1.- CONCEPTO LA ORGANIZACIN Y FUNCIONAMIENTO DEL ESTADO 1. LA REALIZACION DE GASTOS 2. LA PROCURA DE RECURSOS ECONOMICOS INDISPENSABLES LO ANTERIOR ORIGINA: 1.- LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO. CONSISTE EN DETERMINAR EL COSTO DE LAS NECESCIDADES ESTATALES Y LAS GENERALES DE UN PAIS. ES AQUELLA RELACIONADA CON LA OBTENCION, ADMINISTRACION O MANEJO Y EMPLEO DE LOS RECURSOS MONETARIOS INDISPENSABLES PARA SATISFACER LAS NECECIDADES PBLICAS. ESTA CONSTITUYE: 1.- FENOMENO POLITICO ES LA ACTIVIDAD DEL ESTADO. 2.- ! ECONOMICO OBTENCION, ADMINISTRAC, EMPLEO ".- ! JURIDICO ESTADO DE DEREC#O $DER. POSITIVO% &.- ! SOCIOLOGICO INFLUENCIA Y EFECTOS SOBRE LA SOC. LA POTESTAD TRIBUTARIA $CUADRO% 1 CONCEPTOS GENERALES DE DEREC#O. MATERIA FISCAL LO RELATIVO A LOS INGRESOS DEL ESTADO PROVENIENTES DE LAS CONTRIBUCIONES Y A LAS RELACIONES ENTRE EL PROPIO ESTADO Y LOS PARTICULARES, CONSIDERADOS EN SU CALIDAD DE CONTRIBUYENTES. FISCAL $SEGN LA !SUPREMA CORTE DE JUSTICIA DE ME'ICO(% POR FISCAL DEBE ENTENDERSE LO PERTENECIENTE AL FISCO. FISCO LA PARTE DE #ACIENDA PUBLICA QUE SE FORMA CON LAS CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS O DEREC#OS, SIENDO AUTORIDADES FISCALES LAS QUE TIENEN INTERVENCION POR MANDATO LEGAL, EN LA CUESTACION, DANDOSE EL CASO DE QUE #AYA AUTORIDADES #ACENDARIAS QUE NO SON AUTORIDADES FISCALES PUES AUN CUANDO TENGAN FACULTADES DE RESOLUCION EN MATERIA DE #ACIENDA, CARECEN DE ACTIVIDAD EN LA CUESTACION, QUE ES LA CARACTERISTICA DE LAS FISCALES, VINIENDO A SER EL CAR)CTER DE AUTORIDAD #ACENDARIA**.. AMPARO DE REVISION 1+,1-"" MATERIA FISCAL $SCJN% LO RELATIVO A LA DETERMINACION, LA LIQUIDACION, EL PAGO, LA DEVOLUCION, LA E'CENCION, LA PRESCRIPCION O EL CONTROL DE LOS CREDITOS FISCALES O LO REFERENTE A LAS SANCIONES QUE SE IMPONGAN POR MOTIVO DE #ABERSE INFRINGIDO LAS LEYES TRIBUTARIAS. AMAPARODIRECTO"+."-/" DEREC#O FISCAL SU DEFINICION 2 DE LA GARZA: COMO EL CONJUNTO DE NORMAS JURIDICAS QUE SE REFIEREN AL ESTABLECIMIENTO DE LOS TRIBUTOS, ESTO ES, ALOS IMPURESTOS, DEREC#OS, CONTRIBUCIONES ESPECIALES, A LAS RELACIONES JURIDICAS QUE SE ESTABLECEN ENTRE LA ADMINISTRACION Y LOS PARTICULARES CON MOTIVO DE SU NACIMIENTO, CUMPLIMIENTO O INCUMPLIMIENTO, A LOS PROCEDIMIENTOS OFICIOSOS O CONTENCIOSOS QUE PUEDEN SURGIR Y LAS SANCIONES ESTABLECIDAS POR SU VIOLACION.
MANUEL ANDREOZZI: RAMA DEL DEREC#O PUBLICO QUE ESTUDIA LOS PRINCIPIOS, FIJA LAS NORMAS QUE RIGEN LA CREACION Y PERCEPCION DE LOS TRIBUTOS Y DETERMINA LA NATURALEZA Y LOS CARACTERES DE LAS RELACIONES DEL ESTADO CON EL ADMINISTRADO QUE ESTA OBLIGADO A PAGARLOS. RAFAEL BIELSA: CONJUNTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y DE PRINCIPIOS DE DEREC#O PUBLICO QUE REGULA LA ACTIVIDAD JURIDICA DEL FISCO. RAUL RODRIGUEZ LOBATO: SISTEMA DE NORMAS JURIDICAS QUE, DE ACUERDO CON DETERMINADOS PRINCIPIOS COMUNES A TODAS ELLAS, REGULA EL ESTABLECIMIENTO, RECAUDACION Y CONTROL DE LOS INGRESOS DE DEREC#O PUBLICO DEL ESTADO DERIVADOS DEL EJERCICIO DE SU POTESTAD TRIBUTARIA, ASI COMO LAS RELACIONES ENTRE EL PROPIO ESTADO Y LOS PARTICULARES CONSIDERADOS EN SU CALIDAD DE CONTRIBUYENTES. DENOMINACION DEREC#O TRIBUTARIO ITALIA DEREC#O IMPOSITIVO ALEMANIA DEREC#O FISCAL FRANCIA 3 FUENTES DEL DEREC#O FISCAL CONCEPTO:0 PROCESO DE CREACION DE LAS NORMAS JURIDICAS. CONSISTE EN PROCEDIMIENTOS, FORMAS, ACTOS, #EC#OS, Y DEMAS MEDIOS DE CREACION E INTERPRETACION EN LOS CUALES SE ORIGINAN LOS PRINCIPIOS Y LAS LEYES GENERALES. 1.- CONSTITUCION, 2.- EL PROCESO LEGISLATIVO Y SU PRODUCTO LEY, ".- LAS REFORMAS ADMINISTRATIVAS, &.- LOS DECRETOS LEY, 1.- LOS DECRETOS DELEGADOS, +.- LA JURISPRIDENCIA, /.- LOS TRATADOS INTERNACIONALES ..- LA DOCTRINA. LA CONSTITUCION ART. 133 CPEUM EL PROCESO LEGISLATIVO Y SU PRODUCTO LEY. ARTS. 71 Y 72 CPEUM NACIMIENTO DE LA LEY FISCAL ART. /1 A% INICIATIVA DE LEY -PRESIDENTE DE LA REP. -DIPUTADOS Y SEN. - A LAS LEGISLATURAS DE LOS ESTADOS. B% LA CAMARA DE DIPUTADOS COMO CAMARA DE ORIGEN EN MATERIA FISCAL. ART /2 APROBACION O REC#AZO POR PARTE DE SENADORES C% DEBATE Y DISCUSION CAMARAL. D% BETO Y SANCION PRESIDENCIALES. 4
OPOSICION O LA FORMULACION DE REFORMAS O ADICIONES AL PROYECT APROBADO. LA SANCION CUANDO LA PROMULGA Y LA PUBLICA. E% PROMULGACION Y PUBLICACION DAR A CONOCER A LA CIUDADANIA F% REFRENDO DEL SECRETARIO DE #. Y C.P. ART. 22 CONST. VINCULACION E IDENTIFICACION DE LOS SECREATARIOS DE EDO. F.-VIGENCIA LAS CIRCULARES ADMINISTRATIVAS CRITERIOS DE APLICACIN A LAS DISPOSICIONES FISCALES. LOS DECRETOS LEY ART. 29 Y 49 SE EMITEN CUANDO #AY ESTADOS DE EMERGENCIA O DE SITIO. LAS GARANTIAS INDIVIDUALES POR DEREC#OS Y OBLIGACIONES DEJAN DE TENER EFICACIA O E'IGIBILIDAD. LOS DECRETOS DELEGADOS ART. 131 LEYES E'PEDIDAS EN FORMA DIRECTA Y PERSONAL POR EL PRESIDENTE DE LA REP. EN MATERIA DE COMERCIO E'TERIOR O DE ECONOMIA Y DE ESTIMULOS FISCALES
LA JURISPRUDENCIA ES LA INTERPRETACION #ABITUAL, CONSTANTE Y SISTEMATICA QUE LLEVAN A CABO LOS TRIBUNALES CON MOTIVO DE LA RESOLUCION DE LOS CASOS QUE SON SOMETIDOS A SU JURISDICCION Y QUE, POR DISPOSICION DE LEY SE CONVIERTEN EN PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA PARA LOS FALLOS POSTERIORES. CON 5 EJECUTORIAS DE CASOS SIMILARES. VOTACION DE 14 MINISTROS EN PLENO O DE CUATRO SI SE TRATA DE LA SALA ADMINISTRATIVA. 5 LOS TRATADOS INTERNACIONALES ACUERDOS DE VOLUNTADDES CELEBRADOS ENTRE DOS O MAS ESTADOS SOBERANOS INTERNACIONALES, CON EL OBJETO DE SENTAR BASES PARA LA SOLUCION PACIFICA DE PROBLEMAS COMUNES. SE LLEVAN A CABO MEDIANTE INTERVENCION DE SUJETOS DEL DERECHO INTERNACIONALES ESTADOS !UE COMPONENEN LA COMUNIDAD INTERNACIONAL" LA DOCTRINA NO ES UNA FUENTE FORMAL DEL DERECHO. DEDUCE EL ESPIRITU GENERAL DE LA LEY INTERPRETA LOS SILENCIOS DE LA LEY O SUS CONTRADICCIONES APARENTES. LA COSTUMBRE LA REPETICION CONSTANTE DE UN HECHO. LA REPETICION CON LA CONVICCION POR UN GRUPO MAYORITARIO. ES INOPERANTE EN NUESTRA LEGISLACION TRIBUTARIA. 6 CLASIFICACION DE LOS INGRESOS DEL ESTADO INGRESOS TRIBUTARIOS SON APORTACIONES ECONOMICAS DE LOS GOBERNADOS, !UE, POR IMPERATIVOS CONSTITUCIONALES Y LEGALES, SE VEN FOR#ADOS A SACRIFICAR UNA PARTE PROPORCIONAL DE SUS INGRESOS, UTILIDADES O RENDIMIENTOS PARA CONTRIBUIR A LOS GASTOS PUBLICOS. 1$ IMPUESTOS ART. 2%.F.I CFF 2$ APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL ART. 2%. F.II CFF 3$ DERECHOS ART. 2%. F. IV ENGLOBAN PAGOS AL FISCO FEDERAL, ESTATAL Y MUNICIPAL, PARA TENER ALGUN DERECHO DE, TALES COMO SUMINISTROS DE AGUA, INSCRIPCIONES EN LOS REGISTROS PUBLICOS DE LA PROPIEDADLY DEL COMERCIO, USO DE AUTOPISTAS Y PUENTES FEDERALES,, REGISTRO DE PATENTES Y MARCAS
4$ CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS. ART. 2%. FIII CFF LOS INGRESOS FINANCIEROS Y SU CLASIFICACION SON LOS !UE PROVIENEN DE LAS DIVERSAS FUENTES DE FINANCIAMIENTO A LAS !UE EL ESTADO SE VE PRECISADO A RECURRIR, EN ADICION A LAS PRESTACIONES FISCALES RECIBIDAS DE LOS CONTRIBUYENTES, PARA INTEGRAR EL PRESUPUESTO NACIONAL. PROBLEMAS DE RIE#GO. EMPRESTITOS SON LOS CREDITOS O FINANCIAMIENTO OTORGADOS A UN GOBIERNO POR UN ESTADO E&TRANJERO, POR ORGANISMOS INTERNACIONALES DE CREDITO FONDO MONETARIO INTERNACIONAL, BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO, E&IMBAN', BANCO MUNDIAL 7 ETC.", POR INSTITUCIONES DE CREDITO E&TRANJERAS O POR INSTITUCIONES N()*+,(-./ 0. )1.0*2+ 3(1( -( /(2*/4())*5, 0. 0.2.16*,(0(/ ,.)./*0(0./ 31./737./2(-./. B. EMISION DE MONEDA 1.$ POR LA NECESIDAD DE CUBRIR DEFICIT PRESUPUESTARIOS. C. EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA
INSTRUMENTOS NEGOCIABLES !UE EL GOBIERNO COLOCA ENTRE EL GRAN PUBLICO INVERSIONISTA. PETROBONOS 1977, Y TESOBONOS 1994 D. AMORTI#ACION Y CONVERSION DE LA DEUDA PUBLICA AMORTI#ACION8 PAGO OPORTUNO Y A SU VENCIMIENTO DE CAPITAL E INTERESES DE LOS EMPRESTITOS Y BONOS. LA CONVERSION ES EL PAGO ANTICIPADO DE LA TOTALIDAD O PARTE DE LAS OBLIGACIONES ECONOMICAS DE DEUDA PUBLICA. E. MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES. MORATORIAS8 LA AMPLIACION DE PLA#OS INICIALMENTE CONVENIADOS POR PAGO DE CAPITAL E INTERESES. RENEGOCIACIONES8 IMPLICAN UN REMPLANTEAMIENTO TOTAL DE LA OPERACI9N DE !UE SE TRATE EN RELACION A CAPITAL E INTERESES, GARANTIAS, PROGRAMAS DE INVERSION ETC. PRODUCTOS Y DERECHOS A12 3%. CFF E&PROPIACIONES ES EL ACTO UNILETAREAL LLEVADO A CABO POR LA ADMINISTRACION PUBLICA, CON EL OBJETO DE SEGREGAR UN BIEN DE LA ESFERA JURIDICO$PATRIMONIAL DE UN PARTICULAR, PARA DESTINARLO, AUN SIN EL CONSENTIMIENTO DEL AFECTADO, A LA SATISFACCION DE UNA NECESIDAD COLECTIVA DE INTERES GENERAL O CAUSA DE UTILIDAD PUBLICA, MEDIANTE EL PAGO DE UNA INDEMINI#ACION. DECOMISOS ES UNA SANCION !UE PRIVA A UNA PERSONA DE BIENES MUEBLES, SIN INDEMINI#ACION, POR LA INFRACCION DE UNA LEY ADMINISTRATIVA, O EN LOS CASOS INDICADOS EN EL CODIGO PENAL, 8 EN !UE UNA AUTORIDAD JUDICIAL COMO MEDIDA DE SEGURIDAD SE INCAUTA DE LOS INSTRUMENTOS Y EFECTOS DEL DELITO. NACIONALI#ACIONES ESTATI#ACIONES" ACTO JURIDICO UNILATERAL POR VIRTUD DEL CUAL SE ESTABLECE !UE, EN LO SUCESIVO, UNA DETERMINADA ACTIVIDAD ECONOMICA !UEDA RESERVADA EN FORMA E&CLUSIVA A LA ACCION DEL ESTADO, E&PROPIANDOSE, EN CONSECUENCIA, TODOS LOS BIENES Y RECURSOS PROPIEDAD DE LOS PARTICULARES, !UE HABIAN VENIDO DESARROLLANDO DICHA ACTIVIDAD, CON ANTERIORODAD A LA INTERVENCION ESTATAL. PEME&, CFE" 9 CONCEPTO DE TRIBUTO O CONTRIBUCION DEFINICION8 ES EL VINCULO JURIDICO EN VIRTUD DEL CUAL EL ESTADO, ACTUANDO COMO SUJETO ACTIVO, E&IGE A UN PARTICULAR, DENOMINADO SUJETO PASIVO, EL CUMPLIMIENTO DE UNA PRESTACION PECUNIARIA, E&CEPCIONALMENTE EN ESPECIE. E&PLICACION8 LA E&ISTENCIA DE UN VINCULO JURIDICO8 TODO TRIBUTO DEBE, PARA SU VALIDE# Y EFICACIA, ESTAR DEBIDAMENTE PREVISTO EN UNA NORMA JURIDICA CON ANTERIORODAD A LOS HECHOS A LOS !UE VA A SER APLICADO. EL ESTADO COMO SUJETO ACTIVO. EL ESTADO ES EL SUJETO ACTIVO. EN TODA OBLIGACION SE PRESUPONE LA E&ISTENCIA DEL S.A. Y ES A!UEL EN CUYO FAVOR SE ESTABLECE EL CREDITO O EL DEBER. LOS PARTICULARES COMO SUJETOS PASIVOS8 TAMBIEN UNA OBLIGACION IMPLICA UN SUJETO PASIVO, :7. ./ (:7.- ( )7;+ )(1<+ /. .,)7.,21( .- )763-*6*.,2+ 0. 7,( +=-*<()*5,, O EL DEBER DE DAR, HACER O PRESTAR. EN ESTE CASO LOS CONTRIBUYENTES DEBEN CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PUBLICOS SACRIFICANDO UNA PARTE PROPORCIONAL DE SUS INGRESOS Y GANANCIAS. EL PAGO DE UNA PRESTACION PECUNIARIA E&CEPCIONALMENTE EN OESPECIE. SIGNIFICA !UE SUS CONTRIBUCIONES SON CANTIDADES DETERMINADAS O LI!UIDADAS EN MONEDA DE CURSO LEGAL, PERO EN OCASIONES E&CEPCIONALES DEBEN SER PAGADOS EN ESPECIE. EJEMPLO EN MATERIA DE E&TRACCION, APROVECHAMIENTO Y BENEFICIO DE METALES PRECIOSOS !UE DEBEN PAGARSE EN ESA MISMA ESPECIE. 10 DEFINICION DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION ART. >%. CFF S. (=/2*.,. 0. *,0*)(1 ., :7. )+,/*/2. ; )7(-./ /+, -+/ .-.6.,2+/ :7. -. 0(, +1*<.,. SUJETO ACTIVO Y PASIVO ART. 1%. CFF NACIMIENTO DEL TRIBUTO EL TRIBUTO NACE CUANDO EL SUJETO PASIVO REALI#A LA HIPOTESIS NORMATIVA O EL HECHO GENERADOR EN LA LEY TRIBUTARIA APLICABLE, INDEPENDIENTEMENTE DE !UE E&ISTAN O NO LAS BASES PARA SU DETERMINACION EN CANTIDAD LI!UIDA. DETERMINACION EN CANTIDAD LI!UIDA OPERACI9N MATEMATICA A FIJAR SU IMPORTE E&ACTO MEDIANTE LA APLICACI9N DE LAS TASAS TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN LA LEY HACENDARIA. PLA#O PARA EL PAGO ARTT. >% CFF E&IGIBLIDAD SE VUELVE E&IGIBLE CUANDO DESPUES DE HABER NACIDO Y DE ENCONTRARSE DETERMINADO, EL SUJETO PASIVO DEJA TRANSCURRIR EL PLA#O PARA SU PAGO SIN ENTERARLO. CONSECUENCIAS8 1.IMPOSICION DE RECARGOS Y MULTAS 2. LA INSTAURACION DEL PROC. ECON. COACT. 3. COBRO DE GASTOS DE EJECUCION IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY FISCAL. ART. 14 CPEUM ART >%.CFF $PRESCRIBE SU APLICACI9N A CASOS ACAECIDOS ANTES DE SU ENTRADA EN VIGOR. 11 $CUANDO UNA LEY NUEVA AFECTA DERECHOS !UE YA FORMAN PARTE DEL PATRIMONIO DE UNA PERSONA O FACULTADES !UE YA FUERON EJERCITADAS. PRINCIPIOS DOCTRINARIOS EN MATERIA FISCAL SON MA&IMAS BASADAS FUNDAMENTALMENTE EN NOCIONES DE JUESTICIA Y E!UIDAD !UE, EN SU CONCEPTO, DEBEN ACTUAR COMO BASES RECTORAS 12 LA E&CENCION ES UNA FIGURA JURIDICA TRIBUTARIA EN VIRTUD DE LA CUAL SE ELIMINANAN DE LA REGLA GENERAL DE CAUSACION, CIERTOS HECHOS O SITUACIONES IMPONIBLES, POR RA#ONES DE E!UIDAD, DE CONVENIENCIA O DE POLITICA ECONOMICA. CONSISTE EN !UE POR DISPOSICION DE LA LEY !UEDA LIBERADO DE SU OBL?IGACION EL SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACION FISCAL, ES DECIR, LA E&ENCION ES, ESCENCIALMENTE, UNA LIBERACION DE LA OBLIGACION POR DISPOSICION DE LA LEY. CARACTERISITICAS 1. POR SER UN PRIVILEGIO !UE SE OTORGA AL SUJETO PASIVO DE UN TRIBUTO. DEBE ESTAR E&PRESAMENTE EN LA LEY. 2. LA E&CENCION ES PARA EL FUTURO. 3. ES TEMPORAL Y PERSONAL. CLASIFICACION 1. OBJETIVAS Y SUBJETIVAS. LAS PRIMERAS SE OTROGAN EN ATENCION A LAS CARACTERISITICAS DEL OBJETO ALIMENTOS, MEDICINAS". LAS SEGUNDAS EN FUNCION DE LA PERSONA VER ISR". 2. PERMANENTES Y TRANSITORIAS. LAS PRIMERAS SUBSISTEN 3. 4. 5. HASTA !UE SE REFORME LA LEY. LAS SEGUNDAS POR UN LAPSO DETERMINADO. 13 >. ABSOLUTAS Y RELATIVAS. LAS PRIMERAS LIBERAN DE OBLIGACION SUSTANTIVA Y FORMAL. Y LAS SEGUNDAS LIBERAN DE LA OBLIGACION SUSTANTIVA, PERO DEBE CUMPLIR CON LAS FORMALES. 7. CONSTITUCIONALES. SMG @. CON FINES SOCIALES. PARA EL DESARROLLO CULTURAL DE LA POBLACION. VER LEY. E&TINCION DE LA OBLIGACION FISCAL 1. EL PAGO
A" LISO Y LLANO. EL !UE SE EFECTUA SIN OBJECCION ALGUNA PAGANDO LO DEBIDO O LO INDEBIDO. 2. EL PAGO CON GARANTIA. EL !UE SE REALI#A SIN !UE E&ISTA OBLIGACION FISCAL, PARA SEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LA MISMA. LO CORRECTO ES DECIR DEPOSITO EN GARANTIA. 3. PAGO PROVISIONAL. EL !UE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION PREVISTA POR LA LEY. 4. PAGO DEFINITIVO. SE DERIVA DE UNA AUTODETERMINACION NO SUJETA A VERIFICACION POR PARTE DEL FISCO. 5. PAGO DE ANTICIPOS. ES EL !UE SE EFECTUA EN EL MOMENTO DE PERCIBIR UN INGRESO GRAVADO Y A CUENTA DE LO !UE YA LE CORRESPONDE AL FISCO. ISPT. >. PAGO E&TEMPORANEO. SU ORIGEN ES POR MORA O POR PRORROGA. LA PRESCRIPCION LA PRESCRIPCION. ES LA E&TINCION DEL DERECHO DEL CREDITO POR EL TRANSCURSO DE UN TIEMPO DETERMINADO. LA COMPENSACION 14 ESTA TIENE LUGAR CUANDO FISCO Y CONTRIBUYENTE SON ACREEDORES Y DEUDORES RECIPROCOS, SITUACION !UE PUEDE PROVENIR DE UNA LEY O DE DOS DISTINTAS. LA CONDONACION ART. 74 CFF" ES LA FACULTAD !UE LA LEY CONCEDE A LA AUTORIDAD HACENDARIA PARA DECLARAR E&TINGUIDO UN CREDITO FISCAL. LA CANCELACION LI" CONSISTE EN EL CASTIGO DE UN CREDITO POR INSOLVENCIA DEL DEUDOR O INCOSTEABILIDAD EN EL COBRO. 15