SISTEMA DE DETRACCIONES,

RETENCIONES Y PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS
CPCC. YURI GONZALES RENTERA
El Rgimen de Retenciones del IGV,
aprobado por la Resolucin de
Superintendencia N 037-2002/SUNAT
(19.04.2002) se encuentra vigente desde el
01.06.2002. Es aplicable a los proveedores
en las operaciones de venta de bienes,
primera venta de bienes inmuebles,
prestacin de servicios y contratos de
construccin gravadas con dicho
impuesto.
DEFINICIN
Es el Rgimen por el cual el cliente (agente de
retencin) retiene el importe de la operacin a
cancelar al proveedor, un porcentaje fijado en
6% cancelando de este modo un importe
equivalente al 94%. La retencin tiene como
finalidad asegurar la cobranza de una parte
del IGV de una operacin que ya se realiz.
IMPORTE DE LA OPERACIN
Suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, el usuario del servicio o quien
encarga la construccin, incluido los
tributos que graven la operacin.
MECANISMO
APLICABLE AL
RGIMEN DE
RETENCIONES
Sujetos que intervienen en el
Rgimen de Retenciones
AGENTES DE RETENCIN: Al
adquirente del bien mueble o inmueble,
usuario del servicio o quien encarga la
construccin, designado por la SUNAT, en
las operaciones en las cuales tenga la
calidad de CLIENTE.
Sujetos que intervienen en el
Rgimen de Retenciones
PROVEEDOR: Al vendedor del bien
mueble o inmueble, prestador del servicio
o al que ejecuta los contratos de
construccin, en las operaciones gravadas
con el IGV.
Operacin realizada con un
proveedor No designado agente de
retencin
PROVEEDOR
(No designado
agente de
retencin)
CLIENTE
(Designado
agente de
retencin)
ACREDITADO
MEDIANTE
CERTIFICADO DE
AGENTE DE
RETENCIN
COMPRA
RETIENE
EL 6%
Operacin realizada con un
proveedor designado agente de
retencin
PROVEEDOR
(Designado
agente de
retencin)
CLIENTE
(Designado
agente de
retencin)
COMPRA
NO
RETIENE
EL 6%
DECLARACION Y PAGO DEL
AGENTE DE RETENCIN
El Agente de Retencin deber utilizar el
Formulario Virtual N 626.
El referido PDT deber ser presentado
inclusive cuando no se hubiera practicado
retenciones en el perodo.
DECLARACION DEL PROVEEDOR
El Proveedor deber efectuar su
declaracin y pago mensual del IGV
utilizando el PDT IGV Renta Mensual,
formulario Virtual N 621, donde
consignar el impuesto que le hubieran
retenido a efecto de su deduccin del
tributo a pagar.
APLICACIN DE LAS RETENCIONES
El proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que se le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al
que corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran
insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes
hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con
otra deuda tributaria.
El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no
aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que
hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en
un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.
CASO PRACTICO
LA EMPRESA TECNILLANTAS SAC EMITE LA FACTURA N 1210 A
OLTURSA SAC (AGENTE DE RETENCIN), EN EL MES DE MAYO
2011 POR LA SUMA DE S/ 2,100 POR CONCEPTO DE LLANTAS
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE TECNILLANTAS FUERON
DE S/ 11,200 (INCLUYENDO A OLTURSA) Y SUS COMPRAS
TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 3,400.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN
B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin
por estar obligado Oltursa al ser Agente de
retencin designado por el Ministerio de
Economa y Finanzas:
S/ 2,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 2,100 x 6% = 126.
CALCULO DEL IGV A PAGAR
VENTAS TOTALES = S/ 11,200
Valor de venta = Base Imponible = 11,200 = 9,492
1.18
Igv en las ventas = 9,492 x 18% = S/ 1,709
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 3,400
Valor de compra = Base Imponible = 3,400 = 2,882
1.18
Igv en las compras = 2,882 x 18% = S/ 519
---------------------------------------------------------------------------------
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
RETENCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 1,709
IGV POR LAS COMPRAS = 519
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,190
MENOS: RETENCIN = (126.00)
IGV A PAGAR MAYO 2011 = 1,064

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Tecnillantas hubiese
realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor
que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe
de la retencin (S/ 126.00) quedarn pendientes de ser aplicados el
prximo mes.
CASO PARA DESARROLLAR
LA EMPRESA DAKAR SAC EMITE LA FACTURA N 890 A
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CASMA (AGENTE DE
RETENCIN), EN EL MES DE MAYO 2011 POR LA SUMA DE S/
5,100 POR CONCEPTO DE UTILES DE ESCRITORIO.
SE SABE QUE LAS VENTAS TOTALES DE DAKAR FUERON DE S/
20,000 (INCLUYENDO A LA MUNICIPALIDAD) Y SUS COMPRAS
TOTALES DE MAYO FUERON POR S/ 10,000.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA RETENCIN
B) CALCULAR EL IMPORTE DEL IGV A PAGAR APLICANDO LA RETENCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Retencin
por estar obligado LA MUNICIPALIDAD
PROVINCIAL DE CASMA al ser Agente de retencin
designado por el Ministerio de Economa y
Finanzas:
S/ 5,100
% de la Retencin = 6%
Monto de la Retencin = 5,100 x 6% = 306
CALCULO DEL IGV A PAGAR
VENTAS TOTALES = S/ 20,000
Valor de venta = Base Imponible = 20,000 = 16,949
1.18
Igv en las ventas = 16,949 x 18% = S/ 3,051
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 10,000
Valor de compra = Base Imponible = 10,000 = 8,475
1.18
Igv en las compras = 8,475 x 18% = S/ 1,525
---------------------------------------------------------------------------------
CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
RETENCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 16,949
IGV POR LAS COMPRAS = 8,475
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 8,474
MENOS: RETENCIN = (306.00)
IGV A PAGAR MAYO 2011 = 8,168

SISTEMA DE DETRACCIONES
Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al
sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta
y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la
Nacin, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio.
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago
de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y
gastos.
Este sistema no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de
tasa del IGV. Se aplica slo sobre operaciones gravadas con el IGV.
A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
EN QUE CONSISTE EL
SISTEMA DE DETRACCIONES?
COBERTURA DEL SPOT
OBJETIVO
GENERACIN DE FONDOS
DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS
PARA ASEGURAR EL PAGO DE:
DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas
Anticipos y Pagos a Cuenta
Intereses
Aportaciones: EsSalud y ONP
Ingresos del Tesoro Pblico,
administrados y recaudados
por la SUNAT
COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc. e)
Procedimientos de Cobranza Coactiva
Aplicacin de sanciones no
pecuniarias
Medidas cautelares previas
El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no puede realizarse con los fondos generados por el
SPOT.
OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Las operaciones que estn sujeta al SPOT son:

1. Venta de bienes y prestacin de servicios gravados
con IGV.
2. Retiro de bienes gravado con el IGV.
3. El traslado de bienes fuera del centro de
produccin, as como desde cualquier zona
geogrfica con beneficio tributario hacia el resto del
pas, cuando no se origine en operaciones de venta.
ESQUEMA DEL SISTEMA








OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 1: BIENES A SER
CONTROLADOS EN EL
TRASLADO
ANEXO 2: BIENES A SER
CONTROLADOS POR EL USO
DEL CREDITO FISCAL
ANEXO 3: SERVICIOS
CONTROLADOS POR EL
USO DEL CREDITO FISCAL

1. Venta gravada con IGV
2.
Retiro considerado venta
3. Traslado no originado en una
operacin de venta (ver Nota).
1. Venta gravada con IGV
2. Retiro considerado venta
1. Servicio gravado con IGV
Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los bienes y servicios
sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y 2 renen los bienes y el anexo 3,
los servicios cada uno de ellos con sus correspondientes porcentajes de
detraccin.
Nota
:
Respecto a los traslados no originados en operaciones de venta. No estn sujetos al Sistema los

traslados efectuados:


1. Dentro de zonas geogrficas que gozan de beneficios tributarios



2. Entre centros de produccin en una misma provincia


3. Hacia la zona primaria aduanera

En stos 2 ltimos casos se requiere que por la operacin realizada con anterioridad (operacin de
compra o traslado) se haya efectuado el depsito
.
4. Dentro de la zona primaria
5.

Desde zona primaria hacia el centro de produccin.

En stos 2 ltimos casos, el traslado debe sustentarse adicionalmente con el documento de trmite
aduanero correspondiente (DUA, entre otros).

BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios TasaAnexo Observaciones
Azucar
10% I
Azcar de caa
Alcohol etlico
10% I
Alcohol etlico, cualquier grado de alcohol
volumtrico.
Recursos Hidrobiologicos(pesca)
9% II
Pescados, crustceos moluscos.
Maz Amarillo Duro
7% II
Algodn
10% II
En rama 15% para los que renunciaron a la
exoneracin del IGV.
Residuos,subproductos
deshechos, recortes y 10% II
De acuerdo a las subpartidas nacionales.
Arena y Piedra
10% II
Bienes del inc.A) del
Apndice I-Ley IGV 10% II
Siempre que el proveedor renuncie a la
exoneracin del IGV.
Caa de Azcar
10% II
Leche Cruda Entera
4% II
Siempre que el proveedor renuncie a la
exoneracin del IGV.
Aceite de Pescado
9% II
Harina de Pescado
9% II
Harina de Pescado y moluscos.
Embarcaciones Pesqueras
9% II
Madera
9% II
Madera en Bruto,flejes,aserrado
desbastada,perfiladas
BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA
Bienes / Servicios Tasa Anexo Observaciones
Intermediacin Laboral y
Tercerizacin
12% III Para tercerizacin - slo contratos de
gerencia.
Arrendamiento de Bienes
Muebles e Inmuebles
12% III Se adicion bienes inmuebles.
Mantenimiento y Reparacin 9% III Mantenimiento y reparacin de barcos de
pesca, boyas y flotadores para redes de
pesca, redes de pesca y maquinaria y
equipo de plantas de procesamiento de
recursos hidrobiolgicos.
Movimiento de Carga 12% III Estiba o desestiba, movilizacion y/o tarja de
bienes (661), con algunas excepciones
Otros servicios empreariales 12% III Actividades jurdicas (7411), contables
(7412), investigacin de mercados (7413),
asesora empresarial (7414), arquitectura e
ingeniera (7421), publicidad (7430),
investigacin y seguridad (7492), limpieza
de edificios, (7493), envase y empaque
(7495).
Comisin mercantil 12% III A los agentes mediadores de comercio, con
algunas excepciones
Fabricacin de bienes por
encargo
12% III El prestador del servicio se hace cargo de
todo o una parte del proceso de
elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien.
Servicio de transporte de
personas
12% III Cuando el servicio es prestado por va
terrestre
OPERACIONES EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
ANEXO 1

ANEXO 2

ANEXO 3


1) Operaciones sujetas al Sistema
por iimportes menores o iguales a
UIT por unidad de transporte.

2) Operaciones de ventas
gravadas con el IGV, cuando
por la operacin se emita:

Pliza de Adjudicacin con
ocasin del remate o
adjudicacin por los martilleros
pblicos o entidades que
rematan o subastan bienes por
cuenta de terceros.

Liquidacin de compra de
acuerdo al Rgto. De
Comprobantes de pago.








1) Operaciones sujetas al
Sistema por importes menores
o iguales a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).



2) Se emite un CP que no
permita sustentar crdito fiscal,
costo o gasto para efecto
tributario. Esta excepcin no
opera para las compras del
Sector Pblico.



1) El importe de la operacin sea
igual o menor a S/. 700.00
(Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
2) Se emita comprobante de pago
que no permita sustentar crdito
fiscal, as como gasto o costo para
efectos tributarios. Esta excepcin
no opera cuando el adquirente sea
una entidad del Sector Pblico
Nacional.
3) Se emita cualquiera de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto
de Comprobantes de Pago,
excepto las plizas emitidas por las
bolsas de productos.
4) Se emita liquidacin de compra,
de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de
Pago.
3) Se emita alguno de los
documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de
de Comprobantes de pago.
4) El usuario del servicio
tenga la condicin de no
domiciliado.
ANEXO 1
ANEXO 2
ANEXO 3


1. Venta :
1.1 El adquiriente
1.2 El proveedor cuando:
Realice operaciones de reparto


Reciba el ntegro del importe de
la operacin
Operaciones en Bolsa de
Productos
2.
Retiro : el sujeto del IGV


3. Traslado : el propietario de los
bienes que realice o encargue
el traslado.


1. Venta
:
1.1
El adquiriente

1.2 El proveedor cuando:

Reciba el ntegro del importe
de la operacin


Operaciones en Bolsa de
Productos
2. Retiro : El sujeto del IGV

En la prestacin de
servicios:
El usuario
El prestador del
servicio cuando
reciba el integro del
importe de la
operacin

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCIN
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Anexo 1:
1. En la venta, retiro o traslado : Antes del inicio del traslado.
Salvo en los siguientes casos:

a ) En el retiro considerado venta de acuerdo al inc. a) del Art.
3 de la Ley del IGV.
Se deposita a la fecha del retiro o la fecha del comprobante de
pago,
lo que ocurra primero.

b ) En el intercambio de servicios de transformacin de bienes
con
parte del producto final de tales servicios.
El depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final
se realiza a la fecha del pago al prestador del servicio.
(*)

(*) Se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice
la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario
del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un
tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho
producto final, lo que ocurra primero.
OPORTUNIDAD DEL DEPSITO
Anexo 2:

Venta:
1. Si el adquiriente es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero
entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*)
2. Si es el proveedor porque recibi el ntegro del importe de la
operacin: Dentro del 5 da hbil siguiente de recibido el
ntegro del importe de la operacin.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos:
Hasta la fecha de entrega del importe contenido en la Pliza.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que
efecte la anotacin del CP en el Registro de Compras.
OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO
Anexo 3:

1. Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que
ocurra primero entre:
a) Fecha de pago (total o parcial)
b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro
de Compras (*)

2. Cuando el prestador es el sujeto obligado: Dentro
del 5 da hbil siguiente de recibido el ntegro del
importe de la operacin.

(*) Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en
que efecte la anotacin del comprobante de pago
en el Registro de Compras.
ACREDITACIN DEL DEPSITO
1. El comprobante de pago de los bienes y servicios
sujetos al Sistema deben emitirse en forma
separada.
En pesca: en el comprobante de pago debe consignarse el
nombre y matrcula de la embarcacin, tipo y cantidad de la
especie vendida y lugar y fecha de la descarga.
2. El adquiriente del bien o usuario del servicio deber
anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha
de emisin de las constancia de depsito, para lo
cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta
disposicin se exceptua para aquellos que utilice
sistemas computarizados de contabilidad.
MONTO DEL DEPSITO
Y CONSTANCIA RESPECTIVA.
MONTO DEL DEPSITO E IMPORTE DE LA OPERACIN
El importe de la operacin es:
1. En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la
operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro
documento, incluidos los tributos que graven la operacin.

2. En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en
operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado
segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, includos el
IGV e ISC segn corresponda).


Monto depsito = % de detraccin (segn anexos) x Importe Operacin

NUEVA CONSTANCIA DE DEPSITO
CONSTANCIA DE DEPSITO
La informacin que debe contener la Constancia de Depsito, es la
siguiente:
1.Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
2.Cdigo del bien o servicio por el cual se efecta el depsito.
3.Tipo de operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito.
4.Tipo y nmero del documento del adquiriente.
5.Tipo e importe del depsito.
6.Informacin del cheque.
7.Fecha y firma del depositante.
Tener en cuenta:
En las operaciones sujetas al Anexo 1 dicha informacin ser consignada con
anterioridad al traslado de bienes,mientras que en el anexo 2 y 3 podr ser
consignada hasta la fecha en que se origine la Obligacin tributaria del IGV.
INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO

Las constancias carecern de validez cuando:

1. No presente el sello del Banco de la Nacin.
2. Su numeracin no sea conforme.
3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de
operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber
realizado el depsito.
4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier
indicio de adulteracin.

LOS COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR LAS OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

Los comprobantes de pago que se emitan por
las Operaciones Sujetas al Sistema :

1. No podrn incluir operaciones distintas a estas.
2. Debern consignar como informacin no
necesariamente impresa la frase: Operacin
sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
OPERACIONES EN MONEDA EXTRAJERA

Las operaciones realizadas en moneda
extranjera sern convertidas a moneda
nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en
la fecha en que se origine la obligacin
tributaria del IGV o en la fecha en que se
deba efectuar el depsito, lo que ocurra
primero.
DEPSITOS A TRAVS DE SUNAT VIRTUAL.
1. Para poder realizar el depsito a travs de SUNAT Virtual, el sujeto
obligado
deber previamente:

I. Contar con el cdigo de usuario y la clave de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea ; y
II. Haber celebrado un convenio de afiliacin para realizar el pago del
monto del depsito con cargo en cuenta, con alguno de los
bancos habilitados que figuran en SUNAT Virtual, de acuerdo a las
condiciones establecidas por cada banco.
2. En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del
monto
depsito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliacin.
Para
tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y
seguir las indicaciones de dicho sistema.

3. La constancia de depsito ser generada por SUNAT Operaciones en
Lnea.

Tratndose de la modalidad masiva podr hacerlo de acuerdo con
el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por
Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT
Virtual.
DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN
Los depsitos sern realizados directamente en las agencias del Banco de la
Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato para depsito de detracciones: En este caso se utilizar un formato
por cada depsito a realizar, el mismo que ser proporcionado por el Banco
de la Nacin a travs de su red de agencias o podr ser impreso por el sujeto
obligado descargndolo del Portal en la Internet del citado banco
(www.bn.com.pe) o de la SUNAT (www.sunat.gob.pe).
Medios magnticos: En este caso la SUNAT publicar, a travs de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en
el (los) disquete(s) y en el cual se detallar la informacin mnima.
Slo podrn utilizarse medios magnticos cuando se realicen diez (10) o ms
depsitos.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nacin, ste
entregar al sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo.
DEPSITOS A TRAVS DEL BANCO DE LA NACIN
De la cancelacin del monto del depsito:
El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del
Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del
Sistema Financiero.
Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos
desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del
sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depsitos en dos (2) o ms cuentas utilizando medios
magnticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el
sujeto obligado deber adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nacin,
detallando lo siguiente:
i. El nmero de depsitos a realizar, el monto de cada depsito, el nombre del
titular y el nmero de cada cuenta; y,
ii. El importe, nmero y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nacin entregar al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como constancia de recepcin del (de los)
cheque(s).
DESTINO DE LOS MONTOS
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente
para el pago de las deudas tributarias que mantenga
el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, as como de las costas y gastos.

En ningn caso se podr utilizar los fondos de las
cuentas para el pago de obligaciones de terceros.

Los depsitos realizados en la cuenta del operador
del contrato de colaboracin empresarial sin
contabilidad independiente, por las operaciones
efectuadas en virtud a dicho contrato, podrn ser
objeto de distribucin a las partes contratantes, de
acuerdo al procedimiento sealado de acuerdo a
ley.
SOLICITUD DE LIBRE
DISPOSICIN DE LOS DEPSITOS
La dispocin de los depditos se clasifican en dos:
1. Procedimiento General
2. Procedimiento Especial.
PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr
solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros
cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.

En el caso de buenos contribuyentes o de agentes de retencin del
rgimen de retenciones del IGV, la solicitud de libre disposicin de
los montos depositados podr solicitarse como mximo seis (6)
veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los
meses de enero, marzo, mayo, julio, septiembre y noviembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nacin, sern considerados de libre
disposicin los montos depositados que no se agoten durante cuatro
(4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido
destinados al pago de los conceptos sealados en el art. 2 del d.
Leg. N 940 y modificatorias.
PROCEDIMIENTO GENERAL

Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a
bienes sealados en los anexos 1 y 2 y a los servicios de
transportes de bienes realizados por va terrestre, en que al
titular de la cuenta se le hubiera efectuado el depsito por las
las operaciones en las que tuvo la calidad de usuario y, a su
vez, por aquellas en las que tuvo la calidad de prestador del
servicio.

El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre
disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das
hbiles de cada quincena.
1. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en
las cuentas del Banco de la Nacin" deber ser presentada
por el contribuyente, su representante o apoderado autorizado
expresamente para realizar dicho trmite a travs de
documento pblico o privado con firma legalizada por fedatario
de la SUNAT o Notario Pblico. La referida solicitud ser
presentada, en la jurisdiccin que le corresponde.
2. A travs de SUNAT Operaciones en Lnea .
PRESENTACIN DE LA SOLICITUD
DE LIBERACIN DE FONDOS DE LA DETRACIN
CAUSALES DE INGRESO COMO RECAUDACIN
Cuando respecto del Titular de la cuenta:
a) El importe de las operaciones gravadas con el IGV o el IR declarados sea
inferior al importe de las operaciones de venta y/o prestacin de servicios
respecto de las cuales se hubiera efectuado el depsito.
b) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido a la fecha de verificacin
de dicha situacin por parte de la SUNAT.
c) No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta la solicite.
d) Haber incurrido en las infracciones contempladas en el numeral 1 del
artculo 174, numeral 1 del artculo 175, numeral 1 del artculo 176, numeral
1 del artculo 177 y el numeral 2 del artculo 178 del Cdigo Tributario.
El Banco de la Nacin ingresar como recaudacin los montos
correspondientes, de acuerdo a la comunicacin que para tal efecto le remita
la SUNAT.
Hay que recordar que estos importes recaudados se van direccionar a las
obligaciones mensuales que tengan los contribuyentes.
INFRACCIONES Y SANCIONES
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu
el depsito: 100% del importe no depositado.
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del
depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin:
100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos
depositados un destino distinto al previsto en el Sistema:
100% del importe indebidamente utilizado.
CASO PRACTICO
LA EMPRESA TELECOMUNICACIONES YISGUERUL SAC,
DURANTE EL MES DE MAYO 2011 LE HA FACTURADO A SU
CLIENTE MOVISTAR LA SUMA DE S/ 45,000 POR CONCEPTO DE
COMISIONES MERCANTILES (SERVICIO AFECTO A LA
DETRACCIN 12% ).
SE SABE QUE LAS COMPRAS TOTALES DE MAYO FUERON POR
S/ 13,200.
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCION

DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin:
S/ 45,000
% de la detraccin = 12%
Monto de la Detraccin = 45,000 x 12% = 5,400
Igv en la operacin de compra
13,200 x 18% = S/ 2,013.56
1.18
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago que efecte MOVISTAR a
Telecomunicaciones Yisguerul SAC, deber
efectuarse el depsito de la detraccin (5,400) en
la cuenta de Detracciones cuyo titular es
Telecomunicaciones.
CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR
VENTAS TOTALES = S/ 45,000
Valor de venta = Base Imponible = 45,000 = 38,135.59
1.18
Igv en las ventas = 38,135.59 x 18% = S/ 6,864.41
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 13,200
Valor de compra = Base Imponible = 13,200 = 11.186.44
1.18
Igv en las compras = 11,186.44 x 18% = S/ 2,013.56
---------------------------------------------------------------------------------
RENTA MAYO 2011:
Base imponible de ventas x 2% = 38,135.59 x 2% = 762.71

CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS
FONDOS DE LAS DETRACCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 6,864
IGV POR LAS COMPRAS = 2,014
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 4,850
DEUDA POR RENTA MAYO = 763
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 5,613

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL
DE LA DEUDA TRIBUTARIA
CUNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL?
HAY: S/ 5,400
CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL ANTE LA SUNAT?
ES DE: S/ 5,613
ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN PARA CUBRIR
LA DEUDA TRIBUTARIA?
NO, NO ALCANZA NO CUBRE.



ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA
TELECOMUNICACIONES YISGUERUL PARA PAGAR EL
SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 213.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .


CASO PARA DESARROLLAR
LA EMPRESA METAL MECNICA LIMOSUR SRL, DURANTE EL
MES DE MAYO 2011 REALIZA EL SERVICIO DE MANTENIMIENTO
DEL SISTEMA HIDRAULICO A PESQUERA ISYS EIRL Y EMITE LA
FACTURA POR UN PRECIO DE S/ 15,000.
AS MISMO SE SABE QUE LIMOSUR REALIZ COMPRAS VARIAS
POR S/ 5,000.
LIMOSUR CALCULA SU RENTA APLICANDO EL 2% .
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA DETRACCIN
B) DETERMINAR SU EL MONTO DETRAIDO, CUBRE O ALCANZA PARA EL
PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA.
DESARROLLO
Importe de la Operacin AFECTA a la Detraccin:
S/ 15,000
% de la detraccin = 9% - SEGN EL ANEXO
Monto de la Detraccin = 15,000 x 9% = 1,350
Tener en cuenta
Que, dentro de los 5 das hbiles posteriores al
pago que efecte PESQUERA ISYS EIRL a LIMOSUR
SRL, deber efectuarse el depsito de la
detraccin (1,350) en la cuenta de Detracciones
cuyo titular es LIMOSUR SRL
CALCULO DEL IGV Y RENTA A PAGAR
VENTAS TOTALES = S/ 15,000
Valor de venta = Base Imponible = 15,000 = 12,711.86
1.18
Igv en las ventas = 12,711.86 x 18% = S/ 2,288.14
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES = S/ 5,000
Valor de compra = Base Imponible = 5,000 = 4,237.29
1.18
Igv en las compras = 4,237.29 x 18% = S/ 762.71
---------------------------------------------------------------------------------
RENTA MAYO 2011:
Base imponible de ventas x 2% = 12,711.86 x 2% = 254.24
CALCULO DE IGV A PAGAR UTILIZANDO LOS
FONDOS DE LAS DETRACCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 2,288
IGV POR LAS COMPRAS = 763
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 1,525
DEUDA POR RENTA MAYO = 254
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA = 1,779

PROCEDIMIENTO PARA EL PAGO DEL TOTAL
DE LA DEUDA TRIBUTARIA
CUNTO HAY EN LA CUENTA DETRACCIONES DE
LIMOSUR SRL?
HAY: S/ 1,350
CUNTO ES LA DEUDA TRIBUTARIA DE LIMOSUR SRL
ANTE LA SUNAT?
ES DE: S/ 1,779
ALCANZA EL MONTO DE LA DETRACCIN PARA CUBRIR
LA DEUDA TRIBUTARIA?
NO, NO ALCANZA NO CUBRE.


ENTONCES:
QU TENDR QUE REALIZAR LA EMPRESA LIMOSUR SRL
PARA PAGAR EL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA?
DEBER PAGAR LOS S/ 429.00 CON EFECTIVO O CHEQUE .


SISTEMA DE PERCEPCIONES
Quines son los Agentes de Percepcin?
Los Agentes de Percepcin se encuentran en el
Padrn de Agentes de Percepcin
La designacin de agentes de percepcin, as
como la exclusin de alguno de ellos, se
efectuar mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas,
con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos
que actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado
en el Decreto Supremo de designacin o
exclusin.
Cul es el monto de la percepcin?
El importe de la percepcin del IGV ser determinado
aplicando sobre el precio de venta, los
porcentajes sealados mediante Decreto supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales
debern encontrarse en un rango de
uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%).
En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el
porcentaje, el monto de la percepcin
ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de
venta, incluido el IGV.
Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido
rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de
materiales de construccin, comprendidos en los
numerales 13 al 17
del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que
dichos bienes sean entregados o
remitidos a la zona declarada en emergencia como
consecuencia del sismo ocurrido el 15 de
agosto del 2007.
Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a
percepcin se emita una factura o ticket que
otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin
un sujeto designado como agente de
percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%.

Ejemplos de aplicacin
Percepcin
Jos Garca con nmero de RUC 10203040505
(sujeto de la percepcin), es dueo de una licorera
y compra el 21 de Mayo, 90 cajas de cerveza a un
precio de 30 (producto sujeto a la percepcin) a la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", designada como
Agente de Percepcin, de acuerdo con el siguiente
detalle:
El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la
Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una
parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente
Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus
clientes de las 90 cajas de cerveza.
Tanto los S/. 411.86 del IGV como los S/. 54 de la
percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el
contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en
su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al
perodo de enero.

DESARROLLO
Importe de la Operacin:
90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
% de la percepcin = 2%
Monto de la Percepcin = 2,700 x 2% = S/ 54.00
Igv en la operacin = S/ 408.40
A LA FECHA DE VENCIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (JUNIO 2011)
Jos Garca calcular el total de sus ventas (valor
de venta e IGV). Suponiendo que durante Mayo
2010 vendi las 90 cajas a un precio de S/ 45.00
c/u, el clculo y pago del IGV ser:
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A
PAGAR:
VENTAS: 90 Cjs. X S/ 45.00 = S/ 4,050.00
Valor de venta = Base Imponible = 4,050 = 3,432.20
1.18
Igv en las ventas = 3,432.20 x 18% = S/ 617.80
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS: 90 Cjs. X S/ 30.00 = S/ 2,700.00
Valor de compra = Base Imponible = 2,700 = 2,288.14
1.18
Igv en las compras = 2,288.14 x 18% = S/ 411.86


CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
PERCEPCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 617.80
IGV POR LAS COMPRAS = 411.86
DEUDA TRIBUTARIA DE IGV = 205.94
MENOS: PERCEPCIN = ( 54.00)
IGV A PAGAR MAYO 2011 = 151.94

Tener en cuenta que si en este mes de Mayo 2011, Jos Garca hubiese
realizado mayores compras, su IGV por pagar disminuye y si ste es mayor
que el IGV de las ventas, pues tanto el mayor saldo de IGV como el importe
de la percepcin (S/ 54.00) quedarn pendientes de ser aplicados el
prximo mes.
CASO PARA DESARROLLAR
LA EMPRESA GRIFO CASMA SRL, DURANTE EL MES DE MAYO
2011 REALIZA LA COMPRA DE COMBUSTIBLE A PETROPER
(AGENTE DE PERCEPCIN 1% AL COMBUSTIBLE) POR UN
PRECIO DE S/ 21,000. AS MISMO SE SABE QUE LAS VENTAS
TOTALES DEL GRIFO DURANTE MAYO HAN SIDO DE S/ 23,500.
AS MISMO REALIZ COMPRAS VARIAS POR S/ 5,000 (NO AFECTAS
A LA PERCEPCIN)
SE PIDE:
A) CALCULAR EL IMPORTE DE LA PERCEPCIN
B) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDO A FAVOR SIN APLICAR LA
PERCEPCIN
C) CALCULAR EL IGV A PAGAR O SALDOS A FAVOR APLICANDO LA
PERCEPCIN

DESARROLLO
Importe de la Operacin:
S/ 21,000
% de la percepcin = 1%
Monto de la Percepcin = 21,000 x 1% = S/ 210.00
Igv en la operacin de compra
21,000 x 18% = S/ 3,203.39
1.18
CALCULO DE LA BASE IMPONIBLE E IGV A
PAGAR:
VENTAS TOTALES : S/ 23,500
Valor de venta = Base Imponible = 23,500 = 19,915.25
1.18
Igv en las ventas = 19,915.25 x 18% = S/ 3,584.75
---------------------------------------------------------------------------------
COMPRAS TOTALES : S/ 21,000 + 5,000 = 26,000
Valor de compra = Base Imponible = 26,000 = 22,033.90
1.18
Igv en las compras = 22,033.90 x 18% = S/ 3,966.10




CALCULO DE IGV A PAGAR APLICANDO LAS
PERCEPCIONES:
IGV POR LAS VENTAS = 3,584.75
IGV POR LAS COMPRAS = (3,966.10)
SALDO A FAVOR DEL IGV = (381.35)
MENOS - MAS: PERCEPCIN = ( 210.00)
SALDO A FAVOR MAYO 2011 = 591.35