CDIGO TRIBUTARIO

(Codificacin No. 2005-09)

(Suplemento del Registro Oficial !" #$-%&-2005).
Nota'
(a )ersin del Cdigo *ri+utario pre)io a la presente codificacin puede ser re)isada en la
seccin ,istrico tri+utaria.
INTRODUCCIN
-e conformidad a la atri+ucin .ue le otorga a la Comisin de (egislacin / Codificacin
el 0rt. #9 de la Constitucin 1ol2tica de la Rep3+lica" en esta Codificacin se ,an
suprimido' del (i+ro &&&" del *2tulo &" los cap2tulos && / &&& relacionados al *ri+unal -istrital
de lo 4iscal / sus 0tri+uciones" conforme lo esta+lecido en el 0rt. #9# / numeral 2 del 0rt.
#9! de la Constitucin 1ol2tica de la Rep3+lica5 /" por lo dispuesto en el literal ,) del 0rt.
## de la (e/ Org6nica del Conse7o Nacional de la 8udicatura5 /" *2tulo &&&" del Recurso de
Casacin" .ue se encuentra esta+lecido en la (e/ de Casacin.
&gualmente" se suprime del (i+ro &%" *2tulo &&&" la Seccin 2a del Cap2tulo && relacionado a
la -enuncia5 los Cap2tulos &&&" &%" % relacionados al Sumario" de los Recursos / Consultas"
/" *r6mite de los Recursos5 /" del Cap2tulo %&" la Seccin #ra de las Contra)enciones" /a
.ue al momento son aplica+les las disposiciones contenidas en el Cdigo de 1rocedimiento
1enal.
Libro Primero
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
*2tulo &
-&S1OS&C&ON9S 4:N-0;9N*0(9S
Art. 1.- mbito de a!i"a"i#$.- (os preceptos de este Cdigo regulan las relaciones
7ur2dicas pro)enientes de los tri+utos" entre los su7etos acti)os / los contri+u/entes o
responsa+les de a.uellos. Se aplicar6n a todos los tri+utos' nacionales" pro)inciales"
municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos" as2 como a las situaciones
.ue se deri)en o se relacionen con ellos.
1ara estos efectos" enti<ndese por tri+utos los impuestos" las tasas / las contri+uciones
especiales o de me7ora.
Art. %.- S&rema"'a de !a( $orma( trib&taria(.- (as disposiciones de este Cdigo / de
las dem6s le/es tri+utarias" pre)alecer6n so+re toda otra norma de le/es generales.
9n consecuencia" no ser6n aplica+les por la administracin ni por los rganos
7urisdiccionales las le/es / decretos .ue de cual.uier manera contra)engan este precepto.
Art. ).- Poder trib&tario.- Slo por acto legislati)o de rgano competente se podr6n
esta+lecer" modificar o e=tinguir tri+utos. No se dictar6n le/es tri+utarias con efecto
retroacti)o en per7uicio de los contri+u/entes.
(as tasas / contri+uciones especiales se crear6n / regular6n de acuerdo con la le/.
9l 1residente de la Rep3+lica podr6 fi7ar o modificar las tarifas arancelarias de aduana.
Art. *.- Re(er+a de !e,.- (as le/es tri+utarias determinar6n el o+7eto imponi+le" los
su7etos acti)o / pasi)o" la cuant2a del tri+uto o la forma de esta+lecerla" las e=enciones /
deducciones5 los reclamos" recursos / dem6s materias reser)adas a la le/ .ue de+an
concederse conforme a este Cdigo.
Art. -.- Pri$"iio( trib&tario(.- 9l r<gimen tri+utario se regir6 por los principios de
legalidad" generalidad" igualdad" proporcionalidad e irretroacti)idad.
Art. ..- /i$e( de !o( trib&to(.- (os tri+utos" adem6s de ser medios para recaudar ingresos
p3+licos" ser)ir6n como instrumento de pol2tica econmica general" estimulando la
in)ersin" la rein)ersin" el a,orro / su destino ,acia los fines producti)os / de desarrollo
nacional5 atender6n a las e=igencias de esta+ilidad / progreso sociales / procurar6n una
me7or distri+ucin de la renta nacional.
Art. 0.- /a"&!tad re1!ame$taria.- Slo al 1residente de la Rep3+lica" corresponde dictar
los reglamentos para la aplicacin de las le/es tri+utarias. 9l -irector >eneral del Ser)icio
de Rentas &nternas / el >erente >eneral de la Corporacin 0duanera 9cuatoriana" en sus
respecti)os 6m+itos" dictar6n circulares o disposiciones generales necesarias para la
aplicacin de las le/es tri+utarias / para la armon2a / eficiencia de su administracin.
Ning3n reglamento podr6 modificar o alterar el sentido de la le/ ni crear o+ligaciones
impositi)as o esta+lecer e=enciones no pre)istas en ella.
9n e7ercicio de esta facultad no podr6 suspenderse la aplicacin de le/es" adicionarlas"
reformarlas" o no cumplirlas" a prete=to de interpretarlas" siendo responsa+le por todo a+uso
de autoridad .ue se e7er?a contra los administrados" el funcionario o autoridad .ue dicte la
orden ilegal.
Art. 2.- /a"&!tad re1!ame$taria de !a( m&$i"ia!idade( , "o$(e3o( ro+i$"ia!e(.- (o
dispuesto en el art2culo anterior se aplicar6 igualmente a las municipalidades / conse7os
pro)inciales" cuando la le/ conceda a estas instituciones la facultad reglamentaria.
Art. 4.- Ge(ti#$ trib&taria.- (a gestin tri+utaria corresponde al organismo .ue la le/
esta+le?ca / comprende las funciones de determinacin / recaudacin de los tri+utos" as2
como la resolucin de las reclamaciones / a+solucin de las consultas tri+utarias.
Art. 15.- A"ti+idad re1!ada e im&1$ab!e.- 9l e7ercicio de la potestad reglamentaria / los
actos de gestin en materia tri+utaria" constitu/en acti)idad reglada / son impugna+les por
las )2as administrati)a / 7urisdiccional de acuerdo a la le/.
Art. 11.- Vi1e$"ia de !a !e,.- (as le/es tri+utarias" sus reglamentos / las circulares de
car6cter general" regir6n en todo el territorio nacional" en sus aguas / espacio a<reo
7urisdiccional o en una parte de ellos" desde el d2a siguiente al de su pu+licacin en el
Registro Oficial" sal)o .ue esta+le?can fec,as especiales de )igencia posteriores a esa
pu+licacin.
Sin em+argo" las normas .ue se refieran a tri+utos cu/a determinacin o li.uidacin de+an
reali?arse por per2odos anuales" como acto meramente declarati)o" se aplicar6n desde el
primer d2a del siguiente a@o calendario" /" desde el primer d2a del mes siguiente" cuando se
trate de per2odos menores.
Art. 1%.- P!a6o(.- (os pla?os o t<rminos a .ue se refieran las normas tri+utarias se
computar6n en la siguiente forma'
#. (os pla?os o t<rminos en a@os / meses ser6n continuos / fenecer6n el d2a e.ui)alente al
a@o o mes respecti)o5 /"
2. (os pla?os o t<rminos esta+lecidos por d2as se entender6n siempre referidos a d2as
,6+iles.
9n todos los casos en .ue los pla?os o t<rminos )encieren en d2a in,6+il" se entender6n
prorrogados ,asta el primer d2a ,6+il siguiente.
Art. 1).- I$terreta"i#$ de !a !e,.- (as normas tri+utarias se interpretar6n con arreglo a
los m<todos admitidos en -erec,o" teniendo en cuenta los fines de las mismas / su
significacin econmica.
(as pala+ras empleadas en la le/ tri+utaria se entender6n conforme a su sentido 7ur2dico"
t<cnico o usual" seg3n proceda" a menos .ue se las ,a/a definido e=presamente.
Cuando una misma le/ tri+utaria contenga disposiciones contradictorias" primar6 la .ue
m6s se conforme con los principios +6sicos de la tri+utacin.
Art. 1*.- Norma( (&!etoria(.- (as disposiciones" principios / figuras de las dem6s ramas
del -erec,o" se aplicar6n 3nicamente como normas supletorias / siempre .ue no contrar2en
los principios +6sicos de la tri+utacin.
(a analog2a es procedimiento admisi+le para colmar los )ac2os de la le/" pero en )irtud de
ella no pueden crearse tri+utos" e=enciones ni las dem6s materias 7ur2dicas reser)adas a la
le/.
*2tulo &&
-9 (0 OA(&>0C&BN *R&A:*0R&0
Cap2tulo &
-&S1OS&C&ON9S >9N9R0(9S
Art. 1-.- Co$"eto.- O+ligacin tri+utaria es el )2nculo 7ur2dico personal" e=istente entre el
9stado o las entidades acreedoras de tri+utos / los contri+u/entes o responsa+les de
a.uellos" en )irtud del cual de+e satisfacerse una prestacin en dinero" especies o ser)icios
aprecia+les en dinero" al )erificarse el ,ec,o generador pre)isto por la le/.
Art. 1..- 7e"8o 1e$erador.- Se entiende por ,ec,o generador al presupuesto esta+lecido
por la le/ para configurar cada tri+uto.
Art. 10.- Ca!i9i"a"i#$ de! 8e"8o 1e$erador.- Cuando el ,ec,o generador consista en un
acto 7ur2dico" se calificar6 conforme a su )erdadera esencia / naturale?a 7ur2dica" cual.uiera
.ue sea la forma elegida o la denominacin utili?ada por los interesados.
Cuando el ,ec,o generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos" el criterio para
calificarlos tendr6 en cuenta las situaciones o relaciones econmicas .ue efecti)amente
e=istan o se esta+le?can por los interesados" con independencia de las formas 7ur2dicas .ue
se utilicen.
Cap2tulo &&
-9( N0C&;&9N*O C 9D&>&A&(&-0- -9 (0 OA(&>0C&BN *R&A:*0R&0
Art. 12.- Na"imie$to.- (a o+ligacin tri+utaria nace cuando se reali?a el presupuesto
esta+lecido por la le/ para configurar el tri+uto.
Art. 14.- E:i1ibi!idad.- (a o+ligacin tri+utaria es e=igi+le a partir de la fec,a .ue la le/
se@ale para el efecto.
0 falta de disposicin e=presa respecto a esa fec,a" regir6n las siguientes normas'
#a.- Cuando la li.uidacin de+a efectuarla el contri+u/ente o el responsa+le" desde el
)encimiento del pla?o fi7ado para la presentacin de la declaracin respecti)a5 /"
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tri+utaria efectuar la
li.uidacin / determinar la o+ligacin" desde el d2a siguiente al de su notificacin.
Art. %5.- E(ti&!a"io$e( "o$ ter"ero(.- (as estipulaciones contractuales del su7eto pasi)o
con terceros" no pueden modificar la o+ligacin tri+utaria ni el su7eto de la misma. Con
todo" siempre .ue la le/ no pro,2+a la traslacin del tri+uto" los su7etos acti)os podr6n
e=igir" a su ar+itrio" la respecti)a prestacin al su7eto pasi)o o a la persona o+ligada
contractualmente.
Cap2tulo &&&
-9 (OS &N*9R9S9S
Art. %1.- I$tere(e( a "ar1o de! (&3eto a(i+o.- (a o+ligacin tri+utaria .ue no fuera
satisfec,a en el tiempo .ue la le/ esta+lece" causar6 a fa)or del respecti)o su7eto acti)o /
sin necesidad de resolucin administrati)a alguna" el inter<s anual e.ui)alente al #.# )eces
de la tasa acti)a referencial para no)enta d2as esta+lecida por el Aanco Central del 9cuador"
desde la fec,a de su e=igi+ilidad ,asta la de su e=tincin. 9ste inter<s se calcular6 de
acuerdo con las tasas de inter<s aplica+les a cada per2odo trimestral .ue dure la mora por
cada mes de retraso sin lugar a li.uidaciones diarias5 la fraccin de mes se li.uidar6 como
mes completo.
9ste sistema de co+ro de intereses se aplicar6 tam+i<n para todas las o+ligaciones en mora
.ue se generen en la le/ a fa)or de instituciones del 9stado" e=clu/endo las instituciones
financieras" as2 como para los casos de mora patronal ante el &nstituto 9cuatoriano de
Seguridad Social.
Art. %%.- I$tere(e( a "ar1o de! (&3eto a"ti+o.- (os cr<ditos contra el su7eto acti)o" por el
pago de tri+utos en e=ceso o inde+idamente" generar6n el mismo inter<s se@alado en el
art2culo anterior desde la fec,a en .ue se present la respecti)a solicitud de de)olucin del
pago en e=ceso o del reclamo por pago inde+ido.
Cap2tulo &%
-9 (OS S:89*OS
Art. %).- S&3eto a"ti+o.- Su7eto acti)o es el ente p3+lico acreedor del tri+uto.
Art. %*.- S&3eto a(i+o.- 9s su7eto pasi)o la persona natural o 7ur2dica .ue" seg3n la le/"
est6 o+ligada al cumplimiento de la prestacin tri+utaria" sea como contri+u/ente o como
responsa+le.
Se considerar6n tam+i<n su7etos pasi)os" las ,erencias /acentes" las comunidades de +ienes
/ las dem6s entidades .ue" carentes de personalidad 7ur2dica" constitu/an una unidad
econmica o un patrimonio independiente de los de sus miem+ros" suscepti+le de
imposicin" siempre .ue as2 se esta+le?ca en la le/ tri+utaria respecti)a.
Art. %-.- Co$trib&,e$te.- Contri+u/ente es la persona natural o 7ur2dica a .uien la le/
impone la prestacin tri+utaria por la )erificacin del ,ec,o generador. Nunca perder6 su
condicin de contri+u/ente .uien" seg3n la le/" de+a soportar la carga tri+utaria" aun.ue
realice su traslacin a otras personas.
Art. %..- Re(o$(ab!e.- Responsa+le es la persona .ue sin tener el car6cter de
contri+u/ente de+e" por disposicin e=presa de la le/" cumplir las o+ligaciones atri+uidas a
<ste.
*oda o+ligacin tri+utaria es solidaria entre el contri+u/ente / el responsa+le" .uedando a
sal)o el derec,o de <ste de repetir lo pagado en contra del contri+u/ente" ante la 7usticia
ordinaria / en 7uicio )er+al sumario.
Art. %0.- Re(o$(ab!e or rere(e$ta"i#$.- 1ara los efectos tri+utarios son responsa+les
por representacin'
#. (os representantes legales de los menores no emancipados / los tutores o curadores con
administracin de +ienes de los dem6s incapaces5
2. (os directores" presidentes" gerentes o representantes de las personas 7ur2dicas / dem6s
entes colecti)os con personalidad legalmente reconocida5
. (os .ue diri7an" administren o tengan la disponi+ilidad de los +ienes de entes colecti)os
.ue carecen de personalidad 7ur2dica5
$. (os mandatarios" agentes oficiosos o gestores )oluntarios respecto de los +ienes .ue
administren o dispongan5 /"
5. (os s2ndicos de .uie+ras o de concursos de acreedores" los representantes o li.uidadores
de sociedades de ,ec,o o de derec,o en li.uidacin" los depositarios 7udiciales / los
administradores de +ienes a7enos" designados 7udicial o con)encionalmente.
(a responsa+ilidad esta+lecida en este art2culo se limita al )alor de los +ienes administrados
/ al de las rentas .ue se ,a/an producido durante su gestin.
Art. %2.- Re(o$(ab!e "omo ad;&ire$te o (&"e(or.- Son responsa+les como ad.uirentes o
sucesores de +ienes'
#. (os ad.uirentes de +ienes ra2ces" por los tri+utos .ue afecten a dic,as propiedades"
correspondientes al a@o en .ue se ,a/a efectuado la transferencia / por el a@o inmediato
anterior5
2. (os ad.uirentes de negocios o empresas" por todos los tri+utos .ue se ,allare adeudando
el tradente" generados en la acti)idad de dic,o negocio o empresa .ue se transfiere" por el
a@o en .ue se realice la transferencia / por los dos a@os anteriores" responsa+ilidad .ue se
limitar6 al )alor de esos +ienes5
. (as sociedades .ue sustitu/an a otras" ,aci<ndose cargo del acti)o / del pasi)o" en todo o
en parte" sea por fusin" transformacin" a+sorcin o cuales.uier otra forma. (a
responsa+ilidad comprender6 a los tri+utos adeudados por a.uellas ,asta la fec,a del
respecti)o acto5
$. (os sucesores a t2tulo uni)ersal" respecto de los tri+utos adeudados por el causante5 /"
5. (os donatarios / los sucesores a t2tulo singular" respecto de los tri+utos adeudados por el
donante o causante correspondientes a los +ienes legados o donados.
(a responsa+ilidad se@alada en los numerales # / 2 de este art2culo" cesar6 en un a@o"
contado desde la fec,a en .ue se ,a/a comunicado a la administracin tri+utaria la
reali?acin de la transferencia.
Art. %4.- Otro( re(o$(ab!e(.- Ser6n tam+i<n responsa+les'
#. (os agentes de retencin" entendi<ndose por tales las personas naturales o 7ur2dicas .ue"
en ra?n de su acti)idad" funcin o empleo" est<n en posi+ilidad de retener tri+utos / .ue"
por mandato legal" disposicin reglamentaria u orden administrati)a" est<n o+ligadas a ello.
Ser6n tam+i<n agentes de retencin los ,erederos /" en su caso" el al+acea" por el impuesto
.ue corresponda a los legados5 pero cesar6 la o+ligacin del al+acea cuando termine el
encargo sin .ue se ,a/an pagado los legados5 /"
2. (os agentes de percepcin" entendi<ndose por tales las personas naturales o 7ur2dicas .ue"
por ra?n de su acti)idad" funcin o empleo" / por mandato de la le/ o del reglamento"
est<n o+ligadas a recaudar tri+utos / entregarlos al su7eto acti)o.
Art. )5.- A!"a$"e de !a re(o$(abi!idad.- (a responsa+ilidad de los agentes de retencin o
de percepcin es directa en relacin al su7eto acti)o / por consiguiente son los 3nicos
o+ligados ante <ste en la medida en .ue se ,a/a )erificado la retencin o percepcin de los
tri+utos5 / es solidaria con el contri+u/ente frente al mismo su7eto acti)o" cuando no se
,a/a efectuado total o parcialmente la retencin o percepcin.
Sin per7uicio de la sancin administrati)a o penal a .ue ,u+iere lugar" los agentes de
retencin o percepcin ser6n responsa+les ante el contri+u/ente por los )alores retenidos o
co+rados contra)iniendo las normas tri+utarias correspondientes" cuando no los ,u+ieren
entregado al ente por .uien o a cu/o nom+re los )erificaron.
Cap2tulo %
-9 (0S 9D9NC&ON9S
Art. )1.- Co$"eto.- 9=encin o e=oneracin tri+utaria es la e=clusin o la dispensa legal
de la o+ligacin tri+utaria" esta+lecida por ra?ones de orden p3+lico" econmico o social.
Art. )%.- Pre+i(i#$ e$ !e,.- Slo mediante disposicin e=presa de le/" se podr6 esta+lecer
e=enciones tri+utarias. 9n ellas se especificar6n los re.uisitos para su reconocimiento o
concesin a los +eneficiarios" los tri+utos .ue comprenda" si es total o parcial" permanente o
temporal.
Art. )).- A!"a$"e de !a e:e$"i#$.- (a e=encin slo comprender6 los tri+utos .ue
estu)ieren )igentes a la fec,a de la e=pedicin de la le/. 1or lo tanto" no se e=tender6 a los
tri+utos .ue se institu/an con posterioridad a ella" sal)o disposicin e=presa en contrario.
Art. )*.- Dero1atoria o modi9i"a"i#$.- (a e=encin" aun cuando ,u+iere sido concedida
en atencin a determinadas situaciones de ,ec,o" podr6 ser modificada o derogada por le/
posterior.
Sin em+argo" la concedida por determinado pla?o" su+sistir6 ,asta su e=piracin.
Art. )-.- E:e$"io$e( 1e$era!e(.- -entro de los l2mites .ue esta+le?ca la le/ / sin per7uicio
de lo .ue se disponga en le/es org6nicas o especiales" en general est6n e=entos
e=clusi)amente del pago de impuestos" pero no de tasas ni de contri+uciones especiales'
#. 9l 9stado" las municipalidades" los conse7os pro)inciales" las entidades de derec,o
p3+lico / las entidades de derec,o pri)ado con finalidad social o p3+lica5
2. (as instituciones del 9stado" las municipalidades u otras entidades del go+ierno seccional
o local" constituidos con independencia administrati)a / econmica como entidades de
derec,o p3+lico o pri)ado" para la prestacin de ser)icios p3+licos5
. (as empresas de econom2a mi=ta" en la parte .ue represente aportacin del sector
p3+lico5
$. (as instituciones / asociaciones de car6cter pri)ado" de +eneficencia o de educacin"
constituidas legalmente" siempre .ue sus +ienes o ingresos se destinen a los mencionados
fines / solamente en la parte .ue se in)ierta directamente en ellos5
5. (as Naciones :nidas" la Organi?acin de 9stados 0mericanos / otros organismos
internacionales" de los .ue forme parte el 9cuador" as2 como sus instituciones por los +ienes
.ue ad.uieran para su funcionamiento / en las operaciones de apo/o econmico /
desarrollo social5 /"
E. Aa7o la condicin de reciprocidad internacional'
a) (os 9stados e=tran7eros" por los +ienes .ue posean en el pa2s5
+) (as empresas multinacionales" en la parte .ue corresponda a los aportes del sector
p3+lico de los respecti)os 9stados5 /"
c) (os representantes oficiales" agentes diplom6ticos / consulares de naciones e=tran7eras"
por sus impuestos personales / aduaneros" siempre .ue no pro)engan de acti)idades
econmicas desarrolladas en el pa2s.
(as e=enciones generales de este art2culo no ser6n aplica+les al impuesto al )alor agregado
&%0 e impuesto a los consumos especiales &C9.
Art. )..- Pro8ibi"io$e(.- 1ro,2+ese a los +eneficiarios de e=enciones tri+utarias tomar a su
cargo las o+ligaciones .ue para el su7eto pasi)o esta+le?ca la le/5 as2 como e=tender" en
todo o en parte" el +eneficio de e=encin en forma alguna a los su7etos no e=entos
Cuando en actos o contratos inter)engan de una parte +eneficiarios de e=encin / de otra"
su7etos no e=entos" la o+ligacin tri+utaria se causar6 3nicamente en proporcin a la parte o
partes .ue no go?an de e=encin.
Cap2tulo %&
-9 (0 9D*&NC&BN -9 (0 OA(&>0C&BN *R&A:*0R&0
Art. )0.- <odo( de e:ti$"i#$.- (a o+ligacin tri+utaria se e=tingue" en todo o en parte" por
cuales.uiera de los siguientes modos'
#. Solucin o pago5
2. Compensacin5
. Confusin5
$. Remisin5 /"
5. 1rescripcin de la accin de co+ro.
Seccin #a.
-9 (0 SO(:C&BN O 10>O
Art. )2.- Por ;&i=$ debe 8a"er(e e! a1o.- 9l pago de los tri+utos de+e ser efectuado por
los contri+u/entes o por los responsa+les.
Art. )4.- Por ;&i=$ &ede 8a"er(e e! a1o.- 1odr6 pagar por el deudor de la o+ligacin
tri+utaria o por el responsa+le" cual.uier persona a nom+re de <stos" sin per7uicio de su
derec,o de reem+olso" en los t<rminos del art2culo 2E de este Cdigo.
Art. *5.- A ;&i=$ debe 8a"er(e e! a1o.- 9l pago de+e ,acerse al acreedor del tri+uto / por
<ste al funcionario" empleado o agente" a .uien la le/ o el reglamento faculte su
recaudacin" retencin o percepcin.
Art. *1.- C&>$do debe 8a"er(e e! a1o.- (a o+ligacin tri+utaria de+er6 satisfacerse en el
tiempo .ue se@ale la le/ tri+utaria respecti)a o su reglamento" / a falta de tal se@alamiento"
en la fec,a en .ue ,u+iere nacido la o+ligacin. 1odr6 tam+i<n cumplirse en las fec,as .ue
se fi7en en los con)enios de pago .ue se cele+ren de acuerdo con la le/.
Art. *%.- D#$de debe 8a"er(e e! a1o.- 9l pago de+e ,acerse en el lugar .ue se@ale la le/
o el reglamento o en el .ue funcionen las correspondientes oficinas de recaudacin" donde
se ,u+iere producido el ,ec,o generador" o donde tenga su domicilio el deudor.
Art. *).- C#mo debe 8a"er(e e! a1o.- Sal)o lo dispuesto en le/es org6nicas / especiales"
el pago de las o+ligaciones tri+utarias se ,ar6 en efecti)o" en moneda de curso legal5
mediante c,e.ues" d<+itos +ancarios de+idamente autori?ados" li+ran?as o giros +ancarios a
la orden del respecti)o recaudador del lugar del domicilio del deudor o de .uien fuere
facultado por la le/ o por la administracin para el efecto. Cuando el pago se efect3e
mediante c,e.ue no certificado" la o+ligacin tri+utaria se e=tinguir6 3nicamente al ,acerse
efecti)o.
(as notas de cr<dito emitidas por el su7eto acti)o" ser)ir6n tam+i<n para cancelar cual.uier
clase de tri+utos .ue administre el mismo su7eto.
0simismo" la o+ligacin tri+utaria podr6 ser e=tinguida total o parcialmente" mediante la
dacin en pago de +onos" certificados de a+ono tri+utario u otros similares" emitidos por el
respecti)o su7eto acti)o" o en especies o ser)icios" cuando las le/es tri+utarias lo permitan.
Art. **.- Pro8ibi"i#$.- 1ro,2+ese a los su7etos acti)os / por ende a sus agentes
recaudadores reci+ir en concepto de pago de la o+ligacin tri+utaria" t2tulos distintos de los
permitidos en el inciso tercero del art2culo anterior.
Art. *-.- Pa1o( a$ti"iado(.- (os pagos anticipados por concepto de tri+utos" sus
porcenta7es / oportunidad" de+en ser e=presamente dispuestos o autori?ados por la le/.
Art. *..- /a"i!idade( ara e! a1o.- (as autoridades administrati)as competentes" pre)ia
solicitud moti)ada del contri+u/ente o responsa+le" conceder6n facilidades para el pago de
tri+utos" mediante resolucin" siempre .ue se cumplan los re.uisitos esta+lecidos en este
Cdigo / en los t<rminos .ue el mismo se@ale.
Art. *0.- Im&ta"i#$ de! a1o.- Cuando el cr<dito a fa)or del su7eto acti)o del tri+uto
comprenda tam+i<n intereses / multas" los pagos parciales se imputar6n en el siguiente
orden' primero a intereses5 luego al tri+uto5 /" por 3ltimo a multas.
Art. *2.- Co$"&rre$"ia de ob!i1a"io$e( de &$ mi(mo trib&to.- Cuando el contri+u/ente o
responsa+le de+a al su7eto acti)o )arias o+ligaciones de un mismo tri+uto" el pago se
imputar6 primero a la o+ligacin m6s antigua .ue no ,u+iere prescrito" de acuerdo a la
regla del art2culo anterior.
Cuando la deuda sea de )arias o+ligaciones" por distintos tri+utos" el pago se imputar6 al
tri+uto .ue eli7a el deudor / de <ste a la o+ligacin m6s antigua" conforme a la misma regla.
-e no ,acerse esta eleccin" la imputacin se ,ar6 a la o+ligacin m6s antigua.
Art. *4.- A"eta"i#$ ar"ia! de !a ob!i1a"i#$.- Cuando determinada la o+ligacin
tri+utaria por la administracin" el contri+u/ente o responsa+le la aceptare en parte /
protestare en otra" podr6 efectuar el pago de la parte no o+7etada / formular su reclamo por
la otra.
(os su7etos acti)os de la respecti)a o+ligacin o sus agentes de recaudacin no podr6n
negarse" en ning3n caso" a reci+ir esos pagos.
Art. -5.- Pa1o or "o$(i1$a"i#$.- 9l pago de la o+ligacin tri+utaria puede tam+i<n
,acerse mediante consignacin" en la forma / ante la autoridad competente .ue este Cdigo
esta+lece" en los casos del art2culo anterior / en todos a.uellos en .ue el su7eto acti)o de la
o+ligacin tri+utaria o sus agentes se negaren a reci+ir el pago.
Seccin 2a
-9 (0 CO;19NS0C&BN
Art. -1.- De&da( , "r=dito( trib&tario(.- (as deudas tri+utarias se compensar6n total o
parcialmente" de oficio o a peticin de parte" con cr<ditos l2.uidos" por tri+utos pagados en
e=ceso o inde+idamente" reconocidos por la autoridad administrati)a competente o" en su
caso" por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" siempre .ue dic,os cr<ditos no se ,allen
prescritos / los tri+utos respecti)os sean administrados por el mismo organismo.
Art. -%.- De&da( trib&taria( , "r=dito( $o trib&tario(.- (as deudas tri+utarias se
compensar6n de igual manera con cr<ditos de un contri+u/ente contra el mismo su7eto
acti)o" por t2tulos distintos del tri+utario" reconocidos en acto administrati)o firme o por
sentencia e7ecutoriada" dictada por rgano 7urisdiccional.
No se admitir6 la compensacin de cr<ditos con el producto de tri+utos recaudados por
personas naturales o 7ur2dicas" .ue act3en como agentes de retencin o de percepcin.
No se admitir6 la compensacin de o+ligaciones tri+utarias o de cual.uier otra naturale?a
.ue se adeuden al >o+ierno Nacional / dem6s entidades / empresas de las instituciones del
9stado" con t2tulos de la deuda p3+lica e=terna.
Seccin a.
-9 (0 CON4:S&BN
Art. -).- Co$9&(i#$.- Se e=tingue por confusin la o+ligacin tri+utaria" cuando el
acreedor de <sta se con)ierte en deudor de dic,a o+ligacin" como consecuencia de la
transmisin o transferencia de los +ienes o derec,os .ue originen el tri+uto respecti)o.
Seccin $a.
-9 (0 R9;&S&BN
Art. -*.- Remi(i#$.- (as deudas tri+utarias slo podr6n condonarse o remitirse en )irtud de
le/" en la cuant2a / con los re.uisitos .ue en la misma se determinen. (os intereses / multas
.ue pro)engan de o+ligaciones tri+utarias" podr6n condonarse por resolucin de la m6=ima
autoridad tri+utaria correspondiente en la cuant2a / cumplidos los re.uisitos .ue la le/
esta+le?ca.
Seccin 5a.
-9 (0 1R9SCR&1C&BN -9 (0 0CC&BN -9 COARO
Art. --.- P!a6o de re("ri"i#$ de !a a""i#$ de "obro.- (a o+ligacin / la accin de co+ro
de los cr<ditos tri+utarios / sus intereses" as2 como de multas por incumplimiento de los
de+eres formales" prescri+ir6 en el pla?o de cinco a@os" contados desde la fec,a en .ue
fueron e=igi+les5 /" en siete a@os" desde a.uella en .ue de+i presentarse la correspondiente
declaracin" si <sta resultare incompleta o si no se la ,u+iere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago" la prescripcin operar6 respecto de cada cuota
o di)idendo" desde su respecti)o )encimiento.
9n el caso de .ue la administracin tri+utaria ,a/a procedido a determinar la o+ligacin
.ue de+a ser satisfec,a" prescri+ir6 la accin de co+ro de la misma" en los pla?os pre)istos
en el inciso primero de este art2culo" contados a partir de la fec,a en .ue el acto de
determinacin se con)ierta en firme" o desde la fec,a en .ue cause e7ecutoria la resolucin
administrati)a o la sentencia 7udicial .ue ponga fin a cual.uier reclamo o impugnacin
planteada en contra del acto determinati)o antes mencionado.
(a prescripcin de+e ser alegada e=presamente por .uien pretende +eneficiarse de ella" el
7ue? o autoridad administrati)a no podr6 declararla de oficio.
Art. -..- I$terr&"i#$ de !a re("ri"i#$ de !a a""i#$ de "obro.- (a prescripcin se
interrumpe por el reconocimiento e=preso o t6cito de la o+ligacin por parte del deudor o
con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar6 en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando la e7ecucin
,u+iere de7ado de continuarse por m6s de dos a@os" sal)o lo preceptuado en el art2culo 2$F"
o por afian?amiento de las o+ligaciones tri+utarias discutidas.
Cap2tulo %&&
-9 (OS 1R&%&(9>&OS -9( CRG-&*O *R&A:*0R&O
Art. -0.- Pri+i!e1io , re!a"i#$.- (os cr<ditos tri+utarios / sus intereses" go?an de
pri)ilegio general so+re todos los +ienes del deudor / tendr6n prelacin so+re cuales.uiera
otros" a e=cepcin de los siguientes'
#. (as pensiones alimenticias de+idas por la le/5
2. 9n los casos de prelacin de cr<ditos" los del Seguro >eneral O+ligatorio por aportes"
primas" fondos de reser)a" con)enios de purga de mora patronal" multas" descuentos u otros
.ue generen responsa+ilidad patronal / por cr<ditos concedidos a los asegurados o
+eneficiarios" ser6n pri)ilegiados / se pagar6n en el orden se@alado en el art2culo 2F$ del
Cdigo Ci)il5
. (o .ue se de+a al tra+a7ador por salarios o sueldos" participacin en las utilidades5
+onificaciones" fondo de reser)a" indemni?aciones / pensiones 7u+ilares" de conformidad
con la le/5 /"
$. (os cr<ditos caucionados con prenda o ,ipoteca" siempre .ue se ,u+ieren inscrito
legalmente antes de la notificacin con la determinacin del cr<dito tri+utario.
Art. -2.- Pre!a"i#$ de a"reedore(.- Cuando distintos su7etos acti)os sean acreedores de un
mismo su7eto pasi)o por diferentes tri+utos" el orden de prelacin entre ellos ser6' fisco"
conse7os pro)inciales" municipalidades / organismos autnomos.
Cap2tulo %&&&
-9( -O;&C&(&O *R&A:*0R&O
Art. -4.- Domi"i!io de !a( er(o$a( $at&ra!e(.- 1ara todos los efectos tri+utarios" se
tendr6 como domicilio de las personas naturales" el lugar de su residencia ,a+itual o donde
e7er?an sus acti)idades econmicas5 a.uel donde se encuentren sus +ienes" o se produ?ca el
,ec,o generador.
Art. .5.- Domi"i!io de !o( e:tra$3ero(.- Sin per7uicio de lo pre)isto en el art2culo
precedente" se considerar6n domiciliados en el 9cuador los e=tran7eros .ue" aun.ue residan
en el e=terior" apare?can perci+iendo en el 9cuador cual.uier clase de remuneracin"
principal o adicional5 o e7er?an o figuren e7erciendo funciones de direccin" administrati)a
o t<cnica" de representacin o de mandato" como e=pertos" t<cnicos o profesionales" o a
cual.uier otro t2tulo" con o sin relacin de dependencia" o contrato de tra+a7o en empresas
nacionales o e=tran7eras .ue operen en el pa2s. Se tendr6" en estos casos" por domicilio el
lugar donde apare?can e7erciendo esas funciones o perci+iendo esas remuneraciones5 / si
no fuere posi+le precisar de este modo el domicilio" se tendr6 como tal la capital de la
Rep3+lica.
Art. .1.- Domi"i!io de !a( er(o$a( 3&r'di"a(.- 1ara todos los efectos tri+utarios se
considera como domicilio de las personas 7ur2dicas'
#. 9l lugar se@alado en el contrato social o en los respecti)os estatutos5 /"
2. 9n defecto de lo anterior" el lugar en donde se e7er?a cual.uiera de sus acti)idades
econmicas o donde ocurriera el ,ec,o generador.
Art. .%.- /i3a"i#$ de domi"i!io e(e"ia!.- (os contri+u/entes / los responsa+les podr6n
fi7ar domicilio especial para efectos tri+utarios5 pero" la administracin tri+utaria respecti)a
estar6 facultada para aceptar esa fi7acin o e=igir en cual.uier tiempo" otra especial" en el
lugar .ue m6s con)enga para facilitar la determinacin / recaudacin de los tri+utos.
9l domicilio especial as2 esta+lecido" ser6 el 3nico )6lido para los efectos tri+utarios.
Art. .).- Per(o$a( domi"i!iada( e$ e! e:terior.- (as personas domiciliadas en el e=terior"
naturales o 7ur2dicas" contri+u/entes o responsa+les de tri+utos en el 9cuador" est6n
o+ligadas a instituir representante / a fi7ar domicilio en el pa2s" as2 como a comunicar tales
particulares a la administracin tri+utaria respecti)a.
Si omitieren este de+er" se tendr6 como representantes a las personas .ue e7ecutaren los
actos o tu)ieren las cosas generadoras de los tri+utos /" como domicilio" el de <stas.
*2tulo &&&
-9 (0 0-;&N&S*R0C&BN *R&A:*0R&0
Cap2tulo &
-9 (OS BR>0NOS
Art. .*.- Admi$i(tra"i#$ trib&taria "e$tra!.- (a direccin de la administracin tri+utaria"
corresponde en el 6m+ito nacional" al 1residente de la Rep3+lica" .uien la e7ercer6 a tra)<s
de los organismos .ue la le/ esta+le?ca.
9n materia aduanera se estar6 a lo dispuesto en la le/ de la materia / en las dem6s
normati)as aplica+les.
(a misma norma se aplicar6'
#. Cuando se trate de participacin en tri+utos fiscales5
2. 9n los casos de tri+utos creados para entidades autnomas o descentrali?adas" cu/a +ase
de imposicin sea la misma .ue la del tri+uto fiscal o <ste" / sean recaudados por la
administracin central5 /"
. Cuando se trate de tri+utos fiscales o de entidades de derec,o p3+lico" distintos a los
municipales o pro)inciales" acreedoras de tri+utos" aun.ue su recaudacin corresponda por
le/ a las municipalidades.
Art. .-.- Admi$i(tra"i#$ trib&taria (e""io$a!.- 9n el 6m+ito pro)incial o municipal" la
direccin de la administracin tri+utaria corresponder6" en su caso" al 1refecto 1ro)incial o
al 0lcalde" .uienes la e7ercer6n a tra)<s de las dependencias" direcciones u rganos
administrati)os .ue la le/ determine.
0 los propios rganos corresponder6 la administracin tri+utaria" cuando se trate de tri+utos
no fiscales adicionales a los pro)inciales o municipales5 de participacin en estos tri+utos" o
de a.uellos cu/a +ase de imposicin sea la de los tri+utos principales o estos mismos"
aun.ue su recaudacin corresponda a otros organismos.
Art. ...- Admi$i(tra"i#$ trib&taria de e:"e"i#$.- Se e=cept3an de lo dispuesto en los
art2culos precedentes" los casos en .ue la le/ e=presamente conceda la gestin tri+utaria a la
propia entidad p3+lica acreedora de tri+utos. 9n tal e)ento" la administracin de esos
tri+utos corresponder6 a los rganos del mismo su7eto acti)o .ue la le/ se@ale5 /" a falta de
este se@alamiento" a las autoridades .ue ordenen o de+an ordenar la recaudacin.
Cap2tulo &&
-9 (0S 0*R&A:C&ON9S C -9A9R9S
Art. .0.- /a"&!tade( de !a admi$i(tra"i#$ trib&taria.- &mplica el e7ercicio de las
siguientes facultades' de aplicacin de la le/5 la determinadora de la o+ligacin tri+utaria5
la de resolucin de los reclamos / recursos de los su7etos pasi)os5 la potestad sancionadora
por infracciones de la le/ tri+utaria o sus reglamentos / la de recaudacin de los tri+utos.
Art. .2.- /a"&!tad determi$adora.- (a determinacin de la o+ligacin tri+utaria" es el
acto o con7unto de actos reglados reali?ados por la administracin acti)a" tendientes a
esta+lecer" en cada caso particular" la e=istencia del ,ec,o generador" el su7eto o+ligado" la
+ase imponi+le / la cuant2a del tri+uto.
9l e7ercicio de esta facultad comprende' la )erificacin" complementacin o enmienda de
las declaraciones de los contri+u/entes o responsa+les5 la composicin del tri+uto
correspondiente" cuando se ad)ierta la e=istencia de ,ec,os imponi+les" / la adopcin de
las medidas legales .ue se estime con)enientes para esa determinacin.
Art. .4.- /a"&!tad re(o!&ti+a.- (as autoridades administrati)as .ue la le/ determine" est6n
o+ligadas a e=pedir resolucin moti)ada" en el tiempo .ue corresponda" respecto de toda
consulta" peticin" reclamo o recurso .ue" en e7ercicio de su derec,o" presenten los su7etos
pasi)os de tri+utos o .uienes se consideren afectados por un acto de administracin
tri+utaria.
Art. 05.- /a"&!tad (a$"io$adora.- 9n las resoluciones .ue e=pida la autoridad
administrati)a competente" se impondr6n las sanciones pertinentes" en los casos / en la
medida pre)istos en la le/.
Art. 01.- /a"&!tad re"a&dadora.- (a recaudacin de los tri+utos se efectuar6 por las
autoridades / en la forma o por los sistemas .ue la le/ o el reglamento esta+le?can para
cada tri+uto.
9l co+ro de los tri+utos podr6 tam+i<n efectuarse por agentes de retencin o percepcin .ue
la le/ esta+le?ca o .ue" permitida por ella" institu/a la administracin.
Libro Se1&$do
DE LOS PROCEDI<IENTOS TRIBUTARIOS
*2tulo &
-9( 1ROC9-&;&9N*O 0-;&N&S*R0*&%O *R&A:*0R&O
Cap2tulo &
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. 0%.- Ge(ti#$ trib&taria.- (as funciones de la administracin tri+utaria comprenden
dos gestiones distintas / separadas' (a determinacin / recaudacin de los tri+utos5 /" la
resolucin de las reclamaciones .ue contra a.uellas se presenten.
Art. 0).- Norma( de a""i#$.- (a actuacin de la administracin tri+utaria se desarrollar6
con arreglo a los principios de simplificacin" celeridad / eficacia.
Art. 0*.- Pro"edimie$to 1e$era! , de e:"e"i#$.- (os actos administrati)os se producir6n
por el rgano competente" mediante el procedimiento .ue este Cdigo esta+lece.
Se aplicar6 la le/ especial tri+utaria cuando por la naturale?a del tri+uto se institu/a un
procedimiento de e=cepcin.
Art. 0-.- Comete$"ia.- (a competencia administrati)a tri+utaria es la potestad .ue otorga
la le/ a determinada autoridad o institucin" para conocer / resol)er asuntos de car6cter
tri+utario.
Art. 0..- Irre$&$"iabi!idad de !a "omete$"ia.- (a competencia administrati)a en el
6m+ito tri+utario" es irrenuncia+le / se e7ercer6 precisamente por los rganos .ue la tengan
atri+uida como propia" sal)o los casos de delegacin o sustitucin" pre)istos por las le/es.
Art. 00.- I$determi$a"i#$ de !a "omete$"ia.- Cuando una le/ atri+u/a competencia a
una administracin tri+utaria" sin determinar la autoridad .ue ,a de e7ercerla" se entender6
concedida a .uien ordinariamente es competente para conocer de los reclamos en primera o
3nica instancia.
Art. 02.- A&toridad i$"omete$te.- Cuando el rgano administrati)o ante .uien se
presente una consulta" peticin" reclamo o recurso se considere incompetente para
resol)erlo" as2 lo declarar6 dentro de tres d2as /" en un pla?o igual lo en)iar6 ante la
autoridad .ue lo fuere" siempre .ue forme parte de la misma administracin tri+utaria. 1ero
si el rgano competente corresponde a otra administracin tri+utaria" el .ue ,u+iere
reci+ido la solicitud la de)ol)er6 al interesado dentro de igual pla?o" 7untamente con la
pro)idencia .ue dictar6 al efecto.
Art. 04.- I$"omete$"ia ar"ia!.- Cuando una consulta" peticin" reclamo o recurso se
refiera a )arios tri+utos .ue correspondan a distintas administraciones tri+utarias" la
autoridad receptora" dentro de tres d2as" a)ocar6 conocimiento de los asuntos .ue le
competan / dispondr6 .ue los restantes se cursen ante los organismos respecti)os" con
arreglo al art2culo anterior.
Art. 25.- Co$9!i"to( de "omete$"ia.- *odo conflicto de competencia .ue se suscite entre
autoridades de una misma administracin tri+utaria" lo resol)er6 el superior 7er6r.uico
com3n en el pla?o de oc,o d2as de producido.
Corresponder6 al tri+unal distrital de lo fiscal dirimir la competencia .ue se suscitare o se
promo)iere entre autoridades de distintas administraciones tri+utarias.
Art. 21.- /orma , "o$te$ido de !o( a"to(.- *odos los actos administrati)os se e=pedir6n
por escrito. 0dem6s" ser6n de+idamente moti)ados enunci6ndose las normas o principios
7ur2dicos .ue se ,a/a fundado / e=plicando la pertinencia de su aplicacin a los
fundamentos de ,ec,o cuando resuel)an peticiones" reclamos o recursos de los su7etos
pasi)os de la relacin tri+utaria" o cuando a+suel)an consultas so+re inteligencia o
aplicacin de la le/.
Art. 2%.- Pre(&$"i#$ de! a"to admi$i(trati+o.- (os actos administrati)os tri+utarios
go?ar6n de las presunciones de legitimidad / e7ecutoriedad / est6n llamados a cumplirse5
pero ser6n e7ecuti)os" desde .ue se encuentren firmes o se ,allen e7ecutoriados.
Sin em+argo" ning3n acto administrati)o emanado de las dependencias de las direcciones /
rganos .ue administren tri+utos" tendr6n )alide? si no ,an sido autori?ados o apro+ados
por el respecti)o director general o funcionario de+idamente delegado.
Art. 2).- A"to( 9irme(.- Son actos administrati)os firmes" a.uellos respecto de los cuales
no se ,u+iere presentado reclamo alguno" dentro del pla?o .ue la le/ se@ala.
Art. 2*.- A"to( e3e"&toriado(.- Se considerar6n e7ecutoriados a.uellos actos .ue consistan
en resoluciones de la administracin" dictados en reclamos tri+utarios" respecto de los
cuales no se ,u+iere interpuesto o no se ,u+iere pre)isto recurso ulterior" en la misma )2a
administrati)a.
Art. 2-.- Noti9i"a"i#$ de !o( a"to( admi$i(trati+o(.- *odo acto administrati)o relacionado
con la determinacin de la o+ligacin tri+utaria" as2 como las resoluciones .ue dicten las
autoridades respecti)as" se notificar6 a los peticionarios o reclamantes / a .uienes puedan
resultar directamente afectados por esas decisiones" con arreglo a los preceptos de este
Cdigo.
9l acto de .ue se trate no ser6 efica? respecto de .uien no se ,u+iere efectuado la
notificacin.
Art. 2..- C#m&to , ob!i1atoriedad de !o( !a6o(.- (os pla?os o t<rminos esta+lecidos"
en este Cdigo o en otras le/es tri+utarias org6nicas / especiales" se contar6n a partir del
d2a ,6+il siguiente al de la notificacin" legalmente efectuada" del correspondiente acto
administrati)o" / correr6n ,asta la 3ltima ,ora ,6+il del d2a de su )encimiento.
(os pla?os o t<rminos o+ligan por igual a los funcionarios administrati)os / a los
interesados en los mismos.
Cap2tulo &&
-9 (0 -9*9R;&N0C&BN
Art. 20.- Co$"eto.- (a determinacin es el acto o con7unto de actos pro)enientes de los
su7etos pasi)os o emanados de la administracin tri+utaria" encaminados a declarar o
esta+lecer la e=istencia del ,ec,o generador" de la +ase imponi+le / la cuant2a de un tri+uto.
Cuando una determinacin de+a tener como +ase el )alor de +ienes inmue+les" se atender6
o+ligatoriamente al )alor comercial con .ue figuren los +ienes en los catastros oficiales" a
la fec,a de producido el ,ec,o generador. Caso contrario" se practicar6 pericialmente el
a)al3o de acuerdo a los elementos )alorati)os .ue rigieron a esa fec,a.
Art. 22.- Si(tema( de determi$a"i#$.- (a determinacin de la o+ligacin tri+utaria se
efectuar6 por cual.uiera de los siguientes sistemas'
#. 1or declaracin del su7eto pasi)o5
2. 1or actuacin de la administracin5 o"
. -e modo mi=to.
Art. 24.- Determi$a"i#$ or e! (&3eto a(i+o.- (a determinacin por el su7eto pasi)o se
efectuar6 mediante la correspondiente declaracin .ue se presentar6 en el tiempo" en la
forma / con los re.uisitos .ue la le/ o los reglamentos e=i7an" una )e? .ue se configure el
,ec,o generador del tri+uto respecti)o.
(a declaracin as2 efectuada" es definiti)a / )inculante para el su7eto pasi)o" pero se podr6
rectificar los errores de ,ec,o o de c6lculo en .ue se ,u+iere incurrido" dentro del a@o
siguiente a la presentacin de la declaracin" siempre .ue con anterioridad no se ,u+iere
esta+lecido / notificado el error por la administracin.
Art. 45.- Determi$a"i#$ or e! (&3eto a"ti+o.- 9l su7eto acti)o esta+lecer6 la o+ligacin
tri+utaria" en todos los casos en .ue e7er?a su potestad determinadora" conforme al art2culo
E! de este Cdigo" directa o presunti)amente
.
Art. 41.- /orma dire"ta.- (a determinacin directa se ,ar6 so+re la +ase de la declaracin
del propio su7eto pasi)o" de su conta+ilidad o registros / m6s documentos .ue posea" as2
como de la informacin / otros datos .ue posea la administracin tri+utaria en sus +ases de
datos" o los .ue arro7en sus sistemas inform6ticos por efecto del cruce de informacin con
los diferentes contri+u/entes o responsa+les de tri+utos" con entidades del sector p3+lico u
otras5 as2 como de otros documentos .ue e=istan en poder de terceros" .ue tengan relacin
con la acti)idad gra)ada o con el ,ec,o generador.
9l su7eto acti)o podr6" dentro de la determinacin directa" esta+lecer las normas necesarias
para regular los precios de transferencia de +ienes o ser)icios para efectos tri+utarios. 9l
e7ercicio de esta facultad proceder6" e=clusi)amente" en los siguientes casos'
a) Si las )entas se efect3an al costo o a un )alor inferior al costo" sal)o .ue el contri+u/ente
demuestre documentadamente .ue los +ienes )endidos sufrieron dem<rito o e=istieron
circunstancias .ue determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales
condiciones" para lo cual el su7eto pasi)o presentar6 un informe al Ser)icio de Rentas
&nternas5
+) *am+i<n proceder6 la regulacin si las )entas al e=terior se efect3an a precios inferiores
de los corrientes .ue rigen en los mercados e=ternos al momento de la )enta" a ni)el de
primer importador5 sal)o .ue el contri+u/ente demuestre documentadamente .ue no fue
posi+le )ender a precios de mercado" sea por.ue la produccin e=porta+le fue marginal o
por.ue los +ienes sufrieron deterioro5 /"
c) Se regular6n los costos si las importaciones se efect3an a precios superiores de los .ue
rigen en los mercados internacionales.
(as disposiciones de este art2culo" contenidas en los literales a)" +) / c) no son aplica+les a
las )entas al detal.
1ara efectos de las anteriores regulaciones el Ser)icio de Rentas &nternas mantendr6
informacin actuali?ada de las operaciones de comercio e=terior para lo cual podr6
re.uerirla de los organismos .ue la posean. 9n cual.uier caso la administracin tri+utaria
de+er6 respetar los principios tri+utarios de igualdad / generalidad" as2 como las normas
internacionales de )aloracin.
Art. 4%.- /orma re(&$ti+a.- *endr6 lugar la determinacin presunti)a" cuando no sea
posi+le la determinacin directa" /a por falta de declaracin del su7eto pasi)o" pese a la
notificacin particular .ue para el efecto ,u+iese ,ec,o el su7eto acti)o /a por.ue los
documentos .ue respalden su declaracin no sean acepta+les por una ra?n fundamental o
no presten m<rito suficiente para acreditarla. 9n tales casos" la determinacin se fundar6 en
los ,ec,os" indicios" circunstancias / dem6s elementos ciertos .ue permitan esta+lecer la
configuracin del ,ec,o generador / la cuant2a del tri+uto causado" o mediante la
aplicacin de coeficientes .ue determine la le/ respecti)a.
Art. 4).- Determi$a"i#$ mi:ta.- -eterminacin mi=ta" es la .ue efect3a la administracin
a +ase de los datos re.ueridos por ella a los contri+u/entes o responsa+les" .uienes .uedan
)inculados por tales datos" para todos los efectos.
Art. 4*.- Cad&"idad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la
o+ligacin tri+utaria" sin .ue se re.uiera pronunciamiento pre)io'
#. 9n tres a@os" contados desde la fec,a de la declaracin" en los tri+utos .ue la le/ e=i7a
determinacin por el su7eto pasi)o" en el caso del art2culo !95
2. 9n seis a@os" contados desde la fec,a en .ue )enci el pla?o para presentar la
declaracin" respecto de los mismos tri+utos" cuando no se ,u+ieren declarado en todo o en
parte5 /"
. 9n un a@o" cuando se trate de )erificar un acto de determinacin practicado por el su7eto
acti)o o en forma mi=ta" contado desde la fec,a de la notificacin de tales actos.
Art. 4-.- I$terr&"i#$ de !a "ad&"idad.- (os pla?os de caducidad se interrumpir6n por la
notificacin legal de la orden de )erificacin" emanada de autoridad competente.
Se entender6 .ue la orden de determinacin no produce efecto legal alguno cuando los
actos de fiscali?acin no se iniciaren dentro de 20 d2as ,6+iles" contados desde la fec,a de
notificacin con la orden de determinacin o si" iniciados" se suspendieren por m6s de #5
d2as consecuti)os. Sin em+argo" el su7eto acti)o podr6 e=pedir una nue)a orden de
determinacin" siempre .ue aun se encuentre pendiente el respecti)o pla?o de caducidad"
seg3n el art2culo precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un a@o para
.ue opere la caducidad" seg3n lo dispuesto en el art2culo precedente" la interrupcin de la
caducidad producida por esta orden de determinacin no podr6 e=tenderse por m6s de un
a@o contado desde la fec,a en .ue se produ7o la interrupcin5 en este caso" si el
contri+u/ente no fuere notificado con el acto de determinacin dentro de este a@o de
e=tincin" se entender6 .ue ,a caducado la facultad determinadora de la administracin
tri+utaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al su7eto pasi)o cuando se encuentra
pendiente de discurrir un lapso ma/or a un a@o para .ue opere la caducidad" el acto de
determinacin de+er6 ser notificado al contri+u/ente dentro de los pertinentes pla?os
pre)istos por el art2culo precedente. Se entender6 .ue no se ,a interrumpido la caducidad
de la orden de determinacin si" dentro de dic,os pla?os el contri+u/ente no es notificado
con el acto de determinacin" con el .ue culmina la fiscali?acin reali?ada.
Cap2tulo &&&
-9A9R9S 4OR;0(9S -9( CON*R&A:C9N*9 O R9S1ONS0A(9
Art. 4..- Debere( 9orma!e(.- Son de+eres formales de los contri+u/entes o responsa+les'
#. Cuando lo e=i7an las le/es" ordenan?as" reglamentos o las disposiciones de la respecti)a
autoridad de la administracin tri+utaria'
a) &nscri+irse en los registros pertinentes" proporcionando los datos necesarios relati)os a su
acti)idad5 /" comunicar oportunamente los cam+ios .ue se operen5
+) Solicitar los permisos pre)ios .ue fueren del caso5
c) (le)ar los li+ros / registros conta+les relacionados con la correspondiente acti)idad
econmica" en idioma castellano5 anotar" en moneda de curso legal" sus operaciones o
transacciones / conser)ar tales li+ros / registros" mientras la o+ligacin tri+utaria no est<
prescrita5
d) 1resentar las declaraciones .ue correspondan5 /"
e) Cumplir con los de+eres espec2ficos .ue la respecti)a le/ tri+utaria esta+le?ca.
2. 4acilitar a los funcionarios autori?ados las inspecciones o )erificaciones" tendientes al
control o a la determinacin del tri+uto.
. 9=,i+ir a los funcionarios respecti)os" las declaraciones" informes" li+ros / documentos
relacionados con los ,ec,os generadores de o+ligaciones tri+utarias / formular las
aclaraciones .ue les fueren solicitadas.
$. Concurrir a las oficinas de la administracin tri+utaria" cuando su presencia sea re.uerida
por autoridad competente.
Art. 40.- Re(o$(abi!idad or i$"&m!imie$to.- 9l incumplimiento de de+eres formales
acarrear6 responsa+ilidad pecuniaria para el su7eto pasi)o de la o+ligacin tri+utaria" sea
persona natural o 7ur2dica" sin per7uicio de las dem6s responsa+ilidades a .ue ,u+iere lugar.
Art. 42.- Debere( de ter"ero(.- Siempre .ue la autoridad competente de la respecti)a
administracin tri+utaria lo ordene" cual.uier persona natural" por s2 o como representante
de una persona 7ur2dica" o de ente econmico sin personalidad 7ur2dica" en los t<rminos de
los art2culos 2$ / 2F de este Cdigo" estar6 o+ligada a comparecer como testigo" a
proporcionar informes o e=,i+ir documentos .ue e=istieran en su poder" para la
determinacin de la o+ligacin tri+utaria de otro su7eto.
No podr6 re.uerirse la informacin a la .ue se refiere el inciso anterior" a los ministros del
culto" en asuntos relati)os a su ministerio5 a los profesionales" en cuanto tengan derec,o a
in)ocar el secreto profesional5 al cn/uge" o con)i)iente con derec,o" / a los parientes
dentro del cuarto grado ci)il de consanguinidad / segundo de afinidad.
Art. 44.- Car>"ter de !a i$9orma"i#$ trib&taria.- (as declaraciones e informaciones de
los contri+u/entes" responsa+les o terceros" relacionadas con las o+ligaciones tri+utarias"
ser6n utili?adas para los fines propios de la administracin tri+utaria.
(a administracin tri+utaria" de+er6 difundir anualmente los nom+res de los su7etos pasi)os
/ los )alores .ue ,a/an pagado o no por sus o+ligaciones tri+utarias.
Art. 155.- Di9&(i#$ , de(ti$o de !o( re"&r(o(.- 9l >o+ierno Nacional informar6
anualmente so+re los montos de los ingresos tri+utarios recaudados / el destino de <stos.
Art. 151.- Debere( de 9&$"io$ario( ?b!i"o(.- (os notarios" registradores de la propiedad
/ en general los funcionarios p3+licos" de+er6n e=igir el cumplimiento de las o+ligaciones
tri+utarias .ue para el tr6mite" reali?acin o formali?acin de los correspondientes negocios
7ur2dicos esta+le?ca la le/.
9st6n igualmente o+ligados a cola+orar con la administracin tri+utaria respecti)a"
comunic6ndole oportunamente la reali?acin de ,ec,os imponi+les de los .ue tengan
conocimiento en ra?n de su cargo.
Art. 15%.- Sa$"io$e( a ter"ero(.- (as personas naturales o los representantes legales de
sociedades a .uienes la m6=ima autoridad de la respecti)a administracin tri+utaria ,u+iere
re.uerido informacin relati)a a la determinacin de las o+ligaciones tri+utarias / .ue no la
proporcionaren en el t<rmino de )einte (20) d2as contados desde el re.uerimiento" .ue a
peticin del su7eto pasi)o puede la administracin prorrogarlo por cinco d2as" ser6n
sancionados por esta autoridad con una multa de cincuenta / dos dlares cincuenta / siete
centa)os de los 9stados :nidos de 0m<rica (:S H 52"5F) de persistir en la omisin la multa
se duplicar6 en cada nue)o re.uerimiento.
(os funcionarios / empleados pertenecientes al sector p3+lico .ue no proporcionaren las
informaciones .ue dispongan so+re la reali?acin de ,ec,os imponi+les de los su7etos
pasi)os o las informaciones re.ueridas por la m6=ima autoridad de la respecti)a
administracin tri+utaria ser6n sancionados con una multa de cincuenta / dos dlares
cincuenta / siete centa)os de los 9stados :nidos de 0m<rica (:S H 52"5F )" de persistir en
la omisin el -irector del Ser)icio de Rentas &nternas solicitar6 a la autoridad nominadora
la destitucin del infractor. &gual sancin se impondr6 a los notarios" registradores de la
propiedad / registradores de lo mercantil" cuando de7en de o+ser)ar la prescripcin del
art2culo #0# de <ste Cdigo.
Cap2tulo &%
-9 (OS -9A9R9S -9 (0 0-;&N&S*R0C&BN
Art. 15).- Debere( (&(ta$"ia!e(.- Son de+eres sustanciales de la administracin tri+utaria'
#. 97ercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo / a las normas
tri+utarias aplica+les5
2. 9=pedir los actos determinati)os de o+ligacin tri+utaria" de+idamente moti)ados" con
e=presin de la documentacin .ue los respalde" / consignar por escrito los resultados
fa)ora+les o desfa)ora+les de las )erificaciones .ue realice5
. Reci+ir toda peticin o reclamo" inclusi)e el de pago inde+ido" .ue presenten los
contri+u/entes" responsa+les o terceros .ue tengan inter<s en la aplicacin de la le/
tri+utaria / tramitarlo de acuerdo a la le/ / a los reglamentos5
$. Reci+ir" in)estigar / tramitar las denuncias .ue se les presenten so+re fraudes tri+utarios
o infracciones de le/es impositi)as de su 7urisdiccin5
5. 9=pedir resolucin moti)ada en el tiempo .ue corresponda" en las peticiones" reclamos"
recursos o consultas .ue presenten los su7etos pasi)os de tri+utos o .uienes se consideren
afectados por un acto de la administracin5
E. Notificar los actos / las resoluciones .ue e=pida" en el tiempo / con las formalidades
esta+lecidas en la le/" a los su7etos pasi)os de la o+ligacin tri+utaria / a los afectados con
ella5
F. 4undamentar / defender ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal la legalidad / )alide? de
las resoluciones .ue se contro)iertan / aportar a este rgano 7urisdiccional todos los
elementos de 7uicio necesarios para esta+lecer o esclarecer el derec,o de las partes5
!. Re)isar de oficio sus propios actos o resoluciones" dentro del tiempo / en los casos .ue
este Cdigo pre)<5
9. Cumplir sus propias decisiones e7ecutoriadas" sin per7uicio de lo dispuesto en el numeral
anterior5
#0. 0catar / ,acer cumplir por los funcionarios respecti)os" los decretos" autos /
sentencias" e=pedidos por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal5 /"
##. (os dem6s .ue la le/ esta+le?ca.
(os funcionarios o empleados de la administracin tri+utaria" en el e7ercicio de sus
funciones" son responsa+les" personal / pecuniariamente" por todo per7uicio .ue por su
accin u omisin dolosa causaren al 9stado o a los contri+u/entes.
(a ino+ser)ancia de las le/es" reglamentos" 7urisprudencia o+ligatoria e instrucciones
escritas de la administracin" ser6 sancionada con multa de )einte / seis dlares )einte /
oc,o centa)os de los 9stados :nidos de 0m<rica (2E"2! :S-) a ciento oc,enta / cuatro
dlares dos centa)os de los 9stados :nidos de 0m<rica (#!$"02 :S-). 9n caso de
reincidencia" ser6n sancionados con la destitucin del cargo por la m6=ima autoridad de la
respecti)a administracin tri+utaria" sin per7uicio de la accin penal a .ue ,u+iere lugar. (a
sancin administrati)a podr6 ser apelada de conformidad con la (e/ Org6nica de Ser)icio
Ci)il / Carrera 0dministrati)a / de :nificacin / Iomologacin de las Remuneraciones
del Sector 13+lico.
Art. 15*.- A"eta"i#$ t>"ita.- (a falta de resolucin por la autoridad tri+utaria" en el pla?o
fi7ado en el art2culo #2" se considerar6 como aceptacin t6cita de la reclamacin
respecti)a" / facultar6 al interesado para el e7ercicio de la accin .ue corresponda.
9l funcionario responsa+le ser6 sancionado conforme a lo dispuesto en el art2culo de la
(e/ de ;oderni?acin del 9stado" 1ri)ati?aciones / 1restacin de Ser)icios 13+licos por
parte de la &niciati)a 1ri)ada.
Cap2tulo %
-9 (0 NO*&4&C0C&BN
Art. 15-.- Co$"eto.- Notificacin es el acto por el cual se ,ace sa+er a una persona
natural o 7ur2dica el contenido de un acto o resolucin administrati)a" o el re.uerimiento de
un funcionario competente de la administracin en orden al cumplimiento de de+eres
formales.
Art. 15..- Noti9i"adore(.- (a notificacin se ,ar6 por el funcionario o empleado a .uien la
le/" el reglamento o el propio rgano de la administracin designe. 9l notificador de7ar6
constancia" +a7o su responsa+ilidad personal / pecuniaria" del lugar" d2a" ,ora / forma de
notificacin.
Art. 150.- /orma( de $oti9i"a"i#$.- (as notificaciones se practicar6n'
#. 9n persona5
2. 1or +oleta5
. 1or correo certificado o por ser)icios de mensa7er2a5
$. 1or la prensa5
5. 1or oficio" en los casos permitidos por este Cdigo5
E. 0 tra)<s de la casilla 7udicial .ue se se@ale5
F. 1or correspondencia postal" efectuada mediante correo p3+lico o pri)ado" o por sistemas
de comunicacin" facsimilares" electrnicos / similares" siempre .ue <stos permitan
confirmar ine.u2)ocamente la recepcin5
!. 1or constancia administrati)a escrita de la notificacin" cuando por cual.uier
circunstancia el deudor tri+utario se acercare a las oficinas de la administracin tri+utaria5
9. 9n el caso de personas 7ur2dicas o sociedades o empresas sin personer2a 7ur2dica" la
notificacin podr6 ser efectuada en el esta+lecimiento donde se u+i.ue el deudor tri+utario
/ ser6 reali?ada a <ste" a su representante legal" a cual.uier persona e=presamente
autori?ada por el deudor" al encargado de dic,o esta+lecimiento o a cual.uier dependiente
del deudor tri+utario.
9=iste notificacin t6cita cuando no ,a+i<ndose )erificado notificacin alguna" la persona a
.uien ,a de+ido notificarse una actuacin efect3e cual.uier acto o gestin por escrito .ue
demuestre ine.u2)ocamente su conocimiento. Se considerar6 como fec,a de la notificacin
a.uella en .ue se practi.ue el respecti)o acto o gestin" por parte de la persona .ue de+2a
ser notificada5 /"
#0. 1or el medio electrnico pre)isto en el art2culo 5E de la (e/ de Comercio 9lectrnico.
Art. 152.- Noti9i"a"i#$ er(o$a!.- (a notificacin personal se ,ar6 entregando al
interesado en el domicilio o lugar de tra+a7o del su7eto pasi)o" o de su representante legal" o
del tercero afectado o de la persona autori?ada para el efecto" original o copia certificada
del acto administrati)o de .ue se trate o de la actuacin respecti)a. (a diligencia de
notificacin ser6 suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas mencionadas en el
inciso anterior5 / el notificado se negare a firmar" lo ,ar6 por <l un testigo" de76ndose
constancia de este particular.
Surtir6 los efectos de la notificacin personal la firma del interesado" o de su representante
legal" ,ec,a constar en el documento .ue contenga el acto administrati)o de .ue se trate"
cuando <ste ,u+iere sido practicado con su concurrencia o participacin. Si no pudiere o no
.uisiere firmar" la notificacin se practicar6 conforme a las normas generales.
Art. 154.- Noti9i"a"i#$ or bo!eta(.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin
personal" por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa" se practicar6 la
diligencia por una +oleta" .ue ser6 de7ada en ese lugar" cercior6ndose el notificador de .ue"
efecti)amente" es el domicilio del notificado" seg3n los art2culos 59" E# / E2 de este
Cdigo.
(a +oleta contendr6' fec,a de notificacin5 nom+res / apellidos" o ra?n social del
notificado5 copia aut<ntica o certificada del acto o pro)idencia administrati)a de .ue se
trate5 /" la firma del notificador.
Juien reci+a la +oleta suscri+ir6 la correspondiente constancia del particular" 7untamente
con el notificador5 /" si no .uisiera o no pudiere firmar" se e=presar6 as2 con certificacin de
un testigo" +a7o responsa+ilidad del notificador.
Art. 115.- Noti9i"a"i#$ or "orreo.- *odo acto administrati)o tri+utario se podr6 notificar
por correo certificado" correo paralelo o sus e.ui)alentes. Se entender6 reali?ada la
notificacin" a partir de la constancia de la recepcin personal del a)iso del correo
certificado o del documento e.ui)alente del correo paralelo pri)ado.
*am+i<n podr6 notificarse por ser)icios de mensa7er2a en el domicilio fiscal" con acuse de
reci+o o con certificacin de la negati)a de recepcin. 9n este 3ltimo caso se de+er6 fi7ar la
notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si <ste estu)iere cerrado o si el su7eto
pasi)o o responsa+le se negare a reci+irlo.
Art. 111.- Noti9i"a"i#$ or !a re$(a.- Cuando las notificaciones de+an ,acerse a una
determinada generalidad de contri+u/entes" o de una localidad o ?ona5 o" cuando se trate de
,erederos o de personas cu/a indi)idualidad o residencia sea imposi+le de determinar" o el
caso fuere el pre)isto en el art2culo E0 de este Cdigo" la notificacin de los actos
administrati)os iniciales se ,ar6 por la prensa" por tres )eces en d2as distintos" en uno de los
peridicos de ma/or circulacin del lugar" si lo ,u+iere" o en el del cantn o pro)incia m6s
cercanos.
9stas notificaciones contendr6n 3nicamente la designacin de la generalidad de los
contri+u/entes a .uienes se diri7a5 /" cuando se trate de personas indi)iduales o colecti)as"
los nom+res / apellidos" o ra?n social de los notificados" o el nom+re del causante" si se
notifica a ,erederos" el acto de .ue se trate / el )alor de la o+ligacin tri+utaria reclamada.
(as notificaciones por la prensa surtir6n efecto desde el d2a ,6+il siguiente al de la 3ltima
pu+licacin.
Art. 11%.- Noti9i"a"i#$ or "a(i!!a 3&di"ia!.- 1ara efectos de la pr6ctica de esta forma de
notificacin" toda comunicacin .ue impli.ue un tr6mite .ue de conformidad con la le/
de+a ser patrocinado por un profesional del derec,o" de+e se@alar un n3mero de casilla /Ko
domicilio 7udicial para reci+ir notificaciones5 podr6 tam+i<n utili?arse esta forma de
notificacin en tr6mites .ue no re.uieran la condicin antes indicada" si el compareciente
se@ala un n3mero de casilla 7udicial para reci+ir notificaciones.
Art. 11).- Noti9i"a"i#$ or "orre(o$de$"ia o(ta!.- (a notificacin por correspondencia
postal la efectuar6 el empleado del ser)icio postal contratado en forma personal o por
+oleta" cumpliendo los re.uisitos / formalidades legales esta+lecidos para cada uno de
estos tipos de notificacin.
Art. 11*.- 7orario de $oti9i"a"i#$.- (a administracin tri+utaria podr6 notificar los actos
administrati)os dentro de las )einticuatro ,oras de cada d2a" procurando ,acerlo dentro del
,orario del contri+u/ente o de su a+ogado procurador.
1ara efectos de este art2culo" si la notificacin fuere reci+ida en un d2a u ,ora in,6+il"
surtir6 efectos el primer d2a ,6+il o la+ora+le siguiente a la recepcin.
*2tulo &&
-9 (0S R9C(0;0C&ON9S" CONS:(*0S C R9C:RSOS 0-;&N&S*R0*&%OS
Cap2tulo &
-9 (0S R9C(0;0C&ON9S
Art. 11-.- Re"!ama$te(.- (os contri+u/entes" responsa+les" o terceros .ue se cre/eren
afectados" en todo o en parte" por un acto determinati)o de o+ligacin tri+utaria" por
)erificacin de una declaracin" estimacin de oficio o li.uidacin" podr6n presentar su
reclamo ante la autoridad de la .ue emane el acto" dentro del pla?o de )einte d2as" contados
desde el d2a ,6+il siguiente al de la notificacin respecti)a.
(os reclamos por tri+utos .ue correspondan al 9stado seg3n el art2culo E$ de este Cdigo"
siempre .ue los reclamantes" tu)ieren su domicilio en la pro)incia de 1ic,inc,a" se
presentar6n en el Ser)icio de Rentas &nternas. 9n los dem6s casos podr6n presentarse ante
la respecti)a direccin regional o pro)incial. 9l empleado receptor pondr6 la fe de
presentacin en el escrito de reclamo / en cuarenta / oc,o ,oras lo remitir6 al Ser)icio de
Rentas &nternas
(os reclamos por tri+utos .ue correspondan al 9stado seg3n el art2culo E$ de este Cdigo"
se lo presentar6 ante las direcciones regionales o pro)inciales del Ser)icio de Rentas
&nternas .ue corresponda.
(as reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las le/es o
reglamentos aduaneros" o de los con)enios internacionales" se presentar6n ante el >erente
-istrital de 0duana de la localidad respecti)a.
(as peticiones por a)al3os de la propiedad inmue+le r3stica" se presentar6n / tramitar6n
ante la respecti)a municipalidad" la .ue los resol)er6 en la fase administrati)a" sin per7uicio
de la accin contenciosa a .ue ,u+iere lugar.
Art. 11..- Comare"e$"ia.- 9n toda reclamacin administrati)a comparecer6n los
reclamantes" personalmente o por medio de su representante legal o procurador" de+iendo
<ste legitimar su personer2a desde .ue comparece" a menos .ue por fundados moti)os se
solicite a la administracin un t<rmino prudencial para el efecto" en cu/o caso se le
conceder6 por un tiempo no inferior a oc,o d2as si el representado estu)iere en el 9cuador"
ni menor de treinta d2as si se ,allare en el e=terior. -e no legitimar la personer2a en el pla?o
concedido" se tendr6 como no presentado el reclamo" sin per7uicio de las responsa+ilidades
a .ue ,u+iere lugar en contra del compareciente.
Art. 110.- Re"!amo "o$3&$to.- 1odr6n reclamar en un mismo escrito dos o m6s personas"
siempre .ue sus derec,os o el fundamento de sus reclamos tengan como origen un mismo
,ec,o generador.
-e ser tres o m6s los reclamantes" estar6n o+ligados a nom+rar procurador com3n" con
.uien se contar6 en el tr6mite del reclamo" / si no lo ,icieren lo designar6 la autoridad .ue
conoce de <l.
Art. 112.- A"&m&!a"i#$ de e:edie$te(.- (a autoridad .ue instaure un procedimiento o
.ue lo tr6mite" de oficio o a peticin de parte" dispondr6 la acumulacin de e=pedientes .ue
contengan procedimientos so+re reclamos administrati)os" en los casos en .ue por guardar
estrec,a relacin o pro)enir de un mismo ,ec,o generador" aun.ue los reclamantes sean
distintos" puedan resol)erse en un mismo acto" o +ien por.ue la resolucin .ue recaiga en el
uno pueda afectar al derec,o o al inter<s directo .ue se discuta en otro procedimiento.
Art. 114.- Co$te$ido de! re"!amo.- (a reclamacin se presentar6 por escrito / contendr6'
#. (a designacin de la autoridad administrati)a ante .uien se la formule5
2. 9l nom+re / apellido del compareciente5 el derec,o por el .ue lo ,ace5 el n3mero del
registro de contri+u/entes" o el de la c<dula de identidad" en su caso.
. (a indicacin de su domicilio permanente" / para notificaciones" el .ue se@alare5
$. ;encin del acto administrati)o o+7eto del reclamo / la e=presin de los fundamentos de
,ec,o / de derec,o en .ue se apo/a" e=puestos clara / sucintamente5
5. (a peticin o pretensin concreta .ue se formule5 /"
E. (a firma del compareciente" representante o procurador / la del a+ogado .ue lo
patrocine.
0 la reclamacin se ad7untar6n las prue+as de .ue se disponga o se solicitar6 la concesin
de un pla?o para el efecto.
Art. 1%5.- Com!eme$ta"i#$ de! re"!amo.- Sal)o lo .ue se dispone en los art2culos F! /
F9 de este Cdigo" si la reclamacin fuere o+scura o no reuniere los re.uisitos esta+lecidos
en el art2culo anterior" la autoridad administrati)a receptora dispondr6 .ue se la aclare o
complete en el pla?o de die? d2as5 /" de no ,acerlo se tendr6 por no presentado el reclamo.
Art. 1%1.- Co$(ta$"ia de re(e$ta"i#$.- 9n toda peticin o reclamo inicial" se anotar6 en
el original / en la copia la fec,a de su presentacin / el n3mero .ue se asigne al tr6mite"
anotacin .ue ser6 firmada por el empleado receptor. (a copia se entregar6 al interesado.
9n las peticiones posteriores slo se anotar6 la fec,a de su presentacin en original / copia"
e ingresar6n al e=pediente respecti)o.
Art. 1%%.- Pa1o i$debido.- Se considerar6 pago inde+ido" el .ue se realice por un tri+uto
no esta+lecido legalmente o del .ue ,a/a e=encin por mandato legal5 el efectuado sin .ue
,a/a nacido la respecti)a o+ligacin tri+utaria" conforme a los supuestos .ue configuran el
respecti)o ,ec,o generador. 9n iguales condiciones" se considerar6 pago inde+ido a.uel
.ue se ,u+iere satisfec,o o e=igido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 1%).- Pa1o e$ e:"e(o.- Se considerar6 pago en e=ceso a.uel .ue resulte en demas2a en
relacin con el )alor .ue de+i pagarse al aplicar la tarifa pre)ista en la le/ so+re la
respecti)a +ase imponi+le. (a administracin tri+utaria" pre)ia solicitud del contri+u/ente"
proceder6 a la de)olucin de los saldos en fa)or de <ste" .ue apare?can como tales en sus
registros" en los pla?os / en las condiciones .ue la le/ / el reglamento determinen" siempre
/ cuando el +eneficiario de la de)olucin no ,a/a manifestado su )oluntad de compensar
dic,os saldos con similares o+ligaciones tri+utarias pendientes o futuras a su cargo.
Si el contri+u/ente no reci+e la de)olucin dentro del pla?o m6=imo de seis meses de
presentada la solicitud o si considera .ue lo reci+ido no es la cantidad correcta" tendr6
derec,o a presentar en cual.uier momento un reclamo formal para la de)olucin" en los
mismos t<rminos pre)istos en este Cdigo para el caso de pago inde+ido.
Cap2tulo &&
-9 (0 S:S*0NC&0C&BN
Seccin #a.
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. 1%*.- Pro"edimie$to de o9i"io.- 0dmitida al tr6mite una reclamacin" la autoridad
competente o el funcionario designado por ella impulsar6 de oficio el procedimiento" sin
per7uicio de atender oportunamente las peticiones de los interesados. 0l efecto se ordenar6
en una misma pro)idencia la pr6ctica de todas las diligencias de tr6mite .ue" por su
naturale?a" puedan reali?arse de manera simult6nea / no re.uieran tr6mite sucesi)o"
prescindi<ndose de diligencias innecesarias.
(a autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr6 designar a un funcionario
de la misma administracin para .ue" +a7o su )igilancia / responsa+ilidad" sustancie el
reclamo o peticin" suscri+iendo pro)idencias" solicitudes" despac,os" / dem6s actuaciones
necesarias para la tramitacin de la peticin o reclamo. (as resoluciones .ue tome el
delegado tendr6n la misma fuer?a 7ur2dica / podr6n ser suscepti+les de los recursos .ue
tienen las resoluciones de la autoridad tri+utaria .ue deleg.
Art. 1%-.- A""e(o a !a( a"t&a"io$e(.- Slo los reclamantes o sus a+ogados" tendr6n
derec,o para e=aminar en las oficinas de la administracin los e=pedientes de sus reclamos
e informarse de ellos en cual.uier estado de la tramitacin.
Ni a3n con orden superior ser6 permitido e=traer de las oficinas de la administracin
tri+utaria los e=pedientes .ue le pertene?can" ni la entrega de los mismos a .uienes no sean
los funcionarios o empleados .ue" por ra?n de su cargo inter)engan en la tramitacin del
reclamo" sal)o cuando lo ordene el *ri+unal -istrital de lo 4iscal.
Art. 1%..- Peti"i#$ de i$9orme(.- Cuando se re.uieran datos o informes de otras
instituciones del sector p3+lico" las comunicaciones se cursar6n directamente a .uienes
de+an proporcionarlos.
9n el r<gimen aduanero" siempre .ue para dictar resolucin fuere necesario un informe
pericial o t<cnico" se lo solicitar6 a la Corporacin 0duanera 9cuatoriana.
(os datos e informes ser6n en)iados en el pla?o de cinco d2as" sal)o .ue se solicite por el
informante un t<rmino ma/or por ra?ones fundadas.
Art. 1%0.- /a!ta de i$9orme(.- (a falta de los datos o informes re.ueridos" no interrumpir6
el pla?o .ue la autoridad administrati)a tiene para resol)er el reclamo" a menos .ue
a.uellos ,u+ieren sido solicitados por el reclamante" o se trate del caso pre)isto en el inciso
segundo del art2culo anterior.
(o estatuido en este art2culo" no e=clu/e la responsa+ilidad en .ue incurra el funcionario
culpa+le por falta de informacin o de datos" o por su demora en conferirlos.
Seccin 2a.
-9 (0 1R:9A0
Art. 1%2.- <edio( de r&eba.- 9n el procedimiento administrati)o son admisi+les todos
los medios de prue+a .ue la le/ esta+lece" e=cepto la confesin de funcionarios /
empleados p3+licos.
(a prue+a testimonial slo se admitir6 cuando por la naturale?a del asunto no pudiere
acreditarse de otro modo" ,ec,os .ue influ/an en la determinacin de la o+ligacin
tri+utaria.
Art. 1%4.- P!a6o de r&eba.- Se conceder6 pla?o pro+atorio cuando lo solicite el
reclamante o interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los ,ec,os materia del
reclamo. Ser6 fi7ado de acuerdo a la importancia o comple7idad de esos ,ec,os" pero en
ning3n caso e=ceder6 de treinta d2as ,6+iles.
Art. 1)5.- A&die$"ia.- (a autoridad administrati)a .ue cono?ca de un reclamo" ,asta
)einte d2as ,6+iles antes de )encerse el pla?o .ue tiene para resol)erlo" podr6" si a su 7uicio
fuere necesario" se@alar d2a / ,ora para la reali?acin de una audiencia" en la .ue el
interesado alegue en su defensa o se esclare?can puntos materia de la reclamacin.
Art. 1)1.- Determi$a"i#$ "om!eme$taria.- Cuando de la tramitacin del reclamo se
ad)ierta la e=istencia de ,ec,os no considerados en el acto de determinacin tri+utaria .ue
lo moti)a" o cuando los ,ec,os considerados fueren incompletos o ine=actos" la autoridad
administrati)a dispondr6 la suspensin del tr6mite / la pr6ctica de un acto de determinacin
complementario.
Reali?ado este acto" se correr6 traslado al interesado" por el pla?o de )einte d2as ,6+iles"
dentro del .ue se podr6 presentar todas las prue+as contra los resultados del nue)o acto.
%encido el pla?o" comen?ar6 a correr el lapso .ue se le concede a la administracin para
dictar resolucin" .ue se referir6 al acto inicial / al complementario.
Seccin a.
-9 (0 R9SO(:C&BN
Art. 1)%.- P!a6o ara re(o!+er.- (as resoluciones se e=pedir6n en el pla?o de #20 d2as
,6+iles" contados desde el d2a ,6+il siguiente al de la presentacin del reclamo" o al de la
aclaracin o ampliacin .ue disponga la autoridad administrati)a. Se e=cept3an de esta
norma los siguientes casos'
#. (os pre)istos en el art2culo #2F" en los .ue el pla?o correr6 desde el d2a ,6+il siguiente al
de la recepcin de los datos o informes solicitados por el reclamante" o del .ue se decida
prescindir de ellos5
2. (os .ue se mencionan en los art2culos #29 / ## en .ue se contar6 desde el d2a ,6+il
siguiente al )encimiento de los pla?os all2 determinados5 /"
.- (as reclamaciones aduaneras" en las .ue la resolucin se e=pedir6 en #20 d2as ,6+iles
por el >erente -istrital de 0duana respecti)o.
Art. 1)).- Re(o!&"i#$ e:re(a.- (as resoluciones ser6n moti)adas en la forma .ue se
esta+lece en el art2culo !#" con cita de la documentacin / actuaciones .ue las fundamentan
/ de las disposiciones legales aplicadas. -ecidir6n todas las cuestiones planteadas por los
interesados / a.uellas otras deri)adas del e=pediente o de los e=pedientes acumulados.
Art. 1)*.- A"eta"i#$ t>"ita.- 9n todo caso" el silencio administrati)o no e=cluir6 el de+er
de la administracin de dictar resolucin e=presa" aun.ue se ,u+iere deducido accin
contenciosa por el silencio administrati)o. 9n este e)ento" si la resolucin e=presa admite
en su totalidad el reclamo" terminar6 la contro)ersia5 si lo ,ace en parte" ser)ir6 de
elemento de 7uicio para la sentencia5 / si la resolucin fuere 2ntegramente negati)a" no
surtir6 efecto alguno.
Cap2tulo &&&
-9 (0S CONS:(*0S
Art. 1)-.- @&ie$e( &ede$ "o$(&!tar.- (os su7etos pasi)os .ue tu)ieren un inter<s propio
/ directo5 podr6n consultar a la administracin tri+utaria respecti)a so+re el r<gimen
7ur2dico tri+utario aplica+le a determinadas situaciones concretas o el .ue corresponda a
acti)idades econmicas por iniciarse" en cu/o caso la a+solucin ser6 )inculante para la
administracin tri+utaria.
0s2 mismo" podr6n consultar las federaciones / las asociaciones gremiales" profesionales"
c6maras de la produccin / las entidades del sector p3+lico" so+re el sentido o alcance de la
le/ tri+utaria en asuntos .ue interesen directamente a dic,as entidades. (as a+soluciones
emitidas so+re la +ase de este tipo de consultas solo tendr6n car6cter informati)o.
Solo las a+soluciones e=pedidas por la administracin tri+utaria competente tendr6n )alide?
/ efecto 7ur2dico" en relacin a los su7etos pasi)os de las o+ligaciones tri+utarias por <sta
administrados" en los t<rminos esta+lecidos en los incisos anteriores" por lo tanto" las
a+soluciones de consultas presentadas a otras instituciones" organismos o autoridades no
tendr6n efecto 7ur2dico en el 6m+ito tri+utario.
(as a+soluciones de las consultas de+er6n ser pu+licadas en e=tracto en el Registro Oficial.
Art. 1)..- Re;&i(ito(.- (a consulta se formular6 por escrito / contendr6'
#. (os re.uisitos e=igidos en los numerales #" 2" / E del art2culo ##9 de este Cdigo5
2. Relacin clara / completa de los antecedentes / circunstancias .ue permitan a la
administracin formarse 7uicio e=acto del caso consultado5
. (a opinin personal del consultante" con la cita de las disposiciones legales o
reglamentarias .ue estimare aplica+les5 /"
$. -e+er6 tam+i<n ad7untarse la documentacin u otros elementos necesarios para la
formacin de un criterio a+solutorio completo" sin per7uicio de .ue estos puedan ser
solicitados por la administracin tri+utaria.
Rige tam+i<n para la consulta lo pre)isto en el art2culo #20.
Art. 1)0.- Ab(o!&"i#$ de !a "o$(&!ta.- (as consultas" en el caso del inciso #o. del art2culo
#5" se a+sol)er6n en la forma esta+lecida en el art2culo !# / dentro del pla?o de treinta
d2as de formuladas.
Respecto de las pre)istas en el inciso 2o. del mismo art2culo #5 se atender6n en igual
pla?o" a menos .ue fuere necesario la e=pedicin de reglamento o de disposiciones de
aplicacin general.
Art. 1)2.- E9e"to( de !a "o$(&!ta.- (a presentacin de la consulta no e=ime del
cumplimiento de de+eres formales ni del pago de las o+ligaciones tri+utarias respecti)as"
conforme al criterio )ertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren e=actos" la a+solucin o+ligar6 a la
administracin a partir de la fec,a de notificacin. -e no serlo" no surtir6 tal efecto.
-e considerar la administracin tri+utaria" .ue no cuenta con los elementos de 7uicio
necesarios para formar un criterio a+solutorio completo" se tendr6 por no presentada la
consulta / se de)ol)er6 toda la documentacin.
(os su7etos pasi)os o entidades consultantes" no podr6n interponer reclamo" recurso o
accin 7udicial alguna contra el acto .ue a+suel)a su consulta" ni la administracin
tri+utaria podr6 alterar posteriormente su criterio )inculante" sal)o el caso de .ue las
informaciones o documentos .ue sustentaren la consulta resulten errneos" de notoria
falsedad o si la a+solucin contra)iniere a disposicin legal e=presa. Sin per7uicio de ello
los contri+u/entes podr6n e7ercer sus derec,os contra el o los actos de determinacin o de
li.uidacin de o+ligaciones tri+utarias dictados de acuerdo con los criterios e=puestos en la
a+solucin de la consulta.
Cap2tulo &%
-9 (OS R9C:RSOS 0-;&N&S*R0*&%OS
Seccin #a.
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. 1)4.- I$+a!ide6 de !o( a"to( admi$i(trati+o(.- (os actos administrati)os ser6n nulos
/ la autoridad competente los in)alidar6 de oficio o a peticin de parte" en los siguientes
casos'
#. Cuando pro)engan o ,u+ieren sido e=pedidos por autoridad manifiestamente
incompetente5 /"
2. Cuando ,u+ieren sido dictados con prescindencia de las normas de procedimiento o de
las formalidades .ue la le/ prescri+e" siempre .ue se ,a/a o+stado el derec,o de defensa o
.ue la omisin ,u+iere influido en la decisin del reclamo.
Art. 1*5.- C!a(e( de re"&r(o(.- (as resoluciones administrati)as emanadas de la autoridad
tri+utaria" son suscepti+les de los siguientes recursos" en la misma )2a administrati)a'
#.- -e re)isin por la m6=ima autoridad administrati)a .ue corresponda al rgano del .ue
eman el acto" seg3n los art2culos E$" E5 / EE de este Cdigo5 /"
2.- -e apelacin en el procedimiento de e7ecucin.
Art. 1*1.- @&e3a a$te e! (&erior 3er>r;&i"o.- 9l contri+u/ente o responsa+le / todo el
.ue presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o dependencia de la
administracin tri+utaria" / no fuere atendido en los pla?os legales" sin per7uicio de su
derec,o a formular la accin .ue corresponda por silencio administrati)o" podr6 presentar
su .ue7a ante la autoridad administrati)a 7er6r.uicamente superior" la .ue correr6 traslado
de ella al funcionario contra el .ue se la formula por el pla?o de tres d2as" / con la
contestacin o en re+eld2a" dictar6 resolucin en los cinco d2as su+siguientes.
Art. 1*%.- E9e"to( de! re"&r(o.- (a presentacin de la .ue7a" no suspender6 la competencia
del funcionario contra .uien se la dirige ni la tramitacin del asunto. (a autoridad superior
.ue encuentre al inferior culpa+le de negligencia en el cumplimiento de sus de+eres" o de
dolo o malicia en per7uicio del reclamante" le impondr6 una sancin de cuarenta a
cuatrocientos dlares de los 9stados :nidos de 0m<rica seg3n la gra)edad del caso"
pudiendo ordenar aun la destitucin del cargo de compro+arse reincidencia" decisin .ue se
cumplir6 mediante oficio en .ue se comuni.ue el particular a la autoridad nominadora / al
-irector de la Secretar2a Nacional *<cnica de -esarrollo de Recursos Iumanos /
Remuneraciones del Sector 13+lico" S9NR9S.
Seccin 2a.
-9( R9C:RSO -9 R9%&S&BN
Art. 1*).- Ca&(a( ara !a re+i(i#$.- 9l -irector >eneral del Ser)icio de Rentas &nternas"
en la administracin tri+utaria central / los prefectos pro)inciales / alcaldes" en su caso" en
la administracin tri+utaria seccional / las m6=imas autoridades de la administracin
tri+utaria de e=cepcin" tienen la potestad facultati)a e=traordinaria de iniciar" de oficio o
por insinuacin de+idamente fundamentada de una persona natural o 7ur2dica" .ue sea
leg2tima interesada o afectada por los efectos 7ur2dicos de un acto administrati)o firme o
resolucin e7ecutoriada de naturale?a tri+utaria" un proceso de re)isin de tales actos o
resoluciones .ue adole?can de errores de ,ec,o o de derec,o" en los siguientes casos'
#. Cuando ,u+ieren sido e=pedidos o dictados con e)idente error de ,ec,o o de derec,o"
)erificados / 7ustificados seg3n informe 7ur2dico pre)io. 9n caso de improcedencia del
mismo" la autoridad competente ordenar6 el arc,i)o del tr6mite5
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de )alor trascendental ignorados al
e=pedirse el acto o resolucin de .ue se trate5
. Cuando los documentos .ue sir)ieron de +ase fundamental para dictar tales actos o
resoluciones fueren manifiestamente nulos" en los t<rminos de los art2culos $F / $! de la
(e/ Notarial" o ,u+ieren sido declarados nulos por sentencia 7udicial e7ecutoriada5
$. Cuando en igual caso" los documentos" sean p3+licos o pri)ados" por contener error
e)idente" o por cual.uiera de los defectos se@alados en el art2culo #EF del Cdigo de
1rocedimiento Ci)il" o por prue+as posteriores" permitan presumir" gra)e /
concordantemente" su falsedad5
5. Cuando ,a+i<ndose e=pedido el acto o resolucin" en )irtud de prue+a testimonial" los
testigos ,u+ieren sido condenados en sentencia 7udicial e7ecutoriada" por falso testimonio"
precisamente por las declaraciones .ue sir)ieron de fundamento a dic,o acto o resolucin5
/"
E. Cuando por sentencia 7udicial e7ecutoriada se esta+leciere .ue" para dictar el acto o
resolucin materia de la re)isin" ,a mediado delito cometido por funcionarios o empleados
p3+licos .ue inter)inieron en tal acto o resolucin.
Art. 1**.- Tramita"i#$ de! re"&r(o.- Cuando la autoridad competente tu)iere
conocimiento" por cual.uier medio" .ue en la e=pedicin de un acto o resolucin se ,a
incurrido en alguna de las causales del art2culo anterior" pre)io informe del -epartamento
8ur2dico" si lo ,u+iere" o de un a+ogado designado para el efecto" dispondr6 la instauracin
de un e=pediente sumario con notificacin a los interesados" siempre / cuando se trate de
cuestiones .ue re.uieran de la presentacin o actuacin de prue+as. Si el recurso se refiere
a cuestiones de puro derec,o no se re.uerir6 la apertura del referido e=pediente sumario. 9l
sumario concluir6 dentro del t<rmino fi7ado por la administracin tri+utaria el cual no ser6
menor a cinco d2as ni ma/or a )einte d2as" dentro de los cuales se actuar6n todas las prue+as
.ue disponga la administracin o las .ue presenten o soliciten los interesados.
Art. 1*-.- Imro"ede$"ia de! re"&r(o.- No procede el recurso de re)isin en los
siguientes casos'
#. Cuando el asunto ,u+iere sido resuelto por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" sin per7uicio
de la responsa+ilidad .ue corresponda a los funcionarios / empleados de la administracin5
2. Cuando desde la fec,a en .ue se dict el acto o resolucin ,u+ieren transcurrido tres
a@os" en los casos de los numerales #" 2" / $" del art2culo #$5
. Cuando en los casos de los numerales 5 / E del mismo art2culo" ,u+ieren transcurrido
treinta d2as" desde .ue se e7ecutori la respecti)a sentencia / siempre .ue ,asta entonces no
,u+ieren transcurrido cinco a@os desde la notificacin de la resolucin o del acto de .ue se
trate5
$. Cuando" ,a+iendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare de+idamente
la e=istencia de cual.uiera de las causales del art2culo #$ en la .ue estos ,a+r2an incurrido5
/"
5.- Cuando el asunto contro)ertido ,a/a sido resuelto mediante resolucin e=pedida por la
m6=ima autoridad de la administracin tri+utaria respecti)a.
Art. 1*..- Re"ti9i"a"i#$ de errore( de ">!"&!o.- (a administracin podr6 rectificar en
cual.uier tiempo" dentro de los pla?os de prescripcin" los errores aritm<ticos o de c6lculo
en .ue ,u+iere incurrido en actos de determinacin o en sus resoluciones.
Art. 1*0.- P!a6o , "o$te$ido de !a re(o!&"i#$.- Concluido el sumario la autoridad
administrati)a correspondiente dictar6 resolucin moti)ada" en el pla?o de no)enta d2as" en
la .ue confirmar6" in)alidar6" modificar6 o sustituir6 el acto re)isado.
Art. 1*2.- Pre(&$"io$e( de !e1itimidad , e3e"&toriedad.- (as resoluciones .ue se dicten
en recursos de re)isin" go?ar6n de las presunciones de legitimidad / e7ecutoriedad" sin .ue
,a/a lugar a ning3n otro recurso en )2a administrati)a" pero s2 a la accin contencioso-
tri+utaria.
Cap2tulo %
-9( 1ROC9-&;&9N*O 0-;&N&S*R0*&%O -9 989C:C&BN
Seccin #a.
-9 (OS *L*:(OS -9 CRG-&*O
Art. 1*4.- Emi(i#$.- (os t2tulos de cr<dito u rdenes de co+ro se emitir6n por la autoridad
competente de la respecti)a administracin" cuando la o+ligacin tri+utaria fuere
determinada / l2.uida" sea a +ase de catastros" registros o ,ec,os preesta+lecidos
legalmente5 sea de acuerdo a declaraciones del deudor tri+utario o a a)isos de funcionarios
p3+licos autori?ados por la le/ para el efecto5 sea en +ase de actos o resoluciones
administrati)as firmes o e7ecutoriadas5 o de sentencias del *ri+unal -istrital de lo 4iscal o
de la Corte Suprema de 8usticia" cuando modifi.uen la +ase de li.uidacin o dispongan .ue
se practi.ue nue)a li.uidacin.
1or multas o sanciones se emitir6n los t2tulos de cr<dito" cuando las resoluciones o
sentencias .ue las impongan se encuentren e7ecutoriadas.
;ientras se ,allare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrati)o" no podr6
emitirse t2tulo de cr<dito.
Art. 1-5.- Re;&i(ito(.- (os t2tulos de cr<dito reunir6n los siguientes re.uisitos'
#. -esignacin de la administracin tri+utaria / departamento .ue lo emita5
2. Nom+res / apellidos o ra?n social / n3mero de registro" en su caso" .ue identifi.uen al
deudor tri+utario / su direccin" de ser conocida5
. (ugar / fec,a de la emisin / n3mero .ue le corresponda5
$. Concepto por el .ue se emita con e=presin de su antecedente5
5. %alor de la o+ligacin .ue represente o de la diferencia e=igi+le5
E. (a fec,a desde la cual se co+rar6n intereses" si <stos se causaren5 /"
F. 4irma autgrafa o en facs2mile del funcionario o funcionarios .ue lo autoricen o emitan.
(a falta de alguno de los re.uisitos esta+lecidos en este art2culo" e=cepto el se@alado en el
numeral E" causar6 la nulidad del t2tulo de cr<dito.
Art. 1-1.- Noti9i"a"i#$.- Sal)o lo .ue dispongan le/es org6nicas / especiales" emitido un
t2tulo de cr<dito" se notificar6 al deudor concedi<ndole oc,o d2as para el pago. -entro de
este pla?o el deudor podr6 presentar reclamacin formulando o+ser)aciones"
e=clusi)amente respecto del t2tulo o del derec,o para su emisin5 el reclamo suspender6"
,asta su resolucin" la iniciacin de la coacti)a.
Art. 1-%.- Come$(a"i#$ o 9a"i!idade( ara e! a1o.- 1racticado por el deudor o por la
administracin un acto de li.uidacin o determinacin tri+utaria" o notificado de la emisin
de un t2tulo de cr<dito o del auto de pago" el contri+u/ente o responsa+le podr6 solicitar a la
autoridad administrati)a .ue tiene competencia para conocer los reclamos en 3nica /
definiti)a instancia" .ue se compensen esas o+ligaciones conforme a los art2culos 5# / 52
de este Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
(a peticin ser6 moti)ada / contendr6 los re.uisitos del art2culo ##9 de este Cdigo con
e=cepcin del numeral $ /" en el caso de facilidades de pago" adem6s" los siguientes'
#. &ndicacin clara / precisa de las o+ligaciones tri+utarias" contenidas en las li.uidaciones
o determinaciones o en los t2tulos de cr<dito" respecto de las cuales se solicita facilidades
para el pago5
2. Ra?ones fundadas .ue impidan reali?ar el pago de contado5
. Oferta de pago inmediato no menor de un 20M de la o+ligacin tri+utaria / la forma en
.ue se pagar2a el saldo5 /"
$. &ndicacin de la garant2a por la diferencia de la o+ligacin" en el caso especial del
art2culo siguiente.
No se conceder6n facilidades de pago so+re los tri+utos perci+idos / retenidos por agentes
de percepcin / retencin" ni para las o+ligaciones tri+utarias aduaneras.
Art. 1-).- P!a6o( ara e! a1o.- (a autoridad tri+utaria competente" al aceptar la peticin
.ue cumpla los re.uisitos determinados en el art2culo anterior" mediante resolucin
moti)ada" dispondr6 .ue el interesado pague en oc,o d2as la cantidad ofrecida de contado" /
conceder6" el pla?o de ,asta seis meses" para el pago de la diferencia" en los di)idendos
peridicos .ue se@ale.
Sin em+argo" en casos especiales" pre)io informe de la autoridad tri+utaria de primera o
3nica instancia" la m6=ima autoridad del su7eto acti)o correspondiente" podr6 conceder para
el pago de esa diferencia pla?os ,asta de dos a@os" siempre .ue se ofre?ca cancelar en
di)idendos mensuales" trimestrales o semestrales" la cuota de amorti?acin gradual .ue
comprendan tanto la o+ligacin principal como intereses / multas a .ue ,u+iere lugar" de
acuerdo a la ta+la .ue al efecto se ela+ore5 .ue no se desatienda el pago de los tri+utos del
mismo tipo .ue se causen posteriormente5 /" .ue se constitu/a de acuerdo con este Cdigo"
garant2a suficiente .ue respalde el pago del saldo.
Art. 1-*.- E9e"to( de !a (o!i"it&d.- 1resentada la solicitud de facilidades para el pago" se
suspender6 el procedimiento de e7ecucin .ue se ,u+iere iniciado5 en caso contrario" no se
lo podr6 iniciar" de+iendo atender el funcionario e7ecutor a la resolucin .ue so+re dic,a
solicitud se e=pida. 0l efecto" el interesado entregar6 al funcionario e7ecutor" copia de su
solicitud con la fe de presentacin respecti)a.
Art. 1--.- Ne1ati+a de "ome$(a"i#$ o 9a"i!idade(.- Negada e=presa o t6citamente la
peticin de compensacin o de facilidades para el pago" el peticionario podr6 acudir en
accin contenciosa ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal. 1ara impugnar la negati)a e=presa
o t6cita de facilidades para el pago" de+er6 consignarse el 20M ofrecido de contado /
presentar la garant2a pre)ista en el inciso segundo del art2culo #5.
Art. 1-..- Co$"e(i#$ de !a( 9a"i!idade(.- (a concesin de facilidades" tanto por resolucin
administrati)a como por sentencia del *ri+unal -istrital de lo 4iscal o de la Corte Suprema
de 8usticia en el caso del art2culo anterior" se entender6 condicionada al cumplimiento
estricto de los pagos parciales determinados en la concesin de las mismas.
Consecuentemente" si re.uerido el deudor para el pago de cual.uiera de los di)idendos en
mora" no lo ,iciere en el pla?o de oc,o d2as" se tendr6 por terminada la concesin de
facilidades / podr6 continuarse o iniciarse el procedimiento coacti)o / ,acerse efecti)as las
garant2as rendidas.
Seccin 2a.
-9 (0 989C:C&BN CO0C*&%0
1ar6grafo #o.
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. 1-0.- A""i#$ "oa"ti+a.- 1ara el co+ro de cr<ditos tri+utarios" comprendi<ndose en
ellos los intereses" multas / otros recargos accesorios" como costas de e7ecucin" las
administraciones tri+utarias central / seccional" seg3n los art2culos E$ / E5" /" cuando la le/
lo esta+le?ca e=presamente" la administracin tri+utaria de e=cepcin" seg3n el art2culo EE"
go?ar6n de la accin coacti)a" .ue se fundamentar6 en t2tulo de cr<dito emitido legalmente"
conforme a los art2culos #$9 / #50 o en las li.uidaciones o determinaciones e7ecutoriadas o
firmes de o+ligacin tri+utaria.
1ara la e7ecucin coacti)a son ,6+iles todos los d2as" e=cepto los feriados se@alados en la
le/.
Art. 1-2.- Comete$"ia.- (a accin coacti)a se e7ercer6 pri)ati)amente por los respecti)os
funcionarios recaudadores de las administraciones tri+utarias" con su7ecin a las
disposiciones de esta seccin" a las reglas generales de este Cdigo /" supletoriamente" a las
del Cdigo de 1rocedimiento Ci)il.
(as m6=imas autoridades tri+utarias podr6n designar recaudadores especiales" / facultarlos
para e7ercer la accin coacti)a en las secciones territoriales .ue estimen necesario.
Art. 1-4.- S&bro1a"i#$.- 9n caso de falta o impedimento del funcionario .ue de+a e7ercer
la coacti)a" le su+rogar6 el .ue le siga en 7erar.u2a dentro de la respecti)a oficina" .uien
calificar6 la e=cusa o el impedimento.
Art. 1.5.- Orde$ de "obro.- *odo t2tulo de cr<dito" li.uidacin o determinacin de
o+ligaciones tri+utarias e7ecutoriadas" .ue no re.uieran la emisin de otro instrumento"
lle)a impl2cita la orden de co+ro para el e7ercicio de la accin coacti)a.
Art. 1.1.- A&to de a1o.- %encido el pla?o se@alado en el art2culo #5#" sin .ue el deudor
,u+iere satisfec,o la o+ligacin re.uerida o solicitado facilidades para el pago" el e7ecutor
dictar6 auto de pago ordenando .ue el deudor o sus garantes o am+os" paguen la deuda o
dimitan +ienes dentro de tres d2as contados desde el siguiente al de la citacin de esta
pro)idencia" aperci+i<ndoles .ue" de no ,acerlo" se em+argar6n +ienes e.ui)alentes al total
de la deuda por el capital" intereses / costas.
0ctuar6 como Secretario en el procedimiento de e7ecucin el titular de la oficina
recaudadora correspondiente5 /" por e=cusa o falta de <ste" uno ad-,oc .ue designar6 el
e7ecutor.
Si el e7ecutor o Secretario no fueren a+ogados" de+er6 designarse uno .ue diri7a la
e7ecucin" .uien perci+ir6 los ,onorarios .ue la le/ determine.
Art. 1.%.- A"&m&!a"i#$ de a""io$e( , ro"e(o(.- 9l procedimiento coacti)o puede
iniciarse por uno o m6s de los documentos se@alados en el art2culo #5F" cual.uiera .ue
fuere la o+ligacin tri+utaria .ue en ellos se contenga" siempre .ue corrieren a cargo de un
mismo deudor tri+utario.
Si se ,u+ieren iniciado dos o m6s procedimientos contra un mismo deudor" antes del
remate" podr6 decretarse la acumulacin de procesos" respecto de los cuales estu)iere
)encido el pla?o para deducir e=cepciones o no ,u+iere pendiente accin contencioso-
tri+utaria o accin de nulidad.
1ara efectos de la prelacin entre di)ersas administraciones tri+utarias" no se tendr6 en
cuenta la acumulacin de procesos coacti)os" decretada con posterioridad a la presentacin
de tercer2as coad/u)antes.
Art. 1.).- Cita"i#$ , $oti9i"a"i#$.- (a citacin del auto de pago se efectuar6 en persona al
coacti)ado o su representante" o por tres +oletas de7adas en d2as distintos en el domicilio del
deudor" en los t<rminos del art2culo 59 / siguientes" por el Secretario de la oficina
recaudadora" o por el .ue designe como tal el funcionario e7ecutor" / se cumplir6n adem6s"
en lo .ue fueren aplica+les" los re.uisitos de los art2culos #0! / #09.
(a citacin por la prensa proceder6" cuando se trate de ,erederos o de personas cu/a
indi)idualidad o residencia sea imposi+le determinar" en la forma esta+lecida en el art2culo
###" / surtir6 efecto die? d2as ,6+iles despu<s de la 3ltima pu+licacin.
(as pro)idencias / actuaciones posteriores se notificar6n al coacti)ado o su representante"
siempre .ue ,u+iere se@alado domicilio especial para el o+7eto.
Art. 1.*.- <edida( re"a&te!atoria(.- 9l e7ecutor podr6 ordenar" en el mismo auto de
pago o posteriormente" el arraigo o la pro,i+icin de ausentarse" el secuestro" la retencin o
la pro,i+icin de ena7enar +ienes.
0l efecto" no precisar6 de tr6mite pre)io.
9l coacti)ado podr6 ,acer cesar las medidas precautelatorias" de acuerdo a lo pre)isto en el
art2culo 2$! de este Cdigo.
9n caso de .ue el su7eto pasi)o afectado por la imposicin de las medidas cautelares
mencionadas en el inciso primero" impugnare la legalidad de las mismas" / en sentencia
e7ecutoriada se llegare a determinar .ue dic,as medidas fueron emitidas en contra de las
disposiciones legales consagradas en este Cdigo" el funcionario e7ecutor responder6 por
los da@os .ue su conducta ,a/a ocasionado" sin per7uicio de la responsa+ilidad penal a .ue
,u+iere lugar.
Art. 1.-.- So!em$idade( (&(ta$"ia!e(.- Son solemnidades sustanciales del procedimiento
de e7ecucin'
#.- (egal inter)encin del funcionario e7ecutor5
2.- (egitimidad de personer2a del coacti)ado5
.- 9=istencia de o+ligacin de pla?o )encido" cuando se ,a/an concedido facilidades para
el pago5
$.- 0pare7ar la coacti)a con t2tulos de cr<dito )6lidos o li.uidaciones o determinaciones
firmes o e7ecutoriadas5 /"
5.- Citacin legal del auto de pago al coacti)ado.
1ar6grafo 2o.
-9( 9;A0R>O
Art. 1...- Embar1o.- Si no se pagare la deuda ni se ,u+iere dimitido +ienes para el
em+argo en el t<rmino ordenado en el auto de pago5 si la dimisin fuere maliciosa5 si los
+ienes estu)ieren situados fuera de la Rep3+lica o no alcan?aren para cu+rir el cr<dito" el
e7ecutor ordenar6 el em+argo de los +ienes .ue se@ale" prefiriendo en su orden' dinero"
metales preciosos" t2tulos de acciones / )alores fiduciarios5 7o/as / o+7etos de arte" frutos o
rentas5 los +ienes dados en prenda o ,ipoteca o los .ue fueren materia de la pro,i+icin de
ena7enar" secuestro o retencin5 cr<ditos o derec,os del deudor5 +ienes ra2ces"
esta+lecimientos o empresas comerciales" industriales o agr2colas.
1ara decretar el em+argo de +ienes ra2ces" el e7ecutor o+tendr6 los certificados de a)al3o
catastral / del registrador de la propiedad. 1racticado el em+argo" notificar6 a los
acreedores" arrendatarios o titulares de derec,os reales .ue aparecieren del certificado de
gra)6menes" para los fines consiguientes.
Art. 1.0.- Bie$e( $o embar1ab!e(.- No son em+arga+les los +ienes se@alados en el
art2culo #E$ del Cdigo Ci)il" con las modificaciones siguientes'
a) (os mue+les de uso indispensa+le del deudor / de su familia" e=cepto los .ue se reputen
suntuarios" a 7uicio del e7ecutor5
+) (os li+ros" m6.uinas" e.uipos" instrumentos" 3tiles / m6s +ienes mue+les indispensa+les
para el e7ercicio de la profesin" arte u oficio del deudor" sin limitacin5 /"
c) (as m6.uinas" enseres / semo)ientes" propios de las acti)idades industriales"
comerciales o agr2colas" cuando el em+argo parcial traiga como consecuencia la
parali?acin de la acti)idad o negocio5 pero en tal caso" podr6n em+argarse 7unto con la
empresa misma" en la forma pre)ista en el art2culo siguiente.
Nota'
1or el conte=to del art2culo" de+er2a remitirse al 0rt. #EE# del Cdigo Ci)il
Art. 1.2.- Embar1o de emre(a(.- 9l secuestro / el em+argo se practicar6 con
inter)encin del alguacil / depositario designado para el efecto. Cuando se em+arguen
empresas comerciales" industriales o agr2colas" o de acti)idades de ser)icio p3+lico" el
e7ecutor" +a7o su responsa+ilidad" a m6s de alguacil / depositario" designar6 un inter)entor"
.ue actuar6 como administrador ad7unto del mismo gerente" administrador o propietario del
negocio.
(a persona designada inter)entor de+er6 ser profesional en administracin o auditor2a o
tener suficiente e=periencia en las acti)idades inter)enidas" / estar6 facultada para adoptar
todas las medidas conducentes a la marc,a normal del negocio / a la recaudacin de la
deuda tri+utaria.
Cancelado el cr<dito tri+utario cesar6 la inter)encin. 9n todo caso" el inter)entor rendir6
cuenta peridica" detallada / oportuna de su gestin / tendr6 derec,o a perci+ir los
,onorarios .ue el funcionario de la coacti)a se@alare en atencin a la importancia del
asunto / al tra+a7o reali?ado" ,onorarios .ue ser6n a cargo de la empresa inter)enida.
Art. 1.4.- Embar1o de "r=dito(.- (a retencin o el em+argo de un cr<dito se practicar6
mediante notificacin de la orden al deudor del coacti)ado" para .ue se a+stenga de pagarle
a su acreedor / lo efect3e al e7ecutor.
9l deudor del e7ecutado" notificado de retencin o em+argo" ser6 responsa+le
solidariamente del pago de la o+ligacin tri+utaria del coacti)ado" si dentro de tres d2as de
la notificacin no pusiere o+7ecin admisi+le" o si el pago lo efectuare a su acreedor con
posterioridad a la misma.
Consignado ante el e7ecutor el )alor total del cr<dito em+argado" se declarar6 e=tinguida la
o+ligacin tri+utaria / se dispondr6 la inscripcin de la cancelacin en el registro .ue
corresponda5 pero si slo se consigna el saldo .ue afirma adeudar" el reci+o de tal
consignacin constituir6 prue+a plena del a+ono reali?ado.
Art. 105.- A&:i!io de !a 9&er6a ?b!i"a.- (as autoridades ci)iles / la fuer?a p3+lica est6n
o+ligadas a prestar los au=ilios .ue los funcionarios recaudadores les solicitaren para el
e7ercicio de su funcin.
Art. 101.- De("erra3amie$to.- Cuando el deudor" sus representantes o terceros no a+rieren
las puertas de los inmue+les en donde est<n o se presuma .ue e=istan +ienes em+arga+les"
el e7ecutor ordenar6 el descerra7amiento para practicar el em+argo" pre)ia orden de
allanamiento / +a7o su responsa+ilidad.
Si se apre,endieren mue+les o cofres donde se presuma .ue e=iste dinero" 7o/as u otros
+ienes em+arga+les" el alguacil los sellar6 / los depositar6 en las oficinas del e7ecutor"
donde ser6 a+ierto dentro del t<rmino de tres d2as" con notificacin al deudor o a su
representante5 /" si <ste no acudiere a la diligencia" se designar6 un e=perto para la apertura
.ue se reali?ar6 ante el e7ecutor / su secretario" con la presencia del alguacil" del
depositario / de dos testigos" de todo lo cual se de7ar6 constancia en acta firmada por los
concurrentes / .ue contendr6 adem6s el in)entario de los +ienes .ue ser6n entregados al
depositario.
Art. 10%.- Pre9ere$"ia de embar1o admi$i(trati+o.- 9l em+argo o la pr6ctica de medidas
pre)enti)as" decretadas por 7ueces ordinarios o especiales" no impedir6 el em+argo
dispuesto por el e7ecutor en el procedimiento coacti)o5 pero en este caso" se oficiar6 al 7ue?
respecti)o para .ue notifi.ue al acreedor .ue ,u+iere solicitado tales medidas" a fin de .ue
,aga )aler sus derec,os como tercerista" si lo .uisiere.
9l depositario 7udicial de los +ienes secuestrados o em+argados los entregar6 al depositario
designado por el funcionario de la coacti)a o los conser)ar6 en su poder a rdenes de <ste"
si tam+i<n fuere designado depositario por el e7ecutor.
No se aplicar6 lo dispuesto en el inciso primero de este art2culo cuando el cr<dito tri+utario
no tu)iere preferencia seg3n lo pre)isto en el art2culo 5F5 pero en tal caso" el e7ecutor podr6
inter)enir en la tramitacin 7udicial como tercerista coad/u)ante.
Art. 10).- S&b(i(te$"ia , "a$"e!a"i#$ de embar1o(.- La( pro)idencias de secuestro"
em+argo o pro,i+icin de ena7enar" decretadas por 7ueces ordinarios o especiales"
su+sistir6n no o+stante el em+argo practicado en la coacti)a" seg3n el inciso primero del
art2culo anterior / sin per7uicio del procedimiento para el remate de la accin coacti)a. Si el
em+argo administrati)o fuere cancelado antes de llegar a remate" se notificar6 al 7ue? .ue
dispuso la pr6ctica de esas medidas para los fines consiguientes.
Reali?ado el remate / e7ecutoriado el auto de ad7udicacin" se tendr6n por canceladas las
medidas pre)enti)as o de apremio dictadas por el 7ue? ordinario un especial" / para la
efecti)idad de su cancelacin" el e7ecutor mandar6 notificar por oficio el particular al 7ue?
.ue orden tales medidas / al registrador .ue corresponda.
Art. 10*.- Embar1o( re9ere$te(.- (os em+argos practicados en procedimientos coacti)os
de una administracin tri+utaria" no podr6n cancelarse por em+argos decretados
posteriormente por funcionarios e7ecutores de otras administraciones tri+utarias" aun.ue se
in)o.ue la preferencia .ue considera el art2culo 5!.
No o+stante" estas administraciones tendr6n derec,o para inter)enir como terceristas
coad/u)antes en a.uel proceso coacti)o / a ,acer )aler su prelacin luego de satisfec,o el
cr<dito del primer e7ecutante.
1ar6grafo o.
-9 (0S *9RC9RL0S
Art. 10-.- Ter"er'a( "oad,&+a$te( de arti"&!are(.- (os acreedores particulares de un
coacti)ado" podr6n inter)enir como terceristas coad/u)antes en el procedimiento coacti)o"
desde .ue se ,u+iere decretado el em+argo de +ienes ,asta antes del remate" acompa@ando
el t2tulo en .ue se funde" para .ue se pague su cr<dito con el so+rante del producto del
remate.
9l pago de estos cr<ditos proceder6" cuando el deudor en escrito presentado al e7ecutor"
consienta e=presamente en ello" siempre .ue no e=istan terceristas tri+utarios.
Art. 10..- De"i(i#$ de re9ere$"ia.- Cuando se discuta preferencia entre cr<ditos
tri+utarios / otros .ue no lo sean" resol)er6 la contro)ersia el funcionario e7ecutor. -e esta
decisin podr6 apelarse" dentro de tres d2as para ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal.
Cuando el conflicto sur7a entre acreedores no tri+utarios" respecto del so+rante del remate"
el e7ecutor pondr6 en conocimiento del 7ue? competente de su 7urisdiccin / lo depositar6 a
la orden de <ste" en una de las instituciones del sistema financiero designadas en el ordinal
# del art2culo 2$! o del cantn m6s cercano" con notificacin a los interesados.
Art. 100.- Ter"er'a( e:"!&,e$te(.- (a tercer2a e=clu/ente de dominio slo podr6
proponerse presentando t2tulo .ue 7ustifi.ue la propiedad o protestando" con 7uramento"
,acerlo en un pla?o no menor de die? d2as ni ma/or de treinta" .ue el funcionario e7ecutor
conceder6 para el efecto.
Art. 102.- E9e"to( de !a ter"er'a e:"!&,e$te.- (a tercer2a e=clu/ente presentada con t2tulo
de dominio" suspende el procedimiento coacti)o ,asta .ue el *ri+unal -istrital de lo 4iscal
la resuel)a" pre)io el tr6mite .ue este Cdigo esta+lece" sal)o .ue el e7ecutor prefiera
em+argar otros +ienes del deudor" en cu/o caso cancelar6 el primer em+argo / proseguir6 el
procedimiento coacti)o. Si se la dedu7ere con protesta de presentar el t2tulo posteriormente"
no se suspender6 la coacti)a5 pero si llegare a )erificarse el remate" no surtir6 efecto ni
podr6 decretarse la ad7udicacin" mientras no se desec,e la tercer2a.
Art. 104.- Re"8a6o o a"eta"i#$ de !a ter"er'a e:"!&,e$te.- Siempre .ue se desec,e una
tercer2a e=clu/ente" se condenar6 al tercerista al pago de las costas .ue ,u+iere causado el
incidente / al de los intereses calculados al m6=imo con)encional" so+re la cantidad
consignada por el postor" cu/a oferta ,u+iere sido declarada preferente. 9stos )alores
+eneficiar6n a dic,o postor / se recaudar6n por apremio real" dentro del mismo
procedimiento coacti)o.
-e aceptar la tercer2a e=clu/ente" el *ri+unal -istrital de lo 4iscal ordenar6 la cancelacin
del em+argo / la restitucin de los +ienes apre,endidos a su leg2timo propietario5 / en su
caso" la de)olucin de la cantidad consignada con la oferta por el me7or postor.
Seccin a.
-9( R9;0*9
Art. 125.- A+a!?o.- Iec,o el em+argo" se proceder6 al a)al3o pericial de los +ienes
apre,endidos" con la concurrencia del depositario" .uien suscri+ir6 el a)al3o / podr6
formular para su descargo las o+ser)aciones .ue cre/ere del caso.
Si se trata de inmue+les" el a)al3o pericial no podr6 ser inferior al 3ltimo a)al3o .ue
,u+iere practicado la -ireccin Nacional de 0)al3os / Catastros o la municipalidad del
lugar en .ue se encuentren u+icados" a menos .ue se impugne ese a)al3o por una ra?n
7ustificada.
9l a)al3o de t2tulos de acciones de compa@2as / efectos fiduciarios" no podr6 ser inferior a
las coti?aciones respecti)as .ue ,u+ieren en la Aolsa de %alores" al momento de practicarlo.
-e no ,a+erlas" los peritos determinar6n su )alor" pre)ios los estudios .ue correspondan.
Art. 121.- De(i1$a"i#$ de erito(.- 9l funcionario e7ecutor designar6 un perito para el
a)al3o de los +ienes em+argados" con el .ue se conformar6 el coacti)ado o nominar6 el
su/o dentro de dos d2as de notificado. (os peritos designados de+er6n ser profesionales o
t<cnicos de reconocida pro+idad" o personas .ue tengan suficientes conocimientos so+re los
+ienes o+7eto del a)al3o / .ue" preferentemente" residan en el lugar en .ue se tramita la
coacti)a.
9l e7ecutor se@alar6 d2a / ,ora para .ue" con 7uramento" se posesionen los peritos /" en la
misma pro)idencia les conceder6 un pla?o" no ma/or de cinco d2as" sal)o casos especiales"
para la presentacin de sus informes.
Art. 12%.- Perito dirime$te.- -e no ,a+er conformidad entre los informes periciales" el
e7ecutor designar6 un tercer perito" pero no ser6 su o+ligacin atenerse" contra su
con)iccin" al criterio de los peritos" / podr6 aceptar" a su ar+itrio" cual.uiera de los tres
informes" o se@alar un )alor promedio .ue est< m6s de acuerdo a los a)al3os oficiales o
coti?aciones del mercado.
Art. 12).- Embar1o de di$ero , +a!ore(.- Si el em+argo recae en dinero de propiedad del
deudor" el pago se ,ar6 con el dinero apre,endido / concluir6 el procedimiento coacti)o" si
el )alor es suficiente para cancelar la o+ligacin tri+utaria" sus intereses / costas. 9n caso
contrario" continuar6 por la diferencia.
Si la apre,ensin consiste en +onos o )alores fiduciarios / la le/ permite cancelar con ellos
las o+ligaciones tri+utarias" se proceder6 como en el inciso anterior" pre)ias las
formalidades pertinentes.
9n cam+io" si no fuere permitida esa forma de cancelacin" los +ienes / efectos fiduciarios
em+argados" ser6n negociados por el e7ecutor en la Aolsa de %alores" / su producto se
imputar6 en pago de las o+ligaciones tri+utarias e7ecutadas.
-e no o+tenerse dentro de treinta d2as la )enta de estos )alores" en la Aolsa
correspondiente" se efectuar6 el remate en la forma com3n.
Art. 12*.- SeAa!amie$to de d'a , 8ora ara e! remate.- -eterminado el )alor de los
+ienes em+argados" el e7ecutor fi7ar6 d2a / ,ora para el remate" la su+asta o la )enta directa"
en su caso5 se@alamiento .ue se pu+licar6 por tres )eces" en d2as distintos" por la prensa" en
la forma pre)ista en el art2culo ###. 9n los a)isos no se ,ar6 constar el nom+re del deudor
sino la descripcin de +ienes" su a)al3o / m6s datos .ue el e7ecutor estime necesario.
Art. 12-.- Ba(e ara !a( o(t&ra(.- (a +ase para las posturas ser6 las dos terceras partes
del a)al3o de los +ienes a rematarse en el primer se@alamiento5 / la mitad" en el segundo.
1ar6grafo #o.
-9( R9;0*9 -9 &N;:9A(9S
Art. 12..- Pre(e$ta"i#$ de o(t&ra(.- (legado el d2a del remate" si se trata de +ienes
inmue+les" de las ma.uinarias o e.uipos .ue constitu/an una instalacin industrial" de
na)es o aerona)es" las ofertas se presentar6n de .uince a diecioc,o ,oras" ante el Secretario
de la coacti)a" .uien pondr6 al pie de cada una la fe de presentacin correspondiente.
Art. 120.- Re;&i(ito( de !a o(t&ra.- (as posturas se presentar6n por escrito / contendr6n'
#. 9l nom+re / apellido del postor5
2. 9l )alor total de la postura" la cantidad .ue se ofrece de contado" / el pla?o / forma de
pago de la diferencia5
. 9l domicilio especial para notificaciones5 /"
$. (a firma del postor.
(a falta de fi7acin de domicilio no anular6 la postura5 pero en tal caso" no se notificar6n al
postor las pro)idencias respecti)as.
Art. 122.- No admi(i#$ de !a( o(t&ra(.- No ser6n admisi+les las posturas .ue no )a/an
acompa@adas de por lo menos el #0M del )alor de la oferta" en dinero efecti)o" en c,e.ue
certificado o en c,e.ue de gerencia de +anco a la orden de la autoridad e7ecutora o del
respecti)o organismo recaudador5 tampoco las .ue" en el primer se@alamiento" ofre?can
menos de las dos terceras partes del a)al3o de los +ienes a rematarse" o la mitad en el
segundo" ni las .ue fi7en pla?os ma/ores de cinco a@os para el pago del precio.
Art. 124.- Ca!i9i"a"i#$ de o(t&ra(.- -entro de los tres d2as posteriores al remate" el
e7ecutor e=aminar6 la legalidad de las posturas presentadas" / calificar6 el orden de
preferencia de las admitidas" teniendo en cuenta la cantidad" los pla?os / dem6s
condiciones de las mismas" descri+i<ndolas con claridad / precisin.
9n la misma pro)idencia" si ,u+iere m6s de un postor" se@alar6 d2a / ,ora en .ue tenga
lugar una su+asta entre los postores admitidos" para ad7udicar los +ienes rematados al me7or
postor.
Si no ,u+iere m6s .ue un postor" se proceder6 a la calificacin / ad7udicacin en la forma
prescrita en los art2culos siguientes.
Art. 145.- S&ba(ta e$tre o(tore(.- 9l d2a / ,ora se@alados en la con)ocatoria" el e7ecutor
conceder6 a los postores concurrentes .uince minutos para .ue puedan me7orar sus ofertas"
,asta por tres )eces consecuti)as. (os postores inter)endr6n )er+almente.
(a inasistencia del postor a la su+asta" se entender6 ratificacin de su oferta5 / a falta de
todos ellos" se proceder6 en la forma .ue se indica en el art2culo siguiente.
9n caso de igualdad de ofertas" se decidir6 por la suerte / de lo actuado en la su+asta se
de7ar6 constancia en acta suscrita por el e7ecutor" el actuario / los interesados .ue .uisieren
,acerlo.
Art. 141.- Ca!i9i"a"i#$ de9i$iti+a , re"&r(o(.- 9l e7ecutor" dentro de los tres d2as
siguientes a la presentacin de la postura 3nica" o del d2a se@alado para la su+asta" en el
caso del art2culo anterior" resol)er6 cual es la me7or postura" prefiriendo la .ue satisfaga de
contado el cr<dito del coacti)ante" / esta+lecer6 el orden de preferencia de las dem6s.
-e esta pro)idencia se conceder6 recurso para ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" si
fuere interpuesto dentro de tres d2as" sea por el coacti)ado" los terceristas coad/u)antes o
los postores calificados.
9l recurso se conceder6 dentro de cuarenta / oc,o ,oras de presentado5 /" en igual pla?o" se
remitir6 el proceso al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" el .ue lo resol)er6 dentro de die? d2as"
sin otra sustanciacin.N
Art. 14%.- Co$(i1$a"i#$ re+ia a !a ad3&di"a"i#$.- 97ecutoriado el auto de calificacin" o
resuelta por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal la apelacin interpuesta" el e7ecutor dispondr6
.ue el postor declarado preferente consigne" dentro de cinco d2as" el saldo del )alor
ofrecido de contado.
Si el primer postor no efect3a esa consignacin" se declarar6 la .uie+ra del remate / se
notificar6 al postor .ue le siga en preferencia" para .ue tam+i<n en cinco d2as" consigne la
cantidad por <l ofrecida de contado" / as2 sucesi)amente.
Art. 14).- Ad3&di"a"i#$.- Consignado por el postor preferente el )alor ofrecido de
contado" se le ad7udicar6n los +ienes rematados" li+res de todo gra)amen" sal)o el caso
contemplado en este art2culo" o+ser)ando lo prescrito en el inciso final del art2culo #F / se
de)ol)er6 a los dem6s postores las cantidades por ellos consignadas.
9l auto de ad7udicacin contendr6 la descripcin de los +ienes5 / copia certificada del
mismo" ser)ir6 de t2tulo de propiedad" .ue se mandar6 protocoli?ar e inscri+ir en los
registros correspondientes. (os saldos del )alor de las posturas" ofrecidas a pla?o"
de)engar6n el m6=imo de inter<s con)encional permitido por la le/. 1ara seguridad del
pago de esos saldos / sus intereses" los +ienes rematados .uedar6n gra)ados con ,ipoteca"
prenda industrial o especial" seg3n corresponda" las .ue se inscri+ir6n en los respecti)os
registros al mismo tiempo .ue el traspaso de la propiedad.
Art. 14*.- @&iebra de! remate.- 9l postor .ue" notificado para .ue cumpla su oferta" no lo
,iciere oportunamente" responder6 de la .uie+ra del remate" o sea del )alor de la diferencia
e=istente entre el precio .ue ofreci pagar / el .ue propuso el postor .ue le siga en
preferencia.
(a .uie+ra del remate / las costas causadas por la misma" se pagar6n con la cantidad
consignada con la postura" / si <sta fuere insuficiente" con +ienes del postor .ue el
funcionario de la coacti)a mandar6 em+argar / rematar en el mismo procedimiento.
1ar6grafo 2o.
-9( R9;0*9 -9 A&9N9S ;:9A(9S
Art. 14-.- S&ba(ta ?b!i"a.- 9l remate de +ienes mue+les" comprendi<ndose en <stos los
)e,2culos de transportacin terrestre o flu)ial" se efectuar6 en p3+lica su+asta" de contado /
al me7or postor" en la oficina del e7ecutor o en el lugar .ue <ste se@ale.
0l efecto" en el d2a / ,ora se@alados para la su+asta" el e7ecutor dar6 comien?o a la
diligencia con la apertura del acta" anunciando por s2 o por el pregn .ue designe" los
+ienes a rematarse" su a)al3o / el estado en .ue <stos se encuentren.
Si son )arios los +ienes em+argados" la su+asta podr6 ,acerse" unitariamente" por lotes o en
su totalidad" seg3n con)enga a los intereses de la recaudacin" de+iendo constar este
particular en los a)isos respecti)os.
Art. 14..- Pro"edimie$to de !a (&ba(ta.- (as posturas se pregonar6n con claridad / en alta
)o?" de manera .ue puedan ser o2das / entendidas por los concurrentes" por tres )eces" a
inter)alos de cinco minutos cuando menos.
(a 3ltima postura se pregonar6 por tres )eces m6s" con inter)alos de un minuto" en la forma
se@alada en el inciso anterior.
-e no ,a+er otra postura me7or" se declarar6 cerrada la su+asta / se ad7udicar6
inmediatamente los +ienes su+astados al me7or postor. Si antes de cerrarse la su+asta se
presentare otra postura superior" se proceder6 como en el caso del inciso anterior" / as2
sucesi)amente.
Art. 140.- Co$di"io$e( ara i$ter+e$ir e$ !a (&ba(ta.- 1odr6 inter)enir en la su+asta
cual.uier persona ma/or de edad" capa? para contratar" personalmente o en representacin
de otra" e=cepto las designadas en el art2culo 20E de este Cdigo.
9n todo caso" ser6 preciso consignar pre)iamente o en el acto" el 20M cuando menos" del
)alor fi7ado como +ase inicial para el remate de los +ienes respecti)os" / .uien inter)enga
ser6 responsa+le personalmente con el dinero consignado" por los resultados de su oferta.
Art. 142.- @&iebra de !a (&ba(ta.- Cerrada la su+asta / ad7udicados los +ienes" el postor
preferido pagar6 de contado el saldo de su oferta" / el e7ecutor de)ol)er6 a los otros
postores las cantidades consignadas por ellos.
Si .uien ,i?o la postura no satisface en el acto el saldo del precio .ue ofreci" se
ad7udicar6n los +ienes al postor .ue le siga. (a diferencia .ue e=ista entre estas posturas" se
pagar6 de la suma consignada con la oferta desistida" sin opcin a reclamo.
Art. 144.- T't&!o de roiedad.- Copia certificada del acta de su+asta o de su parte
pertinente" ser)ir6 al rematista de t2tulo de propiedad / se inscri+ir6 en el registro al .ue
estu)iere su7eto el +ien rematado seg3n la le/ respecti)a" cancel6ndose por el mismo ,ec,o
cual.uier gra)amen a .ue ,u+iere estado afecto.
1ar6grafo o.
%9N*0 4:9R0 -9 S:A0S*0
Art. %55.- Ve$ta dire"ta.- 1roceder6 la )enta directa de los +ienes em+argados en los
siguientes casos'
#.- Cuando se trate de semo)ientes / el costo de su mantenimiento resultare oneroso" a
7uicio del depositario5
2.- Cuando se trate de +ienes fungi+les o de art2culos de f6cil descomposicin o con fec,a
de e=piracin5 /"
.- Cuando se ,u+ieren efectuado dos su+astas sin .ue se presenten posturas admisi+les.
Art. %51.- Pre9ere$"ia ara !a +e$ta.- (a )enta se efectuar6 por la +ase del remate" a fa)or
de almacenes de instituciones o empresas nacionales o municipales5 ser)icios sociales o
comisariatos de las instituciones e7ecutantes5 asociaciones o cooperati)as de empleados o
de tra+a7adores5 instituciones de derec,o p3+lico o de derec,o pri)ado" con finalidad social
o p3+lica" en su orden.
1ara el efecto" el e7ecutor comunicar6 a dic,as instituciones los em+argos .ue efectuare de
estos +ienes / sus a)al3os a fin de .ue" dentro de cinco d2as" manifiesten si les interesa o no
la compra" / en tal caso" se efect3e la )enta de contado" guardando el orden de preferencia
.ue se esta+lece en este art2culo.
Art. %5%.- Ve$ta a arti"&!are(.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el art2culo
anterior se interesare por la compra" se anunciar6 la )enta a particulares por la prensa.
(os a)isos se pu+licar6n en la forma prescrita en el art2culo #!$" con indicacin de la fec,a
,asta la .ue ser6n reci+idas las ofertas / el )alor .ue se e=i7a como garant2a de la seriedad
de las mismas. 0ceptada la oferta" el e7ecutor dispondr6 .ue el comprador deposite el saldo
del precio en )einte / cuatro ,oras / mandar6 .ue el depositario entregue de inmediato los
+ienes )endidos" con arreglo a lo pre)isto en el art2culo 209.
Art. %5).- Tra$(9ere$"ia 1rat&ita.- Si tampoco ,u+iere interesados en la compra directa"
los acreedores tri+utarios imputar6n el )alor de la 3ltima +ase de remate a la deuda
tri+utaria" con arreglo a lo prescrito en el art2culo $F5 / podr6n transferir gratuitamente esos
+ienes a las instituciones de educacin" asistencia social o de +eneficencia .ue dispusieren.
Seccin $a.
NOR;0S CO;:N9S
Art. %5*.- Se1&$do (eAa!amie$to ara e! remate.- Ia+r6 lugar a segundo se@alamiento
para el remate" cuando en el primero no se ,u+ieren presentado postores" o cuando las
posturas formuladas no fueren admisi+les.
9l segundo se@alamiento" se pu+licar6 por la prensa" ad)irtiendo este particular" en la forma
pre)ista en el art2culo #!$.
Art. %5-.- /a"&!tad de! de&dor.- 0ntes de cerrarse el remate o la su+asta en su caso" el
deudor podr6 li+rar sus +ienes pagando en el acto la deuda" intereses / costas.
Art. %5..- Pro8ibi"i#$ de i$ter+e$ir e$ e! remate.- 9s pro,i+ido a las personas .ue ,a/an
inter)enido en el procedimiento de e7ecucin" a los funcionarios / empleados de la
respecti)a administracin tri+utaria" as2 como a sus cn/uges" con)i)ientes con derec,o /
parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad / segundo de afinidad" ad.uirir los
+ienes materia del remate o su+asta.
9sta pro,i+icin se e=tiende a los a+ogados / procuradores" a sus cn/uges" con)i)ientes
con derec,o / parientes en los mismos grados se@alados en el inciso anterior / en general a
.uienes" de cual.uier modo" ,u+ieren inter)enido en dic,os procedimientos" sal)o los
terceristas coad/u)antes.
Art. %50.- N&!idad de! remate.- 9l remate o la su+asta ser6n nulos / el funcionario
e7ecutor responder6 de los da@os / per7uicios .ue se ocasionaren'
#. Cuando no se ,u+ieren pu+licado los a)isos pre)ios al remate o su+asta" en la forma
esta+lecida en los art2culos #!$ / 20$ de este Cdigo5
2. Cuando se ,u+iere )erificado en d2a / ,ora distintos de los se@alados para el efecto5
. Cuando se ,u+iere )erificado en procedimiento coacti)o afectado de nulidad / as2 se lo
declara por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal o Corte Suprema de 8usticia5 /"
$. Si el rematista es una de las personas pro,i+idas de inter)enir en el remate" seg3n el
art2culo anterior" siempre .ue no ,u+iere otro postor admitido.
(a nulidad en los casos de los numerales #" 2 / " slo podr6 reclamarse 7unto con el
recurso de apelacin del auto de calificacin definiti)o" conforme al art2culo #9#.
(a nulidad por el caso $ podr6 proponerse como accin directa ante el *ri+unal -istrital de
lo 4iscal" dentro de seis meses de efectuado el remate" / de las costas" da@os / per7uicios
por la nulidad .ue se declare" responder6n solidariamente el rematista pro,i+ido de serlo /
el funcionario e7ecutor" sin per7uicio de las responsa+ilidades penales a .ue ,u+iere lugar.
Art. %52.- Dere"8o re9ere$te de !o( a"reedore(.- (os acreedores tri+utarios tendr6n
derec,o preferente para ad7udicarse los +ienes ofrecidos en remate o su+asta" en el primero
o segundo se@alamiento" a falta de postura admisi+le" por la +ase legal se@alada5 o" en caso
contrario" por el )alor de la me7or postura. 9ste derec,o podr6 e7ercerse antes de
e7ecutoriado el auto de calificacin de posturas a .ue se refiere el art2culo #9#" o antes de
cerrada la su+asta cuando se trate de +ienes mue+les.
Art. %54.- E$tre1a materia!.- (a entrega material de los +ienes rematados o su+astados" se
efectuar6 por el depositario de dic,os +ienes" de acuerdo al in)entario formulado en el acta
de em+argo / a)al3o.
Cual.uier di)ergencia .ue surgiere en la entrega ser6 resuelta por el funcionario e7ecutor /
de la decisin de <ste se podr6 apelar para ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" dentro de
tres d2as" contados desde la notificacin.
Art. %15.- Co(ta( de e3e"&"i#$.- (as costas de recaudacin" .ue incluir6n el )alor de los
,onorarios de peritos" inter)entores" depositarios / alguaciles" regulados por el e7ecutor o
por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" en su caso" de acuerdo a la le/" ser6n de cargo del
coacti)ado.
Art. %11.- Di(trib&"i#$ de! rod&"to de! remate.- -el producto del remate o su+asta" en
su caso" se pagar6 el cr<dito del e7ecutante en la forma .ue se esta+lece en los art2culos $F /
$!" sin per7uicio de lo dispuesto en el art2culo #E2 / de lo pre)isto en los art2culos #F5 /
#FE de este Cdigo.
Seccin 5a.
-9 (0S 9DC91C&ON9S
Art. %1%.- E:"e"io$e(.- 0l procedimiento de e7ecucin de cr<ditos tri+utarios slo podr6n
oponerse las e=cepciones siguientes'
#.- &ncompetencia del funcionario e7ecutor5
2.- &legitimidad de personer2a del coacti)ado o de .uien ,u+iere sido citado como su
representante5
.- &ne=istencia de la o+ligacin por falta de le/ .ue esta+le?ca el tri+uto o por e=encin
legal5
$.- 9l ,ec,o de no ser deudor directo ni responsa+le de la o+ligacin e=igida5
5.- 9=tincin total o parcial de la o+ligacin por alguno de los modos pre)istos en el
art2culo F de este Cdigo5
E.- 9ncontrarse en tr6mite" pendiente de resolucin" un reclamo o recurso administrati)o u
o+ser)aciones formuladas respecto al t2tulo o al derec,o para su emisin5
F.- Iallarse en tr6mite la peticin de facilidades para el pago o no estar )encido ninguno de
los pla?os concedidos" ni en mora de alguno de los di)idendos correspondientes5
!.- Ia+erse presentado para ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal demanda contencioso
tri+utaria por impugnacin de resolucin administrati)a" antecedente del t2tulo o t2tulos .ue
se e7ecutan5
9.- -uplicacin de t2tulos respecto de una misma o+ligacin tri+utaria / de una misma
persona5 /"
#0.- Nulidad del auto de pago o del procedimiento de e7ecucin por falsificacin del t2tulo
de cr<dito5 por .ue+rantamiento de las normas .ue rigen su emisin" o falta de re.uisitos
legales .ue afecten la )alide? del t2tulo o del procedimiento.
Art. %1).- No admi(i#$ de !a( e:"e"io$e(.- No podr6n oponerse las e=cepciones segunda"
tercera / cuarta del art2culo anterior cuando los ,ec,os .ue las fundamenten ,u+ieren sido
discutidos / resueltos en la etapa administrati)a" o en la contenciosa" en su caso.
Art. %1*.- Oort&$idad.- (as e=cepciones se presentar6n ante el e7ecutor" dentro de )einte
d2as" contados desde el d2a ,6+il siguiente al de la notificacin del auto de pago / su
presentacin suspender6 el procedimiento de e7ecucin" sin per7uicio de lo pre)isto en el
art2culo 2!5 de este Cdigo5 si se presentaren e=tempor6neamente" el e7ecutor las desec,ar6
de plano.
9l tr6mite se su7etar6 a lo .ue se dispone en los art2culos 2F9 / siguientes de este Cdigo.
Art. %1-.- Pre(e$ta"i#$ a$te otra a&toridad.- Si el e7ecutor se negare a reci+ir el escrito
de e=cepciones" podr6 ser presentado a <ste por intermedio de cual.uier autoridad
administrati)a o 7udicial" la .ue dispondr6 .ue dentro de )einte / cuatro ,oras se notifi.ue /
entregue al funcionario e7ecutor el mencionado escrito" con la fe de presentacin respecti)a.
9n el mismo supuesto" podr6 presentarse directamente el escrito ante el *ri+unal -istrital
de lo 4iscal. 9l 1residente de este organismo dispondr6 .ue" por Secretar2a >eneral se
notifi.ue la presentacin de e=cepciones" mediante oficio" al funcionario e7ecutor"
orden6ndole proceda conforme a lo dispuesto en el art2culo anterior5 o en el art2culo 2F9" en
su caso.
Art. %1..- Re"&r(o de ;&e3a.- Siempre .ue el e7ecutor se negare a reci+ir un escrito de
e=cepciones o retardare in7ustificadamente la remisin de las copias del proceso coacti)o o
de las e=cepciones" o .ue notificado no suspendiere el procedimiento de e7ecucin" el
per7udicado podr6 presentar .ue7a al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" el .ue" seg3n la
gra)edad de la falta" podr6 imponer una multa de )einte / cuatrocientos dlares" sin
per7uicio de ordenar la destitucin del cargo del funcionario e7ecutor en caso de
reincidencia.
(a pro)idencia .ue disponga la destitucin se notificar6 a la autoridad nominadora / al
-irector de la Secretar2a Nacional *<cnica de -esarrollo de Recursos Iumanos /
Remuneraciones del Sector 13+lico" S9NR9S" para su cumplimiento.
Libro Ter"ero
DEL PROCEDI<IENTO CONTENCIOSO
*2tulo &
-9 (0 8:R&S-&CC&BN CON*9NC&OSO - *R&A:*0R&0
Cap2tulo &
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. %10.- Co$"eto , !'mite( de !a 3&ri(di""i#$.- (a 8urisdiccin contencioso-tri+utaria
consiste en la potestad p3+lica de conocer / resol)er las contro)ersias .ue se susciten entre
las administraciones tri+utarias / los contri+u/entes" responsa+les o terceros" por actos .ue
determinen o+ligaciones tri+utarias o esta+le?can responsa+ilidades en las mismas o por las
consecuencias .ue se deri)en de relaciones 7ur2dicas pro)enientes de la aplicacin de le/es"
reglamentos o resoluciones de car6cter tri+utario.
Art. %12.- r1a$o( de !a 3&ri(di""i#$ "o$te$"io(o-trib&taria.- (a 7urisdiccin
contencioso-tri+utaria se e7ercer6 por los tri+unales distritales de lo fiscal como rganos de
3nica o 3ltima instancia" / por la Sala 9speciali?ada de lo 4iscal de la Corte Suprema de
8usticia como *ri+unal de Casacin. 9n esta materia son ,6+iles todos los d2as" e=cepto los
feriados determinados en la (e/ Org6nica de la 4uncin 8udicial.
Art. %14.- Nat&ra!e6a de !a 3&ri(di""i#$.- 9l e7ercicio de la 7urisdiccin contencioso-
tri+utaria" es improrroga+le e indelega+le. Sin em+argo los ministros del *ri+unal -istrital
de lo 4iscal" se prorrogar6n sus funciones ,asta el d2a en .ue .uienes de+an reempla?arlos
entren al e7ercicio efecti)o de sus cargos.
Cap2tulo &&
-9 (0 CO;19*9NC&0 -9( *R&A:N0( -&S*R&*0( -9 (O 4&SC0(
Art. %%5.- A""io$e( de im&1$a"i#$.- 9l *ri+unal -istrital de lo 4iscal es competente para
conocer / resol)er de las siguientes acciones de impugnacin" propuestas por los
contri+u/entes o interesados directos'
#a. -e las .ue formulen contra reglamentos" ordenan?as" resoluciones o circulares de
car6cter general" dictadas en materia tri+utaria" cuando se alegue .ue tales disposiciones
,an lesionado derec,os su+7eti)os de los reclamantes5
2a. -e las .ue se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior" sea
por .uien tenga inter<s directo" sea por la entidad representati)a de acti)idades econmicas"
los colegios / asociaciones de profesionales" o por instituciones del 9stado" cuando se
persiga la anulacin total o parcial" con efecto general" de dic,os actos5
a. -e las .ue se planteen contra resoluciones de las administraciones tri+utarias .ue
nieguen en todo o en parte reclamaciones de contri+u/entes" responsa+les o terceros o las
peticiones de compensacin o de facilidades de pago5
$a. -e las .ue se formulen contra un acto administrati)o" por silencio administrati)o
respecto a los reclamos o peticiones planteados" en los casos pre)istos en este Cdigo5
5a. -e las .ue se propongan contra decisiones administrati)as" dictadas en el recurso de
re)isin5
Ea. -e las .ue se dedu?can contra resoluciones administrati)as .ue impongan sanciones por
incumplimiento de de+eres formales5
Fa. -e las .ue se presenten contra resoluciones definiti)as de la administracin tri+utaria"
.ue nieguen en todo o en parte reclamos de pago inde+ido o del pago en e=ceso5 /"
!a. -e las dem6s .ue se esta+le?can en la le/.
Art. %%1.- A""io$e( dire"ta(.- &gualmente" el *ri+unal -istrital de lo 4iscal es competente
para conocer / resol)er de las siguientes acciones directas .ue ante <l se presenten'
#a. -e las .ue se dedu?can para o+tener la declaracin de prescripcin de los cr<ditos
tri+utarios" sus intereses / multas5
2a. -e las de pago por consignacin de cr<ditos tri+utarios" en los casos esta+lecidos en
este Cdigo o en le/es org6nicas / especiales5
a. -e las de nulidad del procedimiento coacti)o por cr<ditos tri+utarios .ue se funden en
la omisin de solemnidades sustanciales u otros moti)os .ue produ?can nulidad" seg3n la
le/ cu/a )iolacin se denuncie. No ,a+r6 lugar a esta accin" despu<s de pagado el tri+uto
e=igido o de efectuada la consignacin total por el postor declarado preferente en el remate
o su+asta" o de satisfec,o el precio en el caso de )enta directa" sin per7uicio de las acciones
ci)iles .ue correspondan al tercero per7udicado ante la 7usticia ordinaria5
$a. -e nulidad del remate o su+asta en el caso $ del art2culo 20F5 /"
5a. -e las de pago inde+ido o del pago en e=ceso" cuando se ,a reali?ado despu<s de
e7ecutoriada una resolucin administrati)a .ue niegue la reclamacin de un acto de
li.uidacin o determinacin de o+ligacin tri+utaria.
(a accin de impugnacin de resolucin administrati)a" se con)ertir6 en la de pago
inde+ido" cuando" estando tramit6ndose a.uella" se pague la o+ligacin.
Art. %%%.- Otro( a(&$to( de (& "omete$"ia.- Corresponde tam+i<n al *ri+unal -istrital
de lo 4iscal el conocimiento de los siguientes asuntos'
#.- -e las e=cepciones al procedimiento de e7ecucin" se@aladas en el art2culo 2#25
2.- -e las tercer2as e=clu/entes de dominio .ue se dedu?can en coacti)as por cr<ditos
tri+utarios5
.- -e los recursos de apelacin de pro)idencias dictadas en el procedimiento de e7ecucin"
en los casos de los art2culos #FE" #9# / 2095 /" de los recursos de nulidad" en los
determinados en los ordinales #" 2 / del art2culo 20F5
$.- -e los recursos / consultas .ue se propongan de las sentencias dictadas por autoridades
competentes" en el r<gimen penal tri+utario" conforme a las disposiciones de este Cdigo o
de le/es org6nicas / especiales5
5.- -e los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas
administraciones tri+utarias" conforme al art2culo !05
E.- -el recurso de .ue7a5 /"
F.- -e los dem6s .ue le atri+u/a la le/.
*2tulo &&
-9 (0 S:S*0NC&0C&BN 0N*9 9( *R&A:N0( -&S*R&*0( -9 (O 4&SC0(
Cap2tulo &
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. %%).- mbito de a!i"a"i#$.- (as disposiciones de este t2tulo son aplica+les" en lo .ue
corresponda" a todos los tr6mites de acciones" e=cepciones / recursos .ue son de
competencia del *ri+unal -istrital de lo 4iscal. (as normas de otras le/es tri+utarias o las
de los Cdigos de 1rocedimiento Ci)il / 1enal / en general del derec,o com3n" tendr6n
aplicacin supletoria / slo a falta de disposicin e=presa o aplica+le en este Cdigo.
Art. %%*.- Radi"a"i#$ de !a "omete$"ia.- Cada una de las salas del *ri+unal -istrital de
lo 4iscal conocer6 / resol)er6 con a+soluta independencia" las causas / asuntos puestas en
su conocimiento o .ue les corresponda por sorteo.
Art. %%-.- <i$i(tro de (&(ta$"ia"i#$.- 9n cada sala del tri+unal se designar6
mensualmente un ministro de sustanciacin" a .uien corresponder6 e=pedir las pro)idencias
de tr6mite de las causas / a.uellas de suspensin del procedimiento coacti)o en los casos
pre)istos en este Cdigo. -e sus pro)idencias podr6 apelarse para ante la sala" dentro de
tres d2as de notificadas.
9n caso de falta o ausencia del ;inistro de Sustanciacin" le su+rogar6 cual.uiera de los
otros ministros" en orden de sus nom+ramientos.
Art. %%..- Ca&(a( de re"&(a"i#$ o e:"&(a.- Ser6n causas de recusacin o de e=cusa de los
ministros / con7ueces" adem6s de las pre)istas en el Cdigo de 1rocedimiento Ci)il" las
siguientes'
#a. Ia+er sido gerente" administrador o representante de la empresa actora" o ser condue@o"
socio" accionista o aportante de a.uella5 /"
2a. 9star en situacin .ue pueda afectar su imparcialidad en forma an6loga o m6s gra)e .ue
las mencionadas.
(os ministros o con7ueces podr6n ser recusados por las mismas causas pre)istas en este
art2culo. (a e=cusa o recusacin ser6 conocida / resuelta por los ministros restantes de la
misma sala5 /" si todos estu)ieren impedidos" los ministros llamar6n a los respecti)os
con7ueces" para .ue resuel)an so+re la e=cusa o recusacin.
0ceptada la e=cusa o recusacin" el 1residente de la Sala llamar6 al o los con7ueces .ue
correspondan" para .ue decidan so+re lo principal.
Art. %%0.- Parte(.- Son partes en el procedimiento ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal' el
actor" el demandado / el tercero per7udicado.
0ctor es la persona natural" .ue deduce la demanda o la persona 7ur2dica o ente colecti)o
sin personalidad 7ur2dica" a nom+re de .uien se propone la accin o interpone el recurso .ue
,a de ser materia principal del fallo.
-emandado es la autoridad del rgano administrati)o del .ue eman el acto o resolucin
.ue se impugna5 el director o 7efe de la oficina u rgano emisor del t2tulo de cr<dito" cuando
se demande su nulidad o la prescripcin de la o+ligacin tri+utaria" o se proponga
e=cepciones al procedimiento coacti)o5 /" el funcionario recaudador o el e7ecutor" cuando
se demande el pago por consignacin o la nulidad del procedimiento de e7ecucin.
*ercero es todo a.uel .ue dentro del procedimiento administrati)o o en el contencioso"
apare?ca como titular de un derec,o incompati+le con el .ue pretenda el actor / solicite ser
o2do en la causa.
Art. %%2.- Pro"&radore(.- (a m6=ima autoridad de la administracin tri+utaria respecti)a
o el funcionario a .uien se delegue por acuerdo" podr6n designar mediante oficio al
a+ogado .ue" como procurador" de+a inter)enir en cada causa en defensa de los intereses
del organismo o de la autoridad demandada" con .uien se contar6 desde .ue compare?ca
legitimando su personer2a. *al designacin surtir6 efecto ,asta la terminacin de la causa" a
no ser .ue se ,u+iere dispuesto la sustitucin.
1ara los demandantes / terceros son aplica+les las disposiciones de los art2culos ##E / ##F
de este Cdigo.
Cap2tulo &&
-9( *RO;&*9 -9 (0S 0CC&ON9S
Seccin #a.
-9 (0 -9;0N-0
Art. %%4.- Proo(i"i#$ de !a( a""io$e(B Oort&$idad.- Juienes se cre/eren per7udicados
por una resolucin de 3nica o 3ltima instancia administrati)a" podr6n impugnarla ante el
*ri+unal -istrital de lo 4iscal" dentro de )einte d2as contados desde el siguiente al de su
notificacin" si residieren en el territorio del 9stado" o de cuarenta d2as" si residieren en el
e=terior.
9l pla?o ser6 de seis meses" resida o no el reclamante en el pa2s" si lo .ue se impugna fuere
una resolucin administrati)a .ue niegue la de)olucin de lo .ue se pretenda
inde+idamente pagado.
(os ,erederos del contri+u/ente per7udicado" fallecido antes de )encerse el pla?o para
proponer la demanda" podr6n ,acerlo dentro de los )einte o cuarenta d2as o de los seis
meses siguientes a la fec,a del fallecimiento" en los mismos casos pre)istos en los incisos
precedentes.
1ara las acciones directas .ue pueden proponerse conforme al art2culo 22# no ser6n
aplica+les los pla?os se@alados en este art2culo.
Art. %)5.- L&1ar de re(e$ta"i#$.- (as demandas se presentar6n en la Secretar2a del
*ri+unal -istrital de lo 4iscal del domicilio del actor. 9l Secretario anotar6 en el original la
fec,a / ,ora de su presentacin / el n3mero .ue corresponda a la causa. -e pedirlo el
interesado" se le entregar6 copia de la demanda / de cada escrito posterior" con la anotacin
de su presentacin" ru+ricada por el actuario respecti)o.
9l contri+u/ente" responsa+le o tercero .ue residiere en el e=terior" podr6 presentar su
demanda en el consulado o agencia consular del respecti)o pa2s. 9l funcionario receptor
proceder6 del mismo modo como se dispone en el inciso anterior.
Art. %)1.- Co$te$ido de !a dema$da.- (a demanda de+e ser clara / contendr6'
#.- 9l nom+re / apellido de la persona natural demandante" con e=presin de si lo ,ace a
nom+re propio o en representacin de otra" / en este caso" el nom+re / apellido del
representado" o la denominacin de la persona 7ur2dica o ente colecti)o" sin personalidad
7ur2dica" a nom+re de .uien se presente la demanda" con indicacin" en cual.uier caso" del
domicilio tri+utario5
2.- (a mencin de la resolucin o acto .ue se impugna / los fundamentos de ,ec,o / de
derec,o .ue se argu/an" e=puestos con claridad / precisin5
.- (a peticin o pretensin concreta .ue se formule5
$.- (a designacin de la autoridad demandada" esto es de la .ue emane la resolucin o acto
impugnado" con e=presin del lugar donde de+e ser citada5
5.- (a cuant2a de la reclamacin5
E.- 9l se@alamiento del domicilio 7udicial para notificaciones5 /"
F.- (a firma del compareciente" con indicacin del n3mero de la c<dula de identidad / del
registro 3nico de contri+u/entes" seg3n corresponda" / la firma de su a+ogado defensor. Si
fueren )arios los demandantes" se aplicar6 lo dispuesto en el art2culo ##F.
Art. %)%.- A"!ara"i#$ , "om!eme$ta"i#$.- Si la demanda fuere o+scura o no reuniere los
re.uisitos se@alados en los numerales #" 2" " 5 / F del art2culo anterior" el ;inistro de
Sustanciacin ordenar6 .ue el compareciente aclare" corri7a o complete dentro de cinco
d2as" +a7o pre)encin .ue" de no ,acerlo" se rec,a?ar6 la demanda / dispondr6 su arc,i)o.
9l actor podr6 pedir una prrroga prudencial para el o+7eto" pero no podr6 conced<rsela por
m6s de otros cinco d2as.
-esec,ada una demanda por los moti)os pre)istos en este art2culo" podr6 formul6rsela
nue)amente" si aun se estu)iere dentro de los pla?os contemplados en este Cdigo" seg3n el
caso.
Art. %)).- /a!ta de otro( re;&i(ito(.- (a falta de se@alamiento de domicilio 7udicial para
notificaciones" no impedir6 el tr6mite de la demanda" pero no se ,ar6 notificacin alguna a
.uien ,u+iere omitido este re.uisito" ,asta tanto lo cumpla.
*ampoco impedir6 el tr6mite de la demanda la falta de fi7acin de la cuant2a.
Art. %)*.- Do"&me$to( ;&e debe$ a"omaAar(e.- 0 la demanda se acompa@ar6n los
documentos 7ustificati)os de la personer2a del compareciente" cuando no se act3e a nom+re
propio" a menos .ue se le ,a/a reconocido en la instancia administrati)a5 una copia
certificada del acto .ue se impugne" o del documento del cual conste la notificacin de la
decisin administrati)a5 /" la constancia del pago de la tasa 7udicial. (a falta de
presentacin de estos documentos" no o+star6 el tr6mite de la causa" pero se lo considerar6
en sentencia.
Art. %)-.- A"&m&!a"i#$ de a""io$e(.- 1odr6 impugnarse en una sola demanda dos o m6s
resoluciones administrati)as di)ersas" .ue no sean incompati+les" siempre .ue guarden
relacin entre s2" se refieran al mismo su7eto pasi)o / a una misma administracin
tri+utaria" aun.ue correspondan a e7ercicios distintos. *am+i<n en una misma demanda
podr6 pedirse se declare la prescripcin de )arias o+ligaciones tri+utarias de un su7eto
pasi)o" aun de distinto origen" siempre .ue correspondan a la misma administracin
tri+utaria.
Art. %)..- Coia( de e("rito(.- 0 toda demanda" solicitud o escrito .ue se presente ante el
*ri+unal -istrital de lo 4iscal" se acompa@ar6n tantas copias autori?adas con las firmas del
compareciente / de su a+ogado" o de <ste" cuantas partes inter)engan en la causa. Ser6
permitida" a costa del interesado" la o+tencin de copias =erogr6ficas o fotost6ticas del
original" certificadas por el actuario correspondiente.
Art. %)0.- Cita"io$e( , $oti9i"a"io$e(.- Se citar6 la demanda / las pro)idencias reca2das
en la misma a la autoridad demandada o al titular del rgano administrati)o del .ue eman
el acto o resolucin .ue se impugne. Se citar6 igualmente la demanda al tercero .ue en el
procedimiento administrati)o apare?ca como titular de un derec,o incompati+le con el .ue
pretende el actor" aun.ue no se e=tienda a a.uel la demanda" pero siempre .ue se lo
mencione en la resolucin impugnada. *odas las dem6s pro)idencias .ue se e=pidan dentro
del proceso" se notificar6n a las partes / a .uienes de+an cumplirlas" sal)o las .ue ordenen
diligencias precautelatorias o a.uellas .ue por su naturale?a no de+an ,acerse conocer antes
de la e7ecucin de lo .ue se ordene.
Art. %)2.- /orma de !a( "ita"io$e(.- (as citaciones las practicar6n los funcionarios
competentes" entregando a la autoridad demandada" en su oficina" copia fiel de la demanda
/ de la pro)idencia respecti)a.
Si la citacin no pudiere ser personal" se de7ar6 en tres d2as distintos" en el mismo lugar
indicado en el inciso anterior" sendas +oletas .ue contengan la copia de la demanda / la
pro)idencia reca2da.
9n uno u otro caso" .uien reci+a las +oletas" suscri+ir6 el compro+ante .ue acredite tal
,ec,o.
(as citaciones al tercero se practicar6n en persona o por +oletas en el domicilio especial
.ue ,u+iere se@alado en la reclamacin administrati)a" o en su domicilio tri+utario"
conforme a los art2culos 59 / E# de este Cdigo.
Art. %)4.- Cita"i#$ or "omi(i#$.- Si la autoridad demandada e7erciere sus funciones
permanentes fuera de la sede del tri+unal" la citacin se practicar6 por comisin li+rada a
autoridades del orden administrati)o o 7udicial del lugar donde dic,a autoridad e7er?a sus
funciones.
Art. %*5.- Cita"i#$ o $oti9i"a"i#$ or !a re$(a.- Si el tercero con .uien de+a contarse en
la causa ,u+iere fallecido se citar6 a sus ,erederos conocidos o no" por la prensa" mediante
a)isos pu+licados por tres )eces" en d2as distintos" en uno de los peridicos de ma/or
circulacin del lugar del 3ltimo domicilio en el pa2s o del lugar en .ue ocurri el
fallecimiento" si lo ,u+iere" o en el del cantn o pro)incia m6s cercanos.
(os a)isos contendr6n 3nicamente los nom+res / apellidos del fallecido5 la mencin de la
causa de .ue se trate / la sala del tri+unal .ue la tramite" a fin de .ue concurran a ,acer
)aler sus derec,os dentro de )einte d2as" contados desde el siguiente al de la 3ltima
pu+licacin.
9n la misma forma ser6n notificados los ,erederos de una persona .ue" siendo parte de un
7uicio ante el tri+unal" no ,a/a tenido procurador .ue la represente.
Art. %*1.- /orma de !a( $oti9i"a"io$e(.- (as notificaciones se practicar6n de conformidad
con lo .ue dispone el Cdigo de 1rocedimiento Ci)il.
Cuando se solicite informes o certificaciones a otras autoridades u organismos del lugar de
la sede del tri+unal" la pro)idencia .ue lo disponga ser6 notificada por oficio. Si la sede de
esos organismos fuere distinta de la del tri+unal" el oficio ser6 en)iado por correo
certificado.
Art. %*%.- Co$(ta$"ia de a"t&a"io$e(.- -e toda citacin o notificacin se de7ar6
constancia en el proceso" certificada por el funcionario competente" con indicacin del d2a /
,ora en .ue se la practi.ue. 0dem6s" trat6ndose de la autoridad demandada o del titular del
rgano administrati)o del .ue eman el acto o resolucin .ue se impugna" el funcionario
competente de7ar6 constancia del nom+re o funcin del citado o notificado / de la persona
.ue la reci+a. Si el citado o notificado no .uisiere o no pudiere firmar" el funcionario
competente de7ar6 constancia del particular en autos.
Seccin 2a.
-9 (0 CON*9S*0C&BN -9 (0 -9;0N-0
Art. %*).- P!a6o.- 0dmitida al tr6mite la demanda" el ;inistro de Sustanciacin dispondr6
.ue se la cite al demandado seg3n el inciso ro. del art2culo 22F" concedi<ndole el t<rmino
de .uince d2as para .ue la conteste" t<rmino .ue podr6 ser prorrogado por cinco d2as m6s"
cuando el demandado lo solicitare" antes del )encimiento de a.uel.
0rt. 2$$.- Re.uisitos.- (a contestacin de la demanda de+er6 ser clara / contendr6'
#.- 9l nom+re / apellido del .ue comparece" como autoridad o titular de la oficina u rgano
administrati)o .ue dict la resolucin o acto" materia de la impugnacin" o contra .uien se
,u+iere endere?ado la accin5 o los nom+res / apellidos del .ue comparece como su
procurador5
2.- (os fundamentos de ,ec,o / de derec,o de las e=cepciones .ue oponga a la demanda5 /"
.- 9l se@alamiento del domicilio para notificaciones.
(a contestacin del tercero de+er6 ser igualmente clara / contendr6 los fundamentos de
,ec,o / de derec,o de las e=cepciones .ue oponga a la pretensin del actor.
Art. %*-.- A"!ara"i#$ , "om!eme$ta"i#$.- 0 la contestacin se acompa@ar6 copia
certificada de la resolucin o acto impugnado de .ue se trate / de los documentos .ue
sir)ieron de antecedentes" si fuere del caso.
9l ;inistro de Sustanciacin calificar6 la contestacin / dispondr6 .ue se le aclare o
complete en el t<rmino de cinco d2as" si no reuniere los re.uisitos de este art2culo / del
anterior.
Art. %*..- /a!ta de "o$te(ta"i#$.- (a falta de contestacin de la demanda o de la
aclaracin o complementacin de a.uella" se tendr6 como negati)a pura / simple de la
accin propuesta o ratificacin de los fundamentos .ue moti)aron la resolucin o acto de
.ue se trate5 /" de oficio o a peticin de parte" podr6 continuarse el tr6mite de la causa" sin
.ue se re.uiera acusacin pre)ia de re+eld2a.
9n todo caso" el demandado estar6 o+ligado a presentar copias certificadas de los actos /
documentos .ue se mencionan en el art2culo anterior" .ue se ,allaren en los arc,i)os de la
dependencia a su cargo5 de no ,acerlo" se estar6 a las afirmaciones del actor o a los
documentos .ue <ste presente.
Seccin a.
-9 (0 S:S19NS&BN -9( 1ROC9-&;&9N*O -9 989C:C&BN
Art. %*0.- S&(e$(i#$ , medida( "a&te!are(.- (a presentacin de la demanda contencioso-
tri+utaria" suspende de ,ec,o la e7ecuti)idad del t2tulo de cr<dito .ue se ,u+iere emitido.
1or consiguiente" no podr6 iniciarse coacti)a para su co+ro" o se suspender6 el
procedimiento de e7ecucin .ue se ,u+iese iniciado.
Sin em+argo" a solicitud de la administracin tri+utaria respecti)a" del funcionario e7ecutor
o de sus procuradores" la sala del tri+unal .ue cono?ca de la causa podr6 ordenar como
medidas precautelatorias las pre)istas en el art2culo #E$" en los casos / con los re.uisitos
se@alados en la misma norma.
Art. %*2.- Ce(a"i#$ de medida( "a&te!are(B A9ia$6amie$to.- 1ara ,acer cesar las
medidas cautelares .ue se ordenen en procedimientos de e7ecucin o en el tr6mite de la
accin contencioso-tri+utaria" de+er6 afian?arse las o+ligaciones tri+utarias por un )alor
.ue cu+ra el principal" los intereses causados ,asta la fec,a del afian?amiento / un #0M
adicional por intereses a de)engarse / costas" por uno cual.uiera de los siguientes modos'
#. -epositando en el Aanco Nacional de 4omento" sus sucursales o agencias" en cuenta
especial a la orden del *ri+unal -istrital de lo 4iscal" en dinero efecti)o" o en acciones de
compa@2as nacionales" +onos / m6s efectos fiduciarios" emitidos en el pa2s" pre)ia
certificacin de su coti?acin por la Aolsa de %alores5
2. ;ediante fian?a +ancaria" otorgada por cual.uiera de los +ancos nacionales o sus
agencias" o de los +ancos e=tran7eros domiciliados o con sucursales en el pa2s5
. Constitu/endo a fa)or del ente acreedor de los tri+utos" ,ipoteca o prenda agr2cola"
industrial o especial de comercio" con las formalidades .ue en cada caso e=i7an la le/ o los
reglamentos5
$. ;ediante fian?as personales de terceros" cuando la cuant2a de la o+ligacin principal no
e=ceda de cuatro mil dlares de los 9stados :nidos de 0m<rica. 9n estos casos" no se
aceptar6 constituir por cada fiador una garant2a superior a oc,ocientos dlares de los
9stados :nidos de 0m<rica.
5. ;ediante pli?a de fidelidad" constituida por cual.uier compa@2a aseguradora nacional5
/"
E. 9n cual.uier otra forma a satisfaccin de la sala del tri+unal .ue cono?ca del caso.
Art. %*4.- Co$di"io$e( de !a( 9ia$6a( rea!e(.- (a constitucin de la ,ipoteca o prenda se
admitir6" si se comprue+a .ue los +ienes ofrecidos pertenecen al deudor o fiador5 .ue
alcan?an a cu+rir el )alor de las o+ligaciones e=igidas" sus intereses" multas / el porcenta7e
adicional se@alado en el art2culo anterior" / .ue so+re ellos no pesan em+argo o pro,i+icin
de ena7enar" ni .ue soportan otros gra)6menes o se encuentren en poder de terceros con
t2tulo inscrito.
1ara el efecto" se presentar6n los t2tulos de dominio" los certificados de registro
correspondientes / los de a)al3o oficial" caso de ,a+erlo.
Art. %-5.- Co$di"io$e( de !a( 9ia$6a( er(o$a!e(.- (as fian?as personales se admitir6n si
se acredita la sol)encia moral del garante" mediante certificado otorgado por dos personas
connotadas del domicilio del deudor5 /" su sol)encia econmica por certificados del
registrador de la propiedad" so+re +ienes .ue posea" con indicacin de los gra)6menes de
.ue est<n afectados / los a)al3os oficiales respecti)os.
Art. %-1.- Gara$t'a ba$"aria.- (as garant2as +ancarias para afian?ar cr<ditos tri+utarios se
constituir6n mediante comunicacin escrita del gerente de la institucin otorgante" dirigida
al 1residente del *ri+unal o de la sala .ue cono?ca del asunto" en .ue se e=prese .ue el
+anco garante sin condicin alguna" pagar6 las o+ligaciones garanti?adas cuando lo ordene
el tri+unal" en la sentencia .ue pronuncie o cuando lo re.uiera el e7ecutor en cumplimiento
de la misma. -ic,as garant2as no contendr6n pla?o de e=piracin / si de ,ec,o lo
contu)ieren se entender6n otorgadas sin ese pla?o / no podr6n ser retiradas por el +anco
fiador una )e? constituidas" a menos .ue se las reemplace a satisfaccin del tri+unal.
Art. %-%.- Rere(e$ta"i#$ e$ !a( "a&"io$e(.- 9n los actos de constitucin de la ,ipoteca o
prenda o de la fian?a personal" inter)endr6 en representacin de los entes acreedores
respecti)os" el 1residente de la Sala .ue cono?ca del asunto" por s2 o por delegado" .ue
podr6 ser cual.uier funcionario administrati)o. (a delegacin se acreditar6 por oficio"
autgrafo del delegante" certificado por el actuario
Art. %-).- E:e$"i#$ e(e"ia! de trib&to(.- (os instrumentos p3+licos o pri)ados .ue se
otorguen para asegurar o+ligaciones tri+utarias" as2 como los actos de cancelacin" no
causar6n ning3n tri+uto" sean de car6cter fiscal o municipal" / slo se pagar6 el 50M de
derec,os notariales / del registrador" cuando ello proceda.
Art. %-*.- Re(o$(abi!idad de! e3e"&tor.- 0dmitida la fian?a / ordenada la a+stencin de
.ue se inicie el procedimiento de e7ecucin o la suspensin del mismo" se notificar6 el
particular al funcionario e7ecutor" mediante oficio.
9l e7ecutor .ue no cumpla esta orden" ser6 responsa+le de las costas" da@os / per7uicios .ue
se causaren" aparte de lo .ue se dispone en el art2culo 2#E de este Cdigo.
Seccin $a.
-9 (0 0C:;:(0C&BN -9 0:*OS
Art. %--.- Pro"ede$"ia.- 1roceder6 la acumulacin de autos .ue se encuentren en
conocimiento en una o en di)ersas salas" a solicitud de parte leg2tima" en los siguientes
casos'
#. Cuando el actor tenga pendiente demanda so+re igual asunto o por ,ec,o generador de
igual naturale?a" aun.ue el e7ercicio impositi)o fuere distinto5
2. Cuando los actos o resoluciones administrati)os" .ue son materia de los respecti)os
7uicios" guarden estrec,a relacin entre s2 o los tri+utos pro)engan de un mismo ,ec,o"
aun.ue correspondan a distintas administraciones tri+utarias5 /"
. Cuando siendo distintos los demandantes de los 7uicios" cu/a acumulacin se pretende" la
sentencia .ue recaiga en el uno pueda afectar el derec,o o al inter<s directo .ue se discute
en el otro" por pro)enir las contro)ersias de un mismo ,ec,o generador.
No se decretar6 la acumulacin de causas .ue re.uieran di)ersa sustanciacin" a menos .ue
se encuentren en estado de sentencia. 9l 7uicio de e=cepciones no se acumular6 al de
impugnacin o de accin directa" sal)o .ue en uno de ellos se ,u+iere afian?ado
suficientemente la o+ligacin tri+utaria" o .ue no se re.uiera de afian?amiento seg3n este
Cdigo.
Art. %-..- Tr>mite.- 9l tr6mite de las solicitudes de acumulacin se su7etar6 a las
siguientes normas'
#a. Si los 7uicios cu/a acumulacin se pide se encuentran en la misma sala" se resol)er6
so+re la peticin dentro de tres d2as5
2a. Si los 7uicios se encuentran en distintas salas" la peticin se presentar6 a la .ue cono?ca
del 7uicio .ue primeramente se ,a/a promo)ido.
9l 1residente de esta Sala correr6 traslado de la solicitud a la otra" a fin de .ue" dentro de
tres d2as" acepte o no la pretensin del solicitante. -e aceptarla" se remitir6 en el acto el
proceso a la sala pro)ocante.
Caso contrario" los presidentes de las salas con)ocar6n a una reunin con7unta" en la .ue se
,ar6 relacin de am+os procesos / se decidir6 por ma/or2a a+soluta so+re si procede o no la
acumulacin.
-e producirse empate en la )otacin" el asunto ser6 resuelto por el 1residente de la Sala .ue
no ,u+iere inter)enido en la decisin5 /" si as2" persistiere el empate el 1residente del
*ri+unal -istrital de lo 4iscal lo resol)er6 con )oto dirimente5 /"
a. Resuelta la procedencia de la acumulacin" pasar6n los procesos a la sala .ue cono?ca
de la causa m6s antigua" entendi<ndose por tal a.uella .ue se refiera a la o+ligacin .ue
primeramente se ,u+iere generado. -e referirse los procesos a un mismo e7ercicio" se
atender6 al orden cronolgico de presentacin de las demandas ante el *ri+unal.
Seccin 5a.
-9 (0 1R:9A0
Art. %-0.- T=rmi$o robatorio.- Calificada la contestacin de la demanda / siempre .ue
,a/a ,ec,os .ue 7ustificar" el ;inistro de Sustanciacin" de oficio o a peticin de parte"
conceder6 el pla?o com3n de die? d2as para la prue+a.
Art. %-2.- Car1a de !a r&eba.- 9s o+ligacin del actor pro+ar los ,ec,os .ue ,a
propuesto afirmati)amente en la demanda / .ue ,a negado e=presamente la autoridad
demandada" sal)o a.uellos .ue se presuman legalmente. (os ,ec,os negati)os de+er6n ser
pro+ados" cuando impli.uen afirmacin e=pl2cita o impl2cita" so+re la e=encin" e=tincin o
modificacin de la o+ligacin tri+utaria.
Art. %-4.- Pre(&$"i#$ de +a!ide6.- Se presumen )6lidos los ,ec,os" actos / resoluciones
de las administraciones tri+utarias .ue no ,a/an sido impugnados e=presamente en la
reclamacin administrati)a o en la contenciosa ante el tri+unal" o .ue no puedan entenderse
comprendidos en la impugnacin formulada so+re la e=istencia de la o+ligacin tri+utaria.
Respecto de los impugnados" corresponder6 a la administracin la prue+a de los ,ec,os /
actos del contri+u/ente" de los .ue conclu/a la e=istencia de la o+ligacin tri+utaria / su
cuant2a.
Art. %.5.- Pr&eba( admi(ib!e(.- Son admisi+les todos los medios de prue+a determinados
en la le/" e=cepto la confesin de funcionarios / empleados p3+licos.
(os informes .ue emitan las autoridades demandadas por disposicin del tri+unal" so+re los
,ec,os materia de la contro)ersia" no se considerar6n confesin.
(a prue+a testimonial se admitir6 slo en forma supletoria" cuando por la naturale?a del
asunto no pueda acreditarse de otro modo ,ec,os .ue influ/an en la determinacin de la
o+ligacin tri+utaria" o en la resolucin de la contro)ersia.
(a sala del tri+unal .ue cono?ca del asunto" podr6 rec,a?ar la peticin de diligencias .ue no
se relacionen con la materia contro)ertida" sin .ue tal pronunciamiento comporte
anticipacin alguna de criterio.
Art. %.1.- Oort&$idad de !a re(e$ta"i#$.- (as prue+as pueden presentarse 7unto con la
demanda o escrito inicial de .ue se trate" o dentro del per2odo pro+atorio .ue se conceda
para el efecto.
Art. %.%.- /a"&!tad o9i"io(a de! trib&$a!.- (a respecti)a sala del tri+unal podr6" en
cual.uier estado de la causa" / ,asta antes de sentencia" ordenar de oficio la presentacin de
nue)as prue+as o la pr6ctica de cual.uier diligencia in)estigati)a .ue 7u?gue necesaria para
el me7or esclarecimiento de la )erdad o para esta+lecer la real situacin impositi)a de los
su7etos pasi)os" inclusi)e la e=,i+icin o inspeccin de la conta+ilidad o de documentos de
los o+ligados directos" responsa+les o terceros )inculados con la acti)idad econmica de
los demandantes. (os terceros .ue incumplieren la orden del tri+unal ser6n sancionados por
la respecti)a sala con multa de )einte a cuarenta dlares de los 9stados :nidos de 0m<rica.
Art. %.).- A"t&a"io$e( 9&era de !a (ede de! trib&$a!.- 9l tri+unal podr6 comisionar a
autoridades 7udiciales o administrati)as la pr6ctica de actuaciones o diligencias .ue de+an
efectuarse fuera de su sede.
Cuando el mismo tri+unal sea el .ue practi.ue a.uellas diligencias" los gastos de
mo)ili?acin" transporte" su+sistencia / alo7amiento .ue ocasionen" inclusi)e los .ue
correspondan al procurador de la autoridad demandada" se ,ar6n con cargo a las partidas
correspondientes" .ue" for?osamente" constar6n en el 1resupuesto >eneral del 9stado / de
los presupuestos de las administraciones tri+utarias respecti)as" en los cap2tulos
correspondientes.
Art. %.*.- Ga(to( a "ar1o de !o( i$tere(ado(.- Si las diligencias fuera de la oficina o de la
sede del tri+unal fueran solicitadas por el actor o por un tercero interesado" o si no e=istiere
partida presupuestaria para el efecto" o disponi+ilidad en ella" o no pudiere ,acerse efecti)a
la asignacin" los gastos ser6n de cuenta del solicitante" .uien depositar6 en la Secretar2a de
la respecti)a sala los )alores .ue se precisen.
Seccin Ea.
-9( -9S&S*&;&9N*O C -9( 0A0N-ONO
Art. %.-.- De(i(timie$to , oort&$idad.- Juien ,u+iera propuesto una accin ante el
*ri+unal -istrital de lo 4iscal o interpuesto un recurso podr6 desistir de continuarlos ,asta
antes de notificarse a las partes para sentencia" siempre .ue as2 lo manifieste por escrito /
recono?ca su firma / r3+rica.
1or las personas 7ur2dicas pueden desistir sus representantes legales" si demuestran .ue
est6n de+idamente autori?ados para ello.
Si el contri+u/ente" responsa+le o tercero" residiere fuera de la sede del tri+unal" la
presentacin del escrito de desistimiento / el reconocimiento de firma podr6 ,acerlo en la
delegacin del Ser)icio de Rentas &nternas de la pro)incia de su residencia. 9l funcionario
receptor lo remitir6 a la Secretar2a del tri+unal" dentro de $! ,oras de reci+ido.
Art. %...- E9e"to( de! de(i(timie$to.- 9l desistimiento de una accin contencioso-
tri+utaria o de un recurso" de7a e7ecutoriado el acto" resolucin" o sentencia .ue fue materia
de la accin o recurso5 pero" por el desistimiento" no .uedar6n sin efecto las garant2as .ue
se ,u+ieren constituido para o+tener la suspensin del procedimiento de e7ecucin" a menos
.ue se paguen las o+ligaciones afian?adas.
Art. %.0.- Aba$do$o.- -e oficio o a peticin de parte" se declarar6 a+andonada cual.uier
causa o recurso .ue se tramite en el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" cuando ,a/a de7ado de
continuarse por m6s de sesenta d2as" contados desde la 3ltima diligencia practicada o desde
la 3ltima peticin presentada en el 7uicio" siempre .ue el tr6mite no ,u+iere concluido.
9n las acciones de pago inde+ido o en las de impugnacin de resoluciones .ue nieguen la
de)olucin de lo inde+ida o e=cesi)amente pagado" el pla?o para el a+andono ser6 de dos
a@os" cuando se ,u+iere de7ado de continuarlas en los mismos casos del inciso anterior.
No proceder6 el a+andono en contra de las entidades acreedoras de tri+utos.
Art. %.2.- E9e"to( de! aba$do$o.- (a declaracin de a+andono pone t<rmino al 7uicio en
fa)or del su7eto acti)o del tri+uto / .ueda firme el acto o resolucin impugnados" o de7a
e7ecutoriadas las pro)idencias o sentencias de .ue se ,u+iere recurrido. 9n consecuencia" el
tri+unal ordenar6" si es del caso en el mismo auto" la continuacin de la coacti)a .ue se
,u+iere suspendido o su iniciacin si no se ,u+iere propuesto o .ue se ,agan efecti)as las
garant2as rendidas sin lugar a ninguna e=cepcin.
Art. %.4.- Co(ta(.- *anto el desistimiento como el a+andono dar6n lugar a la condena en
costas" en las .ue se incluir6 el ,onorario del defensor de la autoridad demandada" .ue se
regular6 de acuerdo a su inter)encin en la causa / al m<rito del tra+a7o reali?ado.
Seccin Fa.
-9 (0 S9N*9NC&0
Art. %05.- Va!ora"i#$ de !a( r&eba(.- 0 falta de prue+a plena" el tri+unal decidir6 por las
semiplenas" seg3n el )alor .ue tengan dentro del m6s amplio criterio 7udicial o de e.uidad.
1odr6 tam+i<n esta+lecer presunciones" .ue deducir6 de los documentos / actuaciones
producidos por las partes / de todas las prue+as .ue ,u+iere ordenado de oficio" inclusi)e
de a.uellas .ue se presentaren e=tempor6neamente" siempre .ue con ellas pueda
esclarecerse la )erdad o ilustrar el criterio de los ministros.
Cuando lo considere necesario o lo soliciten las partes" el tri+unal ordenar6 a la
administracin se le remita" el proceso administrati)o o los documentos .ue e=istieren en
sus arc,i)os" en original o copia certificada.
9n caso de incumplimiento de esta orden" el tri+unal estar6 a lo afirmado por la parte
interesada" sin per7uicio de la responsa+ilidad en .ue incurrir6n los funcionarios /
empleados remisos" por las consecuencias .ue se deri)en de su omisin / de las sanciones a
.ue se ,agan acreedores.
Art. %01.- Re(o!&"i#$ de i$"ide$te(.- No ser6n materia de pre)io o especial
pronunciamiento" sino .ue de+er6n ser resueltos en sentencia" todos los incidentes .ue se
pro)ocaren en el tr6mite de la causa.
9=cept3ense de lo preceptuado en el inciso anterior" los incidentes relati)os al
afian?amiento de las o+ligaciones tri+utarias / suspensin del procedimiento coacti)o" as2
como los de a+andono / desistimiento.
(a apelacin de los decretos de sustanciacin" slo se conceder6 de a.uellos .ue causen
gra)amen irrepara+le / no surtir6 efecto suspensi)o.
Art. %0%.- De"!ara"i#$ de $&!idad.- 0l tiempo de pronunciar sentencia" el tri+unal
e=aminar6 los )icios de nulidad de los .ue adole?ca la resolucin o el procedimiento
impugnado" / declarar6 tal nulidad" siempre .ue los )icios .ue la moti)en ,a/an impedido
la clara determinacin del derec,o o ,u+ieren influido en la decisin del asunto. 9n caso
contrario" entrar6 a resol)er la causa so+re lo principal.
0simismo" el tri+unal e=aminar6 las actuaciones cumplidas en la etapa contencioso-
tri+utaria" /" de ,a+er omisin de solemnidades" declarar6 la nulidad de todo lo actuado a
partir de dic,a omisin / dispondr6 la reposicin del proceso al estado .ue corresponda"
siempre .ue la omisin pudiere influir en la decisin de la causa.
Art. %0).- Se$te$"ia.- Concluida la tramitacin el tri+unal pronunciar6 sentencia dentro de
treinta d2as de notificadas las partes para el efecto. 0ntes de sentencia" las partes podr6n
presentar informes en derec,o o solicitar audiencia p3+lica en estrados" con igual finalidad.
(a sentencia ser6 moti)ada / decidir6 con claridad los puntos so+re los .ue se tra+ la litis
/ a.uellos .ue" en relacin directa a los mismos" comporten control de legalidad de los
antecedentes o fundamentos de la resolucin o acto impugnados" a3n supliendo las
omisiones en .ue incurran las partes so+re puntos de derec,o" o apart6ndose del criterio .ue
a.uellos atri+u/an a los ,ec,os.
Art. %0*.- E9e"to(.- Sal)o cuando se ,u+iere interpuesto recurso de casacin" las sentencias
.ue dicte el tri+unal son definiti)as / producen efecto de cosa 7u?gada. 1or consiguiente" no
podr6 re)ocarse o alterarse su sentido" en ning3n caso5 pero podr6n aclararse o ampliarse" si
se lo solicita dentro del pla?o de tres d2as de notificadas.
(a aclaracin tendr6 lugar si la sentencia fuere o+scura5 / la ampliacin" cuando no se
,u+iere resuelto alguno de los puntos contro)ertidos o se ,u+iere omitido decidir so+re
multas" intereses o costas.
9l error de c6lculo en .ue se incurra en la sentencia" podr6 ser enmendado en cual.uier
tiempo" mientras no se ,u+iere satisfec,o la o+ligacin.
Art. %0-.- A&to( , de"reto(.- (os autos / decretos pueden aclararse" ampliarse" reformarse
o re)ocarse" de oficio o a peticin de parte" si se lo solicita dentro del pla?o de tres d2as de
notificados.
Concedida o negada la re)ocacin" aclaracin" reforma o ampliacin" no se podr6 pedir por
segunda )e?.
(as solicitudes .ue contra)engan esta pro,i+icin" ser6n desec,adas de plano / al
peticionario se le impondr6 una multa de oc,o a cuarenta dlares de los 9stados :nidos de
0m<rica
Art. %0..- Co$de$a e$ "o(ta(.- Siempre .ue a 7uicio del tri+unal ,u+iere mala fe o
temeridad manifiesta en alguna de las partes" en la sentencia .ue acepte o desec,e la
accin" condenar6 en costas al )encido. 9ntre estas costas figurar6n las causadas seg3n los
art2culos 2E / 2E$ / los ,onorarios de peritos" de procuradores / de a+ogados .ue" ser6n
determinados seg3n la importancia del asunto / el m<rito del tra+a7o reali?ado" en un )alor
.ue en ning3n caso superar6 al #0M del tri+uto .ue causen las glosas des)anecidas o
confirmadas" seg3n corresponda.
No se incluir6n en estas costas los ,onorarios li+remente pactados por las partes con sus
a+ogados o peritos.
Art. %00.- Re"a&da"i#$ de "o(ta(.- (as costas declaradas a cargo del demandante o del
recurrente" ser6n recaudadas en el mismo procedimiento coacti)o en .ue se e7ecute o de+a
e7ecutarse el cr<dito tri+utario" o en otro independiente" sir)iendo de suficiente t2tulo la
copia de la sentencia del tri+unal / la li.uidacin practicada por el Secretario de la Sala
respecti)a.
1or las costas declaradas a cargo de las autoridades demandadas se emitir6 a fa)or del
demandante una nota de cr<dito" .ue ser6 admitida por los recaudadores tri+utarios del
ramo" en pago total o parcial de o+ligaciones tri+utarias" pudiendo el contri+u/ente imputar
directamente en pago de o+ligaciones de esta clase" en sus declaraciones de tri+utos.
Art. %02.- I$"&m!imie$to de !a (e$te$"ia.- 9l funcionario o empleado .ue" por inter<s
personal" afecto o desafecto a una persona natural o 7ur2dica" re,usare o se negare a
cumplir" o impidiere el cumplimiento de las sentencias" resoluciones o disposiciones del
*ri+unal -istrital de lo 4iscal" ser6 sancionado por pre)aricato" con arreglo al Cdigo
1enal5 m6s" los da@os / per7uicios causados" los indemni?ar6 la administracin a .ue
pertene?ca dic,o funcionario o empleado" con derec,o de repeticin de conformidad con lo
dispuesto en el 0rt. 20 de la Constitucin 1ol2tica de la Rep3+lica" por la cuant2a .ue" a
solicitud del interesado" se@ale el mismo tri+unal.
Cap2tulo &&&
-9( *RO;&*9 -9 (0S 9DC91C&ON9S
Art. %04.- Remi(i#$ a! trib&$a!.- 1resentadas las e=cepciones en el pla?o se@alado en el
art2culo 2#$ o notificada su recepcin en los casos pre)istos en el art2culo 2#5" el
funcionario e7ecutor remitir6 al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" dentro del pla?o de cinco
d2as" copia del proceso coacti)o" de los documentos ane=os / de las e=cepciones con sus
o+ser)aciones.
9n la misma pro)idencia .ue ordene la remisin al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" o por
oficio" el funcionario e7ecutor se@alar6 domicilio en la sede del tri+unal competente para
sus notificaciones.
Art. %25.- Re"8a6o de !a( e:"e"io$e(.- 0l escrito de e=cepciones son aplica+les" en lo
.ue fueren pertinentes" las disposiciones de los art2culos 20" 2# / 22 de este Cdigo.
Si ninguna de las e=cepciones propuestas corresponde a las se@aladas en el art2culo 2#2" o
si el e=cepcionante no las aclarare o completare en el pla?o .ue se le ,u+iere concedido
para el efecto" la respecti)a sala del tri+unal las rec,a?ar6 de plano" sin m6s sustanciacin.
Art. %21.- Noti9i"a"io$e( , t=rmi$o robatorio.- Reci+idas las copias / m6s documentos
de .ue se ,a+la en el art2culo anterior" el ;inistro de Sustanciacin mandar6 notificar al
e=cepcionante / al e7ecutor el particular. 0simismo" mandar6 notificar las e=cepciones a la
autoridad administrati)a de la .ue pro)iene la orden de emisin del t2tulo de cr<dito" con
.uien de+a contarse en la causa / en el domicilio .ue se@ale" concedi<ndole el pla?o de
cinco d2as" para .ue" de estimarlo necesario" las conteste.
%encido el pla?o indicado" con la contestacin o sin ella" se conceder6 a las partes el pla?o
de cinco d2as para la presentacin de prue+as.
Art. %2%.- Se$te$"ia.- %encido el t<rmino pro+atorio / actuadas las diligencias pedidas por
las partes o las .ue el tri+unal ,u+iere dispuesto" conforme al art2culo 2E2" se pronunciar6
sentencia" de acuerdo a la Seccin S<ptima del cap2tulo anterior.
Art. %2).- Vi"io( (&b(a$ab!e(.- Si los )icios referentes al t2tulo de cr<dito o al
procedimiento de e7ecucin fueren su+sana+les" como los .ue signifi.uen errores de ,ec,o
.ue no conlle)en la nulidad" seg3n el art2culo #50" se ordenar6 en la sentencia .ue la
autoridad correspondiente )erifi.ue la enmienda / .ue" efectuada" se contin3e la e7ecucin.
Art. %2*.- Co$de$a e$ "o(ta(.- Cuando" de la proposicin de las e=cepciones o de la
tramitacin de <stas" apareciere manifiesta la intencin de slo pro)ocar un incidente .ue
retrase la e7ecucin" en la sentencia .ue las desec,e" se condenar6 en costas al
e=cepcionante / podr6 impon<rsele" adem6s" una multa de )einte dlares a oc,ocientos
dlares de los 9stados :nidos de 0m<rica
Art. %2-.- A9ia$6amie$to de !a ob!i1a"i#$.- -e ,a+er moti)o suficiente / por el m<rito /
fundamentacin de las e=cepciones" la sala de sustanciacin podr6 ordenar" en cual.uier
estado del 7uicio" ,asta antes de dictar sentencia" la continuacin del procedimiento de
e7ecucin o el afian?amiento de la o+ligacin e=igida" con su7ecin a lo dispuesto en los
art2culos 2$! / siguientes de este Cdigo" a menos .ue se ,u+iere propuesto / se encontrare
en tr6mite demanda de impugnacin.
Cap2tulo &%
-9( *RO;&*9 -9 (0S *9RC9RL0S 9DC(:C9N*9S
Art. %2..- Remi(i#$ a! trib&$a!.- -educida una tercer2a e=clu/ente" acompa@ada de t2tulos
de dominio o agregados en tiempo los .ue se ,u+ieren ofrecido presentar conforme al
art2culo #FF" el e7ecutor suspender6 el procedimiento de e7ecucin /" dentro de las $! ,oras
siguientes" remitir6 el proceso al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" para .ue lo tr6mite /
resuel)a.
9n la misma pro)idencia en .ue ordene remitir el proceso" el e7ecutor se@alar6 domicilio en
la sede del tri+unal competente" para sus notificaciones" / formular6 la contestacin o las
o+ser)aciones .ue cre/ere del caso ,acerlas" contra la tercer2a o los t2tulos presentados.
Art. %20.- Tra(!ado a! "oa"ti+ado.- 0 la demanda de tercer2a e=clu/ente ser6 aplica+le" en
lo .ue fuere pertinente" lo prescrito en los art2culos 20" 2# / 22 de este Cdigo.
Cumplidos los re.uisitos legales" el ;inistro de Sustanciacin mandar6 notificar a las
partes la recepcin del proceso / la ra?n del sorteo" / correr6 traslado de la demanda al
coacti)ado" para .ue la conteste" en el pla?o de die? d2as.
Art. %22.- T=rmi$o robatorio , (e$te$"ia.- Con la contestacin del coacti)ado o en
re+eld2a" de ,a+er ,ec,os .ue 7ustificar" se conceder6 a las partes t<rmino pro+atorio por el
pla?o de die? d2as" )encido el cual / actuadas las diligencias solicitadas" la sala respecti)a
pronunciar6 sentencia con su7ecin a los art2culos #F9" 2F0 / siguientes de este Cdigo.
Art. %24.- S&(ta$"ia"i#$ "omi(io$ada.- Cuando la Sala respecti)a del *ri+unal lo estime
con)eniente" podr6 comisionar la sustanciacin de la tercer2a a cual.uiera de los 7ueces
ci)iles ordinarios de la 7urisdiccin en .ue se encuentren situados los +ienes materia de la
accin" o slo la pr6ctica de una o m6s diligencias ordenadas en la causa.
9l 7u?gado comisionado para la sustanciacin" su7etar6 el procedimiento a las normas de
este Cdigo5 /" concluido el tr6mite +a7o su responsa+ilidad" de)ol)er6 el proceso a la sala
respecti)a para .ue dicte sentencia.
Cap2tulo %
-9( 10>O 1OR CONS&>N0C&BN
Art. %45.- Pro"ede$"ia.- Siempre .ue un recaudador tri+utario" por s2 o por orden de
autoridad administrati)a superior" se negare a reci+ir del contri+u/ente o responsa+le o de
un tercero" el pago del todo o parte de una o+ligacin tri+utaria" en los casos de los art2culos
$9 / 50 de este Cdigo" podr6 el interesado depositar ese )alor en el Aanco Nacional de
4omento o sus sucursales o agencias" en cuenta especial a la orden del *ri+unal -istrital de
lo 4iscal" para .ue se impute en pago de las o+ligaciones tri+utarias .ue se@ale el
consignante. (a institucin +ancaria mencionada" no podr6 negarse a reci+ir estos
depsitos" ni e=igir6 formalidad alguna para el efecto.
Art. %41.- Cita"i#$.- Reali?ado el depsito" el consignante acudir6 con su demanda al
*ri+unal -istrital de lo 4iscal" acompa@ando el compro+ante respecti)o. 9l ;inistro de
Sustanciacin de la sala a la .ue corresponda el conocimiento del caso" mandar6 .ue se cite
la demanda al recaudador / a la autoridad administrati)a .ue ,u+iere ordenado la negati)a
a reci+ir el pago" si fuere del caso" para .ue e=presen las ra?ones de su oposicin" en el
t<rmino de tres d2as.
Art. %4%.- T=rmi$o robatorio , (e$te$"ia.- Contestada la demanda" si ,u+iere ,ec,os
.ue 7ustificar" se a+rir6 la causa a prue+a por el pla?o de cinco d2as" )encido el cual se
dictar6 sentencia" en la .ue" de aceptarse la accin" se declarar6 e=tinguida la o+ligacin o
se dispondr6 la imputacin del pago parcial correspondiente / se ordenar6 .ue el +anco
consignatario acredite en la cuenta de la administracin tri+utaria demandada los )alores
materia de la consignacin. -e ,a+erse suspendido o de7ado de reali?ar uno o m6s actos"
por la falta de pago o+7eto de la consignacin" en la sentencia se ordenar6 tam+i<n la
e7ecucin de tales actos.
Art. %4).- Im&ta"i#$ de! a1o.- (a imputacin del pago )erificado por consignacin" se
,ar6 en la forma .ue esta+lece el art2culo $F a menos .ue el contri+u/ente o+7ete el pago de
una parte de la o+ligacin o de intereses o multas" .ue no ,u+ieren sido o+7eto de
reclamacin / resolucin administrati)a o de sentencia del tri+unal" en cu/o caso se ,ar6 la
imputacin en la forma solicitada por el actor" pero <ste de+er6 presentar su reclamacin
so+re esos ru+ros" ante la autoridad correspondiente" en el pla?o de oc,o d2as contados
desde la consignacin5 caso contrario" de e=istir resolucin administrati)a e7ecutoriada o
sentencia del *ri+unal -istrital de lo 4iscal" se estar6 a lo .ue en ella se disponga.
Art. %4*.- Co$de$a e$ "o(ta(.- Se condenar6 en costas al recaudador o funcionario
administrati)o .ue" sin causa legal o ra?ona+le" se oponga a reci+ir en todo o en parte el
pago de o+ligaciones tri+utarias.
Art. %4-.- Co$(i1$a"i#$ e(e"ia!.- Cuando dos o m6s administraciones pretendan el pago
del mismo tri+uto" por un mismo contri+u/ente" podr6 <ste consignar su )alor en la
institucin +ancaria mencionada en el art2culo 290" a fin de .ue el tri+unal determine la
administracin .ue de+a perci+ir el tri+uto u ordene mantener la consignacin" seg3n
proceda.
(a demanda se citar6 a .uienes e7er?an la representacin legal de las respecti)as
administraciones tri+utarias" concedi<ndoles el pla?o de die? d2as para .ue la contesten. Se
notificar6 tam+i<n a los funcionarios e7ecutores" orden6ndoles .ue se a+stengan de iniciar o
de continuar el procedimiento de e7ecucin.
Art. %4..- T=rmi$o de r&eba , (e$te$"ia.- Con las contestaciones o en re+eld2a" de ,a+er
,ec,os .ue 7ustificar" se a+rir6 la causa a prue+a por die? d2as" / )encido este pla?o se
dictar6 sentencia" en la .ue se dispondr6 .ue se entregue o acredite" en todo o en parte" en la
cuenta o cuentas +ancarias de la administracin tri+utaria .ue el tri+unal ordene" a la )e?
.ue se ordenar6 la eliminacin o enmienda de los t2tulos de cr<dito .ue correspondan.
Si los ,ec,os .ue fundamenten el derec,o al co+ro de los tri+utos disputados" son de
a.uellos .ue correspondan a conocimiento / resolucin de otras autoridades pol2ticas o
7urisdiccionales" el tri+unal dispondr6 .ue se mantenga el depsito ,asta tanto se dicte por
el rgano competente la resolucin del caso" .ue de+er6 ser notificada al tri+unal para .ue
ordene lo .ue corresponda en materia tri+utaria" conforme al inciso anterior.
Art. %40.- Cobro de i$tere(e(.- So+re el )alor de las o+ligaciones tri+utarias pagadas por
consignacin" no ,a+r6 lugar al co+ro de intereses" desde la fec,a de presentacin de la
demanda.
Cap2tulo %&
-9( *RO;&*9 -9 (0S 019(0C&ON9S
Art. %42.- De"i(i#$ or m=rito de !o( a&to(.- 9n los casos de los art2culos #FE" #9# / 209
de este Cdigo" o en cual.uier otro en .ue se permita el recurso de apelacin para ante el
*ri+unal -istrital de lo 4iscal" se remitir6 a <ste el proceso original / notificadas las partes
de su recepcin / la ra?n del sorteo" la sala a .ue ,u+iere correspondido el conocimiento
del asunto" dictar6 sentencia en el pla?o de die? d2as" por el m<rito de los autos.
Art. %44.- A"t&a"io$e( de o9i"io.- No o+stante lo dispuesto en el art2culo anterior" el
tri+unal tendr6 plena facultad para ordenar de oficio la pr6ctica de cual.uier diligencia o
presentacin de prue+as .ue estime necesarias para el esclarecimiento de la )erdad de los
,ec,os discutidos.
Art. )55.- Ae!a"i#$ de (e$te$"ia( e$a!e(.- (os recursos de apelacin / los de nulidad en
el r<gimen penal tri+utario" as2 como las consultas" se regir6n por las normas contempladas
en el (i+ro Cuarto de este Cdigo.
Art. )51.- Co$9!i"to( de "omete$"ia.- (os conflictos de competencia a .ue se refiere el
inciso segundo del art2culo !0 de este Cdigo" se tramitar6 en la misma forma .ue los
recursos de apelacin. 1ara el efecto" las autoridades de las administraciones tri+utarias .ue
disputen su competencia" remitir6n al *ri+unal -istrital de lo 4iscal" dentro de las $! ,oras
de contradic,a" las actuaciones atinentes" re.uiriendo la dirimencia respecti)a.
Cap2tulo %&&
R9C:RSO -9 J:980
Art. )5%.- @&e3a a$te e! Trib&$a! Di(trita! de !o /i("a!.- 9n los casos del art2culo 2#E" /
en general en todos a.uellos en .ue" de+i<ndose conceder un recurso para ante el *ri+unal
-istrital de lo 4iscal no se lo ,iciere" la .ue7a se presentar6 ante el 1residente de este
organismo" .uien oir6 al funcionario respecti)o por el pla?o de cinco d2as. %encido <ste
dictar6 resolucin so+re la .ue7a" en el pla?o de cinco d2as" como en el caso del art2culo
anterior" sin .ue proceda recurso alguno.
Art. )5).- Re;&i(ito( de! e("rito de ;&e3a.- 9l escrito de .ue7a contendr6'
#.- 9l nom+re / apellidos de .uien la proponga" con indicacin del n3mero de su c<dula de
identidad5
2.- (a determinacin del reclamo administrati)o de .ue se trate" con indicacin de la fec,a
de presentacin ante la autoridad5
.- 9l acto u omisin de .ue se acuse al funcionario" .ue es moti)o de la .ue7a5 /"
$.- (a prue+a documentada de la .ue7a" cuando fuere posi+le.
9l escrito contendr6" adem6s" la firma del recurrente / de su a+ogado / la indicacin del
domicilio 7udicial en .ue de+a ser notificado.
Art. )5*.- @&e3a i$9&$dada.- Juien ,u+iere propuesto una .ue7a infundada" ser6
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los 9stados :nidos de
0m<rica sin per7uicio de las otras sanciones a .ue ,a/a lugar.
Cap2tulo %&&&
-9( 10>O &N-9A&-O
Art. )5-.- Pro"ede$"ia , re("ri"i#$.- *endr6 derec,o a formular el reclamo o la accin
de pago inde+ido o del pago en e=ceso la persona natural o 7ur2dica .ue efectu el pago o la
persona a nom+re de .uien se lo ,i?o. Si el pago se refiere a deuda a7ena" sin .ue ,a/a
o+ligacin de ,acerlo en )irtud de ordenamiento legal" slo podr6 e=igirse la de)olucin a
la administracin tri+utaria .ue reci+i el pago" cuando se demuestre .ue se lo ,i?o por
error.
(a accin de pago inde+ido o del pago en e=ceso prescri+ir6 en el pla?o de tres a@os"
contados desde la fec,a del pago. (a prescripcin se interrumpir6 con la presentacin del
reclamo o de la demanda" en su caso.
9n todo caso" .uien efectu el pago de deuda a7ena" no perder6 su derec,o a demandar su
de)olucin al su7eto legalmente o+ligado" ante la 7usticia ordinaria" conforme a lo pre)isto
en el art2culo 2E.
Art. )5..- Re"!amo admi$i(trati+o.- 9l reclamo administrati)o de pago inde+ido / la
solicitud de pago en e=ceso se presentar6n ante la autoridad tri+utaria .ue tenga
competencia para conocer en 3nica o 3ltima instancia los reclamos tri+utarios" conforme a
los art2culos E$" E5 / EE de este Cdigo" en los siguientes casos'
#.- Cuando se ,a reali?ado el pago conforme a un errneo acto de determinacin o de
acuerdo a una acta de fiscali?acin u otro acto" del .ue no se ,u+iere presentado reclamo
alguno5 /"
2.- Cuando se ,a pagado una o+ligacin tri+utaria ine=istente" en todo o en parte" por
cuenta propia o a7ena.
(a autoridad administrati)a tramitar6 / resol)er6 el reclamo con su7ecin a lo pre)isto en el
Cap2tulo Segundo" *2tulo Segundo del (i+ro Segundo de este Cdigo.
(a resolucin .ue se dicte ser6 impugna+le ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" con
arreglo al art2culo 229.
Art. )50.- Por a""io$e( dire"ta( de a1o i$debido o de a1o e$ e:"e(o.- 1roceden las
acciones directas de pago inde+ido o de pago en e=ceso ante el *ri+unal -istrital de lo
4iscal" cuando el pago se lo ,a )erificado despu<s de dictada la resolucin administrati)a
en el reclamo .ue se ,u+iere presentado" conforme a los art2culos ##5 / siguientes de este
Cdigo" ,a/a o no transcurrido el pla?o pre)isto para su impugnacin.
Si el interesado pag la o+ligacin tri+utaria despu<s de presentada su demanda de
impugnacin" se estar6 a lo dispuesto en el inciso final del art2culo 22#.
Art. )52.- Nota( de "r=dito.- 0ceptada la reclamacin de pago inde+ido o del pago en
e=ceso" por la competente autoridad administrati)a o por el *ri+unal -istrital de lo 4iscal"
en su caso" se emitir6 la nota de cr<dito o c,e.ue respecti)o o se admitir6 la compensacin
a .ue ,u+iere lugar" con o+ligaciones tri+utarias pendientes .ue tu)iere el mismo
contri+u/ente o responsa+le. 9l administrador del tri+uto reglamentar6 la forma"
oportunidad / par6metros de li.uidacin / reem+olso de los tri+utos inde+ida o
e=cesi)amente pagados. 9l t<rmino para el reem+olso" en ning3n caso" ser6 ma/or de
sesenta d2as contados desde la fec,a en .ue el acto administrati)o o sentencia se encuentren
e7ecutoriados.
(as notas de cr<dito se emitir6n una )e? cumplidas las formalidades legales /
reglamentarias. 1odr6n ser transferidas li+remente a otros su7etos" mediante endoso .ue se
inscri+ir6 en la oficina recaudadora respecti)a. 9n todo caso ser6n reci+idas
o+ligatoriamente por los recaudadores tri+utarios" en pago de cual.uier clase de tri+utos
.ue administre el mismo su7eto acti)o.
Si no se llegare a emitir la nota de cr<dito" sin per7uicio de las sanciones a .ue ,u+iere lugar
por el incumplimiento de la resolucin o fallo" conforme al art2culo 2F!" el contri+u/ente o
responsa+le podr6 compensar directamente los )alores reconocidos como pago inde+ido o
del pago en e=ceso en una declaracin del mismo tri+uto o de cual.uier otro de la .ue sea
titular la misma administracin tri+utaria.
*2tulo &&&
-9( R9C:RSO -9 C0S0C&BN
Art. )54.- Re"&r(o de "a(a"i#$.- 9l recurso de casacin en materia tri+utaria se tramitar6
con su7ecin a lo dispuesto en la (e/ de Casacin.
Libro C&arto
DEL ILCCITO TRIBUTARIO
*2tulo &
-&S1OS&C&ON9S 4:N-0;9N*0(9S
Cap2tulo &
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. )15.- mbito de a!i"a"i#$.- (as disposiciones de este Cdigo se aplicar6n a todas
las infracciones tri+utarias. (as normas / principios del derec,o penal com3n" regir6n
supletoriamente / slo a falta de disposicin tri+utaria e=presa.
Art. )11.- Irretroa"ti+idad de !a !e,.- (as normas tri+utarias puniti)as" slo regir6n para el
futuro. Sin em+argo" tendr6n efecto retroacti)o las .ue supriman infracciones o esta+le?can
sanciones m6s +enignas o t<rminos de prescripcin m6s +re)es" / se aplicar6n aun cuando
,u+iere sentencia condenatoria no e7ecutada ni cumplida en su totalidad" conforme a las
reglas del derec,o penal com3n.
Art. )1%.- Pre(&$"i#$ de "o$o"imie$to.- Se presume de derec,o .ue las le/es penales
tri+utarias son conocidas de todos. 1or consiguiente" nadie puede in)ocar su ignorancia
como causa de disculpa" sal)o el caso de .ue la transgresin de la norma o+ede?ca a error"
culpa o dolo" o a instruccin e=presa de funcionarios de la administracin tri+utaria.
Art. )1).- D&61amie$to de i$9ra""io$e(.- *oda infraccin tri+utaria cometida dentro del
territorio de la Rep3+lica" por ecuatorianos o e=tran7eros" ser6 7u?gada / reprimida
conforme a las le/es ecuatorianas. Se entender6 tam+i<n cometida la infraccin en el
9cuador" si la accin u omisin .ue la constitu/e" aun cuando reali?ada en el e=terior"
produ?ca efectos en el pa2s" por comportar de alg3n modo e)asin tri+utaria parcial o total.
Cap2tulo &&
-9 (0S &N4R0CC&ON9S *R&A:*0R&0S
Art. )1*.- Co$"eto de i$9ra""i#$ trib&taria.- Constitu/e infraccin tri+utaria" toda
accin u omisin .ue impli.ue )iolacin de normas tri+utarias sustanti)as o ad7eti)as
sancionadas con pena esta+lecida con anterioridad a esa accin u omisin.
Art. )1-.- C!a(e( de i$9ra""io$e(.- 1ara efectos de su 7u?gamiento / sancin" las
infracciones tri+utarias se clasifican en' delito de defraudacin" contra)enciones / faltas
reglamentarias.
Constitu/e delito la defraudacin" en los t<rminos tipificados / sancionados en este Cdigo.
Constitu/en contra)enciones las )iolaciones de normas ad7eti)as o de de+eres formales"
sancionados como tales por este Cdigo o por le/ especial.
Constitu/en faltas reglamentarias las )iolaciones de reglamentos o normas secundarias de
o+ligatoriedad general" .ue no se encuentren comprendidas en la tipificacin de delitos o
contra)enciones.
9ntre las cuales tam+i<n se de+en considerar las .ue a continuacin se enumeran'
#. No inscri+irse o acreditar la inscripcin5
2. No emitir compro+antes de )enta con su7ecin a las disposiciones aplica+les5 o no
e=igirlos al momento de la compra5
. No lle)ar li+ros / registros conta+les de conformidad con la le/5
$. No presentar declaraciones e informacin relati)a a la determinacin de las o+ligaciones
tri+utarias5 /"
5. No permitir el control de la administracin tri+utaria / comparecer ante la misma.
Art. )1..- E!eme$to( "o$(tit&ti+o(.- 1ara la configuracin del delito se re.uiere la
e=istencia de dolo o culpa. 1ara la de las contra)enciones / faltas reglamentarias" +asta la
transgresin de la norma.
(a defraudacin" los actos u omisiones .ue los constitu/en se presumen conscientes /
)oluntarios" pero ser6 admisi+le la prue+a en contrario.
Art. )10.- C&!a o do!o de ter"ero.- Cuando la accin u omisin .ue la le/ ,a pre)isto
como infraccin tri+utaria es" en cuanto al ,ec,o" resultante del enga@o de otra persona" por
el acto de la persona enga@ada" responder6 .uien lo inst a reali?arlo.
Art. )12.- Cir"&$(ta$"ia( a1ra+a$te(.- Son circunstancias agra)antes'
#a. 97ecutar la infraccin por precio" recompensa o promesa5 empleando la astucia" el
disfra?" el ocultamiento o enga@o perpetrando el acto pre)ali<ndose el autor de su condicin
de autoridad5
2a. 0pro)ec,arse de incendio" naufragio" sedicin" tumulto o conmocin popular u otra
calamidad o desgracia p3+lica o particular" para e7ecutar la infraccin.
a. Cometer la infraccin sir)i<ndose de armas" en pandilla" o con au=ilio de gente armada
o de personas .ue aseguren la impunidad5
$a. Reali?ar la infraccin tomando falsamente el t2tulo" las insignias o el nom+re de la
autoridad" o mediante orden falsa de <sta5
5a. 97ecutar el ,ec,o puni+le +uscando de propsito la noc,e o utili?ando )2as no a+iertas
al tr6nsito p3+lico o cual.uier otra forma .ue impida el conocimiento o control de las
autoridades tri+utarias respecti)as5 /"
Ea. (a reincidencia" .ue se entender6 e=istir" siempre .ue la misma persona o empresa
,u+iere sido sancionada por igual infraccin a la pes.uisada" dentro de los cinco a@os
anteriores.
Art. )14.- Cir"&$(ta$"ia( ate$&a$te(.- Son circunstancias atenuantes'
#a. Ia+er desistido )oluntariamente de cometer la infraccin /a comen?ada5
2a. Ia+er procurado el infractor reparar el mal .ue caus o impedir las consecuencias
per7udiciales pro)enientes de la infraccin" con espontaneidad / celo5
a. Ia+er delin.uido por temor o )iolencia supera+les5
$a. 1resentarse )oluntariamente a la administracin tri+utaria respecti)a" pudiendo ,a+er
eludido su accin con la fuga o el ocultamiento o en cual.uier otra forma5
5a. 97emplar conducta del infractor" anterior / posterior al ,ec,o .ue se le imputa5 o
conducta de amplia cola+oracin durante la determinacin" fiscali?acin o in)estigacin de
su capacidad contri+uti)a5
Ea. Rusticidad del infractor" de tal naturale?a" .ue re)ele claramente .ue cometi la
infraccin por ignorancia o error en cuanto al ,ec,o .ue constitu/e la infraccin5 /"
Fa. Confesin espont6nea" cuando es )erdadera.
Art. )%5.- Cir"&$(ta$"ia( e:ime$te(.- Son circunstancias e=imentes'
#a. (a incapacidad a+soluta del agente5 /"
2a. Jue la accin u omisin sea el resultado de fuer?a ma/or o de temor o )iolencia
insupera+les" e7ercidos por otras personas.
Cap2tulo &&&
-9 (0 R9S1ONS0A&(&-0-
Art. )%1.- Re(o$(abi!idad or i$9ra""io$e(.- (a responsa+ilidad por infracciones
tri+utarias es personal de .uienes la cometieron" /a como autores" cmplices o
encu+ridores. 9s real" respecto a las personas naturales o 7ur2dicas" negocios o empresas a
nom+re de .uienes actuaron o a .uienes sir)ieron dic,os agentes. 1or consiguiente" las
empresas o entidades colecti)as o econmicas" tengan o no personalidad 7ur2dica" / los
propietarios de empresas o negocios responder6n solidariamente con sus representantes"
directi)os" gerentes" administradores o mandatarios" por las sanciones pecuniarias .ue
correspondan a infracciones cometidas por <stos" en e7ercicio de su cargo o a su nom+re.
0simismo" son responsa+les las empresas" entidades o colecti)idades con o sin
personalidad 7ur2dica / los empleadores en general" por las sanciones pecuniarias .ue
correspondan a infracciones tri+utarias de sus dependientes o empleados" en igual caso.
Art. )%%.- Co(ta( ro"e(a!e(.- (a responsa+ilidad por las sanciones pecuniarias" se
e=tiende" en todos los casos" tam+i<n a las costas procesales.
Cap2tulo &%
-e las sanciones
Art. )%).- Pe$a( a!i"ab!e(.- Son aplica+les a las infracciones" seg3n el caso" las penas
siguientes'
#. -ecomiso5
2. ;ulta5
. 1risin5
$. Cancelacin de inscripciones en los registros p3+licos5
5. Cancelacin de patentes / autori?aciones5
E. Clausura del esta+lecimiento o negocio5 /"
F. Suspensin o destitucin del desempe@o de cargos p3+licos.
Art. )%*.- Grada"i#$ de !a( e$a(.- (as penas .ue correspondan a las infracciones se
aplicar6n sin per7uicio del co+ro de los correspondientes tri+utos / de los intereses de mora
computados al m6=imo con)encional desde la fec,a .ue se causaron. Se graduar6n
tomando en consideracin las circunstancias atenuantes o agra)antes .ue e=istan / adem6s"
la cuant2a del per7uicio causado por la infraccin.
Se aplicar6 el m6=imo de la sancin" cuando slo ,u+ieren circunstancias agra)antes5 el
m2nimo" cuando slo ,u+ieren circunstancias atenuantes5 / las intermedias" seg3n la
concurrencia de circunstancias agra)antes / atenuantes.
Art. )%-.- Co$"&rre$"ia de i$9ra""io$e(.- Cuando un ,ec,o configure m6s de un delito o
m6s de una contra)encin" se aplicar6 la sancin correspondiente al delito o contra)encin
m6s gra)e.
Cuando impli.ue la comisin de )arias faltas reglamentarias" se impondr6 la pena .ue
corresponda a todas ellas5 pero" en ning3n caso" la pena acumulada podr6 superar al )einte
por ciento del )alor del tri+uto causado.
Art. )%..- Te$tati+a.- Juien practi.ue actos idneos" conducentes de modo ine.u2)oco a la
reali?acin de un delito tri+utario" responder6 por tentati)a" si la infraccin no se consuma o
el acontecimiento no se )erifica5 pero ser6 sancionado como si el delito se ,u+iera
consumado" si e=istieren circunstancias agra)antes. (a simple tentati)a" se sancionar6 con
la mitad de la pena .ue corresponda al delito consumado.
Art. )%0.- C#m!i"e( , e$"&bridore(.- Sal)o lo pre)isto en el art2culo $E" a los
cmplices se les aplicar6 una sancin e.ui)alente a los dos tercios de la .ue se imponga al
autor5 /" a los encu+ridores" una e.ui)alente a la mitad" sin per7uicio de la gradacin de la
pena pre)ista en el art2culo 2$.
Art. )%2.- De"omi(o.- 9l decomiso es la p<rdida del dominio so+re los +ienes materia del
delito" en fa)or del acreedor tri+utario. 1uede e=tenderse a los +ienes / o+7etos utili?ados
para cometer la infraccin" siempre .ue pertene?can a su autor o cmplice o de acuerdo a la
gra)edad / circunstancias del caso.
Cuando e=ista una diferencia aprecia+le entre el )alor de los +ienes u o+7etos materia del
delito / el .ue corresponda a los medios u o+7etos .ue sir)ieron para cometerlo" / no sea
del caso decomisar dic,os +ienes" sea por la mentada desproporcin de )alores o por.ue no
pertene?can al infractor" se sustituir6 el decomiso de dic,os medios con una multa adicional
de dos a cinco )eces el )alor de la mercader2a o +ienes materia del delito.
Art. )%4.- C#m&to de !a( (a$"io$e( e"&$iaria(.- (as sanciones pecuniarias" se
impondr6n en proporcin al )alor de los tri+utos" .ue" por la accin u omisin puni+le" se
trat de e)adir o al de los +ienes materia de la infraccin.
Cuando los tri+utos se determinen por el )alor de las mercader2as o +ienes a los .ue se
refiere la infraccin" se tomar6 en cuenta su )alor de mercado en el d2a de su comisin" si
son +ienes fungi+les" o el )alor comercial .ue tengan de acuerdo con datos o registros
p3+licos" si no lo son.
(as penas pecuniarias no podr6n sustituirse con penas de prisin.
Art. ))5.- Pe$a( de ri(i#$.- 9n el caso del art2culo $E" la pena de prisin no ser6 inferior
a un mes" ni ma/or de cinco a@os" sin per7uicio de la gradacin contemplada en el art2culo
2$ / de las modificaciones de los art2culos 2E / 2F. 1odr6n sustituirse" en todo o en
parte" con penas pecuniarias en los casos en .ue la le/ autorice imponer pena de prisin o
de multa como e.ui)alente" / a3n despu<s de .ue ,u+iere empe?ado a cumplirse la condena
de prisin.
Art. ))1.- Co$de$a "o$di"io$a!.- 9n los casos de condena por primera )e? / siempre .ue
la pena impuesta fuere de prisin" en la misma sentencia se podr6 ordenar .ue se de7e en
suspenso el cumplimiento de esta pena5 decisin .ue se fundar6 en el criterio respecto de la
personalidad integral del sentenciado" la naturale?a del delito / las circunstancias .ue lo
,an rodeado" en cuanto puedan ser)ir para apreciar dic,a personalidad.
Art. ))%.- E9e"to( de !a (&(e$(i#$.- (a condena se tendr6 por no impuesta" si dentro del
tiempo fi7ado para la prescripcin de la pena" el condenado no cometiera nue)o delito
tri+utario. Si lo cometiere" sufrir6 la pena determinada en la primera condena" siempre .ue
no ,u+iere prescrito" / la .ue corresponda al nue)o delito.
(a condena condicional no suspende la e7ecucin de las penas de multa" el pago de las
costas ni el decomiso.
9l descu+rimiento de un delito tri+utario anterior" de+idamente compro+ado" suspende los
efectos de la condena condicional.
Art. ))).- Ca$"e!a"i#$ de i$("ri"io$e( , ate$te(.- (a cancelacin de inscripciones /
patentes re.ueridas para el e7ercicio del comercio o de la industria" podr6 aplicarse como
pena en los delitos" seg3n la gra)edad e importancia de ellos" sin per7uicio de las otras
sanciones .ue se impusieren.
9l sancionado con pena de cancelacin de inscripcin o de patente podr6 re,a+ilitarlas" si
,u+iere transcurrido un a@o desde la e7ecutoria de la sentencia .ue impuso la pena" siempre
.ue el sancionado dentro de ese lapso no ,u+iere sido condenado por nue)o delito
tri+utario.
Art. ))*.- C!a&(&ra de! e(tab!e"imie$to.- Sal)o casos especiales pre)istos en la le/" la
clausura de un esta+lecimiento no podr6 e=ceder de tres meses" / podr6 ser le)antada o
suspendida en su e7ecucin" por la misma autoridad .ue la orden" siempre .ue se
comprue+e ,a+erse su+sanado la causa .ue determin la imposicin de la pena" satisfec,o
las o+ligaciones / cumplido las otras sanciones .ue se le ,u+ieren impuesto.
Art. ))-.- S&(e$(i#$ e$ e! de(emeAo de "ar1o( ?b!i"o(.- (a pena de suspensin en el
desempe@o de cargos p3+licos no podr6 e=ceder de seis meses" / durante <stos" el empleado
suspendido no tendr6 derec,o a perci+ir remuneraciones ni pago por concepto alguno.
-ic,a pena se e7ecutar6 desde el primer d2a del mes siguiente al de la fec,a en .ue se
e7ecutori la sentencia .ue la impuso.
Art. ))..- De(tit&"i#$ de "ar1o( ?b!i"o(.- (a destitucin de cargos p3+licos" se
impondr6 al funcionario o empleado .ue fuere responsa+le como autor" cmplice o
encu+ridor de un delito" o en el caso de reincidencia en las contra)enciones.
9l .ue ,u+iere sido sancionado en esta forma" no podr6 ser designado para ning3n cargo o
funcin p3+lica durante tres a@os" trat6ndose de delito / por un a@o" en caso de
contra)enciones" contados en uno u otro caso" desde la fec,a de e7ecutoria de la resolucin
o sentencia .ue impuso la pena.
Art. ))0.- E9e"to( de !a (&(e$(i#$ o de(tit&"i#$.- *oda resolucin o sentencia .ue
imponga penas de suspensin o destitucin en el desempe@o de cargos p3+licos" ser6
notificada al Secretario Nacional *<cnico de -esarrollo de Recursos Iumanos / de
Remuneraciones del Sector 13+lico" S9NR9S" / al Contralor >eneral" .uienes" si el
empleado o funcionario sancionado continuare desempe@ando el cargo" ordenar6n a la
autoridad nominadora .ue cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad re.uerida no
la cumpliere" el Contralor ordenar6 al 0uditor &nterno suspender de ,ec,o el pago del
sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido +a7o su responsa+ilidad5 /" en
todo caso" ,ar6 responsa+le personal / pecuniariamente a la autoridad nominadora de los
sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Cap2tulo %
9D*&NC&BN -9 (0S 0CC&ON9S C -9 (0S 19N0S
Art. ))2.- <odo( de e:ti$"i#$.- (as acciones / sanciones por infracciones tri+utarias se
e=tinguen'
#. 1or muerte del infractor5
2. 1or prescripcin5 /"
. 1or los dem6s modos en .ue seg3n este Cdigo se e=tinguen las acciones / o+ligaciones
tri+utarias.
Art. ))4.- <&erte de! i$9ra"tor.- (a accin contra el autor" el cmplice o el encu+ridor de
infraccin tri+utaria" se e=tingue con su muerte5 pero su+sistir6" respecto de las personas
naturales o 7ur2dicas" negocios" empresas o entidades econmicas con o sin personalidad
7ur2dica" para determinar las sanciones pecuniarias .ue correspondan / de las .ue de+an
responder conforme al art2culo 2#.
(as sanciones impuestas a las personas naturales" en decisiones firmes / e7ecutoriadas" no
son transmisi+les a sus ,erederos" a menos .ue correspondan a infracciones relacionadas
con los negocios" acti)idades o +ienes .ue fueron propios del causante.
Art. )*5.- Pre("ri"i#$ de !a a""i#$.- (as acciones por infracciones tri+utarias" ,6/ase o
no iniciado en7uiciamiento" prescri+ir6n en el pla?o de cinco a@os" en caso de delito" / de
tres a@os en el de las dem6s infracciones" contados desde cuando la infraccin fue cometida
o desde la reali?acin del 3ltimo acto idneo" en los casos de tentati)a.
Art. )*1.- Pre("ri"i#$ de !a( e$a(.- (as penas pri)ati)as de la li+ertad prescri+en al
transcurrir un tiempo igual al de la sancin impuesta" si no ,u+iere sido detenido el
sancionado" contado desde la e7ecutoria de la sentencia respecti)a.
(as penas pecuniarias" prescri+ir6n en cinco a@os contados desde dic,a e7ecutoria / se
interrumpir6 por la citacin del auto de pago" en la misma forma .ue las o+ligaciones
tri+utarias.
*2tulo &&
-9 (0S &N4R0CC&ON9S *R&A:*0R&0S 9N 10R*&C:(0R
Cap2tulo &
-9 (0 -94R0:-0C&BN
Art. )*%.- Co$"eto.- Constitu/e defraudacin" todo acto de simulacin" ocultacin"
falsedad o enga@o" .ue induce a error en la determinacin de la o+ligacin tri+utaria" o por
los .ue se de7a de pagar en todo o en parte los tri+utos realmente de+idos" en pro)ec,o
propio o de un tercero.
Art. )*).- De9ra&da"i#$ a1ra+ada.- Constitu/e defraudacin agra)ada la cometida con la
complicidad de uno o m6s funcionarios p3+licos .ue" por ra?n de su cargo" inter)engan o
de+an inter)enir en la determinacin de la o+ligacin tri+utaria.
Art. )**.- Ca(o( de de9ra&da"i#$.- Son casos especiales de defraudacin'
#.- (a falsa declaracin de mercader2as" cifras" datos" circunstancias o antecedentes .ue
influ/an en la determinacin de la o+ligacin tri+utaria5
2.- (a falsificacin o alteracin de permisos" gu2as de mo)ili?acin" facturas" actas de cargo
o descargo" marcas" eti.uetas / cual.uier otro documento destinado a garanti?ar la
fa+ricacin" consumo / control de +e+idas alco,licas5
.- (a omisin dolosa de ingresos" la inclusin de costos" deducciones" re+a7as o
retenciones" ine=istentes o superiores a los .ue procedan legalmente /" en general" la
utili?acin en las declaraciones tri+utarias o en los informes .ue se suministren al Ser)icio
de Rentas &nternas" de datos falsos" incompletos o desfigurados" de los cuales se deri)e un
menor impuesto causado.
9n el caso de la declaracin de retenciones en la fuente" constitu/e defraudacin el ,ec,o
de no incluir en la declaracin la totalidad de las retenciones .ue ,an de+ido reali?arse" el
efectuar las retenciones / no declararlas o el declararlas por un )alor inferior. 9n este caso"
la sancin se calcular6 so+re el )alor de la retencin no efectuada o no declarada5
$.- (a alteracin dolosa en li+ros de conta+ilidad" en per7uicio del acreedor tri+utario" de
anotaciones" asientos u operaciones relati)as a la acti)idad econmica" as2 como el registro
conta+le de cuentas" nom+res" cantidades o datos falsos5
5.- (le)ar do+le conta+ilidad" con distintos asientos" para el mismo negocio o acti)idad
econmica5
E.- (a destruccin total o parcial" de los li+ros de conta+ilidad u otros e=igidos por las
normas tri+utarias" o de los documentos .ue los respalden" para e)adir el pago o disminuir
el )alor de o+ligaciones tri+utarias5 /"
F.- (a falta de entrega" total o parcial" despu<s de die? d2as de )encido el pla?o para
entregar al su7eto acti)o los tri+utos recaudados" por parte de los agentes de retencin o
percepcin" de los impuestos retenidos o perci+idos.
Art. )*-.- De9ra&da"i#$ de otro( trib&to(.- (a defraudacin de tri+utos tipificada en el
n3mero 2 del art2culo $$" se sancionar6 con multa de cincuenta / dos dlares cincuenta /
seis centa)os a .uinientos )einte / cinco dlares sesenta centa)os de los 9stados :nidos de
0m<rica /" la .ue se refiera a otros tri+utos" con multa .ue" no siendo inferior al )alor de
los .ue se e)adieron o pretendieron e)adir" podr6n ser de ,asta el .u2ntuplo de esos
tri+utos" seg3n la gra)edad / circunstancias de la infraccin'
a) Ser6n reprimidos con prisin de seis meses a tres a@os los contri+u/entes .ue se
encuentren incursos en los casos de defraudacin pre)istos en los numerales inciso
primero" $" 5 / E del art2culo $$5
(a pena de prisin esta+lecida en esta disposicin es distinta e independiente de las
sanciones administrati)as aplica+les tales como' el decomiso" la multa / clausura del
esta+lecimiento" de conformidad con las disposiciones de este Cdigo / dem6s le/es
tri+utarias.
(a responsa+ilidad por este delito recaer6 en las personas .ue presenten la declaracin por
cuenta propia o en representacin de terceros o de sociedades / en las personas .ue
dolosamente ,a/an participado en la infraccin. 9n el caso de personas 7ur2dicas"
sociedades o cual.uier otra entidad .ue" aun.ue carente de personer2a 7ur2dica" constitu/a
una unidad econmica o un patrimonio independiente de la de sus miem+ros" la
responsa+ilidad por falta de declaracin recae en su representante legal" si se esta+lece .ue
su conducta ,a sido dolosa.
9s o+ligacin de la administracin tri+utaria formular la denuncia / luego actuar como
parte en el 7uicio deduciendo oportunamente la correspondiente acusacin particular"
cuando en sus actos firmes o resoluciones e7ecutoriadas o en sentencias 7udiciales
e7ecutoriadas se esta+le?ca la presuncin de la comisin de una defraudacin tri+utaria.
9n los casos pre)istos en esta disposicin" la pri)acin de la li+ertad proceder6 cuando se
configure la tipificacin de la defraudacin definida en los art2culos #5" $2 / $$ de este
Cdigo5 por lo tanto" ning3n contri+u/ente podr6 ser sancionado con la pena de prisin por
el slo ,ec,o de no ,a+er pagado los impuestos de+idos5 /"
+) (a defraudacin por apropiacin de los impuestos recaudados por los agentes de
retencin o percepcin" se configurar6 cuando <stos no entreguen o no depositen en las
cuentas del su7eto acti)o los tri+utos recaudados dentro de los die? d2as siguientes a las
fec,as / pla?os esta+lecidos para el efecto. 9n este caso" los agentes de retencin o
percepcin" ser6n sancionados con prisin de dos a cinco a@os.
(a pena de prisin esta+lecida en esta disposicin es distinta e independiente de las
sanciones administrati)as aplica+les tales como' el decomiso" la multa / clausura del
esta+lecimiento" de conformidad con las disposiciones del Cdigo *ri+utario / dem6s le/es
tri+utarias.
(a responsa+ilidad por este delito recaer6 en las personas .ue se desempe@en como agentes
de retencin o de percepcin / en las personas .ue dolosamente ,a/an participado en la
infraccin. 9n el caso de personas 7ur2dicas" sociedades o cual.uier otra entidad .ue"
aun.ue carente de personer2a 7ur2dica" constitu/a una unidad econmica o un patrimonio
independiente de la de sus miem+ros" la responsa+ilidad recae en su representante legal" s2
se esta+lece .ue su conducta ,a sido dolosa.
Si el agente de retencin o agente de percepcin es una institucin del 9stado" el
funcionario encargado de la recaudacin / entrega de los impuestos recaudados al su7eto
acti)o adem6s de la pena de prisin" ser6 sancionado con la destitucin / .uedar6
in,a+ilitado" de por )ida" para ocupar cargos p3+licos" si se apropiare de los impuestos
recaudados.
9s o+ligacin de la administracin tri+utaria formular la denuncia / luego actuar como
parte en el 7uicio" cuando en sus actos firmes o resoluciones e7ecutoriadas o en sentencias
7udiciales e7ecutoriadas se esta+le?ca la presuncin de la comisin de una defraudacin
tri+utaria.
9n los casos de los literales a / +) .ue anteceden en estos delitos sancionados con prisin"
la resolucin de instruccin del fiscal tendr6 como antecedente la denuncia formulada por
la m6=ima autoridad de la administracin tri+utaria o aduanera" la .ue responder6 por los
da@os / per7uicios a .ue ,u+iera lugar si en auto de so+reseimiento definiti)o la denuncia
es calificada como temeraria o maliciosa sin per7uicio de .ue en este 3ltimo caso de la
accin penal correspondiente.
Art. )*..- Pe$a( e(e"ia!e(E ara 9&$"io$ario( ?b!i"o(.- (os autores o cmplices de una
defraudacin" .ue fueren funcionarios o empleados de la Corporacin 0duanera
9cuatoriana" o de la oficina o dependencia .ue administre o tenga a su cargo el control de
cual.uiera de los tri+utos a .ue se refiere la infraccin conforme al 0rt. $5" ser6n
sancionados adem6s" con la suspensin en sus funciones por el tiempo de ,asta seis meses o
la destitucin de su cargo / prisin de dos a seis meses.
Art. )*0.- Sa$"i#$ e(e"ia! de "!a&(&ra.- (a falta de entrega por los agentes de
percepcin" de los tri+utos .ue ,u+ieren recaudado" en un pla?o ma/or de tres meses
contados desde dic,a recaudacin" ser6 sancionada con la clausura del esta+lecimiento" .ue
se mantendr6 ,asta .ue los )alores perci+idos sean entregados.
(a sancin anterior se aplicar6 sin per7uicio de las otras penas .ue correspondan.
Cap2tulo &&
-9 (0S CON*R0%9NC&ON9S
Art. )*2.- Co$"eto.- Son contra)enciones tri+utarias" las acciones u omisiones de los
contri+u/entes" responsa+les o terceros o de los empleados o funcionarios p3+licos" .ue
)iolen o no acaten las normas legales so+re administracin o aplicacin de tri+utos" u
o+staculicen la )erificacin o fiscali?acin de los mismos" o impidan o retarden la
tramitacin de los reclamos" acciones o recursos administrati)os.
Art. )*4.- Ca(o( de "o$tra+e$"io$e(.- Son contra)enciones" entre otros casos .ue no
constitu/an otro tipo de infraccin tri+utaria" los siguientes'
#.- 9l incumplimiento de cual.uiera de los de+eres formales .ue se determinan en los 0rts.
9E" 9! / #0# de este Cdigo" as2 como los .ue respecto de cada tri+uto esta+le?ca la le/5
2.- (a omisin o incumplimiento por parte de funcionarios o empleados p3+licos" de los
de+eres .ue se impone en los numerales " $" 5 / #0 del art2culo #0" / de lo .ue se
esta+lece en el art2culo 2#E5
.- (a transgresin de lo .ue esta+lece el art2culo 20E de este Cdigo5 /"
$.- (os dem6s .ue pre)ean las le/es o reglamentos tri+utarios.
Art. )-5.- Co$tra+e$"io$e( de em!eado( ?b!i"o(.- (as contra)enciones se@aladas en el
numeral 2 del art2culo $9" ser6n sancionadas conforme al art2culo anterior" / adem6s podr6
suspenderse en el cargo al contra)entor" ,asta por dos meses" / se le destituir6 en caso de
reincidencia.
(as sanciones de suspensin o de destitucin de cargos p3+licos" se ,ar6n efecti)as en la
forma pre)ista en el art2culo F de este Cdigo.
Cap2tulo &&&
-9 (0S 40(*0S R9>(0;9N*0R&0S
Art. )-1.- Ca(o( e(e"ia!e( de 9a!ta( re1!ame$taria(.- 0 m6s de la ino+ser)ancia de
normas reglamentarias / disposiciones administrati)as de o+ligatoriedad general" son faltas
reglamentarias'
#. (a presentacin tard2a o incompleta de declaraciones respecto a tri+utos generales o
espec2ficos a .ue est<n o+ligadas las personas naturales o 7ur2dicas" o .uienes e7er?an una
acti)idad econmica5
2. (a falta de presentacin o presentacin incompleta" de t2tulos / en general de
documentos .ue" con fines tri+utarios necesiten conocer la Corporacin 0duanera
9cuatoriana" el Ser)icio de Rentas &nternas" las municipalidades / dem6s su7etos acti)os de
tri+utos" aun.ue slo se soliciten con fines estad2sticos o de mera informacin5
. 9l error o ine=actitud de una declaracin tri+utaria" .ue no pro)enga de accin u omisin
dolosa5
$. 9l retardo ,asta por treinta d2as en .ue incurran los agentes de retencin en la entrega al
correspondiente su7eto acti)o" de los tri+utos retenidos5 /"
5. (as dem6s .ue se esta+le?can en le/es tri+utarias / sus reglamentos.
Art. )-%.- C&m!imie$to de ob!i1a"io$e(.- 9l pago de las multas impuestas por faltas
reglamentarias" no e=ime al infractor del cumplimiento de las o+ligaciones por cu/a
omisin fue sancionado" siempre .ue sea re.uerido para ello por la administracin
tri+utaria respecti)a.
Art. )-).- Rei$"ide$"ia.- (a reincidencia en las mismas faltas" autori?ar6 a duplicar la
sancin impuesta" ,asta por tres )eces sucesi)as" en progresin geom<trica.
*2tulo &&&
-9( 1ROC9-&;&9N*O 19N0( *R&A:*0R&O
Cap2tulo &
-9 (0 8:R&S-&CC&BN C CO;19*9NC&0 9N C0SO -9 -9(&*OS
Art. )-*.- D&ri(di""i#$ e$a! trib&taria.- (a 7urisdiccin penal tri+utaria es la potestad
p3+lica de 7u?gar pri)ati)amente las infracciones tri+utarias / ,acer e7ecutar lo 7u?gado.
Art. )--.- Comete$"ia.- 9l 8ue? 4iscal tendr6 las mismas competencias .ue el Cdigo de
1rocedimiento 1enal esta+lece para el 8ue? 1enal. (a etapa del 7uicio" ser6 conocida por el
*ri+unal -istrital 4iscal competente" .uien dictar6 sentencia. (a sala .ue cono?ca de la
materia penal de la Corte Superior de 8usticia competente" tendr6n en materia de recursos"
las mismas competencias .ue esta+lece el Cdigo de 1rocedimiento 1enal para las cortes
superiores. Si una de las salas de los tri+unales distritales de lo fiscal ,u+iese conocido" en
el 6m+ito contencioso tri+utario" el caso de .ue se desprende la presuncin de
responsa+ilidad penal" la etapa del 7uicio ser6 conocida / resuelta por los con7ueces. (a Sala
de lo 1enal de la Corte Suprema de 8usticia ser6 la competente para resol)er los recursos de
casacin / de re)isin.
(as sanciones por faltas reglamentarias ser6n impuestas por la m6=ima autoridad de la
respecti)a administracin tri+utaria mediante resoluciones escritas .ue ser6n impugna+les
ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal.
Art. )-..- D&61amie$to.- 1ara el 7u?gamiento de estos delitos / de las contra)enciones se
o+ser)ar6n las normas del Cdigo de 1rocedimiento 1enal / supletoriamente las normas
procesales pre)istas en este Cdigo o de las le/es tri+utarias especiales" en su caso.
Art. )-0.- Pro"e(o( or de!ito( re!ati+o( a otro( trib&to(.- (os procesos por delitos .ue
se refieren a otros tri+utos se tramitar6n de acuerdo a lo pre)isto en este *2tulo" en lo .ue
fuere aplica+le. &gual procedimiento se dar6 en la administracin tri+utaria de e=cepcin"
siempre .ue la le/ le ,a/a concedido la gestin tri+utaria.
Cap2tulo &&
-9 (0 0CC&BN 19N0( *R&A:*0R&0
Seccin #a.
NOR;0S >9N9R0(9S
Art. )-2.- A""i#$ ?b!i"a.- (a accin penal tri+utaria es p3+lica de instancia oficial /
corresponde e7ercerla e=clusi)amente al fiscal" de conformidad con lo dispuesto en el
Cdigo de 1rocedimiento 1enal. Se concede a los particulares la facultad de denunciar toda
clase de infracciones tri+utarias" conforme a este Cdigo.
Art. )-4.- /orma de e3er"i"io.- (a accin se inicia mediante resolucin de instruccin
fiscal de conformidad con lo .ue dispone el Cdigo de 1rocedimiento 1enal.
Art. ).5.- I$+e(ti1a"i#$ or a&toridad admi$i(trati+a.- Siempre .ue un empleado de la
administracin tri+utaria tu)iere conocimiento de la perpetracin de un delito tri+utario" o
.ue un funcionario o autoridad administrati)a" al tramitar o resol)er una peticin o reclamo"
o+ser)ase la reali?acin de ,ec,os .ue pueden presumirse constituti)os de un delito
tri+utario" estar6 o+ligado a denunciarlo de inmediato al fiscal competente" remiti<ndole
todos los documentos e informaciones a los .ue ,a/a tenido acceso.
Art. ).1.- Debere( de !o( are8e$(ore(.- 9n caso de presuncin de delito aduanero" por
encontrarse en las pro=imidades de la frontera o+7etos a+andonados" pro+a+lemente
importados sin pagar derec,os o producidos en forma presumi+lemente clandestina o en
forma de tr6fico pro,i+ido" los funcionarios o empleados de la Corporacin 0duanera
9cuatoriana" proceder6n a apre,enderlos pro)isionalmente / a ponerlos a disposicin del
8ue? competente" le)antando el acta respecti)a de apre,ensin" de la .ue dar6n inmediata
cuenta al 4iscal competente.
9n caso de delito flagrante podr6n proceder" adem6s" a la apre,ensin de .uienes pueda
presumirse .ue son los responsa+les" caso en el cual de+er6n ponerlos" de inmediato" a
rdenes del 8ue? competente" a .uien remitir6n" todo lo actuado" dentro de )einte / cuatro
,oras.
Cap2tulo &&&
-9( 1ROC9-&;&9N*O 9N ;0*9R&0 -9 40(*0S R9>(0;9N*0R&0S
Art. ).%.- Sa$"io$e( ara em!eado( , 9&$"io$ario(.- *odo funcionario o empleado del
orden administrati)o .ue tr6mite un reclamo o procedimiento" incurso en ino+ser)ancia o
incumplimiento de rdenes o circulares )6lidamente e=pedidas o de normas reglamentarias"
ser6 sancionado por el superior 7er6r.uico con las penas .ue esta+lece para el caso este
Cdigo" / .ue se las impondr6 en resolucin" de la .ue no ,a+r6 recurso alguno.
Art. ).).- Sa$"io$e( ara !o( arti"&!are(.- (os contri+u/entes" responsa+les o terceros
.ue infringieren reglamentos tri+utarios o circulares administrati)as de o+ligatoriedad
general" ser6n sancionados por las autoridades administrati)as .ue tienen competencia para
decidir las reclamaciones en primera o en 3ltima instancia.
(as sanciones impuestas se incluir6n en los t2tulos de cr<dito .ue se emitan por las
o+ligaciones tri+utarias o se e=pedir6 por ellas t2tulo independiente. (os t2tulos podr6n
e7ecutarse en el mismo proceso instaurado para el co+ro de las o+ligaciones principales.
0rt. E$.- Reclamaciones.- (as sanciones impuestas por faltas reglamentarias" podr6n
impugnarse ante el *ri+unal -istrital de lo 4iscal" 3nicamente con la impugnacin de la
resolucin principal / sin ning3n otro recurso.
0R*LC:(OS 4&N0(9S
Art. ).-.- Dero1a"io$e(.- -ergase el Cdigo 4iscal" e=pedido mediante -ecreto-(e/ de
9mergencia No. 20" de 2$ de 7unio de #9E" promulgado en el Registro Oficial No. $90" de
25 de los mismos mes / a@o" / todas sus reformas.
-ergase" igualmente" la Seccin 5a." del *2tulo &&" del (i+ro &&" del Cdigo de
1rocedimiento Ci)il" art2culos .ue )an del #0!9 al #09$.
-erganse los decretos supremos" n3meros" $!9 de #! de septiem+re de #9F0 pu+licado en
el Registro Oficial No. E5" de 22 de los mismos mes / a@o5 / $F5" de #$ de 7unio de #9F2"
pu+licado en el Registro Oficial No. !E" de 22 de dic,os mes / a@o.
9n general derganse todas las normas legales o reglamentarias .ue de alguna manera se
opongan a lo preceptuado en este Cdigo.
Art. )...- Vi1e$"ia.- 9l presente Cdigo comen? a regir en toda la Rep3+lica desde su
pu+licacin en el Suplemento del Registro Oficial No. 95! del 2 de diciem+re de #9F5" /
sus normas pre)alecen so+re las .ue figuren en otros cuerpos legales" sean <stas de car6cter
general o especial.
-&S1OS&C&BN >9N9R0( PN&C0
Art. ).0.- /o$do de E(tabi!i6a"i#$ Petro!era.- Cr<ase el 4ondo de 9sta+ili?acin
1etrolera" .ue se financiar6 con los recursos pro)enientes del e=cedente so+re el precio
referencial de cada +arril de petrleo de e=portacin .ue figure en el 1resupuesto >eneral
del 9stado del correspondiente a@o cu/a administracin / destino ser6 regulado por la le/.
-&S1OS&C&BN *R0NS&*OR&0
FNICA.- Iasta tanto se esta+le?can dentro de la 4uncin 8udicial los 7ueces de
contra)enciones" se@alados en el 0rt. 90 del Cdigo de 1rocedimiento 1enal" seguir6n
siendo competentes para el conocimiento / 7u?gamiento de estos procesos" las autoridades
administrati)as se@aladas en el Cdigo *ri+utario de #9F5" cu/as disposiciones se
transcri+en a continuacin'
CB-&>O *R&A:*0R&O
-ecreto Supremo #0#E-0" pu+licado en el Suplemento del Registro Oficial No. 95! del 2
de diciem+re de #9F5.
(i+ro &%
-9( &(LC&*O *R&A:*0R&O
*2tulo &&&
-9( 1ROC9-&;&9N*O 19N0( *R&A:*0R&O
Cap2tulo %&
-9( 1ROC9-&;&9N*O 9N ;0*9R&0 -9 CON*R0%9NC&ON9S C 40(*0S
R9>(0;9N*0R&0S
Seccin #a.
-9 (0S CON*R0%9NC&ON9S
Art. *)*.- Comete$"ia e$ "o$tra+e$"io$e(.- (a accin para perseguir / sancionar las
contra)enciones" es tam+i<n p3+lica" / se e7erce por los funcionarios .ue tienen
competencia para ordenar la reali?acin o )erificacin de actos de determinacin de
o+ligacin tri+utaria" o para resol)er reclamos de los contri+u/entes o responsa+les.
1odr6 tener como antecedente" el conocimiento / compro+acin de la misma autoridad" con
ocasin del e7ercicio de sus funciones" o por denuncia .ue podr6 ,acerla cual.uier persona
en la misma forma .ue se esta+lece en el 0rt. F9 para todos sus efectos.
Art. *)-.- Siempre .ue el funcionario competente para imponer sanciones descu+riere la
comisin de una contra)encin o falta reglamentaria" o tu)iere conocimiento de ellas por
denuncia o en cual.uier otra forma" tomar6 las medidas .ue fueren del caso para su
compro+acin" / sin necesidad de m6s tr6mite" dictar6 resolucin en la .ue impondr6 la
sancin .ue corresponda a la contra)encin o falta reglamentaria compro+ada.
Art. *)0.- Re"&r(o( de ro"edimie$to(.- Sea .ue la sancin por contra)enciones se
imponga en tr6mite separado o en el mismo procedimiento del reclamo administrati)o" el
afectado podr6 deducir los mismos recursos o proponer las mismas acciones .ue" respecto
de la determinacin de o+ligacin tri+utaria" esta+lece este Cdigo" con e=cepcin del
recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en tr6mite separado" podr6 recurrirse ante el *ri+unal -istrital de
lo 4iscal" ante el .ue se seguir6 el mismo procedimiento pre)isto en el Cap2tulo % del
*2tulo &&& de este (i+ro" en lo .ue fuere aplica+le5 si la sancin se ,u+iere impuesto en el
mismo procedimiento del reclamo administrati)o" se adoptar6 el tr6mite se@alado para <ste.
Art. *)2.- Pre(&$"i#$ de !e1itimidad.- (as resoluciones administrati)as .ue esta+le?can
sanciones por infracciones tri+utarias" go?an de las presunciones de legitimidad /
e7ecutoriedad. :na )e? e7ecutoriadas" pueden emitirse los t2tulos de cr<dito / e7ecutarse
siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Cap2tulo % del *2tulo && del (i+ro
Segundo de este Cdigo" sal)o lo pre)isto en el art2culo 25F. 9l e7ecutado podr6 proponer
las e=cepciones se@aladas en el art2culo 209.
Art. *)4.- Reba3a( de !a( (a$"io$e( e"&$iaria(.- 0un.ue estu)ieren e7ecutoriadas las
sanciones impuestas por contra)enciones" la m6=ima autoridad de la administracin
tri+utaria respecti)a podr6 re+a7arlas" ,asta en el oc,enta por ciento en cual.uier tiempo"
siempre .ue se pagare la o+ligacin tri+utaria adeudada / los intereses causados" o se
aceptare un con)enio de pago.
No se ,ar6 efecti)a la re+a7a" si ,u+iere reincidencia en la contra)encin" o no se cumpliere
con lo estipulado en el con)enio de pago.
4:9N*9S -9 (0 CO-&4&C0C&BN -9( CB-&>O *R&A:*0R&O
#.- Constitucin 1ol2tica de la Rep3+lica del 9cuador.
2.- -ecreto Supremo #0#E-0" Suplemento del Registro Oficial No. 95!" 2 de diciem+re de
#9F5.
.- -ecreto (e/ 29" Registro Oficial No. 52" 29 de septiem+re de #9!E.
$.- (e/ 00E" Registro Oficial No. 9F" 29 de diciem+re de #9!!.
5.- (e/ 5E" 0rt. ##0" Registro Oficial No. $#" 22 de diciem+re de #9!9.
E.- (e/ F2" 0rt. 5E" Registro Oficial No. $$#" 2# de ma/o de #990.
F.- (e/ 2F" Registro Oficial No. #92" #! de ma/o de #99.
!.- (e/ 5#" Registro Oficial No. $9" # de diciem+re de #99.
9.- (e/ 9" Suplemento del Registro Oficial No. FE$" 22 de agosto de #995.
#0.- -ecreto (e/ 0$" 0rt. #02 literal a)" Registro Oficial No. 9E" #0 de mar?o de #99$.
##.- -ecreto (e/ 05" Registro Oficial No. 9E" #0 de mar?o de #99$.
#2.- (e/ $#" Registro Oficial No. 20E" 2 de diciem+re de #99F.
#.- (e/ F9" Registro Oficial No. 29F" #5 de a+ril de #99!.
#$.- (e/ 99" Registro Oficial No. 59" # de 7ulio de #99!.
#5.- (e/ 9!-#2" Suplemento del Registro Oficial No. 20" F de septiem+re de #99!.
#E.- (e/ 99-2$" Suplemento del Registro Oficial No. #!# 0 de a+ril de #999.
#F.- (e/ 99-$#" Suplemento del Registro Oficial No. 2#" #! de no)iem+re de #999.
#!.- (e/ 200#-$#" Suplemento del Registro Oficial No. 25" #$ de ma/o del 200#.
#9.- Cdigo de 1rocedimiento 1enal pu+licado en el Suplemento del Registro Oficial No.
E0 del # de enero del 2000.
CONCOR-0NC&0S -9 (0 CO-&4&C0C&BN -9( CB-&>O *R&A:*0R&O
%&>9N*9 CO-&4&C0-O %&>9N*9 CO-&4&C0-O %&>9N*9
CO-&4&C0-O
# # #$E - 0# 2!5
2 2 #$F - 02 2!E
#$! - 0 2!F
$ $ #$9 - 0$ 2!!
5 5 #50 #$9 05 2!9
E E #5# #50 0E 290
F EF #52 #5# 0F 29#
- EF #5 #52 0! 292
! 9 #5$ #5 09 29
9 #0 #55 #5$ #0 29$
#0 ## #5E #55 ## 295
## #2 #5F #5E #2 29E
#2 # #5! #5F # 29F
# #$ #59 #5! #$ 29!
#$ #5 #E0 #59 #5 299
#5 #E #E# #E0 #E 00
#E #F #E2 #E# #F 0#
#F #! #E #E2 #! #$#
#! #9 #E$ #E #9 #$2
#9 20 #E5 #E$ 20 02
20 2# #EE #E5 2# 0
2# 22 #EF #EE 22 0$
22 2 #E! #EF 2 #22
2 2$ #E9 #E! 2$ 05
2$ 25 #F0 #E9 25 0E
25 2E #F# #F0 2E 0F
2E 2F #F2 #F# 2F 0!
2F 2! #F #F2 2F-0 #2
2! 29 #F$ #F 2! 09
29 0 #F5 #F$ 29 -
0 # #FE #F5 0 -
# 2 #FF #FE # -
2 #F! #FF 2 -
$ #F9 #F! -
$ 5 #!0 #F9 $ -
5 E #!# #!0 5 -
E F #!2 #!# E #0
F ! #! #!2 F ##
! 9 #!$ #! ! #2
9 $0 #!5 #!$ 9 #
$0 $# #!E #!5 $0 #$
$# $2 #!F #!E $# #5
$2 $ #!! #!F $2 #E
$ $$ #!9 #!! $ #F
$$ $5 #90 #!9 $$ #!
$5 $E #9# #90 $5 #9
$E $F #92 #9# $E 20
$F $! #9 #92 $F 2#
$! $9 #9$ #9 $! 22
$9 50 #95 #9$ $9 2
50 5# #9E #95 50 2$
5# 52 #9F #9E 5# 25
52 5 #9! #9F 52 2E
5 5$ #99 #9! 5 2F
5$ 55 200 #99 5$ 2!
55 5E 20# 200 55 29
5E 5F 202 20# 5E 0
5F 5! 20 202 5F #
5! 59 20$ 20 5! 2
59 E0 205 20$ 59
E0 E# 20E 205 E0 $
E# E2 20F 20E E# 5
E2 E 20! 20F E2 E
E E$ 209 20! E F
E$ E5 2#0 209 E$ !
E5 EE 2## 2#0 E5 9
EE EF 2#2 2## EE $0
EF - 2# 2#2 EF $#
E! E! 2#$ 2# E! -
E9 E9 2#5 2#$ E9 -
F0 F0 2#E 2#5 F0 -
F# F# 2#F 2#E F# -
F2 F2 2#! 2#F F2 -
F F 2#9 2#! F -
F$ F$ 220 2#9 F$ -
F5 F5 22# - F5 -
FE FE 222 - FE -
FF FF 22 - FF -
F! F! 22$ - F! -
F9 F9 225 - F9 $2
!0 !0 22E - !0 $
!# !# 22F - !# $$
!2 !2 22! - !2 -
! ! 229 - ! $5
!$ !$ 20 - !$ $E
!5 !5 2# - - $F
!E !E 22 - !5 $!
!F !F 2 - !E $9
!! !! 2$ 220 !F -
!9 !9 25 22# !! 50
90 90 2E 222 !9 5#
9# 9# 2F 22 90 -
92 92 2! 22$ 9# 52
9 9 29 225 92 5
9$ 9$ 2$0 22E 9 5$
95 95 2$# 22F 9$ 55
9E 9E 2$2 22! 95 5E
9F 9F 2$ 229 9E -
9! 9! 2$$ 20 9F -
99 99 2$5 2# 9! -
- #00 2$E 22 99 -
#00 #0# 2$F 2 $00 5F
- #02 2$! 2$ $0# -
#0# #0 2$9 25 $02 -
#02 #0$ 250 - $0 5!
#0 #05 25# 2E $0$ 59
#0$ #0E 252 2F $05 E0
#05 #0F 25 2! $0E E#
#0E #0! 25$ 29 $0F -
#0F #09 255 2$0 $0! -
#0! ##0 25E 2$# $09 -
#09 ### 25F 2$2 $#0 -
- ##2 25! 2$ $## -
- ## 259 2$$ $#2 -
- ##$ 2E0 2$5 $# -
##0 ##5 2E# 2$E $#$ -
### ##E 2E2 2$F $#5 -
##2 ##F 2E 2$! $#E -
## ##! 2E$ 2$9 $#F -
##$ ##9 2E5 250 $#! -
##5 #20 2EE 25# $#9 -
##E #2# 2EF 252 $20 -
2 #22 2E! 25 $2# -
- Q #2 2E9 25$ $22 -
##F #2$ 2F0 255 $2 -
##! #25 2F# 25E $2$ -
##9 #2E 2F2 25F $25 -
#20 #2F 2F 25! $2E -
#2# #2! 2F$ 259 $2F -
#22 #29 2F5 2E0 $2! -
#2 #0 2FE 2E# $29 -
#2$ ## 2FF 2E2 $0 -
#25 #2 2F! 2E $# -
#2E # 2F9 2E$ $2 -
#2F #$ 2!0 2E5 $ -
#2! #5 2!# 2EE $$ -
#29 #E 2!2 2EF $5 -
#0 #F 2! 2E! $E -
## #! 2!$ 2E9 $F -
#2 #9 2!5 2F0 $! -
# #$0 2!E 2F# $9 -
#! #$# 2!F 2F2 $$0 -
#9 #$2 2!! 2F $$# E2
#$ - 2!9 2F$ $$2 E
#5 - 290 2F5 $$ E$
#E - 29# 2FE $$$ E5
#F - 292 2FF $$5 -
#! - 29 - $$E -
#9 #$ 29$ 2F! $$F EE
#$0 #$$ 295 2F9 - EF
#$# #$5 29E 2!0 -.*. # -
#$2 #$E 29F 2!# -.*. 2 -
#$ #$F 29! 2!2 -.*. -
#$$ #$! 299 2! - -.*.:.
#$5 - 00 2!$
Q 9l 0rt. #2 corresponde el art2culo agregado por disposicin del 0rt. 5E de la (e/ 200#-
$#" pu+licada en el Suplemento del Registro Oficial No. 25 del #$ de ma/o del 200#.
4:9N*9S -9 (0 1R9S9N*9 9-&C&BN -9 (0 CO-&4&C0C&BN -9( CB-&>O
*R&A:*0R&O
#.- Codificacin 2005-009 (Suplemento del Registro Oficial !" #$-%&-2005).