Ejemplo de hallazgo de auditoria

MOTORES & MOTORES CA. LTDA.

HALLAZGO DE AUDITORA

INVERSIONES AL 31/12/2008

CONDICIN:

La compaa Motores &Motores al 31 de Diciembre del ao 2008, segn su informacin
registrada en libros, posee 2.990.656,00 dlares en Inversiones tanto en Renta Fija como en
Renta Variable.

De acuerdo al arqueo de Inversiones realizado por la Firma Auditora para verificar la
razonabilidad de los saldos de esta cuenta, la Empresa posee el valor de 2.607.801,00 dlares
en Inversiones tanto de Renta Fija como Variable, determinndose una diferencia de 382.855
dlares.

CRITERIO:

Uno de los objetivos de la auditora es verificar la integridad en cuanto a la presentacin
completa de todas las transacciones del perodo y la presentacin adecuada, es decir que
pertenezcan al perodo que se est auditando. En base a este criterio, la empresa deber
revelar la informacin en sus estados financieras de todas las transacciones correspondientes a
inversiones que pertenezcan o se encuentren entre el 1 de Enero del 2008 al 31 de Diciembre
del 2009.

CAUSA:

La causa de esta diferencia encontrada se debe a que en la informacin financiera de la cuenta
Inversiones se han considerado para determinar su saldo, las Inversiones realizadas en los
Bonos del Estado correspondientes al periodo 2007 y 2008, los mismos que ya fueron
cobrados y por tanto se debieron dar de baja. Adems, el departamento contable no realiz el
registro por las nuevas acciones adquiridas en la Empresa X y "Y y, la actualizacin del
precio de mercado del valor de cada accin de las empresas.

EFECTO:

De lo anteriormente sealado, se produjo en la Empresa una sobrevaluacin de la Cuenta de
Inversiones por el valor de $ 382.855,00 dlares, por lo que el saldo de dicha cuenta no se
presenta razonablemente.

RECOMENDACIONES:

Al Gerente General:

Realizarun control sobre la cuenta de Inversiones y las polticas que se deben aplicar en
cuanto al manejo de la misma.

Al Gerente Financiero:

Realizar un arqueo de la cuenta de Inversiones para determinar si existen diferencias y
evaluar o analizar las causas.

Promover en su departamento el correcto cumplimiento del manejo de esta cuenta en
cuanto a los procedimientos y trminos para dar de baja la inversin una vez que ha sido
cobrada.

Al Contador:

Registrar los hechos contables o las transacciones en el momento en que suceden.

Realizar el siguiente asiento contable:

|FECHA |DETALLE |PARCIAL |DEBE |HABER |
|31/12/2010 |1a | | | |
| |Bancos | |382.855,00 | |
| |Inversiones | | |382.855,00 |
| |Bonos Banco Central |505.048,00 | | |
| |Acciones | (122.193,00) | | |
| |v/. Ajuste segn arqueo de inversiones | | | |

CLCULO DE INTERSES GANADOS POR INVERSIN

CONDICIN

La Compaa al 31 de diciembre del 2008 registra por ingresos ganados por inversin en
certificados de depsito a plazo y plizas de acumulacin un valor total de $17,864.48.

CRITERIO

De conformidad a lascondiciones y trminos convenidos en los certificados de depsito a plazo
y plizas de acumulacin debi haber registrado el inters ganado por dichas inversiones un
valor de $16,776.

CAUSA

El error en el registro se origina debido a que no se toma en cuenta los das efectivos para el
clculo del ingreso por intereses.

EFECTO

No se evidencia precisin numrica y exactitud en las cifras afirmadas en las respectivas
cuentas contables generando un efecto de Sobrevaluacin en las mismas. Se registra una
sobrevaluacin en la cuenta de Ingresos Financieros por un monto de $1.088.16

CONCLUSIN

La Compaa al 31 de Diciembre del 2009 mantiene la cuenta de Ingresos Financieros
sobrevalorada por un valor de $1.088.16

RECOMENDACIN

Se recomienda a la administracin el siguiente ajuste:

|FECHA |DETALLE |PARCIAL |DEBE |HABER |
|12/31/2010 |2a | | | |
| |Ingresos financieros | | 1,088.16 | |
| |Gasto No Deducible | | | 1,088.16 |
| |v/. Ajuste clculo de interses | | | |

Adems se recomienda a la administracin realizar u clculo independiente en registros
extracontables tales como hojas electrnicas de forma mensual de los intereses ganados por
conceptos de inversiones.

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