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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS, EMPRESARIALES Y PEDAGOGICAS



CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE: DRA. DORA MAYTA HUI ZA

AUDI TORI A
FI NANCI ERA

DEFINICIN
La auditoria Financiera es el examen de la
informacin financiera por un tercero,
independiente, distinto al que lo prepar,
con la intencin de establecer su
razonabilidad y presentando los resultados
del examen a travs de su opinin, o
dictamen.
Para un mejor examen de la informacin financiera
contenida en los estados financieros bsicos, sta se
descompone en partes manejables llamadas
componentes.
Estos componentes, tambin denominados circuitos o
transaccionales, estn referidos a ciclos operativos,
tales como:
Compras, Cuentas por Pagar, Pagos;
Activo Fijo y Depreciacin;
Costos y Pasivos Laborales,
Existencias, Costo de Produccin y Costo de Ventas.,
Etc.
Los auditores independientes y las sociedades de
auditoria son los que realizan este tipo de trabajo,
apoyndose en la Normas Internacionales de
Auditoria (NIAs).
Los clientes requieren la Auditoria Financiera
fundamentalmente porque desean conocer si sus
estados financieros estn razonablemente
presentados y pueden confiar en ellos para tomar
decisiones; algunos otros, felizmente cada vez
menos, la requieren slo por cumplimiento de
disposiciones de los organismos de control.
Reglamento para presentacin de
estados financieros . NIC 01,
Res. CONASEV-103-99-EF
Res. SMV-2008-EF
EMPRESAS OBLIGADAS A PRESENTAR ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (Sociedades de Auditoria):
Bsicamente son:
Empresas con Personera Jurdica que Cotizan en Bolsa o inscritas en el
Registro Pblico de Mercado de Valores (RPMV), o SAA
Empresas Extranjeras
Empresas que tienen subsidiarias (La matriz esta obligado a presentar
EE.FF. Auditados incluyendo a sus subsidiarias)
Agencias de Bolsa
La CONASEV en el Per, califica a las Empresas con PJ, quienes debe
presentar Estados Financieros Auditados.

LEY 29720
(25/06/2011)
LEY QUE PROMUEVE LA EMISION DE
VALORES MOVILIARIOS Y FORTALECE EL
MERCADO DE CAPITALES.

Art. 5. Publicidad de Informacion Financiera de empresas no
supervisadas.
Las sociedades o entidades distintas a las supervisadas por la
CONASEV, cuyos ingresos anuales por venta de bienes o
prestacin de servicios o sus activos totales sean iguales o
excedan de 3,000 UIT, deben presentar a esta entidad sus
estados financieros auditados por sociedades de auditoria
habilitadas por alguno de los Colegios Profesionales de
Contadores Pblicos del Per, conforme a las Normas
Internaciones de Informacin Financiera, sujetandose a
dispociones y plazos que establece la CONASEV.




Sociedades de Auditoria
Se inscriben:
Registro de Sociedades en Registros Pblicos,
SUNAT
Registro de Sociedades de Auditoria en el Colegio
Profesional de Lima
Registro en el Consejo Nacional Superior de
Consultara CONASUCO
Registro de Sociedades de Auditoria de la CGR
Reconocimiento como firma elegible por el BID,
BIRF, Banco Mundial como SA y Consultara
Calificada.
EXIGENCIAS PARA EL
PROCESOS DE AUDITORIA
PLAZO PARA DESIGNACIN DE LOS
AUDITORES
90 Das calendario de la fecha de cierre del periodo
contable, para permitir un adecuado planeamiento y
aplicacin de NIAs.
Los EE.FF. Se auditan despus del cierre de los libros
de contabilidad oficiales.
El examen de auditoria se sujetas a las NIA, Normas
especficas emitidas por los Organismos de Supervisin
y Control del sector empresarial.
Las empresas extranjeras, deben ser auditadas por
Sociedades de auditoria con representacin nacional.









AUDITORES
INDEPENDIENTES
NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA

ESTRUCTURA DE LOS PRONUNCIAMIENTOS EMITIDOS POR
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Y ASEGURAMIENTO
IFAC CODIGO DE ETICA PARA PROFESIONALES
CONTADORES:
Servicios cubiertos por los pronunciamientos emitidos por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y
Aseguramiento-CNIAA

NICCs 1-99 Normas Internacionales
sobre Control
de Calidad
Servicios Afines
Marco Internacional sobre
Compromisos de aseguramiento
NISAs 4000-4699
Normas Internacionales sobre
Servicios Afines
DIPSAs 4700-4999
Reservada para Declaraciones
Internacionales sobre Prcticas
Para Servicios Afines
Marco Internacional sobre Compromisos de
Aseguramiento
Auditoria y Revisiones de
Informacin Financiera
Histrica
NIAs 100-999
Normas Internacionales
De Auditoria
DIPAs 1000-1999
Declaraciones Internacionales
Sobre Prcticas de Auditoria
Otros Compromisos de
Aseguramiento que no son
Auditoria o Revisiones
De Informac. Financ. Histrica
NICAs 3700-3999
Normas Internacionales sobre
Compromisos de Aseguramiento
DIPCAs 3700-3999
Reservada para Declaraciones
Internacionales sobre
Prcticas para Compromiso
De Aseguramiento.
CONSEJO DE NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORA Y ASEGURAMIENTO
CNIAA
El Directorio de IFAC crea el Consejo de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento (CNIAA) para:
-Desarrollar y emitir, para beneficio del pblico en general y
bajo su propia autoridad, normas de auditora y aseguramiento
de alta calidad para que sean aplicadas en todo el mundo.
- Es el ente responsable de lograr la misin de la IFAC
El desarrollo mundial y fortalecimiento de la profesin contable
con normas armonizadas, que coadyuven a proporcionar
servicios de alta calidad y consistencia para beneficio del
pblico en general en materia de Auditoria
Organizacin del CNIAA
El CNIAA comprende dieciocho miembros:
Diez de los cuales son propuestos por entes miembros
de IFAC,
Cinco son propuestos por el Forum de Firmas y tres
miembros pblicos que pueden ser miembros de entes
miembros de IFAC pero que no pueden ser miembros
en plena prctica profesional con relacin a empresas
que cotizan en bolsa.

Los miembros del CNIAA cumplen funciones por tres
aos y un tercio de los miembros del CNIAA rotan
cada ao. El servicio continuo en el CNIAA se limita
a dos (2) periodos de tres (3) aos, a menos que esos
miembros sean designados como Presidente por un
periodo adicional de no ms de tres aos.
LAS NIAS
NIA 100-199 ASUNTOS INTRODUCTORIOS
NIA 120 MARCO DE REFERENCIA SOBRE NIA
NIA 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDAD:
200 OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE RIGEN
LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
210 TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA
220 CONTROL DE CALIDAD DE TRABAJO DE
AUDITORIA
230 DOCUMENTACION

240 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE
CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN
UNA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS
250 CONSIDERACIONES DE LEYES Y
REGLAMENTOS EN LA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS
260 COMUNICACIN DE ASUNTOS DE
AUDITORIA A AQUELLOS CON JERARQUA
PLENA DE LA ENTIDAD


NIAS 300-499 EVALUACION DE
RIESGOS Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS
300 PLANEAMIENTO
310 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
315 ENTENDIENDO LA ORGANIZACIN
320 MATERIALIDAD
330 LOS PROCEDIMIENTOS DEL AUDITOR FRENTE
A LOS RIESGOS EVALUADOS
400 EVALUACION DE RIESGOS Y CONTROL
INTERNO
401 AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS
DE INFORMACIN POR COMPUTADORAS
402 CONSIDERACIONES DE AUDITORIA
RELATIVAS A ENTIDADES QUE UTILIZAN
ORGACIONES DE SERVICIOS
NIAS 500-599 EVIDENCIAS
DE AUDITORIA
500 EVIDENCIA DE AUDITORIA
501 EVIDENCIA DE AUDITORIA-Consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 CONFIRMACIONES EXTERNAS
510 TRABAJOS INCIALES, BALANCES DE APERTURA
520 PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
530 MUESTREO EN LA AUDITORIA Y OTROS
PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS
540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES CONTABLES
545 AUDITANDO MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR
RAZONABLE
550 PARTES VINCULADAS
560 HECHO POSTERIORES
570 EMPRESA EN MARCHA
580 REPRESENTACIONES DE LA ADMINISTRACIN

NIAS 600-699 USO DEL
TRABAJO DE OTROS
600 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE
OTRO AUDITOR
610 CONSIDERACIONES DEL
TRABHAJO DE AUDITORIA INTERNA
620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE
UN EXPERTO

NIAS 700-799 DICTAMENES Y
CONCLUSIONES DE
AUDITORIA
700 EL DICTAMEN DEL AUDITOR
SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
710 COMPARATIVOS
720 OTRA INFORMACIN EN
DOCUMENTOS QUE CONTIENEN
ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS
NIA 800-899
800 DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE
COMPROMISOS DE AUDITORIA CON
FINES ESPECIALES
NORMA INTERNACIONAL
DE AUDITORA 200





OBJETIVO Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
RIGEN LA AUDITORIA DE ESTADOS
FINANCIEROS


Objetivo de una Auditora
El objetivo de una auditora de estados
financieros es permitir que el auditor exprese
una opinin sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos sus aspectos
significativos, de conformidad con un marco
identificado para la presentacin de
informacin financiera. Tales como las NICs, y
Principios contables

.
Aunque la opinin del auditor mejora la
credibilidad de los estados financieros, el
usuario no puede asumir que la opinin es un
aseguramiento sobre la futura viabilidad de
una organizacin o sobre la eficiencia o
efectividad con la que la administracin ha
conducido los asuntos de la organizacin.
Principios Generales de una
Auditora
Los principios ticos que rigen las responsabilidades
profesionales de los contadores son:
Independencia;
Integridad;
Objetividad;
Competencia profesional y debido cuidado;
Confidencialidad;
Conducta profesional; y
Normas tcnicas
Alcance de auditora
El trmino "alcance de una auditora" hace referencia a los
procedimientos considerados necesarios en las
circunstancias para lograr el objetivo de la auditora.

Los procedimientos requeridos para conducir una auditora
de conformidad con las NIAs deben ser determinados por
el auditor considerando los requerimientos de NIAs, entes
profesionales relevantes, la legislacin y, en donde sea
pertinente, los trminos y condiciones del compromiso de
auditora y requerimientos existentes para la presentacin
de informes
Seguridad Razonable
Una auditora de acuerdo a NIAs est diseada para
proporcionar una seguridad razonable de que los estados
financieros tomados en su conjunto estn libres a
imprecisiones o errores significativos.
La seguridad razonable es un concepto que tiene relacin
con la acumulacin de evidencia de auditora necesaria
para que el auditor concluya que no existen
imprecisiones o errores significativos en los estados
financieros tomados en su conjunto.
La seguridad razonable tiene relacin con el proceso de
auditora tomado en su conjunto.
Sin embargo, existen limitaciones inherentes en una
auditora que afectan la capacidad del auditor para
detectar imprecisiones o errores. Estas limitaciones
se derivan de factores tales como:
La ejecucin de pruebas;
Las limitaciones inherentes de cualquier sistema de
control interno y contable (por ejemplo, la
posibilidad de colusin); y
El hecho de que en su mayor parte la evidencia de
auditora es persuasiva antes que conclusiva
El trabajo emprendido por el auditor para formarse
una opinin es susceptible a juicio o criterio
personal, particularmente con respecto a:
La recopilacin de evidencia de auditora, por ejemplo, al
decidir la naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos de auditora; y
Las conclusiones que se derivan de la evidencia de
auditora recopilada, por ejemplo, al evaluar la
razonabilidad de los estimados efectuados por la
administracin al preparar los estados financieros.
Responsabilidad de los Estados
Financieros
Aunque el auditor es responsable de formarse
una opinin y expresar la misma sobre los
estados financieros, la responsabilidad por la
preparacin presentacin de los estados
financiero es de la administracin de la
organizacin. No es funcin del auditor de los
estados financieros liberar a la
administracin de sus responsabilidades.
TERMINOS DE COMPROMISOS
DE AUDITORIA NIA 210

El auditor y el cliente debern acordar los
trminos del compromiso. Los trminos
convenidos necesitaran ser registrados en
una carta compromiso auditora u otra
forma apropiada de contrato









Contenido principal
- El objetivo de la auditora de estados financieros.
- Responsabilidad de la administracin por los estados financieros.
- El alcance de la auditora, incluyendo referencia a legislacin
Aplicable, reglamentos, o NIAS, etc.
- Informes a presentar o comunicacin de resultados del trabajo.
- El hecho de que, a causa de la naturaleza del examen (pruebas
selectivas) v otras limitaciones inherentes de una auditora, junto
con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad
y control interno, hay un riesgo inevitable de deteccin.
- Acceso sin restriccin a cualquier registro, documentacin y otra
informacin solicitada en conexin con la auditora
Requerimientos del auditor:
- Arreglos respecto de la planeacin de la auditora.
- Expectativa de recibir de la administracin una
confirmacin escrita.
- Peticin al cliente de confirmar los trminos del trabajo
acusando recibo de la carta compromiso.
- Descripcin de cualquier otra carta o informe que el
auditor espere emitir para el cliente.
- Bases sobre las que se calculan los honorarios y
cualquier arreglo para facturacin.
CONTROL DE CALIDAD DE LA
AUDITORIA NIA 220
La firma Auditora deber implementar polticas y
procedimientos de control de calidad establecidos
para asegurar que todas las auditoras sean
ejecutadas de acuerdo con NIAs o las normas
pertinentes o prcticas locales.
Las polticas de control de calidad
normalmente, se refieren a:
- Requisitos profesionales (conducta etica)
- Habilidad y competencia (cuidado profesional)
- Asignacin (Profesional con sificiencia experiencia)
- Delegacin (Direccin, supervisin y revisin del proceso)
- Consultas (Dentro y fuera de la firma, para no incurrir en error)
- Aceptacin y continuacin de la relacin con los clientes
(Evaluar periodicamente su riesgo profesional)
- Monitoreo
El trmino "error" se refiere a una
representacin errnea no intencional en los
estados financieros, incluyendo la omisin de
una cantidad o una revelacin, tales como:
- Una equivocacin al reunir o procesar datos con los
cuales se preparan los estados financieros.
- Una estimacin contable incorrecta que se origina por
descuido o mala interpretacin de los hechos.
- Una equivocacin en la aplicacin de principios de
contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento,
clasificacin, presentacin o revelacin.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR DE CONSIDERAR
EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS NIA 240
El trmino "fraude" se refiere a un acto intencional por parte
de uno o ms individuos de la administracin, directivos,
empleados o terceras partes, que implique el uso de
engao para obtener una ventaja injusta o ilegal, en
representaciones errneas en los estados financieros.
Los auditores no hacen determinaciones legales de s el
fraude ha ocurrido realmente.
El fraude que implica a uno o ms miembros del equipo
administrativo o directivos es conocidos como "fraude de la
administracin"; el fraude que implica slo a los empleados
es conocido como "fraude de empleado".
En cualquiera de los dos casos puede haber colusin con
terceras partes fuera de la organizacin.
La informacin financiera fraudulenta puede
implicar:
- Engao tal como manipulacin, falsificacin o
alteracin de registros contables o documentos de
soporte con los cuales se preparan los estados
financieros.
- Representacin falsa u omisin intencional en los
estados financieros de eventos, transacciones u otra
informacin importante.
- Aplicacin falsa intencional de principios de
contabilidad relativos a valuacin, reconocimiento,
clasificacin, presentacin o revelacin.
La malversacin de activos implica el robo de los
activos de una organizacin.
La malversacin de activos puede lograrse en una
variedad de modos (incluyendo desfalco de recibos,
robar activos fsicos o intangibles, o bien, hacer que
una organizacin pague bienes y servicios no
recibidos); a menudo se acompaa de registros o
documentos falsos o engaosos para ocultar el
hecho de que faltan los activos.
Responsabilidad de la administracin
fraude o error
La responsabilidad primaria de la
prevencin y deteccin de fraude y error
compete tanto a los encargados del
mando como a la administracin de una
organizacin.
Es responsabilidad del titular de la entidad asegurar,
mediante supervisin de la administracin, la integridad
de los sistemas de informacin financiera y contable y de
que estn establecidos los controles apropiados,
incluyendo los de vigilancia y control de riesgo, control
financiero y cumplimiento con la ley.
Responsabilidad auditor-
fraude o error
Comunicacin de Representaciones Errneas
Resultantes de Fraude la Administracin y de los
Encargados del Mando
Si el error o fraude fue cometido por los
trabajadores, el auditor comunica a la
administracin de los hechos evidenciados.

Si se duda de la integridad u honestidad de la
administracin o de los encargados del mando,
el auditor normalmente considera buscar
asesora legal para ayudarlo en la determinacin
del curso de accin apropiado.
Comunicaciones a las Autoridades Reguladoras
y/o supervisoras o judiciales
El deber profesional del auditor de mantener la
confidencialidad de informacin del cliente
ordinariamente impide reportar el fraude y error
a una parte fuera de la organizacin del cliente.
Sin embargo, las responsabilidades legales del
auditor varan por pas y, en ciertas
circunstancias, el deber de confidencialidad
puede ser sobrepasado por estatuto, ley o
juzgados
Fase Preliminar
Planeamiento
Ejecucin
Finalizacin e Informe

EL PROCESO DE LA
AUDITORIA
PLANEAMIENTO - NIA 300
"Planeamiento" significa desarrollar una
estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la auditora.

El auditor planea realizar la auditora de
manera eficiente y oportuna.

FASE PRELIMINAR
Sector econmico del cliente.
Grupo econmico al que pertenece.
Lugar donde desarrolla sus actividades.
Tamao de la entidad.
Directivos y principales funcionarios.
Condiciones de la contratacin del servicio.
Disposicin del personal de la empresa
auditora.
Rentabilidad a obtener.

Planeamiento
PLAN GLOBAL
Plan estratgico, auditores de mayor
experiencia, concluye con el memorandum de
planeamiento de la auditoria
PLAN DETALLADO O
PROGRAMAS DE AUDITORIA POR
COMPONENTE
CONTENIDO DEL PLAN GLOBAL
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
Conocimiento de la actividad principal de la empresa,
Estructura Orgnica
Entrevista con sus principales funcionarios,
Entrevista con el responsable de Auditoria interna, revisin de informes anteriores,
Entrevista con asesores legales
Conocimiento de factores internos de gestin (Memoria anual, presupuestos, plan
estratgico, planeas o proyectos operativos anuales, etc.)
Conocimiento de sus factores externos ( proveedores, clientes, competidores,
publicaciones, estadsticas)
Conocimiento del Marco legal relacionado con la empresa
ENTENDIMIENTO DE LOS SISTEMAS DE
CONTABILIDAD Y DE CONTROL INTERNO
Organizacin de la oficina
Sistemas computarizado de contabilidad,
Polticas contables, instructivos, plan de cuentas
Estudiar y evaluar el sistema de control interno en el rea de contabilidad
RIESGO Y MATERIALIDAD
-IDENTIFICACION DE FACTORES DE RIESGOS INHERENTES , DE CONTROL Y RIESGO GLOBAL
ESTABLECIMIENTO DE AREAS IMPORTANTES PARA LA AUDITORIA O ROTACION DE ENFASIS

NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE
LOS PROCEDIMIENTOS
Posible cambio en el nfasis sobre reas de auditora
especficas.
El efecto de la tecnologa de informacin en la auditora.
El trabajo de auditora interna y su efecto esperado en
los procedimientos de auditora externa.
COORDINACIN, DIRECCIN, SUPERVISIN Y
REVISIN
La participacin de otros auditores en la auditora de
componentes, por ejemplo subsidiaria, sucursal y
divisiones.
La participacin de expertos.
Las localidades donde se desarrollar la auditora.
Los requerimientos de personal.
MEMORANDUM
PLANEAMIENTO
PLANILLA DE DESICIONES
PRELIMINARES
MEMORANDUM DE
PLANEAMIENTO
1.- ANTECEDENTES
1.1. Aspectos generales
Presentacin de la empresa
AUDITORIA FINANCIERA DE LA
EMPRESA SE SERVICIOS OMEGA SAC
AL 31 DE DICIEMBRE 2006
1.2. Puntos de Atencin
- Inicio de actividades
- Contratos o eventos importantes
- Principales afiliadas
- Modificacin de estatutos, cambio de
socios ,etc.


2.- GESTION Y POLITICAS DE
PERSONAL
2.1. Objetivos estratgicos de personal
2.2. Breve diagnstico de actividades de P.
2.3.Estructura de la OP
2.4. Cuadro de asignacin de Personal
2.5. Polticas de Personal
2.6. Conflictos laborales en proceso

3.- SISTEMA DE CONTABILIDAD
3.1. Estructura orgnica
- Por Unidades estratgica y funciones
3.2. Procesamiento del sistema de
informacin contable
3.3. Polticas contables
4.- INFORMACIN DE AUDITORIAS
ANTERIORES

5.- OTROS ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS DE LA EMPRESA
5.1. Plana Gerencial
5.2. Localizacin
6.- ESTRATEGIAS DE AUDITORIA
6.1. Objetivos de la auditoria
6.2. Evaluacin del ambiente de control
6.3. Principales factores de riesgo
7.- ADMINISTRACIN DE LA AUDITORIA
7.- ADMINISTRACION DE LA
AUDITORIA
7.1 Equipo de auditoria
7.2. Presupuesto de tiempo
7.3. Programa de visitas
7.4. Informes de auditoria
8.- Planilla de decisiones preliminares por
componente.
COMPONENTES SALD
OS
B/G
FACTORES DE
RIESGO
EVALUACION DE
RIESGOS
PROCEDIMIENTOS
GENERALES
R I RC RG
CAJA BANCO
CTAS X COBRAR C.
(Ventas-C C- Cobros)
EXISTENCIAS
(Compras-C Ventas)
INMUEBLES
MAQUINARIA Y
EQUIPO
(Compras-Deprec.)
C X PAGAR COMERC.
(Compras-CP-Pagos)
C x Pagar Largo Plazo
(Prstamos-Pagos)
PATRIMONIO


ENTENDIENDO LA ORGANIZACIN Y SU AMBIENTE Y
EVALUANDO LOS RIESGOS DE IMPRECISIONES O
ERRORES SIGNIFICATIVOS NIA 315

ENTENDIENDO A LA ORGANIZACIN
O CONOCIENDO EL NEGOCIO
AMBIENTE DE CONTROL INTERNO

EVALUANDO LOS RIESGOS DE AUDITORIA
EL CONTROL INTERNO
De acuerdo a lo establecido por las Normas Internacionales
de Auditoria el auditor debe compenetrarse de los
sistemas de contabilidad y de control interno en grado tal
que le permita planear la auditoria y hacer un enfoque
eficaz del examen. El auditor debe hacer uso de su criterio
profesional para evaluar el riesgo de auditoria y disear los
procedimientos adecuados para asegurarse que estos
queden reducidos a un aceptable nivel bajo
El control interno debe ser evaluado, para ello primero
debemos conocerlo y estudiarlo; no podemos revisar nada
que antes no lo hayamos conocido.
OBJETIVO DE ESTUDIO DEL
CONTROL INTERNO
El auditor al conocer los elementos y la
estructura del control interno y el nivel
evaluado del riesgo de control, puede
determinar la naturaleza, alcance y
oportunidad de las pruebas sustantivas para
validar las aserciones o afirmaciones de los
estados financieros
De acuerdo con el SAS N 78, QUE MODIFIC LAS SAS 55
Consideraciones de la Estructura de Control Interno en la
Auditoria de Estados financieros y que recoge el
pronunciamiento del informe COSO
Define al control interno:
El Control Interno, es un proceso ejecutado por la junta
directiva o consejo de administracin de una entidad, por
su grupo directivo (gerencial) y el resto del personal
diseado especficamente para proporcionarles seguridad
razonable de conseguir en la empresa las tres categoras de
objetivos:
Efectividad y Eficiencia de las operaciones
Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
EL CONTROL INTERNO Y SUS
COMPONENTES
COMPONENTE
S DEL
CONTROL
INTERNO
EVALUACION
DE RIESGO
Ambiente de
Control
SUPERVISION
Y MONITOREO
Sistema de
Informacin y
Comunicacin
Actividades de
control


Integridad y valores ticos
Compromiso a ser Competentes
Participacin de Comisiones de Auditoria
Filosofa y estilo gerencial
Estructura organizativa
Asignacin de autoridad y responsabilidad
Polticas y practicas de recursos humanos

Ambiente del Control
ACTIVIDADES DE CONTROL
Ambiente de control
Controles directos, y
Controles generales
CONTROLES DIRECTOS
Son los controles que la empresa ha aplicado
fundamentalmente a una cuenta o componente
para proporcionar una seguridad razonable de
poder lograr sus objetivos.
Estos controles, tambin se denominan Controles
clave, son aqullos que ayudan a prevenir o
detectar errores e irregularidades importantes; por
lo tanto, el auditor debe estudiarlos para evaluar su
funcionamiento.

Controles Directos

TIPO DE CONTROL CONCEPTO


Gerenciales e
Independientes


De Procesamiento


Proteccin de Activos



Control realizado por persona diferente a la
que realiz el trabajo u operacin.
Generalmente de mayor nivel

Establecidos para que se culmine una
operacin. Puede ser manual o
computarizada

Medidas para salvaguarda de activos (en la
empresa o fuera de ella)
CONTROLES
GENERALES
Son aquellos que pueden afectar
indistintamente a una o ms cuentas o
componentes de los estados financieros de
una empresa.

Controles Generales

TIPO DE CONTROL CONCEPTO


Separacin de
Funciones



Controles del
rea de Sistema



Son controles que si funcionan razonablemente, nos dan confianza para que
los controles directos se prueben y los resultados sean satisfactorios bajo
nuestro enfoque de trabajo.



Separar las funciones incompatible
bajo la relacin costo - beneficio, para
disminuir riesgos de error e
irregularidad

Establecidos para asegurar el adecuado
funcionamiento del procesamiento.
electrnico de datos.
ESTUDIO Y EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
Como se menciona en lneas anteriores, antes
de evaluar un control debemos conocerlo.
El conocimiento del sistema administrativo,
contable y de control, se realiza generalmente
en la etapa de planificacin, especialmente en la
planificacin de detalle, es aqu donde se
identifican los controles clave y se ratifican o
rectifican los riesgos previamente identificados.
La descripcin de un sistema puede realizarse a travs
de un flujo grama, que es los ms recomendable, una
narracin o un cuestionario.
Los Sistemas Administrativos y Operativos
generalmente son:
Tesorera (Ingresos y Egresos
Abastecimiento,
Personal
Produccin,
Las descripciones de sistemas pueden hacerse con
distintos grados de detalle y debe identificar los
procedimientos de control, descripcin de reportes,
mostrar la segregacin de funciones, describir las
normas de autorizacin y aprobacin para cada
transaccin relevante y el origen, proceso y destino de
cada tipo de informacin, dato o documento.

Los nicos controles que se prueban son
los controles directos, en una auditoria
financiera, el ambiente de control y los
controles generales, por la posibilidad de
identificarlos y por el efecto que pueden
tener en ms de un componente, no son
probados a travs e pruebas de
cumplimiento; adems, es demasiado
evidente el conocer si funcionan o no.
COMUNICAIN DE RESULTADO
DE LA EVALUACIN DEL
CONTROL INTERNO
El auditor como producto de la aplicacin de las
pruebas de cumplimiento, puede identificar
situaciones o debilidades en los sistemas contable
y de control, que deben ser reportadas. Debe
hacerlo por la va ms rpida posible al nivel
jerrquico adecuado. En algunos casos lo hace
verbalmente, cuando no se trata de algo muy
relevante, pero generalmente los hace por escrito a
travs de la denominada Carta de Control Interno.
Los Riesgos en Auditoria





















Riesgo Profesional
(involucrarse)
Riesgo de Satisfaccin
al Cliente
(expectativas)

Riesgo de Auditoria
Los Riesgos en
Auditoria
Inherente De control De deteccin
El auditor desde el momento que elabora su propuesta
est expuesto a riesgos, que pueda involucrarse con
personas que daen su imagen, que su trabajo no
satisfaga al cliente, que su examen no detecte
situaciones importantes que deba mencionar en su
informe, entre otros. Debe entonces, estar preparado
para manejar y minimizar estos riesgos, es decir, que no
sean de tal magnitud que lo afecten y mermen su
profesionalismo, lo que redunda en el menor
reconocimiento de los clientes.
Ante esta situacin, el auditor debe reconocer los
riesgos que se le presentan, partiendo de los riesgos
propios de la empresa auditada que le puedan afectar,
hasta los riesgos propios del auditor.
RIESGO PROFESIONAL
Posibilidad que el auditor se involucre con entidades
y/o personas que afecten su imagen profesional; debe
ser consciente del nivel del riesgo que acepta.

Para ello, fundamentalmente al preparar su propuesta y
planeamiento, debe tomar conocimiento mximo de la
entidad a auditar, de los propietarios y de los
profesionales que la dirigen y asesoran, de su actividad
principal, de los principales clientes y proveedores y de
otra informacin necesaria.

No debemos olvidar que el conocimiento del cliente y
la planificacin deben ser efectuados por los niveles
ms altos de la empresa auditora (Socio y Gerente)


RIESGO






POSIBLES EFECTOS Ver afectadas la imagen
Profesional

PROFESIONAL
EJEMPLOS:
Gerencia con mala reputacin
Empresa con evidente deterioro en sus resultados
(prdidas sucesivas)
Empresas con partes relacionadas que realizan
operaciones sospechosas
Asesores legales que tambin defienden a
narcotraficantes
Empresas que han sido relacionadas con lavado de
dinero
Empresas cuyos compromisos pblicos de ventas y
obtencin de resultados son desmesurados
Empresas observadas por organismos de supervisin y
control


Empresa con reiterado incumplimiento de
sus obligaciones
Empresas sancionadas/ multadas por la
Administracin Tributaria
Empresas con mayor visibilidad pblica:
que cotizan en Bolsa, entidades
financieras
RIESGO DE SATISFACCIN
AL AUDITADO
Posibilidad que el auditor satisfaga las
expectativas del cliente. Toda empresa y todo
ejecutivo tienen metas y objetivos que cumplir y
en muchos casos estn referidos a situaciones que
no pueden desarrollarlas con los elementos con
que cuenta, es all donde el auditor interviene,
persuade al cliente, lo ausculta y determina una
expectativa insatisfecha o se la crea de acuerdo a
lo que ve a travs de su experiencia.
DE SATISFACCION AL AUDITADO


RIESGO
POSIBLES EFECTOS Rechazo del cliente al ver
Insatisfechas sus expectativas
EJEMPLOS:
No dar recomendaciones importantes
No dar nfasis en la revisin de un componente que fue
solicitado expresamente
Incumplir ofrecimientos de asesora legal, tributaria,
Sistemas informticos, etc.
Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o
con retraso
No incluir en el equipo de auditoria el especialista ofrecido
No cumplir con los plazos en la emisin de informes
RIESGO DE AUDITORIA
Probabilidad que el informe del auditor
contenga errores importantes


. Para un mejor entendimiento lo dividimos
en tres, como sigue:
RIESGO DE AUDITORIA



RIESGO POSIBLES EFECTOS




Errores o
Irregularidades
importantes


SI SE IDENTIFICAN


Se previenen o
detectan por el
Sistema de
Control Interno


NO


Se identifican por
aplicacin de
procedimientos
de auditoria


SI NO ES AS


Opinin sujeta
a err

DE AUDITORIA
Riesgo
Inherente
Riesgo de
Control
Riesgo de
Deteccin
RIESGO INHERENTE
Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad
producto de una situacin que la entidad a auditar no puede
controlar, es el riesgo intrnseco, tambin llamado riesgo
de negocio. Puede corresponder a la empresa en general,
como por ejemplo: riesgos por la variacin constante del
tipo de cambio, cambio de sistema de cmputo, precios
regulados por el gobierno. En otros casos, afectan a la
unidad de negocios, tal como ubicacin geogrfica, tipo de
producto que elabora. Tambin puede afectar a una cuenta
o componente en particular, cliente o proveedor nico,
productos voltiles, riesgos de almacenamiento.


Riesgo de control:
Posibilidad que el sistema administrativo y de control
implantado por la empresa no prevenga o no detecte
errores o irregularidades significativos. Falta de proteccin
de activos, conciliaciones bancarias atrasadas, controles
gerenciales no realizados, deficiencias en clculos de
planillas que redundan en resultados, con situaciones que
corresponden a deficiencias que debe evitar un adecuado
sistema de control.
Como se deduce, ambos riesgos corresponden a la empresa
auditada. El auditor debe tomarlos en cuenta por varias
razones, lgica identificacin de los riesgos a los que est
expuesta la empresa, enfoque de trabajo a aplicar y la
seleccin de sus procedimientos de auditoria,
principalmente.
En resumen, cuantos mayores son los riesgos inherentes y
de control el enfoque de auditoria ser ms conservador y
buscar los mayores niveles en la calidad de la evidencia.
Riesgo de deteccin:
Posibilidad que el informe de auditoria exprese
una opinin no apropiada o contenga errores
significativos. Lo que hace el auditor es una
adecuada seleccin de los procedimientos a
ejecutar, en funcin de los riesgos inherentes y de
control identificados, a fin de evitar o disminuir
este riesgo. Si el auditor realiza su examen de
acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditoria, su riesgo de deteccin se ver
disminuido.
EJEMPLOS:
Riesgos inherentes
Introduccin de nuevos productos
La competencia ha reducido el precio de un producto similar o igual al nuestro
Se ha incrementado el nivel de utilizacin de la planta
Los principales proveedores estn experimentando dificultades financieras y
podran interrumpir la distribucin de insumos y de suministros importantes
Las compras a ciertos proveedores se tienen que realizar en moneda extranjera y a
plazo mayor de un ao
Se realizan importantes transacciones con empresas vinculadas
Importante incremento o disminucin del personal
Cambio en el mtodo de financiamiento para la adquisicin de bienes de activos
fijos
Se ha llevado a cabo una reevaluacin voluntaria de activos fijos
La Bolsa de Valores se encuentra afectada por factores externos y los precios de las
acciones estn muy voltiles
Inversiones significativas en empresas vinculadas
Alto ndice de endeudamiento
Modificacin de los procedimientos de cobranza
Incremento de deudores por ventas al crdito

Riesgos de Control
No se realizan revisiones peridicas de los costos laborales
Las liquidaciones de los empleados cesados/retirados no son controladas
adecuadamente
El proceso de aprobacin para adquirir activos fijos es inadecuado
Diferencias significativas entre el inventario fsico de activo fijo y los
registros contables
Los valores no son protegidos adecuadamente
No se actualizan peridicamente las inversiones de acuerdo a valores de
mercado
Los clculos de amortizacin de los seguros y alquileres pagados por
adelantado y de los costos diferidos e intangibles no se revisan
peridicamente
No existen lmites de crdito debidamente formalizados
Falta de conciliacin de las cuentas por cobrar y por pagar a afiliados
Diferencias frecuentes entre las cantidades despachadas y las requeridas
para la ventea
Los registros permanentes de existencias no son confiables
Las compras de insumos exceden los requerimientos de produccin
Se ha realizado numerosos pagos duplicados a proveedores

Riesgo Global de Auditoria
Adicionalmente a los riesgos de auditoria
tratados, la acumulacin de stos nos puede
llevar a proyectar la probabilidad de la
ocurrencia de errores. Como ejemplo
podemos citar que varios factores de riesgos
importantes, el riesgo que asume el auditor
es alto y por lo tanto, mayor posibilidad que
ocurran errores.
CUADRO DE RIESGOS Y
PROBABILIDAD DE OCURRENCIAS


FACTOR DE
RIESGO

RIESGO


SIGNIFICATIVIDAD

OCURRENCIA
DE ERRORES

Varios e
importantes

Algunos

Algunos, poco
importantes

No existen


Alto


Medio

Bajo


mnimo

Muy significativo


Muy significativo

Muy significativo


No

Probable


Posible

Improbable


Remota




Etapas de la Auditoria







Planeamiento
(Diseo de procedimientos de
auditoria)
Ejecucin
(Realizar lo planificado)
Finalizacin
(Conclusin del trabajo y
dictamen)
PLANEAMIENTO DE DETALLE

































SITUACIONES
IMPORTENTES PARA
DETALLE
DESCRIBIR O
ACTUALIZAR
SISTEMAS DE
INFORMACIN
MENORANDUM DE
DETALLE
OBTENCIN DE
INFORMACIN
ADICIONAL POR
COMPONENTE
REALIZAR
PROCEDIMIENTOS
DE DIAGNOSTICO
Aserciones y Factores de
Riesgo
Aclarar situaciones
pendientes de complemento
en el Plan Global

Aplicacin de
Procedimientos analticos
para obtener informacin
Para obtener una
comprensin cabal del
proceso de cada
componente
Ratificando o rectificando
el Plan Global
SELECCIN DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Menor esfuerzo
(pero menor evidencia)




Pruebas analticas


Pruebas de control

Pruebas detalladas y
transacciones y saldos





Mayor esfuerzo (pero mayor evidencia)




SELECCIN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA































IDENTIFICACIN DE
RIESGOS
ELABORACIN DEL
PROGRAMA
ORDENAR LOS
PROCEDIMIENTOS
POR LA EFICIENCIA
EN SU APLICACIN
ASERCIONES
AFECTADAS

POSIBLES EFECTOS
Inherente y de
control
Veracidad, Clculo y
Valuacin, Integridad
Materialidad
- Monto
- Naturaleza
Disminuir Riesgo de
Deteccin
Naturaleza y
oportunidad de su
realizacin
ETAPA DE EJECUCIN DE LA
AUDITORIA













Validacin del Planeamiento,
antes de aplicar los
procedimientos seleccionados
en la Planificacin debemos
ratificar que los sistemas
administrativos contables y de
control de cada componente
funcionan como cuando los
describimos o actualizamos,
esto nos da confianza, sobre
todo en casos donde la
ejecucin no se realiza
inmediatamente despus de la
planificacin.

Aplicacin de los
procedimientos planificados

Revisin de Hechos Posteriores,
Contingencias, Seguros y Actas

Modificacin de lo
originalmente planificado, de
ser necesario
NIA 500 EVIDENCIAS DE
AUDITORIA
Evidencia de Auditora" hace referencia a toda
la informacin utilizada por el auditor para
llegar a las conclusiones en los que se sustenta la
opinin de auditora e incluye la informacin que
contienen los registros de contabilidad, los cuales
respaldan los estados financieros y otra
informacin
DOCUMENTOS CONTABLES
Los registros contables generalmente incluyen el registro de los
asientos iniciales y los registros de respaldo, TALES COMO:
Cheques y registros de transferencias electrnicas de fondos,
Facturas, contratos,
Los libros de contabilidad generales y subsidiarios, registros
diarios , y
Otros ajustes a los estados financieros que no aparecen en los
libros formales de contabilidad diarios,
Las hojas de trabajo, hojas de clculo que respaldan las
distribuciones de los costos de las cuotas, el clculo,
Las reconciliaciones y la revelacin de informacin.
La Administracin es responsable de la preparacin
de los estados financieros basados en los registros
contables de la organizacin.
El auditor, obtiene evidencia de auditora ejecutando
pruebas sobre los registros contables.
Por ejemplo, a travs de anlisis y revisin,
volviendo a ejecutar los mismos; procedimientos
seguidos en el proceso de presentacin de informes
y reconciliando los tipos y aplicaciones de la misma
informacin que relacionados.
EVIDENCIA SUFICIENTE Y
COMPETENTE
La evidencia de auditoria que se obtiene
puede ser de dos tipos:
- De cumplimiento Permite obtener
evidencia sobre la idoneidad y eficacia del
funcionamiento de los sistemas de control
interno y contabilidad
- Sustantiva.-Tiene como objetivo detectar
distorsiones materiales en los estados
financieros.
Naturaleza de la Evidencia
Corresponde a toda la informacin y datos
que soporten los estados financieros, los
asientos de diario, el mayor, manuales de
funciones, manuales contables, listados
operativos, facturas, manifestaciones
escritas internas y de terceros, datos de los
sistemas de informacin computarizada, son
ejemplos de evidencia de auditoria.
Evidencia Suficiente
Se refiere a la medida de la cantidad de
evidencia obtenida, siempre con relacin al
costo que presenta y el beneficio resultante;
todo ello, dentro de la aplicacin del juicio
profesional del auditor. Tambin se le
conoce como la evidencia objetiva y
contundente que sustente los hallazgos y
conclusiones del auditor.
Evidencia Competente
Para que cumpla con el requisito de competente, la evidencia
debe ser vlida y confiable y de calidad de la evidencia, las
que cito de mayor a menor calidad:
La evidencia obtenida de fuente independiente fuera de la
entidad, es considerada de mayor confianza que la obtenida
dentro de la misma
Una mayor efectividad de la estructura del control interno
contable, da una mayor seguridad de que funciona y que
podemos confiar en l
La evidencia obtenida fsicamente (la que vemos) es ms
confiable que la obtenida de manera indirecta
Los documentos originales son ms confiables que sus copias
TECNICAS DE
AUDITORIA
Inspeccin de Registros o Documentos
Inspeccin de los Activos Tangibles
Observacin
Indagacin o Investigacin
Confirmacin
Reclculo
Re-ejecucin

Confirmacin
Conocido con el nombre de cruce de informacin,
est tcnica consiste en la comprobacin de
partidas del activo, operaciones, saldos, mediante
la informacin proporcionada por terceros.
La empresa auditada solicita a los bancos, clientes
y proveedores confirmacin de los saldos de sus
cuentas del activo y pasivo. Dicha informacin es
enviada directamente a los auditores, a solicitud
de la empresa, con la finalidad de cruzarlos con lo
registros contables.
CONFIRMACIN EXTERNA POSITIVA

Se pide al tercero consultado que conteste en todos los
casos al auditor, ya sea indicando el acuerdo del
participante con la informacin dada, o pidiendo al
consultado que llene la informacin.
Por lo comn, se espera que una respuesta a una solicitud
de confirmacin positiva proporcione evidencia de
auditora confiable.

Sin embargo, hay riesgo de que un tercero
consultado pueda contestar a la solicitud de
confirmacin sin verificar que la informacin sea
correcta.
El auditor puede reducir este riesgo, usando
solicitudes de confirmacin positivas que no
declaren el monto (u otra informacin) en la
solicitud de confirmacin, sino que le pide al
consultado que llene la cantidad o que construya
informacin requerida.
Por otra parte, el uso de este tipo de solicitud de
confirmacin "en blanco" puede dar como resultado
porcentajes de respuesta ms bajas porque se requiere un
esfuerzo adicional de parte de los terceros consultados.


El Auditor deber realizar procedimientos
alternativos cuando no se reciba ninguna
respuesta a una solicitud de confirmacin
externa positiva.
Cuando no se recibe respuesta, el auditor
ordinariamente establece contacto con el
receptor de la solicitud para propiciar una
respuesta. Cuando el auditor no puede
obtener una respuesta, el auditor usa
procedimientos alternativos de auditora
CONFIRMACION EXTERNA NEGATIVA

Pide al tercero consultado que conteste solo en caso de
desacuerdo con la informacin proporcionada en la
solicitud. Por lo tanto se envia cuadro de informacin
detallada.
Sin embargo, cuando no se ha recibido respuesta a la
solicitud de confirmacin negativa, el auditor queda
consciente de que no habr una evidencia explcita de que
las presuntas terceras partes hayan recibido las solicitudes
de confirmacin y que verificaron que la informacin all
contenida es correcta.

En consecuencia, el uso de solicitudes de
confirmacin negativa ordinariamente proporciona
evidencia menos confiable que el uso u solicitudes
de confirmacin positiva, y el auditor considera la
realizacin de otros procedimientos sustantivos para
complementar el uso de confirmaciones negativas.
Observacin
Esta tcnica puede definirse como una
inspeccin menos formal, en la cual el
auditor personalmente y de manera abierta o
discreta verifica la forma como se realizan
las operaciones o procedimientos de
cumplimiento, siempre que exista
procedimientos de control establecidos.
Clculo
Es la verificacin aritmtica de aquellas
cuentas u operaciones que requieren
fundamentalmente cmputos sobre bases
indicas tales como: intereses,
depreciaciones, compensacin por tiempo
de servicios, indicadores financieros, etc
Verificacin
Accin y efecto de examinar y comprobar la
fehaciencia de las operaciones contables. La
verificacin puede ser Selectiva o Parcial.
Para cumplir con el examen el auditor tomar del
universo una muestra de meses, das u otros
elementos escogidos para verificar las operaciones
contables y emitir una opinin respecto al total del
componente.
PAPELES DE TRABAJO
NIA 230. DOCUMENTACION
CONTENIDO Y ESTRUCTURA DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo deben incluir lo siguiente:
Trabajo efectuado
Informacin y antecedentes obtenidos durante la
auditoria
Puede efectuarse aqu la siguiente segregacin:
- Actividad de la empresa
- Ambiente de control y sistemas de informacin
- Anlisis de los montos incluidos en los estados
financieros

Conclusiones sobre el examen Los papeles de trabajo
deben incluir lo siguiente:
ESTRUCTURA Y ORGANIZACIN
Identificacin de registros
Los papeles de trabajo deben ser referenciados e identificados para permitir relacionar con
facilidad la informacin contenida en los mismos y lograr una bsqueda eficiente de
cualquier parte del examen de auditoria.
Informacin requerida
Las evidencias obtenidas se vuelcan en cdulas de trabajo. Estas deben reunir las
caractersticas ya mencionadas, y comprenden normalmente:
Nombre de la empresa
Ttulo y/o propsito de la cdula
Referencia de la cdula
Fecha del examen
Referencia del procedimiento de auditoria correspondiente y/o explicacin del objetivo de la
cdula
Descripcin concisa del trabajo realizado y de sus resultados
Fuente de la informacin (registro desde el cual fue preparada la cdula o nombre o cargo del
empleado que proporciona la informacin)
Base de la seleccin, si correspondiera
Referencias cruzadas apropiadas con otras planillas pertinentes
Conclusin, si correspondiera
Iniciales de la persona que prepara la planilla y la fecha en la cual se prepar. En papeles
preparados por personal del cliente, debemos sealar Preparado por el cliente, la fecha de
recepcin y las iniciales de la persona que trabaj con ella o quien la utiliz
Evidencia de supervisin
Archivos de Auditoria
ETAPAS DEL PROCESO ARCHIVOS











Planificacin

Ejecucin

Finalizacin

Planificacin


Corriente, de
Arqueos, de Permanente
Circulacin


Resumen de
Auditoria
CONFIDENCIALIDAD
La confidencialidad est referida al manejo de la informacin y al uso estricto
que se le da; el auditor debe mantener una estricta reserva de su
contenido, esta es la confianza que va a tener el cliente o auditado al
proporcionarles los registros, libros, documentos o comentarios.
















Papeles de Trabajo Reg.
CONASEV 103-99-EF
El auditor debe conservar la documentacin
de cada auditoria, incluyendo los Papeles de
trabajo, por un periodo de cinco (05) aos,
contados desde la fecha del dictamen de
auditoria, como prueba y soporte de las
conclusiones del informe.
ARCHIVOS DE
AUDITORIA
ARCHIVO DE PLANIFICACION
Contenido
Introduccin y naturaleza del examen
Estructura organizativa y aspectos normativos
Ambiente de control
Informacin sobre actividades de planificacin
Sistemas de informacin
Puntos de atencin
Auditoria Interna
Enfoque de Auditoria
Aspectos administrativos
Otros documentos
Archivo Permanente




















I. temas legales o societarios generales

Acuerdos
Contratos importantes
Documentos societarios y estatutos

II. Temas financieros

Presupuestos y Planes de Accin
Prstamos
Lneas de crdito

III. Diversos

Actas
Disposiciones normativas relevantes o informes especiales


Archivo Corriente
LISTADO DE VERIFICACION
PUNTOS DE ATENCIN DEL GERENTE
INFORME
OBSERVACIONES Y
RECOMENDACIONES
CONTROL DE CIRCULARIZACIONES
INFORME DE ESPECIALISTAS
RESUMEN DE ACTAS

CONTROL DETIEMPO
BALANCE DE COMPROBACIN
HECHOS POSTERIORES
CONTINGENCIAS
SEGUROS
SECCIONES POR CADA COMPONENTE
MARCAS DE AUDITORIA
P = Cotejado con Mayor Auxiliar
= Cotejado con Balance de Comprobacin
= Suma conforme
= Circularizado
= Confirmado
= Cotejado con Estado de Cuenta Corriente
= Cotejo con mayor
= Visto contrato y condiciones establecidas
@ = Tipo de cambio utilizado
V = Visto documentacin sustentatoria
= Inspeccionado fsicamente
= Cotejado con informe del ao anterior
AUDITORIA POR
COMPONENTES
CAJA Y BANCOS
Componentes relacionados



















Cobranza de
Deudores

Caja y Bancos
Desembolsos
por Bienes y
Servicios
Costos
Laborales
Balance
General
ESTADOS
FINANCIEROS
Aserciones
Veraz O VERACIDAD
Existe
Los saldos de caja y bancos representan efectivo en la empresa (bveda, caja fuerte) o
entregado en depsito a terceros; los crditos representan sobregiros.
Adems, deben separarse los sobregiros bancarios de las cuentas donde se mantienen
fondos. Ellos deben clasificarse en el pasivo
Calculado y valuado
Valuado
Los saldos de caja y bancos (incluyendo los sobregiros) reflejan todos los hechos y
circunstancias que afectan su valuacin (incluyendo variaciones en los tipos de cambio de
moneda extranjera), de acuerdo con las normas contables.
Contabilizado y Acumulado
Contabilizado
Los saldos de caja y bancos estn adecuados e ntegramente contabilizados en los registros
correspondientes.
Acumulado
Las saldos de caja y bancos estn adecuadamente acumulados en los registros
correspondientes.
Periodo adecuado
Los saldos de caja y bancos no estn sobrevaluados ni subvaluados como consecuencia de
transferencias de fondos entre compaas vinculadas o entre bancos.
Principales procedimientos de auditoria
aplicados
Arqueo de fondos, en moneda nacional y moneda extranjera
Corte documentario (de chequeras y de recibos o documentos de
ingresos y egresos)
Revisin de las conciliaciones bancarias
Revisin de la adecuada traduccin de la moneda extranjera, de
ser el caso
Circularizacin a bancos del pas y del exterior. Solicitando
informacin relacionada a Cuentas Corrientes, Ahorros, Depsitos,
Certificados Bancarios en Moneda Extranjera, Crditos,
Documentos en Cobranza, Contingentes (por ejemplo: cartas
fianza, crditos documentarios, avales), Documentos o bienes en
custodia y relacin de firmas autorizadas, entre otros.
VENTAS, COBRANZAS Y CUENTAS POR
COBRAR
Componentes relacionados

ESTADOS FINANCIEROS





















Costo de
Ventas
Caja y
Bancos
Cuentas por
Cobrar
Cobranza de
Deudores

Ventas
Ganancias y
Prdidas
Balance
General
Aserciones por Sub componentes

VERAZ C.Y.V. C.Y.A. P.A.
INGRESO POR
VENTAS
Hecho ocurrido,
Autorizado
M. C. C. Y A. P. A.
COBRANZAS Recibido M. C. C. Y A. P. A.
CUENTAS POR
COBRAR
Derecho exigible M. C. Y
valuado
C. Y A.

M. C.: Monto Correcto, las ventas, descuentos, los saldos en otra
moneda distinta de la local y la provisin para cuenta de cobranza
dudosa estn correctamente calculados .

C. Y A.: Contabilizado y Acumulado, las ventas, cobranzas y cuentas por
cobrar estn ntegramente registradas en los reportes
correspondientes.

P. A.: Perodo Adecuado
Principales procedimientos de auditoria
utilizados:

Circularizacin abierta y positiva a clientes. Se adjunta
detalle de la composicin de la cuenta por cobrar y se
solicita pagos efectuados entre a fecha del estado
financiero y la fecha de respuesta del cliente de la
empresa auditada.
Corte documentario de documentos de ventas y
cobranzas
Revisin de cobros posteriores
Revisin de la adecuada traduccin de la moneda
extranjera, de ser el caso.
Evaluacin de la provisin para cuentas de cobranza
dudosa.
EXISTENCIAS Y COSTOS
Componentes relacionados
























Compra de
bienes y
Servicios

Costos
Laborales

Depreciacin

Costo de
Produccin

Costo de Venta

Existencias
Ganancias y
Prdidas
Balance
General
ESTADOS FINACIEROS
Aserciones por sub componente
VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.

EXISTENCIAS

Existe

M. C.

C. Y A.


COSTO DE PRODUCCIN

Produc. Ocurrida

M. C.

C. Y A

P. A.

COSTO DE VENTAS

Despacho realizado

M. C.

C. Y A

P. A.



M. C.: Los costos de produccin, los costos de ventas y los costos
unitarios y totales estn correctamente calculados
C. Y A.: Contabilizado y Acumulado, los costos de produccin, de
ventas y los saldos de las existencias estn ntegramente
contabilizados y acumulados en los registros que correspondan

P. A.: Perodo Adecuado

Principales procedimientos de auditoria
utilizados
Observacin de la toma de inventarios fsicos
Corte documentario de documentos de ingresos y salidas al y del
almacn a la de produccin
Evaluacin del proceso producido, de ser el caso
Evaluacin del mtodo de determinacin del costo
Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no monetaria)
Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor Neto de
Realizacin
Circularizacin para confirmar existencias en poder de terceros
INVERSIONES
Componentes relacionados


















Sub Componentes
Desembolsos por
bienes y
servicios

Resultados de las
Inversiones

Cobranza de
Deudores

Inversiones

Balance
General

Ganancias y
Prdidas
ESTADOS FINACIEROS
Aserciones por sub- componente
VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.

INVERSIONES

Existe / autorizado
M. C.
valuado

C. Y A.

P. A.

RESULTADO DE
INVERSIONES

Real

M. C.

C. Y A

P. A.


M. C.: Monto Correcto, las compras y ventas de inversiones as como
los resultados de las mismas, deben calcularse correctamente

C. Y A.: Contabilizado y Acumulado, las compras y ventas de
inversiones, los resultados de las mismas y los saldos
resultantes, deben estar ntegramente contabilizados y
acumulados en los registros correspondientes

P. A.: Perodo Adecuado


Principales procedimientos de auditoria utilizados
Circularizacin a la(s) empresa(s) donde se mantiene la
inversin, solicitando el nmero de ttulos valores que
se poseen, fecha del ltimo movimiento de ingreso o
salida (compra o venta), determinacin de dividendos,
fecha de acuerdo y fecha del pago.
Movimiento del perodo. Adiciones y Deducciones del
activo y la provisin para desvalorizacin de inversiones.
Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no
monetaria)
Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Valor
de Cotizacin Burstil o el Valor de Participacin
Patrimonial en la empresa donde se mantiene la
inversin.
INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
Componentes relacionados
































Desembolsos por
bienes y
servicios

Activos fijos

Costos de
Produccin

Adquisiciones y
retiros

Ganancias y
Prdidas

Balance
General
ESTADOS FINACIEROS
Compra de
bienes y
servicios

Depreciacin
Aserciones por sub componente
VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.

ADQUISICIONES Y
RETIROS
Autorizado
transferencia de
beneficio y riesgo

M. C.

C. Y A.

P. A.

DEPRECIACIN

Real

M. C.

C. Y A

P. A.

ACTIVOS FIJOS

Existe

Valuado

C. Y A




M. C.: Monto correcto, las adquisiciones y retiros y la depreciacin de
activo fijo estn adecuadamente calculados

C. Y A.: Contabilizado y Acumulado, las adquisiciones y retiros, la
depreciacin y los saldos de bienes de activo fijo estn
ntegramente contabilizados y acumulados en los registros
correspondientes.

P. A.: Perodo Adecuado
Principales procedimientos de auditoria utilizados
Revisar movimientos del perodo. Adiciones y Deducciones del
activo y la depreciacin acumulada
Inspeccin fsica de los bienes de activo fijo (adquiridos en el
ejercicio o antiguos), verificando su estado de conservacin y
adecuado uso
Clculo global de la depreciacin
Revisin del clculo del ajuste por inflacin (partida no monetaria)
Evaluacin del principio del costo, o mercado, el menor.
Generalmente se utiliza como valor de mercado el Costo de
Reposicin; tambin es reconocido el Valor de Tasacin y el Valor
de Utilizacin Econmica (VUE), que se refiere al valor futuro
esperado del activo en el tiempo de vida til.
OTROS ACTIVOS
Componentes Relacionados




























Gastos pagados
por anticipado

Balance
General

Ganancias y
Prdidas
ESTADOS FINACIEROS

Otros Activos
Desembolsos por
bienes y
servicios
Costos Diferidos
e Intangibles
Aserciones por sub componente
VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.

GASTOS DIFERIDOS

Real
M. C. y
valuado

C. Y A.

P. A.

GASTOS PAGADOS POR
ADELANTADO

Real
M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.

OTROS ACTIVOS

Real
M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.

Principales procedimientos de
auditoria utilizados
Revisar movimientos del perodo de las
partidas que lo conforman
Revisar contratos o convenios
Evaluar poltica de diferimiento
Solicitar confirmaciones de datos y sobre
las partidas o cuentas, donde sea pertinente
COMPRAS, PAGOS Y CUENTAS POR PAGAR



































Existencias

Cuentas por
Pagar

Otros Activos

Compras

Ganancias y
Prdidas

Balance
General
ESTADOS FINACIEROS

Activo fijo


Pagos

Caja y Bancos

Inversiones
Aserciones por sub
componente
VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.

COMPRAS
Autorizado Hecho
ocurrido

M. C.

C. Y A.

P. A.


PAGOS

Desembolso
efectuado

M. C.

C. Y A

P. A.

CUENTAS POR PAGAR

Obligacin existe

valuado

C. Y A



PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS
Circularizacin cerrada y positiva a proveedores. No se
adjunta detalle, pero si se solicita al proveedor; adems, se
le pide pagos efectuados por la empresa auditada entre la
fecha de cierre del estado financiero y la fecha de respuesta
Corte documentario de documentos de compras y pago
Revisin de pagos posteriores
Revisin de contratos para verificar su adecuado
cumplimiento y si se efectuaron las provisiones necesarias
Revisin del adecuado diferimiento de las obligaciones
Revisin de la adecuada traduccin de la moneda
extranjera, de ser el caso
Examinar clculo de inters y provisiones

Otras cuentas por pagar



































Prestamos por
pagar

Otras Cuentas
por Pagar

Compras
(IGV, IR)

Ganancias y
Prdidas


Balance
General
ESTADOS FINACIEROS

Tributos por
pagar


Pagos


Caja y Bancos

Cuentas por
pagar diversas
ASERCIONES POR SUB COMPONENTES
SUB
COMPONENTES

VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.
TRIBUTOS POR PAGAR


Existe
M. C. y
valuado

C. Y A.

P. A.

REMUNERACIONES POR PAGAR

Existe
M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.
OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Existe
M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.

Principales procedimientos
- Confirmacin de saldos con terceros
- -Conformar la relacin de saldos detallados
por pagar
- - Re calculo de tributos por pagar: IGV, IR
- Re calculo de cargas sociales por pagar
- - Verificacin de Documentacin
sustentatoria.
COSTOS Y PASIVOS
LABORALES
Aserciones por sub componente

VERAZ C. Y V. C. Y A. P. A.
Costos Laborales
Trabajador Existe-
Autorizado
M. C. y
valuado

C. Y A.

P. A.
Pasivos Laborales

Existe deuda M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.

M. C. y
valuado

C. Y A

P. A.




Costos Laborales

Ganancias y
Prdidas


Balance General
ESTADOS FINACIEROS

Activo fijo


Pasivos Laborales


Existencias


Principales procedimientos de
auditoria utilizados


Verificar que las remuneraciones, deducciones y cuentas
por pagar a los trabajadores estn adecuadamente
autorizados
Revisar que los informes y registros de horas laborales
hayan sido autorizados para utilizarla como base de clculo
de las remuneraciones
Revisar que un funcionario del nivel apropiado apruebe la
planilla de remuneraciones antes de su pago
Comparar la planilla de remuneraciones son la
documentacin que la sustenta y su adecuado registro


Observar el pago a los trabajadores, de ser
el caso, solicitando la identificacin de los
mismos
Revisar el pago efectuado a travs de abono
en cuentas de una entidad financiera con
planilla respectiva

PATRIMONIO

Cobranzas

Dividendos


Pagos por bienes y
servicios

Patrimonio

Balance General

Ganancias y
Prdidas
ESTADOS FINACIEROS
Estado de
cambios en el
patrimonio

Principales procedimientos de
auditoria utilizados

Revisar movimiento patrimonial del perodo
Revisar Escritura Pblica, Actas, Estatutos,
entre otros cotejar con la contabilidad.
Revisar Libro de Registro y Transferencia
de Acciones
Revisar adecuado ajuste por inflacin
(partida no monetaria)
Examinar ajustes de perodos anteriores.


Programa de auditoria de
seguros
OBJETIVO
- Que los bienes patrimoniales y humanos de
la empresa, se encuentren asegurados con
coberturas razonables y a un costo
competitivo a fin de evitar perjuicios
econmicos a la empresa ante la ocurrencia
de un siniestro.

Programa de auditoria de
seguros
OBJETIVO
- Que los bienes patrimoniales y humanos de
la empresa, se encuentren asegurados con
coberturas razonables y a un costo
competitivo a fin de evitar perjuicios
econmicos a la empresa ante la ocurrencia
de un siniestro.

PROCEDIMIENTOS:

1.- Solicite la relacin de bienes de la empresa, valorizaciones a costo de reposicin a nuevo, a fin de
obtener la razonabilidad de los valores declarados
2.- Revise el informe de evaluacin de riesgos, efectuados por tcnicos especializados a fin de establecer
las sumas aseguradas por cada riesgo.
3.- Compare la estructura y alcance de las coberturas de los seguros por riesgos durante los ltimos tres
(03) aos a fin de evaluar los cambios
4.- Enumere los principales riesgos; tales como:
- Incendio-Terremoto-Maremoto-Sunami
- Parque automotor Vehculos
- Terrorismo, vandalismo y huelgas
- Deshonestidad de trabajadores
- Robo y asalto - Rotura de maquinaria
- Obras civiles - Responsabilidad civil
- Riesgos Humanos: Vida, Accidentes y reembolso de gastos mdicos
- Aviacin - Cascos Martimos
- Lucro cesante. - Otros
5.- Evale los deducibles y costos por riesgo durante los tres (03) aos a fin de determinar su
razonabilidad, evaluacin e incidencia en los costos de la empresa.

6.- Obtenga informacin del mercado de seguros a fin de
establecer estndares que permitan detectar las
desviaciones ms significativas
7.- Verifique que la empresa seguradora que emite las plizas,
cuente con la solvencia patrimonial importante, cuya
calificacin de riesgo sea de clase A
8.- Confirme que los reaseguradores que respaldan a la
empresa aseguradora sean empresas de importancia y
ranqueadas.




Culminacin del trabajo en el
campo.

Verificacin de cumplimiento
de lo planificado

Carta de Representacin de lo
planificado

Dictamen (Revisin del Informe
con el cliente y emisin del
mismo)
FINALIZACIN E
INFORME
CARTA REPRESENTACION DE LA
ADMINISTRACION
NIA 580
Documentacin de Representaciones de
la Administracin
Una carta con las representaciones de la administracin;
Una carta del auditor especificando su entendimiento de
las representaciones de la administracin, debidamente
recepcionada y confirmada por est; o
Actas pertinentes de las reuniones de los comits
directivos o similares, o una copia firmada de los
estados financieros

Incluir aqu las representaciones relevantes
para la organizacin, tales como:
No han existido irregularidades que involucren a miembros
de la administracin o empleados que tengan un papel
importante en los sistemas de contabilidad y de control
interno.
Hemos puesto a su disposicin todos los libros de
contabilidad, as como la documentacin sustentatoria y de
todas las actas de las juntas de accionistas de directores a
fechas de la auditoria
Confirmamos la integridad de la informacin
proporcionada con relacin a la identificacin de las partes
vinculadas.
Los estados financieros no contienen errores u omisiones
de importancia significativa.

La compaa ha cumplido con todos los aspectos de sus
acuerdos contractuales que, en caso de incumplimiento,
podran tener un efecto significativo sobre los estados
financieros.
Los siguientes asuntos han sido adecuadamente
contabilizados, de ser el caso, adecuadamente revelados en
los estados financieros.
La identidad de, y saldos y transacciones, con
organizaciones vinculadas.
Prdidas originadas por compromisos de compra y
venta.
Acuerdos y opciones por compromisos de compra y
venta.
Activos dados en prenda o garanta
No tenemos planes o intenciones que puedan afectar
significativamente el valor en los libros o la clasificacin
de los activos y pasivos EE.FF.
No tenemos planes de abandonar lneas de productos u
otros planes o intenciones que originarn cualquier
inventario obsoleto o en exceso y no se plantea ningn
monto que supere el valor neto de realizacin.
La Compaa cuenta con ttulos de propiedad de todos sus
activos y no existen sobre ellos gravmenes ni hipotecas,
excepto aquellos revelados en los estados financieros.
Hemos registrado o revelado, segn lo apropiado, todos los
pasivos, reales y contingentes, y las garantas que hemos
dado a terceras partes.

Aparte de los descritos en la Nota X a los estados
financieros, no han existido hechos posteriores a la fecha
del balance general que requieran ajuste o revelacin en los
estados financieros
No hay ningn convenio formal o informal de saldos
compensatorios con ninguna de nuestras cuentas de
efectivo e inversin.
Hemos registrado o revelado de manera apropiada en los
estados financieros las opciones y convenios de recompra
de acciones de capital, y las acciones de capital reservadas
para opciones, certificados, garantas, conversiones y otros
requerimientos.
DICTAMEN DEL AUDITOR SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS- NIA 700, 701
El dictamen del auditor debe contener su opinin sobre
los estados financieros tomados en conjunto.

Elementos Bsicos del Dictamen de
Auditoria











Ttulo
Destinatario
Prrafo de Introduccin
Prrafo de Alcance
Prrafo de la Opinin
Fecha
Localizacin
Firma

Ttulo de Dictamen














Independencia del Auditor

Distincin de otros informes

Carta de Representacin de la
Gerencia

Dictamen del Auditor
Independiente




Prrafo Introductorio

"Hemos auditado el balance general que se
acompaa
5
de la Compaa ABC al 31 de
diciembre de 20X1, y los estados relacionados de
resultados, y de flujos de efectivo para el ao
terminado en esa fecha. Estos estados financieros
son de responsabilidad de la administracin de la
Compaa. Nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre estos estados financieros basada
en nuestra auditora."

Prrafo de Alcance

"Alcance" se refiere a la capacidad del auditor de
llevar acabo los procedimientos de auditora
considerados necesarios en las circunstancias
Examinar, sobre una base de pruebas, la evidencia para
soportar los montos y revelaciones de los estados
financieros;
Evaluar los principios contables usados en la preparacin
de los estados financieros;
Evaluar las estimaciones importantes hechas por la
administracin en la preparacin de los estados
financieros; y
Evaluar la presentacin general de los estados financieros.

"Hemos efectuado nuestra auditora de acuerdo con
Normas Internacionales de Auditora (o referirse a las
normas o prcticas nacionales relevantes.) Dichas normas
requieren que planeemos y practiquemos la auditora para
obtener certeza razonable sobre si los estados financieros
estn libres de representacin errnea considerando la
importancia relativa. Una auditora incluye examinar, sobre
una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos
y revelaciones de los estados financieros. Una auditora
tambin incluye evaluar los principios de contabilidad
usados y las estimaciones importantes hechas por. la
administracin, as como evaluar la presentacin general
de los estados financieros. Creemos que nuestra auditora
proporciona una base razonable para nuestra opinin.

Prrafo de Opinin

El dictamen del auditor debe establecer
claramente la opinin del auditor respecto de s
los estados financieros proporcionan una visin
verdadera y razonable (o estn presentados
razonablemente, en todos los aspectos
significativos) de acuerdo con el marco
conceptual para informes financieros y, donde
sea apropiado, s los estados financieros,
cumplen con los requisitos legales.

Tipos de Opinin



Opinin limpia
(Clean Opinio)

Opinin con salvedades
(con excepciones)

Opinin adversa
(negativa)

Abstencin de opinin
(negacin de opinin)

Opinin Limpia






Tres prrafos

Los estados financieros
presentan razonablemente, en
todos los aspectos de
importancia, la situacin
financiera y econmica

Puede adicionarse un prrafo
explicatorio, pero no cambia la
opinin
Opinin con Salvedades





Prrafos adicionales que
expliquen la modificacin de la
opinin limpia

Desviacin a los principios
contables

Imposibilidad de aplicar las
normas de auditoria (limitacin
al alcance), sin ser demasiado
importante

Falta de revelacin

Opinin salvo que o excepto
por

Opinin Adversa




Prrafos adicionales que
expliquen como llegar el
auditor a una opinin
negativa

Desviacin a los
principios contables

Falta de revelacin

No presentan
razonablemente la
situacin financiera y
econmica.
Abstencin de Opinin




No se aplicaron cabalmente las
normas internacionales de
auditoria. Limitacin al alcance

Generalmente son ms de dos
situaciones las que determinan
una abstencin. A menos que
sea una demasiado significativa

Antes de concluir en no dar
opinin, se deben citar en
prrafos procedentes los
motivos que la justifiquen

En el prrafo que
correspondera a la opinin, se
expresa que por los motivos
mencionados en prrafos que
anteceden no podemos
expresar y no expresamos
opinin

En caso de opinin con salvedades, o adversa, o
abstencin de opinin , RES. CONASERV 103-
99-EF:

El dictamen debe expresar claramente las razones y
revelarlos ampliamente sus efectos.
Las empresas deben obtener del auditor un informe
especial, que presentar con la informacin intermedia
del segundo trimestre siguiente, lo siguiente:
Subsanacin de salvedades, as como la explicacin de los
efectos que tienen las correcciones introducidas sobre los
EE.FF. del ejercicio en curso.
En el caso de persistir la salvedad, se har constar
expresamente dicha circunstancia, as como los efectos de
haberse incorporado tales salvedades, adjuntando el plan de
accin para subsanarlas.

Sustentacin del Dictamen (Res.
CONASEV-103-99-EF)
Cuando la CONASEV lo estime conveniente los
dictmenes de auditoria sern sustentados por los auditores
responsables.
Los papeles de trabajo sern presentados solamente
durante la sustentacin del dictamen.
La CONASEV puede desestimar el dictamen, cuando el
auditor con cumplio con las NIA. La empresa presentar
un nuevo dictamen.
La empresa debe comunicar el cambio del Auditor a la
CONASEV, dentro de los 5 das hbiles siguientes,
sealando si fue aprobada por la Junta de Accionistas o
Directorio, las causas del cambio.

DICTAMEN DEL AUDITOR
DICTAMEN DE AUDITORES INDEPENDIENTES
(DESTINATARIO APROPIADO)
Hemos auditado el balance general que se acompaa
12
de la Compaa ABC al 31 de diciembre
de 20X1, y los estados relacionados de resultados, y flujos de efectivo para el ao que termin en
esa fecha. Estos estados financieros son responsabilidad de la administracin de la Compaa.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin de estos estados financieros basada en nuestra
auditora.
Hemos efectuado nuestra auditora de acuerdo con Normas Internacionales de Auditora (o
referirse a normas o prcticas nacionales relevantes.) Dichas Normas requieren que planeemos y
practiquemos la auditora para obtener certeza razonable sobre si los estados financieros estn
libres de representacin errnea considerando la importancia relativa. Una auditora incluye
examinar sobre una base de pruebas, la evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los
estados financieros. Una auditora tambin incluye evaluar los principios contables usados y las
estimaciones importantes hechas por la administracin, as como la presentacin general de los
estados financieros. Creemos que nuestra auditora proporciona una base razonable para nuestra
opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
'presentan razonablemente, respecto de todo lo importante') la posicin financiera de la
Compaa al 31 de diciembre de 20X1, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de
efectivo para el ao que termin en esa fecha de acuerdo con...
13
(y cumplen con...
14
.)
15
AUDITOR
Fecha
Direccin"
CASOS PARA DICTAMEN DE
AUDITORIA
SE DETRMINARON LAS SIGUIENTES
CONCLUSIONES DE AUDITORIA:
1)Existen pagos por S/. 188,000.00 en las
planillas de remuneraciones del ejercicio
2008, sin documentacin fuente tales
como, informes de asistencias o control de
personal, emitidos y aprobado por la
jefatura de personal y administracin.

2.- La SUNAT a determinado omisiones
tributarias por S/. 34,000 en el RPS, e
Imp. A la Renta de 5ta. Categora, por
errores en las planillas de remuneraciones
y falta de contratos formales de trabajo.
3) Falta de verificaciones y constatacin
fsica de los activos fijos. El monto total al 31-
12-2008 de S/. 11230,000, los mismos no se
encuentra sustentado con un inventario fsico
real. El equipo de auditoria aplic otros
procedimientos de auditoria alternativos y a
consistenciado que tiene diferencias en S/
940,000.00 adems de no encontrar activos
por ms de S/.2`500,000 de la muestra tomada.


GRACIAS
Doramh67@hotmail.com