ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

EVALUACION A DISTANCIA
Primera Unidad

1. Explique acerca de las clases de auditoria.
La auditoria se clasifica:
Por la naturaleza de las actividades que se examinan.
- Auditoria financiera.
- Auditoria operativa.
- Auditoria administrativa.
- Auditoria gubernamental.
- Auditoria Tributaria
- Auditoria ambiental.
- Auditoria laboral.
- Auditoria Acadmica.
- Auditoria de sistema computarizados.
- Auditoria Forense
Por su relacin con la entidad auditada.
- Auditoria Externa
- Auditoria Interna
Por la iniciativa de quien la solicita.
- Auditora Voluntaria.
- Auditora Obligatoria.
Por el mbito funcional.
- Auditoria Integral.
- Auditoria Parcial.

2. Cul es el objetivo que debe alcanzar una auditoria financiera?
El objetivo de una auditoria de estados financieros es permitir al auditor expresar una opinin
acerca de si los estados financieros han sido preparados en todos sus aspectos materiales, de
acuerdo con una estructura definida para la preparacin de informacin financiera.
Las frases usadas para expresar la opinin del auditor son permite obtener una apreciacin
cierta y razonable o presenta razonablemente, en todos sus aspectos materiales, los cuales
son trminos equivalentes.
Aunque la opinin del auditor refuerza la credibilidad en los estados financieros, el usuario de
stos no puede suponer que la opinin del auditor represente una seguridad sobre la futura
viabilidad de la entidad, o sobre la eficiencia o eficacia con que la gerencia haya conducido las
actividades de la entidad.

3. Comente respecto de las incompatibilidades en el trabajo del contador pblico.
El contador pblico, al estar supervisado por una ley, debe considerar ciertos parmetros en el
ejercicio de su labor. Debe abstenerse, de dictaminar los estados financieros cuando:
- Haya desempeado un cargo en la empresa auditada y en los periodos de revisin.
- Tuviera inters financieros directo o indirecto en la empresa auditada.
- Tuviera relacin de parentesco con los propietarios de la empresa auditada.
Adems se debe tomar en cuenta ciertos principios de la conducta del contador pblico
colegiado para el ejercicio correcto de la profesin: independencia, legalidad, integridad,
confidencialidad, formacin y perfeccionamiento, y lealtad.

4. Comente acerca del auditor independiente y de la sociedad auditoria.
El ejercicio profesional de contador pblico, en funcin de auditor independiente, requiere no
solo la preparacin que la universidad le proporciona, sino tambin la colegiatura, con los
conocimientos y los niveles acadmicos pertinentes.

EVALUACION A DISTANCIA
Segunda Unidad

1. Describa los aspectos relacionados con las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas, en especial de lo que respecta a las normas personales.
Normas personales o generales
- Entrenamiento y capacidad profesional
- Independencia
- Cuidado profesional
Normas de ejecucin del trabajo de campo
- Planeamiento y supervisin
- Estudio y evaluacin del control interno
- Evidencia suficiente y competente
Normas de preparacin del dictamen
- Aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados
- Consistencia
- Revelacin suficiente
- Opinin del auditor

Desarrollo de las normas personales:
Esta norma por su carcter general, se aplica a todo el proceso del examen y relacionan
bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, regula los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como auditor.
Entrenamiento tcnico y capacidad profesional, la auditoria debe ser efectuada por personas
que tienen el entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditores.
Independencia, en todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener
independencia de criterio. La independencia puede concebirse como la libertad profesional
que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones.
Cuidado o esmero profesional, debe ejercerse el debido cuidado profesional en la ejecucin de
la auditora y en la preparacin del dictamen.
El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, cualquier servicio que se brinde
al pblico debe hacerse con la mayor diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es
sancionable. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el trabajo de campo
y elaboracin del informe, sino tambin en planeamiento en resguardo de la materialidad y el
riesgo, y en todas las fases del proceso de la auditora.

2. Describa aspectos relacionados con las Normas Internacionales de Auditoria en el
proceso de auditoria.
Son ordenamientos internacionales para ser aplicados en la auditora de estados financieros.
Las NIA son tambin para aplicarse, adaptadas segn sea necesario, a la auditoria de otra
informacin y servicios relacionados.
Las NIA contienen principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de material explicativo y de otro tipo. Los principios
bsicos y procedimientos esenciales se debern interpretar en el contexto de material
explicativo y de otro tipo que proporciona los lineamientos para su explicacin.
Para comprender y aplicar los principios bsicos y procedimientos esenciales, junto con los
lineamientos relacionados es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el
material explicativo y de otro tipo contenido en la NIA.
En circunstancias excepcionales, un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para
lograr en forma ms efectiva el objetivo de una auditoria. Cuando surge una situacin as el
auditor deber estar preparado para justificar la desviacin. Las NIA necesitan ser aplicadas
slo a asuntos de importancia significativa.

3. Indique de qu manera se aplica la independencia de criterio.
En todos los asuntos relacionados con el examen, el auditor mantendr independencia de
criterio, la independencia en el sentido ms amplio consiste en la libertad profesional del
auditor para expresar su opinin ajena a subjetividades y presin de cualquier ndole,
superando sus intereses y sentimientos personales a la justicia y lealtad que le impone su
profesin.


4. Explique sobre los principios ligados a estados financieros.
Se menciona a los siguientes:
Equidad.- es el principio fundamental que debe orientar la accin del profesional
contable en todo momento.
Ente.- Los estados contables siempre que se refiera a un ente, el propietario es
considerado como tercero y no como dueo de la entidad.
Valuacin al costo.- el valor de costo de adquisicin o produccin constituye el criterio
principal y bsico de la valuacin.
Empresa en marcha.- Este principio implica la permanencia y proyeccin de la
empresa en el mercado, no debiendo interrumpir sus actividades, sino por el contrario
deber seguir operando de forma indefinida.
Valuacin al costo.- Este principio establece que los activos de una empresa deben ser
valuados al costo de adquisicin o produccin, como concepto bsico de valuacin.
Perodo contable.- La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada
cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras.
Devengado.- Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el
resultado econmico, son los que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si
se han cobrado o pagado durante dicho periodo.
Objetividad.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del
patrimonio neto, se deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto
como sea posible medirlos objetivamente y expresar dicha medida en trminos
monetarios.
Prudencia.- Ante la circunstancia de tener que elegir entre dos valores, el contador debe optar
por el ms bajo, minimizando de esta manera la participacin del propietario en las
operaciones contables.
Este principio es tambin llamado criterio conservador.
Uniformidad.- Tanto los principios generales como las normas particulares -principios
de valuacin- que se utilizan para la formulacin de los estados financieros deben ser
aplicados uniformemente de un periodo a otro.
Significacin o Importancia Relativa.- En la aplicacin de los principios contables y
normas particulares se debe actuar necesariamente con sentido prctico.
Partida doble.- Los hechos econmicos y jurdicos de la empresa se expresan en forma
cabal, aplicando sistemas contables que registran los dos aspectos de cada
acontecimiento, y cambios en el activo y en el pasivo, que dan lugar a la ecuacin
contable.
Moneda Comn Denominador.- Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante el recurso que se emplea para reducir todos los componentes heterogneos
a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente.
Bienes econmicos.- se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que posean valor econmico.
Exposicin.- Deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional
que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera.
Realizacin.- Los resultados econmicos solo se deben computar cuando sean
realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el
punto de vista de la legislacin o las prcticas comerciales aplicables.
Objetivo.- Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio
neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables, tan pronto como
sea posible medirlos objetivamente y expresar esa medida en trminos monetarios.

EVALUACION A DISTANCIA
Tercera Unidad

1. Describa aspectos relacionados con las tcnicas de auditora, en especial, con la
aplicacin de la tcnica de confirmacin.
Son los siguientes:
La inspeccin, consiste en examinar registros, documento o activos tangibles.
Observacin, la observacin consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo
desempeado por otros.
La investigacin, consiste en buscar informacin de personas enteradas dentro o fuera de la
entidad.
Cmputo o clculo, consiste en verificar la exactitud aritmtica de documentos fuentes y
registros contables.
Los procedimientos analticos, consiste en el anlisis de ndices y tendencias significativos,
incluyendo la investigacin resultante de fluctuaciones.
Comparacin, establece la relacin que hay entre las partidas, rubros o conceptos.
Comprobacin, significa examinar, fundamentando la evidencia que apoya a una transaccin u
operacin.
Rastreo, proceso de seguimiento a una transaccin o grupo de operaciones de un punto a otro
dentro del registro contable para determinar su correcta contabilizacin.
Conciliacin, significa verificar que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas, separadas
e independientes.
Confirmacin, consiste en la comprobacin de una fuente distinta a la entidad bajo examen y
sus registros. Es la respuesta a una investigacin para corroborar la informacin contenida en
los registros contables. Por ejemplo: el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de
cuentas por cobrar por medio de la comunicacin con los deudores.
Confirmacin positiva
Es cuando en la solicitud o circularizacin se pide al confirmante que conteste al auditor si est
o no conforme con el dato expuesto en dicha solicitud. Esta confirmacin a su vez puede ser:
directa o indirecta:
* Directa, es cuando en la solicitud de confirmacin, se suministran los datos relacionados al
saldo de la cuenta, a fin de que sean verificados y contestados a vuelta de correo.
* Indirecta, es cuando no se suministra al confirmante ningn dato, solamente se le pide que
proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes de informacin.
Confirmacin negativa
Es cuando, en la solicitud se pide al confirmante que conteste al auditor solamente en el caso
de no estar de acuerdo o conforme con los datos que se le envan.
Indagacin, consiste en averiguar o inquirir sobre un hecho, o hechos.
Revisin selectiva, es el examen rpido mediante la seleccin de las operaciones o
transacciones, con el objeto de verificar la legalidad y veracidad de dichas operaciones o
transacciones de la empresa o institucin bajo examen de auditoria.


2. De las tcnicas descritas y analizadas (examen fsico y recuento, indagacin) hojear
detenidamente, confirmacin, comparacin de los documentos con los registros, recmputo,
rastrear procedimientos de tenedura de libros y clasificar en el siguiente orden: tcnicas
eficaces, muy eficaces y poco eficaces.
Segn mi opinin quedara del siguiente modo:
TECNICAS EFICACES
- Recmputo
- Examen fsico y recuento
- Confirmacin
- Examen de documentos originales
MUY EFICACES
- Indagacin
- Comparacin de los documentos con los registros
- Rastrear procedimientos de tenedura de libros
POCO EFICACES
- Hojear detenidamente

3. Conceptualice una apreciacin sobre los papeles de trabajo.
Son un conjunto de cdulas y documentos en los que el auditor registra los datos y la
informacin obtenida durante su examen, los resultados de las pruebas realizadas y la
descripcin de las mismas.
Considero que los papeles de trabajo ayudan al auditor a garantizar en forma adecuada que
una auditoria se hizo de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas. Los
papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual, son una base para
planificar la auditora, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas.

4. Qu es programa de auditora? Prepare un programa de auditora relacionado con el
rea de Contabilidad que contenga procedimientos y el cuestionario de control interno.
Los programas de auditoras son planes de trabajo que sirven al auditor para realizar su labor y
comprende dos aspectos importantes:
- Los procedimientos de auditoria a seguir,
- Cuestionario de control interno.
Los arqueos de caja, las conciliaciones bancarias son procedimientos iniciales en la labor de
auditora, especialmente, cuando se realizan labores en el rea de tesorera.

5. Cmo se clasifican los papeles de trabajo? Elabore una distincin.
Los papeles de trabajo se pueden clasificar en el siguiente orden:
De fuente interna: listado de clientes, listado de inventarios.
De fuente externa: confirmaciones, cotizaciones. Extracto bancario.
Por su contenido
Hoja de trabajo
Cdulas sumarias.
Cdulas analticas de comprobacin y evaluacin.
Por su uso
Para un ejercicio especfico.
De uso continuo permanente.

EVALUACION A DISTANCIA
Cuarta Unidad

1. Qu es un dictamen?
Es la expresin de una opinin profesional sobre la razonabilidad o no del contenido de los
estados financieros de las empresas o entidades. Todo ello basado en el examen practicado a
los hechos econmicos y financieros. El dictamen es el propsito y a la vez la conclusin de la
auditoria.

2. Cules son las partes fundamentales de un dictamen?
Ttulo
Destinatario
Prrafo introductorio, donde se encuentra la identificacin de los estados financieros
examinados, identificacin de la responsabilidad de la gerencia de la empresa y del auditor.
Prrafo del alcance.
Prrafo de dictamen u opinin del auditor, donde debe presentar consistencia, principios de
contabilidad generalmente aceptados.
Fecha del dictamen
Firma autgrafa del profesional contador pblico colegiado, que dictamina los estados
financieros.

3. Cules son las clases de dictmenes que se presentan en nuestro medio?
Dictamen limpio o sin salvedades.
Se refiere cuando el auditor expresa la opinin de los estados financieros presentan
razonablemente la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la entidad de
acuerdo con los principios contables y aplicados sobre una base consistente en el ao anterior.

Dictamen con salvedades.
Se utiliza cuando el resultado de algn asunto importante no resuelto depende de decisiones o
hechos futuros que estn fuera del control de la alta direccin de la empresa. Dentro de estas
restricciones se conocen dictmenes con diferentes denominaciones:
- Dictamen con salvedades o por limitaciones de alcance.
- Dictamen con salvedades a la opinin sobre la responsabilidad.
- Dictamen son salvedades a la opinin sobre uniformidad.

Dictamen con opinin adversa.
Un informe contiene dictamen adverso cuando el Auditor ha llegado a la salvedad de que los
estados financieros no presentan razonablemente la situacin financiera y los resultados con
los principios de conformidad con los principios de contabilidad aplicados consecuentemente.

Dictamen de negociacin de opinin.
O con abstencin de emitir opinin, es cuando el auditor no esta en condiciones de dar una
opinin profesional sobre los estados financieros.
En nuestro medio ya no se da este tipo de dictmenes, debido a que la Conasev dispone que el
auditor deba expresar su opinin, de acuerdo con la naturaleza de la situacin encontrada.

4. Prepare un dictamen relacionado con el resultado sin salvedad, donde se observan las
partes del mismo
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

Hefi & Difer Auditores

A los seores accionistas y directores de Industrias Pacocha S.A.

Hemos auditado el balance general de Industrias Pacocha S.A. al 31 de Diciembre del ao
20012, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujo
del efectivo del ao que termin en esa fecha. La preparacin de estos estados financieros es
responsabilidad de la gerencia de la empresa y nuestra responsabilidad consiste en emitir una
opinin sobre ellos basada en la auditora que efectuamos.

Nuestra auditora fue realizada de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas.
Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de
obtener seguridad de que los estados financieros no presentan errores de importancia; una
auditora comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que
respaldan la informacin y los importes presentados en los estados financieros. Tambin
comprende la evaluacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados
y de las principales estimaciones efectuadas por la gerencia, as como una evaluacin de la
presentacin general de los estados financieros. Consideramos que la auditora que hemos
efectuado constituye una base razonable para nuestra opinin.

En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados, presentan razonablemente, en
todos sus aspectos de importancia, la situacin financiera de la Industria Pacocha S.A al 31 de
Diciembre de 2012, al igual que su estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio
neto y estado de flujo del efectivo del ao terminado en esa fecha, de conformidad con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Juliaca, 20 de Marzo del 2013