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CONTABILIDAD II E.M.P 2 S. CONTABILIDAD II E.M.P 2 S.

Semana 05 Semana 10
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1. Qu es la Depreciacin?
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2. Si la depreciacin se le aplica a los activos jos y el terreno es el principal activo jo para una
empresa Porqu al terreno no se le calcula la depreciacin?
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3. De los distintos mtodos de depreciacin, cul es el mtodo que carga la misma cantidad al gasto
de depreciacin en cada ciclo econmico durante la vida til del activo?
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4. El 01-04-2005, se compra una mquina por Bs. 12.000.000, Se le estima una vida til de 10 aos
y un valor de rescate de Bs. 2.000.000. Calculemos la depreciacin y hagamos el asiento de ajuste al
cierre del ejercicio (31-12-05).
Fecha Descripcin Debe Haber
5. Con el mismo ejemplo anterior calculemos la depreciacin, pero aplicando el mtodo de horas
trabajadas, y le asignamos a la mquina una vida til probable de 50.000 horas de trabajo al trmino
de la cual tendr un valor de Bs. 2.000.000, durante el lapso en evaluacin se us 10.000 horas.
Calculemos la depreciacin y hagamos el asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05).
Fecha Descripcin Debe Haber
A
c
t
i
v
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d
a
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e
s
360 x 750 horas= 270.000
Que ser el monto en Bs a depreciar de la mquina al 31-12-05. Luego el asiento es el siguiente:
Fecha Descripcin Debe Haber
31-12-05 Depreciacin de mquina Bs. 270.000
Depreciacin acumulada mquina Bs.270.000
Al momento de recibir el estado de cuenta
bancario es conveniente hacer una conciliacin
bancaria para determinar inmediatamente las
diferencias existentes entre los movimientos
registrados por el banco y los registrados por la
empresa, en la cuenta Banco.
El departamento de contabilidad debe hacer
lo siguiente:
Vericar los cheques emitidos por la em-
presa con los pagados por el banco.
Examinar si estn en orden y registrados
por el banco todos los depsitos hechos por la
empresa.
Revisar todas las notas de dbito y crdito
que estn en el estado de cuenta y registrarlas
en los libros.
Mtodos para elaborar una concilia-
cin bancaria
Independientemente del mtodo a utilizar, la
cuenta Banco debe cuadrar. Una vez terminada
la conciliacin se procede a registrar los asientos
de ajustes que se consideren pertinentes.Los
mtodos ms usados son:
1. Mtodo de saldos encontrados: este
mtodo inicia a partir del saldo segn estado de
cuenta para llegar al saldo segn libro. Se anota
el saldo nal de efectivo que aparece en el esta-
do de cuenta, despus sumamos los depsitos
en trnsito y las notas de dbito, luego restamos
los cheques pendientes que la empresa ha re-
gistrado pero el banco no y las notas de crdito.
2. Mtodo de saldos ajustados: aqu se
hace en dos partes, primero se ajustan los libros
de la empresa, sumando al efectivo segn libros,
todos los cargos necesarios para corregir erro-
res y restando todos los abonos que actualizan
los registros. Segundo, se ajusta el saldo segn
estado de cuenta, sumando al saldo segn ban-
co, todos los abonos necesarios para completar
el estado de cuenta bancario. Los montos nales
obtenidos deben ser iguales cuando la concilia-
cin bancaria ha sido hecha correctamente.
3. Mtodo de saldos correctos (de 4 co-
lumnas): consiste en presentar el contraste de
la informacin en cuatro columnas: dos para la
empresa y dos para el banco, con las respecti-
vas casillas: debe y haber. En las columnas de
banco, se carga o se abona lo que dej de regis-
trar y la correccin de sus errores, mientras en
las columnas de la empresa se carga y abona lo
que est pendiente por registrar y la correccin
de los errores cometidos en libros.
PROCEDIMIENTO PARA HACER UNA
CONCILIACIN BANCARIA
Vericar los cheques emitidos con los pagados por el
banco
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Veamos este ejemplo: el 01-03-2005, se compra un edicio
por Bs. 120.000.000, de los cuales Bs. 24.000.000 corresponden
al valor del terreno. Se le estima una vida til de 20 aos, pero
no se calcula valor de rescate.
Lo primero que debemos hacer es sacar el valor del terreno
del costo del activo, ya que el terreno no tiene depreciacin.
Bs. 120.000.000 Bs. 24.000.000 = Bs. 96.000.000
Si aplicamos el mtodo de Lnea recta, el clculo por
depreciacin al 31-12-05 ser: D= CA-Vr/ v.u.p = Bs. 96.000.000
0/ 20 aos= Bs. 4.800.000 (que es la Depreciacin anual)
De la fecha de compra: 01-03-05 a la fecha del ajuste: 31-
12-05=10 meses. Tiempo de uso: 10 meses de uso
Bs. 4.800.000 (depreciacin anual) entre 12 meses = 4.800.000/12= 400.000 (depreciacin
mensual)
Bs. 400.000 (depreciacin mensual) x 10 meses (tiempo de uso) = Bs. 4.000.000
Entonces la depreciacin del edicio desde que se compr hasta la fecha de cierre del ejercicio es
de Bs. 4.000.000, luego el asiento de ajuste por depreciacin de edicio ser:
Fecha Descripcin Debe Haber
31-12-05 Depreciacin de edicio Bs. 4.000.000
Depreciacin acumulada de edicio Bs.4.000.000
El terreno es el principal activo jo de una
empresa, y no tiene depreciacin, al contrario,
aumenta su valor con el tiempo.
Donde la cuenta Depreciacin de edicio
es una cuenta de gasto, cuenta nominal que ir
en el Estado de Resultados. Y la cuenta Depre-
ciacin acumulada de edicio es una cuenta
real que ir en el Balance General rebajando el
valor de la cuenta Edicio.
Mtodo de depreciacin por horas de
trabajo.
Hay otros mtodos de depreciacin que
dieren con el de lnea recta en el sentido de
que la vida til probable del activo jo ya no ser
calculada en aos, sino en horas de trabajo, uni-
dades de produccin, etc.
Por ejemplo, apliquemos el mtodo de de-
preciacin por horas de trabajo en el siguiente
ejemplo: nuestra empresa adquiere el 30-09-
05 una mquina por Bs. 8.560.000, se estima
que tendr una vida til de 21.000 horas de
trabajo, al cabo de las cuales su valor ser Bs.
1.000.000. desde la puesta en marcha hasta el
cierre del ejercicio (31-12-05), la mquina traba-
j 750 horas.
Apliquemos la frmula D = CA-Vr/ v.u.p,
donde CA= Bs. 8.560.000, Vr= Bs. 1.000.000 y
v.u.p= 21.000 horas.
D= 8.560.000 1.000.000 /21.000 =
7.560.000/21.000= 360
Este resultado es una alcuota de deprecia-
cin que indica lo que se deprecia la mquina en
una unidad de tiempo, 360 por cada hora de tra-
bajo. Como la mquina trabaj 750 horas desde
que se puso en uso hasta la fecha de cierre del
ejercicio, se multiplica esta alcuota por la canti-
dad de horas trabajadas en ese lapso.
Otra forma de elaborar la conciliacin bancaria puede ser con la ayuda del formato que viene en el
reverso del estado de cuenta del banco. Hay varios modelos, pero todos son sencillos. Es un formato
similar al siguiente:
CONCILIACIN BANCARIA
CUENTA CORRIENTE N.
FECHA DIA: MES: AO:

Cheques
pendientes
Saldo segn estado de cuenta Bs.
Nmero Monto Ms (+)
N Bs.
N Bs.
N Bs.
N Bs.
N Bs.
Subtotal Bs.
Menos (-)
Total Bs. Cheques pendientes Bs.
Subtotal Bs.
Notas de dbito
Nmero Monto
Ms (+)



Total Bs. Notas de dbito no registradas en chequera Bs.
Subtotal Bs.
Notas de
crdito

Nmero Monto
Menos (-)



Total Bs. Notas de crdito no registradas en chequera Bs.

Saldo de chequera Bs.
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Recordemos que los ajustes separan la
parte consumida de la parte por consumir de
una cuenta, en otras palabras, la parte nominal
de la parte real, la parte que ir al Estado de
Resultados como egreso o ingreso y la parte que
quedar en el Balance General como Activo o
Pasivo. Ahora procederemos a explicar como se
ajusta la cuenta de Activo jo tangible.
EL Activo jo (Propiedades, planta y equipo)
es una cuenta que est formada por todas aque-
llas propiedades fsicas de carcter permanen-
te, no destinadas para la venta y que se usan en
las operaciones normales de la empresa, entre
ellos estn los terrenos, los edicios, los vehcu-
los, las maquinarias, etc.
Cada activo jo, con la excepcin del terreno,
va disminuyendo su valor con el transcurso del
tiempo y con el uso dado. Esa prdida de valor
hay que reejarla contablemente y se hace
mediante una cuenta llamada: Depreciacin.
La Depreciacin es el gasto en que incurre
una empresa a medida que sus activos jos
tangibles se desgastan en su vida til. Puede
estimarse que el activo se consume totalmente
durante su vida til o puede considerarse su
valor residual (llamado tambin valor de rescate
o salvamento) teniendo en cuenta el valor que
tendr el activo al nal de su vida til.
Vida til es el lapso durante el cual se es-
pera que la propiedad, planta y equipo contribu-
yan a la generacin de ingresos. La vida til de
un activo jo depende de lo establecido como
legal en cada pas, o una vida til tcnica jada
teniendo en cuenta las especicaciones de fbri-
ca, la obsolescencia, los avances tecnolgicos,
el deterioro por el uso y el tiempo.
Procedimiento para registrar la
Depreciacin
Hay varios mtodos para calcular la de-
preciacin de Activos jos tangibles, entre los
que podemos mencionar: el mtodo de Lnea
recta, el de Horas de trabajo, el de kilmetros
recorridos,el de Unidades de produccin, el de
Nmeros dgitos o el de Saldos decrecientes.
El mtodo de Lnea recta es el ms usado
y su procedimiento consiste en distribuir el valor
a depreciar entre la vida til probable del activo,
expresada en aos. Para ello utilizamos la
siguiente frmula:
CA - Vr
v.u.p
D= Depreciacin
CA= Costo del activo
Vr= Valor de rescate, valor de salvamento o
valor residual
v.u.p= Vida til probable
DEPRECIACIN DE ACTIVO FIJO
TANGIBLE: PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
El edicio es un activo jo y reeja la prdida de
valor mediante la cuenta Depreciacin de edicio.
D=
1. Cul es el procedimiento que debemos seguir para realizar una conciliacin bancaria?
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2. Explique el mtodo de los saldos encontrados.
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3. Cmo se procede cuando usamos el mtodo de los saldos ajustados?
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4. En el estado de cuenta que nos enva el banco encontramos una nota de dbito por Bs. 12.500
por concepto de cobro de chequera, que no tenamos registrada en los libros, cul ajuste debemos
hacer?
Descripcin Debe Haber
5. As mismo aparece una nota de crdito por intereses ganados en nuestra cuenta por Bs. 25.000
Qu asiento debemos hacer?
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