PROCEDIMIENTOS

CONTENCIOSOS

Instancias Administrativas
Instancia Unica?

Principio Doble Instancia?

Constitucin 139 numeral 6)
Organos - Instancias
I Tributos Administrados por SUNAT
En Primera Instancia SUNAT
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

II Tributos administrados Municipalidad Provincial
En Primera Instancia M Provincial
En Segunda Tribunal Fiscal

Organos - Instancias
III Tributos administrados por M Distrital
En Primera Instancia M distrital
En Segunda Instancia Tribunal Fiscal

Procedimiento Contencioso Tributario

Concepto.-
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o Tribunal
Fiscal, que tienen por objeto cuestionar una decisin de la
Administracin Tributaria con contenido tributario y obtener la
emisin de un acto administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria que se pronuncie sobre la
controversia.



RECLAMACION
APELACION
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
ETAPA
ADMINISTRATIVA
No existe recurso de nulidad
ETAPA
JUDICIAL
Etapas de la Controversia
Tributaria
Procedimiento Contencioso
Tributario

ACTO
RECLAMABLE
RESOLUCIN
TRIBUNAL FISCAL
RECLAMACIN
RESOLUCIN
ADMINISTRACIN
APELACIN
CONTENCIOSO
EN SEDE
ADMINISTRATIVA
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RECURSOS:

Medios de defensa contra un acto de la
Administracin, cuya finalidad es que ste sea
revocado o suspendido.
Acto con el que un sujeto legitimado pide a la
Administracin que revise una resolucin
administrativa dentro de los plazos y con arreglo a las
formalidades que establece la ley.


RECURSO DE RECLAMACIN

Denominado tambin recurso de reconsideracin,
oposicin, o revocacin, se interpone ante mismo
rgano que emiti el acto administrativo que es materia
de controversia, a fin de que considere nuevamente el
asunto sometido a su pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un acto
administrativo.
- La Administracin tiene el deber de revisar su propio
acto.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
Reclamacin
RECURSO DE
RECLAMACION
RESOLUCION
ADMINISTRATIVA
TRIBUTARIA
Resoluciones y actos
Reclamables (Art. 135 C.T.)
-Resolucin de Determinacin
-Resolucin de Multa
- Orden de Pago
- Resolucin ficta denegatoria de
procedimientos no contenciosos.
- Actos de relacin directa con la
determinacin de la deuda tributaria.
-Resoluciones que resuelvan las solicitudes
de devolucin y aquellas que determinan la
prdida del fraccionamiento,
- Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculos y cierre temporal de vehculos y
cierre temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, o
resolucin de multa sustitutoria de comiso o
cierre temporal.
Plazo para resolver 9 meses o 20
Das hbiles
DECLARA
1. Procedente
2. Improcedente
3. Procedente en parte
4. Fundada
5. Infundada
Plazo 20 5das hbiles
(ART. 137 C.T.)
Plazo probatorio 30 5 das hbiles
(ART. 125 C.T.)
(ART. 142 C.T.)
Requisitos de Admisibilidad (Art. 137 C.T.)
Escrito fundamentado
Autorizado por Abogado Hbil

PLAZOS
20 das hbiles:
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de devolucin
Vencido plazo 20 das para reclamar se debe pagar o
afianzar la deuda.
Excepcin: Prdida de Fraccionamiento, los 20 das son
plazo de caducidad y Actos tengan relacin con la
determinacin de la obligacin tributaria




PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

ACTOS RECLAMABLES:
Art 135 CT:
1. Resolucin de Determinacin
2. Orden de Pago
3. Resolucin de Multa
4. Resolucin ficta sobre recursos no contenciosos
5. Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehculos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, as como
las resoluciones que las sustituyan
6. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
7. Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de
carcter general o particular
8. Actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda
tributaria


TIPO DE ACTO IMPUGNADO RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA
PREVIA
RECLAMO
EXTEMPORANEO CON
PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA
Resolucin de
Determinacin y de Multa
20 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin
Vencido el plazo
Orden de Pago
Por excepcin: 20 das hbiles desde
el da hbil sgte. a notificacin de la
OP, cuando medien circunstancias que
evidencien que la cobranza podra ser
improcedente
Siempre pago previo,
excepto manifiesta
improcedencia
Resoluciones sobre prdida
de fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolucin
20 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin

20 das.
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
5 das hbiles desde el da hbil
siguiente a la notificacin de la
resolucin recurrida
No aplicable; salvo para las
multas sustitutorias del
comiso o cierre

Resolucin denegatoria ficta
El CT no regula plazo por naturaleza de
recurso
No
Acto vinculado con
determinacin de obligacin
20 das 20 das plazo caducidad
Procedimiento Contencioso Tributario




Resoluciones de Determinacin o Multa, Resoluciones que
resuelvan solicitudes de devolucin y resoluciones que
determinan la prdida del fraccionamiento general o
particular. Vencido el plazo de 20 das se puede Reclamar
previo pago o afianzamiento de la deuda, con excepcin de
la prdida de fraccionamiento, porque los 20 das son plazo
de caducidad


Resoluciones de comiso de bienes, internamiento temporal
de vehculo y cierre temporal de establecimiento; as como
las resoluciones que las sustituyen



PLAZOS PARA RECLAMAR
20 das hbiles

5 das hbiles






Resolucin ficta denegatoria de devolucin
PLAZOS PARA RECLAMAR
Vencido el plazo de 45 das
PLAZO PARA RESOLVER LAS RECLAMACIONES (Art. 142)
Denegatoria Tcita de
Devolucin
2 MESES
20
DAS
HABILES
-Resolucin de Comiso de
Bienes
-Resolucin de Internamiento
Temporal de vehculo
-Resolucin de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolucin que sustituyan a
las anteriores
Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin
de las normas de precios de
transferencia.
Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
partir de la
fecha de
presentacin
del recurso de
reclamacin.
09 MESES
Plazo General
12 MESES
Cuando la Administracin requiera al interesado para que de
cumplimiento a un trmite, el computo de los plazos de resolucin
se suspende, desde el da hbil siguiente a la fecha de la
notificacin del requerimiento hasta la de su cumplimiento
Podrn resolverse
antes del
vencimiento del
plazo probatorio
Procedimiento Contencioso
Tributario

DENEGATORIA FICTA
Cuando se formule una reclamacin ante la Administracin y
sta no notifique su decisin dentro del plazo de 9 meses, el
interesado puede considerar desestimada la reclamacin,
pudiendo hacer uso de los recursos siguientes:

1. Interponer apelacin ante el superior jerrquico, si se trata
de un rgano sometido a jerarqua.
2. Interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal.
3. Tratndose de solicitudes de devolucin o de solicitudes no
contenciosas corresponde formular reclamacin

Recurso de Apelacin
El Recurso de Apelacin deber ser
presentado ante el rgano que dict la
resolucin apelada el cual, slo en el caso que se
cumpla con los requisitos de admisibilidad,
elevar el expediente al TF dentro de los 30 das
hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.
Actos Apelables
ACTO CARACTERSTICA
Resoluciones que resuelven una
reclamacin
Pronunciamiento sobre
admisibilidad o sobre fondo.
Resolucin denegatoria tcita de
una reclamacin
Aplicacin de silencio
administrativo negativo.
Resolucin que deniega
fraccionamiento o aplazamiento
especial
Pronunciamiento sobre
cumplimiento de requisitos
Resolucin que se pronuncia
sobre solicitud no contenciosa
vinculada con la determinacin,
excepto devoluciones.
Pronunciamiento sobre solicitudes
no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin
tributaria
Requisitos

1. Sin pago previo de deuda dentro de 15 das de notificada o 30 si es PT.
2. Con pago previo o carta fianza, vencidos 15 das de notificada hasta 6
meses
3. Pago previo de deuda no impugnada.
4. Escrito fundamentado
5. Firma de letrado con registro hbil
6. Hoja de informacin sumaria (en caso que est aprobada). Slo caso
SUNAT
7. Poder por documento pblico o privado con firma legalizada o
autenticada.
8. Si una apelacin se interpone sin cumplir con los requisitos la
Administracin otorga un plazo de 15 das o 5 das segn el caso, para
que reclamante cumpla con subsanarlos.
Nota: Slo procede discutir aspectos reclamados salvo los incorporados
por Administracin.

Plazos para interponer apelacin
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuelven una reclamacin
15 das hbiles o 30 (PT) siguientes a la
notificacin certificada de la resolucin. Vencido el
plazo, se puede apelar con pago de deuda o carta
fianza hasta el trmino de 6 meses contados desde
el da siguiente de la notificacin certificada. Art.
146
Resolucin denegatoria ficta de una reclamacin No aplicable (*)
Resolucin de procedimiento no contencioso 15 das hbiles siguientes a su notificacin .
Apelacin de puro derecho (no existen hechos q
probar y no existe reclamacin en trmite)
10 das (comiso, internamiento, cierre y multas
sustitutorias) 20 das hbiles (los dems actos)
siguientes a la notificacin Art. 151
Resolucin que resuelve una reclamacin sobre
comiso, internamiento, cierre; y multas
sustitutorias
5 das hbiles siguientes a los de su notificacin.
Intervencin excluyente de propiedad
5 das hbiles siguientes a la notificacin de la
resolucin del Ejecutor Coactivo
Plazos para resolver apelacin
CLASE DE APELACION PLAZOS
Resoluciones que resuelven una
reclamacin
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Resolucin denegatoria ficta de una
reclamacin
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT

Resolucin de procedimiento no
contencioso
12 meses o 18 meses si asunto es sobre PT
Apelacin de puro derecho 20 das (comiso, internamiento, cierre y
multas sustitutorias) un ao (los dems
actos) 18 meses PT
Resolucin que resuelve una reclamacin
sobre comiso, internamiento, cierre; y
multas sustitutorias
20 das .
Intervencin excluyente de propiedad 20 das





JURISPRUDENCIA
PLAZO DE CADUCIDAD DE LA APELACIN
RTF N 03865-5-2004

Se confirma la apelada que declar inadmisible la apelacin
presentada fuera del plazo de caducidad de 6 meses sealado en
el Artculo 146 del CT, siendo adems que habiendo vencido el
plazo mximo para impugnar la citada resolucin, esta ltima
constituye un acto firme y, por tanto, inimpugnable de
conformidad con el Artculo 212 de la LPAG, aprobada por la Ley
N 27444.

Proceso Contencioso Administrativo

TRMITE :








(*) Segn Ley 29364 a partir del 30.11.2010
DEMANDA
SALA
CONSTITUCIONAL Y
SOCIAL (VIA
CASACIN)
JUEZ
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
RESUMEN
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Por naturaleza existe una controversia.

Sede Administrativa:
- Reclamacin (contra RD, OP, RM, sanciones u otro acto vinculado
directamente con la determinacin, resoluciones que deniegan
devoluciones y declaran la prdida de fraccionamiento,
resoluciones fictas sobre recursos no contenciosos).

- Apelacin
a) Regular: (contra resolucin que resuelve la reclamacin).
b) De puro derecho ante Tribunal Fiscal sin necesidad de
interponer reclamacin. Calificacin de puro derecho, sin hechos
que probar.

Sede Judicial:
Accin contencioso administrativa ante Poder Judicial.
PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS

Procedimiento
No Contencioso Tributario
Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los
administrados en las Administraciones Tributarias y/o
Tribunal Fiscal, que tienen por objeto obtener la emisin
de un acto administrativo de parte de los rganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente una
controversia.




R.T.F. N 3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud
por parte del interesado cuya pretensin no esta orientada a
la impugnacin de un acto administrativo en particular, sino a
la declaracin por parte de la Administracin de una
situacin jurdica que incidir en la determinacin de la
obligacin tributaria que ha de corresponderle, as tenemos
las solicitudes de devolucin, de compensacin, de
declaracin de prescripcin, de declaracin de inafectacin,
de inscripcin de un registro de entidades exoneradas, as
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o
fraccionamientos y dems beneficios para el pago de la
deuda tributaria "con carcter general" que establezca el
Poder Ejecutivo, entre otros.


Procedimiento
No Contencioso Tributario

Fundamento constitucional : Derecho de peticin
Art 2, inciso 20

Toda persona tiene derecho a:

A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito
ante la autoridad competente, la que est obligada a dar al
interesado una respuesta tambin por escrito dentro del plazo
legal, bajo responsabilidad.


Procedimiento
No Contencioso Tributario
Artculo 106.- Derecho de peticin administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede
promover por escrito el inicio de un procedimiento administrativo
ante todas y cualesquiera de las entidades, ejerciendo el derecho de
peticin reconocido en el Artculo 2 inciso 20) de la Constitucin
Poltica del Estado.
106.2 El derecho de peticin administrativa comprende las
facultades de presentar solicitudes en inters particular del
administrado, de realizar solicitudes en inters general de la
colectividad, de contradecir actos administrativos, las facultades de
pedir informaciones, de formular consultas y de presentar solicitudes
de gracia.
106.3 Este derecho implica la obligacin de dar al interesado una
respuesta por escrito dentro del plazo legal.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

Artculo 107.- Solicitud en inters particular del administrado
Cualquier administrado con capacidad jurdica tiene derecho a
presentarse personalmente o hacerse representar ante la autoridad
administrativa, para solicitar por escrito la satisfaccin de su inters
legtimo, obtener la declaracin, el reconocimiento u otorgamiento
de un derecho, la constancia de un hecho, ejercer una facultad o
formular legtima oposicin.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

Tipos:

1. Vinculado con la determinacin de la
obligacin tributaria
2. No vinculado con la determinacin de la
obligacin tributaria


Procedimiento
No Contencioso Tributario
Art 162 CT

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria, debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles, siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de la administracin tributaria.

Tratndose de otras solicitudes no contenciosas, stas sern resueltas segn el
procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin
perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Cdigo Tributario o
de otras normas tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados
expresamente en ellas.


Procedimiento
No Contencioso Tributario

Art 163 CT

Los actos de la Administracin que resuelvan las solicitudes no
contenciosas que no estn vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, podrn ser impugnados mediante los
recursos regulados en la Ley del Procedimiento Administrativo
General, los que se tramitarn observando lo dispuesto en a citada
ley, salvo en aquellos aspectos expresamente regulados por el
Cdigo Tributario.

Procedimiento
No Contencioso Tributario

RESOLUCIN SOBRE SOLICITUDES DE DEVOLUCIN

Pronunciamiento sobre solicitudes de devolucin de pagos
indebidos o en exceso, de saldo a favor del exportador,
reintegro tributario y similares
Procedimiento
No Contencioso Tributario

RESOLUCIN DENEGATORIA FICTA SOBRE PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSOS VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA

Solicitante puede considerar que se ha denegado su peticin si la
Adm. no se pronuncia en el plazo mximo legal (45 das).
Procedimiento
No Contencioso Tributario