UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Mtodos de Evaluacin del Control Interno

Flujograma
Dr. Adrin Alejandro Flores Konja

Concepto

Es una tcnica analtica que representa
grficamente y de manera lgica,
precisa y clara; as como concisa, el
desarrollo secuencial de un sistema, un
proceso operativo, un elemento de ese
proceso; as como las labores
individuales, maquinarias, y cualquier
otro aspecto informativo realizado
mediante documentos, opiniones, etc.
que se producen en una empresa,
mediante la utilizacin de smbolos
convencionales.



Flujogramas
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Objetivos

a) Brinda servicio o ayuda a los analistas de organizacin, mtodos y otros
especialistas, para conocer en forma ms rpida y fcil, sobre el
recorrido que siguen los documentos que utiliza una empresa y poder
detectar los pasos intiles y las operaciones estriles, as como la
duplicidad de actividades y otras deficiencias en el trabajo, en el
control interno y otras irregularidades.
b) Expresa en forma clara y en fcil lectura el recorrido y procesamiento
de los documentos, facilitando el conocimiento de los procedimientos
por parte de los trabajadores que intervienen en los diversos procesos,
permitiendo adems las repercusiones que pueda tener en las diversas
reas de la entidad, el hecho de que no cumpla con los
procedimientos establecidos.
c) Asiste al auditor en el relevamiento y evaluacin de los sistemas de
control interno.
d) Determinar la separacin funcional de responsabilidades por reas.
e) Describir las operaciones que comprenden todos y cada uno de los
procesos operativos.
Flujogramas
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Contina

Ventajas

a) Otorga flexibilidad en la representacin parcial de los aspectos que
interesan al auditor.
b) Otorga una visin general, rpida y completa del procedimiento
representado.
c) Simplifica la labor de relevamiento del cuestionario de control interno,
racionalizando el tiempo a emplearse.
d) Muestra de manera objetiva el funcionamiento real y sistemtico de
todos los integrantes del proceso operativo, facilitando al mismo
tiempo su lectura, la ubicacin de los aspectos de inters, su anlisis y
examen integral.
e) Permite el ahorro de tiempo a los ejecutivos en general, en la lectura y
revisin de los papeles de trabajo, porque brindan una visin rpida y
concreta del proceso operativo.
f) Permite el uso de smbolos convencionales, como una forma de
comunicacin, describiendo cualquier proceso en forma amplia,
siendo un medio eficaz para seguir recomendaciones, ideas nuevas,
etc.




Flujogramas
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Contina

Ventajas


g) La representacin se hace en forma reducida y se adecuan mejor
para la representacin de procedimientos complejos.

h) Permite apreciar los buenos, as como los deficientes controles
implantados, ayudando a detectar las reas donde se ha omitido
informacin, donde existe exceso de documentos, falta de control,
tiempos muertos, duplicidad de trabajo innecesario, deficiente
distribucin de los bienes de las reas, exceso de pasos en el proceso,
etc.

i) Permite la comparacin de manera fcil de los procesos operativos
implantados y el que se ha propuesto, observndose con claridad los
cambios a introducirse.


Flujogramas
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Desventajas

a) Requiere entrenamiento del personal para el dominio de sta tcnica,
necesitndose tiempo apreciable en su preparacin, requiriendo
adems atencin cuidadosa para los detalles.

b) Se estima que existe limitado alcance de las tcnicas de diagramacin
para representar la totalidad de situaciones que ocurren en una
entidad.

c) La gran cantidad de smbolos y la falta de claridad del mecanismo
operacional representado, hacen difcil su comprensin.

d) A veces existe omisiones en algunas operaciones en las
representaciones que hace la empresa, y tambin los continuos
cambios de ciertos procesos operativos afectan sus representaciones.
Flujogramas
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Flujogramas - Empresa Esperanza S.A. (Ciclo de Compras)
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Contina
Almacenes

Consulta el Kardex de existencias y emite la Solicitud de Compra en original.
Enva el original de la Solicitud de Compra al Departamento de Compras.

Compras
Recibe original de la Solicitud de Compras
El Gerente de Compras, basado en su conocimiento personal del mercado y
los proveedores con los que trabaja la empresa, adjudica la compra.
Se emite la Orden de Compra, formulario prenumerado, en original y tres
copias, con el siguiente destino:
Original de O.C. al proveedor seleccionado
Cuadriplicado de O.C. a Recepcin
Triplicado de O.C. a Contabilidad
Duplicado de O.C. lo archiva transitoriamente en O.C. pendientes de
cumplimiento por orden numrico.

Recepcin

Archiva transitoriamente el cuadriplicado de la O.C. en Mercaderas a recibir,
a la espera de la mercadera.

Flujogramas - Empresa Esperanza S.A. (Ciclo de Compras)
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Contina
Contabilidad

Archiva transitoriamente el triplicado de la O.C. en la compra pendiente, por
orden numrico.

Proveedor

Entrega la mercadera en Recepcin, conjuntamente con original y copia de la
Gua de Remisin.

Recepcin

Retira de su archivo O.C. y verifica la mercadera que enva el proveedor
Firma de conformidad de las guas de Remisin y entrega al proveedor el
original.
Archiva definitivamente el cuadruplicado de la O.C. en archivo de rdenes de
Compra cumplidas, por orden numrico.
Emite Parte de Recepcin, formulario no prenumerado en original y dos
copias, con el siguiente destino:
El original lo enva a Compras
El duplicado y el triplicado los enva conjuntamente con la mercadera a
Almacenes.
Enva copia de la Gua de Remisin a Contabilidad
Flujogramas - Empresa Esperanza S.A. (Ciclo de Compras)
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Contina
Compras

Retira de su archivo el duplicado de la Orden de Compra lo controla con el original del
Parte de Recepcin y de estar de acuerdo, lo archiva definitivamente en Ordenes de
Compras cumplidas, por secuencia numrica de Orden de Compra.

Almacenes

Recibe duplicado y triplicado del parte de Recepcin y la mercadera.
Firma de conformidad los Partes de Recepcin y devuelve la Recepcin el triplicado
del mismo.
Archiva definitivamente el duplicado del Parte de Recepcin por fecha.

Recepcin

Archiva definitivamente el triplicado del Parte de Recepcin por fecha.

Contabilidad

Recibe la factura y la archiva permanentemente para el control con la documentacin.
Compara la factura con el triplicado de la Orden de Compra y con el duplicado de la
Gua de Remisin, verificando su coincidencia.
Archiva la documentacin por orden alfabtico de proveedores en Facturas a recibir.
Registra la compra en el Kardex de Existencia en importes y unidades, y el Subdiario
de Compras.
Flujogramas - Empresa Esperanza S.A. (Ciclo de Compras)
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Flujogramas - Empresa MULTI-G S.A. (Ciclo de Egresos)
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Contina
Con los datos que se mencionan a continuacin, preparar un
FLUJOGRAMA del ciclo de Egresos de MULTI-G S.A.C..
Indicar los lugares donde exista fallas en el control interno.

1. MULTI-G S.A.C. al efectuar sus adquisiciones para el almacn, ste emite
una nota de requisicin en original y una copia, dirigida al Dpto. de
Compras. La copia es archivada temporalmente bajo secuencia
numrica.
2. El Dpto. de Compras emite una Orden de compra en original y dos
copias; una de las copias es archivada definitivamente por proveedores.
3. El proveedor enva la mercadera con dos guas de remisin, el jefe de
almacn recibe la mercadera y sella las guas.
4. Despus el asistente del Almacn emite una nota de recepcin en
original y una copia el cual es archivada numricamente.
5. Contabilidad recibe del proveedor la factura, copia de la gua de
remisin y la orden de compra.
6. A los 20 das ordenan su pago a caja, quien emite el cheque, hace
firmar por dos gerentes y luego entrega el cheque al proveedor.

Flujogramas - Empresa Multi-G S.A.C. (Ciclo de Egresos)
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