RETENCIONES Y PERCEPCIONES RETENCIONES DEL IGV Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias - publicada el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10. Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10. Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT- publicada 19 de abril de 2002 Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y designacin de agentes de retencin y normas modificatorias. Rgimen de Retenciones del IGV Normas Legales Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran retenido, contra el IGV que le corresponda pagar. Rgimen de Retenciones del IGV Aspectos Generales mbito de Aplicacin Base Legal: Artculo 2 RS N 037-2002/SUNAT Prestacin de servicios Primera venta de inmuebles Venta de bienes Contratos de construccin Rgimen de Retenciones del IGV Operaciones Sujetas a la Retencin El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que estn exoneradas e inafectas. Agentes de Retencin La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin. Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Retenciones del IGV Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT Rgimen de Retenciones del IGV El importe de la(s) operacin(es) Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven. Tasa de Retencin, El monto de la retencin ser el 6%del importe de la operacin. Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe. Rgimen de Retenciones del IGV Aplicacin del Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Retenciones del IGV Caso 1 Factura Importe Pago Procede Retencin 6% S/. Fecha 001-0051 350.00 350.00 03-03-2013 NO 001-0053 300.00 300.00 10-03-2013 001-0060 400.00 400.00 15-03-2013 No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles. Rgimen de Retenciones del IGV Caso 2 Factura Importe Pago Procede Retencin 6% S/. Fecha 001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2013 SI 18.00 700.00 08-03-2013 42.00 1,000.00 25-03-2013 60.00 Total 2,000.00 2,000.00 120.00 Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo efectuar la retencin por cada pago. S/. 1,109.20 en moneda 6% S/. 70.80 C. de Retencin Valor Venta S/. 1,000 IGV S/. 180 Total S/. 1,180 PROVEEDOR AGENTE S/. 70.80 626 621 Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones declaradas (Proveedor) (70.80) Rgimen de Retenciones del IGV Procedimiento para efectuar la Retencin Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo N 912 y normas reglamentarias)* Realizadas con proveedores que tengan la condicin de Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las RS N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas normas modificatorias* Realizadas con Agentes de Retencin del IGV* * La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o Agente de Percepcin se verificar al momento de realizar el pago. Operaciones Excluidas de la Retencin Rgimen de Retenciones del IGV Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo: recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios. Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal. Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante de pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de Pago. Rgimen de Retenciones del IGV Operaciones Excluidas de la Retencin Operaciones Excluidas de la Retencin En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de detracciones) Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tenga la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago. Rgimen de Retenciones del IGV El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Oportunidad de la Retencin Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT Rgimen de Retenciones del IGV Operaciones en Moneda Extranjera Base Legal: Artculo 7 RS N 037-2002/SUNAT . Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado. Rgimen de Retenciones del IGV Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a su proveedor. Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor, se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo consignar la fecha de la retencin. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales. Comprobante de Retencin Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT Rgimen de Retenciones del IGV La impresin de los comprobantes de retencin se podr efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de Retencin. Comprobante de Retencin Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT Rgimen de Retenciones del IGV Modelo de Comprobante de Retencin Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037- 2002/SUNAT Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Agente de Retencin Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de retencin (Formulario 816 o Formulario 806). Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma. Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago. Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV Retenciones por Pagar. Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el perodo en el PDT N 626 respectivo. Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. El Agente de Retencin podr abrir una columna en el Registro de Compras en la que marcar los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito correspondientes a operaciones sujetas a retencin. Rgimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Agente de Retencin Rgimen de Retenciones del IGV Obligaciones del Proveedor Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin. Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas y no gravadas. Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por pagar. 23 PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del vencimiento segn cronograma. El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las retenciones. Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan efectuado retenciones. Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento mensual establecido por SUNAT Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-2002/SUNAT Declaracin y Pago del Agente de Retencin Rgimen de Retenciones del IGV 24 PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le hubieran efectuado. Suma de los importes retenidos en los comprobantes de retencin recibidos en el mes, sern deducidos va el PDT 621 correspondiente. Declaracin del Proveedor y Deduccin del Monto Retenido Rgimen de Retenciones del IGV Base Legal : Art. 10 de R.S. 037-2002/SUNAT Aplicacin de las Retenciones El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo. Rgimen de Retenciones del IGV Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Retenciones del IGV Rgimen de Retenciones del IGV Devolucin de las Retenciones No Aplicadas Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos. En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo. Rgimen de Retenciones del IGV Si efectu la retencin y la declar pero no la pagu dentro de los plazos establecidos? Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT, modificado a partir del 06.08.12 con RS 180- 2012-SUNAT 95%, 70%*, 60% y 40% 50% del tributo retenido no pagado (Numeral 4, Art. 178 CT ) Rgimen de Retenciones del IGV Si no efectu la retencin dentro de los plazos establecidos? Retenciones IGV Sanciones por Incumplimiento Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT 90%, 80%, 70% y 50% 50% del tributo no retenido (Numeral 13, Art. 177 CT) Rgimen de Retenciones del IGV Percepciones del IGV Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias publicado el 19 de agosto de 1999 Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 - modificado por Decreto Supremo N 133-2013. Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias - publicada el 14 de abril de 1999 Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del Artculo 10. Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT - Publicado el 16 de setiembre de 2002 Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible y designacin de Agentes de Percepcin. 33 Rgimen de Percepciones del IGV Normas Legales Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT - Publicada el 01 de noviembre de 2003. Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes. Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01 de abril de 2006 Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin de agentes de percepcin. Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007. Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes afectos al rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros. 34 Rgimen de Percepciones del IGV Normas Legales Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o exonerados. 35 Rgimen de Percepciones del IGV Aspectos Generales Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV Adq. Bienes Imp. Bienes Op. Ventas Adq. Combustibles Disp. Generales y Disp. Transitorias Normas Generales RS 128-2002 y modiff. RS 058-2006 y modiff. RS 203-2003 y modiff. mbito de Aplicacin Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1 Ley 29173. A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas. No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto. Percepciones en la venta de bienes Bienes sujetos al Rgimen: 37 Rgimen de Percepciones del IGV Base Legal.- Art. 2 RS 058-2006/SUNAT 38 Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley 29173 Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito fiscal; y Cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin En todos los dems casos. 2% 0.5 % Importe de la Percepcin: Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin. Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice, Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007) 1% Rgimen de Percepciones del IGV Percepciones en la venta de bienes Operacin realizada con un proveedor No designado Agente de Percepcin: PROVEEDOR (No designado agente de percepcin) CLIENTE Operacin de compra/venta No percibe un porcentaje (%) Rgimen de Percepciones del IGV Operacin realizada con un proveedor designado Agente de Percepcin: PROVEEDOR (Designado agente de percepcin por Decreto Supremo) Operacin de compra/venta S percibe un porcentaje (%) Rgimen de Percepciones del IGV CLIENTE 41 Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT Oportunidad de la Percepcin: Regla General En el momento en que se realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se realiz la operacin, siempre que a la fecha de cobro el contribuyente mantenga la condicin de Agente de Percepcin. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin se aplicar sobre el importe de cada pago. Rgimen de Percepciones del IGV Procedimiento para efectuar la Percepcin PDT 621 Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------- Total : 100 Percep. 2%: 2 ----------------------------- A pagar : 102 PDT 697 Declara y paga S/. 2 al vencimiento Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago Agente de percepcin: Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional. Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2 Cliente: cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido. Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)
43 Estn excluidas las siguientes operaciones: 1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que: Se emita comprobante de pago que otorgue crdito fiscal. El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo). 2.- El retiro de bienes considerado como venta. 3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos. 4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones 5.- Realizadas con consumidores finales. Operaciones Excluidas de la Percepcin: Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-2006/SUNAT Rgimen de Percepciones del IGV 44 Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera concurrente las siguientes condiciones: a. Que sea persona natural. b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no supere los S/ 700 por Comprobante de Pago. En caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas, disco pticos el importe no debe superar S/ 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel, el importe no supere S/ 1,500. Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT Consumidor Final: Rgimen de Percepciones del IGV El agente de percepcin NO considerar al cliente como consumidor final cuando: a. Emite un C/pago que permite sustentar el crdito fiscal del IGV o, b. Estamos ante una venta con entrega de bienes en consignacin o, c. Los bienes que vende el agente los vende el cliente a travs de establecimientos destinados a la realizacin u obtencin de rentas de tercera categora (Grifos, Supermercados, Bodegas, farmacias, etctera.) Consumidor Final: Rgimen de Percepciones del IGV Base Legal.- Art. 7 de la R.S. 058-2006/SUNAT Operaciones en moneda extranjera: Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS publicado en la fecha en que corresponda efectuar la percepcin. Si no existe, el ltimo publicado. Base Legal.- Art. 8 de la R.S. 058-2012/SUNAT 46 Rgimen de Percepciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Comprobante de Percepcin: A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058- 2006/SUNAT. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Comprobante de Pago Deber consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin Venta Interna": 1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna". 2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. 3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. 4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. 5. Importe de la percepcin en moneda nacional. Comprobante de Percepcin: Rgimen de Percepciones del IGV La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr efectuar: a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT. La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como Agente de Percepcin. Comprobante de Percepcin: Rgimen de Percepciones del IGV 50 El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV. Oportunidad de la Percepcin: La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin. Rgimen de Percepciones del IGV en la importacin Rgimen de Percepciones del IGV Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-2003/SUNAT 51 Importe de la Operacin: Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso los derechos antidumping y compensatorios. Porcentaje de la Percepcin: 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. Monto de la Percepcin Rgimen de Percepciones del IGV 52 Contribuyente NO HABIDO SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin a su RUC y figure en el registro de SUNAT. Hubiera suspendido sus actividades y figure en el registro de SUNAT. 10 % Rgimen de Percepciones del IGV Monto de la Percepcin: Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos: 53 Base Legal.- Art. 4 R.S. 203-2003/SUNAT No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. 10 % Rgimen de Percepciones del IGV Monto de la Percepcin: Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de numeracin de la DUA o DSI. En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizara el ltimo publicado. Rgimen de Percepciones del IGV Tipo de cambio aplicable: Base Legal.- Art. 7 R.S. 203-2003/SUNAT Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin: Rgimen de Percepciones del IGV Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. 1. El agente de percepcin declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin. 2. El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los cuales mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun cuando no se hubiera practicado percepciones. 3. En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se encontrar exceptuado de presentar dicha declaracin. 4. El agente de percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga que efectuar por las percepciones realizadas. 56 Declaracin y pago del Agente de Percepcin Rgimen de Percepciones del IGV El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV Renta Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a pagar. Aplicacin de las Percepciones El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria. 57 Declaracin del Cliente o Importador Rgimen de Percepciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Rgimen de Percepciones del IGV Orden de aplicacin cuando se cuente con Retenciones y/o Percepciones 61 Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto a pagar en el siguiente orden: Las percepciones declaradas en el perodo. El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores. Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores. El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de 3 perodos consecutivos. En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a dicho saldo. 62 Devolucin de las percepciones Rgimen de Percepciones del IGV Compensacin 63 Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin. En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones (casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de arrastrarlo en las siguientes declaraciones. D.S. N 091-2013-EF Bienes Modificados e Incluidos cuya Venta est Sujeta al Rgimen de Percepciones otros. 64 Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 15 Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin, hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares; de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle [resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso domstico y sus partes, de fundicin, hierro, o acero, lana de hierro o acero; esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus partes, de fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00, 7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00, 7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00, 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00, 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00 16 Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso armadas. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00, 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y, 6907.10.00.00/6908.90.00.00. 17 Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermica, para usos sanitarios. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00, 6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00. 18 Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o dems partes de plantas, incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00 Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 20 Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, pavo, pato, ganso, pintada) Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0207.11.00.00/0207.60.00.00 21 Productos lcteos con adicin de azcar y edulcorante, yogur, mantequillas y quesos. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 0402.10.10.00/0403.90.90.90 0405.10.00.00/0406.90.90.00 22 Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y vegetales, margarina. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1507.10.00.00/1514.99.00.00 1515.21.00.00/1515.29.00.00 1516.10.00.00/1517.90.00.00 23 Preparaciones de carne, pescado o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos que comprenden incluso los embutidos, las conservas, los extractos, entre otras preparaciones. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1601.00.00.00/1605.69.00.00 Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 24 Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate blanco), como el chicle y dems gomas de mascar. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1704.10.10.00/1704.90.90.00 25 Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao. Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales: 1806.10.00.00/1806.90.00.00 26 Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines, lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca), productos a base de cereales obtenidos por inflado o tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, graones y smola), precocidos o preparados de otro modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y productos de panadera, pastelera o galletera. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 1902.11.00.00/1905.90.90.00. 27 Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas (ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y mejoradores para la preparacin de panes, complementos y suplementos alimenticios. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y 2103.10.00.00/2106.90.99.00 Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 28 Cigarros, tabaco y sucedneos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2402.10.00.00/2403.99.00.00 29 Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, aluminosos). Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 2523.10.00.00/2523.90.00.00 30 Bienes considerados como insumos qumicos que pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el Decreto Legislativo N. 1103. Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio comprendido en alguna de las siguientes sub partidas: 2805.40.00.00 y 2837.11.10.00/2837.19.00.00. 31 Productos farmacuticos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3003.10.00.00/3006.92.00.00. 32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de cosmtica. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3303.00.00.00 y 3304.10.00.00/3307.90.90.00. 33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 3401.11.00.00/3402.90.99.00, 3404.20.00.00/3407.00.90.00. REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 34 Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye, entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas, cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas, fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y artculos de higiene o tocador; artculos para la construccin y dems manufacturas de plstico y manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01 a 39.14. Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00, 3924.10.10.00/3926.90.90.90. 35 Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar; hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin, de caucho vulcanizado; neumticos nuevos, recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de rodadura para neumticos y protectores de caucho; manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso con partes de caucho endurecido; prendas de vestir, guantes, mitones, manoplas, dems complementos de vestir para cualquier uso y otros). Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00. Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 36 Pieles (excepto la peletera) y cueros. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4101.20.00.00/4115.10.00.00. 37 Manufactura de cuero; artculos de talabartera o guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano (carteras) y continentes similares y manufacturas de tripa. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4201.00.00.00/4206.00.90.00. 38 Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia o artificial. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4301.10.00.00/4304.00.00.00. 39 Papel, cartones, registros contables, cuadernos, artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre otros. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 4802.10.00.00/4802.56.10.90, 4802.62.00.10/4802.62.00.90, 4816.20.00.00/4818.90.00.00, 4820.10.00.00/4821.90.00.00, 4823.20.00.10/4823.90.90.10. Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN 40 Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos artculos. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 6401.10.00.00/6406.90.90.00. 41 Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de metal comn. Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales: 8201.10.00.00/8215.99.00.00. 72 De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 091- 2013-EF, es vigente: a. Desde el 15 de mayo de 2013, la modificacin e inclusin de los bienes afectos al rgimen de percepciones del IGV contenidos en el Apndice 1 de la Ley N 29173. b. Desde el 01 de julio de 2013, la designacin y exclusin de Agentes de Percepcin del IGV. VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF Gracias