0
'mitir las directi*as / normas com"lementarias "ertinentes0
'fectuar la "rogramaci!n mensualizada del :resu"uesto de Ingresos / 6astos0
:romo*er el "erfeccionamiento "ermanente de la tcnica "resu"uestaria0 /
'mitir o"ini!n autorizada en materia "resu"uestal.
'l :resu"uesto del 4ector :$lico es el instrumento de "rogramaci!n econ!mica / financiera) de car,cter
anual / es a"ro$ado "or el 1ongreso de la ?e"$lica. 4u e-ecuci!n comienza el de enero / termina el 5
de diciem$re de cada aDo.
0ngresos del ?ector P*#lico5
4on Fondos :$licos) sin eAce"ci!n) los ingresos de naturaleza tri$utaria) no tri$utaria o "or financiamiento
+ue sir*en "ara financiar todos los gastos del :resu"uesto del 4ector :$lico. 4e desagregan conforme a
los clasificadores de ingresos corres"ondientes.
-astos del ?ector P*#lico5
Los gastos del 'stado est,n agru"ados en 6astos 1orrientes) 6astos de 1a"ital / 4er*icio de la 2euda)
+ue se desagregan conforme a los clasificadores corres"ondientes.
6asto corriente) son los gastos destinados al mantenimiento u o"eraci!n de los ser*icios +ue "resta el
'stado.
6asto de ca"ital) son los gastos destinados al aumento de la "roducci!n o al incremento inmediato o futuro
del :atrimonio del 'stado.
4er*icio de la deuda) son los gastos destinados al cum"limiento de las o$ligaciones originadas "or la deuda
"$lica) sea interna o eAterna.
1a ejecucin del ingreso y gasto del ?ector P*#lico5
La '-ecuci!n del Ingreso com"rende las eta"as de la estimaci!n) determinaci!n / "erce"ci!n.
La estimaci!n consiste en el c,lculo o "ro/ecci!n de los ni*eles de ingresos +ue "or todo conce"to
se es"era alcanzar0
La determinaci!n es la identificaci!n del conce"to) o"ortunidad / otros elementos relati*os a la
realizaci!n del ingreso0 /
La "erce"ci!n es la recaudaci!n) ca"taci!n u o$tenci!n de los fondos "$licos.
La '-ecuci!n del 6asto com"rende las eta"as del com"romiso) de*engado / "ago. 'l com"romiso es la
afectaci!n "re*enti*a del "resu"uesto de la entidad "or actos o dis"osiciones administrati*as0 el de*engado
es la e-ecuci!n definiti*a de la asignaci!n "resu"uestaria "or el reconocimiento de una o$ligaci!n de "ago0
/) el "ago es la eAtinci!n de la o$ligaci!n mediante la cancelaci!n de la misma.
Presupuestos institucionales5
La totalidad de los ingresos / gastos "$licos de$en estar contem"lados en los "resu"uestos institucionales
a"ro$ados conforme a le/) +uedando "ro.i$ida la administraci!n o gerencia de fondos "$licos) $a-o
cual+uier otra forma o modalidad. #oda dis"osici!n en contrario es nula de "leno derec.o.
Los funcionarios de las entidades del 4ector :$lico com"etentes "ara com"rometer gastos de$en
o$ser*ar) "re*io a la emisi!n del acto o dis"osici!n administrati*a de gasto) +ue la entidad cuente con la
asignaci!n "resu"uestaria corres"ondiente. 1aso contrario de*ienen en nulos de "leno derec.o.
La e-ecuci!n "resu"uestal / su corres"ondiente registro de ingresos / gastos se cierra el 5 de diciem$re de
cada &Do Fiscal. 1on "osterioridad al 5 de diciem$re) los ingresos +ue se "erci$en se consideran
"arte del siguiente &Do Fiscal inde"endientemente de la fec.a en +ue se .u$iesen originado / li+uidado. &s(
mismo) no "ueden asumirse com"romisos ni de*engarse gastos con cargo al :resu"uesto del &Do Fiscal
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+ue se cierra en esa fec.a. 'l "ago del gasto de*engado al 5 de diciem$re de cada &Do Fiscal "uede
efectuarse .asta el 5 de marzo del &Do Fiscal siguiente siem"re / cuando est de$idamente formalizado /
registrado.
Conciliacin presupuestal5
La conciliaci!n "resu"uestal com"rende el con-unto de actos conducentes a com"ati$ilizar los registros
"resu"uestarios de ingresos / gastos efectuados al 5 de diciem$re de cada &Do Fiscal as( como a la
a"ro$aci!n de las dis"osiciones necesarias "ara efecto de la formalizaci!n corres"ondiente.
4.3.2. "ase Conceptual
4.3.2.1. Conceptos relacionados con la auditoria interna
Auditoria interna5
'l Instituto de &uditores Internos de los 'stados Enidos define la auditor(a interna como Puna acti*idad
inde"endiente +ue tiene lugar dentro de la em"resa / +ue est, encaminada a la re*isi!n de o"eraciones
conta$les / de otra naturaleza) con la finalidad de "restar un ser*icio a la direcci!nP.
's un control de direcci!n +ue tiene "or o$-eto la medida / e*aluaci!n de la eficacia de otros controles.
La auditor(a interna surge con "osterioridad a la auditor(a eAterna "or la necesidad de mantener un control
"ermanente / m,s eficaz dentro de la em"resa / de .acer m,s r,"ida / eficaz la funci!n del auditor eAterno.
6eneralmente) la auditor(a interna cl,sica se .a *enido ocu"ando fundamentalmente del sistema de control
interno) es decir) del con-unto de medidas) "ol(ticas / "rocedimientos esta$lecidos en las em"resas "ara
"roteger el acti*o) minimizar las "osi$ilidades de fraude) incrementar la eficiencia o"erati*a / o"timizar la
calidad de la informaci!n econ!micoHfinanciera. 4e .a centrado en el terreno administrati*o) conta$le /
financiero.
,ecesidad de la auditoria interna5
La necesidad de la auditor(a interna se "one de manifiesto en una em"resa a medida +ue sta aumenta en
*olumen) eAtensi!n geogr,fica / com"le-idad / .ace im"osi$le el control directo de las o"eraciones "or
"arte de la direcci!n. 1on anterioridad) el control lo e-erc(a directamente la direcci!n de la em"resa "or
medio de un "ermanente contacto con sus mandos intermedios) / .asta con los em"leados de la em"resa.
'n la gran em"resa moderna esta "eculiar forma de e-ercer el control /a no es "osi$le .o/ d(a) / de a.( la
emergencia de la llamada auditor(a interna.
+#jeti)o de la auditoria interna5
'l o$-eti*o "rinci"al es a/udar a la direcci!n en el cum"limiento de sus funciones / res"onsa$ilidades)
"ro"orcion,ndole an,lisis o$-eti*os) e*aluaciones) recomendaciones / todo ti"o de comentarios "ertinentes
so$re las o"eraciones eAaminadas.
Control 0nterno
'l control interno es una funci!n +ue tiene "or o$-eto sal*aguardar / "reser*ar los $ienes de la em"resa)
e*itar desem$olsos inde$idos de fondos / ofrecer la seguridad de +ue no se contraer,n o$ligaciones sin
autorizaci!n.
Ena segunda definici!n definir(a al control interno como Pel sistema conformado "or un con-unto de
"rocedimientos (reglamentaciones / acti*idades) +ue interrelacionadas entre s() tienen "or o$-eti*o "roteger
los acti*os de la organizaci!n.
'ntre los o$-eti*os del control interno tenemos:
:roteger los acti*os de la organizaci!n e*itando "rdidas "or fraudes o negligencias.
&segurar la eAactitud / *eracidad de los datos conta$les / eAtraconta$les) los cuales son utilizados
"or la direcci!n "ara la toma de decisiones.
:romo*er la eficiencia de la eA"lotaci!n.
'stimular el seguimiento de las "r,cticas ordenadas "or la gerencia.
:romo*er / e*aluar la seguridad) la calidad / la me-ora continua.
2lementos de un #uen sistema de control5
'ntre los elementos de un $uen sistema de control interno se tiene:
En "lan de organizaci!n +ue "ro"orcione una a"ro"iada distri$uci!n funcional de la autoridad / la
res"onsa$ilidad.
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En "lan de autorizaciones) registros conta$les / "rocedimientos adecuados "ara "ro"orcionar un
$uen control conta$les so$re el acti*o / el "asi*o) los ingresos / los gastos.
Enos "rocedimientos eficaces con los +ue lle*ar a ca$o el "lan "ro/ectado.
En "ersonal de$idamente instruido so$re sus derec.os / o$ligaciones) +ue .an de estar en
"ro"orci!n con sus res"onsa$ilidades.
Auditoria interna y control interno5
La &uditor(a Interna forma "arte del 1ontrol Interno) / tiene como uno de sus o$-eti*os fundamentales el
"erfeccionamiento / "rotecci!n de dic.o control interno.
./cnicas de e)aluacin del control interno5
Las "rinci"ales tcnicas / m,s comnmente utilizadas "ara la e*aluaci!n del control interno son las de:
%emor,ndums de "rocedimientos
FluAogramas
1uestionarios de 1ontrol Interno
#cnicas estad(sticas. & stas de$en agregarse las .erramientas de gesti!n) entre las "rinci"ales
tenemos: diagrama de Is.iCawa (denominada tam$in P's"ina de :escadoP)) diagrama de :areto)
diagrama de dis"ersi!n) .istograma / fluAogramas ( est,s ltimas tres contenidas /a en las antes
mencionadas)) estratificaci!n) / la %atriz de 1ontrol Interno entre otras.
Dentajas de la auditora interna5
Facilita una a/uda "rimordial a la direcci!n al e*aluar de forma relati*amente inde"endiente los
sistemas de organizaci!n / de administraci!n.
Facilita una e*aluaci!n glo$al / o$-eti*a de los "ro$lemas de la em"resa) +ue generalmente suelen
ser inter"retados de una manera "arcial "or los de"artamentos afectados.
:one a dis"osici!n de la direcci!n un "rofundo conocimiento de las o"eraciones de la em"resa)
"ro"orcionado "or el tra$a-o de *erificaci!n de los datos conta$les / financieros.
1ontri$u/e eficazmente a e*itar las acti*idades rutinarias / la inercia $urocr,tica +ue generalmente
se desarrollan en las grandes em"resas.
Fa*orece la "rotecci!n de los intereses / $ienes de la em"resa frente a terceros.
4e@uisitos del tra#ajo de auditora interna5
Las re*isiones .an de ser efectuadas "or "ersonas +ue "osean conocimientos tcnicos adecuados
/ ca"acitaci!n como auditores.
'l auditor de$e mantener una actitud mental inde"endiente.
#anto en la realizaci!n del eAamen como en la "re"araci!n del informe de$e mantenerse el de$ido
rigor "rofesional.
'l tra$a-o de$e "lanificarse adecuadamente e-ercindose la de$ida su"er*isi!n "or "arte del auditor
de ma/or eA"eriencia.
2e$e o$tenerse suficiente informaci!n (mediante ins"ecci!n o$ser*aci!n) in*estigaci!n /
confirmaciones) como fundamento del tra$a-o.
Alcances de la nue)a auditora5
La nue*a auditor(a /a no com"rende s!lo los controles tradicionales) sino +ue en la $s+ueda de "roteger
los acti*os de la organizaci!n audita el cum"limiento de normati*as (sean stas internas o eAternas))
"ol(ticas / directrices) / "rinci"ios fundamentales de gesti!n moderna de em"resas) en todo lo atinente a la
calidad de los "roductos / ser*icios) ni*eles de satisfacci!n de los clientes) eficiencia de los "rocesos
administrati*os / "roducti*os. 'n el caso de la calidad el auditor interno no "roceder, a efectuar mediciones
o controles de calidad) su funci!n en este caso es la de *erificar la eAistencia de dic.os controles / los
mismos son correctamente lle*ados a ca$o. 'n el caso de los "rocesos administrati*os / "roducti*os
de$er, contarse con auditores ca"acitados de$idamente en dic.as ,reas / su informe tendr, un enfo+ue
netamente de asesoramiento. &dem,s de$er, tenerse de$idamente en cuenta los efectos +ue en el control
interno tienen las siguientes nue*as maneras de o"erar: #eletra$a-o0 tercerizaci!n) Etilizaci!n de internet0
uso de redes inform,ticas (ca-eros autom,ticos) transferencias electr!nicas)0 6lo$alizaci!n de los
mercados0 1uadro de %ando Integral (necesidad de confirmar la correcci!n de los datos / del $uen
funcionamiento del sistema inform,tico)0 1ontri$uir en la eliminaci!n de des"erdicios / des"ilfarros)
contri$u/endo con su asesoramiento a la me-ora de los "rocesos / acti*idades
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1a mejora continua en la auditora5
'l sector de auditor(a no "uede esca"ar a las consignas del momento +ue son lograr cada d(a me-ores
ni*eles tanto en calidad) como en costos) "roducti*idad / "lazos. :or ello el realizar las auditor(as con el
me-or uso de los recursos (so$re todo teniendo en cuenta +ue las acti*idades de auditor(a interna no "oseen
*alor agregado "ara el cliente eAterno)) el ma/or ni*el de calidad / en "lazos "erentorios resulta
fundamental. :ara ello de$en concentrarse la utilizaci!n de los recursos de la forma m,s eficiente "osi$le)
me-orando de manera continua los ni*eles de "erformance. Los controles de$en centrarse en cuestiones o
elementos significati*os / con un creciente im"acto en la organizaci!n.
4.3.2.2. Conceptos relacionados con la ejecucin presupuestaria
1ineamientos de la $ase de la ejecucin presupuestal5
2urante esta eta"a) se concreta el ingreso de los recursos estimados en el :resu"uesto Institucional de
&"ertura a"ro$ado) se e-ecutan los gastos "re*istos / se realizan las modificaciones "resu"uestarias +ue
sean necesarias.
2jecucin de los 0ngresos y -astos5
La e-ecuci!n de los ingresos a"ro$ados en el :resu"uesto Institucional de &"ertura se su-eta al marco legal
/ al tratamiento "resu"uestario esta$lecido "ara cada uno de los recursos +ue administran.
La e-ecuci!n de los ingresos / gastos de$e efectuarse teniendo en cuenta la 'structura Funcional
:rogram,tica) considerada en la a"ro$aci!n del :resu"uesto Institucional de &"ertura de la Beneficencia o
Junta.
,ormas de Austeridad5
La 1l(nica Hogar de la %adre es un !rgano de"endiente de las 4ociedades de Beneficencias :u$licas /
Juntas de :artici"aci!n 4ocial) son 7rganismos :$licos 2escentralizados / dentro de su autonom(a son
res"onsa$les de su e-ecuci!n de ingresos / gastos) conforme a los siguientes as"ectos:
:ara cele$rar contratos del "ersonal con *inculo la$oral se su-eta a la Le/ 8Q 2@329) Le/ de
?acionalizaci!n de los 6astos :$licos / al 2ecreto Legislati*o 8Q 2<= "ara el cual se re+uiere de
informe fa*ora$le de la 7ficina de :resu"uesto / :lanificaci!n o la +ue .aga sus *eces) a fin de
asegurar los com"romisos de los "agos de remuneraciones / o$ligaciones "re*isionales /
"atronales de la 4ociedad de Beneficencia :u$lica / Junta de :artici"aci!n 4ocial. 2e igual forma)
ser, re+uisito indis"ensa$le +ue la contrataci!n de "ersonal se de$e realizar en funci!n a los cargos
contem"lados en el 1uadro "ara &signaci!n de :ersonal K 1&: +ue cuente con el financiamiento
de$idamente "re*isto en el :resu"uesto Institucional del aDo 200@ dentro del gru"o genrico de
gasto :ersonal / 7$ligaciones 4ociales conforme al :resu"uesto &nal(tico de :ersonal K :&: del
aDo 200@ de la entidad.
:ara cele$rar contratos del "ersonal sin *inculo la$oral $a-o la modalidad de Locaci!n de 4er*icios
8o :ersonales K 48:) se re+uiere informe fa*ora$le de la 7ficina de :laneamiento / 2esarrollo o la
+ue .aga a sus *eces) el locador +ue se "retenda contratar no de$e realizar acti*idades o funciones
e+ui*alentes a las +ue desem"eDe el "ersonal esta$lecido en el 1uadro "ara &signaci!n de
:ersonal 1&: de la entidad) de$iendo efectuar funciones de car,cter tem"oral / e*entual. 'l citado
contratado se encuentra inmerso a la Le/ de 1ontrataciones / &d+uisiciones del 'stado / antes de
"roceder con la conformidad de ser*icios se de$e re+uerir el informe mensual de las acti*idades
realizadas.
4e encuentra "ro.i$ida la recategorizaci!n /Io modificaci!n de "lazas) +ue se orienten al
incremento de remuneraciones) "or efecto de la modificaci!n del 1uadro "ara &signaci!n de
:ersonal H 1&: /Io del :resu"uesto &nal(tico de :ersonal K :&:.
La "lanilla nica de "ago solo "uede ser afectada "or los descuentos esta$lecidos "or le/) "or
mandato -udicial) / otros conce"tos ace"tados "or el ser*idor o cesante / con *isaci!n del 2irector
6eneral de &dministraci!n o del +ue .aga sus *eces.
'l "ago de remuneraciones s!lo corres"onde como contra"restaci!n "or el tra$a-o efecti*amente
realizado) +uedando "ro.i$ido) sal*o dis"osici!n de Le/ eA"resa en contrario o "or a"licaci!n de
licencia con goce de .a$er de acuerdo a la normati*idad *igente) el "ago de remuneraciones "or
d(as no la$orados. &simismo) +ueda "ro.i$ido autorizar o efectuar adelantos con cargo a
remuneraciones) $onificaciones) "ensiones o "or com"ensaci!n "or tiem"o de ser*icios.
'l "ago del "ersonal acti*o / cesante de$e considerar nicamente a sus funcionarios) ser*idores as(
como a "ensionistas registrados nominalmente en la :lanilla Xnica de :agos H :E:.
Las escalas remunerati*as / $eneficios de toda (ndole) as( como los rea-ustes de las
remuneraciones / $onificaciones +ue fueran necesarios durante el &Do Fiscal "ara los :liegos
:resu"uestarios com"rendidos dentro de los alcances de la Le/ 6eneral) se a"rue$an mediante
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2ecreto 4u"remo refrendado "or el %inistro de 'conom(a / Finanzas) a "ro"uesta del #itular del
4ector. 's nula toda dis"osici!n contraria) $a-o res"onsa$ilidad.
Las transferencias de fondos "$licos al 1&F&') en el marco de los 2ecretos 4u"remos nms. 0=<H
;2H'F / 029H;5H:1% / del 2ecreto de Ergencia 8Q 0@@H200
Modi$icaciones Presupuestarias.
'n el 8i*el Institucional: Los 1rditos 4u"lementarios son la modificaci!n "resu"uestaria +ue
incrementa el "resu"uesto autorizado de ingresos / gastos de la Beneficencia o Junta el mismo +ue
es a"ro$ado "or &cuerdo del 2irectorio de la entidad / formalizada mediante ?esoluci!n de
:residencia del 2irectorio. Los 1rditos 4u"lementarios se a"rue$an a ni*el de Fuente de
Financiamiento) 6ru"o 6enrico del 6asto / 's"ec(fica del 6asto) :rograma) 4u$H"rograma)
&cti*idad /Io :ro/ecto / 1om"onente.
'n el 8i*el Funcional :rogram,tico: Los 1rditos / &nulaciones :resu"uestarias son transferencias
de recursos dentro del :resu"uesto Institucional +ue se *ia$ilizan a tra*s de las 8otas de
%odificaci!n :resu"uestaria +ue se a"rue$an trimestralmente a tra*s de ?esoluci!n de
:residencia del 2irectorio.
Los 1rditos / &nulaciones :resu"uestarias se autorizan a ni*el de Fuente de Financiamiento)
6ru"o 6enrico del 6asto) 's"ec(fica del 6asto) :rograma) 4u$"rograma) &cti*idad /Io :ro/ecto /
1om"onente.
4e de$e tener en cuenta +ue los 1rditos :resu"uestarios son el incremento de las asignaciones
"resu"uestarias de una acti*idad /Io "ro/ecto) con cargo a anulaciones de la misma acti*idad o
"ro/ecto o de otras acti*idades /Io "ro/ectos0 en tanto +ue las anulaciones "resu"uestarias
consisten en la su"resi!n total o "arcial de las asignaciones "resu"uestarias de &cti*idades /Io
:ro/ectos.
2$iciencia5
'st, referida a la relaci!n eAistente entre los ser*icios entregados "or la entidad / los recursos utilizados
"ara ese fin ("roducti*idad)) en com"araci!n con un est,ndar de desem"eDo esta$lecido. La auditoria
interna *a a/udar a determinar si se logran los est,ndares de eficiencia con los recursos "resu"uestados /
e-ecutados "or la entidad.
2$ecti)idad5
4e refiere al grado en el cual la entidad) logra sus o$-eti*os / metas u otros $eneficios +ue "retend(a
alcanzar) "re*istos en la legislaci!n o fi-ados "or otra autoridad. La auditoria interna *a a a/udar a una
$uena e-ecuci!n "resu"uestal / "or tanto al logro de las metas / o$-eti*os institucionales.
2conoma5
'st, relacionada con los trminos / condiciones $a-o los cuales la entidad ad+uiere recursos) sean stos
financieros) .umanos) f(sicos o tecnol!gicos (sistemas de informaci!n com"utarizada)) o$teniendo la
cantidad re+uerida) al ni*el razona$le de calidad) en la o"ortunidad / lugar a"ro"iado /) al me-or costo
"osi$le. & todo esto a/uda la auditoria interna) a tra*s de la e*aluaci!n de los controles.
Mejora continua5
#err/ (;;9)
50
) indica +ue la me-ora continua o el me-oramiento continuo m,s +ue un enfo+ue o conce"to es
una estrategia) / como tal constitu/e una serie de "rogramas generales de acci!n / des"liegue de recursos
"ara lograr o$-eti*os com"letos) "ues el "roceso de$e ser "rogresi*o. 8o es "osi$le "asar de la oscuridad a
la luz de un solo $rinco. 'n la actualidad el 4istema 'm"resarial se encuentra en un "roceso de
"erfeccionamiento +ue en s( constitu/e un "rograma de me-ora) "ero en la medida en +ue este se a"o/e en
enfo+ues utilizados en la "r,ctica mundial se o$tendr,n me-ores resultados. %e-ora continua significa +ue
este con-unto de acciones incremente los resultados de renta$ilidad de la em"resa) $as,ndose en *aria$les
+ue son a"reciadas "or el mercado (calidad) ser*icio) etc.) / +ue den una *enta-a diferencial a la em"resa
en relaci!n a sus com"etidores0 im"lica tam$in +ue dado el medio am$iente de com"etencia en donde los
com"etidores .acen mo*imientos "ara ganar una "osici!n en el mercado) la generaci!n de *enta-as de$e
ser algo constante. En "lan de me-ora re+uiere +ue se desarrolle en la em"resa un sistema +ue "ermita:
1ontar con em"leados .a$ilidosos) entrenados "ara .acer el tra$a-o $ien) "ara controlar los defectos)
errores / realizar diferentes tareas u o"eraciones0 contar con em"leados moti*ados +ue "ongan em"eDo en
su tra$a-o) +ue $us+uen realizar las o"eraciones de manera o"tima / sugieran me-oras0 contar con
(6
Terr18 7eorge :155*; Princi&ios de =d'inistracin. +AHico. C4a. Editorial Continental S=.
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em"leados con dis"osici!n al cam$io) ca"aces / dis"uestos a ada"tarse a nue*as situaciones en la
organizaci!n. La a"licaci!n de la metodolog(a de me-ora eAige determinadas in*ersiones. 's "osi$le /
desea$le -ustificar dic.as in*ersiones en trminos econ!micos a tra*s de los a.orros e incrementos de
"roducti*idad +ue se "roducir,n "or la reducci!n del ciclo de fa$ricaci!n. 'l *erdadero "rogreso en la
em"resa solo ser, logrado cuando el e-ecuti*o de m,s alta -erar+u(a decide +ue l "ersonalmente liderar, el
cam$io. 'n este sentido eAisten diferentes "rocedimientos encaminados a centrar la atenci!n en las
eAigencias +ue se im"onen al "roceso o funci!n / lograr con*ertir los re+uerimientos en es"ecificaciones
tcnicas) / estas en un "roceso de tra$a-o definido.
Competiti)idad5
:ara Jo.nson T 4c.oles (;;;
5
)) el termino com"etiti*idad es mu/ utilizado actualmente "or las em"resas
las cuales la miden mediante (ndices la "osici!n com"etiti*a con en el fin de esta$lecer un ranCing con el
cual se marcan diferencias entre econom(as de acuerdo a los sectores / a los tamaDos de las em"resas.
%iguel &. 4astre 1astillo) '*a %. &guilar :astor (2000) afirman +ue: La com"etiti*idad se .a con*ertido en
una eAigencia "ara la su"er*i*encia de las em"resas. Las em"resas com"iten en los cada *ez m,s am"lios
mercados en los +ue "artici"an. 'n este sentido se manifiesta :rez Infante (;;3) cuando define la
com"etiti*idad de una econom(a) con relaci!n al resto del mundo) como la ca"acidad +ue tiene dic.a
econom(a (/ "or lo tanto sus em"resas) "ara el a$astecimiento / suministro de su mercado interior / "ara la
eA"ortaci!n de $ienes / ser*icios al eAterior. 'n consecuencia) cuanto m,s ele*ado sea el "orcenta-e de la
demanda nacional +ue se a$astece con "roducci!n interna /) cuanta m,s alta sea la "artici"aci!n relati*a
de las eA"ortaciones del "a(s en el comercio mundial) ma/or ser, el grado de com"etiti*idad de la
econom(a. (%iguel &. 4astre 1astillo) '*a %. &guilar :astor) 2000). 2el mismo modo Slaus 'sser) Yolfgang
Hille$rand)2irC %essner) JZrg %e/erH4tamer (;;3) esta$lecen +ue0 la com"etiti*idad no surge
es"ont,neamente al modificarse el conteAto macro ni se crea recurriendo eAclusi*amente al es"(ritu de
em"resa a ni*el micro. 's m,s $ien el "roducto de un "atr!n de interacci!n com"le-a / din,mica entre el
'stado) las em"resas) las instituciones intermediarias / la ca"acidad organizati*a de una sociedad.
4.3.3. Austi$icacin e importancia del tra#ajo
4.3.3.1. Austi$icacin terica
La e-ecuci!n "resu"uestaria de la 1l(nica Hogar de la %adre es una eta"a mu/ im"ortante del "resu"uesto
institucional) se inicia el de enero / culmina el 5 de diciem$re de cada aDo fiscal) durante dic.o "er(odo la
entidad "erci$e los ingresos / atiende las o$ligaciones de gastos de conformidad con los crditos
"resu"uestarios autorizados0 "or tanto es mu/ im"ortante +ue en esta eta"a se a"li+uen las normas)
"rinci"ios) "roceso) "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas generalmente ace"tadas "ara realizar una
adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria. &l no realizarse de esta forma en la actualidad) se re+uiere del
concurso de la auditoria interno "ara +ue facilite una a/uda "rimordial a los directi*os) funcionarios /
tra$a-adores al e*aluar de forma relati*amente inde"endiente los sistemas de organizaci!n / administraci!n
del "resu"uesto institucional. &simismo la auditoria interna facilita una e*aluaci!n glo$al / o$-eti*a de los
"ro$lemas de la entidad) +ue generalmente suelen ser inter"retados de manera "arcial "or los
de"artamentos o ,reas afectadas) es"ecialmente si no se dis"one de todas las de"endencias tcnicas "ara
la acti*idad "resu"uestaria. La auditoria interna) "one a dis"osici!n de la direcci!n de la entidad un "rofundo
conocimiento de las o"eraciones de la entidad) en es"ecial de las o"eraciones de la e-ecuci!n
"resu"uestaria) "ro"orcionado "or el tra$a-o de *erificaci!n de los datos legales) econ!micos) financieros)
conta$les / de otro ti"o. La auditoria interna contri$u/e eficazmente a e*itar las acti*idades rutinarias / la
inercia $urocr,tica +ue generalmente se desarrollan en la entidad. La auditor(a interna fa*orece la
"rotecci!n de los $ienes) derec.os e intereses de la entidad frente a terceros.
La auditor(a interna no s!lo com"rende los controles tradicionales) sino +ue es la $s+ueda de "roteger los
acti*os de la entidad auditada el cum"limiento de normati*as (sean stas internas o eAternas)) "ol(ticas /
directrices) / "rinci"ios fundamentales de gesti!n moderna de em"resas) en todo lo atinente a la calidad de
los ser*icios) ni*eles de satisfacci!n de los clientes) eficiencia de los "rocesos administrati*os / "roducti*os.
'n el caso de la calidad) el auditor interno no "roceder, a efectuar mediciones o controles de calidad) su
funci!n en este caso es la de *erificar la eAistencia de dic.os controles / los mismos son correctamente
lle*ados a ca$o. 'n el caso de los "rocesos administrati*os / "roducti*os la auditoria interna est,
ca"acitada de$idamente en dic.as ,reas / sus informes tienen un enfo+ue de asesoramiento.
4.3.3.2. Austi$icacin metodolgica
'n este tra$a-o) "artimos de una "ro$lem,tica +ue est, sin resol*er) como es la inadecuada a"licaci!n de
"rinci"ios) normas) "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas de e-ecuci!n "resu"uestaria0 "ara luego a"licar la
(1
9o,nson 7err1 D Sc,oles Fevan :1555; Direccin EstratAgica. +adrid. Prentice >all International Ltd.
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auditoria interna como la soluci!n a dic.a "ro$lem,tica) $asados en los resultados o$tenidos en el am"lio
marco te!rico0 as( como en las entre*istas / encuestas +ue se a"licar, a la muestra esta$lecida.
4.3.3.3. Austi$icacin pr'ctica
'ste estudio "ermitir, demostrar +ue la cl(nica Hogar de la %adre) "uede ser tan eficiente) efecti*a) tener
me-ora continua / com"etiti*idad mediante la a"licaci!n de la auditor(a interna) la cual a tra*s de sus
informes determina las fortalezas / o"ortunidades) as( como las de$ilidades / amenazas en el mane-o de la
e-ecuci!n "resu"uestaria.
La auditoria interna es un ser*icio a la 1l(nica Hogar de la %adre) consistente en una *aloraci!n
inde"endiente de la e-ecuci!n "resu"uestaria. 's el control +ue funciona "or medio del eAamen / *aloraci!n
de la e-ecuci!n "resu"uestaria de la entidad / es facilitadora de la gesti!n.
La auditoria interna es un "roceso con una serie de "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas de control
generalmente ace"tados) a tra*s de los cuales se da una seguridad de "rimera mano a la direcci!n de la
entidad res"ecto de los tra$a-adores) recursos financieros / recursos materiales +ue gestiona la entidad.
4.3.3.4. 0mportancia
La im"ortancia de este tra$a-o se da "or la utilizaci!n de una .erramienta como es la auditoria interna en la
determinaci!n de la "ro$lem,tica eAistente / luego en las recomendaciones +ue facilita "ara la eficiencia)
econom(a) eficacia) me-ora continua / com"etiti*idad de la cl(nica Hogar de la %adre.
#am$in es im"ortante "or+ue "ermite "lasmar los conocimientos / eA"eriencias del e-ercicio "rofesional de
la auditoria.
7BJ'#IG74.
7$-eti*o general
Identificar la manera en +ue la auditoria interna) facilite una adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria / de ese
modo contri$uir a la me-ora continua / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la %adre.
7$-eti*os es"ec(ficos
N2eterminar la manera +ue las normas de auditoria interna) "ueden a/udar a +ue las normas relacionadas
con la e-ecuci!n "resu"uestaria se cum"lan en forma adecuada / contri$u/an al cum"limiento de los
o$-eti*os de la 1l(nica Hogar de la %adreO
1. NIdentificar la forma como engarzar el "roceso de la auditoria interna / los "rocedimientos de
e-ecuci!n "resu"uestaria de modo +ue este se lle*e a ca$o en forma adecuada / contri$u/a a la
efecti*idad de la gesti!n institucional de la 1l(nica Hogar de la %adreO
2. N4eDalar el modo +ue el *alor agregado +ue genera la auditoria interna) contri$u/a a la efecti*idad
de la e-ecuci!n "resu"uestaria / "or tanto a la me-ora / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la
%adreO
PL=NTE=+IENTO DE L= >IPOTESIS
!.1 6iptesis -eneral
4i la auditoria interna eAamina / recomienda di*ersos "rocedimientos "ara el control "re*io)
concurrente / "osterior0 entonces se facilitar, una adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria / "or tanto la
me-ora continua / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la %adre.
!.2. 6iptesis secundaria
. 4i la a"licaci!n de las normas de auditoria interna facilitan la o$tenci!n de conclusiones /
recomendaciones0 entonces) "ueden a/udar a lograr una adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria /
contri$uir a +ue la 1l(nica Hogar de la %adre logre sus metas) o$-eti*os) misi!n / *isi!n institucional.
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2. 4i el "roceso de la auditoria interna se engarza con la e-ecuci!n "resu"uestaria0 entonces)
contri$uir, a +ue esta eta"a del "roceso "resu"uestario se concrete en forma adecuada /
contri$u/a a la efecti*idad de la gesti!n institucional de la 1l(nica Hogar de la %adre
5. 4i el *alor agregado +ue genera la auditoria interna logra influir en la e-ecuci!n "resu"uestaria0
entonces) se lograr, una adecuada concreci!n de esta fase "resu"uestaria / "or tanto la me-ora
continua / com"etiti*idad de la 1l(nica Hogar de la %adre.
!.3. Daria#les e 0ndicadores de la in)estigacin
Daria#le 0ndependiente
[ \ &uditoria Interna
0ndicadores
[ \ 8ormas.
[2 \ :roceso
[5 \ Galor agregado

Daria#le dependiente
B \ '-ecuci!n "resu"uestaria efecti*a.
0ndicadores
B \ 8ormas
B2 \ :rocedimientos
B5\ 'fecti*idad
Daria#le 0nter)iniente5
> \ 1l(nica Hogar de la %adre
0ndicadores
> \ 7rganizaci!n Institucional
>2 \ 6esti!n Institucional
>5\ %e-ora continua / com"etiti*idad.
+ETODOLO7I=
%.1. .ipo de in)estigacin
'l ti"o de in*estigaci!n ser, a"licati*a) "or cuanto las teorizaciones de la auditoria interna / su a"orte a una
adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria "ueden ser utilizadas "or el Hogar 1l(nica Hogar de la %adre.
%.2. ,i)el de 0n)estigacin
'l ni*el ser, descri"ti*oH eA"licati*o0 "or cuanto se descri$e la "ro$lem,tica de la e-ecuci!n
"resu"uestaria / las $ondades de la auditoria interna0 luego) se eA"lica la forma como solucionar dic.a
"ro$lem,tica .asta dis"oner de una entidad eficiente) econ!mica) eficaz) con me-ora continua /
com"etiti*idad.
%.3. M/todos y dise7o de la 0n)estigacin
M/todos5
'n esta in*estigaci!n se .a utilizado los siguientes mtodos:
Descripti)o.: :or cuanto se descri$e las $ondades de la auditor(a interna "ara +ue contri$u/a con la
adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria.
0nducti)o.: :ara inferir la informaci!n de la muestra en la "o$laci!n de la in*estigaci!n / de esa forma
facilitar la contrastaci!n de la .i"!tesis / demostraci!n de los o$-eti*os.
+tros m/todos.H 'n la medida +ue sean necesarios.
Dise7o5
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'l diseDo es el "lan o estrategia +ue se desarrollar, "ara o$tener la informaci!n +ue se re+uiere en la
in*estigaci!n. 'l diseDo +ue se a"licar, ser, el 8o 'A"erimental) #ranseccional o trans*ersal) 2escri"ti*o)
1orrelacionalHcausal. 'l diseDo 8o 'A"erimental se define como la in*estigaci!n +ue se realizar, sin
mani"ular deli$eradamente *aria$les. 'n este diseDo se o$ser*an los fen!menos tal / como se dan en su
conteAto natural) "ara des"us analizarlos. 'l diseDo de in*estigaci!n #ranseccional o trans*ersal +ue se
a"licar, consiste en la recolecci!n de datos. 4u "ro"!sito es descri$ir las *aria$les / analizar su incidencia e
interrelaci!n en un momento dado. 'l diseDo transaccional descri"ti*o +ue se a"licar, en el tra$a-o) tiene
como o$-eti*o indagar la incidencia / los *alores en +ue se manifiestan las *aria$les de la in*estigaci!n. 'l
diseDo de in*estigaci!n #ranseccional correlati*oHcausal +ue se a"licar,) ser*ir, "ara relacionar entre dos o
m,s categor(as) conce"tos o *aria$les en un momento determinado. 4e tratar, tam$in de descri"ciones)
"ero no de categor(as) conce"tos) o$-etos ni *aria$les indi*iduales) sino de sus relaciones) sean stas
"uramente correlacionales o relaciones causales. & tra*s de este ti"o de diseDo se asocian los elementos
de la in*estigaci!n.
'n este tra$a-o) el diseDo facilitar, lo siguiente:
Le/enda:
76 \ 7$-eti*o general
7' \ 7$-eti*os es"ec(ficos
1: \ 1onclusiones "arciales
1F \ 1onclusi!n final
H6 \ Hi"!tesis general
'ste cuadro resume el diseDo de in*estigaci!n. Indica +ue el 7$-eti*o general se forma a "artir de los
o$-eti*os es"ec(ficos) con los cuales se contrasta. & su *ez los 7$-eti*os es"ec(ficos) constitu/en la $ase
"ara formular las 1onclusiones :arciales del #ra$a-o de In*estigaci!n. Luego las 1onclusiones :arciales) se
correlacionan adecuadamente "ara formular la 1onclusi!n Final de la In*estigaci!n) la misma +ue de$e ser
congruente con la Hi"!tesis 6eneral) +ue constituir, la res"uesta a la "ro$lem,tica "lanteada en el tra$a-o
de in*estigaci!n.
%.4. Po#lacin y muestra
Po#lacin5
La "o$laci!n de estudio estar, conformada "or los tra$a-adores *inculados a la e-ecuci!n
"resu"uestaria) +ue "ertenecen a diferentes ,reas de la 1l(nica Hogar de la %adre / la 4ociedad de
Beneficencia de Lima %etro"olitana) as( como tam$in es"ecialistas en '-ecuci!n :resu"uestal de la
2irecci!n de :resu"uesto :$lico / "ersonal de auditoria "resu"uestaria de la 1ontralor(a 6eneral de la
?e"$lica.
Muestra5
La muestra re"resentati*a estar, conformada "or 00 tra$a-adores tomados al azar) dentro de los
directi*os / tra$a-adores de la 1l(nica Hogar de la %adre) 4ociedad de Beneficencia de Lima %etro"olitana)
es"ecialistas de e-ecuci!n "resu"uestal de la 2irecci!n 8acional de :resu"uesto :$lico / la 1ontralor(a
6eneral de la ?e"$lica.
:ara definir el tamaDo de la muestra se .a utilizado el mtodo "ro$a$il(stico / a"licado la f!rmula estad(stica
"ara "o$laciones menores a 00)000.

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( )
" "
"
; . : ; 1 : ; :
. .
Z q p N EE
N Z q p
n
+
=
Donde5
n 's el tamaDo de la muestra +ue se *a a tomar en cuenta "ara el tra$a-o de cam"o. 's
la *aria$le +ue se desea determinar.
P y @
?e"resentan la "ro$a$ilidad de la "o$laci!n de estar o no incluidas en la muestra. 2e
acuerdo a la doctrina) cuando no se conoce esta "ro$a$ilidad "or estudios
estad(sticos) se asume +ue " / + tienen el *alor de 0.9 cada uno.
F
?e"resenta las unidades de des*iaci!n est,ndar +ue en la cur*a normal definen una
"ro$a$ilidad de error\ 0.09) lo +ue e+ui*ale a un inter*alo de confianza del ;9 W en la
estimaci!n de la muestra) "or tanto el *alor > \ .;=
, 'l total de la "o$laci!n. 'ste caso =20 "ersonas considerando a a+uellas "ersonas
+ue tienen elementos "ara res"onder "or los temas de la in*estigaci!n a realizar.
22 ?e"resenta el error est,ndar de la estimaci!n) de acuerdo a la doctrina) de$e ser 0.0;
o menos. 'n este caso se .a tomado 0.0;
?ustituyendo5
n \ (0.9 A 0.9 A (.;=)
2
A =20) I (((0.0;)
2
A =;) ] (0.9 A 0.9 A (.;=)
2
))
n G 1;;
%.. ./cnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Las fuentes +ue se utilizar,n ser,n los arc.i*os +ue se .allan en el Hogar de la %adre) es"ec(ficamente) en
el arc.i*o de la Enidad de 'conom(a.
La tcnica +ue se utilizar, ser, la encuesta al "ersonal de la muestra / el instrumento em"leado ser, el
cuestionario de "reguntas.
La encuesta +ue se realizar, a la muestra re"resentati*a +ue tiene como o$-eti*o $uscar la informaci!n
re+uerida. Las "reguntas +ue se efectuar,n) se sustentar,n en .ec.os / en o"iniones.
Las "reguntas ser,n a$iertas) en la cual) el encuestado "odr, descri$ir su res"uesta.
4e efectuar,n entre*istas a los "rinci"ales res"onsa$les de la e-ecuci!n "resu"uestal / al "ersonal
*inculado a la misma.
%.!. ./cnicas de an'lisis y procesamiento de datos
./cnicas de an'lisis de datos5
La tcnica de an,lisis de datos consistir, en un eAamen de naturaleza cuantitati*a) en el sentido de
+ue ser, de (ndole estad(stica. &dem,s) ser, causal) "or+ue se $uscar, causas +ue originan los .ec.os
en cuesti!n. Las *aria$les +ue se utilizaran ser,n nominales) lo cual dar, lugar a em"lear la tcnica
estad(stica conocida como: 2istri$uci!n de frecuencias.
:ara el an,lisis e inter"retaci!n de datos / resultados se tomar, como "unto de "artida los resultados
estad(sticos) luego se formularon las "autas "ara .acer com"araciones entre unos *alores de la *aria$le
+ue se analizar,n con otros *alores de la misma *aria$le) corres"ondiente al mismo gru"o "o$lacional. 4e
realizar,n las conclusiones del an,lisis estad(stico +ue guardaron co.erencia / o$-eti*idad con los .ec.os
in*estigados.
Procesamiento de datos
Los datos se "rocesar,n / medir,n de forma manual / com"utarizada) / se o$tendr, la tcnica estad(stica
denominada: 2istri$uci!n de Frecuencias.
4e codificar,n los datos) los cuales se insertar,n en una Ho-a de 1odificaci!n / se *erificar,n los
datos) tratando de identificar los cuestionarios) en el +ue .u$ieran res"uestas +ue no siguieron las
"autas esta$lecidas) as( como a+uellos +ue tu*ieran res"uestas ilegi$les e incom"letas) / adem,s)
identificando las res"uestas +ue confirmaron los su"uestos de la in*estigaci!n.
Las formas de "resentaci!n de datos ser,n las ta$las de frecuencias / la re"resentaci!n gr,fica.
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3. CRONO7R=+=
8o. AC.0D0DAD2?
M2?2?
1er. 2do. 3ro 4to to !to
&"ro$aci!n del :lan H
2 ?eela$oraci!n del "ro/ecto H
5 &m"liaci!n %arco #e!rico H
3 :re"araci!n de Instrumentos H
9 &"licaci!n de Instrumentos H
= 4istematizaci!n de 2atos H
< &n,lisis e Inter"retaci!n H
@ ?e*isi!n 6eneral H
; 2igitaci!n H H H H H
0 :resentaci!n de #esis H
4ustentaci!n de #esis H
PRESUPUESTO
C+,C2P.+
PA4C0A1
?I.
.+.A1
?I.
A P24?+,A1 )900.00
&"o/o 's"ecialidad )900.00
" "02,2? )590.00
%aterial 'scritorio 300.00
%aterial Bi$liogr,fico 90.00
4uministro de 1om"utadora =00.00
1om"ra de re*istas / otros 200.00
C ?24D0C0+? );00.00
Im"resi!n 200.00
Fotost,ticas 00.00
%o*ilidad 00.00
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6astos Eni*ersidad )900.00
.+.A1 4J%;.;;
16. <I<LIO7R=I=
) &rgandoDa 2ueDas) %arco &ntonio (200@) 8ue*o enfo+ue de la auditoria Financiera) :resu"uestal /
de 6esti!n 6u$ernamental. Lima. %arCeting 1onsultores 4.&. Golumen I / II.
2) &rens) &l*in &. T Loe$$ecCe) James S. (2009) &uditoriaHEn 'nfo+ue Integral. %Aico. :rentice Hall
His"anoamericana 4.&.
5) Bac!n0 J. (200<) %anual de &uditoria Interna. Buenos &ires. 'ditorial mega$/te
3) BrinC) %. (200<) &uditoria Interna %oderna. Buenos &ires. 'ditorial mega$/te
9) 1as.in) J. &.) 8euwirt. :.2. / Le*/ J.F. (;;@) %anual de &uditoria. %adrid: %c. 6rawHHill Inc
=) 1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica. (;;@) %anual de &uditor(a 6u$ernamental. Lima: 'ditora
:er.
<) 1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica. (;;@) 8ormas de &uditor(a 6u$ernamental. Lima: 'ditora
:er.
@) 1ontralor(a 6eneral de la ?e"$lica (200<). Le/ de 1ontrol de las 'ntidades :$licas. Lima. 'ditora
:er.
;) 'ditorial 7cano (2009) 'nciclo"edia de la &uditoria. %adrid. 'ditorial 7cano.
0) 'lorreaga %ontenegro) 6orostiaga. (200<). &uditoria Interna. 1.icla/oH :er. 'dici!n actualizada a
cargo del autor.
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&uditoria / aseguramiento. Lima. 'ditado "or la Federaci!n de 1olegios de 1ontadores del :er.
2) 6!mez L!"ez) ?o$erto (200@) 6eneralidades en la auditoria. www.eumed.netIcurseconIli$reriaIrglH
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5) Hern,ndez) F. (;;@) La auditoria o"erati*a. Lima: 'ditorial 4an %arcos 4&.
3) Hern,ndez 4am"ieri) ?o$erto0 Fern,ndez 1ollado) 1arlos0 /) Ba"tista Lucio) :ilar (2005)
%etodolog(a de la In*estigaci!n. %Aico. %c 6raw Hill.
9) Herrador &lcaide #eresa 1armen (2009) Introducci!n & La &uditor(a Interna. %adrid. &ugusto 4an
4egundo 7nt(n ('ditorial #irant Lo Blanc.)
=) He*ia G,s+uez) 'duardo (200@) Fundamentos de &uditoria Interna. %adrid.
.tt":IIwww.iai.esI:uLis:u$.as"
<) Hierro 1uenca) &lfredo (200@) La &uditor(a Interna / las I47 ;000. %adrid.
.tt":IIwww.iai.esI:uLis:u$.as"
@) Holmes) &rt.ur. Y. (;;;) &uditoria. %Aico: Eni!n #i"ogr,fica His"anoamericana.
;) Instituto &uditores Internos de 's"aDaH 1oo"ers T L/$rand) 4&. (;;<). Los nue*os conce"tos del
control internoH Informe 1747H %adrid. 'diciones 2(az de 4antos 4&.
20) Instituto &uditores Internos de 's"aDa (200=) %arco "ara la :r,ctica :rofesional de la &uditor(a
Interna (?e*isi!n: Fe$rero 200=). 'ditado "or: Instituto de &uditores Internos. :atrocinado "or:
I$erdrola
2) Instituto de &uditores Internos del :er. (200). 'l nue*o marco "ara la "r,ctica "rofesional de la
auditoria interna / c!digo de tica. Lima. 'dici!n a cargo #.e Institute of Internal &uditors.
22) Jo.nson 6err/ T 4c.oles) Se*an. (;;;) 2irecci!n 'stratgica. %adrid: :rentice %a/ International
Ltd.
25) Sell) Yalter 6. T Bo/nton Yilliam c. (2009) &uditoria %oderna. %Aico. 1'1H4& 2' 1G.
23) Soontz I 7^2onnell (;;0) 1urso de &dministraci!n %odernaH En an,lisis de sistemas /
contingencias de las funciones administrati*as. %Aico. Litogr,fica IngrameA 4.&.
29) :anz) J. (;@=) &uditoria 1ontem"or,nea. Lima: I$eroamericana de 'ditores 4&.
2=) 4antillana 6onzales) Juan ?am!n (200<) &uditor(a Interna Integral. Buenos &ires. 'ditorial
mega$/te
2<) #err/) 6.?. (;;9) :rinci"ios de &dministraci!n. %Aico: 1om"aD(a 'ditorial 1ontinental 4&.
2@) #uesta ?i+uelme) Bolanda. (2000). 'l &B1 de la &uditoria 6u$ernamental. #omo I. Lima.
I$eroamericana de 'ditores 4&.
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=NELOS
A,2H+5 2,.42D0?.A
-30A D2 2,.42D0?.A PA4A 1+? D042C.0D+? K C3,C0+,A40+?5
4aludo
Identificaci!n
7$-eto de la entre*ista
2esarrollo de la entre*ista
:?'6E8#&4 F7?%EL&2&4:
. N1u,l es el cargo +ue desem"eDa en su instituci!nO
a. 2irecti*o ( )
$. Funcionario ( )
c. 2elegado ( )
d. 4ocio ( )
e. #ra$a-ador ( )
2. N1u,l es el tiem"o de tra$a-o en esta instituci!nO
a. 2e 0 a aDo ( )
$. 2e a 5 aDos ( )
c. 2e 5 a 9 aDos ( )
d. %,s de 9 aDos ( )
5. NLa entidad) dis"one de %anuales de "ol(ticas) "lanes) "rogramas / "resu"uestos "ara realizar la
gesti!n institucionalO
a. 4i dis"onen ( )
$. 8o dis"onen ( )
c. 8o sa$e ( )
3. NLa entidad dis"one de %anuales) ?eglamentos) %emorias / 'stados Financieros "ara realizar la
gesti!n de sus acti*idadesO
a. 4i dis"onen ( )
$. 8o dis"onen ( )
c. 8o sa$e ( )
9. N's necesario +ue la entidad) cuenten con los documentos antes indicados "ara gestionar
adecuadamente sus recursosO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
=. NLos documentos antes referidos funcionar(an como est,ndares "ara e*aluar la gesti!nO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
<. N's "osi$le conocer la informaci!n +ue "roduce la entidadO
a. 4i es "osi$le ( )
$. 's dif(cil ( )
c. 8o es "osi$le ( )
d. :odr(a ser ( )
@. N1uales son los com"onentes del nue*o marco de la auditoria interna +ue se a"licar,n "ara facilitar
la adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria de la entidadO
a. I8F7?%' 1747 ( )
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$. 'G&LE&1I78 ( )
c. 8o sa$eI8o o"ina ( )
;. N'Aisten !rganos +ue realizan el seguimiento) su"er*isi!n / control de la e-ecuci!n "resu"uestariaO
a. 4i eAisten ( )
$. :odr(an eAistir ( )
c. 8o sa$e ( )
0. N's necesario +ue eAistan !rganos "ara +ue realicen el seguimiento) su"er*isi!n / control de la
e-ecuci!n "resu"uestaria institucionalO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
. N1onoce / com"rende la im"ortancia de la a"licaci!n de la auditoria interna en la e-ecuci!n
"resu"uestariaO
a. 1onoce / com"rende ( )
$. 1onoce "ero no com"rende ( )
c. 8o conoce ni com"rende ( )
2. N_ue ti"o de auditoria se de$e a"licar a la 1l(nica Hogar de la %adre "ara e*aluar de la me-or forma
la e-ecuci!n "resu"uestaria institucionalO
a. &uditoria financiera ( )
$. &uditoria social ( )
c. &uditoria interna ( )
d. &uditoria Rtica ( )
e. &uditoria de gesti!n ( )
5. N1oncretamente +ue acciones de control ser*ir,n "ara una adecuada e-ecuci!n "resu"uestaria de
la 1l(nica Hogar de la %adreO
a. &cciones de cautela "re*ia ( )
$. &cciones simult,neas ( )
c. Gerificaciones "osteriores ( )
d. #odas las anteriores ( )
e. 8inguna es correcta ( )
A,2H+5 2,C32?.A.
'l siguiente 1uestionario) tiene el o$-eto reca$ar informaci!n "ara la tesis titulada: L&E2I#7?I& I8#'?8&
:&?& E8& &2'1E&2& 'J'1E1IV8 :?'4E:E'4#&?I& '8 L& 1LI8I1& H76&? 2' L& %&2?'L0 "or lo
+ue de antemano agradecemos el a"o/o facilitado / es"eramos una total sinceridad en sus res"uestas.
. N1u,l es el cargo +ue desem"eDa en su instituci!nO
a. 2irecti*o ( )
$. Funcionario ( )
c. 2elegado ( )
d. 4ocio ( )
e. #ra$a-ador ( )
02. N1u,l es el tiem"o de tra$a-o en esta instituci!nO
a. 2e 0 a aDo ( )
$. 2e a 5 aDos ( )
c. 2e 5 a 9 aDos ( )
d. %,s de 9 aDos ( )
5 N1onoce +ue es la auditoria interna O
a. 8o conozco ( )
$. 4i conozco ( )
Fundamente su res"uesta:
..........................................................................................
3 N4a$e como se gestiona L& 1l(nica Hogar de la %adreO
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a. 4i ( )
$. 8o ( )
9 N'Aiste informaci!n so$re el "roceso "resu"uestario de la 1l(nica Hogar de
la %adreO
a. 4i ( )
$. 8o ( )
= NLa entidad) dis"one de %anuales ("ol(ticas) riesgos)) "lanes (in*ersiones
tem"orales / "ermanentes) / "resu"uestos (Ingresos / gastos) "ara realizar la gesti!n de sus
acti*idades / recursos O
a. 4i dis"onen ( )
$. 8o dis"onen ( )
c. 8o sa$e ( )
Fundamente su res"uesta:
..........................................................................................
0<. NLa entidad) dis"one de %anuales de Funciones) ?eglamentos ( 7rganizaci!n / Funciones) 2e
tra$a-o) &uditoria interna) auditoria eAterna)) %emorias &nuales / 'stados Financieros (Balance
6eneral) 'stado de 6anancias / :rdidas) 'stado de 1am$ios en el :atrimonio 8eto / 'stado de flu-o
de efecti*o) "ara realizar la gesti!n de sus acti*idades / recursos O
a. 4i dis"onen ( )
$. 8o dis"onen ( )
c. 8o sa$e ( )
Fundamente su res"uesta:
..........................................................................................
0@. N's necesario +ue la entidad) cuente con los documentos antes indicados "ara a"licar el "roceso
"resu"uestario en forma adecuadaO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
Fundamente su res"uesta:
..........................................................................................
0;. NLos documentos antes referidos funcionar(an como est,ndares "ara e*aluar la e-ecuci!n
"resu"uestaria institucionalO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
Fundamente su res"uesta:
.....................................................................................................
0. N'Aisten en la entidad !rganos com"etentes "ara lle*ar a ca$o una adecuada e-ecuci!n
"resu"uestariaO
a. 4i eAisten ( )
$. :odr(an eAistir ( )
c. 8o sa$e ( )
Fundamente su res"uesta:
..........................................................................................
. N's necesario +ue se im"lementen las de"endencias "ara +ue la e-ecuci!n "resu"uestaria
cum"la los "rinci"ios) normas) "rocedimientos) tcnicas / "r,cticas generalmente ace"tadasO
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a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
Fundamente su res"uesta:
................................................................................................
2. N1onoce la im"ortancia de la a"licaci!n de una auditoria interna en la entidad) como facilitadora de
una adecuada e-ecuci!n "resu"uestariaO
a. 4i conoce ( )
$. 8o conoce ( )
Fundamente su res"uesta:
..............................................................................................
5. N_ue ti"o de auditoria se de$e a"licar a la entidad) de modo +ue sea un facilitadora de una adecuada
e-ecuci!n "resu"uestariaO
a. &uditoria interna ( )
$. &uditoria eAterna ( )
c. &uditoria integral ( )
d. &uditoria financiera ( )
e. &uditoria de gesti!n ( )
Fundamente su res"uesta:
.............................................................................................................
3. N4e "uede ace"tar +ue la auditoria interna generar, las me-ores recomendaciones "ara una
adecuada e-ecuci!n "resu"uestariaO
a. #otalmente de acuerdo ( )
$. 2e acuerdo ( )
c. 'n 2esacuerdo ( )
d. #otalmente en desacuerdo ( )
e. 8o 4a$eI8o o"ina ( )
Fundamente su res"uesta:
.........................................................................................
9. N1oncretamente +ue acciones de control de$e lle*ar a ca$o la auditoria interna "ara facilitar una
adecuada e-ecuci!n "resu"uestariaO
a. &cciones de cautela "re*ia ( )
$. &cciones simult,neas ( )
c. Gerificaciones "osteriores ( )
d. #odas las anteriores ( )
e. 8inguna es correcta ( )
Fundamente su res"uesta:
................................................................................
&utor:
Dr. CPCC. Domingo 6ern'nde( Celis
domingo`.ca/a.oo.com
1oautora:
PatriciaJ Padilla Dento
'+ui"o de in*estigaci!n:
Ana Apolonia Dallejos ?oto
Aulia Paola 6ern'nde( =Celis Dallejos
1ourdes Lharina 6ern'nde( Dallejos
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Andrea Del 4oci 6ern'nde( Dallejos
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