SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Base Legal:
Ley del IGV, numeral 6 del artculo 34
Reglamento de la Ley del IGV, numeral 3 del artculo 9
D.S. N 126-94 (29.09.1994) Reglamento de NCN y
modificatorias
Ley N 27064 (10.02.1999) Aplicacin del Saldo a Favor
R.S. N 157-2005-SUNAT (17.08.2005) PDB Exportadores

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Concepto del Saldo a favor materia de beneficio:
Es el Impuesto General a las Ventas que grava las
adquisiciones (internas o importadas),de bienes,
servicios y contratos de construccin destinados a las
exportaciones.
Para hacer uso del beneficio, el Impuesto General a las
Ventas deber estar consignado separadamente en los
comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones o en las plizas de importacin,
debidamente anotados en libros y registros contables.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Aplicacin del saldo a favor:

El Saldo a Favor se aplica sucesivamente a lo siguiente:
1. Deducir el impuesto bruto (IGV) a cargo del exportador.
2. Compensar la deuda tributaria por Impuesto a la Renta.
3. Solicitar la devolucin del saldo subsistente.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Determinacin del saldo a favor:
1. Se debe determinar el importe total del Impuesto General a
las Ventas que grava a las adquisiciones (Crdito Fiscal).
2. Determinar el Impuesto General a las Ventas por pagar
(dbito fiscal) generado por operaciones gravadas.
3. La diferencia entre 1 y 2 es el saldo a favor del exportador
(SFE).
Asimismo, se debe tener en cuenta el artculo 2 del Reglamento
de Notas de Crdito Negociables que establece que para
determinar el Saldo a Favor por Exportacin (SFE), los
comprobantes de pago, notas de crdito y dbito y las
declaraciones de importacin y exportacin, debern ser
registrados en los libros de contabilidad y en los registros de
compras y ventas.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Devolucin del saldo a favor materia de beneficio

El Saldo a Favor Materia de Beneficio se puede
Compensar o Devolver (en caso no fuera posible
la compensacin) hasta el lmite de 18% de las
exportaciones realizadas en el perodo.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Determinacin de las exportaciones realizadas en el perodo:

A fin de determinar el monto de las exportaciones realizadas en
el perodo se tomar en cuenta, tratndose de la exportacin de
bienes el valor FOB de las declaraciones de exportacin
debidamente numeradas (DUA), que sustenten las
exportaciones embarcadas en el perodo y cuya facturacin
haya sido efectuada en el perodo o en perodos anteriores al
que corresponda la Declaracin, tal como lo seala el inciso. a
del artculo 5 del D.S N126-94-EF.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Limite del 18%
Es el lmite establecido para la devolucin o
compensacin del Saldo a Favor, y comprende las
exportaciones embarcadas en el periodo y
debidamente numeradas, facturadas en el periodo o
en periodos anteriores al que corresponda la
Declaracin Pago.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Devolucin
Se puede solicitar la devolucin del Impuesto, el
mismo que ser entregado mediante
Notas de Crdito Negociables o Cheque, a
solicitud del contribuyente.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Plazos para efectuar la devolucin:
Dos (2) das hbiles, si se garantiza el monto
solicitado, a travs de:
- Carta Fianza
- Pliza de Caucin
- Certificado Bancario de Moneda Extranjera.
Cinco (5) das hbiles, si no se ha garantizado el
monto a devolver.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Documentos a presentar
El contribuyente deber presentar:
1. Obligatorio
- Presentar el formulario 4949 Solicitud de
Devolucin por devolucin del saldo a favor del
exportador.
- Fotocopia de la Declaracin Jurada mensual del
periodo tributario por el cual solicita devolucin.
2. Opcional
- Carta fianza Pliza de caucin

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Programa de Declaracin de Beneficios (PDB) Exportadores:
Es la informacin presentada a travs de medios magnticos de:
- La relacin detallada de los comprobantes de pago que respalden las
adquisiciones efectuadas, notas de dbito y crdito respectivas y
declaraciones de importacin.
- Relacin detallada de las declaraciones de exportacin y de las notas de
dbito y crdito que sustenten las exportaciones realizadas.
- Detallar las facturas que dan origen tanto a las declaraciones de exportacin
como a las notas de dbito y crdito ah referidas.

Dicha informacin deber corresponder al perodo por el que comunica la
compensacin y/o se solicita la devolucin

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
En caso que por primera vez se presente una solicitud
de devolucin y/o se efectu la compensacin, se
deber presentar la informacin correspondiente al
mes solicitado y los meses anteriores desde que se
origin el saldo. En caso el saldo corresponda a ms
de doce (12) meses, slo se deber presentar la
informacin de los doce (12) ltimos meses.

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Uso del software:
La informacin deber ser ingresada utilizando nicamente el
Software que para tal efecto proporcione la SUNAT, y de acuerdo
a las especificaciones detalladas en ste.
Asimismo, dicha informacin deber ser ingresada al Software
en forma manual o mediante un proceso de transferencia desde
otro sistema o aplicacin informtica. En este ltimo caso, en las
notas de dbito y notas de crdito deber especificarse el
comprobante de pago al que modifican.
El "Resumen de Datos de Exportadores", es generado
automticamente por el Software.


SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Lugar de Presentacin:
En forma presencial:
- La presentacin de la informacin en USB y del "Resumen de Datos de
Exportadores", deber realizarse en la Intendencia, Oficina Zonal o Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, que corresponda al domicilio fiscal del
exportador o en la dependencia que se le hubiera asignado para el
cumplimiento de sus obligaciones.
Via Internet:
Presentado el formulario 4949 SOLICITUD DE SALDO A FAVOR DEL
EXPORTADOR.
SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Compensacin:
El D.S N029-94-EF, que aprueba el Reglamento de la
Ley del IGV, estableci en el numeral 4 del artculo 9
que el Saldo a favor por exportacin slo podr ser
compensado con la deuda tributaria correspondiente a
tributos respecto a los cuales el sujeto tenga la calidad
de contribuyente.


SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Conceptos que pueden compensarse:
- El pago a cuenta del Impuesto a la Renta
- El pago de regularizacin del Impuesto a la Renta
- El pago a cuenta del Impuesto Selectivo al Consumo
- El pago del Impuesto General a las Ventas No
Domiciliados