LO QUE DEBE SABER PARA

INICIAR UN NEGOCIO EN
REPBLICA DOMINICANA
MANUAL TRIBUTARIO
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Repblica Dominicana
Enero 2013
MANUAL TRIBUTARIO
LO QUE DEBE SABER PARA
INICIAR UN NEGOCIO EN
REPBLICA DOMINICANA
Esta es una publicacin del Departamento de Educacin Tributaria de la Direccin General de Impuestos Internos.
Derecho de Reserva:
Est permitido copiar, distribuir o comunicar el contenido de esta publicacin, siempre y cuando se cumpla con
las siguientes condiciones:
Hacer las menciones de lugar de la autora de esta publicacin
No uso comercial de la misma
No modificar las informaciones para elaborar, transformar o generar otras publicaciones
Ttulo: Manual Tributario: lo que debe saber para iniciar
Un Negocio en Repblica Dominicana
Ao: 2013
2da. Edicin
Publicacin: Subdireccin de Planificacin y Desarrollo
Idea: Francisco Vsquez Araujo
Coordinacin: Laura Thner
Colaboradores Especiales : Asociacin Nacional de Jvenes Empresarios (ANJE)
Biviana Riveiro Disla
Elianna Pea
Janet Prez
Sayka Meja
Firelli Meja
Natalia Bonilla
Pilar Hach
Colaboradores DGII: Rossy Rojas
Raymer Mella Santos
Lidia A. Urea
Miguel A. Subervi
Joel Polanco
Ubaldo Trinidad Cordero
Laura Acosta
Pedro Henrquez
Realizacin: Andrea Ventura
Diseo y Diagramacin: Carol Alfonsina Berroa Ubiera
PRESENTACION
La Constitucin y las leyes establecen el pago de los impuestos como un deber de cada ciudadano o
ciudadana para contribuir con el sostenimiento del Estado en la medida de su capacidad econmica. Por
esta razn, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) desarrolla actividades de informacin y
orientacin a las y los contribuyentes sobre los procedimientos a seguir para satisfacer las obligaciones
tributarias y promover la creacin de una nueva cultura de cumplimiento voluntario, en base a valores como
la responsabilidad, el compromiso y la participacin activa en el proceso de construccin de una sociedad
sustentada en el ejercicio pleno de derechos y deberes.
En esta oportunidad presentamos la versin actualizada del Manual Tributario: Lo que debe saber
para iniciar un negocio en la Repblica Dominicana. El mismo fue elaborado con la colaboracin
de la Asociacin de Jvenes Empresarios (ANJE), con la finalidad de ofrecer informacin sobre los
requerimientos y las obligaciones tributarias bsicas a tomar en cuenta para emprender un negocio.
Asimismo, se incluyen las modificaciones resultantes de la Ley 253-12 para el Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible.
Esta publicacin presenta tanto conceptos como orientaciones que ayudarn a conocer, comprender y
aplicar las leyes, normas y procedimientos relacionados con la inscripcin en el Registro Nacional de
Contribuyentes, la solicitud de los Comprobantes Fiscales, la presentacin y pago de los principales
impuestos, entre otros temas que servirn de apoyo para las y los emprendedores al momento de iniciar
sus negocios.
Con gran satisfaccin ponemos a su disposicin esta nueva edicin del Manual Tributario, con la certeza
de que su contenido ser de provecho y utilidad para las personas interesadas.
Guarocuya Flix
Director General
Direccin General de Impuestos Internos
1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
1.1 Personas Fsicas-----------------------------------------------------------------------------------------1
Profesional Liberal--------------------------------------------------------------------------------------1
Oficios Independientes---------------------------------------------------------------------------------1
Negocios de nico Dueo----------------------------------------------------------------------------2
1.2 Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------------------------------2
Sociedades con Personalidad Jurdica--------------------------------------------------------------2
Sociedades Irregulares---------------------------------------------------------------------------------3
Sociedades Extranjeras--------------------------------------------------------------------------------3
2. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
2.1 Generalidades del RNC--------------------------------------------------------------------------------7
Qu es el RNC?--------------------------------------------------------------------------------------7
Obligatoriedad e Importancia del RNC-----------------------------------------------------------7
Deberes del Contribuyente-----------------------------------------------------------------------7
Derechos del Contribuyente--------------------------------------------------------------------------8
Obligaciones Tributarias---------------------------------------------------------------------------8
Nacimiento de la Obligacin-------------------------------------------------------------------------8
Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias -------------------------------9
Obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa---------------------------------------9
Ciclo de Vida del Contribuyente--------------------------------------------------------------------12
2.2 Quines deben inscribirse en el RNC?---------------------------------------------------------14
Personas Fsicas--------------------------------------------------------------------------------------14
Personas Jurdicas-------------------------------------------------------------------------------------14
Requisitos para la inscripcin en el RNC---------------------------------------------------------15
2.3 Pasos previos a la inscripcin del RNC------------------------------------------------------16
Personas Fsicas----------------------------------------------------------------------------------16
Personas Jurdicas-----------------------------------------------------------------------------------16
Trmites Especiales------------------------------------------------------------------------------------18
CONTENIDO
2.4 Pasos para la inscripcin al RNC---------------------------------------------------------------19
Personas Fsicas-------------------------------------------------------------------------------19
Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-01)
para Personas Fisicas---------------------------------------------------------------------------------20
para Personas Jurdicas--------------------------------------------------------------------22
Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-02)
para Personas Jurdicas------------------------------------------------------------------------------23
2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro de Contribuyentes-----------27
Solicitud del RNC de Personas Fsicas------------------------------------------------------------27
Solicitud del RNC de Personas Jurdicas---------------------------------------------------------30
Consulta datos RNC contribuyentes registrados-----------------------------------------------31
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual---------------------------------------------------33
Consulta Datos Bsicos del RNC------------------------------------------------------------------34
3. Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina de empleados
3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales----------------------------------------------------------------39
Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------------------------------39
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF)-----------------------------------------------------------39
Estructura del Nmero de Comprobantes Fiscales---------------------------------------------39
Clasificacin de los Comprobantes------------------------------------------------40
Comprobantes de Uso comn--------------------------------------------------------------------40
Comprobantes Especiales-----------------------------------------------------------------------41
Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales-------------------------------------------------43
Instructivo solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales---------------------------------43
Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la
Oficina Virtual (OFV)----------------------------------------------------------------------------------46
3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo-------------------------------49
Instrucciones para completar la planilla de personal fijo--------------------------------------49
Presentacin de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo----------------------50
3.3 Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la Seguridad Social (TSS)--------50
Elaboracin de archivos de autodeterminacin y Novedades-------------------------50
Estructura general de los archivos-----------------------------------------------------------50
Proceso para el envo de archivos-----------------------------------------------------51
Cmo y cundo declarar y pagar la retencin a los asalariados?--------------------------54
Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)--------------55
CONTENIDO
4. Obligaciones de los Contribuyentes
4.1 Declaracin Jurada------------------------------------------------------------------------59
4.2 Principales Impuestos administrados por la Direccin General
de Impuestos Internos--------------------------------------------------------------------------------59
Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas----------------------------------------------59
Impuesto sobre la Renta de Personas Juridicas o Sociedades------------------------------61
Anticipos del Impuesto sobre la Renta--------------------------------------------------------62
Retenciones del Impuesto sobre la Renta--------------------------------------------------------65
Retribuciones Complementarias------------------------------------------------------------------68
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)---------69
4.3 Formatos de envo de datos--------------------------------------------------------------------73
4.4 Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)-----------------------------------------------74
Qu es el PST?-----------------------------------------------------------------------------74
Quines se pueden acoger al PST?---------------------------------------------------------------74
Principales Ventajas del PST-------------------------------------------------------------74
Pasos para solicitar la incorporacin al PST----------------------------------------------74
Cmo solicitar la incorporacin al PST?-------------------------------------------------------75
Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al
PST----------------------------------------------------------------------------------------------75
Solicitud de incorporacin del PST a travs de la Oficina Virtual---------------------------79
5. Gestin del Cese de Operaciones de un negocio
5.1 Generalidades del Cese de Operaciones-----------------------------------------------------85
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas-------------85
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas--86
Anexos
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria-----91
Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la
Repblica Dominicana-------------------------------------------------------------------------------------93
Gua de contactos de otras instituciones relevantes------------------------------------------------94
Cmaras de Comercio en la Repblica Dominicana-------------------------------------------------95
CONTENIDO
Tipos de negocios
en Repblica Dominicana
1
er.
Tema
Personas Fsicas
Profesional Liberal
Oficios Independientes
Negocios de nico Dueo
Personas Jurdicas
Sociedades con Personalidad Jurdica
Sociedades Irregulares
Sociedades Extranjeras
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1.1 Personas Fsicas
Son los entes a los cuales se les reconocen capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, entre
las cuales se describen:
Profesional Liberal
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias al ejercer una profesin
o actividad como medio de produccin.
Ej. Consultores (as)
Mdicos (as)
Abogados (as)
Contadores (as)
Artistas
Entre otros
Oficios Independientes
Se refiere a las personas fsicas o naturales que generen obligaciones tributarias cuando prestan servicios
que requieren esfuerzo tcnico o habilidad manual.
Ej. Pintor (a)
Mecnicos (as)
Ebanista
Entre otros
Al iniciar un negocio o empresa debemos seleccionar la forma que mejor se adecue a nuestras necesidades
y requerimientos. Para fines tributarios, es necesario definir si una persona realizar sus actividades
econmicas como Persona Fsica o como una Persona Jurdica, ya que la Ley establece obligaciones
diferentes para cada una, y por ende, requisitos diferenciados para la inscripcin en el Registro Nacional
de Contribuyentes.
Los contribuyentes que inician una actividad econmica, ya sea bajo el ejercicio independiente de una
profesin u oficio, y que no reunan las condiciones requeridas para constituir una sociedad o persona
jurdica, se denominan Personas Fsicas o Naturales.
En tanto, que los que deciden formar una sociedad legalmente constituida y opten por crear una sociedad
de capital; sociedad de persona; sociedad de hecho; sociedad irregular o cualquier otra forma de organizacin
no prevista expresamente, cuya caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, se denominan
Personas Jurdicas o Sociedades.
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1. Tipos de negocios en Repblica Dominicana
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La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) e Implementacin de la Ley de Sociedades establece en el Prrafo
del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado un RNC distinto del que posee como Persona Fsica el
propietario del negocio, a los fines del cumplimiento de sus obligaciones de forma separada, es decir que la persona propietaria del negocio de nico
Dueo deber declarar sus ingresos a travs de la declaracin jurada para Personas Fsicas (IR-1), de forma independiente al cumplimiento de las
obligaciones tributarias generadas por su negocio. Los negocios de nico Dueo, segn la referida Norma General recibirn el tratamiento fiscal de
una persona moral, en cuanto a las aplicaciones del Cdigo Tributario, es decir que debern cumplir sus obligaciones tributarias con las caractersticas
de una Persona Jurdica.
1
Negocio de nico Dueo
Todo establecimiento comercial o industrial que se dedique a la venta o produccin de bienes y servicios,
exceptuando las actividades profesionales y de oficios, realizadas por una persona fsica.
Ej. Colmados
Tienda de repuestos
Salones de belleza
Entre otros
No se consideran negocios de nico dueo, las oficinas dedicadas a la prestacin de servicios de profesionales
liberales.
1.2 Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas o Morales son las entidades identificadas con una denominacin social que se
constituyen de acuerdo a las disposiciones de la Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley 31-11), a las que se les reconocen como
suj eto de derecho y facul tades para contraer obl i gaci ones ci vi l es y comerci al es.
En virtud de la Ley No. 479-08, se entiende que hay sociedad comercial cuando dos o ms personas o
entidades se obligan a aportar bienes para la realizacin de operaciones o negocios, con la finalidad de
participar en las ganancias y asumir la responsabilidad frente a los compromisos de la sociedad comercial.
Entre las principales sociedades comerciales o empresas que se describen en la legislacin dominicana,
se encuentran las siguientes:
Sociedades con Personalidad Jurdica:
Sociedades Annimas
La Ley define la sociedad annima como la existente entre dos o ms personas bajo una denominacin
social y se compone exclusivamente de socios cuya responsabilidad por las prdidas econmicas de la
sociedad se limita a sus aportes. Su capital estar representado por ttulos esencialmente negociables
denominados acciones, las cuales debern ser ntegramente suscritas y pagadas a la sociedad antes de
su emisin.
Sociedad Annima Simplificada
Es una sociedad creada como sub-tipo de la Sociedad Annima que se denomina como Sociedad Annima
Simplificada (SAS). Este vehculo societario tiene la limitante de que no puede emitir valores objeto de
oferta pblica.
Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL)
Son las que se forman por dos o ms personas mediante aportaciones de todos los socios, quienes no
responden personalmente de las deudas generadas por la sociedad o empresa.
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Sociedades en Nombre Colectivo
Es aquella que existe bajo una denominacin social y en la que todos los socios tienen la calidad de
comerciantes y responden, de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones generadas por
la sociedad o empresa, es decir, que responden con todos sus bienes personales presentes y futuros de
las deudas contradas por la sociedad o por cualquiera de sus miembros.
Sociedades en Comandita Simple
Son las que existen bajo una denominacin social y se componen de uno o varios socios comanditados que
responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidaria de las obligaciones sociales, y de uno o varios
comanditarios que nicamente estn obligados al pago de sus aportaciones.
Sociedades en Comandita por Acciones
Son las que se componen de uno o varios socios comanditados que tendrn la calidad de comerciantes y
respondern indefinida y solidariamente de las deudas sociales; y de socios comanditarios, que tendrn
la calidad de accionistas y slo soportarn las prdidas o las deudas econmicas de la sociedad hasta la
proporcin de sus aportes, es decir, el valor pagado por sus acciones. Su capital social estar dividido en
acciones. En todo caso el nmero de los socios comanditarios no podr ser inferior a tres.
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL)
Es aquella que pertenece a una persona fsica y es una entidad dotada de personalidad jurdica propia, con
capacidad para ser titular de derechos y obligaciones, los cuales forman un patrimonio independiente y
separado de los dems bienes de la persona fsica titular de dicha empresa.
Sociedades Irregulares:
Son aquellas formas Jurdicas producto de asociaciones o convenciones entre personas a las que la Ley
no les reconoce personalidad jurdica, entre las cuales tenemos las siguientes:
Sociedades Accidentales o en Participacin
Son las que conforme al artculo 149 de la Ley 479-08, resultan de un contrato entre dos o ms personas
con la calidad de comerciantes que toman inters en una o varias operaciones comerciales determinadas
y transitorias, que deber ejecutar uno de ellos en su slo nombre y bajo su crdito personal, con cargo
de rendir cuenta y dividir con sus partcipes las ganancias o prdidas en la proporcin convenida. Estas
sociedades podrn formarse para explotar una actividad civil; en tal caso se regirn por los artculos 1832
al 1873 del Cdigo Civil.
Sociedades Creadas de Hecho
Son aquellas que la Ley no les reconoce personalidad jurdica y por lo tanto no son oponibles a terceros,
aunque siguen siendo vlidas ante los socios, es decir, que no es reconocida legalmente su personalidad
jurdica frente a los que no son miembros de la sociedad.
Sociedades Extranjeras:
Los Artculos 8 y 11 de la Ley No. 479-08 (Modificada por la Ley 31-11) aclaran las disposiciones relativas
a la matriculacin en el Registro Mercantil y la obligatoriedad del Registro Nacional de Contribuyentes de
las sociedades extranjeras, en caso de que los actos de comercio ejercidos generen obligaciones tributarias
en el territorio nacional y que dicha inscripcin sea requerida por las leyes y normas tributarias vigentes.
Las sociedades comerciales debidamente constituidas en el extranjero, tendrn por domicilio el principal
establecimiento que posea o la oficina del representante en cada jurisdiccin de la Repblica. Las sociedades
comerciales constituidas en el extranjero debern registrar su domicilio en la inscripcin que realicen en
el Registro Mercantil de la jurisdiccin de dicho domicilio. Las sociedades comerciales debidamente
constituidas en el extranjero sern reconocidas de pleno derecho en el pas, previa comprobacin de su
existencia legal por la autoridad que corresponda, de acuerdo con las formalidades establecidas.
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Responsabilidad Subsidiaria: Es cuando cualquiera de los socios est obligado a responder por las obligaciones de los dems o de la totalidad.
Responsabilidad Ilimitada: Es la que obliga a los socios en forma amplsima, sin reconocer lmites, a pagar las deudas de la sociedad, an con sus
bienes particulares.
Responsabilidad Solidaria: Es la que obliga a cada uno de los socios a responder por la totalidad de las deudas contradas por la sociedad y sus
miembros y no slo por la parte proporcional a su capital invertido.
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Registro Nacional
de Contribuyentes (RNC)
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do.
Tema
Generalidades del RNC
Quines deben inscribirse en el RNC?
Pasos previos a la inscripcin del RNC
Pasos para la inscripcin en el RNC
Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del
Registro de Contribuyentes
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2. Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
2.1 Generalidades del RNC
Qu es el RNC?
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) es un nmero de identificacin tributaria, creado mediante
la Ley 53 del 13 de noviembre de 1970 y establecido como uno de los deberes formales del contribuyente
en el artculo 50 del Cdigo Tributario. El mismo es administrado y asignado por la Direccin General de
Impuestos Internos (DGII), como cdigo de identificacin de los contribuyentes en sus actividades tributarias
y como control para dar seguimiento al cumplimiento de los deberes y derechos de stos.
Obligatoriedad e Importancia del RNC
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) debe hacerse constar en todas las facturas, cotizaciones,
al igual que en todos los documentos que emitan los contribuyentes. El RNC es imprescindible para:
Operar como negocio o ejercer una profesin liberal
Obtener y emitir Comprobantes Fiscales
Declarar y pagar impuestos
Obtener la clave de acceso (pin) de la Oficina Virtual de la DGII
Realizar todas las actividades ante la DGII
Deberes del Contribuyente
Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a facilitar las tareas de determinacin,
fiscalizacin, investigacin y cobranza que realice la Administracin Tributaria y en especial a cumplir los
deberes formales que se generan a partir del Registro Nacional de Contribuyentes, tales como los sealados
en los literales c), d) y e) del artculo 50 del Cdigo Tributario:
La obligatoriedad de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC) para la realizacin
de actividades susceptibles de generar obligaciones tributarias.
La obligacin de informar a la DGII sobre modificaciones a los datos contenidos en su RNC, tales
como :
Datos del Domicilio Fiscal: calle, nmero, sector, provincia
Datos del (los) No. (s) de telfono (s), correo electrnico si tiene
Cambio de la denominacin social y/o nombre comercial
Inclusin o modificacin de actividad econmica
Cambio o modificacin a los datos de los socios, miembros del Consejo de Administracin
y representantes (slo aplica en caso de sociedades)
Cese temporal o definitivo de operaciones
Para ms informacin sobre la obligatoriedad e importancia del RNC puede consultar la Norma General 05-2009.
La notificacin de estos cambios deber realizarse en la DGII dentro de los 10 das posteriores a la fecha en que se realicen los mismos.
En el caso del Cese temporal o definitivo consulte el tema 5, pgina 85 de este manual.
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Derechos del Contribuyente
Las leyes y normas tributarias establecen derechos para los contribuyentes, entre las cuales destacamos:
Exigir a sus suplidores la identificacin del RNC en las facturas o documentos contractuales
Consultar la validez del RNC, en los medios disponibles por la DGII
Solicitar a la DGII Certificacin de que est registrado como contribuyente
Modificar los datos contenidos en el RNC, con la debida notificacin a la DGII
A que todos sus pagos o declaraciones sean asociadas a su RNC
Obligaciones Tributarias
La asignacin de un RNC a cualquier persona fsica o jurdica da lugar a la generacin de obligaciones
tributarias vinculadas a las actividades econmicas que cada contribuyente realice.
Nacimiento de la Obligacin
Una obligacin tributaria nace en el momento que se verifica el hecho generador (son los hechos que dice
la ley que, una vez producidos hacen surgir la obligacin del impuesto), lo cual crea el deber de cumplir
con el tributo que corresponde al contribuyente, por ejemplo en el caso del Impuesto sobre Transferencias
de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), genera las distintas formas que se expresan a continuacin:
1) Transferencia de bienes. En el momento que se emita el documento que ampare la transferencia,
o desde que se entregue o retire el bien, si dicho documento no existiese.
2) Importacin. En el momento en que los bienes estn a disposicin del importador, de acuerdo
con la Ley que instituye el rgimen de las aduanas.
3) Servicios. En la prestacin y locacin de servicios, desde la emisin de la factura o desde el
momento en que se termina la prestacin o desde la percepcin total o parcial del precio.
4) Alquiler. En el momento de la firma del contrato de alquiler o en el momento de la entrega de la
casa alquilada al arrendatario.
Al momento de registrarse un contribuyente debe declarar una fecha de inicio de actividad econmica o
de operaciones, que determinar la fecha que debe iniciar el cumplimiento del deber formal de informaciones
y declaraciones ante la Direccin General de Impuestos Internos. De lo contrario la DGII presumir la
fecha de inicio de operaciones al momento de su solicitud. Si la administracin tributaria determinase que
existen hechos generadores de consecuencias impositivas anterior a su registro puede requerir el
cumplimiento de dichas obligaciones.
Asimismo, la Norma General 05-09 de fecha 31 de marzo del ao 2009, seala los tipos de actividades
que dan lugar a obligaciones tributarias, as como el plazo de 30 das mximos, contando a partir de la
fecha de inicio de operaciones, para la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes.
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Actividades econmicas que generan obligaciones tributarias
Compra y venta de cualquier tipo de bienes muebles o inmuebles;
Importacin o exportacin de bienes, directamente o a travs de terceros;
Transacciones en entidades bancarias o financieras, del pas o del exterior;
Prestacin o adquisicin de servicios, alquileres o arrendamientos, sujetos o no al pago del ITBIS;
Contratacin de personal para el desempeo de cualquier actividad de sociedad o entidad;
Realizacin de contratos de los cuales deriven derechos u obligaciones;
Obtencin de rentas de cualquier naturaleza u origen;
Inversiones en otras empresas generadoras de renta de fuente dominicana;
Representacin de terceros nacionales o extranjeros, que realicen cualquiera de las actividades
descritas anteriormente;
Cualquier otra actividad de lcito comercio o servicio.
Obligaciones tributarias por tipo de negocio o empresa
Las obligaciones tributarias se generan con la creacin de una empresa o negocio, o el inicio de una actividad
profesional u oficio independiente. Para fines tributarios estas obligaciones se establecen automticamente
con la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Por lo tanto, a partir de dicha inscripcin
el contribuyente tiene el deber de presentar y pagar los impuestos para los que aplique, de acuerdo a su
actividad econmica :
a) Cuando realiza operaciones de compra y venta se deber presentar la declaracin jurada con el
pago correspondiente.
b) Cuando no haya tenido ninguna actividad, presentar su declaracin jurada de impuestos sin
operaciones.
c) Cumplir con sus dems deberes formales de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario.
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El incumplimiento de los deberes formales tales como la no presentacin de la Declaracin Jurada, suministrar informacin falsa o inexacta, entre
otros, se penaliza con multas desde cinco (5) a treinta (30) salarios mnimos.
Las presentaciones de las declaraciones juradas deben realizarse independientemente que existan prdidas o saldos a favor.
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A continuacin presentamos un esquema donde se puede observar las actividades o hechos que generan
obligaciones y la correspondiente declaracin de impuesto a presentar:
CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTO
Personas Fsicas
- Las transferencias e importaciones de bienes
industrializados.
- La prestacin y locacin de servicios.
- Las rentas de trabajo en relacin de dependencia.
- Ejercicio de profesin u oficio liberal.
- Rentas de inversiones o ganancias financieras
en el exterior y de actividades comerciales.
- Incremento del patrimonio no justificado.
Los pagos o acreditacin en cuenta de rentas
gravadas de fuente dominicana a Personas Fsicas
o Naturales y Sucesiones Indivisas.
-Los negocios de nico Dueo, debern pagar
este impuesto sobre el valor total de los activos,
incluyendo los inmuebles que figuran en el balance
general, no ajustados por inflacin y luego de
apl i cada l a deducci n por depreci aci n,
amortizacin y reservas para cuentas incobrables;
as como los activos fijos netos para entidades de
i ntermedi aci n fi nanci era, entre otras.
- Las transferencias de algunos bienes de
produccin nacional a nivel de fabricacin, as
como su importacin, servicios de
telecomunicaciones, de seguros y pagos a travs
de cheques.
Viviendas, establecimientos comerciales y solares
urbanos no edificados, propiedad de Personas
Fsicas y Negocios de nico Dueo sin contabilidad
organizada.
Toda transmisin de bienes muebles o inmuebles
por causa de muerte o donacin.
Impuesto sobre
Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios
(ITBIS)
Impuesto a la Propiedad
Inmobiliaria, Vivienda
Suntuaria y Solares Urbanos
no Edificados (IPI)
Sucesiones
y Donaciones
Impuesto Sobre la Renta
(ISR)
Retenciones del ISR
Impuesto sobre los Activos
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
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Las obligaciones del Impuesto sobre la Renta (ISR) y el Impuesto sobre los Activos se generan automticamente con la inscripcin en el RNC, los
dems impuestos se le genera la obligacin a partir de la primera presentacin de la Declaracin.
El impuesto liquidado del impuesto sobre la Renta constituye un crdito para el impuesto sobre los activos.
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- La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido
en un perodo fiscal determinado.
- Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio
que rinda un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los
incrementos del patrimonio no justificado por el
contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza,
origen o denominacin.
Impuesto sobre la Renta (8)
(ISR)
Los pagos o acreditacin en cuenta de rentas
gravadas de fuente dominicana a Personas Fsicas
y Sucesiones Indivisas.
Retenciones del Impuesto
Sobre la Renta
Las Personas Jurdicas, que tengan operaciones
o no, pagarn impuesto a los activos sobre el valor
total de los activos, incluyendo los inmuebles que
figuran en el balance general, no ajustados por
inflacin y luego de aplicada la deduccin por
depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas
incobrables; as como los activos fijos netos para
entidades de intermediacin financiera, entre otras.
Impuesto sobre los Activos (9)
Las transferencias de algunos bienes de produccin
nacional a nivel de fabricacin, as como su
importacin, servicios de telecomunicaciones, de
seguros, y pagos a travs de cheques.
Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)
Toda transmisin de bienes muebles o inmuebles
por causa de muerte o donacin.
Sucesiones y Donaciones
CONTRIBUYENTES HECHO GENERADOR IMPUESTO
Personas
Jurdicas
- Las transferencias e importaciones de bienes
industrializados.
- La prestacin y locacin de servicios.
Estas retenciones nacen al momento de efectuar
el pago a los suplidores de servicios, de
conformidad con lo estipulado en el Cdigo
Tributario y en las normas complementarias.
Retenciones de ITBIS
Impuesto sobre
Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios
(ITBIS)
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Ciclo de Vida del Contribuyente
Actividades habituales
En Imprentas
Medios Informticos
(Software)
INSCRIPCION
RNC
IMPRESION DE
COMPROBANTES
FISCALES
INICIO DE LA
ACTIVIDAD
ECONOMICA
REGISTRO DE
OPERACIONES
Personas Jurdicas
Personas Fsicas
Emisin de facturas Libros de compras y ventas
Otros libros contables
PRESENTACION
DECLARACION
JURADA
PAGO DEL
IMPUESTO
FIN DE
ACTIVIDAD
ECONOMICA
Mensual o anual
Por Internet
Por Adm. Locales
Adm. Locales
Bancos autorizados
E-Banking
En Adm. Locales
Llevar registros de ingresos y gastos,
de comprobantes de las actividades
realizadas y de facturas propias del
desarrollo de la actividad comercial o
profesional.
REGISTRO DE OPERACIONES
PRESENTACION DECLARACION
JURADA
La decl araci n Jurada es el
documento en el que, bajo la fe de
juramento, el contribuyente ofrece
informaciones determinantes de su
obligacin tributaria. Se presenta
en las fechas, formas y lugares
establecidos por las leyes y
r e gl a me n t os t r i bu t a r i os ;
generalmente mediante formularios
el aborados para esos fi nes.
Realizar el pago de los montos
establecidos en la forma que indiquen
las leyes y reglamentos tributarios.
PAGO DEL IMPUESTO
INSCRIPCION AL RNC
Inscribirse en el Registro
Nacional de Contribuyente
(RNC), donde se incorpora el
nmero de Cdula de Identidad,
si es persona fsica, o se le
asigna un cdigo, en caso de
persona jurdica (empresa).
FIN DE ACTIVIDAD
Comunicar por escrito, debidamente
justificada, las razones del fin de la
actividad que puede ser un cese temporal,
cierre definitivo, venta o fusin del negocio,
si se trata de persona jurdica, o por
fallecimiento en caso de persona fsica.
INICIO DE ACTIVIDAD ECONOMICA
El inicio de actividades econmicas,
es el momento a partir del cual el
contribuyente comienza a operar el
negocio o brindar los servicios que
generen obligaciones tributarias.
Los contribuyentes debern
solicitar a la DGII, la asignacin
de Nmero de Comprobante Fiscal
(NCF) para todas las facturas a
emitir, sean estos generados
directamente mediante medios
informticos o eleborados por una
imprenta.
IMPRESION DE COMPROBANTES
FISCALES
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Actividades Eventuales
Modificacin
(Cambio de domicilio, telfono,
aporte, actividad, etc.)
Certificaciones
Rectificativas
Solicitud de prrroga
Certificaciones
Pago a cuenta
Compensacin
Acuerdo de pago
Cese temporal
Cese definitivo
Venta
Reorganizacin
Control de impresin
de Comprobantes Fiscales
en imprentas por parte
de la DGII
Control de emisin
de Comprobantes
Fiscales por parte
de la DGII
Control y fiscalizacin
de la DGII de sus
registros contables
Acuerdo de Pago: facilidad que otorga la DGII a los contribuyentes para pagar en cuotas parciales las
deudas que mantengan con la Administracin Tributaria.
Cese temporal: es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal,
con el fin de reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin de
Impuestos Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Cese definitivo: se define como el trmite que realizan las Sociedades para liquidar sus operaciones
comerciales o para su extincin como ente jurdico en el pas.
Certificaciones: es una comunicacin emitida por la DGII a los contribuyentes, donde se indica el estatus
del mismo en la cuenta corriente tributaria.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento
No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
Compensacin: forma de extincin de la obligacin tributaria, liquidando contra sta crditos lquidos
y legalmente exigibles del contribuyente, por concepto de tributos y sus intereses, siempre que sean
recaudados por el mi smo rgano admi ni strati vo y se haga antes de l a prescri pci n.
Control de impresin de Comprobantes Fiscales a travs imprentas: la DGII est facultada
por las leyes y normas tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos
grficos en la impresin de documentos con fines fiscales.
Control y fiscalizacin de la DGII de sus registros contables: los rganos de la Administracin
Tributaria disponen de amplias facultades de inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus
funcionarios competentes, con el objeto de que sean cumplidas las disposiciones del Cdigo Tributario, y
de otras leyes, reglamentos y normas tributarias emitidas.
Declaracin Rectificativa: formulario que se presenta para corregir datos de una declaracin jurada
presentada anteriormente.
Modificacin: cambio de domicilio, telfono, aportes, actividad econmico, entre otros cambios.
Reorganizacin: Se entiende por reorganizacin de una sociedad el conjunto de actos en virtud de los
cuales se produce una transferencia patrimonial, ya sea productos de fusiones, ventas, transferencias,
escisiones y dems operaciones anlogas o similares a las anteriores, produciendo en algunos casos, la
disolucin de una o varias de las empresas involucradas en el proceso de reorganizacin.
Solicitud de prrroga: plazo que otorga la DGII a los contribuyentes para la presentacin de la Declaracin
Jurada de Personas F si cas y Jur di cas, previ o a l a fecha l mi te a su venci mi ento.
Pago a cuenta: abono parcial, que se paga por un impuesto o deuda tributaria.
Venta: todo acto por el que se transfieren bienes o presten servicios a ttulo oneroso (entrega de dinero).
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En los casos sealados el RNC de Personas Fsicas iniciar con el dgito 5XX-XXXXX-X.
2.2 Quines deben inscribirse en el RNC?
Estn obligados a inscribirse en calidad de contribuyentes las Personas Fsicas y Jurdicas que realicen
operaciones generadoras de obligaciones o responsabilidades tributarias en el territorio dominicano, para
poder dar inicio a sus actividades comerciales.
Personas Fsicas
El RNC de una Persona Fsica dominicana ser el mismo nmero de su Cdula de Identidad.
La DGII provee de RNC a personas que no posean Cdula de Identidad y que generen obligaciones
tributarias en territorio dominicano, estos son :
- Extranjeros no residentes o sin cdula de identidad
- Menores de edad, bajo la tutela de adultos, que formen parte de empresas comerciales
- Dominicanos (a) residentes en el exterior, sin cdula de identidad
Personas Jurdicas
El registro como contribuyente de toda persona moral est condicionado a la adquisicin de la personera
jurdica de dicha entidad, es decir, a que dicha persona haya agotado el procedimiento que establece la
ley para su reconocimiento legal. Estos requerimientos que debern cumplir las sociedades u organizaciones
son establecidos por las leyes que las rigen segn su naturaleza, en este aspecto nos referimos por ejemplo
a las leyes Nos. 122-05 que regula el fomento de las entidades sin fines de lucro o cuando hablamos de
la ley 479-08 sobre sociedades comerciales y empresas individuales de responsabilidad limitada. Entre
las cuales se encuentran:
- Lucrativas (Sociedades Comerciales)
Sociedades de nacionalidad dominicana
Sociedades extranjeras que realicen operaciones en la Repblica Dominicana
- No lucrativas (Entidades sin fines de lucro)
Privadas (ONGs)
Condominios
Estatales (dependencias del gobierno)
Entidades amparadas por leyes especiales (organismos internacionales)
Sin embargo, existen formas jurdicas producto de la asociacin o convencin entre dos o ms personas
que la ley no les reconoce personalidad jurdica, entre estas podemos sealar las siguientes:
- Sociedades Accidentales o en Participacin
- Sociedades Creadas de Hecho
Para este tipo de sociedades, su tratamiento se har de conformidad con el artculo 297 del Cdigo Tributario
de la Repblica Dominicana.
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Requisitos para la inscripcin en el RNC
El depsito de estos documentos no aplica, si la solicitud es a travs de la Oficina Virtual.
Estos requisitos se aplican para todos los dems tipos de sociedades comerciales no especificados en este cuadro.
En los casos de la solicitud de RNC con Aporte en Naturaleza de Bienes no sujeto a registro, se especificar el tipo de bien aportado en el anverso
del formulario RC-02, bajo el apartado TIPO DE BIEN APORTADO.
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Personas Fsicas y Sociedades Requisitos
Formulario RC-01 (Declaracin Jurada de Registro y
Actualizacin de Personas Fsicas)
Copia de la Cdula de Identidad (o pasaporte en caso de
extranjeros)
Copia del registro del nombre comercial (si aplica)
Completar el cuestionario para determinacin de obligaciones
fiscales.
Formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Datos de Sociedades) y anexos, segn el
caso que se requiera
-Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o menores de
edad.
-Anexo B: Para sociedades extranjeras figuren como
accionistas
-Anexo C: Para aportes en naturaleza
Para Sociedades Comerciales con Aporte en Naturaleza de
Bienes Sujeto a Registro debe anexarse el Informe del
Comisario de Aportes. Se debe anexar copia de Certificado
de Ttulo (inmueble) o copia matrcula (vehculo), copia del
informe comisario (inmuebles).
Para las empresas que se van acoger a un Rgimen Especial
de Tributacin debern anexar la copia de Resolucin
emitida por el organismo competente.
Personas Fsicas
Sociedades Comerciales
Dominicanas
Formulario RC-02 y anexos, debidamente completados
Copia de Acto Constitutivo (si tiene aporte en naturaleza)
Copia de Certificacin de depsito bancario (si el aporte
es en numerario)
Formulario RC-02 y anexos, debidamente completados
Copia del contrato registrado por el Registro Civil
correspondiente
Formulario RC-02 y anexos, debidamente completados
Copia de Registro Mercantil
Solicitud RNC para Empresas
Individuales de Responsabilidad
Limitada (EIRL)
Solicitud RNC de Sociedades
Accidentales o en Participacin
Solicitud RNC de Sociedades
Comerciales Extranjeras
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2.3 Pasos previos a la inscripcin del RNC
Personas Fsicas
Las personas fsicas para iniciar un negocio o empresa, si optan por operar como tal, debern realizar el
registro del nombre comercial , de acuerdo a lo establecido en la Ley 20-00 de fecha 11 de agosto del
2000 sobre Propiedad Industrial en su artculo 113: el derecho de uso exclusivo de un nombre comercial
se adquiere en virtud de su primer uso en el comercio.
Personas Jurdicas
Las compaas para la obtencin del RNC debern cumplir previamente con los procedimientos establecidos
para su constitucin y matriculacin.
Pasos Previos
Paso I: Nombre Comercial: Se deber solicitar el registro del nombre comercial en la Oficina
Nacional de Propiedad Industrial. El registro del nombre comercial tiene un carcter declaratorio con
respecto al derecho del uso exclusivo del mismo, segn lo establece el Art. 116 de la Ley 120-00 sobre
Propiedad Industrial .
Paso II: Pagar los Impuestos por Constitucin de compaas de nacionalidad dominicana
equivalente al 1% del Capital Social Autorizado, si aplica (nunca ser menor de RD$1,000.00). Ley
No. 1041 sobre Constitucin de Compaas de fecha 21/11/35 modificada por las Leyes
Nos. 288-04, de fecha 28/09/2004 y 173-07 de Eficiencia Recaudatoria del 18/07/07 .
Cmo saber el impuesto a pagar por constitucin de compaa?
Deber dar los siguientes pasos:
1. Acceda al portal de Internet www.dgii.gov.do, seccin de Servicios Web
2. Seleccione la opcin Calculadora Constitucin de Compaas
3. Digite el monto del Capital Social Autorizado
4. El sistema le mostrar el impuesto a pagar
5. Indique el RNC del solicitante, pulse Verificar RNC
6. El Sistema mostrar la autorizacin de pago correspondiente.
El pago puede efectuarlo a travs de e-banking de los Bancos BHD, Popular, Len y Reservas o por
ventanilla en el Banco del Progreso, Banco de Reservas, Banco BDI, Banco Lpez de Haro y Banco
Scotiabank o en las Administraciones Locales de la DGII.
Las personas fsicas que se dediquen al ejercicio de una profesin liberal u oficio independiente no requieren el uso de un nombre comercial para
realizar sus actividades econmicas.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos del registro de nombre, deber dirigirse a la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI) y/o
acceder a su portal en Internet www.onapi.gov.do
De acuerdo a lo que establece la Norma General 05-09, Artculo 2 estarn exceptuadas de este impuesto las empresas individuales de responsabilidad
limitada debido a que no son sociedades comerciales, por lo tanto no estarn sujetas en su constitucin.
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Calculadora Constitucin de Compaas
Digite el monto del Capital Social
Autori zado. Pul se cal cul ar.
El si st ema l e gener a l a
autorizacin del monto a pagar
(1% sobre el Capital Social
Autorizado)
Indique el RNC del solicitante,
pulse verificar RNC
El sistema le mostrar la
autorizacin de pago
La autorizacin de pago tiene una vigencia de 5 das calendario luego de la
impresin a travs del portal en internet de la DGII.
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Paso III: Inscripcin de la sociedad en el Registro Mercantil
Luego de la redaccin y firma de los documentos constitutivos, se procede a la solicitud del Registro
Mercantil, as como al depsito y al registro de documentos ante la Cmara de Comercio y Produccin de
la provincia en la cual establezca su domicilio. Ver Art.7, Ley 3-02 sobre Registro Mercantil.
El plazo para la inscripcin o matriculacin en el Registro Mercantil es de un mes a partir del inicio del
ejercicio del comercio o de la fecha de la constitucin de la sociedad. A partir de este Registro las Sociedades
adquieren Personalidad Jurdica y sus documentos societarios adquieren la publicidad necesaria para ser
oponibles a terceros.
Concluidos los pasos descritos anteriormente el contribuyente o gestor deber solicitar la inscripcin al
RNC ante la DGII, al momento de iniciar sus operaciones.
Trmites especiales para algunos tipos de negocios
Ministerio de Medioambiente
Los permisos y licencias ambientales aplican a todo proyecto, obra de infraestructura, industria o cualquier
otra actividad, tanto privada como del Estado, que por sus caractersticas pueda afectar, de una manera
u otra, los recursos naturales, la calidad ambiental y la salud de los ciudadanos, incluyendo su bienestar
psquico y moral.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.medioambiente.gov.do
Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social
Informaciones sobre el Proceso de Habilitacin de Centros de Salud.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sespas.gov.do
Ministerio de Educacin
Este Ministerio realiza la evaluacin de instituciones educativas privadas para reconocimiento y/o acreditacin
del mismo; generacin de informes y trmites para la autorizacin del centro o respuesta de no calificacin
con las recomendaciones correspondientes.
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.see.gob.do
Junta Monetaria
Los requerimientos para Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio (Reglamento Cambiario)
se hacen ante la Junta Monetaria. En el enlace encontrar informacin sobre las precondiciones, documentos
y actos legales que se requieren para optar por una autorizacin de la Junta Monetaria y operar como
Agentes de Cambio y Agentes de Remesas y Cambio. Para ms informacin acceder a la pgina de internet
www.bancentral.gov.do
Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones
Todos los servicios que requieren la autorizacin de la realizacin de actividades relacionadas a los servicios
de Telefona, Difusin por Cable, Difusin Sonora, Difusin Televisiva o Servicios Portadores, su solicitud
de concesin, licencia e inscripciones se realizan ante el Instituto Dominicano de las Telecomunicaciones
(INDOTEL). Para ms informacin acceder a la pgina de internet www.indotel.gob.do
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Ministerio de Turismo
Los requisitos para la licencia de operacin de Hoteles, Restaurantes, Gift Shop, Agencias de Viajes.
Hoteles: Para ms informacin, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Agencias de viaje
Para ms informacin en cuanto a los requisitos, acceder a la pgina de internet www.sectur.gob.do
Superintendencia de Valores
Para conocer los deberes de las entidades que desean cotizar en el mercado de valores de la Repblica
Dominicana, acceder a la pgina de internet www.siv.gov.do
Ministerio de Deporte
Para verificar los requisitos de operacin de las Bancas de Apuesta, acceder a la pgina de internet
www.sedefir.gov.do
2.4 Pasos para la inscripcin en el Registro Nacional de Contribuyentes
En todo caso, tanto las Personas Fsicas como las Jurdicas deben completar los siguientes formularios,
por la va que deseen: a travs de la Oficina Virtual, por la Administracin Local correspondiente o en el
Centro de Atencin al Contribuyente de la Sede principal de la DGII.
19
Tipo de Contribuyentes Cdigo de Formulario Va Solicitud
Personas Fsicas
Personas Jurdicas
- RC-01
Declaracin Jurada de Registro y Actualizacin
de Personas Fsicas
- RC-02
Declaracin Jurada para el Registro y
Actualizacin de Datos de Sociedades
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o
menores de edad
Anexo B: Para sociedades extranjeras como
accionistas
Anexo C: Para aportes en naturaleza
- Oficina Virtual
- Administracin Local
- Centro de Atencin al
Contribuyente
- Oficina Virtual
- Administracin Local
- Centro de Atencin al
Contribuyente
Personas Fsicas
Las Personas Fsicas pueden:
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, sin necesidad
de presentar ningn documento adicional, debern completar y enviar el Formulario para la
Decl araci n Jurada de Regi stro y Actual i zaci n de Personas F si cas (RC-01).
Dirigirse personalmente a la Administracin Local correspondiente o al Centro de Atencin al
Contribuyente en la Sede Principal y completar debidamente el referido Formulario.
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Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC (RC-01) para Personas
Fsicas
I. Datos Generales del Contribuyente
En este apartado se indicarn los datos de identificacin y de localizacin del contribuyente.
DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS
INTERNOS
Nombre(s):
Cdula de Identidad o
Pasaporte (si es extranjero):
Telfono:
Correo Electrnico:
Direccin:
Calle
Referencia para ubicar su residencia
Apellido(s):
Nacionalidad:
Celular:
Edif. Nmero
Fax:
Sexo: M F
Urb./ Barrio / Sector/ Res. Provincia / Ciudad / Municipio
Fecha
DECLARACION JURADA DE REGISTRO DE PERSONAS FISICAS
DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE
II. Datos del Negocio (si aplica)
Este apartado se refiere a los datos del tipo de servicio o negocio al que se dedica.
Nombre Comercial:
Fax:
Direccin del Negocio (Establecimiento):
Calle
Referencia para ubicar su establecimiento
Telfono:
Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Provincia / Ciudad / Municipio
Fecha de inicio de operaciones:
DATOS DEL NEGOCIO
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IV. Datos del Representante
En este apartado se indicarn los datos de la persona apoderada por el contribuyente para los fines de
que la misma tramite la obtencin del RNC ante la DGII.
III. Determinacin de Obligaciones
Este apartado se refiere a los datos del cuestionario que se utilizan para la creacin de las obligaciones
tributarias de las Personas Fsicas registradas como Contribuyentes.
DETERMINACION DE OBLIGACIONES
1
2
3
4
Nombre Comercial
DATOS DE SUCURSALES (Si aplica)
Direccin Telfono Fax
9)- Sus ventas van dirigidas al mercado?
a) Local
b) Internacional
c) Local e Internacional
4)- Posee usted bienes inmuebles?
a) Si
b) No
3)- En qu lugar desarrolla su actividad econmica?
a) En su residencia
b) En un local alquilado
c) En un local propio
d) En las instalaciones donde presta servicios
2)- Para el desarrollo de su actividad ser necesario:
a) Tener trabajadores a los que paga un sueldo
b) Pagar comisin a los asalariados
c) Pagar presentacin de servicios independientes
d) No tendr trabajadores
1)- Sus ingresos los obtiene porque:
a) Recibe pago de un patrn o patrones (asalariado)
b) Posee acciones en empresas
c) Presta servicios profesionales de manera independ.
d) Posee un negocio
5)- Sus inmuebles estn ubicados en zona:
a) Rural
b) Urbana
6)- Posee ttulo de propiedad a su nombre?
a) SI
b) NO
7)- Cual es el sector econmico al que pertenece?
a) Industrial
b) Comercial
c) Servicio
d) Agropecuario
8)- Describa la(s) Actividade(s) Econmica(s) del Negocio
Principal:
Secundaria:
DATOS DEL REPRESENTANTE (Si aplica)
Los signatarios de este documento dan f de juramento que las informaciones consignadas en el mismo son correctas y que no han omitido ni falseado dato
alguno que deba contener, siendo todo su contenido la fiel expresin de la verdad. Autoriza a la Direccin General de Impuestos Internos a auditar y rectificar
las informaciones presentadas en este formulario, mediante las verificaciones de lugar.
Calle Edif. Nmero Urb./ Barrio / Sector/ Res. Ciudad / Provincia / Municipio
Nombre(s):
Cdula de Identidad o RNC:
Celular:
Correo Electrnico:
Direccin:
Apellido(s):
Telfono:
Fax:
Documentos que debe anexar a este formulario en caso de que su solicitud se realice de manera presencial:
* Fotocopia de la Cdula de Identidad o Fotocopia del Pasaporte(en caso de representante)
* Certificacin de Registro de ONAPI (como constancia del nombre comercial)
Firma del Representante Firma del Solicitante
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Personas Jurdicas
Las Personas Jurdicas pueden solicitar su RNC por las siguientes vas:
Hacer su solicitud en el portal de internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern
completar el formulario RC-02 (Declaracin Jurada para el Registro y Actualizacin de Datos de
Sociedades) y sus Anexos si fuere necesario. Luego de evaluados los datos consignados en el
RC-02, se le asignar el RNC.
Depositar en la Administracin Local que corresponde en el Centro de Atencin al Contribuyente
en la Sede Principal y completar debidamente el referido formulario, conjuntamente con los anexos,
segn el caso que se requiera.
La Persona Jurdica luego de obtener la autorizacin de RNC, podr solicitar la clave de
acceso o pin para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
El tiempo estimado para la asignacin del RNC de Personas Jurdicas con las solicitudes
depositadas en las Administraciones Locales o en el Centro de Atencin al Contribuyente
de Santo Domingo es de 5 das laborables, para las Administraciones Locales del
Interior del Pas es de 15 das laborables. Las autorizaciones de RNC de Sociedades
a travs de la Oficina Virtual sern otorgadas con firma digital.
El formulario RC-02 debe ser completado y presentado por ante la Direccin General de
Impuestos Internos luego de realizar los requisitos de incorporacin o modificacin
necesarios, en virtud de lo establecido en la Ley 3-02 sobre Registro Mercantil para
las sociedades comerciales.
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Instructivo para completar el Formulario de Inscripcin en el RNC para Personas Jurdicas
(RC-02)
I. Datos del Contribuyente:
Este apartado es obligatorio para el procesamiento de cualquier solicitud, en l se colocarn los datos
generales de la sociedad:
En lo que se refiere al capital suscrito y pagado las empresas nacionales debern cumplir con las siguientes disposiciones:
a) Las Sociedades Annimas el capital social mnimo deber ser de treinta millones de pesos dominicanos (RD$30, 000,000.00).
b) Las Sociedades Annimas Simplficadas, el capital mnimo deber ser de tres millones de pesos dominicanos (RD$3,000,000.00)
c) En caso de la Sociedad de Responsabilidad Limitada deber tener como mnimo el capital social autorizado de cien mil pesos (RD$100,000.00).
d) En cuanto a las empresas Individuales de Responsabilidad Limitada el patrimonio ser fijado en el acto de constitucin.
Para las empresas extranjeras, la fecha de inicio de operaciones ser la fecha en que se inicien las actividades en la Repblica Dominicana.
CIIU (Catlogo Industrial Internacional Unificado), clasificacin industrial internacional uniforme de todas las actividades econmicas, que
tiene como propsito agrupar las actividades similares y por categora, a fin de facilitar el manejo de informacin para anlisis estadsticos y
econmicos del sector.
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19
Domicilio Fiscal (Arts. 12, 13 y 14
del Cdigo Tributario, Ley 11-92 de
fecha 16 de mayo del 1992).
Tipo de Sociedad o Entidad, tanto
las regidas por la ley 479-08 sobre
Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad
Limitada, como las que no tengan fines
lucrativos.
Fecha de Constitucin, se refiere a la
fecha de emisin del Registro Mercantil
o Matriculacin.
Capital Social Autorizado (ste puede
ser indicado en pesos dominicanos,
dlares estadounidenses o euros, segn
corresponda a la moneda del lugar de
constitucin).
Capital Social Autorizado , (modificado por la Ley 479-08, vigente a partir del 11 de junio 2009).
Nmero de Registro Mercantil, numeracin asignada por la Cmara de Comercio y Produccin.
La Cmara de Comercio y Produccin que emiti el registro mercantil.
El nmero de recibo de pago del impuesto sobre el Capital Social Autorizado. (Ley 10-41 de fecha
21 de noviembre de 1935 modificada por la Ley No.173 de fecha 17 de julio del 2007 de Eficiencia
Recaudatoria).
Fecha de inicio de operaciones (slo para los casos de incorporaciones).
Fecha de cierre del ejercicio fiscal (art. 300 del Cdigo Tributario, Ley 11-92), se debe completar de
acuerdo a lo establecido en los estatutos de la Sociedad.
Actividad Econmica, donde se declara la actividad a la cual se dedicarn a los fines de que se le
registre en la DGII, conforme al CIIU .
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II. Entidades sin Fines de Lucro:
Las entidades sin fines de lucro debern marcar el tipo de entidad y el nmero de la autorizacin del
organismo rector que las regula:
* En estos casos se deber indicar el motivo por el cual est cesando las operaciones, la fecha en que inicia
el cese y la fecha en que termina, as como el reinicio de operaciones que indica la autorizacion de cese
emitida por la DGII.
Incorporacin al RNC
Cese de operaciones*
Reinicio de operaciones*
Disolucin
Objeto
Fecha de cierre
Modificacin de domicilio
Adicin de nombre comercial
Accionistas
Adicin sucursales
Consejo de Directores
Capital Social Autorizado
Capital Suscrito y Pagado
III. Motivo de la presentacin de la Declaracin:
Debern indicar cul es la razn de la presentacin de la Declaracin:
IV. Regmenes Especiales:
Son normativas dirigidas a sectores econmicos que por su naturaleza o actividad requieren incentivos
para el desarrollo de sus operaciones, como son exenciones del cumplimiento de ciertas obligaciones
tributarias.
Este apartado es para las sociedades acogidas a los Regmenes Tributarios Especiales establecidos, tales
como: Zonas Francas Industrial; Zonas Francas Comerciales; Zona Especial de Desarrollo Fronterizo,
Cadena Textil, Sobre Incentivo Turstico, Pro industria y Productos de Energa Renovable.
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V. Accionistas y Miembros del Consejo de Administracin
En este apartado debern indicar los datos de los socios o miembros del Consejo de Administracin.
Datos de los miembros del Consejo de Administracin:
Nombre y apellido o la denominacin social
Nmero de Cdula de Identidad o RNC
Cargo que ocupa dentro del Consejo de Administracin
Datos de los socios:
Nombre y apellido o la denominacin social
Nmero de Cdula de Identidad o RNC
Cantidad de cuotas sociales o acciones que posee
Valor de cada cuota social o acciones
Valor total del aporte (numerario o en naturaleza)
Nota:
- En los casos de que el aporte sea en naturaleza deber indicar adems el tipo de bien que aporta
- El valor de las acciones se refiere a la cuanta o valor monetario por accin.
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Ejemplo:
Si el capital es de RD$1,000.00 repartido en 100 acciones o cuotas sociales, entonces el valor
de las acciones o cuotas sociales es de RD$10.00.
Es decir que el valor resultante de la cantidad de socios multiplicado por el valor de las acciones o
cuotas sociales ser igual al valor del aporte.
VI. Sucursales
Este apartado deber ser completado en casos de que la sociedad tenga, adems de su establecimiento
principal, otras sucursales y en los casos de adicin de sucursales de sociedades ya incorporadas al Registro
Nacional de Contribuyentes.
VII. Responsable por la solicitud
En este apartado se indicarn los datos de la persona u oficina que gestiona o es responsable por la solicitud
del RNC.
100 x 10 = 1,000
cuotas
o acciones
Valor
cuota o
acciones
Valor del aporte
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Aporte en Naturaleza: son las contribuciones de socios al capital de las compaas en bienes muebles
o inmuebles, materiales o incorporales que a cambio de ellos el socio recibir acciones o cuotas sociales.
1) En caso de que un socio o miembro del consejo de Administracin sea extranjero y no tenga
Cdula de Identidad, deber completar el anexo A para estos fines.
2) Si los socios o miembros del Consejo de Administracin son sociedades extranjeras no registradas
en esta Direccin General de Impuestos Internos deben completar el anexo B para la solicitud de
incorporacin de accionistas.
3) Para los casos de Aportes en Naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculo o inmueble) deben
completar el anexo C.
Formularios anexos al RC-02
Anexo A: Registro de Accionistas No Incorporados al Registro Nacional de Contribuyentes
El anexo A est dirigido al registro de las personas fsicas accionistas, cuotarios o miembros del
Consejo de Administracin no incorporados a la Base de Datos del RNC (personas fsicas extranjeras
no residentes en Repblica Dominicana, menores de edad, dominicanos residentes en el exterior
que no posean Cdula de Identidad dominicana). En la parte superior se indicar la denominacin social
y el RNC de la compaa en que son accionistas las personas sujetas a este registro.
Anexo B: Registro de Sociedades Extranjeras como Accionistas
El anexo B est dirigido al registro en la Base de Datos del RNC de los accionistas, cuotarios o miembros
del Consejo de Administracin que sean sociedades extranjeras. Est compuesto por siete apartados de
los cuales slo se completar uno por cada socio/miembro. (en caso de que la empresa tenga ms de 7
acci oni stas, cuotari os o mi embros se compl etan tantos anexos como sea necesari o).
Anexo C: Aportes en Naturaleza
El anexo C est dirigido a los aportes en naturaleza de bienes sujetos a registro (vehculos e inmuebles).
En el primer apartado se debe indicar la denominacin social y RNC de la sociedad que recibe
el aporte, el monto total del aporte y las fechas de la primera y segunda asambleas. Los montos de los
aportes deben ser expresados en pesos dominicanos y no pueden ser inferiores a los avalos realizados
por la Direccin General de Impuestos Internos (vase la Norma General 2-98 de fecha 8 de enero del ao
1998).
Solicitud del RNC de Personas Fsicas
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual:
Facilita el proceso de inscripcin al RNC de los profesionales liberales o trabajadores independientes.
Ahorro de tiempo, costos y recursos, en cuanto al depsito de los documentos y el traslado de los
contribuyentes.
La respuesta para las personas fsicas tiene un plazo de 48 horas.
2.5 Uso de la Oficina Virtual (OFV) en la gestin del Registro de Contribuyentes
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PASO I
1.-Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.-Seleccione la seccin de Oficina
Virtual
3.-En el men Inscripcin, escoja la
opcin Persona Fsica
PASO II
1.-Complete el formulario con los
datos requeridos
Las casillas donde aparece el
asterisco (*) en rojo, indica que
es obligatorio completar esos
datos.
2.- Pulse Enviar documento
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PASO III
Imprima la constancia del envo y
conserve el nmero de recepcin
para dar seguimiento a su solicitud
Es importante tener presente:
Las personas fsicas extranjeras que slo tengan pasaporte no se pueden inscribir en el
RNC a travs de la Oficina Virtual, debern dirigirse fsicamente a la Administracin Local
ms cercana.
Las personas fsicas con negocios de nico dueo tienen la opcin de registrar el nombre
comercial autorizado por la Oficina Nacional de Propiedad Industrial (ONAPI), aunque su
RNC sea igual a su mismo nmero de Cdula de Identidad.
La Persona Fsica luego de obtener la autorizacin para utilizar su nmero de Cdula como
RNC, podr solicitar la clave de acceso para uso de los servicios de la Oficina Virtual.
La Norma General 05-2009 sobre Registro Nacional de Contribuyentes e Implementacin de la Ley de Sociedades
establece en el Prrafo del Artculo 15 que los Negocios de nico Dueo registrados en la DGII les ser otorgado
un RNC de sociedad distinto del que posee como persona fsica su propietario, a los fines del cumplimiento de sus
obligaciones de forma separada.
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Solicitud del RNC de Personas Jurdicas
Ventajas de solicitar RNC a travs de la Oficina Virtual:
Facilita el proceso de incorporacin al RNC de los contribuyentes Personas Jurdicas o Sociedades.
La autorizacin del RNC es realizada a ms tardar a las 72 horas despus de haber realizado la
solicitud.
Ahorro de tiempo, costos y el traslado de los contribuyentes.
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin de Oficina Virtual
3.-En el men Inscripcin, escoja la opcin Persona Jurdica
PASO II
1.- El solicitante debe digitar el RNC/Cdula
(Responsable de la Solicitud) y el nmero de recibo
de pago del capital autorizado, el cual debe digitar
sin guiones. (slo para sociedades lucrativas)
2.- Pulse continuar
PASO III
1.- Complete el formulario con los datos requeridos,
de acuerdo al tipo de sociedad que este solicitando
el RNC
2.- Complete los anexos segn el caso:
Anexo A: Para accionistas extranjeros y/o
menores de edad.
Anexo B: Para sociedades extranjeras como
accionistas.
Anexo C: Para aportes en naturaleza.
3.- Imprima la constancia de envo
Las solicitudes de RNC a travs de la Oficina Virtual de las Personas Jurdicas sern autorizadas automticamente mediante firma digital.
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Consulta datos RNC contribuyentes registrados:
Puede consultar los contribuyentes inscritos en el RNC a travs de la pgina web www.dgii.gov.do, con
la finalidad de depurar que los suplidores de bienes y servicios estn debidamente registrados en la Direccin
General de Impuestos Internos con el propsito de que esto sea un mecanismo previo de depuracin y que
las transacciones realizadas con ese suplidor puedan ser reconocidas como gastos deducibles al momento
de registrar los NCF emitidos por el mismo.
PASO I
1.- Ingrese al portal de la DGII
www.dgii.gov.do
2.- Seleccione la seccin
Servicios Web
3.- Seleccione la opcin
Consultas
En caso de que se deba incluir algn anexo, si ste no es enviado, la solicitud quedar incompleta
y ser cancelada a las 48 horas.
Es importante tener presente:
Haber pagado el Impuesto de Constitucin de Compaas.
Tener aprobado el Registro Mercantil (si aplica).
Acta de Incorporacin al RNC en el Centro de Atencin al Contribuyente, en caso de Persona
Jurdica de Santo Domingo, y para las sociedades del resto del pas, en la Administracin Local
que le corresponda.
El nmero de RNC para Personas Jurdicas legalmente constituidas, donde adems consta
la denominacin social, el nombre comercial y la fecha de incorporacin.
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PASO II
1.- Seleccionar consulta RNC
PASO III
1.- Pulsando aqu puede hacer la
consulta tanto por el RNC/Cdula
como por l a denomi naci n
Social/Nombre
Pulsando aqu el contribuyente
puede descargar la lista de los
contri buyentes que estn
registrados en la DGII.
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PASO I
Seleccione la opcin Solicitud de Clave
Solicitud Clave de Acceso a la Oficina Virtual
PASO II
Registre el RNC o Cdula sin guiones, seleccione el tipo
de contribuyente (fsico/jurdico) y pulse Continuar.
PASO III
Complete el formulario con las informaciones requeridas
y pulse Enviar Solicitud
PASO IV
El sistema presentar un mensaje de confirmacin,
indicando que su clave de acceso le ser remitida al
correo el ectrni co i ndi cado en l a casi l l a
Representante Legal en el transcurso de cuarenta
y ocho (48) horas.
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PASO II
El Sistema presentar la pgina principal de los
servicios de la OFV, identificada con sus datos
(Nombe/ Denominacin Social y RNC o Cdula)
En la seccin de Registro seleccione la opcin que
desee consultar.
PASO III
Seleccionando la opcin Datos Bsicos de RNC
el sistema presentar un detalle del registro.
Consulta datos bsicos del RNC a travs de la Oficina Virtual
El Contribuyente luego que obtiene la clave de acceso (pin) a la Oficina Virtual podr consultar los datos
respectivos a:
Datos bsicos del RNC
Socios / Accionistas
Establecimientos
Actividades Econmicas
Obligaciones
PASO I
1. Ingrese a la oficina virtual
2. Coloque su usuario y clave asignada
Cmo realizar la consulta?
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PASO VI
Seleccionando la opcin Actividades Econmicas el
sistema presentar las actividades establecidas de
acuerdo al rengln econmico al que pertenezca el
contribuyente.
PASO VII
Seleccionando la opcin Obligaciones el sistema
presentar los impuestos que aplican para su
actividad econmica.
PASO V
Seleccionando la opcin Establecimientos el sistema
presentar las sucursales de la empresa
PASO IV
Seleccionando la opcin Socios / Accionistas el
sistema presentar los accionistas de la empresa.
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3
er.
Tema
Solicitud Comprobantes Fiscales
Registro de nmina de empleados en el Ministerio de
Trabajo
Registro de nmina de empleados en la Tesorera de la
Seguridad Social (TSS)
Gestin de los Comprobantes
Fiscales y Registro
de Nmina de Empleados
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Una vez obtenido el RNC, los contribuyentes debern solicitar a la DGII la asignacin de Nmero de
Comprobante Fiscal (NCF) para todos los Comprobantes Fiscales a emitir, sean stos generados directamente
mediante medios informticos o elaborados por una imprenta.
Comprobantes Fiscales: son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso,
o la prestacin de servicios, debiendo stos cumplir con los requisitos mnimos establecidos por el Reglamento
No.254-06 para la Regulacin de la Impresin, Emisin y Entrega de Comprobantes Fiscales.
El contribuyente debe llevar registros de las transacciones realizadas, tanto de los ingresos como de los
gastos, as como del patrimonio del negocio; manteniendo custodia de los comprobantes fiscales de las
actividades realizadas (comercial o profesional), para validacin y soporte de futuros controles que podr
realizar la DGII.
Es responsabilidad de los contribuyentes validar que todos los Comprobantes Fiscales que les sean emitidos
por sus proveedores de bienes y servicios, hayan sido autorizados por la DGII.
Nmero de Comprobante Fiscal (NCF): secuencia alfa numrica con que se identifica un comprobante
fiscal, otorgado por la DGII a los contribuyentes que emitirn los mismos. A travs de esta numeracin,
quien recibe el comprobante fiscal puede comprobar su validez, determinando si ha sido autorizado por la
DGII y si el comprobante fiscal fue emitido realmente por el emisor correspondiente.
Para consultar la validez de un comprobante fiscal con relacin al RNC del contribuyente que lo emite
puede hacerlo a travs del portal en internet de la DGII:
1. Accesar a la pgina principal de la DGII , Seccin Servicios Web, seleccione Consultas.
2. Luego seleccione la opcin Consulta NCF. Digite el RNC de su suplidor y el nmero de comprobante
fiscal.
Estructura del Nmero de Comprobante Fiscal (NCF)
39
3.1 Solicitud Comprobantes Fiscales
El NCF est compuesto por 19 caracteres, cada uno de los cuales tiene una funcin o importancia que
facilitar la aplicacin del mismo. A continuacin una descripcin detallada de la estructura de un NCF.
Serie: se identifica con una letra, la cual permite reconocer si el NCF fue solicitado por los contribuyentes
o impreso por la DGII. Las letras de la A-J corresponden a comprobantes solicitados por contribuyentes
y de la P-U corresponden a secuencias internas de la DGII para formularios provisionales de venta en las
Administraciones Locales.
Divisin de Negocios (DN): dos caracteres que indican un criterio de subclasificacin de negocios
interna del contribuyente.
Posiciones Composicin
A Serie
99 Divisin de Negocios (DN)
999 Punto de Emisin (PE)
999 rea de Impresin (AI)
99 Tipo de Comprobante Fiscal (TCF)
99999999 Secuencia (S)
3. Gestin de los Comprobantes Fiscales y Registro de Nmina
de Empleados
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Punto de Emisin(PE): Se refiere a cada local o establecimiento perteneciente a un contribuyente
autorizado a emitir comprobantes fiscales. El mismo lo representan los tres caracteres siguientes a la
Divisin de Negocios dentro de la estructura del NCF.
rea de Impresin (AI): los tres dgitos siguientes al Punto de Emisin que indican el mecanismo que
se utiliza para emitir los comprobantes fiscales, ya sea caja registradora, hand held o cualquier departamento
especfico que se encargue de su impresin y/o emisin.
Tipo de Comprobante Fiscal (TCF): los dos dgitos que corresponden a la posicin 10 y 11 dentro
de la estructura del NCF que indican el tipo de comprobante emitido.
Cdigo Tipo de NCF
01 Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos
02 Facturas para Consumidores Finales
03 Notas de Dbito
04 Notas de Crdito
11 Proveedores Informales
12 Registro nico de Ingresos
13 Gastos Menores
14 Regmenes Especiales de Tributacin
15 Comprobantes Gubernamentales
Secuencial (S): ocho caracteres consecutivos que iniciarn de derecha a izquierda en 1 y terminarn
de acuerdo a la cantidad de NCF solicitados por el contribuyente.
Clasificacin de los Comprobantes: los Comprobantes Fiscales podemos dividirlos en dos grupos:
De uso Comn y Especiales.
Comprobantes de Uso Comn:
Son los comprobantes que se usarn permanentemente en las operaciones econmicas de los contribuyentes,
permitiendo de esta forma, al comprador o usuario, validar la deduccin de los gastos y costos deI impuesto
Sobre la Renta (ISR) o crdito fiscal del Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
(ITBIS) y anular operaciones de ventas.
Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y Gastos (Cdigo 01):
a) Registran las transacciones comerciales de compra y venta de bienes y/o los que prestan algn
servicio.
b) Permiten al comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o crditos del
ITBIS.
Facturas para Consumidores Finales (Cdigo 02):
a) Acreditan la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios a consumidores
finales.
b) Estos comprobantes no poseen efectos tributarios, es decir, que no podrn ser utilizados para
crditos en el ITBIS y/o reducir gastos y costos del ISR.
Notas de Dbito (Cdigo 03):
a) Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o los que prestan servicios para recuperar
costos y gastos, como: intereses por mora, fletes u otros, despus de emitido el comprobante fiscal.
b) Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con
anterioridad.
Notas de Crdito (Cdigo 04):
Documentos que emiten los vendedores de bienes y/o prestadores de servicios por modificaciones
posteriores en las condiciones de venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones,
efectuar devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, reparar errores, entre otros caso parecidos. 40
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Tipos de Comprobantes Especiales
TIPO
DE
COMPROBANTE
DEFINICIN
Registro de
Proveedores
Informales
QUIN
LO EMITE?
A NOMBRE
DE QUIN
SE EMITE?
CASOS DE USO
Del proveedor,
indicando su Cdula
de Identidad. De
igual forma se
reportar con esa
Cdula de Identidad.
Proveedores no registrados
en el RNC
Ejemplo:
Proveedores de productos
agrcolas, pesqueros,
servicios de transporte,
entre otros.
El que usar el
crdito de ITBIS
o registrar el
gasto del ISR.
Se usar para el
registro de costos,
gastos y crditos de
ITBIS de proveedores
no registrados o o
informales, por parte
del contribuyente que
los va a presentar
ante la DGII.
Registro
nico
de Ingresos
Comprobante para
registrar un resumen
de las transacciones
realizadas durante el
da, principalmente de
aquellos productos
exentos del ITBIS.
El Contribuyente
Contribuyentes acogidos
al PST*
Estaciones de Gasolina
Salones de Belleza
*PST: Procedimiento
Simplificado de Tributacin
Del mismo
Contribuyente
Registro
de Gastos
Menores
Registro de gastos
diversos realizados
fuera del domicilio de
la empresa, para cubrir
gastos incurridos en el
mercado informal por
personal autorizado
por el contribuyente.
Venta de alimentos
informales (frituras,
kioscos de comida, etc)
Alojamiento ocasional
informal. Parqueos,
Reparaciones menores y
ocasionales de medios de
transporte (Reparacin de
gomas)
El Contribuyente
Del mismo
Contribuyente
Regmenes
Especiales
de
Tributacin
Registro de venta de
bienes o prestacin
de servicios a
sectores acogidos a
regmenes especiales
de tributacin.
Proveedores
Operadoras de Zonas
Francas
Empresas de Zonas
Francas
Entidades acogidas a la
Ley de Desarrollo Turstico
Entidades acogidas a la
Ley de Desarrollo
Fronterizo
Cuerpos Diplomticos
acreditados en el pas
Organismos de la iglesia
Catlica
Del Contribuyente
Comprobantes
Gubernamentales
Son los utilizados en
la compra y venta de
bienes y servicios a
las instituciones del
Estado.
Proveedores
De la entidad
Gubernamental
Venta de bienes o
servicios a una Entidad
Estatal
Son documentos que podrn ser utilizados como comprobantes fiscales a los fines de evitar inconvenientes
en el desarrollo de las actividades econmicas en aquellos sectores, actividades empresariales o profesionales
autorizados por la DGII.
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Registro de Proveedores Informales
El crdito en el ITBIS y el gasto del ISR slo sern admitidos por la DGII si el contribuyente (quien emite
el comprobante) realiza las retenciones correspondientes del de ITBIS y del Impuesto sobre la Renta,
respectivamente (Art. 309 del Cdigo Tributario).
Para el caso del ITBIS slo aplica si los servicios son gravados.
Registro nico de Ingresos
El uso de este comprobante fiscal especial no libera al contribuyente de emitir otros tipos de comprobantes
a solicitud de un cliente en particular que no sea consumidor final, ni de continuar emitiendo facturas pre-
numeradas, de acuerdo a lo que establece el Reglamento No. 254-06.
Comprobantes Gubernamentales
Los documentos emitidos por los organismos e instituciones gubernamentales son vlidos ante la DGII
como comprobantes de las transacciones realizadas por los contribuyentes.
Las instituciones gubernamentales encargadas de suministrar los servicios de agua y energa elctrica
debern emitir a sus clientes comprobantes del tipo No.1 para sustentar crditos del ITBIS o deducir gastos
y costos del ISR.
Flujo Solicitud de Autorizacin de Nmero de Comprobantes Fiscales
Luego de la incorporacin y previo al inicio formal de las operaciones, el contribuyente deber solicitar por
escrito su alta (activacin), a fin de obtener sus Nmeros de Comprobantes Fiscales.
Importante
Todas las Personas Fsicas o Jurdicas domiciliadas en la Repblica Dominicana que realicen operaciones
de transferencia de bienes, entrega en uso, o presten servicios a ttulo oneroso o gratuito, deben
emitir comprobantes fiscales, conservando copia de los mismos.
42
Solicitar
autorizacin de
No. facturas
Contribuyente
Valida datos
del RNC
DGII
Visita domicilio
del negocio
Autoriza alta (activacin)
del contribuyente
Contribuyente
Solicita NCF
Analiza
Cumplimiento
DGII
Informa al
Contribuyente
Al inscribirse en el RNC las personas
j ur di cas, l a DGI I l e asi gna
automticamente diez (10) NCF con
valor fiscal, a fin de que pueda iniciar
sus operaciones mientras se realiza el
proceso de alta (activacin) de la
autorizacin de los NCFs solicitados.
Para consultar la validez de los NCFs,
visite nuestro portal en internet
www. dgi i . gov. do/ser vi ci os web.
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Pasos para obtener los Comprobantes Fiscales:
PASO No.1.- Completar el formulario de Solicitud de Autorizacin FNCF-01 (gratuito), haciendo
constar la cantidad y tipo de Comprobantes Fiscales solicitados e identificando la imprenta seleccionada
para la impresin de los mismos, si aplica.
PASO No.2.- Hacer la solicitud por una de las siguientes vas:
A travs de la Oficina Virtual en la pgina Web de la DGII, www.dgii.gov.do, para lo cual debe
poseer clave de acceso o pin.
En el Centro de Atencin al Contribuyente de la Oficina Principal o en el rea de Informacin
de las Administraciones Locales en todo el pas.
En cualquier imprenta Autorizada por la DGII (slo para los contribuyentes que utilizan servicios
de imprentas) completar el Formulario FNCF-01 y tramitarlo a travs del establecimiento grfico
(imprenta) por el cual imprime sus facturas.
PASO No.3.- Luego de recibir la autorizacin de la DGII y las secuencias numricas de los NCF
solicitados, el contribuyente debe proceder de acuerdo a la manera en que genere y emita los
Comprobantes Fiscales; segn las siguientes opciones:
a) Imprimir sus Comprobantes Fiscales en Imprentas Autorizadas, en caso de que el contribuyente
utilice proceso manual al momento de la facturacin (ver lista de imprentas autorizadas en la pgina
de internet de la DGII.
b) Cargar la secuencia de los NCF por cada tipo de Comprobante Fiscal en su sistema informtico.
Las Administraciones Locales tienen disponible para la venta, talonarios de los diferentes tipos de
Comprobantes Fiscales pre-impresos con NCF autorizados, que podrn adquirir los contribuyentes para
ser utilizados de manera provisional.
Dichos comprobantes autorizados debern contener: el nombre o denominacin social, domicilio, telfono,
el RNC de la sociedad o persona fsica, as como el nmero de comprobante fiscal (NCF) asignado por la
DGII.
Instructivo solicitud de Nmeros de Comprobantes Fiscales
I. DATOS GENERALES DEL CONTRIBUYENTE:
En este apartado registre los datos relacionados al RNC o Cdula, Nombre o Denominacin Social, Nombre
Comercial del contribuyente, as como los datos del domicilio fiscal: Direccin, Provincia, Ciudad, Sector,
Telfono, Celular, Fax y Correo Electrnico (indispensable).
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DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS
SOLICITUD AUTORIZACION NUMEROS DE COMPROBANTES FISCALES
FNCF-01
V-2006
RNC/CEDULA NOMBRES Y APELLIDOS
DENOMINACIN SOCIAL
NOMBRE COMERCIAL
SECTOR
PROVINCIA
FAX
DIRECCION NO
CIUDAD
CORREO ELECTRONICO
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CELULAR
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II. DIVISION EMPRESARIAL:
En este apartado, se registrarn los datos correspondientes a las caractersticas de la empresa o negocio,
por cual rea se emitirn los comprobantes fiscales, tales como:
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Divisiones: se refiere a los diferentes
tipos de gestiones de negocios bajo una
misma estructura organizacional que
puede haber en una empresa, es decir
que funcionan bajo un mismo RNC. En
esta columna se deber colocar el Nombre
de la Divisin para la cual se desea
solicitar la secuencia de NCF.
Zona o Sucursal: se refiere a los diferentes puntos de venta que posee una empresa o reas por donde
se generan los comprobantes, cuya ubicacin es diferente a la Oficina Principal. En esta columna se deber
colocar el nombre de la zona o sucursal para la cual se desea solicitar la secuencia de NCF.
Punto de Emisin: se refiere al lugar por donde se imprimir el tipo de comprobante fiscal que el
contribuyente solicit para cada una de sus zonas o sucursales.
Importante
Al momento de completar estos tres apartados, en cada uno de ellos el contribuyente deber colocar
en lneas diferentes los datos correspondientes, a fin de diferenciar a qu caracterstica corresponde
el NCF solicitado.
III. TIPOS DE COMPROBANTES FISCALES
1. Facturas con Valor de Crdito Fiscal o que sustenten costos y gastos
2. Facturas a Consumidores Finales (sin valor de crdito fiscal)
3. Notas de Dbito
4. Notas de Crdito
5. Proveedores Informales
6.Registro nico de Ingreso
7. Gastos Menores
8. Regmenes Especiales
9. Gubernamentales
IV. TIPO DE EMISION:
En este apartado se registrar la forma en que el contribuyente emitir sus Nmeros de Comprobantes
Fiscales, deber indicar:
Si sus NCF sern impresos va una imprenta o establecimiento grfico autorizado por la DGII;
O a travs de un Sistema Informtico o Paquete de Automatizacin de Oficina (Office, Star u otros),
es decir, marcar con una X si son Pre-Impresos o Electrnicos.
DIVISIONES SUCURSALES PUNTO DE EMISION
DIVISIONE EMPRESARIAL
(Indique el nombre segn corresponde)
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VI. DATOS DEL REPRESENTANTE:
En este apartado se deber registrar los datos de la persona que est tramitando la solicitud, especificando
RNC/Cdula, Nombre (s) y Apellido (s), Telfono, Celular, Correo Electrnico, Cargo que Ocupa en la
empresa y Nacionalidad.
RNC / CEDULA NOMBRE IMPRENTA
IMPRENTA AUTORIZADA
RNC/CEDULA
CELULAR
NOMBRES Y APELLIDOS
CORREO ELECTRONICO CARGO QUE OCUPA
TELEFONO
NACIONALIDAD
DATOS DEL REPRESENTANTE
Importante
El contribuyente deber seleccionar la imprenta o el
establecimiento Grfico de la lista publicada por la
DGII como Imprentas Autorizadas para imprimir
comprobantes fiscales, previo a depositar la solicitud.
Para consultar la lista de imprentas autorizadas por
la DGII:
1. Accesar a la pgina principal de la DGII
www.dgii.gov.do, Seccin Servicios Web, pulsar
click en Consultas.
2. Luego seleccionar la opcin Consulta Imprentas
Autorizadas
3. Puede realizar sus consultas directamente
digitando su RNC/Cdula o puede pulsar Ver Todas
las Imprentas Autorizadas.
V. IMPRENTA AUTORIZADA:
En este apartado el contribuyente deber registrar el RNC/Cdula y nombre de la Imprenta o Establecimiento
Grfico que seleccion para imprimir sus NCF.
JURAMENTO DEL SOLICITANTE
En este apartado debe anotarse el nombre y en calidad de qu, interviene la persona que hace la solicitud
de nmeros de comprobantes fiscales.
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PASO I
1. Ingrese a la Oficina Virtual
2. Coloque su usuario y clave
asignada
PASO II
2. En la seccin Comprobantes,
elija la opcin Solicitar
Comprobantes
PASO III
Complete los campos con las
informaciones requeridas, pulse
Agregar para guardar la
informacin y luego Enviar
Solicitud.
Proceso de solicitud Nmeros de Comprobantes Fiscales por la Oficina Virtual (OFV)
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PASO IV
El sistema generar la
autorizacin y la secuencia
de los NCF.
Plazo de respuesta a la solicitud:
Una vez recibida la solicitud de autorizacin, con los nmeros de comprobantes fiscales, el plazo para dar
respuesta a la misma de acuerdo al Decreto 254-06 es de diez (10) das laborables, sin embargo, la DGII
responder en un plazo no mayor de 72 horas, y cuando la solicitud sea por la Oficina Virtual (OFV), la
respuesta ser inmediata (en lnea). Dicha respuesta se realizar mediante la emisin de una resolucin
administrativa de autorizacin de emisin de nmeros de comprobantes fiscales por parte de la DGII.
La resolucin contiene los siguientes datos:
Nombre o denominacin social del emisor autorizado
Nombre comercial (si lo hubiere)
Nmero de Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Cantidad, Rango Secuencial de Nmero de Comprobante Fiscal y tipo (s), de comprobante (s) fiscal
(es) cuya impresin y emisin se autoriza
Establecimiento grfico autorizado a imprimir los comprobantes fiscales (en caso de que los NCF
sean emitidos en formato impreso).
Los Comprobantes Fiscales podrn ser impresos:
1. Directamente por los propios contribuyentes (sistemas computacionales de la empresa y/o mquinas
registradoras).
2. Por las imprentas o establecimientos grficos autorizados por la DGII.
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Deberes de los establecimientos grficos autorizados:
Colocar la calcomana (sticker de autorizacin de la DGII) en un lugar visible de la empresa.
Imprimir nicamente los comprobantes fiscales que estn autorizados por la DGII en cada caso
particular.
Elaborar o imprimir los comprobantes fiscales con los requisitos de pre impresin dispuestos en el
Reglamento 254-06.
Informar a la DGII del hurto, robo, extravo o destruccin de comprobantes fiscales impresos y no
entregados a los contribuyentes emisores, o dentro de los treinta (30) das en que se hubiesen
producido los hechos.
Renovar cada ao la licencia de autorizacin.
Autorizacin para imprenta y establecimientos grficos:
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII), est facultada por las leyes y normas
tributarias para regular el servicio ofrecido por las imprentas y los establecimientos grficos
en la impresin de documentos con fines fiscales, con el propsito de fomentar la transparencia
en el registro de las operaciones por parte de los contribuyentes, as como ejercer control
del crdito tributario declarado por stos.
Requisitos para solicitar la autorizacin:
a) Para los contribuyentes: cuando una persona Fsica o Jurdica desee emitir
e imprimir sus propios Comprobantes Fiscales deber:
Haber obtenido alta (activacin) de NCF
Completar formulario de solicitud
Estar inscrito en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
b) Para las imprentas y establecimientos grficos
Completar formulario de solicitud.
Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC).
Que su actividad econmica principal o sea la impresin de documentos de acuerdo
a lo consignado en el RNC.
Estar al da en sus obligaciones tributarias (Impuesto sobre la Renta e ITBIS).
Tener una cuenta de correo electrnico (Internet).
Importante
Art.287, Parrafo I, Ley No.253-12
Los contribuyentes que efecten pagos superior a los cincuenta mil pesos (RD$50,000.00), en
adicin a los comprobantes fiscales con valor de crdito fiscal, debern utilizar cualesquiera de
los medios establecidos en el sistema de intermediacin bancaria y financiera que
individualicen al beneficiario y que sean distintos al pago en efectivo, para poder respaldar
costos y gastos deducibles o que constituyan crditos fiscales y dems egresos con efecto
tributario.
Prrafo II. El monto establecido en el prrafo anterior podr ser ajustado por la inflacin
publicada por el Banco Central de la Repblica Dominicana.
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Previo al registro de la nmina en la Tesora de la Seguridad Social (TSS), todos los empleadores debern
remitir al Ministerio de Trabajo, la Planilla de Personal Fijo, con la finalidad de que el Estado cuente con
una base de datos, que ser utilizada para fines de control de los procesos relacionados a los trabajadores
dependientes y sus empleadores.
Todo empleador est obligado a presentar la Planilla de Personal Fijo al Ministerio de Trabajo o representacin
local correspondiente, dentro de los quince das siguientes al inicio de sus actividades.
La Planilla de Personal Fijo se renovar anualmente y se depositar en el Ministerio de Trabajo o
representacin local correspondiente a ms tardar el da 15 de enero de cada ao. Luego de ser depositada
la planilla de personal fijo el empleador no puede hacer ninguna alteracin en la copia en su poder, slo
puede hacer correcciones al momento de la comprobacin en presencia del Inspector de Trabajo, el cual
lo har constar en el regln destinado a observaciones. A partir del ao 2011, se puede completar la planilla
a travs de la pgina web del Ministerio de Trabajo.
Instrucciones para completar la planilla de personal fijo.
La Planilla del Personal Fijo puede ser completada a mano o en letra de molde, con los siguientes datos:
RNC: Registro Nacional de Contribuyentes.
Denominacin Social de la Empresa: nombre que identifica legalmente al consorcio o conjunto de
empresas asociadas al que pertenece el establecimiento que se informa.
Distribucin de Horario de Trabajo/Turno Horario: los turnos de horarios de trabajo sern
establ eci dos en el Formul ari o DGT-3, para l a decl araci n de nmi na de empl eados.
SDSS: nmero del Sistema Dominicano de Seguridad Social correspondiente a cada trabajador.
Fecha de Entrada: se indicar el da, mes y ao en que el trabajador comenz a laborar en la empresa.
Ejemplo: el trabajador inici su labor el 12 de mayo de 1980.
Fecha de Entrada
12/05/1980
Ocupacin: es la labor principal que realiza el trabajador en la empresa.
Ejemplo: Obrero que corta patrones.
Ocupacin
Patronista
Turno Horario: anotar el nmero de turno que corresponde a cada trabajador de acuerdo a los turnos
establ eci dos en el formul ari o DGT-3, para l a decl araci n de nmi na de empl eados,
artculo 177 del Cdigo de Trabajo y Ley No.97-97 de fecha 30 de de mayo de 1997.
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3.2 Registro de nmina de empleados en el Ministerio de Trabajo
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Presentacin de la Planilla de Empleados en el Ministerio de Trabajo:
1.- La capacidad lmite aceptada por pgina es de 25 trabajadores. Sern devueltas por el Departamento
de Correspondencia las planillas que no cumplan con este reequerimiento.
2.- El formulario DGT-3 anexo deber contener slo las informaciones requeridas por el Ministerio
de Trabajo, se prohbe omitir o aadir cualquier dato.
3.- Las columnas del DGT-3 anexo debern introducirse en el orden preestablecido por el Ministerio
de trabajo.
4.- En caso de necesitar informacin adicional podr comunicarse con la Direccin de Trabajo del
Ministerio de Trabajo.
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Descripcin Identificador
E
D
S
Encabezado
Detalle
Sumario
Solo existirn un registro de encabezado
y uno de sumario. Para el caso de
detalle existirn tantos registros como
sea necesario
Los contribuyentes podrn descargar sus plantillas de novedades y autodeterminacin ingresando a la
pgina en internet de la TSS www.tss.gov.do, en la seccin de Instructivos Varios y seleccionar la opcin
Plantillas y Formularios.
3.3 Registro de nmina de empleados en la Tesorera
de la Seguridad Social (TSS)
Elaboracin de Archivos de Autodeterminacin y Novedades
Est orientado para que los empleadores puedan construir sus archivos de novedades (modificaciones o
movimientos de la nmina), as como sus archivos de autodeterminacin mensual y/o retroactiva, con los
cuales reportarn las informaciones relacionadas con el Sistema Dominicano de Seguridad Social y las
retenciones de Impuesto sobre la Renta de asalariados.
A travs de estos archivos el empleador informa conjuntamente a la TSS y a la DGII sobre la nmina de
un perodo especfico, para fines de que se recalculen su notificacin de pago y su liquidacin de ISR. La
fecha de envo es mensual, desde el da siguiente al tercer da hbil (laborable) del mes, hasta el tercer
da hbil del mes siguiente. En caso de realizar correcciones a las notificaciones de pago o liquidacin de
impuestos no pagadas, el empleador podr realizar la rectificativa a travs del sistema de la TSS, en la
fecha en que sea detectado el error o la modificacin.
Estructura General de los archivos
Todos los archivos debern tener tres tipos de registros, segn se indica a continuacin:
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Sobre los salarios y otras remuneraciones reportados va archivos
Tanto en los archivos de novedades como de autodeterminacin mensual o retroactiva, los valores relativos
al salario debern ser exactamente igual a los correspondientes al perodo que se reporta.
Por ejemplo, si se reporta una novedad de ingreso o si un trabajador se registra a mediado de un mes por
primera vez en un archivo de autodeterminacin, los salarios cotizables reportados tanto para la Seguridad
Social como para fines impositivos, debern corresponder a la proporcin devengada por el trabajador en
el perodo que se reporta.
De esa misma manera, si se reporta una novedad de salida de un trabajador que ha trabajado una X cantidad
de das del perodo declarado, el salario reportado deber corresponder tambin a la proporcin devengada
por el trabajador en el mismo perodo.
Proceso para el Envo de los Archivos
Los archivos tienen que ser enviados a travs de la TSS, exclusivamente por los representantes autorizados
de cada empleador, los cuales deben:
1- Ingresar a la pgina en internet de la TSS y en la seccin del SUIR PLUS seleccionar la opcin
de Empresas
2- Para acceder a la cuenta debe indicar el RNC/Cdula de la Persona Fsica o Jurdica, la cdula
del representante, la clave de acceso y pulsar aceptar.
3- Luego de que acceda al SUIR PLUS debe seleccionar la opcin Gestin de Archivo y pulsar
en Envo de Archivo.
4- Una vez seleccionada la opcin debe indicar el tipo de proceso a enviar y pulsar la opcin Browse,
para indicar la ruta o ubicacin del archivo que va a remitir a la TSS.
5- Luego de adjuntar la informacin debe pulsar en Cargar.
Una vez reportadas las informaciones de Novedades o de Autodeterminacin, se recalcularn
la Notificacin de Pago de la Seguridad Social y la Liquidacin de Impuesto Sobre la Renta. El
empleador deber pagar en las fechas previstas por la TSS y la DGII, a travs de los bancos
autorizados.
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Proceso para registrar novedades en la TSS
PASO I:
El contribuyente debe ingresar a la
pgina principal y en la seccin del
Suir Plus seleccione Empresas
PASO II:
Para acceder a la cuenta indicar
RNC/Cdula de la Persona Fsica o
Jurdica, la cdula del representante,
la clave de acceso y pulsar aceptar.
PASO III:
Luego de que acceda al Suir Plus
seleccionar la opcin Novedades donde
podr registrar las modificaciones que
requiera.
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PASO IV:
Seleccionada la opcin aparecer un
recuadro en el cual le indica los campos
a modificar. Luego de completados
estos datos debe pulsar Insertar,
para que de esta manera se pueda
cargar al sistema las novedades
realizadas.
PASO V:
Para completar y/o visualizar el
formulario completo, debe utilizarse
la barra de desplazamiento vertical:
Nota: A travs de la Seccin Novedades el Empleador puede hacer modificaciones a la nmina
por cambios surgidos en la misma, hasta el tercer da laborable de cada mes.
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Cmo y cundo declarar y pagar la retencin a los asalariados?
1- Preparar la nmina mensual, utilizando los formatos de ayuda IR-4 (Clculo de las Retenciones
Mensuales del Asalariado)
2- Ingresar a la pgina de la Tesorera de la Seguridad Social (TSS) www.tss.gov.do, seleccionar la
opcin Novedades y cargar la nmina.
3- Luego ingresar a la Oficina Virtual de la DGII y a travs de la opcin Declaracin IR-3, verificar
los datos correspondientes a la nmina de empleados del mes que ser declarado.
4- Consultar el formulario IR-3 propuesto a partir de esos datos.
5- Aceptar la declaracin propuesta y generar la autorizacin de pago.
Nota: A travs de la Seccin Novedades el Empleador puede hacer modificaciones a la nmina
por cambios surgidos en la misma, hasta el da 03 de cada mes. En caso de que esta fecha coincida
con un da festivo pasa al siguiente da laborable.
Cundo y dnde se paga
Con el volante de pago generado, las retenciones de asalariados deben pagarse mensualmente a ms
tardar el da diez (10) del mes siguiente al perodo declarado.
Para realizar el pago, los contribuyentes tienen tres opciones:
Administraciones Locales
Bancos Autorizados: BDI, BHD, Len, Progreso, Reservas, Lpez de Haro,
Scotiabank, Santa Cruz, Vimenca, ADEMI
Internet banking: BHD, Popular, Len, Reservas, Citi Group
Cuando el monto a pagar supere los diez mil pesos (RD$10,000.00), y los pagos se realicen en las
Administraciones Locales de la DGII, debe hacerse con cheques certificados o de administracin a nombre
de Colector de Impuestos Internos.
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Aportes al Instituto Nacional de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP)
Las empresas deben realizar el aporte en base a sus nminas mensuales a favor del Instituto Nacional
de Formacin Tcnico Profesional (INFOTEP).
Qu grava?
El 1% del total de sueldos pagados en la nmina del empleador
El 0.5% de las bonificaciones distribuidas a los asalariados como reconocimiento de la participacin
de estos en los beneficios de la empresa. Este valor es una contribucin del empleado.
Cmo se liquida la contribucin?
Al completar los datos correspondientes a las nminas de cada mes a travs del sistema SUIR PLUS
de la Tesorera de la Seguridad Social, se genera automticamente la autorizacin para el pago de
esta contribucin.
Cul es la fecha lmite de pago?
La contribucin al INFOTEP debe pagarse a ms tardar el da 10 del mes siguiente a la contribucin.
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to.
Tema
Declaracin Jurada
Principales impuestos administrados por la DGII
Formatos de Envo de Datos
Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)
Obligaciones
de los Contribuyentes
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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS FISICAS
Qu grava?
Las rentas de trabajo en relacin de dependencia, de ejercicio profesional y de oficio liberal.
Actividades comerciales,
Inversiones o ganancias financieras en el exterior.
Cul es la tasa a pagar?
Tanto para las personas fsicas contratadas en relacin de dependencia como para aquellas personas
fsicas que realizan declaracin jurada personal anual, mediante el formulario IR-1, se aplica una escala
impositiva progresiva de 15%, 20% 25% sobre el valor de los ingresos obtenidos durante el ao.
Para fines del clculo del impuesto se considera un monto anual de ingresos exentos (exencin contributiva)
que se ajusta por la inflacin acumulada cada ao, excepto en los aos fiscales 2013, 2014 y 2015 que no
se aplicar el referido ajuste.
El valor a pagar se calcula de la siguiente forma:
a) Asalariados: su empleador calcula el impuesto y lo deduce del ingreso del empleado, considerando
la exencin contributiva.
b) Los negocios de nico dueo podrn optar por dos mtodos de tributacin: el PST o el mtodo
ordinario, es decir presentar una declaracin del Impuesto sobre la Renta (IR-2)*
Quines deben declarar y pagar?
Todas las personas fsicas que perciban mltiples ingresos, ya sea por inversiones o ganancias financieras
en el exterior, alquiler de bienes, negocios, ventas (bienes muebles o inmuebles), prestaciones de
servicios, prstamos en general, diversos salarios, entre otros; esto incluye:
Es un documento con carcter legal que la DGII tiene facultad de establecer segn el artculo 50 del Cdigo
Tributario, en el que bajo la fe de juramento el contribuyente ofrece informaciones necesarias para determinar
el impuesto a pagar.
El pago es el cumplimiento de la prestacin del tributo liquidado y debe ser efectuado por los contribuyentes,
sean estas personas fsicas o jurdicas, en las fechas y formas establecidas.
4. Obligaciones de los Contribuyentes
4.1 Declaracin Jurada
Los contribuyentes y los responsables estn obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias y
de los deberes formales, de acuerdo a lo que establece el artculo 7 del Cdigo Tributario Dominicano y
en l as normas especi al es emi ti das por l a Di recci n General de I mpuestos I nternos.
4.2 Principales Impuestos Administrados por la Direccin
General de Impuestos Internos
*
Para ms informacin sobre el PST, refirase a la pgina 72, de este Manual
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Los profesionales liberales deben incluir, adems de sus ingresos obtenidos en el ejercicio de su
profesin, otras rentas provenientes de alquileres de bienes muebles e inmuebles, negocios de bienes
races, prstamos en general (hipotecarios, prendarios y sin garanta), ganancias patrimoniales, intereses
por bonos o de cualquier otra actividad econmica.
Los empleados que nicamente perciban ingresos por su trabajo en relacin de dependencia,
no tienen la obligacin de presentar Declaracion Jurada, ya que su empleador es el encargado
de reportar y pagar las retenciones efectuadas por conceptos de ISR. En caso de tener ms de un
empleador, debern escoger el Agente Unico de Retencin y hacerlo constar a travs del
Formulario IR-10.
Qu o quines estn exentos?
Los salarios y dems pagos efectuados a los asalariados que no excedan la exencin contributiva
anual.
La Regala Pascual, hasta el monto de la duodcima parte del total de salarios percibidos durante
el ao.
Las indemnizaciones por accidentes del trabajo.
Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta, conforme a lo establecido en el Cdigo de
Trabajo y las leyes sobre la materia.
Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establece en el Reglamento 139-98.
Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una persona fsica por su trabajo
en relacin de dependencia que no constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estn gravados
con el impuesto sobre retribuciones complementarias.
Dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas, cuando
a estos dividendos se le haya efectuado la retencin y los accionistas efecten su declaracin jurada.
Gastos de educacin consignados por cuenta personal o de los dependientes directos, tomando en
consideracin:
a) Hasta un mximo de un 10% del ingreso gravado
b) Que no exceda el 25% del mnimo exento.
Cundo presentar y pagar?
Hasta el 31 de marzo, es decir dentro de los noventa (90) das despus de la fecha de cierre del
ejercicio anterior (que comprenda del 1 de enero al 31 de diciembre).
Formulario requerido
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (Form. IR-1), conjuntamente
con los anexos IR-A y B.
Las personas fsicas que slo poseen ingresos por conceptos de salario no necesitan realizar
declaracin personal, a menos que deseen hacer uso de la exencin de gastos de educacin, para lo
cual debern completar la Declaracin Jurada de Renta para Asalariados a travs del Formulario
IR-18.
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la Declaracin Jurada
del Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (IR-1 y anexos)*:
1.- Con contabilidad organizada:
- Enviar los gastos a travs del Formato de Envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 15 de cada mes (Norma 01-2007).
60 Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do *
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Documentos e informaciones que se deben tener en cuenta para completar el reporte de compras
locales de bienes y servicios:
- Todas las facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, ordenadas cronolgicamente para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de los proveedores (si estaban bloqueados o invlidos
el archivo ser rechazado automaticamente por el sistema)
b. Que los comprobantes hayan sido emitidos a nombre del negocio y el RNC del mismo.
c. Que correspondan al perodo que se est declarando,
d. Detalle de las retenciones de ITBIS realizadas en el perodo que se est enviando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos.
- Tener certificaciones que acrediten las retenciones efectuadas durante el perodo (si procede).
- Si tiene prdidas de aos anteriores (aplicacin del literal K, Ley 11-92, Cdigo Tributario).
- Si la persona que est presentando la declaracin est cursando estudios o sus descendientes
directos (hijos o hijas) y desea que se reembolsen los gastos educativos, segn Ley 179-09 debe
tener las informaciones que requieren los formularios A y B anexos del IR-1.
2.- Sin contabilidad organizada:
- Todas la facturas o documentos de venta de bienes o prestacin de servicios, que permitan conocer
o estimar los ingresos del perodo.
- Comprobante de las retenciones efectuadas (certificaciones), si procede.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE PERSONAS JURDICAS O SOCIEDADES
Qu grava?
La renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido en un perodo fiscal determinado.
Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios,
utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados por el contribuyente,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin.
Cul es la Tasa a pagar?
La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013; a partir del ejercicio
fiscal del ao 2014 se reducir un 28% y en el ao 2015 un 27%.
Quines deben pagar?
Las sociedades comerciales, accidentales o en participacin y las Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada
Empresas pblicas con rentas de naturaleza comercial
Sucesiones Indivisas
Sociedades de personas y de hecho
Sociedades irregulares
Cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente cuya caracterstica sea la obtencin
de utilidades o beneficios, no declarada exenta expresamente de este impuesto.
Exenciones del ISR de Sociedades
Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, Municipios, Distritos Municipales y los establecimientos pblicos.
Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.
Las rentas de las Instituciones Religiosas, cuando se obtengan por razn directa del culto.
Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de asistencia social, caridad, beneficencia y los centros
sociales, literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos; siempre que tales rentas y su patrimonio se
destinen a los fines de su creacin y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los asociados.
Las rentas de las Asociaciones Deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro o
exploten o autoricen juegos de azar.
Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad de capital a sus accionistas.
61
Nota: Las empresas de zonas francas cuando transfieran bienes o presten servicios a una persona fsica o jurdica
en la Repblica Dominicana, estarn sometidas al pago de una tasa de tres punto cinco por ciento (3.5%) por
concepto de Impuesto sobre la Renta sobre el valor de las ventas brutas realizadas en el mercado local.
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Cundo declarar y pagar?
Las Sociedades estn en la obligacin de declarar y pagar dentro de los 120 das contados a partir de su
fecha de cierre.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2) y sus anexos.
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades (IR-2 y anexos)*:
- Para declarar el Impuesto sobre la Renta, las Sociedades requieren contabilidad organizada, dado
que l os anexos corresponden a un Estado de Resul tado y un Bal ance General .
Sin embargo, para sociedades pequeas estos formularios se pueden completar disponiendo de las
siguientes informaciones o documentos:
- Registro de activos para fines de depreciacin,
- Nmina de empleados debidamente registrados en la TSS,
- Enviar los gastos a travs del Formato de Envo 606 (Compras de Bienes y Servicios), a ms tardar
los das 15 de cada mes (Norma General 01-07).
- Todas las Facturas con NCF vlidos para crdito fiscal, a nombre de la empresa o negocio, ordenadas
cronolgicamente, para:
a. Consultar la validez de todos los NCF de sus proveedores (si estn bloqueados o invlidos el
archivo ser rechazado automticamente por el sistema)
b. Que correspondan al perodo que se est declarando.
- Tener clasificados los ingresos por los diferentes conceptos de acuerdo a la naturaleza de la empresa
o negocio.
- Tener Estados Financieros auditados del perodo que va a declarar.
El artculo 126 del Reglamento 139-98, modificado por el Decreto 195-01 del 8 de febrero del 2001,
establece la obligatoriedad de que todos los estados financieros que deban presentar anualmente las
compaas o sociedades legalmente constituidas, debern ser verificados y acompaados del dictamen
emitido por un Contador Pblico Autorizado independiente, o por una firma de auditores debidamente
autorizada.
- Si la empresa est acogida a una Ley especial identificar las deducciones que le corresponde.
ANTICIPOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Quines deben pagar Anticipos?
Las personas fsicas sujetas a la declaracin jurada anual del Impuesto Sobre la Renta
Las empresas que presenten actividades comerciales en su declaracin jurada anual de Impuestos
sobre Renta
62 Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-2, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do *
Fecha de cierre Perodo Fscal
31 de diciembre
31 de marzo
30 de junio
30 de septiembre
Comprende perodo fiscal del 1 de enero del ao anterior al 31 de diciembre
Comprende perodo fiscal del 1 de abril del ao anterior al 31 de marzo
Comprende perodo fiscal del 1 de julio del ao anterior al 30 de junio
Comprende perodo fiscal del 1 de octubre del ao anterior al 30 de septiembre
Nota: Cuando el da lmite de presentacin o pago es feriado, la fecha ser el da laborable siguiente.
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Cundo se generan los Anticipos?
Los anticipos de un perodo se calculan en base a las informaciones de la declaracin jurada del perodo
anterior, previo a ste ser declarado.
Al emitir las declaraciones juradas de un perodo, se generan de manera automtica los anticipos a pagar
en el perodo fiscal siguiente.
Cmo se calculan los Anticipos?
El clculo de los anticipos para Personas Jurdicas o Sociedades, se determina partiendo de la Tasa Efectiva
de Tributacin (TET). Si la TET es mayor a 1.5%, se toma como base el Impuesto Liquidado; y si es menor
o igual al 1.5% se toma como base el resultado de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el ao fiscal
anterior.
TET= Impuesto Liquidado/Ingresos del perodo (IR-2)
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) mayor a
1.5%
Los Anticipos sern determinados dividiendo en doce cuotas iguales el impuesto Liquidado en su Declaracin
Jurada del ISR del periodo anterior.
Ingresos del Periodo (IR-2)__________________________________________________10,000,000
Impuesto Liquidado___________________________________________________________290,000
TET superior al 1.5% (Impuesto Liquidado/Ingresos del Perodo IR-2)____________________3%
Anticipo a Pagar___________________________________________________________290,000/12
Anticipos Mensuales___________________________________________________________23,750
Para Contribuyentes Personas Jurdicas con Tasa Efectiva de Tributacin (TET) menor o
igual a 1.5%
Se calcularn las doce cuotas iguales, que resultaran de aplicar el 1.5% a los ingresos declarados en el
ao fiscal anterior.
Ingresos del Perodo (IR-2)_________________________________________________15,000,000
Impuesto Liquidado__________________________________________________________150,000
TET inferior al 1.5% (Impuesto Liquidado/Ingresos del Perodo IR-2)____________________1%
Anticipo a Pagar___________________________________________15,000,000 x 1.5%=215,000
Anticipos Mensuales___________________________________________________________17,917
Nota1 : Las Personas Jurdicas debern registrar los ingresos sujetos a pago de anticipos, en el anexo E del
Formulario IR-2 (Declaracin Jurada Anual del Impuesto Sobre la Renta de Sociedades). En ambos casos si existiere
un saldo a favor del contribuyente este se deducir de los anticipos calculados.
Nota 2: Para las Personas Jurdicas cuyos ingresos provengan de actividades con mrgenes de comercializacin
que estn regulados por el Estado, la base para calcular los anticipos ser el total de sus ingresos brutos
generados por esas comisiones o por los mrgenes establecidos por las autoridades competentes (Casilla
b del IR-2), ms cualquier otro ingreso obtenido por la empresa.
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Para Contribuyentes Personas Fsicas, Negocios de nico Dueo y Sucesiones Indivisas
Las Personas Fsicas, Negocios de Unico Dueo y Sucesiones Indivisas deben pagar tres (3) anticipos,
sobre la base del 100% del impuesto liquidado en su Declaracin Jurada del ISR del ejercicio fiscal anterior,
luego de deducir las retenciones y el saldo a favor, siempre que el contribuyente no haya solicitado su
compensacin o rembolso. En el caso de que las retenciones sean superiores al impuesto liquidado no se
generarn anticipos.
Personas Fsicas
Impuesto Liquidado_____________________________________________572,000
Menos: Retenciones__________________________________________450,000.00
Anticipo a Pagar_____________________________________________122,000.00
Cmo deben pagarse los anticipos?
Los anticipos debern ser calculados y pagados en los meses y porcentajes siguientes:
En el caso de las personas fsicas, en tres cuotas pagaderas a los tres, seis y nueve meses posterior
a la fecha lmite de la presentacin de la declaracin jurada, en tres cuotas equivalentes al 50% 30%
y 20%, respectivamente.
Las cuotas que se generan para el pago de anticipos por parte de las empresas totalizan doce, de
las cuales ocho cubren el perodo fiscal inmediato al perodo declarado y las cuatro restantes quedan
para el perodo fiscal siguiente. Deben ser pagadas a ms tardar el da 15 de cada mes.
Cmo puede utilizarse el saldo a favor de un perodo?
La Direccin General de Impuestos Internos aplica de manera automtica los saldos a favor como pago a
cuenta o total de los anticipos de impuestos que se generan en cada declaracin.
En caso de que el saldo sea mayor que la sumatoria de los anticipos que se generan, se obtiene un nuevo
saldo a favor que puede ser utilizado para aplicarse como pago a cuenta el impuesto sobre la renta del
perodo siguiente.
Si la empresa as lo decide, puede solicitar a la Direccin General de Impuestos Internos la aplicacin de
su saldo a favor contra el Impuesto a los Activos, inclusive luego de que se hayan compensado automticamente
los anticipos que se generaron.
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RETENCIONES DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Retencin: es la obligacin que tiene el comprador de bienes y servicios, quien al momento de realizar
el pago total a su proveedor debe preservar un porcentaje del total facturado, a fin de que dicho porcentaje
sea declarado y pagado a la administracin tributaria. El porcentaje retenido y pagado se convierte en un
pago a cuenta o pago definitivo a nombre del contribuyente proveedor del bien o servicio.
Agentes de Retencin: son los responsables directos que deben efectuar la retencin del impuesto,
declararlo y pagarlo a la administracin tributaria. Por ejemplo al realizar un pago a un proveedor de servicios
(Persona Fsica) el contribuyente que funge como agente de retencin deber efectuar la referida retencin.
Cundo se genera la obligacin de retencin?
La obligacin se genera al momento en que un proveedor de bienes o servicios factura a nombre de un
contribuyente, el cual deber retener el porcentaje establecido en las leyes y normas tributarias.
Cul es la Tasa a retener? (Ver articulo 309, Cdigo Tributario)
10% Alquileres y arrendamientos pagados a Personas Fsicas.
10% Honorarios por servicios y comisiones pagados a Personas Fsicas.
25% sobre premios o ganancias obtenidas en loteras, fracatanes, lotos, loto quizz, premios electrnicos
provenientes de juegos de azar y premios ofrecidos a travs de campaas promocionales. (ver art.
10 Ley 253-12).
10%, 15% 25% segn el monto de los premios o ganancias obtenidas a travs de las bancas de
apuestas en los deportes y bancas de loteras.
3% Transferencia de Titulo y Propiedades.
10% Dividendos pagados o acreditados en el pas (Ley 253-12).
10% Intereses pagados al exterior a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no residentes
(Ley 253-12).
10% Intereses pagados en el pas a Personas Fsicas (Ley 253-12).
5% Intereses a Personas Fsicas, Personas Jurdicas o Entidades no residentes (Ley 57-2007).
29% Remesas al Exterior (Ley 253-12).
La tasa aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta Imponible para el perodo 2013.
a partir del ejercicio fiscal del ao 2014 se reducir un 28% y en el ao 2015 un 27%.
5% Pagos a Proveedores del Estado por la adquisicin de bienes y servicios no ejecutados en relacin
de dependencia. Cuando el Estado realice pagos a Personas Fsicas por concepto de servicios, las
Retenciones que realice deben hacerse en funcin de los porcentajes sealados anteriormente
(alquileres, honorarios, comisiones y otras rentas).
10% Otras Rentas.
2% Otras Retenciones (Norma 07-2007).
1% Intereses pagados por Entidades Financieras a Personas Jurdicas (Norma 13-2011).
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Cundo declarar y pagar?
Las Retenciones debern ser declararadas y pagadas a la Direccin General de Impuestos Internos dentro
de los diez (10) das del perodo declarado.
Deducciones en la Declaracin Jurada del Impuesto sobre la Renta por retenciones
efectuadas
Las retenciones a que un contribuyente fue objeto, si ste realiza sus declaraciones de impuestos, pueden
ser utilizadas como pago a cuenta en su declaracin jurada anual. El valor monetario dejado de percibir
por concepto de Retencin de Impuesto sobre Renta debe estar sustentado en una certificacin en la cual
el agente de retencin haga constar el monto facturado, el retenido y la fecha del pago.
Persona Jurdica:
El impuesto liquidado ser disminuido por las retenciones que el Estado le haya efectuado por venta de
bienes y servicios, las cuales deben estar amparadas por una certificacin de la institucin que efeta la
misma o a travs del Formato de Envo de Retenciones del Estado 623.
Personas Fsicas:
El impuesto liquidado ser disminuido por el monto de las retenciones efectuadas, cuando estas se
encuentren amparadas por certificaciones que emitan las empresas que le realizaron pagos a una Persona
Fsica.
Formularios requeridos por el Agente de Retencin
Para declarar y liquidar las retenciones realizadas deben utilizarse los siguientes medios, dependiendo del
ente sujeto de la retencin:
Personas fisicas en relacin de dependencia:
1. Declaracin Jurada Mensual de Asalariados (IR-3) el cual es presentado a travs de la Tesorera
de la Seguridad Social (TSS)
2. Declaracin Jurada Anual de Asalariados (IR-13)
Personas fsicas contratadas no dependientes de la empresa:
1. Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17)
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Principales documentos e informaciones necesarias para completar las declaraciones
juradas de las Retenciones y Retribuciones Complementarias (IR-3/IR-17)*:
1.- Otras Rentas
- Verificar los pagos efectuados a travs de cheques o trasferencias bancarias por concepto de:
Alquiler
Honorarios por servicios independientes
Premios o ganancias obtenidas en loteras o campaas promocionales
Transferencia de Ttulo y Propiedades
Dividendos
Intereses de prstamos con instituciones de crdito del exterior
Remesas Giradas al Exterior
Pagos efectuados por el Estado a Personas Fsicas y Jurdicas por la adquisicin de bienes y
servicios, no ejecutados en relacin de dependencia.
Cualquier otro tipo de renta pagada a Personas Fsicas no contemplado expresamente las
disposiciones legales.
Otras retenciones (Norma 07-2007)
-Preparar el IR-6 (Formato para el clculo mensual de Otras Retenciones), con los pagos sujetos a
retencin realizados por la empresa en el mes correspondiente.
- Preparar un resumen por concepto de pago (cdigos) donde se colocarn los totales generales de
cdigos iguales que aparecen en el IR-6.
- Con el resumen de cdigos se completa la declaracin jurada de Otras Retenciones y Retribuciones
Complementarias (IR-17)
2.- Asalariados
- Nminas reportadas a la TSS durante el perodo
- Otros pagos recibidos por los empleados en efectivo (bonificacin, vacaciones, horas extras, etc)
- Tabla o escala para el clculo de las retenciones del perodo
- IR-13 del ao anterior
- Formato IR-4
3.- Retribuciones complementarias
Obtener los pagos a terceros por concepto de:
- Asignacin de vehculo
- Asignacin de vivienda
- Otros
Formatos utilizados:
- IR-9
- IR-9 A
- IR-9 B
67 Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IR-3/IR-17, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do *
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RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
Qu grava el impuesto a las retribuciones complementarias?
Grava todas las compensaciones o beneficios individualizables que un empleador concede a sus empleados
en adicin a sus retribuciones en dinero.
Qu caractersticas deben tener estos beneficios?
Deben brindar satisfaccin personal al empleado o a las personas que dependen de l
Se pueden originar por subvenciones no relacionadas con las actividades del negocio
Este beneficio no es otorgado al empleado en efectivo, sino en especie
Aplican los pagos en efectivo realizados por el empleador a terceros, para otorgar beneficios en
especies al empleado.
Quin es responsable de pagar este impuesto?
Los contribuyentes de este impuesto son los empleadores que otorguen directamente o a travs de
mandatarios que acten en su representacin, retribuciones complementarias a sus funcionarios y empleados
Cules son las remuneraciones o pagos que hacen las empresas que estn sujetas al pago
de Retribucin Complementaria (Ver detalle en reglamento del ISR 139-98)?
Cobertura de escolaridad
Seguros de vida, salud y pensiones en adicin a los estipulados por Ley.
Asignacin de viviendas
Subsidio de alimentacin
Pago de servicios pblicos, tales como agua, luz y telfonos
Descuentos especiales y gratificaciones sobre servicios o bienes adquiridos en la misma empresa
Asignaciones de vehculos y consumo de combustible
Cmo se consideran las retribuciones complementarias en los libros de contabilidad?
A los fines de determinar el impuesto, los empleadores debern registrar en una cuenta control
separada el valor de todas las retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
Los gastos de retribucin son considerados deducciones admitidas si el impuesto correspondiente
fue debidamente pagado
Los desembolsos por pago del impuesto no son considerados gastos admisibles
Cul es la tasa a pagar?
La tasa aplicable es de un 29% para el 2013; en el l periodo 2014 se aplicar una tasa de un 28% y a partir
del 2015 en adelante la tasa ser de un 27%.
Cundo declarar y pagar?
Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los diez (10) das del
perodo declarado.
Formulario Requerido
Declaracin Jurada y/o pago de Otras Retenciones y Retribuciones (IR-17).
IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS
Qu grava?
El valor total de los activos, incluyendo los inmuebles que figuran en el balance general, no ajustados por
inflacin y luego de aplicada la deduccin por depreciacin, amortizacin y reservas para cuentas incobrables;
as como los activos fijos netos para entidades de intermediacin financiera, entre otras.
Cul es la Tasa a pagar?
Uno por ciento (1%) anual, calculado sobre el monto total de los activos imponibles.
Quines deben declarar y pagar?
Las Personas Jurdicas, que tengan operaciones o no,
Las Personas Fsicas con negocios de nico Dueo.
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Qu o quines estn exentos?
Las personas jurdicas exentas del pago del Impuesto sobre la Renta.
Cundo procede pagar este impuesto?
Cuando el valor a pagar del Impuesto sobre la Renta, sea menor que el 1% de los Activos.
Cundo declarar y pagar?
Primera cuota conjuntamente con la declaracin jurada del ISR y la 2da cuota seis meses despus, contando
a partir del vencimiento de la primera cuota.
Formularios requeridos
Declaracin Jurada del Impuesto sobre Activos (ver anexos form. IR-2)
Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
del Impuesto a los Activos:
Total de activos de acuerdo a la naturaleza de la empresa.
Identificar los activos estn exentos.
Saber cules son las deducciones admitidas por leyes especiales.
Enviar conjuntamente con la declaracin jurada del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IR-2)
ladeclaracin del Impuesto a los Activos.
IMPUESTO SOBRE TRANSFERENCIAS DE BIENES INDUSTRIALIZADOS Y SERVICIOS
(ITBIS)
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia e importacin de
bienes industrializados, as como a la prestacin de servicios.
Qu grava?
Recae sobre la transferencia de bienes que hayan sido sometidos a algn proceso de transformacin dentro
del territorio nacional o que hayan sido adquiridos mediante importacin. Tambien grava los servicios en
general y alquiler de bienes muebles. (Ver Art. 335 del Cdigo Tributario).
Tasa del impuesto:
Este impuesto se aplicar sobre las transferencias gravadas y/o servicios prestados con una tasa de un
18% para los aos 2013 y 2014, para el ao 2015 se reducir a un 16%.
Se establece una tasa reducida del ITBIS para los productos que se indican a continuacin:
Cundo presentar y pagar?
Deber declarar y pagarse a la Direccin General de Impuestos Internos dentro de los veinte (20) das
despus del cierre del perodo declarado.
Quines son Contribuyentes del ITBIS?
Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o extranjeras
que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades industriales, comerciales
o similares.
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El valor pagado en la declaracin del Impuesto Sobre los Activos es un crdito del monto a pagar en el
Impuesto Sobre la Renta.
Descripcin
Tasas por ao
2013 2014 2015 2016
Yogurt y mantequilla
Caf
Grasas animales o vegetales comestibles
Azcares
Cacao y chocolate
8% 11% 13% 16%
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Personas que transfieren bienes. Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales
o extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o similares.
Importadores de bienes. Quienes importen bienes gravados por ste impuesto, por cuenta propia
o ajena, estn o no comprendidos en el acpite anterior.
Prestadores o locadores de servicios gravados. Las personas que presten o sean locadores
de servicios gravados por este impuesto.
Qu bienes o servicios estn exentos?
Bienes y productos exentos:
Animales Vivos
Carnes Frescas, Refrigeradas y Congeladas
Pescado de Consumo Popular o Reproduccin
Lcteos (excepto yogurt y mantequilla)
Leche y Miel
Otros Productos de Origen Animal
Plantas para Siembra
Legumbres, Hortalizas, Tubrculos sin procesar de Consumo Masivo
Frutas sin procesar, de Consumo Masivo
Caf sin tostar sin descafeinar, cscara y cascarilla de caf
Cereales, Harinas, Granos Trabajados
Productos de Molinera
Semillas Oleaginosas y Otras Semillas (Para Grasas, Siembra o Alimentos Animales)
Embutidos
Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado y cscara, pelculas dems residuos de cacao
Alimentos Infantiles, Pastas, Pan
Bebida
Insumos Pecuaria
Combustibles
Medicamentos
Abonos y sus Componentes
Insecticidas, Raticidas y Dems Antirroedores, Fungicidas, Herbicidas
Otros Insumos o Bienes de Capital Agropecuarios
Libros y Revistas
Material Educativo a Nivel Preuniversitario
Otros Productos
Servicios Exentos:
Financieros, incluyendo seguros
Planes de pensiones y jubilaciones
Transporte terrestre de personas y de carga
Electricidad, agua y recogida de basura
Alquiler de viviendas
Salud
Educativos y culturales
Funerarios
Salones de Belleza y Peluqueras
Formularios requeridos
Para declarar y liquidar las retenciones de ITBIS debe utilizarse el lado izquierdo del formulario
IT-1, el cual est dispuesto para estos fines.
Debe reportarse la factura con nmero de valor fiscal que ampara la retencin realizada en el Formato
606 para envo de datos de compras, bienes y servicios, especificando la retencin realizada por ITBIS
en el periodo que se realiz.
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Principales documentos e informaciones necesarias para completar la declaracin jurada
del Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS)*
- Tener clasificados los ingresos de acuerdo a la naturaleza del negocio de la siguiente manera:
Ingresos Exentos.
Ingresos Gravados.
Ingresos por Exportaciones.
- Reportar las compras, gastos y servicios deducibles, (el formato 606), a ms tardar el da 15 del mes
siguiente al que corresponde la declaracin. Este requisito es obligatorio para poder utilizar el ITBIS
pagado en estas adquisiciones de bienes y servicio como crdito de la declaracin, los documentos
que aval en di chos reportes deben cumpl i r con l as si gui entes caracter sti cas:
Que los NCFs sean con facturas con valor de crdito fiscal
Que la fecha de emisin pertenezca al perodo declarado
Que dichos documentos estn a nombre del contribuyente que realiza el reporte del formato 606.
-En el caso de las importaciones, se debe verificar que en los documentos emitidos por Aduana, consten
del recibo de pago del ITBIS, para ser utilizado como crdito del perodo.
- Los crditos por ITBIS pagados en importaciones sern compensados en el perodo en que fueren
efectivamente pagados, independientemente de la fecha de la importacin de la mercanca.
- Verificar cada uno de los pagos de bienes y servicios realizados en cada perodo, a fin de identificar
los que estn sujetos a retencin proporcional o parcial del ITBIS.
- LLevar Registros Contables de acuerdo a lo establecido en el artculo 29 del Reglamento 293-11 de
fecha 12 de mayo 2011.
1) Libro de Compras:
a) Nombre o Denominacin Social del proveedor
b) Cdula o RNC del proveedor
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto de la compra sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado en la compra
g) Total facturado
2) Libro de Ventas:
a) Nombre o Denominacin Social del cliente
b) Cdula o RNC del cliente
c) Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) y/o Nmero de Impresin Fiscal (NIF)
d) Fecha de la transaccin
e) Monto facturado sin ITBIS
f) Valor del ITBIS facturado
Los contribuyentes de este impuesto estn obligados a llevar una cuenta denominada ITBIS,
en la que se debitar el monto del impuesto pagado en sus importaciones y en las adquisiciones
de bienes y servicios locales, cuya deduccin sea permitida segn se estipula en el artculo 346
del Cdigo y el artculo 29 del Reglamento 293-11de fecha 12 de mayo 2011, y se acreditar por el
impuesto cargado en la transferencia de bienes y en la prestacin de servicios. Adems llevar un
registro de compras y uno de ventas.
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Para conocer el instructivo de cmo completar el formulario IT-1, visite nuestro portal en internet www.dgii.gov.do *
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Requisitos para las deducciones (adelantos del ITBIS)
El artculo 18 del Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011, complementa los requisitos para la
deduccin del ITBIS Adelantado en compras de bienes y servicios:
1. Que el impuesto haya sido adelantado en el mismo perodo.
2. Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este impuesto.
3. Que el ITBIS Adelantado que se pretende deducir corresponda a bienes y servicios utilizados para
la realizacin de actividades gravadas, exepto cuando se trate de productores de bienes exentos y
exportadores.
4. Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del Impuesto Sobre la
Renta.
5. Que el ITBIS Adelantado no haya sido considerado como parte del costo o gasto a los fines de las
deducciones admitidas del ISR.
6. Que el ITBIS Adelantado haya sido trasladado expresamente al contribuyente que pretende hacer
la deduccin, y el ITBIS facturado conste por separado en un comprobante o recibo de pago que
rena las siguientes condiciones:
a) Nombre, direccin y RNC/Cdula de Identidad del emisor de la factura o documento que
ampare la transaccin.
b) NCF, nmero de factura y fecha de emisin.
c) Precio del producto o servicio gravado, separado del ITBIS.
d) Prestaciones accesorias, si las hubiere.
e) Expresa indicacin del ITBIS cargado por cada producto.
Retenciones en la fuente del Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS)
A continuacin se enuncian los criterios generales para que se apliquen correctamente las retenciones del
Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), los casos en que aplicar o
no, dichas retenciones en cumplimiento con las disposiciones del Cdigo Tributario, sus reglamentos y las
normas generales vigentes.
a) Las Personas Jurdicas que paguen a Personas Fsicas o negocios de nico dueo, servicios
profesionales, tcnicos, artes, oficios y alquileres de bienes muebles e inmuebles gravados con el ITBIS
estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto, de conformidad con el artculo 25 del
Reglamento 293-11 de fecha 12 de mayo 2011.
b) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios profesionales gravados
con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de la Norma General
2-05.
c) Las Personas Jurdicas que paguen a otras Personas Jurdicas, servicios de alquiler de bienes
muebles gravados con el ITBIS estn sujetos a la retencin del 30% de dicho impuesto, en virtud de
la Norma General 2-05.
d) Las Personas Jurdicas que paguen a favor de otras Personas jurdicas, servicios de vigilancia,
seguridad y custodia de bienes y personas estn sujetos a la retencin del 100% de dicho impuesto,
en virtud de la Norma General 7-09.
e) Las sociedades de cualquier naturaleza, cuando compren a Personas Fsicas bienes gravados con
el ITBIS y emitan facturas con nmero de comprobante fiscal de proveedor informal para sustentar
dicha compra estn sujetos a la retencin del 75% de dicho impuesto en virtud de la Norma General
08-2010.
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Para qu se utilizan los formatos de envo de datos?
Son las herramientas que han sido diseadas por la Direccin General de Impuestos Internos con la finalidad
de remitir ciertas informaciones referentes a las operaciones de las empresas, las cuales son utilizadas
para validar y realizar cruces de informacin, tanto del mismo contribuyente como de las empresas con
las cuales realiza operaciones de intercambio comercial.
Cules son los diferentes formatos de envo?
Los formatos que deben ser utilizados por todos los sectores comerciales son los siguientes:
Formato de envo de costos y gastos 606
Formato de envo de ingresos 607
Formato de envo de comprobantes anulados 608
Formato de envo de pagos al exterior 609
Formato de envo de retenciones del Estado 623
Cundo deben realizarse los envos de los diferentes formatos?
606: A ms tardar el dia 15 del mes siguiente a los datos a presentar
607: Solamente tienen obligacin de presentarlo las empresas notificadas por la Direccin General
de Impuestos Internos. Puede ser presentado 15 das despus del cierre de cada mes, como tambin
dentro de los primeros 60 das del ao siguiente (en cuyo caso debe remitirse la informacin total del
ao)
Los formatos 608, 609 y 623 deben ser remitidos dentro de los primeros 60 das del ao siguiente
y contener toda la informacin correspondiente al periodo fiscal que termina.
Existen formatos especiales para entidades comerciales de sectores especficos, como
son:
Formato de envo de compras de divisas 612
Formato de envo de ventas de divisas 613
Formato de envo de reembolso o pagos de reclamaciones 615
Formato de envo de pagos de comisiones de las Aseguradoras y ARS 616
Formato de envo de venta de tickets y pago de comisiones 620
Formato de envo de despacho de combustibles 624
Formato de envo de pagos a los trabajadores de la construccin 626
Formato de envo de nminas empleados 627
Formato de envo de reporte de siniestros de vehculos 629
Formato de envo de afiliados tarjetas 630
4.3 Formatos de Envo de Datos
CONTRIBUYENTES
A RETENER TASA
18%
8%
100%
30%
75%
100%
75%
Servicios sujetos a retencin Personas Fsicas y Entidades No Lucrativas.
Servicio sujetos a retencin Sociedades.
Bienes o servicios sujetos a retencin a contribuyentes acogidos al PST.
Servicios sujetos a retencin Sociedades (Norma No. 2-05 y 7-07).
Bienes sujetos a retencin Proveedores Informales.
Bienes o servicios sujetos a retencin a contribuyentes acogidos al PST.
Bienes sujetos a retencin Proveedores Informales.
Cul es la retencin a efectuar?
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Qu es el PST?
El PST es un mtodo creado mediante el reglamento 758-08 de fecha 24 de noviembre del 2008, que facilita
el cumplimiento tributario de los medianos y pequeos contribuyentes, sean personas jurdicas o personas
fsicas, y que permite liquidar el Impuesto sobre la Renta (ISR), en base a sus compras y/o ingresos, as
como pagar el Impuesto sobre las Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base
al valor agregado bruto.
Quines se pueden acoger al PST?
a) Los contribuyentes Personas Fsicas y Jurdicas del sector Comercial de Provisiones al por mayor y
detalle y las Pequeas Industrias, cuyas compras sean de hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00)
anuales, tales como: colmadones, almacn de provisiones, farmacias, panaderas, entre otros.
a) Los contribuyentes Personas Fsicas o Negocios de nico Dueo sin contabilidad organizada, Empresas
Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) cuyos ingresos no superen los siete millones ochocientos
diecisiete mil setenta y siete pesos (RD$7,817,077.00) anuales (22), tales como: colmados, salones de
bel l eza, profesi onal es l i beral es (abogados, mdi cos, odontl ogos, contadores) y otros.
Principales ventajas del PST
No requieren contabilidad organizada
No pagan anticipos del ISR
No pagan Impuestos a los Activos
Disponen de acuerdo de pago automtico para el ISR (3 cuotas para Compras y 2 cuotas para
Ingresos)
Los primeros seis (6) meses del ao no tienen que pagar ISR (23)
No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales en sus compras y ventas del ao
anterior
Pasos para solicitar la incorporacin al PST
Para inscribirse los contribuyentes debern completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin
al PST donde conste:
El Registro Nacional de Contribuyentes (RNC)
Nombre o Denominacin Social
Nombre Comercial
Descripcin de Actividad Comercial
Indicar a cual Procedimiento Simplificado de Tributacin desea acogerse: Compras o Ingresos.
Indicar si los locales donde opera son propios o alquilados. Si fueran alquilados se debe sealar el
RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social del o los propietarios.
Direccin del local o locales donde opera el negocio.
Tamao en metros cuadrados del local o locales.
Principales proveedores, indicando el RNC o la Cdula y el Nombre o Denominacin Social.
74
4.4 Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST)
Este valor se ajusta por inflacin a partir del ao 2016
Solo aplica al PST de Compras
22
23
El artculo 22 del Reglamento 758-08, establece que las industrias calificadas en cualquier rgimen especial no aplican para
acogerse al PST.
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I. Datos Generales del Contribuyente
El apartado de Datos Generales, es utilizado para describir las informaciones principales de identificacin
y ubicacin que deben contener nuestros registros.
RNC (Registro Nacional de Contribuyentes) este nmero sirve como cdigo de identificacin de los
contribuyentes en sus actividades fiscales y como control de la DGII al cumplimiento de los deberes
y derechos de stos. Para las Personas Fsicas el RNC coincide con la Cdula de Identidad del
ciudadano.
Fecha de inscripcin
Cmo solicitar la incorporacin al PST?
Los contribuyentes pueden:
Hacer su solicitud en el portal de Internet www.dgii.gov.do, seccin Oficina Virtual, debern
completar el formulario PST-01 (Declaracin para la Incorporacin al Procedimiento Simplificado de
Tributacin).
Depositar en la Administracin Local que corresponde el Formulario PST-01, debidamente completado.
Al completar la solicitud de incorporacin, la DGII emitir un acta de aceptacin o rechazo, la cual es
remitida al domicilio del contribuyente, a ms tardar sesenta (60) das posteriores a la recepcin de esta
Declaracin (PST-01).
Instructivo para completar la Declaracin Jurada de Solicitud de Incorporacin al PST
75
FECHA LIMITE DE INCORPORACION AL PST TIPO DE CONTRIBUYENTES
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Ingresos (no
registrados anteriormente)
Contribuyentes que deseen aplicar para el PST basado en Compras
A ms tardar noventa (90) das antes del inicio
del ao fiscal
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Nombre o Denominacin Social: es el nombre de la persona fsica o la denominacin con la
cual est registrada legalmente la empresa en la DGII.
Nombre Comercial: nombre que sirve para identificar a una persona fsica o jurdica, en el ejercicio
de su actividad comercial, de otras que hacen actividades idnticas o similares (el nombre en el letrero
del negocio). Puede coincidir o no con el nombre o Denominacin Social.
Fecha de Inicio de Operaciones: es la fecha en la que el negocio empieza a funcionar como tal.
El domicilio fiscal: se refiere a la ubicacin fsica y electrnica donde est ubicado el contribuyente
y donde la DGII enviar el acta de Aprobacin o Rechazo a la Inscripcin al Procedimiento Simplificado
de Tributacin. En la direccin deben completarse las casillas de calle, nmero, edificio, apartamento,
sector, provincia, municipio y adems deber indicarse una referencia que facilite llegar a la direccin
indicada. Debe incluirse el correo electrnico si se dispone de ste, as como nmero de telfono,
nmero de celular y fax si contase con ellos, para facilitar la comunicacin con la DGII.
Mtodo de Incorporacin: El Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) posee dos modalidades:
Estimacin basada en compras: el clculo de los impuestos se realiza en base a las compras
realizadas por el contribuyente. Se podrn acoger a esta modalidad aquellos que tengan compras
hasta treinta millones de pesos (RD$30,000,000.00) anuales al momento de la solicitud y realicen
actividades tales como: colmadones, almacenes de provisiones, industrias pequeas de panadera,
fabricacin de muebles, confiteras, prendas de vestir, entre otros. (para ms detalles ver el punto IV)
Estimacin basada en ingresos: el clculo del Impuesto se realiza a partir de los ingresos brutos
anuales, siempre que los mismos no superenlos siete millones ochocientos diecisiete mil setenta y
siete pesos (RD$7,817,077.00) y realiza actividades de servicios tcnicos o profesionales (abogados,
mdicos, consultores, salones de belleza, y otros). Este mtodo slo aplica para personas fsicas.
En este rengln se debe indicar con una X la modalidad a la cual desea incorporarse, segn su actividad
econmica: compras o ingresos.
II. Locales Comerciales
En este rengln deber marcar si el local que utiliza es propio o alquilado, la cantidad de locales que utiliza,
el tamao aproximado en metros cuadrados (M2) y la direccin del (los) local (es). Si el o los local(es) son
alquilado(s), identifique el RNC/Cdula del dueo del local y Denominacin Social del propietario.
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El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin establece en su Captulo III, que el contribuyente
podr acogerse a la modalidad basada en ingresos, siempre que stos no superen los RD$7,817,077.00
anuales. Especifique en este rengln el monto del ingreso obtenido en su ltimo ao de operacin en su
negocio, siempre que no sea un contribuyente nuevo. Adems deber especificar cul es su principal
actividad econmica, que son las acciones que realizan las personas para generar ingresos.
Para acogerse a esta modalidad de tributacin se requerir la autorizacin previa de la DGII. Si el
contribuyente excede el monto de ingreso establecido para permanecer en el Procedimiento Simplificado,
deber notificarlo a la DGII, de no autorizarse su permanencia deber declarar y pagar bajo el rgimen
ordinario dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario, artculo 18 del Reglamento del Procedimiento
Simplificado de Tributacin.
En caso de que el contribuyente declare por encima del monto autorizado sin informarlo a la DGII se le va
a notificar de oficio que queda excluido del PST y debe declarar por el rgimen ordinario.
V. Tipo de Actividad Econmica
La Actividad Econmica del contribuyente es el conjunto de acciones que realiza la empresa para la
produccin y generacin de ingresos o rentas. Usted deber completar esta opcin si eligi el mtodo
basado en Compras.
77
III. Mtodo de Ingresos Anuales IV. Actividad Econmica
Seale con una X el tipo de actividad econmica a que pertenece y que cumple los requisitos del artculo
4 del Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin, Personas Jurdicas, Negocios de nico
Dueo y las Personas Fsicas que realicen actividades comerciales de venta al detalle de provisiones a
consumidores finales, que realicen actividades comerciales de venta al por mayor y al detalle de provisiones
o sector industrial e indique la actividad principal del negocio y la secundaria (cuando se realice ms de
una actividad, se debe indicar la principal).
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VI. Compras Anuales.
El Reglamento del Procedimiento Simplificado de Tributacin en su modalidad basada en Compras establece
porcentajes para determinar la Renta o Ingreso sujeto a impuestos en funcin de los niveles de compras.
Indique en este apartado el nivel de compras que ha realizado el ltimo ao.
78
Seale con una X cul es su rengln de compras anuales. Si su negocio excede el monto sealado deber
notificarlo a la DGII, de lo contrario quedar excluido del Procedimiento Simplificado de Tributacin y se
proceder a fiscalizar su ejercicio considerando que deber tributar en base al mtodo ordinario de
tributacin.
VII. Informacin sobre Principales Proveedores
Los proveedores son las empresas o negocios a los cuales usted les compra los bienes que comercializa.
Si eligi el mtodo basado en Compras, en este rengln coloque el RNC/Cdula y el Nombre y/o la
Denominacin Social de sus principales proveedores.
Juramento
La Declaracin para la incorporacin al Procedimiento Simplificado de Tributacin es una Declaracin
Jurada y como tal envuelve ante la Direccin General de Impuestos Internos un carcter legal de que lo
contenido en la Declaracin es la verdad. Este rengln debe ser completado por la persona responsable
de la declaracin, especificando su nombre en la parte que dice YO y el cargo que posee en el negocio en
la parte que dice EN MI CALIDAD DE.
Para Uso de la DGII
Este apartado debe ser
completado exclusivamente
por el Oficial que recibe la
solicitud personalmente, va
Administracin Local.
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Solicitud de incorporacin al PST, a travs de la Oficina Virtual
1. Ingrese al portal de la DGII, seleccione la opcin Portal PST
2. Luego seleccione la opcin Regstrate al PST
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3. Ingrese su RNC/Cdula y pulse Continuar
4. Complete el formulario de solicitud con las informaciones correspondiente
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5. Pulse Enviar Solicitud
La DGII podr excluir del Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) a los contribuyentes registrados
en el mismo, si verifica que ha incumplido con alguno de los requisitos previstos en el Reglamento de dicho
Procedimiento, en cuyo caso reestimar el Impuesto sobre la Renta a pagar.
Nota: para ms informacin sobre PST, consultar la guia 25 sobre Procedimiento Simplicado
de Tributacin Bsado en Compras.
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to.
Tema
Genaralidades del cese de operaciones?
Cese de Operaciones de las actividades
econmicas de Personas Fsicas
Cese de Operaciones de las actividades
econmicas de Personas Jurdicas
Gestin del Cese de
Operaciones de un negocio
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Se entiende que un contribuyente cesa sus operaciones (temporal o definitivamente) para fines fiscales,
cuando decide suspender toda y cada una de sus actividades u operaciones, ya sea por venta, liquidacin,
permuta u otra causa.
Cesacin Temporal
Es cuando el contribuyente decide suspender las actividades de manera temporal, con el fin de
reiniciar sus actividades en un futuro, debiendo comunicar por escrito a la Direccin General de Impuestos
Internos cuando decidan reiniciar sus operaciones.
Para los fines del cese temporal, la solicitud deber indicar el tiempo de dicha cesacin, que nunca podr
ser menor de un (1) ao ni mayor a tres (3).
En el caso de cese temporal de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del Impuesto
sobre la Renta, marcada como Cese, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo ejercicio
fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. El cese temporal de operaciones no suspende la obligacin
de presentar la declaracin jurada de activos, en virtud de las disposiciones del Ttulo V del Cdigo Tributario,
modificado por la ley 557-05 y la Norma General 4-06 sobre Activos.
En el caso de cese definitivo de operaciones, deber presentarse una declaracin jurada del
Impuesto Sobre la Renta, marcada como Final, que abarque el perodo desde el da posterior a su ltimo
ejercicio fiscal declarado hasta la fecha efectiva del cese. Asimismo, en el cese definitivo, tambin se
requerir la liquidacin de todos los activos que forman parte del patrimonio de la persona jurdica, de
conformidad con el Artculo 326 del Cdigo Tributario.
Para fines de la presentacin de la declaracin jurada de cese definitivo el Impuesto Sobre los Activos
generado, en virtud de dicha declaracin, se deber pagar en una cuota nica al momento de la presentacin.
En los casos de cesacin (temporal o definitivo) de actividades, debern informar a la DGII los nmeros
de comprobantes fiscales que quedarn sin uso, que comprendan desde el ltimo reporte remitido a
la DGII hasta los NCF utilizados a la fecha de la modificacin declarada. Los referidos NCF tendrn el
mismo estatus del RNC, lo que implicar que no podrn ser utilizados hasta tanto sea levantado el cese
de actividades del contribuyente involucrado.
Para fines fiscales, la DGII entender que un contribuyente ha reiniciado sus operaciones y podr levantar
el cese oficiosamente, tan pronto se realice un pago, declaracin o se detecten actividades u operaciones
comerciales o econmicas.
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Fsicas (25)
La cesacin definitiva de la obligacin fiscal de ISR de un contribuyente registrado como persona fsica
slo se realiza en caso de su muerte, y es la nica razn por la cual un RNC de persona fsica es dado de
baja del Sistema de Informacin Tributaria.
85
5.1 Generalidades del Cese de Operaciones
5. Gestin del Cese de Operaciones de un negocio
En caso de que el contribuyente no notifique a la DGII el Cese Temporal o Definitivo, la cuenta corriente tributaria continuar generando la obligacin
de sus deberes formales de acuerdo a su registro (Art. 50 del Cdigo Tributario).
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Si ha sido registrado a travs de su Cdula de Identidad la misma se marca como registro inactivo
directamente desde la Junta Central Electoral. Pero se mantiene activo para los procesos de la sucesin
por parte de sus herederos y se descontinan posteriormente sus obligaciones fiscales, luego de que el
referido proceso sucesoral est concluido.
Pasos para el Cese de Operaciones:
1.- Debe depositar una comunicacin en la Administracin Local que le corresponda indicando que ha
cesado de realizar sus operaciones, a los fines que se le inactiven las obligaciones que corresponden
a la actividad que realiza.
2.- Completar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario
Cese de Operaciones de las actividades econmicas de Personas Jurdicas
El Cdigo Tributario indica en su artculo 325 que una de las facultades del contribuyente es la cesacin
de negocios, estableciendo un plazo de sesenta (60) das para la presentacin de la Declaracin Jurada,
que aplicar tanto para los ceses definitivos como los temporales.
Requisitos Cesacin temporal de Sociedades:
- Depositar el formulario RC-02 y Formularios anexos si es necesario
- Copia Nmina de Presencia
- Copia de la Asamblea que decide el Cese temporal de operaciones
- Estar al da en el pago y presentacin de impuestos al momento de declarar el cese de sus operaciones
temporal o definitivo de su negocio.
Disolucin/Cese definitivo de Personas Jurdicas: se define como el trmite que realizan
las Sociedades para liquidar sus operaciones comerciales o para su extincin como ente jurdico en
el pas.
La cesacin producto de reorganizacin de compaas, a la luz de las disposiciones del Cdigo Tributario,
establece que los valores pagados por concepto de Impuesto sobre Activos, en la declaracin jurada
final de una empresa absorbida en un proceso de fusin, podrn ser traspasados como crdito a la
empresa absorbente en la declaracin jurada del ejercicio fiscal en que tuvo lugar la fusin.
Causas de Disolucin o Cese de Personas Jurdicas
A continuacin enunciamos las causas comunes a todas las sociedades, en virtud al artculo 1865 del
Cdigo Civil, como son:
La terminacin o llegada del tiempo para el cual fue contratada.
Por extincin de la cosa o por haberse consumado la negociacin.
Por la voluntad que uno slo o muchos de los socios manifiesten no permanecer ms en sociedad.
Por anulacin del Contrato de Sociedad por vicios de fondos.
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Causas especiales que aplican para determinados tipos de sociedades.
En el caso de sociedades de personas son causas de disolucin: la muerte, quiebra, interdiccin de uno
de los socios, salvo disposicin contraria en los estatutos sociales.
En las sociedades annimas las causas especiales de disolucin son:
Que el nmero de socios baje a menos de dos;
Que se verifique en un ejercicio fiscal la prdida de ms de las tres cuartas partes del Capital Social,
lo que implica la quiebra tcnica.
En el caso de cese definitivo los contribuyentes debern presentar:
Declaracin Jurada marcada final (R2-F)
Informe de Liquidacin de los activos, pasivos y ganancias
En caso de que la empresa tenga bienes sujetos a registro como son los inmuebles, vehculos y
participaciones accionarias en otras empresas, debern especificar en su liquidacin el destinos de
los mismos.
Requisitos Disolucin de Personas Jurdicas:
1. Formulario RC-02
2. Asamblea que aprueba la disolucin de la sociedad debidamente registrada en la Cmara de Comercio
y Produccin correspondiente.
3. Carta de Garanta firmada por un garante de la disolucin debidamente legalizada por notario pblico.
4. Copia del informe de comisario y Asamblea que apruebe dicho informe en caso de que aplique.
5. Declaracin Jurada de Impuesto Sobre la Renta (IR-2) marcada como final, dentro de los 60 das
posteriores a la cesacin del negocio que comprenda el perodo desde el prximo da a la fecha final
de su ltimo ejercicio fiscal, hasta la fecha de la disolucin, en virtud del Art. 325 de la Ley 11-92 y
96 del Regl amento 139-98 del Cdi go Tri butari o de l a Repbl i ca Domi ni cana.
6. Estar al da hasta la fecha de disolucin. Presentar Impuesto sobre Activos completos del ao en
que se disuelve.
7. Los activos de la sociedad deben ser liquidados (vehculos, inmuebles y acciones en otras sociedades).
87
Nota: Remitir los NCF en el formato que corresponda. La DGII le dar baja en el sistema.
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ANEXOS
Los Derechos de los Contribuyentes y los Recursos ante la Administracin Tributaria
Los contribuyentes tienen derecho a recibir informacin adecuada de la administracin tributaria y el marco
legal de la Repblica Dominicana ofrece distintos recursos por la va administrativa o jurisdiccional para
reclamar sus derechos, a saber , tal y como se enuncia a continuacin *:
El Recurso Jerrquico previsto en el artculo 62 del Cdigo Tributario fue derogado por el artculo 23 de la Ley 227-06 del 19 de junio 2006.
Es una va de derecho
mediante la cual los sujetos
pasivos (contribuyentes, los
responsables y terceros)
i mp u g n a n e l a c t o
administrativo, a travs del
cual se le notific una
decisin que consideran
desfavorabl e para sus
obligaciones tributarias.
La interposicin de este
r ecur so suspende l a
obligacin de efectuar el
pago de impuestos
y recargos determinados,
hasta que i nter venga
decisin sobre el mismo. La
diferencia del impuesto que
en definitiva resulte a pagar
estar sujeta al pago del
i nters i ndemni zatori o
aplicado en la forma indicada
en el Cdigo (Prrafo I,
Artculo 57 del Cdigo
Tributario).
Interposicin:
20 das luego de recibida la
deci si n desf avorabl e
Escrito ampliatorio: Mximo
hasta 30 das
Pl azo para emi si n de
decisin por la DGII:
90 das
Captulo IX, de los
recursos dentro de la
Administracin
Tributaria, Artculos 57
y siguientes del Cdigo
Tributario
Direccin
General de
Impuestos
Internos
El pago indebido o en exceso
de tri butos, recargos,
i ntereses o sanci ones
pecuniarias, dar lugar al
procedimiento administrativo
de reembolso por ante la
Administracin Tributaria. En
caso de que el contribuyente
no se sintiere satisfecho en
sus pretensiones, podr
incoar la accin en repeticin
o reembolso del mismo
(Artculo 68 del Cdigo
Tributario)
Plazo para interposicin: 3
aos
Plazo de respuesta:
Dos (2) meses contados a
partir de la fecha de
recepcin de la solicitud de
reembolso. Si la
Administracin no responde,
aplica el silencio
administrativo positivo. El
silencio de la Administracin
surtir los mismos efectos
que la autorizacin y el
contribuyente podr aplicar
el reembolso solicitado como
compensacin contra
cualquier impuesto de
acuerdo a procedimiento del
artculo 350 del Cdigo
Tributario.
Artculos 68, 265 y 334
del Cdigo Tributario
DGI I (Ant e el
rgano donde se
origin el posible
crdito)
Procedimiento
de Repeticin o
reembolso del
pago indebido o
en exceso
Tipo de recurso Concepto/Efecto Plazos Base Legal Autoridad
Recurso de
Reconsideracin
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Tipo de recurso Concepto/Efecto Plazos Base Legal Autoridad
Deducciones del
impuesto bruto y
crdito por
impuesto
adelanto
Recursos
va en sede
jurisdiccional
Direccion General
de I mpuest os
Internos
Todo contribuyente tiene
derecho a deduci r el
i mpues t o que ha y a
adelantado dentro del mismo
periodo fiscal y deducir el
crdito por ese concepto.
Plazo para la solicitud 3 aos De acuerdo con l o
dispuesto por el artculo
3 4 6 d e l C d i g o
Tributario.
El Recur so en sede
jurisdiccional ante el Tribunal
Superior Administrativo es
una posibilidad que se abre
para el admi ni strado.
El plazo para recurrir por
ante el Tribunal Superior
Administrativo, ser de
treinta (30) das a contar
del da en que el recurrente
reciba la notificacin del
acto recurrido, o del da de
publicacin oficial del acto
recurrido por la autoridad
de que haya emanado o del
da de expiracin de los
plazos fijados si se tratare
de un r ecur so por
retardacin o silencio de la
administracin.
Ley 13-07 que crea el
Tr i bunal Super i or
Administrativo
Tribunal Superior
Admi ni strati vo
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Principales legislaciones que integran el marco legal aplicable a las empresas en la
Repblica Dominicana
Ley No 3-02 sobre Registro Mercantil
Ley No. 479-08 sobre Sociedades Comerciales y Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (Modificada por la Ley
No. 31-11)
Ley No. 11-92 que aprueba el Cdigo Tributario de la Repblica
Dominicana
Ley No. 166-97 sobre la creacin de la DGII (Fusiona DGRI y
DGISR)
Ley No. 147-00 sobre Reforma Tributaria
Ley No. 12-01 que modifica Ley 147-00
Ley No. 3-04 que modifica el Impuesto Selectivo al Consumo
Ley No. 288-04 Reforma Fiscal
Ley No. 557-05 sobre Reforma Tributaria
Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica y autonoma
funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio
a la DGII
Ley No. 495-06 sobre Rectificacin Tributaria
La Ley No. 13-07, del 5 de febrero de 2007, que crea el Tribunal
Contencioso Tributario y Administrativo
Cdigo de Trabajo
Ley No. 116 que crea al Instituto Nacional de Formacin Tcnico
Profesional, de fecha 20 de enero de 1980
Ley No. 87-01 que crea el Sistema Dominicano de Seguridad Social
Materia
Societaria
Tributaria
Laboral y de
Seguridad Social
Nombre
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Gua de contactos de otras instituciones relevantes
Institucin
Tesorera de la
Seguridad Social
SISALRIL
Direccin:
Torre de la Seguridad Social
Presidente Antonio Guzmn
Fernndez, Ave. Tiradentes #33,
Ensanche Naco
Santo Domingo, Repblica
Dominicana
Telfono:
809-567-5049
Correo:
info@tss.gov.do
Direccin:
Superintendencia de Salud y Riesgos
Laborales
Av.27 de Febrero # 261, Ensanche
Piantini,
Edificio SISALRIL
Telfono: 809-227-0714
Correo: informacion@sisalril.gov.do
INFOTEP
Ministerio de
Trabajo
Direccin:
C/Paseo de los Ferreteros #3, Ens.
Miraflores, Sto. Dgo. R.D.
Telfono: (809) 566-4161
Correo: contacto@infotep.gov.do
Direccin:
Avenida Jimnez Moya, Centro de
los Hroes.
Santo Domingo
Apartado Postal: 10101
Repblica Dominicana
Telfono: 809-535-4404
El Instituto Nacional de Formacin
Tcnico Profesional (INFOTEP) es el
organismo rector del Sistema Nacional
de Formaci n para el Trabaj o
Productivo, su funcin principal es
capacitar la mano de obra del sector
productivo nacional, asesorar a las
empresas y regular la formacin
profesional a nivel nacional. Como
institucin sin fines de lucro, el
financiamiento del INFOTEP se realiza
mediante las fuentes consignadas en
el Art. 24, de su Ley de creacin 116.
La citada ley establece aportes
obligatorios del 1% de los salarios
pagados mensual mente por l as
empresas con fines lucrativos, y del
0.5 por ciento deducible de las
utilidades anuales que los trabajadores
reci ben de sus empl eadores.
El Ministerio de Trabajo es la mxima
autoridad administrativa en las
relaciones de trabajo asalariado
dependiente del sector privado.
Concepto
La Tesorera de la Seguridad Social
(TSS), es un organismo dependiente
del Consejo Nacional de Seguridad
Soci al y ti ene como obj eti vo
fundamental tener a su cargo el
Sistema nico de Informacin y el
proceso de recaudo, distribucin y el
pago a todas l as i nsti tuci ones
participantes pblicas y privadas
g a r a n t i z a n d o r e g u l a r i d a d ,
transparencia, seguridad, eficiencia e
igualdad.
La Superintendencia de Salud y
Riesgos Laborales (SISALRIL) es una
entidad que se encarga de velar por el
cumplimiento ntegro de los objetivos
y principios sociales en materia de
Salud y Riesgos Laborales, dictados
por la Ley 87-01 y sus Normas
Complementarias, para proteger los
intereses de los afiliados.
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Cmaras de Comercio y Produccin de la Repblica Dominicana
Calle Vicente Noble #88. Azua
Calle Snchez esq. Mella #35. Neyba.
Bahoruco
Calle Santiago Peguero #39-B.
Barahona
Calle 27 de Febrero #25 esq. Duarte,
Dajabn
Av. Manuela Daz Jimnez. Edif. Obras
Pblicas. El Seybo.
Comendador, Elas Pia
Calle Independencia #37. Moca
Los Haitises, Sabana de la Mar. Hato
Mayor.
Calle Manuel Monteagudo #1. Higuey
Calle Mara Teresa Tobla #12. Ens. Mara
Rubio. La Romana
Calle Juan Rodrguez esq. Coln. Plaza
Jiminian Apto 1-7. La Vega
Plaza Nueva Nagua Local B-1. Mara
Trinidad Sanchez. Nagua
Calle Duarte esq. Quisqueya. Plaza
Comercial Johnny Mall 3er. Piso Suite
301. Bonao.
Calle Dr. Julio Abru Cuello #60. Monte
Plata.
Av. Mella #1. Montecristi
809-521-4051
809-527-3553
809-524-2790
809-579-7285
809-529-1061
809-578-7270
809-696-3710
809-554-1688
809-550-5280
809-573-2256
809-584-7946
809-296-0134
809-551-6259
809-579-2452
Azua
Bahoruco
Barahona
Dajabn
El Seibo
Elas Pia
Espaillat
Hato Mayor
La Altagracia
La Romana
La Vega
Mara Trinidad
Snchez
Monseor
Nouel
Monte Plata
Montecristi
Provincias
Direccin
Telfono
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Calle 27 de Feb., esq. Castillo, frente
al Parque #52 Altos, San Francisco de
Macors
Calle Snchez #12, Jiman
Calle Canela de la Mota #25, Ban
Calle Beller #17, Puerto Plata
Calle Prol. Hermanas Mirabal 2da.
Planta. Edif. Obras Pblicas, Salcedo
Calle 27 de Febrero #2. Saman
Av. Constitucin #95. Edif.
Gubernamental. San Cristbal.
Calle 16 de Agosto #43. San Jos de
Ocoa
Av. Circunvalacin Este Edif. 10 Apto.
102. San Juan de la Maguana
Calle Coln #13, San Pedro de Macors
Calle Snchez #11. Cotu
Av. Las Carreras #7. Edif. Empresarial.
Calle Jos Cabrera #70, esquina
Prceres de la Restauracin
Calle Arzobispo Nouel #206. Zona
Colonial. Santo Domingo.
Calle Duarte #92, Altos. Mao
809-588-9821
809-522-3217
809-586-2390
809-577-2202
809-538-2973
809-528-3344
809-558-4071
809-557-4298
809-529-1061
809-585-2752
809-582-2856
809-580-4553
809-682-2688
809-572-3291
Provincia
Duarte
Provincia
Independencia
Provincia
Peravia
Puerto Plata
Salcedo
Saman
San Cristbal
San Jos de
Ocoa
San Juan de la
Maguana
San Pedro de
Macors
Snchez
Ramrez
Santiago de
los Caballeros
Santiago
Rodrguez
Santo
Domingo
Valderde
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Provincias Direccin Telfono
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Enero 2012