COMPAIA INDUSTRIAL S. A.

INFORMACION GENERAL SOBRE EL CLIENTE

La Compaa Industrial S. A. es una compaa dedicada a la fabricacin y venta de centrales
telefnicas. Fue constituida en 19! y "o#a de buena ima"en en el mercado. Su capital
corresponde a inversionistas nacionales.
La compaa tiene sus oficinas de administracin en la ciudad de $o"ot% y su planta de
produccin est% ubicada en $osa& tiene 1' funcionarios en la parte administrativa( 1 en ventas
y )* en produccin.
+ara la produccin de las centrales( se emplea materia prima nacional e importada. La mayora
de las importaciones son ,ec,as de Alemania( cuyo -nico proveedor es .ricsson. Localmente
cuenta con apro/imadamente 10 proveedores. Las ventas de la compaa se ,acen a nivel
nacional( para lo cual cuenta con una red de distribuidores con cubrimiento en todo el pas. La
compaa ,a tenido un crecimiento importante en los -ltimos cuatro aos( "racias a 1ue el 2*3
de su produccin es ad1uirida en forma continua por la .mpresa de 4el5fonos de $o"ot%& esto
,a representado 1ue la compaa "enere utilidades en los -ltimos aos.
Actualmente la compaa est% llevando a cabo una e/pansin de su planta con el ob6eto de
producir tel5fonos celulares. .l "erente "eneral de la compaa ,a reali#ado varios via6es al
e/terior con el propsito de lle"ar a acuerdos con diferentes proveedores para el suministro de
las partes necesarias para el ensamble de la nueva lnea de productos. A la fec,a no se tiene
definido nada al respecto y la "erencia considera 1ue debe lle"ar a acuerdos con los
proveedores a la mayor brevedad posible( sin importar los precios de compra( pues la
importacin de las partes es de vital importancia para la produccin de los tel5fonos celulares
en el futuro inmediato.
La facturacin de la compaa est% centrali#ada en la oficina de $o"ot% y los cobros se llevan a
cabo por los vendedores en cada ciudad( 1uienes consi"nan a los tres das de recaudado el
dinero en diferentes cuentas nacionales. La compaa e/i"e a los bancos reporte diario de las
consi"naciones ,ec,as por los vendedores.
7ecientemente la compaa disminuy los incentivos 1ue tena para los vendedores por
concepto de volumen de ventas y cre un nuevo incentivo con base en los recaudos de cartera.
Cada vendedor tiene talonarios de recibos de ca6a cuya numeracin es controlada por la oficina
en $o"ot%. .l vendedor debe e/pedir recibo de ca6a por cada recaudo( inclusive para los pa"os
1
1ue ,acen los clientes a trav5s de c,e1ues postfec,ados. 4odo recibo de ca6a es contabili#ado
con abono a la cuenta individual del cliente.
La compaa posee cuatro cuentas corrientes bancarias nacionales y una de a,orros en una
corporacin de a,orro y vivienda( las cuales son conciliadas mensualmente por el au/iliar a
car"o y deben ser revisadas por el contador.
Las firmas autori#adas por la compaa para el "iro de c,e1ues son las de los seores Aran"o(
"erente "eneral( 8me#( "erente de produccin( +5re#( "erente de ventas y S%nc,e#( "erente
administrativo. Cada c,e1ue debe llevar dos firmas de cual1uiera de los mencionados
funcionarios y sello seco con el nombre de la compaa.
La compaa posee dos fondos fi6os de ca6a menor de 9 1**.*** cada uno( uno en la planta y
otro en la oficina de servicios "enerales en $o"ot%.
La compaa tiene como procedimiento emitir c,e1ue para todo pa"o 1ue se realice por cuanta
superior a 9 1*.***& pa"os menores a este monto deben ,acerse por ca6a menor. La secretaria
encar"ada del mane6o de las c,e1ueras tiene autori#acin para decidir por cu%l cuenta "ira cada
c,e1ue.
Las secretarias encar"adas de cada fondo deben aprobar los vales de ca6a menor al momento de
entre"ar el dinero y cada uno de estos vales deber% estar aprobado posteriormente( cuando se
,ace un nuevo reembolso( por el 6efe del %rea 1ue solicit el dinero.
Los reembolsos de ca6a menor se ,acen cuando se ,a a"otado totalmente el fondo y se usa el
si"uiente procedimiento:
a; 4odos los vales son anulados mediante sello de pa"ado( por la secretaria encar"ada del
fondo( lue"o de recibir el dinero del reembolso.
b; .l c,e1ue se "ira a nombre del 6efe de servicios "enerales o a nombre del 6efe de la planta(
dependiendo del fondo 1ue se reembolse.
+ara los pa"os por concepto de compras de materia prima y compra de activos fi6os( se si"uen
los si"uientes procedimientos:
a; <ebe e/istir re1uisicin de materiales =materia prima; o solicitud de elementos( autori#ados
por el 6efe del departamento 1ue solicita( o en su ausencia por el "erente del %rea.
b; <eben solicitarse por lo menos dos coti#aciones.
c; Se debe elaborar orden de compra para todas las mayores de 9 '**.***.
d; Las re1uisiciones de materiales y materias primas deben ser aprobadas por los seores
>rte"a =6efe de compras; o +in#n ="erente de produccin;.
'
e; <ebe ,aber entrada al almac5n de los elementos recibidos( con la firma del seor 7amre#
=6efe de bode"a;.
f; <ebe ,aber factura del proveedor en ori"inal o fotocopia.
Con base en los documentos antes mencionados se procede a la elaboracin del comprobante
de pa"o =c,e1ue; y se pasa a las firmas autori#adas.
SITUACIONES QUE DEBE TENER EN CUENTA
PARA EL DESARROLLO DEL EJERCICIO PRACTICO
GENERAL
Somos los revisores fiscales de la Compaa Industrial S. A. por el perodo comprendido
entre el 1 de enero y el !1 de diciembre de '*?1. @emos sido los revisores de esta compaa
desde ,ace cinco aos.
La visita de planeacin se efectu en abril de '*?1& efectuamos visitas mensuales( =para
efectos del caso pr%ctico( reali#aremos la visita intermedia en a"osto de '*?1; y la visita
final en mar#o de '*?'.
La base de materialidad establecida es de 9 '**.*** para a6ustes y reclasificaciones.
BANCOS
+ara el e/amen de las conciliaciones bancarias se"-n el pro"rama de disponible para pruebas
de cumplimiento( la revisin la est% llevando a cabo durante la visita preliminar en a"osto de
'*?1.
ARQUEO DEL FONDO FIJO
.l ar1ueo se reali# el !1 de a"osto de '*?1 de :** A. A. a :!* A. A.
.l custodio del fondo es la seorita Alcira 8me#.
.n el ar1ueo se encontraron vales de ca6a menor por 9 !!.0**( fec,ados entre el '2 y el !*
de a"osto de '*?1& adelantos y c,e1ues por 9 '*.0** fec,ados entre el ' y el '9 de
a"osto.
!
4anto los vales como los adelantos fueron aprobados por Alcira 8me#. Los adelantos
fueron entre"ados a <aro $eltr%n para transporte urbano por 9 0.0** y a 7oberto +%e# por
9 10.*** como pr5stamo personal.
.l efectivo estaba compuesto as: 2 monedas de 9 0*( monedas de 9 '**( ) billetes de 9
1.***( 2 billetes de 9 '.***( ! billetes de 9 0.*** y 1 billete de 9 1*.***.
.l reembolso anterior fue ,ec,o mediante el c,e1ue Bo. )C21'! del '0 de a"osto de '*?1
por 9 99.90* y cubri el perodo comprendido entre el '1 y el '0 de a"osto de '*?1.
ARQUEO DE COBROS POR CONSIGNAR
.l ar1ueo de cobros por consi"nar se ,i#o el !1 de a"osto de '*?1 de las :!0 A. A. a las
9:** A. A.
.l custodio de la ca6a es la seorita Alcira 8me#.
.n el ar1ueo se encontraron los si"uientes valores: !2 monedas de 9 0*( 10 billetes de 9
'.***( 0* billetes de 9 0.*** y c,e1ues recibidos de clientes por valor de 9 '.C)0.2*.
Dna ve# se ,i#o el ar1ueo( usted solicit al cliente 1ue consi"nara los dineros ar1ueados y
e/amin lue"o la copia de la boleta de consi"nacin sellada por el banco.
Los fondos por consi"nar ar1ueados estaban soportados con los recibos de ca6a Bo. !00! a
!02* del !* de a"osto de '*?1.
Las consi"naciones de cobros de los -ltimos tres das estaban compuestas as:
a. 7ecibos de ca6a Bo. !00! a !02* del !* de a"osto de '*?1 por valor de 9 '.)0).C*(
consi"nados al da si"uiente en el banco de $o"ot%.
b. 7ecibos de ca6a Bo. !0C* a !00' del '9 de a"osto de '*?1 por valor de 9 0.C'0.)'0(
consi"nados al da si"uiente en el banco de $o"ot%.
c. 7ecibos de ca6a Bo. !0') a !0!9 del ' de a"osto de '*?1 por valor de 9 C.)0.0**
consi"nados al da si"uiente en $ancolombia.
.l -ltimo recibo de ca6a emitido a la fec,a del ar1ueo era el Bo. !02* del !* de a"osto de
'*?1( a nombre de @eli"rafo Americano Ltda. por venta de una central telefnica( por
valor de 9 1.!C).***.
Se pudieron e/aminar en blanco los '* recibos de ca6a si"uientes al Bo. !02*.
C
.n adicin a todos los fondos ar1ueados( la seorita Alcira 8me# tena en su poder
c,e1ues postfec,ados por valor de 9 !.0C2.0**.
CORTE DE INGRESOS Y EGRESOS
Se elaboran recibos de ca6a en la oficina central y en la planta.
Los comprobantes de e"reso solo se emiten en la oficina en $o"ot%.
Los cinco -ltimos recibos de ca6a emitidos en diciembre de '*?1 en $o"ot% fueron los
n-meros 2C)1 a 2C)). Los recibos 2C)! y 2C)C estaban anulados.
Los cinco -ltimos recibos de ca6a emitidos en diciembre de '*?1 en la planta fueron los
n-meros !'10 a !'19.
Los cinco primeros recibos de ca6a emitidos en enero de '*?' en $o"ot% fueron los
n-meros 2C) a 2C'. .n la planta no se ,an emitido recibos de ca6a para '*?' a la fec,a
de nuestra visita. Se e/aminaron en blanco los recibos n-meros !''* a !'0*.
Los -ltimos comprobantes de e"reso de '*?1 fueron los n-meros 0' a 0!' y los
primeros de '*?' fueron los n-meros 0!! a 0!. .l comprobante n-mero 0!0 estaba
anulado.
Los si"uientes son los valores y fec,as de los documentos relacionados anteriormente:
Rbo de
caja No.
Fecha a!o"
Bo#o$%
2C)1 '9E1'E?1 1!).9C*
2C)' '9E1'E?1 C1'.00*
2C)0 !*E1'E?1 2!0.)'*
2C)2 !1E1'E?1 1.1**.!2*
2C)) !1E1'E?1 99.)0*
2C) !1E1'E?1 1.''0.!**
2C)9 *'E*1E?' !0C.19*
2C* *'E*1E?' 1C0.**
2C1 *!E*1E?' '1*.00
2C' *CE*1E?' !9.)'*
0
7bo de
ca6a Bo. Fec,a Falor
PLANTA
!'10 '2E1'E?1 12'.!00
!'12 '2E1'E?1 9.0'*
!'1) ')E1'E?1 1*'.9)0
!'1 ')E1'E?1 1.*0*
!'19 'E1'E?1 1'.0C*
Cte de
."reso Bo. Fec,a Falor
BOGOTA
0' 'E1'E?1 199.2*
0'9 'E1'E?1 C0!.1'
0!* '9E1'E?1 C01.*')
0!1 !*E1'E?1 11*.C1'
0!' !*E1'E?1 1C9.)*
0!! !*E1'E?1 1.''*.***
0!C 'E*1E?' 1'.)**
0!2 !E*1E?' !'1.9*2
0!) CE*1E?' )*.!!*
0! CE*1E?' 021.10
Los comprobantes de e"reso n-meros 0' y 0'9 corresponden a c,e1ues pendientes de
cobro se"-n la conciliacin bancaria de la cuenta del $anco de $o"ot%. .l comprobante de
e"reso n-mero 0!* corresponde a c,e1ue pendiente de cobro se"-n la conciliacin
bancaria de la cuenta en $ancolombia.
.l recibo de ca6a n-mero 2C) corresponde a un pa"o ,ec,o por un cliente en diciembre !1
de '*?1( contabili#ado y consi"nado en el banco en enero ' de '*?'.
.l comprobante de e"reso n-mero 0!!( con c,e1ue de $ancolombia( "irado y entre"ado el
!1 de diciembre de '*?1 corresponde a la compra de una fotocopiadora a ?ero/ de
2
Colombia( la cual in"res a la compaa el ') de diciembre de '*?1. .l contralor de la
compaa coment 1ue al !1 de diciembre de '*?1 no se ,aba contabili#ado( por1ue la
factura del proveedor no se ,aba recibido a esa fec,a.
PRUEBA DE DESEMBOLSOS
+ara el desarrollo de la prueba de desembolsos asuma las si"uientes situaciones:
1. La di"itacin se ,i#o de la misma manera como aparece en la codificacin de los
comprobantes.
'. .l re"istro en el G%rde/ del almac5n est% de acuerdo con la factura del proveedor.
!. Los re1uisitos fiscales para documento e/terno se cumplen =Actividad ICA( resolucin
facturacin( impresor( r5"imen IFA( etc;.
C. Las facturas 1ue soportan los pa"os son ori"inales( e/cepto la de la +apelera Dniversal 1ue
se pa" con fotocopia.
IBF>7AACI>B 8.B.7AL <.L CLI.B4.S
A.A>7AB<> <. +LAB.ACI>B
AA47IH <. +LAB.ACI>B +>7 A7.AS
+7>87AAA <. 47A$AI>
1. <.FIBI74.7AIB>S <. 7.F.7.BCIA
'. >$4.B.7 > AC4DALIHA7 IBF>7AACI>B $ASICA
!. <.4.7AIBA7 C>A+>B.B4.S J DBI<A<.S >+.7A4IFAS
C. .FALDA7 7I.S8> <. AD<I4>7IA
0. <.4.7AIBA7 C>B47>L.S
2. .BF>KD. <. LAS +7D.$AS <. AD<I4>7IA
). .S4A$L.C.7 .L ALCABC. <. LAS +7D.$AS <. AD<I4>7IA
. A<AIBIS47ACILB <.L 47A$AI>
)