Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) en Materia de IVA y Disposiciones Financieras. Catalina Hoyos - 20130131 - 023448

Modificaciones de la Reforma Tributaria
(Ley 1607 de 2012) en materia de IVA y

disposiciones financieras
Enero de 2013

Modificaciones del Proyecto de reforma
tributaria en materia de IVA
IVA

1. INTRODUCCIN
Cul es la filosofa de nuestro impuesto?
Es un impuesto indirecto, plurifsico y al valor agregado (no
acumulativo y en cascada): grava todas las etapas del ciclo
econmico pero al final el Estado solo debe recaudar el
impuesto al VA

Es un impuesto al consumo: recae sobre el consumidor final

Pero Derecho
Exclusiones (y nuestra industria nacional???)

Tarifas diferenciales (y nuestra industria nacional??)

Retencin en la fuente (y el capital de trabajo de nuestras
empresas?)

Gravamen selectivo (no generalizado) a las importaciones de
servicios (?)

Exencin selectiva a las exportaciones de servicios (y nuestra
industria nacional?)

Descuento del IVA por adquisicin de bienes de capital

CONCLUSIN: HAY MUCHOS CAMBIOS POR HACER LA REFORMA
LOS HIZO?

Conclusiones anticipadas
Exclusiones: La lista es ms grande

Tarifas diferenciales: pasamos a 3 tarifas (0, 5 y 16%, pero se
encuentran arbitrajes regulatorios) y se permite descuento por
diferencia de tarifa

Retencin en la fuente: gran cambio

Gravamen selectivo (no generalizado) a las importaciones de
servicios: se mantiene

Exencin selectiva a las exportaciones de servicios: se mejora
la situacin, pero se mantiene

Descuento del IVA por adquisicin de bienes de capital: ya lo
veremos!
CONCLUSIN

2. CAMBIOS TARIFARIOS Y DE REGMENES (ARBITRAJES)
Cambios tarifarios y de regmenes
De excluidos a gravados al 16%: Hortalizas, frutos, parqueaderos
propiedad horizontal
De excluidos a exentos: Amazonas, animales vivos, diarios,
internet estratos 1 y 2
De gravados al 1.6 a gravados al 16% sobre AIU: aseo, cafetera,
vigilancia, temporales, sindicatos, etc (con posibilidad del 5%)
De gravados al 10 a excluidos: cscara de caf, trigo para
siembra, caa, pan, azcar
De gravados al 10 a gravados al 5%: caf, trigo, maz industrial,
arroz industrial, chocolate de mesa, pastas, panadera, medicina
prepagada, etc.
De gravados al 10 a gravados al 16%: embutidos, conservas de
carne, jarabes, glucosa, cacao, clubes, alojamiento
De gravados al 16% a excluidos: pescado seco, cocos, semillas
De gravados al 16% a gravados al 5%
De gravados al 16% a exentos

Impuesto sobre las ventas
Pasaron de excluidos a gravados con tarifa
del 16%:
Partida
Arancelaria Nombre Bien
07.10
Hortalizas (Incluso silvestres) aunque estn cocidas en agua o vapor,
congeladas
07.11
Hortalizas (Incluso silvestres) conservadas provisionalmente (por
ejemplo: con gas sulfuroso o con agua salada, sulfurosa o adicionada de
otras sustancias para asegurar dicha conservacin), pero todava
impropias para consumo inmediato.
08.02
Los dems frutos de cscara, frescos o secos, incluso sin cscara o
mondados

44.04 rboles de vivero para establecimientos de bosques maderales
Servicios Excluidos que pasaron a ser
gravados al 16%
Servicios de parqueadero en propiedad horizontal

De excluidos a exentos
Los productos que se compren o introduzcan al departamento del
Amazonas en el marco de los convenios colombo-peruano y el convenio
con la Repblica federativa del Brasil (pero antes se exiga que el
consumo fuera en el mismo Departamento)
Animales vivos de la especie bovina (01.02), excepto lidia
Pollitos de un da de nacidos (01.05.11.00.00)
Diarios y publicaciones peridicas (49.02)
Servicios de conexin y acceso a internet estratos 1 y 2

Del 1,6% al 16% sobre AIU (Con cambios)
Servicios integrales de aseo y cafetera

Servicios de vigilancia, autorizados por Sp Vigilancia

Servicios de empleo temporal autorizados por MinTrabajp

Servicios prestados por Cooperativas y Precooperativas en cuanto a mano de
obra se refiere (Sp Economa Solidaria y Resolucin de Registro MinTrabajo).
Servicios de regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad
social
Servicios prestados por sindicatos en desarrollo de contratos sindicales

Cuando los anteriores servicios sean prestados a travs de personas con
discapacidad fsica o mental, por entidades sin nimo de lucro art. 19-1 E.T.,
estos servicios sern gravados al 5% (descuento hasta el 5%). Ver art. 468-3
modif por art. 49 Ley 1607/12

Bienes gravados al 10% que pasaron a ser
excluidos
PARTIDA
ARANCELARIA NOMBRE BIEN
09.01.11 Cscara y cascarilla de caf
10.01.11.00.00 Trigo Duro para la siembra
10.01.91.00.00 Las dems semillas de trigo para la siembra
12.09.99.90.00 Semillas para caa de azcar
19.05
Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas
de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que
para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporcin de las
harinas de cereales utilizadas en su preparacin, ni el grado de
coccin, incluida la arepa de maz.
17.01.13.00
Azcar de caa o remolacha, Obtenida de la extraccin y de la
evaporizacin en forma artesanal de los jugos de cana de azcar en
trapiches paneleros
gravados al 5%
PARTIDA
09.01
Caf tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos de caf
que contengan caf en cualquier proporcin, incluido el caf soluble.
10.01
Trigo y morcajo (tranquilln), Excepto las partidas 10.01.11.00.00 y el
10.01.91.00.00
10.05.90 Maz para uso industrial
10.06 Arroz para uso industrial
11.01.00.00.00 Harina de trigo o de morcajo (tranquilln)
11.02 Las dems harinas de cereales
16.01 nicamente el salchichn y la butifarra
16.02 nicamente la mortadela
17.01
Azcar de caa o remolacha, Diferentes de las obtenidas de la extraccin y
de la evaporizacin en forma artesanal de los jugos de cana de azcar en
trapiches paneleros, excepto la sub-partida 17.01.13.00.00
Bienes gravados al 10% que pasaron al 5%
PARTIDA
17.03 Melazas de la extraccin o del refinado del azcar
18.06.32.00.90 Chocolate de Mesa
19.02.11.00.00
Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma, que
contengan huevo
19.02.19.00.00 Las dems
19.05 Los productos de panaderia a base de sag, yuca y achira.
52.01 Algodn sin cardar ni peinar
Servicios gravados al 10% que pasaron al 5%
El almacenamiento de productos agrcolas por almacenes generales de
depsito y las comisiones directamente relacionadas con negociaciones
de productos de origen agropecuario que se realicen a travs de bolsas
de productos agropecuarios legalmente constituidas.

Los planes de medicina prepagada y complementarios, las plizas de
seguros de ciruga y hospitalizacin, plizas de seguros de servicios de
salud y en general los planes adicionales, conforme con las normas
vigentes.
PARTIDA
16.01
Embutidos y productos similares, de carne, de despojos o de sangre,
preparaciones alimenticias a base de estos productos, diferentes al
salchichn y la butifarra
16.02
Las dems preparaciones y conservas de carne, de despojos o de sangre,
diferentes a la mortadela
17.02.30.20.00 Jarabes de glucosa
17.02.30.90.00 Las dems
17.02.40.20.00 Jarabes de glucosa
17.02.60.00.00
Las dems fructosas y jarabes de fructosa, con un contenido de fructosa,
en estado seco, superior al 50% en peso
18.03 Cacao en masa o en panes (pasta de cacao), incluso desgrasado
18.05 Cacao en polvo, sin azucarar
18.06
Chocolate y dems preparaciones alimenticias que contengan cacao,
excepto gomas de mascar, bombones, confites, caramelos y chocolatinas
Servicios gravados al 10% que pasaron al
16%
Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados.

El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje.

Las comisiones percibidas por la colocacin de los planes de salud del sistema de
medicina prepagada, expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la
Superintendencia Nacional de Salud.

El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y
espacios para exposiciones y Muestras Artesanales Nacionales.

Bienes gravados al 16% que con la reforma
pasaron a excluidos
Partida Arancelaria Nombre Bien
03.05
Pescado seco, salado o en salmuera; percado seco, incluso
cocido antes o duante el ahumando, harina, polvo y pellest de
pescado, aptos para alimentacin humana
08.01.12.00.00 Cocos con la cscara interna
10.02.10.00.00 Centeno para la siembra
12.02.30.00.00 Manles (cacahuetes, cacahuates) para la siembra.
12.03 Copra para la siembra.
12.04.00.10.00 Semillas de lino para la siembra.
12.05 Semillas de nabo (nabina) ode colza para siembra.
12.06.00.10.00 Semillas de girasol para la siembra.
12.07.30.10.00 Semillas de ricino para la siembra.
12.07.40.10.00 Semillas de ssamo (ajonjol) para la siembra.
12.07.50.10.00 Semillas de mostaza para la siembra.
12.07.60.10.00 Semillas de crtamo para la siembra.
12.07.70.10.00 Semillas de meln para la siembra.
Partida
12.07.99.10.00 Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra.
12.09 Frutos y esporas para la siembra
25.10 Fosfatos aluminoclcicos naturales y cretas fosfatadas
25.18.10.00.00 Dolomita sin calcinar, llamada cruda
31.01
Abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.
31.05
Abonos minerales o qumicos, con dos o tres de los elementos
fertilizantes: nitrgeno, fsforo y potasio
40.11.61.00.00
Neumticos con altos relieves en forma de taco, ngulo o similares, de
los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales.
40.11.92.00.00
Neumticos de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o
forestales.
87.16.20.00.00 Semiremolques, auto-cargadores o auto-descargadores
(Sin Partida) Gasolina y ACPM
pasaron a excluidos
Partida
Los equipos y elementos nacionales o importados que se destinen a la
construccin, instalacin, montaje y operacin de sistemas de control
y monitoreo, necesarios para el cumplimiento de las disposiciones,
regulaciones y estndares ambientales vigentes, para lo cual deber
acreditarse tal condicin ante el Ministerio de Ambiente y Desarrollo
Sostenible.
Los dispositivos mviles inteligentes (tales como tabletas, tablets)
cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT
Los alimentos de consumo humano donados a favor de los Bancos de
Alimentos legalmente constituidos, de acuerdo con la reglamentacin
que expida el Gobierno Nacional.
El Asfalto
excluidos
Servicios gravados al 16% que pasaron a
ser excluidos
Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, as como las
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
Partida
10.02.90.00.00 Centeno
10.04.90.00.00 Avena, excepto la utilizada para la siembra
10.07.90.00.00 Sorgo de grano
10.08 Alforfn, mijo, alpste y los dems cereales
10.02.90.00.00 Centeno excepto el utilizado para la siembra
10.04.90.00 Avena excepto la utilizada para la siembra
10.07.90.00.00 Sorgo de grano excepto la utilizada para la siembra
10.08 Alforfn, mijo y alpiste; los dems cereales.
11.04.12.00.00 Granos Aplastados o en copos de Avena
12.01.90.00.00 Habas de soya excepto las utilizadas para la siembra
12.07.10.90.00 Nuez y almendra de palma excepto las utilizadas para la siembra.
12.07.29.00.00 Semillas de algodn excepto las utilizadas para la siembra.
12.07.99.99.00 Fruto de Palma de Aceite
Partida
12.08
Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de
mostaza.
15.07.10.00.00 Aceite en bruto de soya
15.11.10.00.00 Aceite en bruto de palma
15.12.11.10.00 Aceite en bruto de girasol
15.12.21.00.00 Aceite en bruto de algodn
15.13.21.10.00 Aceite en bruto de almendra de palma
15.14.11.00.00 Aceite en bruto de colza
15.15.21 .00.00 Aceite en bruto de maiz
21.01.11.00 Extractos, esencias y concentrados de caf.
21.06.90.60.00
Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintticas o
artificiales
21.06.90.91.00 Preparaciones edulcorantes a base de estevia
Partida
23.01
Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de
crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos, impropios
para la alimentacin humana; chicharrones.
23.02
Salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de la molienda o de
otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en
pellets.
23.03
Residuos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de
remolacha, bagazo de caa de azcar y dems desperdicios de la
industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o de destilera,
incluso en pellets.
23.04
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de soja
(soya), incluso molidos o en pellets.
23.05
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man
(cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets.
Partida
23.06
Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites
vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas
23.04 23.05.
23.08
Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y
subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos
utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados
ni comprendidos en otra parte.
23.09
Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de los
animales.
82.01
Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y
raederas; hachas, hocinos y herramientas similares con filo; tijeras de
podar de cualquier tipo; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para
paja, cizallas para setos, cuas y dems.
Partida
84.32
Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para
la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo.
84.34 Mquinas de ordear y mquinas y aparatos para la industria lechera.
84.36.21.00.00 Incubadoras y criadoras.
84.36.29 Las dems mquinas y aparatos para la avicultura.
84.36.91.00.00 Partes de mquinas o aparatos para la avicultura.
87.02
Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms
personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico.
87.03 Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico.
87.06
Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y
87.03, nicamente para los de transporte pblico.
87.07
Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02
y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte
pblico.
Servicios gravados al 16% que pasaron al 5%
Seguro Agropecuario
Partida
03.06.16.00.00
Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra,
congelados.
03.06.17
Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia,
congelados.
03.06.26.00.00
Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra,
sin congelar.
03.06.27
Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin
congelar.
pasaron a ser exentos
Servicios gravados al 16% que con la reforma
pasaron a ser Exentos
Los paquetes tursticos vendidos por hoteles inscritos en el registro
nacional de turismo a las agencias operadoras, siempre que los servicios
tursticos hayan de ser utilizados en el territorio nacional por residentes
en el exterior.
Exportacin de servicios sin contrato escrito
Exportacin de algunos servicios que terminaban siendo utilizados en
Colombia

Servicios gravados al 16% que con la reforma
pasaron a excluidos
Servicios de evaluacin de la educacin, y de elaboracin y aplicacin de
exmenes para la seleccin y promocin de personas, prestados por organismo
o entidades en la administracin pblica
Corte y recoleccin manual de productos agropecuarios
Aplicacin de fertilizantes y elementos de nutricin edfica y foliar de los
cultivos.
Aplicacin de sales mineralizadas
Aplicacin de enmiendas agrcolas.
Aplicacin de insumas como vacunas y productos veterinarios
Exentos que pasaron a excluidos
Los alimentos de consumo humano y animal que se importen de los pases
colindantes a los departamentos de Vichada, Guajira, Guaina y Vaups, siempre
y cuando se destinen exclusivamente al consumo local en esos Departamentos.
Importaciones que no causan el impuesto y
otros exentos
Los bienes objetos de envo o entrega urgente, cuyo valor no sea
superior a USD $ 200, esto a partir del 1 de enero de 2014.

Slo por el ao 2013, los yates y dems naves o barcos de recreo o
deporte de la partida arancelaria 89,03; siempre y cuando hayan sido
objeto de importacin temporal en dos oportunidades antes del 31
de diciembre de 2012 y sean abanderados por intermedio de la
Capitana del Puesto de San Andrs

Otros exentos con rgimen del art. 477 y sin impuesto a la gasolina:
alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina para los
vehculos automotores y el biocombustible de origen vegetal o animal
de produccin nacional con destino a la mezcla con ACPM para uso en
diesel (art. 171 reforma)
Servicios gravados al 16% que pasaron a ser
excluidos pero gravados con el impuesto al
consumo
SERVICIO
TRATAMIENTO
ANTERIOR
TRATAMIENTO IVA
CON REFORMA
IMPUESTO
AL
CONSUMO
Servicio de Restaurante Gravado al 16% Excluido 8%
Servicio de Cafetera Gravado al 16% Excluido 8%
Servicio de autoservicio Gravado al 16% Excluido 8%
Los servicios de alimentacin bajo
contrato
Gravado al 16% Excluido
8%
Servicio de Bares Gravado al 16% Excluido 8%
Servicio de Tabernas Gravado al 16% Excluido 8%
Servicio de Griles Gravado al 16% Excluido 8%
Servicio de Discotecas Gravado al 16% Excluido 8%
Bienes que quedan gravados al 16% y
adicionalmente se gravan con el impuesto al
consumo
PARTIDA
ARANCELARIA
NOMBRE BIEN

TRATAMIENTO
ANTERIOR
TRATAMIENTO IVA
CON REFORMA
IMPUESTO AL
CONSUMO
87.03
Los vehculos de tipo familiar de
la partida 87.03 cuyo valor FOB
sea inferior (US$30,000), con sus
accesorios
Gravado al 16% Gravado al 16% 8%
87.04
Pick-up , excepto los vehculos
de transporte de mercanca,
cuyo valor FOB sea inferior
(US$30,000), con sus accesorios
87.11
Motocicletas con motor de
mbolo (pistn) alternativo de
cilindrada superior a 250 c.c.
consumo
PARTIDA
ARANCELARIA
NOMBRE BIEN

TRATAMIENTO
ANTERIOR
TRATAMIENTO IVA
CON REFORMA
IMPUESTO AL
CONSUMO
89.03
Yates y dems bracos y
embarcaciones de recreo o
deporte; barcas (botes) de remo
y canoas.
87.03
Los camperos de la partida 87.03
cuyo valor FOB sea superior
87.04
Pick-up , excepto los vehculos
de transporte de mercanca,
cuyo valor FOB sea superior
consumo
PARTIDA
ARANCELARIA
NOMBRE BIEN

TRATAMIENTO
ANTERIOR
TRATAMIENTO IVA
CON REFORMA
IMPUESTO AL
CONSUMO
88.01
Globos y dirigibles; planeadores,
alas propulsados con motor de
uso privado.

Gravado al 20%

Gravado al 16% 16%
88.02
Las dems aeronaves (por
ejemplo: helicpteros, aviones);
vehculos espaciales (incluidos
los satlites) y sus vehculos de
lanzamiento y vehculos
suborbitales, de uso privado.

Servicios que quedan gravados al 16% y se
gravan con el impuesto al consumo
NOMBRE SERVICIO

TRATAMIENTO
ANTERIOR
TRATAMIENTO IVA CON
REFORMA
IMPUESTO AL
CONSUMO
(REFORMA)
Telefona Mvil Gravado al 20% Gravado al 16% 4%

3. CAMBIOS DE FONDO
1. Retencin en la fuente a ttulo de IVA: Se establece una regla segn la cual la tarifa de
retencin en la fuente disminuye del 50% al 15% del valor del impuesto. Si en los ltimos 6
perodos hay saldos a favor, el gobierno puede disminuirla.

Sin embargo cuando la retencin se practique a una persona no residente en Colombia, se debe
realizar por el 100% del impuesto.

Cuando la retencin en la fuente se realice a proveedores de chatarra clasificada en las partidas
72.04, 74.04 y 76.02, se debe realizar por el 100% del valor del impuesto (venta a siderrgica)

Cuando la retencin en la fuente se realice a proveedores de tabaco en rama o sin elaborar y
desperdicios de tabaco, clasificado en la partida 24,01 se debe realizar por el 100% del valor del
impuesto (venta a tabacalera).

2. Fusin y escisin de sociedades

En algunos casos pasan a ser gravadas
Cambios de fondo
3. Impuestos descontables (modifica 485)

Se pueden descontar incluso si hay exceso de tarifa
Estos impuestos descontables se pueden solicitar en compensacin o devolucin siempre que no
se hayan imputado y una vez presentada la declaracin de renta del perodo en el cual se
generaron.

4. Ajuste a los impuestos descontables (modifica 486)

La reforma tributaria establece una nueva restriccin al IVA descontable, que consiste en que
respecto de los bienes gravados objeto de prdida, hurto o castigo de inventarios, no se podr
solicitar IVA descontable asociado a los mismos superior al 3% de la suma de los inventarios
iniciales ms las compras, siempre y cuando se demuestre que estos inventarios eran de fcil
destruccin o prdida.

Cambios de Fondo
5. Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral (modifica 489)

Para operaciones del 481 del E.T., cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho
perodo haya generado ingresos gravados y exentos segn 481, el procedimiento para determinar el
valor susceptible de devolucin ser el siguiente:

1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos por operaciones del artculo 481 del total de
ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados ms los
ingresos brutos por operaciones del artculo 481.
2. La proporcin o porcentaje as determinado ser aplicado al total de los impuestos
descontables del perodo en el impuesto sobre las ventas.
3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolucin ser el
total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior.

Cambios de Fondo
6. Base gravable en las importaciones

Comentario

Cuando se importen productos terminados producidos en el exterior o en zona franca y
estos contengan componentes nacionales exportados, la base gravable de impuesto sobre
las ventas se determinar de la siguiente manera:

Para la determinacin de la base gravable en las importaciones se tienen en cuenta el valor
con el cual se liquidaron los derechos aduaneros, adicionado en este gravamen.

Al resultado anterior, se debe adicionar el valor de los costos de produccin y no se debe
descontar el valor del componente nacional exportado.

Lo anterior no aplica para las Zonas Francas declaradas hasta el 31 de diciembre del ao
2012, las que se encontraban en trmite ante la comisin intersectorial de zonas francas o
ante la DIAN y los usuarios aduaneros que se hayan calificado o califiquen en ellas.
Cambios de Fondo
7. Exportacin de servicios

Se elimina el requisito del contrato escrito
En algunos casos los servicios pueden ser utilizados en Colombia (cine, televisin y desarrollo de
software)
Se incluye en la exencin paquetes tursticos vendidos por hoteles a agencias si los servicios son
utilizados por no residentes

8. Responsabilidad para productores de bienes exentos

Obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales
Pueden solicitar devoluciones previo el cumplimiento de requisitos:

Dos veces al ao (par 1 art 53- 476-1): a partir de julio, previa presentacin de
declaraciones bimestrales y de declaraciones de renta (artculos 54 y 66 de la reforma
se contradicen). Devoluciones no solicitadas segn pargrafo, se rigen por arts. 815, 816,
650 y 855
Pueden pedir devolucin bimestral si adoptan sistema de factura electrnica que
involucre a toda la cadena de clientes y proveedores

Cambios de Fondo

8. IVA descontable por adquisicin de bienes de capital (498-1)

Comentario

La reforma contempla un descuento tributario en el impuesto sobre la renta, por el IVA pagado
por la importacin de bienes de capital.
Se define mediante decreto anualmente, dependiendo de metas de recaudo
Sujeto a artculo 259: no exceder impuesto bsico de renta, impuesto final no puede ser inferior
al 75% de la renta presuntiva
En leasing se requiere opcin irrevocable de compra
No aplicable a maquinaria pesada para industrias bsicas, que contina rigindose por 258-2

Cambios de Fondo
9. Perodo gravable en IVA- Declaracin del impuesto a las ventas

Se crean tres grupos de compaas para los cuales aplican diferentes periodos fiscales,
determinados de la siguiente manera:

Grupo 1

A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que sean grandes
contribuyentes, personas naturales y jurdicas cuyos ingresos brutos en el ao anterior sean
iguales o superiores a 92.000 UVT, y los responsables de bienes exentos.

Declaracin y pago bimestrales: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; Julio-Agosto;
Septiembre-Octubre; y Noviembre-Diciembre.

Grupo 2

A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que en el ao anterior
tengan ingresos brutos iguales o superiores a 15.000 e inferiores a 92.000 UVT

Declaracin y pago cuatrimestrales: Enero-Abril; Mayo-Agosto y Septiembre -Diciembre.

Cambios de Fondo
Declaracin del impuesto a las ventas

Grupo 3:
A este grupo pertenecen los responsables del impuesto sobre las ventas que en el ao anterior
tengan ingresos brutos inferiores a 15.000UVT

Declaracin: Anual, en el ltimo cuatrimestre del ao

Pagos cuatrimestrales:

En mayo, por el 30% del valor del total del IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior.

En Septiembre, por el 30% del valor del total del IVA pagado a 31 de diciembre del ao anterior.

Un ltimo pago que corresponder al saldo por impuesto sobre las ventas efectivamente
generado en el periodo fiscal y que deber pagarse al tiempo con la declaracin de IVA.

Cambios deben ser informados a la DIAN
Cambios de Fondo
10. Solicitudes de compensacin (modifica par 815 y 816)

Adems de productos exentos y excesos de retencin, pueden solicitarse por impuestos
descontables originados en excesos de tarifa a que se refieren los artculos 468-1 y 468-3.
No obstante, los del art. 477 (bienes exentos- protenas), 468-1 y 468-3, deben previamente
presentar la declaracin de renta en la que se originaron dichos saldos. EN ESTOS CASOS,
LA COMPENSACIN DEBE PEDIRSE DENTRO DEL TRMINO DE UN MES, CONTADO A
PARTIR DE PRESENTACIN DE D.R.

11. Solicitudes de devolucin (modifica 850)

Adems de productos exentos y excesos de retencin, pueden solicitarse por impuestos
descontables originados en excesos de tarifa a que se refieren los artculos 468-1 y 468-3.
No obstante, los del art. 477 (bienes exentos- protenas), 468-1 y 468-3, deben previamente
presentar la declaracin de renta en la que se originaron dichos saldos, salvo que se trate
de Operador Econmico Autorizado, en cuyo caso se puede pedir devolucin bimestral (d.
3568 de 2011) Pero luego dice que los del 477 pueden pedir saldos de primeros 3
bimestres a partir de julio si se present declaracin de renta de ao anterior si hubiere
lugar a ella
?????

Cambios de Fondo

3. OTROS CAMBIOS
11. Devolucin del IVA por adquisiciones con tarjetas de crdito, dbito, banca mvil, otro
tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medio de pago

Solo para 16 y 5%

12. Adquisicin de bienes y servicios por los visitantes extranjeros.

Se consideran como bienes y servicios exentos los adquiridos por visitantes extranjeros ,
cuando la adquisicin se realice por medio electrnico o efectivo en los establecimientos
ubicados en unidades especiales de Desarrollo Fronterizo que tengan su tarjeta fiscal
vigente, las ventas debern sea por lo menos de 10 UVT y el monto mximo total de
exencin ser hasta por 100 UVT por persona.

13. Devoluciones para Operadores Econmicos Autorizados

(Decreto 3568 de 2011), en caso de productores de bienes exentos, responsables del 468-1
y 468-3 y responsables del 481: devolucin en 30 das, previas las compensaciones a que
haya lugar
14. IVA descontable por impuesto nacional a la gasolina y al ACPM: 35%

13. Regmenes especiales en razn del territorio:

Amazonas, Guaina y Vaups. Excluidos: Alimentos, vestuario, elementos de aseo y
medicamentos para uso humano o veterinario y materiales de construccin que se
introduzcan y comercialicen a Amazonas, Guaina y Vaups (consumo debe ocurrir en el
departamento). Art. 38 par (modifica art. 424)
Amazonas, Guaina, Vaups, San Andres y Providencia, Arauca y Vichada. Excluido.
Combustible para aviacin- transporte de pasajeros hacia dichos departamentos. Art 38 par
2
San Andrs. Exclusin. Nacionalizacin de yates y dems naves o barcos de recreo o
deporte (partida 89.03) que hayan sido objeto de importacin temporal en 2 oportunidades
antes de 31 de diciembre de 2012. Deben ser abanderados en San Andrs. Art. 38 par 3.
Amazonas. Exencin. Los productos que se compren o introduzcan al departamento en el
marco de los convenios colombo-peruano y el convenio con la Repblica Federativa del
Brasil (par 3 art 54- 477)
Zonas de Frontera. Exencin. Los combustibles lquidos deben ser distribuidos por
MinMinas. Estn exentos de IVA, arancel e impuesto a la gasolina.

14. Otros Regmenes especiales:

- Chatarra de partidas 72.04, 74.04 y 76.2: el IVA se vuelve monofsico. Solo se causa si se
vende a siderrgicas o entre ellas o venta a terceros por la siderrgica. Tambin se causa si
se importa.

Gobierno puede extender este tratamiento a otros bienes reutilizables que sean materia
prima para la industria manufacturera.

- Venta de tabaco en rama o sin elaborar y desperdicios de tabaco (24.01): IVA se vuelve
monofsico y solo se causa cuando sean vendidos a la industria tabacalera por parte de
productores correspondientes a rgimen comn.


D. FINANCIERAS

1. INTRODUCCIN
1. Cul es la filosofa (si tenemos) de la legislacin tributaria?

2. Se vieron muchas pugnas durante todo el debate: gravamen (o no gravamen) sobre
acciones, gravamen (o gravamen reducido a inversiones de portafolio.

3. El mercado de capitales es de la mayor importancia para las economas (ver mundo
desarrollado y nuestros vecinos)

4. Hay actividades que no se pueden comparar con las dems Porque si se iguala, se
pierden recaudos

5. Hubo modificaciones deseables o importantes que no admitieron ninguna
discusin: operaciones con extranjeros por fuera de las inversiones de portafolio, rgimen
de derivados, definicin clara de ingresos tributarios para estos ingresos, marco
conceptual de retenciones en la fuente, GMF!

Introduccin

Ingresos de fuente extranjera (artculo 126 que modifica el artculo 25) y bienes no
posedos en el pas (art. 130 que modifica art. 266 E.T.)

- Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras, las cooperativas
financieras, las compaas de financiamiento comercial, Bancoldex, Finagro y Findeter y
los bancos

Subcapitalizacin (art. 109 que adiciona 118-1): No aplicable a entidades vigiladas por la
SPF.

GMF
Los cambios
Inversiones Extranjeras de
Portafolio
Antes
18-1 E.T. (???)
Decreto 4800 de 2010
El rgimen de los Fondos de Inversin de Capital
extranjero que continen en funcionamiento en
virtud de lo establecido en el presente artculo, as
como para los inversionistas del exterior que lo sean
de conformidad con el artculo 26 del Decreto 2080
de 2000, ser el previsto en el artculo 18 -1 del
Estatuto Tributario, sin perjuicio de las dems
normas especiales previstas en la legislacin
tributaria.

(????)
Ahora
Se modifica el 18-1
a) Aplica a IEP: inversiones realizadas en valores
inscritos en el Registro Nacional de Valores y
Emisores - RNVE-, las participaciones en carteras
colectivas, as como en valores listados en los
sistemas de cotizacin de valores del extranjero.
No aplica, por ejemplo, a :

Fondos de capital privado (son carteras cerradas que
comportan inversin extranjera directa)- arbitraje
regulatorio
Derivados y, en general, operaciones OTC arbitraje
regulatorio
b) Inversionistas son contribuyentes por sus
utilidades
c) Impuesto ser ntegramente retenido en la fuente
y no hay obligacin de declarar, SALVO en caso de
dividendos gravados (retencin Y declaracin)
.

Inversiones Extranjeras de
Portafolio
Antes
18-1 E.T. (???)
Decreto 4800 de 2010
El rgimen de los Fondos de Inversin de Capital
extranjero que continen en funcionamiento en
virtud de lo establecido en el presente artculo, as
como para los inversionistas del exterior que lo sean
de conformidad con el artculo 26 del Decreto 2080
de 2000, ser el previsto en el artculo 18 -1 del
Estatuto Tributario, sin perjuicio de las dems
normas especiales previstas en la legislacin
tributaria.

(????)
Ahora
Se modifica el 18-1
d) El nico que retiene es el administrador
e) Base de retencin solo puede recaer sobre la
utilidad, la cual est definida en el decreto para las
distintas operaciones (derivados, renta fija, repo)
f) Se exceptan de retencin los INCR, rentas exentas
y dividendos gravados ??? : numeral 3 de la norma
dice que dividendos gravados estn sujetos al 25%.
Por su parte, nada se dice de tarifas diferenciales
(ejm. Ganancias ocasionales)
g) Prdidas de un mes, cuya deducibilidad no est
limitada para los residentes, podrn ser amortizadas
con utilidades de meses subsiguientes: dentro de los
12 meses siguientes.
g) Tarifa general: 14%, salvo que se trate de paraso
fiscal.

Fiducia Mercantil
Antes
Artculo 102 E.T.
a) Costo fiscal era valor de
adquisicin ms ajustes
b) Prdidas no trasladables
c) NIT para todos los PA
d) No claridad sobre
beneficios tributarios
Ahora
Se modifica el 102 (art127)
a) Costo fiscal y condiciones tributarias de los
derechos fiduciarios sern los mismos de los
bienes objeto del fideicomiso
b) Prdidas tambin son trasladables a
beneficiarios
c) Gobierno puede definir cundo las sociedades
fiduciarias necesitan un NIT individual para
determinados PA
d) Cuando la ley consagre un beneficio tributario
por inversiones, donaciones, adquisiciones,
compras, ventas o cualquier otro concepto, la
operacin mantiene el beneficio si se hace a
travs de PA o fondos de inversin
e) No es deducible la prdida en la enajenacin
de derechos, si el activo subyacente son
acciones o activos que den lugar a prdidas
deducibles

Carteras Colectivas (Fondos)
Antes
Artculo 23-1 E.T.
Retencin sobre pago o
abono en cuenta (DIAN:
diferenciacin entre
carteras colectivas abiertas,
cerradas y escalonadas)
Retencin deba hacerla el
fondo o la entidad que lo
administre
Ahora
Artculo 23-1 no se modifica
a) Retencin sobre pago y puede hacerse por
persona distinta del administrador del fondo

b) Derechos en fondos o carteras colectivas y fondos
mutuos mantendrn el tratamiento y condiciones
tributarias de los bienes o derechos que los
conforman

Tratamiento de Fondo Nacional de
Garantas
Antes
No derecho a deducir
reserva tcnica o de
siniestralidad constituidas
durante el ejercicio
Ahora
Derecho a deducirlas (art.129 que
modifica 175)
No se dijo nada sobre fondos
regionales de garantas

Numeral 14/879 (traslados entre inversiones o portafolios): incluye a entidades vigiladas
por la SP Economa Solidaria
Tratamiento de pensionados (numeral 14): Adems de las cuentas de ahorro especial
pueden abrir otra en el mismo establecimiento, que tambin estar exenta
Numeral 17/879: (c-v de ttulos de deuda pblica entre entidades vigiladas por SPF o
entre estas e intermediarios de valores o entre ellas y la tesorera general de la nacin y
tesoreras de entidades pblicas): se extiende a vigilados por SuperEconoma Solidaria
(SPES)
Numeral 21/879: factoring realizado por carteras colectivas, patrimonios autnomos o
sociedades vigiladas por SPS o SPES en las que este sea su objeto social principal
Numeral 23/879. Nuevo. Retiros de cuentas corrientes, ahorros, depsitos electrnicos
en entidades vigiladas por SPF, que correspondan a subsidios de la red unidos.
Numeral 24/879. Nuevo. Desembolsos de crditos educativos ICETEX
Numeral 25/879. Nuevo. Retiros de depsitos electrnicos (mismo y nico titular hasta
65 UVT. En un solo establecimiento el titular solo podr tener una sola cuenta.
Numeral 26/879. Nuevo. Desembolsos de crditos por sociedades cuyo objeto nico sea
la originacin de crditos, con limitaciones similares a bancos.
Numeral 27/879. Retiros de cuenta de ahorros electrnica hasta 65UVT. No se pueden
tener varias cuentas en mismo establecimiento.

GMF

MUCHAS GRACIAS!!!

choyos@godoyhoyos.com

Reforma Tributaria (Ley 1607 de 2012) en Materia de IVA y Disposiciones Financieras. Catalina Hoyos - 20130131 - 023448

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