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Cuestionario Examen

D Tributario II
del IVA
1.- Cul es el marco legal del IVA?
R. El DL 825 del ao 1976 y sus posteriores modificaciones Decreto !upremo n"mero 55 del ao
1977
2.- Cules son las caractersticas del IVA?
R. Es un impuesto#
a.- Proporcional $por%ue la tasa es de un 19&'
(.- De declaracin ! pago mensual
c.- Indirecto $por%ue el %ue pa)a no est* o(li)ado a enterar el impuesto en las arcas fiscales'
d.- "rdinario $por%ue est* permanentemente en el sistema'
+.- Cules son los #ec#os gra$ados bsicos?
R.
a.- La ,enta de (ienes corporales mue(les
(.- La ,enta de (ienes corporales inmue(les construidos por una Empresa -onstructora y
c.- !er,icios prestados por acti,idades del .rt. 2/ 01 + y 2 de la Ley de la Renta
2.- Cul es la base imponible a la %ue se le $a a aplicar la tasa del &'( o %u) est dentro de la
base imponible para calcular el IVA?
R. Dentro de la (ase imponi(le para calcular el 34. est*n#
a.- El ,alor de la ,enta o de la prestaci5n ser,icio
(.- El monto de los rea6ustes intereses y )astos de financiamiento de las operaciones a pla7o
c.- El ,alor de los en,ases o los dep5sitos %ue por ellos se 8a)an
d.- 9tros impuestos como los derec8os de aduana
5.- *u) tipo de impuesto es el IVA?
R.- Es un impuesto de recar)o y retenci5n indirecto
6.- Por lo tanto+ %u) su,etos de derec#o #a!?
R. :ay un su6eto de derec8o#
a.- ;ue pa)a el 34. y
(.- 9tro %ue lo in)resa en las arcas fiscales
7.- Cul es el su,eto de derec#o %ue lo ingresa en las arcas -iscales?
R. Es el ,endedor o el prestador de ser,icios
8.- Cules son los su,etos %ue cobran a nombre del .isco?
R.
a.- Los ,endedores de (ienes corporales en forma 8a(itual
(.- Los prestadores de ser,icios en forma 8a(itual o espor*dica y
c.- Los ,endedores de (ienes corporales inmue(les construidos por empresas constructoras
9.- Es necesaria la #abitualidad en el caso de los prestadores de ser$icios?
R. 0o ya %ue la ley se refiere a a%uellos %ue presten ser,icios en forma 8a(itual o espor*dica
1/.- *u) $entas o ser$icios estn exentas de IVA?
1
R.
a.- Las especies %ue se entre)an a los tra(a6adores de las empresas como re)al<as y %ue no son de su
)iro
(.- Los suministros de (e(idas analco85licas al personal de las empresas durante la 6ornada de
tra(a6o
c.- Los pensionados cuya finalidad e=clusi,a sea el 8ospeda6e y comida para los alumnos
uni,ersitarios
d.- Las materias primas nacionales %ue se destinan a la producci5n de (ienes para la e=portaci5n
e.- Las importaciones para representaciones diplom*ticas
11.- De-inicin #ec#o gra$ado bsico $entas?
R. Es toda con,enci5n independiente de la desi)naci5n %ue le den las parte %ue sir,a para transferir
a titulo oneroso el dominio de (ienes corporales mue(les de una cuota de dominio so(re dic8os
(ienes o de derec8o reales constituidos so(re ello como asimismo todo acto o contrato %ue
condu7ca al mismo fin o %ue la ley e%uipare a ,enta.
Es toda $enta de bienes corporales muebles e-ectuada por $endedores o inmuebles construidos
total o parcialmente por empresas constructoras.
12.- /e%uisitos del #ec#o gra$ado bsico de $entas?
R.
a.- -on,enci5n traslaticia de dominio
(.- !o(re (ienes corporales mue(les o inmue(les de propiedad de una empresa constructora o
derec8os reales constituidos so(re ellos
c.- . t<tulo oneroso
d.- >(icados en el territorio nacional y
e.- Reali7ada por un ,endedor
1+.- Cul es el su,eto pasi$o en el impuesto a las $entas?
R. Es el ,endedor o el prestador de ser,icios %uien tiene la o(li)aci5n de recar)ar retener y pa)ar
el 34.
12.- Expli%ue+ en %u) consiste el cambio del su,eto de IVA?
R. Es a%uello %ue opera en el caso del contrato de especialidades y si)nifica %ue la empresa
constructora %ue encar)a la especialidad %ue est* comprando el ser,icio a suma al7ada tiene %ue
emitir la factura de compra con retenci5n del 34. y no el %ue presta el ser,icio
15.- De-inicin de $endedor?
R. -ual%uier persona natural o 6ur<dica incluyendo las comunidades y las sociedades de 8ec8o %ue
se dedi%ue en forma 8a(itual a la ,enta de (ienes corporales mue(les sean ellos de su propia
producci5n o ad%uiridos de terceros
16.- *ui)n cali-ica la #abitualidad de $endedor?
R. -orresponde al !33 calificar a su 6uicio e=clusi,o la 8a(itualidad.
17.- /e%uisitos de la #abitualidad en la $enta de bienes corporales muebles?
?;u@ considera el !33 para calificar la 8a(itualidadA
R. Bara calificar la 8a(itualidad el ser,icio considera0
a12 3a naturale4a
b12 3a cantidad+ !
2
c12 .recuencia con %ue el $endedor realice las $entas de los bienes corporales muebles de %ue
se trate
C con estos antecedentes determinar* si el *nimo %ue )ui5 al contri(uyente fue para ad%uirirlos para
su uso consumo o para la re,enta
18.- Estos re%uisitos son copulati$as?
R. 0o (asta %ue se d@ al)uno de ellos
19.- Por %u) es importante ser $endedor?
R. Bor%ue si es ,endedor pa)a 34. y sino lo es no pa)a
2/.- Cundo se presume la #abitualidad respecto de un $endedor?
R. !e presume la 8a(itualidad respecto de todas las transferencias y retiros %ue efect"e un ,endedor
dentro de su )iro
21.- A %ui)n corresponde probar %ue no existe #abitualidad !5o %ue no no ad%uiri con
nimo de re$ender?
R. -orresponde al contri(uyente
22.- /e%uisitos de la #abitualidad en la $enta de bienes inmuebles?
R. El ,endedor de(e ser una Empresa constructora respecto de inmue(les construidos total o
parcialmente por ella de su propiedad y en forma 8a(itual.
2+.- Expli%ue la #abitualidad en las Empresas Constructoras?
R. Bara %ue 8aya 8a(itualidad de(e tratarse de una empresa or)ani7ada para construir y ,ender
inmue(les aun%ue no sea e=clusi,o o sea espor*dico o apro,ec8ada ocasionalmente para construir
y ,ender.
En el caso de las ad6udicaciones se presume la 8a(itualidad.
22.- De-inicin 6ec#o 7ra$ado 8sico 9er$icios?
R. Es la acci5n o prestaci5n %ue una persona reali7a para otra y por la cual perci(e un inter@s
prima comisi5n o cual%uier otra forma de remuneraci5n siempre %ue pro,en)a del e6ercicio de las
acti,idades comprendidas en los 01 + y 2 del .rt<culo 2/ de la Ley so(re el impuesto a la Renta
25.- Cundo se de$enga el #ec#o gra$ado en los ser$icios?
R. -uando se perci(e la remuneraci5n e=cepto los ser,icios peri5dicos como la lu7 el a)ua o el
tel@fono cuyos ser,icios se de,en)an al ser consumidos
26.- /e%uisitos del 6ec#o 7ra$ado 8sico 9er$icios?
R.
a.- ;ue una persona realice una acci5n o prestaci5n a fa,or de otra persona
(.- ;ue dic8a persona perci(a por la acci5n o prestaci5n un inter@s prima comisi5n o remuneraci5n
c.- ;ue la acci5n o prestaci5n pro,en)a e6ercicio acti,idades art<culo 2/ 01 + y 2 de la ley del
impuesto a la renta
d.- ;ue el ser,icio se preste o utilice en -8ile
27.- De-inicin Prestador de 9er$icios?
R. -ual%uier persona natural o 6ur<dica incluyendo las comunidades y las sociedades de 8ec8o %ue
preste ser,icios en forma 8a(itual o espor*dica
28.- 6ec#os gra$ados especiales de $entas?
+
R. !on operaciones transacciones o prestaciones %ue la ley e=presamente e%uipara a ,entas
esta(lecidas en el art<culo 8 del DL 825 aun%ue no ten)an todos los elementos del 8ec8o )ra,ado
(*sico de ,entas
29.- 9e:ale e,emplos de #ec#os gra$ados asimilables a $entas establecidos en el artculo ; del
D3 ;<=
R.
a.- Las importaciones
(.- .portes a sociedades
c.- .d6udicaciones
d.- Retiros efectuados por ,endedor o dueo
e.- Retiros destinados a rifas y sorteos
f.- -ontratos )enerales de construcci5n
).- 4enta de esta(lecimientos de comercio y otras uni,ersalidades
8.- 4enta de (ienes del acti,o fi6o antes de 28 $mue(les' 5 12 meses $inmue(les'
+/.- 6ec#os gra$ados especiales de ser$icios?
R. !on a%uellos 8ec8os )ra,ados en %ue sin tener la calidad de prestador de ser,icios ,an a estar
afectos a 34. sin ser del art<culo 2/ n"meros + y 2 y a"n cuando le falte al)"n re%uisito
+1.- *u) casos de #ec#os gra$ados especiales de ser$icios conoce?
R.
1.- El arrendamiento de (ienes mue(les e inmue(les
2.- El arrendamiento de marcas patentes y prestaciones similares
+.- Los estacionamientos de ,e8<culos en playas de estacionamientos
2.- Brimas de se)uros de cooperati,as de se)uros
+2.- En el caso del arrendamiento de bienes muebles e inmuebles+ con %u) nos encontramos?
R. -on el arrendamiento su(arrendamiento usufructo o cual%uier otra forma de cesi5n temporal
del uso y )oce de#
a.- Dienes corporales mue(les
(.- 3nmue(les amo(lados
c.- 3nmue(les con instalaciones o ma%uinarias %ue permitan el e6ercicio de una acti,idad comercial
o industrial
d.- Eodo tipo de esta(lecimientos de comercio

++.- /especto del arrendamiento de inmuebles amoblados+ cmo se aplica el IVA?
R. !e aplica s5lo a renta %ue e=ceda del 11& del a,al"o fiscal al ao o en la proporci5n %ue
corresponda $s5lo aplica(le a arriendo'
+2.- /especto del arrendamiento de inmuebles con instalaciones+ cmo se aplica el IVA?
R. !e aplica s5lo a renta %ue e=ceda del 11& o del a,al"o fiscal al ao o en la proporci5n %ue
corresponda $s5lo aplica(le a arriendo'
+5.- Con %u) nos encontramos en el caso del arrendamiento de marcas+ patentes !
prestaciones similares?
R. -on el arrendamiento su(arrendamiento cual%uier forma de cesi5n temporal del uso y )oce de#
a.- Dienes incorporales %ue tienen su ori)en en la Fpropiedad intelectualG y Fpropiedad industrialG y
(.- 0o se )ra,a la constituci5n del derec8o ni la ena6enaci5n
2
+6.- Con %u) nos encontramos en los estacionamientos de $e#culos en pla!as de
estacionamientos?
R. -on estacionamiento de ,e8<culo en playas de estacionamiento u otros lu)ares destinado a dic8o
fin#
a.- Eerrenos sin construcci5n o construcciones li)eras y
(.- Edificios especialmente destinados a tal efecto
+7.- De-inicin D)bito .iscal IVA?
R. El d@(ito fiscal es el 34. de las ,entas una deuda %ue tiene el contri(uyente con el fisco
+8.- De-inicin Cr)dito .iscal IVA?
R. El 34. cr@dito fiscal es el 34. de las compras una deuda %ue tiene el fisco con el contri(uyente
2/.- Para %ue el IVA constitu!a cr)dito -iscal es necesario %ue se #a!a pagado?
R. !< para %ue el 34. constituya cr@dito fiscal el contri(uyente de(e acreditar %ue el impuesto 8a
sido recar)ado y enterado efecti,amente en las arcas fiscales por el ,endedor
21.- Cmo se determina el pago de IVA?
R. !e determina aplicando al ,alor neto la tasa %ue es de un 19& y la f5rmula es la si)uiente#
4alor (ruto H 4alor neto I 34.
22.- Cules son los documentos %ue pueden emitir los Contribu!entes del Impuesto a las
Ventas ! 9er$icios?
R.
a.- Doletas
(.- Jacturas
c.- Ku<as de despac8o
d.- 0otas de cr@dito
e.- 0otas de d@(ito
2+.- Cundo se debe emitir una 8oleta?
R. Las (oletas de(er*n emitirse#
a.- En el caso de ,entas de (ienes corporales mue(les y
(.- En el caso de prestaci5n de ser,icios
22.- Cundo se debe emitir una .actura?
R. Las facturas de(er*n emitirse#
a.- En el caso de ,enta de (ienes corporales mue(les
(.- En el caso de ,enta o promesa de ,enta de (ienes corporales inmue(les y
c.- En el caso de prestaciones de ser,icios
25.- En %ue momento se deben emitir las -acturas o boletas de $entas ! ser$icios?
R. En los si)uientes momentos#
a.- En el caso de $enta de bienes corporales muebles en el mismo momento en %ue se efect"e la
entre)a real o sim(5lica de las especies
(.- En el caso de $enta o promesa de $enta de bienes corporales inmuebles en el momento en
%ue se perci(a el pa)o del precio del contrato o parte de @ste $s5lo respecto de las facturas' y
5
c.- En el caso de prestaciones de ser$icios en el mismo per<odo tri(utario $factura' o en el mismo
momento $(oleta' en %ue se perci(a la remuneraci5n o se pon)a a disposici5n del prestador de
ser,icios
26.- Cundo se debe emitir una 7ua de Despac#o?
R. Cuando se re%uiere transportar mercaderas por%ue la )u<a de despac8o es un documento
%ue sir,e para transportar mercader<as en ,e8<culos de transporte de car)a o cuando se posterga la
emisin de -acturas
27.- *u) -ec#a debe tener la gua de despac#o?
R. De(e ser del d<a por%ue de lo contrario se presume %ue 8a sido utili7ada dos ,eces
28.- Para transportar mercaderas+ puede #acerse con alg>n otro documento %ue no sea una
gua de despac#o?
R. !< con una factura $pero no con una (oleta'
29.- *u) debe #acer el 9II si se transportan mercaderas sin una gua de despac#o o una
-actura?
R. -ursar una multa
5/.- Cundo se debe emitir una ?ota de D)bito?
R. Los ,endedores o prestadores de ser,icios de(er*n emitir notas de d@(ito por aumentos del
impuesto facturado
51.- Cundo se debe emitir una ?ota de Cr)dito?
R. Los ,endedores y prestadores de ser,icios de(er*n emitir notas de cr@dito por los descuentos o
(onificaciones otor)ados con posterioridad a la facturaci5n
52.- 3os contribu!entes pueden postergar la emisin de sus -acturas?
R. !< 8asta el %uinto d<a del mes si)uiente a a%uel en %ue se 8u(ieren reali7ado las operaciones
pero de(er*n emitir una )u<a de despac8o
5+.- A %ue da derec#o la emisin de una .actura?
/1 La factura da derec8o a cr@dito fiscal para el %ue compra y a d@(ito fiscal para el %ue ,ende
52.- Da derec#o a Cr)dito .iscal el IVA %ue consta en una boleta?
R. 0o la (oleta s5lo da derec8o a d@(ito fiscal
55.- Cundo se debe emitir una -actura de Compra con /etencin de IVA?
R. En el caso del cam(io de su6eto del 34.
56.- En %ue consiste la proporcionalidad del Cr)dito .iscal IVA?
R. -onsiste en %ue el 34. de los ser,icios e insumos %ue se emplearon para la fa(ricaci5n de un
producto tanto para el consumo nacional como para la e=portaci5n no se pueden descontar 1//&
sino %ue una parte del 34. se acepta como cr@dito fiscal y la otra pasa a ser 34. irrecupera(le
re(a6a(le de las utilidades como )asto necesario
57.- En %ue momento se de$enga la obligacin del Impuestos a las Ventas ! 9er$icios 2 IVA?
R. En este caso 8ay %ue distin)uir#
a.- En el caso de las ,entas la o(li)aci5n se de,en)a al momento de la entre)a real o sim(5lica de
las especies y
6
(.- En el caso de los ser,icios la o(li)aci5n se de,en)a cuando se consume o cuando se pa)a
58.- Cmo se determina el Impuesto a las Ventas ! 9er$icios a pagar?
R. El pa)o del 34. se determina calculando el 34. de las compras %ue constituye 34. cr@dito
fiscal y el 34. de las ,entas %ue constituye 34. d@(ito fiscal. >na ,e7 determinados se de(en
restarL
a.- En caso %ue sea mayor el cr@dito fiscal %ue el d@(ito fiscal ,a a 8a(er un remanente de cr@dito
fiscal y
(.- En el caso %ue el d@(ito fiscal sea mayor %ue el cr@dito fiscal esa diferencia ,a a constituir el
34. a pa)ar
59.- *u) pasa si el Cr)dito .iscal IVA del contribu!ente -uera ma!or %ue su D)bito .iscal
IVA?
R. En caso de %ue el cr@dito fiscal sea mayor %ue el d@(ito fiscal la diferencia ,a a constituir un
saldo a fa,or del contri(uyente un cr@dito denominado Fremanente de cr@dito fiscalG
6/.- Cul es el tratamiento del /emanente de Cr)dito .iscal IVA?
R. El remanente de cr@dito fiscal de(e ser )uardado para ser descontado en el mes si)uiente y para
conser,ar su ,alor se e=presa en >EM.
En el caso de los e=portadores %ue no )eneran d@(ito fiscal tienen derec8o a solicitar la de,oluci5n
de este remanente de cr@dito fiscal
61.- En %ue consiste el /)gimen 9impli-icado de los pe%ue:os Contribu!entes del IVA?
R. -onsiste en %ue los pe%ueos comerciantes artesanos y pe%ueos prestadores de ser,icios %ue
,endan o presten ser,icios determinados como tales por la Direcci5n 0acional de 3mpuestos
3nternos a su 6uicio e=clusi,o pa)ar*n 34. so(re la (ase de una cuota fi6a mensual determinada por
Decreto !upremo por )rupos de acti,idades o contri(uyentes considerando determinados factores
como el monto efecti,o o estimado de ,entas o prestaciones de ser,icios
62.- Cul es el /)gimen Especial del IVA para los Exportadores?
R. La e=portaci5n est* e=enta de 34. por lo tanto como los e=portadores s5lo tienen cr@dito fiscal
respecto de las materias primas y ser,icios %ue le sir,ieron para producir los (ienes %ue e=portan y
no tienen d@(ito fiscal tienen %ue solicitar al !33 la de,oluci5n de ese cr@dito fiscal.
6+.- Cules son los Impuestos Especiales a las Ventas ! 9er$icios?
R.
a.- El impuesto adicional a ciertos productos
(.- El impuesto a las ,entas de autom5,iles y otros ,e8<culos
c.- El impuesto adicional a las (e(idas alco85licas analco85licas y productos similares
d.- 9tros impuestos espec<ficos
e.- 3mpuesto a las compras de moneda e=tran6era
62.- Cules son los 3ibros ! /egistros %ue deben lle$ar los Contribu!entes del IVA?
R. Los contri(uyentes afectos al 34. con e=cepci5n de los importadores#
a.- De(er*n a(rir cuentas especiales en su conta(ilidad para re)istrar los impuestos recar)ados en
las operaciones %ue efect"en y
(.- Los consi)nados en las facturas reci(idas de sus pro,eedores y prestadores de ser,icios %ue sean
suscepti(les de ser re(a6ados como cr@ditos
7
Los importadores de(er*n a(rir cuentas especiales en su conta(ilidad para#
a.- Re)istrar los impuestos pa)ados en sus importaciones y
(.- Los tri(utos recar)ados en sus ,entas
Los pe%ueos contri(uyentes de(er*n lle,ar un li(ro especial para el re)istro diario de todas sus
compras ,entas y ser,icios utili7ados y prestados incluyendo a%uellos %ue recai)an so(re (ienes o
ser,icios e=entos
65.- Cul es el $encimiento legal de la Declaracin ! Pago del IVA?
R. En el caso de ser mayor el 34. d@(ito fiscal %ue el 34. cr@dito fiscal la diferencia constituye
34. d@(ito fiscal y de(e ser declarada y pa)ada 8asta las 22 8oras del d<a 12 del mes si)uiente y si
este d<a cae en un d<a s*(ado domin)o o festi,o se entiende prorro)ado 8asta el d<a 8*(il si)uiente
8

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