Está en la página 1de 34

I

UNIVERSIDAD NACIONAL
SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO





FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD
ESCUELA DE CONTABILIDA



CURSO : METODOS DE ESTUDIOS UNIVERSITARIOS

TEMA : LA AUDITORIA.

DOCENTE : Lic. Rodrigo Barraza Urbano.

INTEGRANTE :
YANAC MELGAREJO KELVIN PIERO

Huaraz 2014


2
INDICE


1. CAPITULO I LA AUDITORIA 6
1.1. Antecedentes 6
1.2. Definicin 7
1.3. Objetivos 7
2. CAPITULO II CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA 8
2.1. Por el origen de quien ase su aplicacin 8
2.1.1. Auditoria Externa 8
2.1.2. Auditoria Interna 8
2.2. Por el rea donde se hacen 9
2.2.1. Auditora financiera 9
2.2.2. Auditoria Administrativa 9
2.2.3. Auditora Operacional 9
2.2.4. Auditora Gubernamental 11
2.2.5. Auditora Integral 11
2.2.6. Auditora De Sistemas 11
2.3. Por el rea de especialidad 13
2.3.1. Auditora fiscal 13
2.3.2. Auditora ambiental 13
2.3.2.1. Desarrollo sostenible 14
2.3.2.2. Desempeo ambiental 14
2.3.2.3. Estado ambiental 15
2.3.2.4. Gestin ambiental 15
2.3.2.5. Medio ambiente 15
2.3.2.6. Recursos naturales 16
2.3.2.7. Resultado de la gestin ambiental 16
2.3.2.8. Sistema de gestin ambiental 16
2.3.3. Auditora medica 17
2.3.4. Auditora a caja chica 18

3
2.3.4.1. Cuenta general de efectivo 19
2.3.4.2. Cuenta bancaria de fondo fijo 19
2.3.4.3. Fondo fijo de caja chica 20
2.4. Especialidades en sistemas de computacin 20
2.4.1. Auditora informtica 20
2.4.2. Auditora con la computadora 22
2.4.2.1. Definicin de caats 22
2.4.2.2. Ventajas de su uso en trminos generales 22
2.4.2.3. Tcnicas de auditoria asistidas por computadora 23
2.4.2.4. Tcnicas para anlisis de transacciones 24
2.4.3. Auditora sin la computadora 25
2.4.4. Auditora a la gestin informtica 26
2.4.5. Auditora en seguridad de sistemas 27
2.4.6. Auditora a sistemas de redes 27
2.4.6.1. Capa fsica 27
2.4.6.2. Capa de enlace 27
2.4.6.3. Capa de red 28
2.4.6.4. Capa de transporte 28
2.4.6.5. Capa de sesin 28
2.4.6.6. Capa de presentacin 28
2.4.6.7. Capa de aplicacin 28
CONCLUSIONES 31
BIBLIOGRAFIAS 32
ANEXOS 33







4
INTRODUCCIN

La presente investigacin introduccin acerca del tema tratado la auditora
basada fundamentalmente en el proceso sistemtico que consiste investigacin,
consulta, verificacin para comprobar la exactitud as como tambin la veracidad
de los estados financieros cuyo carcter est basada en el marco de la economa
como tambin en el marco administrativo ya sea de empresas a nivel mundial
como tambin empresas que operan como una economa pequea. Las diferentes
tipos de auditoria ayudan a adecuado manejo de toda entidad empresarial que
tenga que ver con ganancias o prdidas
La auditora es de suma importancia en toda la empresa que operan por todo el
mundo para el adecuado desempeo como tambin para un adecuado diagnstico
sobre un sistema de informacin empresarial.
Basndonos principalmente en el tema tratado los principales objetivos de esta
investigacin es concientizar a los malos administradores a que cumplan con el
adecuado ordenamiento de todas las actividades econmicas que puedan darse
dentro de una empresa como tambin motivar a las personas a optar por la
asesora de una empresa con auditor.
Los mtodos y tcnicas que fueron utilizadas durante la investigacin son las
siguientes:
El subrayado de las partes que son esenciales para el desarrollo de la
investigacin.
La elaboracin de mapas conceptuales para guiarme con la estructura de la
investigacin.
El uso del subrayado de palabras desconocidas para el adecuado
entendimiento de tema tratado.
El presente trabajo fue desarrollado a travs de tres captulos






5
EL captulo I: est basada fundamentalmente en el contexto histrico de la
auditoria de cmo fue utilizada la auditoria en pocas antiguas como una de ellas
fueron los incas y al avanzar el tiempo estas tcnicas fueron evolucionando
pasando de lo rustico al avanzado en este captulo tambin est plasmando los
objetivos dela auditoria.
El captulo II: est basada principalmente en la divisin de la auditoria y las
diferentes funciones que cumplen cada una de ellas a nivel empresarial tales
como son:
Por el origen de quien ase su aplicacin:
Por el rea donde se asen
Por el rea de especialidad
Especialidades en sistemas de computacin
Adicionalmente se incluye una serie de anexos
Cabo concluir que con el presente trabajo se buscara o lograra informar a toda
persona que se interese saber acerca de la auditoria y la clasificacin que cada
uno de estos cumple en diferentes mbitos de la sociedad.














6
1. CAPITULO I LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
1
:

La auditora es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la
contabilidad, basada en la verificacin de los registros de las actividades
de una empresa.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose
conocimientos de su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin
sumeria.

Ya que el termino auditor evidenciado el ttulo del que partica esta tcnica,
aparece a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de
Eduardo I.

En diversos pases de Europa, durante la edad media. Muchas eran las
asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de
auditoria, destacndose entre ellas los consejos londinenses, en 1310, el
colegio de contadores, de Venecia, 1581.

Con el transcurso del tiempo, las relaciones comerciales y operaciones de
negocio empezaron a crecer rpidamente, sobre todo a partir de la
revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII,
imprimi nuevas direcciones alas tcnicas contables, especialmente a la
auditoria, pasando a atender las necesidades creadas por la aparicin de
las grandes empresas.

Poco despus que la contabilidad ingresara al dominio de los cientficos y
ya el Railway Companies Consolidation Act obligara la verificacin anual
de los balances que deban hacer los auditores. Esto obligo a los estados
unidos de Norteamrica a crear reglas de auditoria lo cual lo cuida una
importante asociacin, de los cuales el primero que conocemos data de
octubre de 1939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1939. Marzo de 1941.





1
SE BASA FUNDAMENTA EN LA APARICION DE LA AUDITORIA Y EL USO EN EL AMBITO EMPRESARIAL DE LA
VIDA HUMANA

7
Las primeras auditorias se enfocaban en la verificacin de registros
contables, proteccin de activos y por lo tanto, en el descubrimiento y
prevencin de fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de
Cuentas.

1.2. Definicin:
Es la investigacin, consulta, verificacin, comprobacin y evidencia
aplicada a la Empresa con el fin de comprobar la exactitud, as como la
veracidad de los estados.
Se define tambin la auditoria como un proceso sistemtico, que consiste
en obtener y evaluar objetivamente evidencias sobre las afirmaciones
relativas a los actos o eventos de carcter econmico administrativo. Con
el fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones y
los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las
personas interesadas.
Esta actividad de investigacin no lo realiza cualquiera, sino una persona
calificada e independiente de acuerdo con las normas de la contabilidad.

1.3. Objetivos:

El objetivo de la auditoria es apoyar a los miembros de la empresa en el
desempeo de sus actividades y dar un diagnstico sobre un sistema de
informacin empresarial, que permita tomar decisiones sobre el mismo.
Estas decisiones pueden ser diferentes tipos respecto al rea examinada y
al usuario del dictamen o diagnstico.

Estos objetivos eran tres:

Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos




8
2. CAPITULO II CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA

2.1. Por el origen de quien ase su aplicacin:

2.1.1. Auditoria Externa
2
:

Se puede decir que la auditoria externa o independiente es el examen
crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un contador pblico sin vnculos
laborales con la empresa.

2.1.2. Auditoria Interna
3
:

La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la
Alta Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para
proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos
de la organizacin. Estos objetivos han sido clasificados en:
Establecimiento de estrategias para toda la empresa
Efectividad y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y polticas
La funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los
ltimos aos, pasando de una auditoria tradicional orientada a la
proteccin de la empresa (activos) hacia una auditoria enfocada al
control de los riesgos, a fin de aumentar el valor de la organizacin
para los accionistas.
Para ayudar a las compaas en dicha transicin, nuestros
profesionales tienen los conocimientos, la tecnologa y la experiencia
en una amplia gama de industrias, junto con un enfoque distintivo
basado en riesgos, que nos hacen excepcionalmente calificados, para
mejorar el rendimiento y la eficiencia de las operaciones.




2
GENERALMENTE LO REALIZ EL CONTADOR PUBLICO PARA UN EXAMEN CRITICO DE UN EMTE EMPRESARIAL
3
ES RESPONSABILIDAD DE LOS MIENBROS MAS ALTOS DE UNA EMPRESA CON EL FIN DE PROPORCIONAR
SEGURIDAD ALA ORGANIZACION

9
2.2. Por el rea donde se hacen:

2.2.1. Auditora financiera
4
:

Consiste en una revisin exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de empresa realizada por
un contador pblico, cuya conclusin es un dictamen a cerca de la
correccin de los estados financieros de la empresa.

2.2.2. Auditoria Administrativa
5
:

Es un examen detallado de la administracin de un organismo social
realizado por un profesional de la administracin con el fin de evaluar
la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la
organizacin, sus recursos humanos, financieros, materiales, sus
mtodos y controles, y su forma de operar.

2.2.3. Auditora Operacional
6
:

El trmino auditora operacional se refiere al anlisis integral de una
unidad operativa o de una organizacin completa para evaluar sus
sistemas, controles y desempeo, segn se miden en funcin de los
objetivos de la administracin.
La auditora operacional es diferente a la auditora financiera,
la auditora financiera se centra en la medicin de la posicin
financiera, de los resultados de las operaciones y de los flujos de
efectivos de una entidad, una auditora operacional se centra en la
eficacia, la eficiencia y la economa de las operaciones. El auditor
operacional evala los controles operativos de la administracin y de
los sistemas sobre actividades tan diversas como las compras,
procesamiento de datos, recepcin, envi, servicios de oficina,
publicidad, entre otros.





4
REVISON DE LOS REGISTOS DE UNA EMPRESA
5
EVALUA LOS RESULTADOS DE LA EMPRESA
6
EVALUA EL AVANSE EMPRESARIAL Y PRENSENTA OPINIONES ACERCA DEL EMTE EMPRESARIAL

10
Las auditoras operacionales con frecuencia son realizadas por
auditores internos para sus organizaciones. Los usuarios principales
de los informes de auditora operacional son los gerentes de distintos
niveles, incluyendo el consejo de administracin. La administracin de
alto nivel requiere de informaciones en cuanto a que todos los
componentes de la organizacin estn trabajando para lograr las
metas de la misma.

Objetivos:

La auditora operativa formula y presenta una opinin sobre los
aspectos administrativos, gerenciales y operativos, poniendo nfasis
en el grado de efectividad y eficiencia con que se han utilizado los
recursos materiales y financieros mediante modificacin de polticas.

El objetivo de la auditoria operativa es identificar las reas de
reduccin de Costos.

La auditora operativa determina si la funcin o actividad bajo examen
podra operar de manera ms eficiente, econmica y efectiva. Uno de
los objetivos de la auditoria es el de determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas; en
consecuencia se dan variados informes, presupuestos y pronsticos
que as como tambin los Estados Financieros.

La auditora operativa determinar si se ha realizado alguna
deficiencia importante de poltica, procedimientos y prcticas
contables defectuosas.

La auditora operativa las necesidades de Compras o Gastos, que se
hayan realizado durante el ejercicio. Determinar la razonabilidad de la
poltica y normas que se dan en la empresa.
Revisar la financiacin de las adquisiciones para determinar si afectan
la cantidad, calidad y las clases de Compras si se hubiesen realizado.



11
2.2.4. Auditora Gubernamental
7
:

Es la revisin y examen que llevan a cabo las entidades fiscalizadoras
superiores a las operaciones de diferente naturaleza, que realizan las
dependencias y entidades del gobierno central, estatal y municipal en
el cumplimiento de sus atribuciones legales.

2.2.5. Auditora Integral:

Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un perodo
determinado, evidencia relativa a la informacin financiera,
al comportamiento econmico y al manejo de una entidad con la
finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos
y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos
generalizados.
La Auditora Integral implica la ejecucin de un trabajo con el trabajo o
enfoque, por analoga de las revisiones financieras, de cumplimiento,
control interno y de gestin, sistema y medio ambiente

2.2.6. Auditora De Sistemas
8
:

Una auditoria de tecnologa de la informacin, o auditoria
de sistemas de informacin, es un examen de los controles dentro de
una tecnologa de la informacin (TI). Una auditoria de TI es
el proceso de recopilacin y evaluacin de los testimonios de los
sistemas de informacin de una organizacin, las prcticas y
operaciones. La evaluacin de los resultados obtenidos se determina si
los sistemas de informacin son salvaguardar los activos, el
mantenimiento de la integridad de datos, y funcionan con eficacia para
lograr los objetivos de la organizacin o los objetivos. Estos exmenes
se pueden realizar en relacin con una auditoria de estados
financieros, la auditoria interna, u otra forma de participacin de
certificacin.
Auditorias de TI tambin se conocen como
el procesamiento automatizado de datos (ADP) y el auditorio equipo.
Ellos fueron llamados antes de procesamiento electrnico de datos
(EDP) auditorios.


7
REVISION POR PARTE DE LAS ENTIDADES ESTATALES CON EL FIN DE CUMPLIR LAS LEYES
8
RECOPILACION DE INFORMACION DE LOS SISTEMA DE MANEJO DE UNA EMPRESA

12
Objetivos:

Una auditoria de TI es diferente de una auditoria de estados
financieros. Mientras que una auditora financiera propsito es evaluar
si una organizacin est cumpliendo con las
prcticas contables habituales, los efectos de una auditoria de TI
deben evaluar el diseo del sistema de control interno y la eficacia.
Esto incluye pero no se limita a la eficiencia y protocolos de seguridad,
los procesos de desarrollo y gobierno de TI o de supervisin. El
objetivo es evaluar la capacidad de la organizacin para proteger sus
activos de informacin y debidamente prescindir de la informacin a
personas autorizadas. La agenda de la auditoria de TI puede resumirse
en las siguientes preguntas:

Los sistemas informticos de la organizacin estarn
disponibles para el negocio en todo momento cuando es
necesario? (Disponibilidad)

La informacin en los sistemas slo se comunicarn a los
usuarios autorizados? (Confidencialidad)

La informacin proporcionada por el sistema siempre precisa,
confiable y oportuna? (Integridad)

La auditora de TI se centra en determinar los riesgos que son
relevantes para los activos de informacin, y en la evaluacin de los
controles a fin de reducir o mitigar estos riesgos. Mediante la
implementacin de controles, el efecto de los riesgos se puede
minimizar, pero no puede eliminar por completo todos los riesgos.












13
2.3. Por el rea de especialidad:

2.3.1. Auditora fiscal
9
:

La auditora fiscal es el proceso sistemtico de obtener y evaluar
objetivamente la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos
relacionados con actos y acontecimientos de carcter tributario, a fin
de evaluar tales declaraciones a la luz de los criterios establecidos y
comunicar el resultado a las partes interesadas; ello implica verificar la
razonabilidad con que la entidad ha registrado la contabilizacin de las
operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda pblica -su
grado de adecuacin con Principios y Normas Contables
Generalmente Aceptados (PyNCGA), debiendo para ello investigar si
las declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con arreglo
a las normas fiscales de aplicacin.

Objetivos:

Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos,
Revisin de las cuentas desde el punto de vista contable,
financiero, administrativo y operativo.

Ser un asesor de la organizacin.

2.3.2. Auditora ambiental
10
:

Es la acumulacin y el examen metodolgico y objetivo de evidencia,
que se realiza con el propsito de emitir una opinin independiente
sobre la gestin ambiental.

Es importante indicar que la auditora ambiental a la que se refiere
estas normas, forma parte del Sistema de Control Gubernamental
establecido por la Ley N 1178 de Administracin y Control
Gubernamentales y no debe confundirse con otros tipos de auditoras
ambientales que se practican en el pas.



9
PROSESO QUE AVALUA LOS ACTOS ILICITOS
10
EXAMEN METODOLOGICO QUE EVIDENCIA LA GESTION AMBIENTAL

14
Son tres los subtipos de auditora ambiental, los cuales varan en sus
propsitos y en lo que examinan especficamente. Los subtipos de
auditora ambiental son los siguientes: auditora de un sistema de
gestin ambiental, auditora de desempeo ambiental y auditora de
resultados de la gestin ambiental.

La auditora de un sistema de gestin ambiental tiene el propsito de
determinar la eficacia del mismo. La eficacia se entiende como la
capacidad de un sistema para asegurar el logro de los fines de la
gestin ambiental considerada.

La auditora de desempeo ambiental tiene como propsito evaluar la
manera en que una entidad o entidades han implementado, realizado o
ejecutado la gestin ambiental que se considere.

La auditora de resultados de la gestin ambiental puede ser realizada
con los siguientes propsitos: a) evaluar lo logrado por una entidad o
entidades en un tema especfico de la gestin ambiental, considerando
lo establecido en los Sistemas Nacionales de Planificacin y de
Inversin Pblica, en la programacin de operaciones u otros que sean
pertinentes; y/o, b) evaluar la variacin en el estado ambiental de un
determinado ambiente, ecosistema o recurso natural, para comprobar
si los cambios responden a lo establecido previamente en las polticas,
planes, normas, etc. que correspondan.

Para la adecuada aplicacin de las Normas de Auditora Ambiental, se
deben considerar las siguientes definiciones:

2.3.2.1. Desarrollo sostenible:

Es el proceso mediante el cual se satisfacen las necesidades de
la actual generacin, sin poner en riesgo la satisfaccin de las
necesidades de las generaciones futuras.

2.3.2.2. Desempeo ambiental:
Ejecutar, cumplir, realizar, implementar, trabajar en los asuntos
correspondientes a la gestin ambiental. En una auditora de
desempeo ambiental se consideran las acciones asociadas a
esa gestin, para evaluar la forma en que las han ejecutado,
realizado, implementado.


15
Los criterios para evaluar el desempeo ambiental deben disearse
considerando el enfoque definido, no pueden ser conformados citando
directamente las disposiciones normativas aplicables. Esto porque una
auditora de desempeo ambiental no es una auditora especial
orientada a verificar el cumplimiento de normas. Los criterios deben
mostrar la situacin deseada, lo que debera ser el desempeo
ambiental.

2.3.2.3. Estado ambiental:
Lo conforman la situacin de los componentes del medio
ambiente en un momento determinado, medidos en funcin de
parmetros fsicos, qumicos, biolgicos, etc., y las condiciones
polticas, econmicas, sociales, culturales u otras, en las que se
encuentra en ese momento.

2.3.2.4. Gestin ambiental:
Es la gestin que encamina la intencin y las operaciones del
sector pblico hacia el logro de los objetivos relacionados con el
aprovechamiento, explotacin o manejo adecuado de los recursos
naturales y la conservacin y proteccin del medio ambiente, de
manera de satisfacer las necesidades de la generacin actual, sin
poner en riesgo la satisfaccin de las necesidades de las
generaciones futuras. De acuerdo con lo anterior, la gestin de
una entidad del sector pblico ser ambiental en la medida en que
su misin y sus objetivos deban contemplar la proteccin y
conservacin del medio ambiente y los recursos naturales
contenidos en ste, en el marco del concepto de desarrollo
sostenible o sustentable.

2.3.2.5. Medio ambiente:
Es el entorno del planeta Tierra, compuesto por ecosistemas
diversos, interrelacionados e interdependientes, que sustenta y
condiciona todas las formas de vida. Un ecosistema es un entorno
limitado, cuyas dimensiones son variables y que est formado por
un conjunto dinmico de comunidades o asociaciones de
animales, incluido el hombre, plantas, microorganismos y su
medio no viviente, que interactan como una unidad funcional.





16
2.3.2.6. Recursos naturales:
Son el agua, el aire y el suelo, con todos sus contenidos biticos
y abiticos, cualquiera sea su naturaleza, incluyendo las fuerzas
fsicas susceptibles de ser aprovechadas por el hombre. Tambin
se definen como los bienes materiales y servicios que proporciona
la naturaleza sin alteracin por parte del hombre, valiosos para las
sociedades humanas por contribuir a su bienestar y desarrollo de
manera directa (minerales, alimentos) o indirecta (servicios
ecolgicos).

2.3.2.7. Resultado de la gestin ambiental:
Es la consecuencia y efecto de la gestin ambiental. En una
auditora ambiental se considera de dos formas: evaluando los
resultados relativos a la gestin ambiental o evaluando los
resultados relacionados directamente con la variacin en el estado
del medio ambiente. En el primer caso, se toman en cuenta lo
establecido en los Sistemas Nacionales de Planificacin y de
Inversin Pblica, en la programacin de operaciones u otros que
sean pertinentes en relacin con la gestin ambiental que se
considere. En el segundo caso, los resultados sern los cambios
ocurridos entre un estado ambiental evaluado en una fecha
determinada y otro de referencia evaluado en una fecha anterior,
para comprobar si los cambios responden a lo establecido
previamente en las polticas, planes, normas, etc. que
correspondan. Esos cambios son los resultados de la gestin
ambiental de la entidad o entidades incluidas como sujeto de
examen.

2.3.2.8. Sistema de gestin ambiental:
Es un sistema conformado por componentes particulares de los
Sistemas Nacionales de Planificacin e Inversin Pblica y de los
Sistemas de Administracin y Control de la Ley N 1178 de
Administracin y Control Gubernamentales, destinados a
implementar y mantener la gestin ambiental.

Es un concepto diseado exclusivamente para la ejecucin de
auditoras ambientales con las presentes normas. Un sistema de
gestin ambiental se define seleccionando los componentes
particulares de los sistemas antes mencionados, que se estimen
necesarios en cada entidad considerada, en funcin de las
caractersticas de la gestin ambiental que se haya tomado en

17
cuenta en la auditora. El concepto es til para mejorar los
sistemas que hayan sido seleccionados como parte del sistema
de gestin ambiental.


Objetivos:

Auditoras Ambientales estn diseados para detectar problemas u
oportunidades en reas o actividades tales como:

Fuentes de contaminacin y las medidas de control y
prevencin
Uso de energa y medidas para ahorrar agua
los procesos de produccin y distribucin
investigacin y desarrollo de productos
armazanagem uso, manipulacin y transporte de los
productos controlados
subproductos y residuos
estaciones, tratamiento de aguas residuales (aguas negras)
sitios contaminados
remodelacin y mantenimiento de edificios y locales
averas, accidentes y medidas de emergencia y la mitigacin
salud y seguridad ocupacional.

2.3.3. Auditora medica
11
:

Naci en los hospitales de EUA en 1918, inicindose con un sistema
de acreditacin de hospitales por el Colegio de Cirujanos, colocando
especial nfasis, en aquella poca, en el perfeccionamiento de las
historias clnicas.

Evaluacin crtica y peridica de la calidad de la atencin mdica que
reciben los pacientes, mediante la revisin y el estudio de las historias
clnicas y las estadsticas hospitalarias.

El propsito fundamental es procurar que el enfermo reciba la mejor
atencin mdica posible y su objetivo especfico es elevar su calidad.


11
SE ENCARGA FUNDAMENTALMENTE EN EL CONTROL DEL AMBITO DE LA SALUD DEL SER HUMANO

18

La auditora de la atencin de salud, al trabajar sobre la base de
registros de lo efectuado, adems de evaluar la calidad de estos,
valora tambin la calidad de la atencin misma, demostrando que hay
una relacin directa entre la calidad de los registros y la de la atencin
prestada.

En la actualidad Considera el concepto de control de calidad, el cual
consiste en que el producto o servicio se adecue a las especificaciones
determinadas previamente.

2.3.4. Auditora a caja chica
12
:

Se basa fundamentalmente en determinar con un cierto grado
de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos
son adecuados y vlidos, el auditor debe obtener la evidencia
suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como
aparecen en el balance de situacin, reflejan debidamente todas las
partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o
en depsito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan
una divisin correcta entre cobros y desembolsos.

Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente
la adecuacin y validez de las operaciones y saldos, puesto que la
adecuacin y validez de estos elementos describe la situacin que se
produce cuando no existen errores o irregularidades.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en
depsito (saldos de caja y bancos, esto con el propsito de verificacin
de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes
enfocando hacia una organizacin comercial cuyos ingresos provienen
de las ventas, pero tambin se puede aplicar a cualquier tipo
de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro, para lo cual se tendr
que tener en cuenta los siguientes conceptos





12
VERIFICA EL CIERTO GRADO DE SEGURIDAD DE LOS EMTES MONETARIOS

19
2.3.4.1. Cuenta general de efectivo:
Es la cuenta bancaria en la mayora de las organizaciones a
travs de depsitos y desembolsos para todas las
dems cuentas de bancos se suelen efectuar a travs de la
cuenta general.

2.3.4.2. Cuenta bancaria de fondo fijo:

En muchas empresas, mantienen una cuenta con un saldo fijo, los
nicos depsitos que se efectan en esta cuenta son el importe
lquido a percibir por los empleados, de forma peridica, y los
nicos desembolsos son los cheques de pago, a los mismos. Se
debe de tener en cuenta la circulacin del fondo bancario dentro la
auditora para verificar de la exactitud de los saldos bancarios
recogidos en el balance, y debe analizarse lo siguiente:

Toda clase de saldos haciendo constar si los mismos son
restringidos o no, e indicando la naturaleza de la restriccin
en caso de que esta exista.
Cuentas que hayan tenido movimiento durante el pasado
ao y que aparezcan saldadas al cierre del ejercicio,
indicando los detalles de dichas cuentas.
Prstamos o anticipos pendientes de liquidacin y no
incluidos en las cuentas de los apartados anteriores.
Total de las letras.
Pormenores sobre toda clase de valores a favor de la
empresa auditada que hayan estado en poder del banco, en
custodia o en depsito.
Personas que figuran en los registros del banco autorizadas
para la firma de cheque, letras, endosos, indicando cuntas
de ellas son indispensables.

Estas circulaciones bancarias deben de estar perfectamente
controladas por el auditor, desde su envo hasta su
recepcin, para que el procedimiento tenga validez.






20
2.3.4.3. Fondo fijo de caja chica:
Es un fondo disponible en efectivo que se emplea
para compras de paca cuanta, dichos gastos se pagan al
contado, normalmente este fondo tiene una cantidad ya
establecida que es reembolsable peridicamente.

2.4. Especialidades en sistemas de computacin

2.4.1. Auditora informtica
13
:

Es un proceso llevado a cabo por profesionales especialmente
capacitados para el efecto, y que consiste en recoger, agrupar y
evaluar evidencias para determinar si un sistema de
informacin salvaguarda el activo empresarial, mantiene la integridad
de los datos, lleva a cabo eficazmente los fines de la organizacin,
utiliza eficientemente los recursos, y cumple con las leyes y
regulaciones establecidas. Permiten detectar de forma sistemtica el
uso de los recursos y los flujos de informacin dentro de una
organizacin y determinar qu informacin es crtica para el
cumplimiento de su misin y objetivos, identificando necesidades,
duplicidades, costes, valor y barreras, que obstaculizan flujos de
informacin eficientes. En si la auditoria informtica tiene 2 tipos las
cuales son: INTERNA: es aquella que se hace adentro de la empresa;
sin contratar a personas de afuera. EXTERNA: como su nombre lo
dice es aquella en la cual la empresa contrata a personas de afuera
para que haga la auditoria en su empresa. Auditar consiste
principalmente en estudiar los mecanismos de control que estn
implantados en una empresa u organizacin, determinando si los
mismos son adecuados y cumplen unos determinados objetivos o
estrategias, estableciendo los cambios que se deberan realizar para la
consecucin de los mismos. Los mecanismos de control pueden ser
directivos, preventivos, de deteccin, correctivos o de recuperacin
ante una contingencia.

Objetivos:

El anlisis de la eficiencia de los Sistemas Informticos
La verificacin del cumplimiento de la Normativa en este mbito
La revisin de la eficaz gestin de los recursos informticos.

13
SALVAGUARDA EL SISTEMA DE SEGURIDAD DE LOS ACTIVOS Y DATOS DE CADA EMPRESA

21

Beneficios:

Mejora la imagen pblica.
Confianza en los usuarios sobre la seguridad y control de los
servicios de TI.
Optimiza las relaciones internas y del clima de trabajo.
Disminuye los costos de la mala calidad (reproceso, rechazos,
reclamos, entre otros).
Genera un balance de los riesgos en TI.
Realiza un control de la inversin en un entorno de TI, a
menudo impredecible.

La auditora informtica sirve para mejorar ciertas
caractersticas en la empresa como:

Desempeo:

Fiabilidad
Eficacia
Rentabilidad
Seguridad
Privacidad

Generalmente se puede desarrollar en alguna o combinacin de
las siguientes reas:

Gobierno corporativo

Administracin del Ciclo de vida de los sistemas.
Servicios de Entrega y Soporte.
Proteccin y Seguridad.
Planes de continuidad y Recuperacin de desastres.

La necesidad de contar con lineamientos y herramientas
estndar para el ejercicio de la auditora informtica ha
promovido la creacin y desarrollo de mejores prcticas
como COBIT, COSO e ITIL.



22
Actualmente la certificacin de ISACA para ser CISA Certified
Information Systems Auditor es una de las ms reconocidas y
avaladas por los estndares internacionales ya que el proceso
de seleccin consta de un examen inicial bastante extenso y la
necesidad de mantenerse actualizado acumulando horas
(puntos) para no perder la certificacin.

2.4.2. Auditora con la computadora
14
:

Las tcnicas de auditoria asistidas por computadora taacs son
herramientas, que nos facilitan el estudio de la informtica mediante
procesos, que nos llevan a la eficiencia y confiabilidad de los anlisis
realizados por el auditor, de forma que se crea confianza para las
entidades que requieren de este sistema.



2.4.2.1. Definicin de caats:

Son un conjunto de tcnicas y herramientas utilizados en el
desarrollo de las auditorias informticas con el fin de mejorar la
eficiencia, el alcance y la confiabilidad de los anlisis efectuados
por el auditor, a los sistemas y datos de la entidad auditada.
Tambin incluye mtodos y procedimientos empleados por el
auditor para efectuar su trabajo y que pueden ser administrativos,
analticos, informticos, entre otros y los cuales son de suma
importancia para el auditor informtico cuando este realiza una
auditoria.

2.4.2.2. Ventajas de su uso en trminos generales

Brindan al auditor autonoma e independencia de trabajo.
Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando
un gran nmero de elementos.

Elevan la calidad y fiabilidad de las verificaciones a realizar.


14
USO FUMDAMENTAMENTE DE LA TECNOLOGIA PARA EL FACIL MANEJO DE LA IMFORMACION
EMPRESARIAL

23
Reducen el periodo de prueba y procedimientos de muestreos a
un menor costo.

Incrementar o amplan el alcance de la investigacin y permiten
realizar pruebas que no pueden efectuarse manualmente.

Disminucin considerable del riesgo de no-deteccin de los
problemas.

Posibilidad de que los auditores actuantes puedan centrar su
atencin en aquellos indicadores que muestren saldos
inusuales o variaciones.

2.4.2.3. Tcnicas de auditoria asistidas por computadora

Tcnicas administrativas:

Permiten al auditor establecer el alcance de la revisin, definir
las reas de inters y la metodologa a seguir para la ejecucin
del examen.
Seleccin de reas de auditoria: Mediante esta tcnica, el
auditor establecer las aplicaciones crticas o mdulos
especficos dentro de dichas aplicaciones que necesitan ser
revisadas peridicamente, que permitan obtener informacin
relevante respecto a las operaciones normales del negocio.

Modelaje: Esta tcnica es muy similar a la tcnica de seleccin
de reas de auditoria, cuya diferencia radica en los objetivos y
criterios de seleccin de las reas de inters.

Sistema de puntajes: A travs de esta tcnica el auditor
selecciona las aplicaciones crticas de la organizacin de
acuerdo a un anlisis de los riesgos asociados a dichas
aplicaciones y que estn directamente relacionados con
la naturaleza del negocio mediante asignarle a cada riesgo un
puntaje de ocurrencia.

Software de auditoria multisitio: Se basa sobre el mismo
concepto de los sistemas distribuidos, en el que una
organizacin con varias sucursales u oficinas remotas.

24

Centros de competencia: Consiste en centralizar la
informacin que va a ser examinada por el auditor, a travs de
la designacin de un lugar especfico que recibir los datos
provenientes de todas las sucursales.

Tcnicas para evaluar los controles de aplicaciones de
produccin:

Se orientan bsicamente a verificar clculos en aplicaciones
complejas, comprobar la exactitud del procesamiento en forma
global

Mtodo de datos de prueba: Consiste en la elaboracin de un
conjunto de riesgos que sean representativos de una o varias
transacciones que son realizadas por la aplicacin que va a ser
examinada.

Facilidad de prueba integrada (ITF): Similar a la de datos de
prueba, con la diferencia de que en esta se trabajan con datos
reales y ficticios.

Simulacin paralela: Esta es una tcnica en la que el auditor
elabora, a travs de lenguajes de programacin o programas
utilitarios avanzados, una aplicacin similar a la que va a ser
auditada

2.4.2.4. Tcnicas para anlisis de transacciones:

Tiene como objetivo la seleccin y anlisis de transacciones
significativas de forma permanente, utilizando procedimientos
analticos y tcnicas de muestreos.

Archivo de revisin de auditoria como control del sistema
(SCARF): Consiste en el diseo de ciertas medidas de control
para el procesamiento electrnico de los datos.

Archivo de revisin de auditoria por muestreo (SARF): Esta
es una tcnica muy utilizada por los auditores externos y

25
consiste en la definicin de ciertos parmetros de seleccin de
registros utilizando muestreo.

Registros extendidos: Tcnica muy particular y til para los
auditores que han desarrollado ciertas destrezas en el anlisis
de datos y en la conservacin histrica de todos los cambios
que haya sufrido una transaccin en particular.



2.4.3. Auditora sin la computadora
15
:

Evala sistemas para una ptima tradicional, evaluando tcnicas y
procedimientos de evaluacin acostumbrados estas estn enfocados a
los mbitos:
mbito operativo
mbito financiero
mbito administrativo


OBJETIVO:
Realizar en anlisis de los sistemas enfocados en los aspectos
tradicionales.

VENTAJA:

Exclusividad de la auditoria en esta rea especfica.

DESVENTAJA:

Es una evaluacin tradicional sin herramientas tecnolgicas, lo
que dificulta un anlisis exacto y confiable.







15
MANEJO DE IMFORMACION CON LAS TECNICAS TRADICIONALES

26
2.4.4. Auditora a la gestin informtica
16
:

Es la auditoria cuya aplicacin se enfoca exclusivamente a la revisin
de las funciones y actividades de tipo administrativo que se realiza
dentro de un centro de cmputo, tales como la planeacin,
organizacin, direccin y control de dicho centro. Esta auditoria
tambin se realiza con el fin de verificar el cumplimiento de las
funciones y actividades asignadas a los funcionarios, empleados y
usuarios de las reas de sistematizacin, as tambin para revisar y
evaluar las operaciones del sistema, el uso y proteccin de los
sistemas de procesamiento, de los programas y de la informacin. Se
aplica tambin para verificar el desarrollo correcto, instalaciones,
mantenimiento y explotacin de los sistemas computacionales, as
como de sus equipos e instalaciones. Todo se lleva a cabo con el
propsito de dictaminar sobre la adecuada gestin administrativa de
los sistemas computacionales de una empresa y del propio centro
informtico.

Este tipo de auditoria sirve para evaluar la gestiona administrativa del
sistema computacional, el funcionamiento correcto de su hardware,
software, componentes asociados, as como las
instalaciones, programas, informacin, mobiliario ,equipo y dems
activos informticos del rea de sistemas de la empresa; tambin sirve
para evaluar el cumplimiento adecuado de las funciones, operaciones
y actividades de carcter administrativo que ayudan a satisfacer las
necesidades de informacin de las reas de la empresa que utilizan
sistemas computacionales, a fin de hacer ms eficiente al desempeo
del centro de cmputo.

En estas auditoras se deben evaluar la gestin administrativa de la
actividad informtica de la empresa y del rea de sistemas, y tambin
la gestin netamente administrativa de los directivos, empleados y
usuarios de dicha rea. Sin embargo, con alarmante frecuencia esta
evaluacin no se realiza, se evita o se realiza muy superficialmente.
Esto se debe en gran medida a la poca importancia que algunos
administradores de sistemas otorgan a esta actividad tan importante.




16
ENFOCADA EN LA REVISION DE TODAS LAS ACTICIDADES DE UN EMPRESA

27
2.4.5. Auditora en seguridad de sistemas
17
:

Una auditora de seguridad informtica o auditora de seguridad de
sistemas de informacin (SI) es el estudio que comprende el anlisis y
gestin de sistemas llevado a cabo por profesionales para identificar,
enumerar y posteriormente describir las diversas vulnerabilidades que
pudieran presentarse en una revisin exhaustiva de las estaciones de
trabajo, redes de comunicaciones o servidores.

Una vez obtenidos los resultados, se detallan, archivan y reportan a los
responsables quienes debern establecer medidas preventivas de
refuerzo y/o correccin siguiendo siempre un proceso secuencial que
permita a los administradores mejorar la seguridad de sus sistemas
aprendiendo de los errores cometidos con anterioridad.

Las auditoras de seguridad de SI permiten conocer en el momento de
su realizacin cul es la situacin exacta de sus activos de informacin
en cuanto a proteccin, control y medidas de seguridad.

2.4.6. Auditora a sistemas de redes
18
:

La organizacin en la parte de las redes de comunicaciones de
computadores es un punto de viraje bastante importante; es por ello,
que uno de los modelos de red ms conocidos, es el modelo OSI.
A grandes rasgos, el modelo OSI, dado por capas, est dividido en:

2.4.6.1. Capa fsica:
Se encarga de garantizar la integridad de la informacin transmitida
por la red; por ejemplo, si se enva un 0, que llegue un 0

2.4.6.2. Capa de enlace:
Garantiza que la lnea o canal de transmisin, est libre de errores.






17
ESTUDIO DE LAS DIVERSAS VULNERABILIDADES QUE PUDIESEN PRESENTARSE EN LASEGURIDAD DE UN
ORDENADOR
18
EXAMINACION DE LAS DIFERENTES REDES DE COMUNICACIN SOLUCIONANDO LAS ALTERACIONES QUE
PUEDAN DARSE

28
2.4.6.3. Capa de red:
Determina como se encaminan los paquetes, de la fuente al destino.
Igualmente, debe velar por el trfico de la red, evitando al mximo las
congestiones. Para ello, debe llevar un registro contable de los
paquetes que transitan.

2.4.6.4. Capa de transporte:
Divide los datos en unidades ms pequeas y garantiza que tal
informacin transmitida, llegue correctamente a su destino.
De igual forma, crea una conexin de red distinta para cada conexin
de transporte requerida, regulando as el flujo de informacin.
Analiza tambin, el tipo de servicio que proporcionar la capa de
sesin y finalmente a los usuarios de red.

2.4.6.5. Capa de sesin:
Maneja el sentido de transmisin de los datos y la sincronizacin
de operaciones; es decir, si uno transmite, el otro se prepare para
recibir y viceversa o
Situaciones Commit, donde tras algn problema, se sigue tras ltimo
punto de verificacin.

2.4.6.6. Capa de presentacin:
Se encarga de analizar si el mensaje es semntica y sintcticamente
correcto.

2.4.6.7. Capa de aplicacin:
Implementacin de protocolos y transferencia de archivos.
Lo anterior, nos permite describir 3 tipos de fallos en la seguridad de la
red:

Alteracin de bits: Se corrige por cdigo de redundancia cclico.

Ausencia de tramas: Las tramas se desaparecen por
el ambiente o una sobrecarga del sistema; para ello, se debe
tener un nmero de secuencia de tramas.

Alteracin de la secuencia en la cual el receptor reconstruye
mensaje.


29
Otro de los tipos de modelos de referencia ms conocidos, es
el TCP/IP, hoy da, con algunas variaciones, como el de
encapsular varios protocolos, como el NetBIOS; el TCP/IP da
replicacin de los canales para posibles cadas del sistema.
Bajo sta poltica, entonces se ha definido como clases de
redes:

Intranet = Red interna de la empresa.

Extranet = Red externa pero directamente relacionada a la
empresa.

Internet = La red de redes.

El problema de tales implementaciones, es que por los puertos
de estandarizacin pblica de TCP/IP, se puede entrar cualquier
tercero para afectar la red de la compaa o su flujo de
informacin
Tal cuestin, es recurrente sobretodo en el acceso de la red
interna de la compaa a la Internet, para lo cual, y como
medida de proteccin, se usan Firewall ( cortafuegos ) que
analizan todo tipo de informacin que entra por Internet a la
compaa, activando una alarma, en caso de haber algn
intruso o peligro por esa va a la red.
La compaa puede definir 2 tipos extremos de polticas de
seguridad:

Polticas paranoicas: Toda accin o proceso est prohibido en la
red.

Polticas promiscuas: No existe la ms mnima proteccin
o control a las acciones de los usuarios en la red.









30
No importa lo que haga la empresa, siempre va a haber un
punto de fallo, para adelantarse a intrusos, entonces se han
ideado algunas herramientas para probar la eficacia de las
polticas de seguridad en red de la empresa, algunas de tales
herramientas, son: SAFE suite y COPS. Estas empiezan
probando la fiabilidad de las contraseas de usuario usando
algunas tcnicas de indagacin como es el leer el trfico de la
red buscando en tal informacin sobre nombres de usuarios y
contraseas respectivas, probar la buena fe de los usuarios
mandndoles mensajes de la administracin solicitando su
contrasea a una especificada por la herramienta o probando
contraseas comunes o por defecto en muchos sistemas.

























31
CONCLUSIONES


CAPITULO I: Esta tcnica de auditoria es una de las ms
importantes en todo el mundo a nivel empresarial esta fue realizada
antes de la aparicin de mquinas que pudieran ayudar al registro
contable la primera aparicin de esta tcnica fue realizado a un nivel
rustico en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas,
podemos concluir que la auditoria es dinmica, la cual debe
aplicarse formalmente toda empresa, independientemente de su
magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se llega
a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial
constatada para lograr eficiencia.

CAPITULO II: Debido a todos los problemas administrativos s han
presentado con el avance del tiempo nuevas formas en el
pensamiento administrativo. Una de estas formas es la auditoria
administrativa la cual es un examen detallado de la administracin
de un organismo social realizado por un auditor, esta es una nueva
herramienta de control y evaluacin considerada como un servicio
profesional para examinar integralmente un organismo social con el
propsito de descubrir oportunidades para mejorar su
administracin.

Bsicamente la clasificacin de la auditoria es muy importante ya
que cada clasificacin cumple una funcin muy importante dentro de
un ente empresarial tales como son la auditoria externa o interna
que cumple funciones importantes dentro o fuera de una empresa.










32
BIBLIOGRAFIAS


Ziaurriz Belzurregui A. (1987) Contabilidad General
CULTURAL, S.A. Espaa

Paez Meza J. (1988) Auditoria Contempornea
Iberoamericanas. S.A Per

Vergara Barreto M. (2002) Auditoria Moderna
Santa Rosa S.A Peru





LIBROS ELECTRONICOS:

Yolanda Jimnez
En: www.Gerencie.com.htm

En: http://queaprendemoshoy.com

En: http://www.e-conomic.es

En: http://www.jus.gob.ar













33
ANEXOS

Objetivos de una auditoria

Breve resumen acerca de la auditoria interna y transparencia


34

Modelo acerca de la auditoria operativa


Resumen acerca de la auditoria administrativa