RESOLUCIN SB. SG.

N 00032J200S

REGLAMENTO GENERAL SOBRE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.-
Asuncin, 21 de febrero de 2008

VISTO: El Articulo 3+, Literal d) de la Ley N +89f95 Organica del Banco
Central del Paraguay"; y

CONSIDERANDO: La conveniencia de que las unidades de control interno
de las entidades se conviertan en herramientas eficaces y confiables en defensa de
los derechos del publico usuario y colaboren con la Superintendencia de Bancos en
el cumplimiento de los fines que le senala la ley, dando forma a un mecanismo
moderno de supervisin bancaria;

Por tanto, en uso de sus atribuciones

EL SUPERINTENDENTE DE BANCOS
RESUELVE:

1) Aprobar el "Reglamento General sobre Sistemas de Control
Interno" que forma parte de esta Resolucin para las entidades financieras
sujetas a la Ley N 861f96 "General de Bancos, Empresas Financieras y Otras
Entidades de Crdito", el cual consta de 6 capitulos y 25 articulos.

2) Disponer que el Reglamento aprobado en el articulo anterior, entre en
vigencia a partir de los noventa dias de la fecha de la presente Resolucin.

3) Dejar sin efecto la Resolucin SB. SG. N 00+55f1999 de fecha
18.10.1999, a partir de la entrada en vigencia del Reglamento aprobado por esta
Resolucin.

4) Comuniquese a quienes corresponda y archivar.


EDGAR V. PAREDES ALVAREZ
SUPERINTENDENTE DE
BANCOS









REGLAMENTO GENERAL DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CAPITULO I. ORGANIZACIN Y FUNCIONES

Artculo 1. Toda entidad del Sistema Financiero debera contar con una
Unidad (llamese alternativamente Oficina, Departamento u otra denominacin
analoga) de Control !nterno.

Artculo 2. La jefatura de la Unidad de Control !nterno estara encomendada
a un licenciado en Ciencias Contables, Administracin de Empresas, Economia,
Auditoria o profesional que posea amplia experiencia demostrable en los campos
senalados y que puedan ser probados por la !nstitucin y con experiencia no
menor de tres anos en labores contables, auditoria, o gerencia de entidades

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financieras o similares. Su cargo es considerado de fiscalizacin, a los fines de la
Ley N +89f95.

El Jefe de la Unidad de Control !nterno no podra desempenar otras funciones
en la estructura organica de la entidad, mientras dure en su cargo.

Asimismo, el Directorio de la entidad, bajo su responsabilidad, debera
disponer las acciones necesarias y oportunas para que la Unidad de Control
!nterno cuente con la infraestructura, recursos humanos, tcnicos y materiales
convenientes para la eficaz ejecucin de sus funciones.

Artculo 3. La Unidad de Control !nterno dependera organica y
funcionalmente del Directorio de la entidad o asimilados conforme al Articulo 17
de la Ley N 861f96. Para el desempeno de sus funciones contara con el apoyo de
las demas areas integrantes de la organizacin.

Artculo 4. Son funciones basicas de la Unidad de Control !nterno:

a) evaluacin del control contable, en pro de la razonabilidad de los registros
e informes, con la cobertura y profundidad previstas en el Programa de Trabajo
Anual.
b) el examen de la gestin y de la marcha operativa de la entidad, con
nfasis en aquellas areas o procesos en que se observe riesgo para su estabilidad
econmico financiera, incluyendo la auditoria informatica.
c) evaluar el cumplimiento de las leyes y normas que regulan las operaciones
de las instituciones financieras.

Artculo 5. Los controles practicados por la Unidad de Control !nterno
podran ser ordinarios o extraordinarios, segun se encuentren o no previstos en el
Programa de Trabajo Anual. Sin perjuicio del inicio inmediato de la accin
necesaria, la realizacin de los ultimos debera ser comunicada simultaneamente al
Directorio o asimilado y a la Superintendencia de Bancos, con indicacin de sus
fundamentos, cuando se trate de actos o hechos particularmente graves o
relevantes para la estabilidad de la entidad financiera.


CAPITULO II. DEPENDENCIA Y AUTONOMIA

Artculo 6. El Jefe de la Unidad de Control !nterno no podra ser suspendido
ni removido sin el debido proceso administrativo interno aprobado finalmente por
el Directorio de la entidad o su equivalente. La decisin asi como los fundamentos
que la sustentan, debe ser comunicada a la Superintendencia de Bancos dentro de
las +8 hs (cuarenta y ocho horas) de los dias habiles siguientes.

Artculo 7. La Unidad de Control !nterno tendra libre acceso a cualquier
area o departamento que forme parte de la organizacin, asi como a cualquier
documento o registro de la entidad cuya revisin sea necesaria para el
cumplimiento de sus funciones, aun cuando se tratara de informacin reservada.
Tanto en este caso como en cualquier otro que concierna a sus actividades, el Jefe
como el personal de la Unidad bajo su responsabilidad, guardara absoluto secreto
mientras se encuentre cumpliendo dichas funciones, perdurando la obligacin con
posterioridad a su desvinculacin.

Artculo S. Los informes ordinarios y extraordinarios que emitan las
unidades de control interno seran elevados al Directorio de la entidad y estaran a
disposicin de la Superintendencia de Bancos para su revisin cuando considere
pertinente. Dichos informes se emitiran de inmediato, en un plazo no mayor de 2+
horas habiles siguientes, cuando se trate de situaciones particularmente graves o
relevantes que puedan afectar la estabilidad de la entidad financiera.

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Constara en las actas del Directorio de la entidad cuando se tome
conocimiento de los informes mencionados en el parrafo anterior y cuando, en
vista de los mismos, se ordene la adopcin de medidas preventivas o correctivas.
Se dejara constancia, igualmente, si se hubiera contado con la presencia del Jefe
de la Unidad de Control !nterno para la sustentacin de sus informes e informacin
complementaria.

Artculo 9. Con relacin a los !nformes del Auditor !nterno que trate de
debilidades o posibles problemas para la entidad, las entidades informaran a la
Superintendencia de Bancos, dentro de los diez dias siguientes a la terminacin de
cada trimestre, del seguimiento, medidas preventivas y correctivas, efectuadas por
la misma entidad financiera y, en los casos en que no se hubieran ejecutado, la
explicacin de dicha omisin. Estos informes seran aprobados por el Directorio, de
lo cual se dejara constancia en actas.

CAPITULO III. RESPONSABILIDADES ESPECIALES

Artculo 10. Sin perjuicio de las necesidades especificas de cada entidad, la
Unidad de Control !nterno intensificara su actividad en las siguientes prioridades:

a) analisis de las practicas empleadas para la evaluacin, clasificacin,
otorgamiento, desembolso, administracin y recuperacin de crditos
b) verificacin de la clasificacin de activos y de los criterios y procedimientos
empleados en la misma, con nfasis en el cumplimiento de las normas referidas a
informacin requerida sobre los deudores y con observacin directa de no menos
del cinco por ciento de los deudores en orden de magnitud, porcentaje que la
Superintendencia de Bancos podra reducir, a peticin de parte, cuando se trate de
entidades cuya cartera de crditos se halle particularmente diseminada. De ser una
entidad financiera especializada en prstamos masificados (cartera atomizada),
deberan contar con sistemas o mecanismos alternativos que permita verificarlos en
un porcentaje no menor al establecido.
c) verificacin del cumplimiento de las politicas relacionadas con la
administracin de los Riesgos de Liquidez, Cambios y Tasas de !nters (acorde al
nivel de sus operaciones), emitiendo informes ante situaciones de excesiva
exposicin a dichos riesgos, alertando sobre aquellos casos en los que superen los
margenes de prudencia determinados por la entidad financiera.
d) verificacin de la transparencia en la adecuacin de capital, de modo que
las capitalizaciones sean realizadas con fondos genuinos y de conformidad con las
normas vigentes.
e) verificacin de la aplicacin, por parte de la entidad, de las normas
vigentes sobre prevencin del lavado de dinero, en aquellos casos en que dicha
funcin no sea desempenada por otro funcionario o area determinada (Oficial de
Cumplimiento).
f) participacin en la investigacin de hechos delictivos perpetrados contra la
entidad, con nfasis en el senalamiento de responsabilidades y, si fuera el caso, la
adopcin de nuevas medidas preventivas.

Artculo 11. Es funcin optativa de la Unidad de Control !nterno, por
encargo expreso del Directorio, el control de calidad, para la deteccin de puntos
dbiles en el servicio que la entidad presta a sus usuarios.

Artculo 12. La Unidad de Control !nterno actuara como enlace entre la
entidad y los supervisores externos sean estos inspectores de la Superintendencia
de Bancos o los auditores externos.

Para el efecto, tendra al alcance de los mismos archivos y papeles de trabajo
de las labores realizadas por la Unidad de Control !nterno (incluyendo los de

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seguimiento de recomendaciones efectuadas en la revisin anterior) y coordinara
la obtencin de informacin proveniente de otras areas de la entidad.

Artculo 13. Es competencia de la Unidad de Control !nterno participar
activamente en la formulacin de normas y procedimientos dirigidos a disenar y
mejorar los sistemas de control interno. Cuando dichos sistemas se elaboren sin
participacin de la Unidad de Control !nterno, se recabara su opinin escrita antes
de ponerlos en practica.

CAPITULO IV. PROGRAMA DE TRABAJO ANUAL

Artculo 14. Es responsabilidad del Jefe de la Unidad de Control !nterno
preparar el proyecto de Programa de Trabajo Anual, el que debera estar a
disposicin del Directorio yfo del Comit de Auditoria antes del 1 de diciembre de
cada ano. El Directorio aprobara o modificara dicho proyecto, en el segundo caso,
dejando constancia en actas de las modificaciones efectuadas.

Artculo 15. El programa de Trabajo Anual de la Unidad de Control !nterno
debera estar aprobado y puesto en conocimiento de la Superintendencia de
Bancos antes del inicio de cada ano calendario.

Artculo 16. Toda modificacin que, a lo largo del ejercicio, se introduzca
en el Programa de Trabajo Anual sera informada a la Superintendencia de Bancos
y fundamentada ante dicho organismo dentro de un plazo de 10 (diez) dias
calendarios contados desde la fecha de adopcin del acuerdo.

Artculo 17. Durante el mes siguiente a la terminacin de cada semestre
calendario, el Jefe de la Unidad de Control !nterno informara en forma simultanea
al Directorio, al Sindico y a la Superintendencia de Bancos sobre el grado de
cumplimiento del Plan de Trabajo Anual durante el respectivo semestre.


Artculo 1S. El Programa de Trabajo Anual, cuando menos, debera incluir:

a) un calendario general de las actividades por realizar.
b) areas y procesos sobre los que recaera la supervisin, con indicacin de la
intensidad programada para cada uno de ellos, contemplando el seguimiento de
medidas sugeridas en la auditoria anterior.
c) recursos humanos que empleara la Unidad y su distribucin tentativa, en
horas hombre netas, para los trabajos previstos en el Programa.
d) previsin de tiempo y horas hombre para practicar controles
extraordinarios, calculados en funcin a la experiencia de anos anteriores.

Artculo 19. En cualquier momento, por causa debidamente justificada, la
Superintendencia de Bancos podra exigir a las entidades financieras la modificacin
de su Programa de Trabajo Anual, su ampliacin o la ejecucin de un control
extraordinario. Para las modificaciones requeridas las entidades contaran con un
plazo de 30 dias, desde el momento en que la Superintendencia de Bancos
presente a la entidad los fundamentos que justifican la modificacin.

CAPITULO V. EL COMIT DE AUDITORIA

Artculo 20. El Comit de Auditoria esta conformado por no menos de dos ni
mas de cuatro miembros del Directorio, preferiblemente sin funciones ejecutivas,
al menos uno de los cuales, de ser posible, contara con slidos conocimientos en el
area contable y financiera. Tratandose de sucursales de entidades del exterior, al
menos uno de los apoderados formara parte del Comit.


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El Comit de Auditoria es designado por el Directorio. El respectivo acuerdo
sera puesto a conocimiento de la Superintendencia de Bancos y especificara los
nombres de sus miembros, la designacin del Presidente, los objetivos y
responsabilidades expresamente encomendados, la duracin del nombramiento, el
rgimen de sesiones y toda otra precisin que se haya considerado conveniente.

Artculo 21. Son funciones y atribuciones del Comit de Auditoria:

a) la supervisin del cumplimiento del Programa de Trabajo Anual y de las
demas tareas propias de la Unidad de Control !nterno.
b) detectar posibles imperfecciones en el sistema de control interno
implementado.
c) impartir instrucciones a la Unidad de Control !nterno para desarrollar
acciones de emergencia.
d) disponer o autorizar examenes extraordinarios.
e) proponer la designacin y contratacin de auditores externos.
f) servir de enlace entre el Directorio y los auditores externos, mantenindose
informado de los avances de los mismos y en particular participando en la reunin
final con dichos auditores.
g) conocer los informes de la Unidad de Control !nterno antes de la
respectiva sesin del Directorio, a fin de tomar parte activa en el debate dentro de
dicho organismo.
h) evaluar la cuantia y calidad de los recursos humanos y materiales
asignados a la Unidad de Control !nterno.
i) toda otra que le encomiende el Directorio de la entidad.

Artculo 22. Cualquier miembro del Directorio que no sea integrante del
Comit de Auditoria puede participar en las sesiones del mismo, con voz pero sin
voto.
Artculo 23. De las sesiones del Comit de Auditoria y de los asuntos
tratados en ellas se llevara un libro de actas con las formalidades del caso. Cuando
la importancia de los temas lo haga conveniente, los miembros del Comit
informaran al Directorio los pormenores de su labor. Para someter un asunto a la
consideracin del Directorio bastara el voto a favor de uno solo de sus miembros.

CAPITULO VI. REGIMEN DE SANCIONES

Artculo 24. El Jefe de la Unidad de Control !nterno sera pasible de las
medidas disciplinarias previstas en los Articulos 83 y siguientes de la Ley N
+89f95 Organica del Banco Central del Paraguay".

DISPOSICION FINAL

Articulo 25 En caso de conflicto entre el presente Reglamento y las leyes
especiales que rigen la organizacin de entidades financieras estatales, priman las
nombradas en segundo trmino.