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1,- Formule la declaracin anual correspondiente al Ejercicio Fiscal 2009 del L.C.P. Horacio Sandoval
Perales, quien obtuvo ingresos por los siguientes conceptos:
A) Trabaj como empleado en la empresa "Ferreteras Mondragn, S.A. de C.V." durante el perodo de
Enero y hasta el mes de Septiembre cuando fu indemnizado con todas las prestaciones establecidas
en la Ley Federal del Trabajo.
En la constancia de retenciones que le fue expedida por parte de su empleador, se establece que tena
una antigedad de 6 aos y 8 meses, ganando como ltimo sueldo mensual ordinario la cantidad de
$ 15,000.00
IMPORTE IMPORTE
135,000 18,961
7,500 59,328
1,750 ISR RETENIDO 25,574
25,000 INDEMNIZ. POR SEPARACIN 90,000
15,000 6,854
Nota: Como consecuencia del clculo mensual no le correspondi ninguna cantidad por concepto del
subsidio para el empleo.
B) Present ante el SAT en el mes de Octubre de 2009, aviso de actualizacin de obligaciones fiscales
disminuyendo la de "Asalariado" y aumentando la de "Persona Fsica con Ingresos por Honorarios"
sealando en el llenado del cuestionario que sus ingresos no seran superiores a $ 1,079,912.43
C) Producto del ejercicio independiente de su profesin como Licenciado en Contadura Pblica obtuvo
durante el periodo de Octubre a Diciembre de 2009, los siguientes ingresos y deducciones:
IMPORTE IMPORTE
90,000 Mantenimiento del Automvil 2,013
60,000 Primas por seguros y fianzas 1,055
1,200 15,000
873 3,754
2,174 4,036
4,972 11,793
12,320 Pagos provisionales del IETU 1,025
Informacin Adicional:
1. En el mes de Enero, falleci su esposa, quien no tena ingreso alguno, efectuando gastos de funeral
por la cantidad de $ 198,975.00
2. Obtuvo un prstamo por la cantidad de $ 200,000.00
3. En el mes de Febrero, se gan el primer lugar en el sorteo Melate con una bolsa acumulada total de
$ 10000,000; se le pag la cantidad neta de $ 9,300,000 y se le retuvo un ISR por $ 700,000
4. Recibi en el mes de Marzo un legado por la cantidad de $ 18000,000.
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Gasolina y Lubricantes Pagos provisionales del ISR
Luz y Telfono Compra de Lentes Opticos
Adquisicin de Computadora
Papelera y Artculos de Oficina Deduccin por Inversiones
Seminario de Impuestos 2010
CONCEPTO CONCEPTO
Ingresos de Personas Morales
Ingresos de Personas Fsicas
Cuotas Colegio de Contadores
FONDO DE AHORRO ISR RET. POR INDEMNIZACIN
Renta de la Oficina
CONCEPTO
SUELDO ORDINARIO P.T.U.
PREVISIN SOCIAL
VITICOS
DECLARACION DE LAS PERSONAS FSICAS CON INGRESOS POR
SUELDOS Y ACTIVIDADES PROFESIONALES, DEL EJERCICIO 2009.
GRATICACIN ANUAL
PRIMA VACACIONAL
CONCEPTO
INFORMACION CON RESPECTO DE LOS INGRESOS POR SALARIOS
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5. En el mes de Diciembre de 2008, compr un automvil por la cantidad de $ 170,000 mas IVA; pag
un 30% de anticipo y por la diferencia obtuvo un crdito directamente con la empresa distribuidora de
Automoviles Honda, S.A. de C.V. a 24 meses. Durante el ejercicio de 2009 se pagaron 12 parcialidades
iguales, cuyos recibos mensuales sealan lo siguiente:
6. El es hijo adoptado del Sr. Jos Luis Briones Zepeda, quien no obtiene ningun ingreso gravado para la
la ley del ISR, y en agradecimiento a tan noble gesto de adopcin, erog durante el ejercicio 2009 los
siguientes gastos consecuencia de una enfermedad de su padre adoptivo:
IMPORTE IVA TOTAL
27,700 - 27,700
48,300 7,245 55,545
12,400 1,860 14,260
RESOLUCIN:
1ER. PASO.- Se clasifican los ingresos por sueldos ( F.L. Ttulo IV, Captulo I, LISR)
TOTAL EXENTO GRAVADO
(1) El Aguinaldo se otorg de manera general por lo que estar exento un salario mnimo general elevado
a 30 das. ( $ 53.26 x 30 = $ 1,597.80 ) Fund. Legal Artculo 109, fraccin XI de la LISR.
(2) La prima vacacional se otorg de manera general a los trabajadores que tenan derecho a ella, por lo
que se considera el equivalente a 15 das de salario mnimo como monto exento.
( $ 53.26 x 15 = 798.90 ) Fundamento Legal Artculo 109, Fraccin XI de la LISR.
(3) La suma de los Ingresos por salarios mas la previsin social otorgada, superan el importe de 7 veces
el salario minimo anualizado. Por lo que solo se condiera exento 1 SMGA ( 53.26 x 365 = 19,439.90 )
( Fundamento Legal Artculo 109, Pnultimo prrafo de la LISR ).
(3) Con fundamento en el artculo 43-A del RLISR, el patrn pag por cuenta del trabajador el ISR causado
por la previsin social otorgada excedente del monto mximo exento para el trabajador, para poder
deducir dicho exedente. Se determino una cantidad de ISR por el excedente de previsin social por
la cantidad de $ 893.00
SUMAS TOTALES
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CONCEPTO
AMORTIZACION DEL CAPITAL 5,702.00
Seminario de Impuestos 2010
INTERESES S / SALDOS INSOLUTOS
IVA DE INTERESES
- Gastos de Hospitalizacion
- Anlisis Clnicos
932.00
139.80
6,773.80
CONCEPTO
- Honorarios Mdicos
NETO A PAGAR
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(4) El fondo de Ahorro, no es previsin social y adems se cumplieron con los requisitos para
su deducibilidad establecidos en la LISR: a) Generalidad, b) Mismo % aportado por el
Patrn y los trabajadores, c) La aportacin no excede del 13% del salario del trabajador y
d) Tampoco excede del equivalente a 1.3 veces el SMG del rea del contrib. ( $ 25,271.87)
Art.109, fraccin VIII, LISR, Art. 31, Fraccin XII, 5to. Prrafo de la LISR y Art. 42 del RLISR.
(5) Se considera exento 15 das de Salario Mnimo.( Art. 109, Fracc. XI de la LISR.)
(6) Fueron erogados en servicio del patrn y se comprobaron con documentacin con requisitos
fiscales. (Artculo 109, fraccin XIII de la LISR.)
El importe percibido por vaticos, no excede de $ 500,000.00 , pero s representa mas del 10%
del total de los Ingresos percibidos por sueldos, por lo que s debern ser informados en el
apartado de "Datos informativos Obligatorios" de la Declaracin Anual de 2009.
(Fund. Legal: Artculo 238-B del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta ).
(7) Del total de percepciones por concepto de "compensaciones por separacin", se deber
separar una cantidad igual a la del ltimo sueldo mensual ordinario, la cual se deber sumar a
los dems ingresos por los que se deba pagar el Impuesto sobre la renta.( Art. 112, F-I, LISR ).
2DO. PASO.- Se determina la Utilidad Fiscal Gravable por los Ingresos de la Actividad
Profesional. ( Ttulo IV, Captulo II, Seccin I, de la LISR )
a) Se determinan las deducciones autorizadas en el ISR y en el IETU.
ISR IETU
b) Se determina la utilidad fiscal gravable por la actividad profesional (F.L. Art. 130 LISR)
IMPORTE
Seminario de Impuestos 2010
CONCEPTO
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SUMA TOTAL DE DEDUCCIONES
CONCEPTO
Calculo del ISR a cargo o a favor del Ejercicio 2012.
( Ttulo IV, Captulo XI, LISR )
ISR
685,482.00
INGRESOS ACUMULABLES POR ASIMILADOS AL SALARIO 504,000.00
-
1,189,482.00
-
1,189,482.00
LIMITE INFERIOR 392,841.97
(=) Excedente sobre limite inferior 796,640.03
0.30
238,992.01
CUOTA FIJA 73,703.40
312,695.41
310,063.00
SALDO A FAVOR 44,149.00
41,516.59 -
CONCEPTO
INGRESOS ACUMULABLES POR SUELDOS
(=) TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES
(=) Impuesto Marginal
Porcentaje sobre Excedente del limite inferior
(=) BASE GRAVABLE
(+) UTILIDAD FISCAL GRAVABLE POR HONORARIOS
( - ) DEDUCCIONES PERSONALES ( * )
RETENCIONES DE ISR
(=) DIFERENCIA A CARGO O A FAVOR DEL TRABAJADOR
(=) ISR ANUAL CAUSADO POR LOS INGRESOS ACUMULABLES
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6TO. PASO.- Se determina el ISR Anual Causado Total
( + ) ISR Anual Causado por los Ingresos No Acumulables
( = )
( - )
( = )
( - ) ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IETU
( = )
( * ) ISR ACREDITABLE
CAPITULO ENTERADO RETENIDO TOTAL
I.- SUELDOS
II - I.- HONORARIOS
SUMA
7MO. PASO.- Se determina el IETU a Cargo o a Favor del Ejercicio 2009. ( Art. 7 de la LIETU )
IETU
17.00%
0
NOTA:
IMPORTE CONCEPTO
ISR ACREDITABLE ( * )
DIFERENCIA A FAVOR
CONCEPTO
( - ) ISR ANUAL CAUSADO DEL MISMO EJERCICIO ( NOTA )
ISR Anual Causado por los Ingresos Acumulables
DIFERENCIA A FAVOR
ISR ANUAL CAUSADO TOTAL
( = ) IETU A CARGO DEL CONTRIBUYENTE
(=) IETU ANUAL CAUSADO
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INGRESOS GRAVADOS DEL EJERCICIO
( - ) DEDUCCIONES AUTORIZADAS DEL EJERCICIO
( = ) BASE GRAVABLE
( X ) TASA DEL IETU 2009
( - ) PAGOS PROVISIONALES DEL IETU
(=) IETU A CARGO O A FAVOR
(=) ISR "PROPIO" ACREDITABLE CONTRA EL IETU
(=) PROPORCIN DE ISR "PROPIO" ACREDITABLE IETU
( X ) ISR ANUAL CAUSADO TOTAL
TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES ( SIN SUELDOS )
entre: TOTAL DE INGRESOS ACUMULABLES DEL EJER.
( - ) ISR PAGADO EN EXCESO APLICADO CONTRA EL IETU
(=) IETU NETO A CARGO O A FAVOR