Anx3 Report Tor Finaudits Final Es

<Anexo
3 Informe de auditora financiera>

<MEMBRETE DEL AUDITOR>
COMISIN EUROPEA
DIRECCIN GENERAL DE DESARROLLO Y
COOPERACIN EUROPEAID (DEVCO)
INFORME [PROVISIONAL, PREFINAL O FINAL]

[fecha]
<En el caso del informe final, esta fecha es la fecha en que se firma el informe final del Auditor independiente;
en el caso del informe provisional o prefinal, es la fecha en que el informe se enva para consulta
AUDITORA FINANCIERA DE
[TTULO DEL PROYECTO]
Entidad auditada:
[Nombre de la entidad]
Pas:
[Pas en el que se ejecuta el proyecto]
Servicio de la Comisin:
[Servicio/Unidad de DEVCO o Delegacin de la UE]
Direccin de DEVCO:
[Indicar la Direccin que corresponda]
Contrato Marco de Auditora (CMA):
2010/ S1-000108 (Lote n 1)
<Suprmase si el Auditor no ha firmado el CMA >

Auditora CRIS n:
[vase Auditora CRIS]
Auditor:
[Empresa y oficina de auditora responsable

de la auditora]
Perodo auditado:
Del [fecha] al [fecha]
Fechas de los trabajos in situ de la auditora:
Del [fecha] al [fecha]
Situacin del proyecto:
[indquese en curso o concluido>
El presente informe ha sido solicitado por la Comisin Europea. Las opiniones que recoge son las del Auditor externo y en ningn
caso reflejan la opinin oficial de la Comisin Europea. Este informe se ha elaborado exclusivamente para conocimiento y uso de la
Comisin Europea, con el fin de permitirle controlar la utilizacin de los fondos asignados al proyecto auditado. Podr transmitirse a
las autoridades oficiales de la UE legalmente autorizadas a acceder a l, como el Tribunal de Cuentas Europeo, el Servicio de
Auditora Interna y la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude. No deber ser utilizado por ninguna otra parte ni para fines
distintos de los previstos.
<Anexo 3 de los Trminos de Referencia de una auditora financiera; Informe de auditora financiera>
[Proyecto de] informe [final] de auditora financiera de [ttulo del proyecto]; Fecha del informe [fecha]
ndice
INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE AUDITORA FINANCIERA...............................................5

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE AUDITORA FINANCIERA..............................................11
1
RESUMEN DE HALLAZGOS.........................................................................................................................13
1.1
1.2
CONTEXTO DEL ENCARGO.........................................................................................................................19

2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
MOTIVO DE LA AUDITORA..........................................................................................................................19
CONDICIONES CONTRACTUALES..................................................................................................................19
PROYECTO AUDITADO.................................................................................................................................19
ENTIDAD AUDITADA....................................................................................................................................19
INFORME FINANCIERO AUDITADO................................................................................................................20
LA AUDITORIA.................................................................................................................................................21
3.1
3.2
3.3
RESUMEN DE TODOS LOS HALLAZGOS........................................................................................................13

DATOS DE AUDITORA CLAVES PARA CRIS AUDITORA...............................................................................17
OBJETIVOS DE LA AUDITORA.....................................................................................................................21
ALCANCE DE LA AUDITORA.......................................................................................................................21
PROCEDIMIENTO DE AUDITORA..................................................................................................................22
HALLAZGOS Y RECOMENDACIONES......................................................................................................23
4.1
4.2
4.3
4.4
HALLAZGOS FINANCIEROS..........................................................................................................................23
HALLAZGOS FINANCIEROS QUE LA COMISIN DEBERA REEXAMINAR.......................................................24
HALLAZGOS RELATIVOS AL CONTROL INTERNO..........................................................................................25
OTROS HALLAZGOS RELATIVOS A LA OBLIGACIN DE CONFORMIDAD.......................................................26
TAREAS ESPECFICAS...................................................................................................................................27
TRABAJOS REALIZADOS POR EXPERTOS.............................................................................................27
ANEXOS.......................................................................................................................................................................28
ANEXO 1:
ANEXO 2:
ANEXO 3:
ANEXO 4:
INFORME FINANCIERO DEL PROYECTO..............................................................................................29

CONCILIACIN CON LOS FLUJOS DE CAJA..........................................................................................31
VARIOS..............................................................................................................................................32
PERSONAS CONTACTADAS O AFECTADAS POR LA AUDITORA............................................................33
Versin junio de 2011
-2-
INSTRUCCIONES DE UTILIZACIN DEL PRESENTE MODELO DE

INFORME
El presente modelo de informe de auditora financiera proporciona al Auditor el formato y la
estructura que deber seguir a la hora de redactar su informe y contiene directrices sobre el
contenido de sus distintas partes.
1 Todo el texto sombreado en cursiva son directrices que deben borrarse.
2 El texto que no aparece sobre fondo gris puede ser utilizado por el Auditor para la redaccin
de su informe.
El Auditor puede modificar el texto cuando lo considere conveniente salvo el texto
establecido del informe de auditora independiente.
3 Se recomienda encarecidamente al Auditor que consulte las Guidelines for Auditors
(Directrices para los auditores). En ellas se dan directrices y ayuda para el informe de
auditora, en especial para (la clasificacin de) los hallazgos de la auditora (apartado 3.3.1 de
las Directrices), las recomendaciones de la auditora (apartado 3.3.2) y las opiniones de la
auditora (apartado 3.3.5).
4 El presente modelo incluye cuatro formatos para el informe de auditora independiente de
una auditora financiera: opinin favorable, opinin con salvedades, opinin desfavorable y
opinin
denegada.
Debern borrarse los modelos que no procedan.
El texto establecido y la redaccin del informe de auditora independiente correspondiente
a una auditora financiera debern respetarse en todo momento y no podrn alterarse.
Esta pgina de instrucciones no deber figurar en el informe.
-3-
DIRECTRICES PARA LA OPININ DE UNA AUDITORA

Si el efecto combinado (% de los gastos totales del Proyecto comunicados; vase el
resumen de los hallazgos que constituye el apartado 1.1) de los hallazgos financieros y los
hallazgos que la Comisin debera reexaminar es inferior al umbral de materialidad (en general
el 2 %), el Auditor debe emitir una opinin favorable. Debe utilizarse un apartado de nfasis en el
asunto para llamar la atencin sobre los hallazgos financieros inferiores al 2 %, si las hay.
Si el efecto combinado (% de los gastos totales del Proyecto comunicados) de los hallazgos
financieros y los hallazgos que la Comisin debera reexaminar es superior al umbral de
materialidad (en general el 2 %), el Auditor debe emitir al menos una opinin con salvedades. El
Auditor debe determinar en cada caso, basndose en un juicio profesional, si es apropiado emitir
una opinin desfavorable o no emitir ninguna opinin (opinin denegada).
La redaccin de los apartados Base de la opinin con salvedades y Base de la opinin
desfavorable puede adaptarse en cada caso, en funcin de factores relativos a la magnitud y la
incertidumbre. El tipo de opinin de una auditora (con salvedad, desfavorable o denegada) y la
redaccin de los apartados Base de la opinin depender de los siguientes factores:
-
En el caso de los hallazgos financieros el Auditor est seguro (hay suficiente evidencia
adecuada) de la magnitud y de la inelegibilidad del importe del gasto correspondiente.
El Auditor puede evaluar si el efecto es material o global.
En el caso de los hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar, el Auditor est
seguro de la magnitud del importe del gasto correspondiente pero no lo est de su
elegibilidad (o inelegibilidad).
El Auditor puede evaluar si el efecto sera material u global si la Comisin considerara que el
gasto correspondiente no es elegible.
La globalidad de los hallazgos financieros. Global significa que la magnitud de los hallazgos
es tal que distorsiona el gasto elegible y/o induce a error al lector del informe. El Auditor
emplea su juicio profesional para evaluar si los hallazgos financieros son globales. El Auditor
puede utilizar un umbral orientativo propuesto del 20 % (es decir, los hallazgos financieros
totales expresados como porcentaje de los gastos totales del Proyecto comunicados) para
emitir una opinin desfavorable.
El Auditor debe evaluar en cada caso el efecto combinado de los hallazgos financieros y los
hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar, pero deben tenerse en cuenta
tambin la magnitud y la certidumbre o incertidumbre de los dos tipos de conclusiones
financieras.
Puede haber varias hiptesis de opinin. Ello depende de si se realizan ambos tipos de
hallazgos, de la magnitud de cada tipo de hallazgos y de otros factores que implican
incertidumbre (una gran incertidumbre o una incertidumbre significativa), sobre todo las
limitaciones de alcance.
En consecuencia, no es factible suministrar una redaccin estndar de los apartados Base de
opinin con reservas y Base de opinin desfavorable. El Auditor puede utilizar y adaptar la
redaccin propuesta caso por caso y empleando su juicio profesional.
En caso de que haya limitaciones de alcance, el Auditor debe evaluar la incertidumbre y los
posibles efectos de la incertidumbre en la elegibilidad de los gastos comunicados y decidir si es
apropiado emitir una opinin con reservas, una opinin desfavorable o no emitir ninguna opinin.
-4-
Informe de auditora independiente Auditora financiera

<Formato de una opinin favorable>
Comisin Europea
Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid <o: Delegacin de la Unin Europea en
[pas] >
Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate >
B 1040 BRUSELAS
Hemos auditado los gastos e ingresos sealados en el informe financiero del proyecto titulado [ttulo del
proyecto] (en lo sucesivo el Proyecto), correspondiente al perodo comprendido entre el [fecha] y el
[fecha] y que figura en el anexo 1. El presente informe se ha elaborado con arreglo al artculo [nmero] de
las condiciones contractuales del Proyecto, conforme a lo acordado por la Comisin Europea y [nombre]
(en lo sucesivo la Entidad).
Nuestros hallazgos se hallan en los apartados correspondientes de nuestro informe, que solo se ha
elaborado para la Comisin Europea a fin de asegurarse de que la financiacin aportada al proyecto se ha
utilizado, en todos los aspectos materiales, <suprmase en todos los aspectos materiales si el umbral de
materialidad es 0 %> de conformidad con las condiciones contractuales aplicables, que figuran en el
apartado 2.2 de nuestro informe, y de facilitar la determinacin, junto con la Entidad, de los saldos de
financiacin pagaderos o recuperables, en su caso.
Responsabilidades respectivas de los gestores y auditores de la Entidad
Con arreglo a las condiciones contractuales, los gestores de la Entidad son responsables de la elaboracin
del informe financiero y de que este presente de manera correcta los gastos efectuados y los ingresos
recibidos de conformidad con las condiciones contractuales aplicables.
Nuestra responsabilidad es auditar el informe financiero y comunicar nuestros hallazgos a la Comisin
Europea conforme a los Trminos de Referencia del encargo de auditora. Segn dichos trminos,
debemos realizar nuestra labor con arreglo a las normas internacionales de auditora (aprobadas por la
Federacin Internacional de Contables), en la medida en que dichas normas puedan aplicarse en el
contexto especfico de una auditora de conformidad contractual. Tales normas nos obligan a ajustarnos a
las normas ticas aplicables a la hora de realizar nuestro trabajo.
Alcance de la auditora
El alcance de nuestra auditora figura en los Trminos de Referencia, como se indica en el apartado 3 de
nuestro informe. Incluye la obtencin de evidencia relativa a los importes y datos del informe financiero
que sean suficientes para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 95 %, que dicho informe no
contiene inexactitudes materiales, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que es una
inexactitud material, hemos aplicado un umbral de materialidad del 2 % del gasto total del Proyecto o [ ]
EUR, como lo exige la Comisin Europea. Hemos comunicado todos nuestros hallazgos,
independientemente del importe. <Este apartado debe sustituirse por el siguiente en el caso excepcional
de que el umbral de materialidad sea 0 %>
<El alcance de nuestra auditora figura en los Trminos de Referencia, como se indica en el apartado 3 de
nuestro informe. Incluye la obtencin de evidencia para los importes y datos del informe financiero que
sean suficientes para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 100 %, que dicho informe no
contiene inexactitudes, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que es una inexactitud,
hemos aplicado un umbral de materialidad del 0 % del gasto total del Proyecto, como lo exige la Comisin
Europea. <suprmase este apartado si no procede>
-5-
Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos ha presentado durante los trabajos in situ,
que finalizamos el [fecha de la reunin de cierre], incluidas las observaciones posteriores y la informacin
de la Entidad y de la Comisin Europea hasta la fecha del presente informe.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido son suficientes y adecuadas como base
para una opinin sin reservas.
Opinin favorable
En nuestra opinin:
El informe financiero ofrece una imagen fiel, en todos los aspectos materiales, <suprmase en
todos los aspectos materiales si el umbral de materialidad es 0 %> de los gastos soportados y de los
ingresos recaudados para el Proyecto correspondientes al perodo comprendido entre el [fecha] y el
[fecha], de conformidad con las condiciones contractuales aplicables. y
Los fondos asignados al Proyecto por la Comisin Europea se han utilizado, en todos los aspectos
materiales, de conformidad con las condiciones contractuales aplicables.
nfasis en el asunto
<suprmase este apartado si no es aplicable>
No clasificamos nuestra opinin, pero llamamos su atencin sobre los hallazgos financieros, que
ascienden a [ ] EUR, como se indica en el apartado 1 (resumen de los hallazgos) de nuestro informe. Estos
hallazgos representan el [ ] % de los gastos totales del Proyecto comunicados, por lo que no se consideran
materiales en el contexto de la auditora. < [cantidad] EUR y el [%] deben corresponder al total de todos
los hallazgos financieros, es decir, al efecto combinado de los hallazgos financieros y los hallazgos
financieros que la Comisin debera reexaminar en el apartado 1 (Resumen de los hallazgos)> Sin
embargo, se las comunicamos de acuerdo con los Trminos de Referencia, ya que podran tomarse en
consideracin al determinar, en su caso, cualquier saldo pagadero o recuperable por la Comisin Europea.
Distribucin y utilizacin
La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que va destinado exclusivamente a la Comisin

Europea y a la Entidad para su utilizacin e informacin.
Firma del Auditor <persona o empresa o ambos, segn proceda>.

Nombre del Auditor <persona o empresa o ambos, segn proceda>.
Direccin del Auditor <oficina responsable de la auditora>.
Fecha de la firma <no debe utilizarse en informes provisionales. Fecha de firma del informe final.>
-6-

<Formato de una opinin con salvedades>
Comisin Europea
[pas] >
Rue de la Loi / Wetstraat 41 <o: Direccin de la Delegacin de la UE de que se trate>
B 1040 BRUSELAS
utilizado, en todos los aspectos materiales, <suprimir en todos los aspectos materiales si el umbral de
del informe financiero y de que este sea una imagen fiel de los gastos soportados y los ingresos
recaudados, de conformidad con las condiciones contractuales aplicables.
Europea conforme a los Trminos de Referencia del encargo de auditora. Segn dichos trminos,
las normas ticas aplicables a la hora de realizar nuestros trabajos.
nuestro informe. Incluye la obtencin de evidencia relativa a los importes y los datos del informe
financiero que sean suficientes para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 95 %, que dicho
informe no contiene inexactitudes materiales, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que
es una inexactitud material, hemos aplicado un umbral de materialidad del 2 % del gasto total del Proyecto
o [ ] EUR, como lo exige la Comisin Europea. Hemos comunicado todos nuestros hallazgos,
que sean suficientes para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 100 %, que dicho informe
no contiene inexactitudes materiales, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que es una
inexactitud material, hemos aplicado un umbral de materialidad del 0 % del gasto total del Proyecto, como
lo exige la Comisin Europea. <suprmase este apartado si no es aplicable>
-7-
Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos han presentado durante los trabajos in situ,
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada como base para
una opinin con reservas.
Base para una opinin con salvedades
Remitimos a nuestros hallazgos financieros, que ascienden a [ ] EUR, como se indica en el apartado 1
(resumen de los hallazgos) de nuestro informe. Dichos hallazgos representan el [ ] % de los gastos totales
del Proyecto comunicados. <[cantidad] EUR y el [%] deben corresponder al total de los hallazgos
financieros, es decir, al efecto combinado de los hallazgos financieros y los hallazgos financieros que la
Comisin debera reexaminar en el apartado 1 (Resumen de los hallazgos)>
<El Auditor puede utilizar y adaptar la redaccin propuesta a continuacin caso por caso y empleando
su juicio profesional. Si lo desea, el Auditor podra hacer una distincin entre los hallazgos financieros
y
los
hallazgos
financieros
que
la
Comisin
debera
reexaminar
(vanse las directrices para la opinin de una auditora de la pgina 4).>
[Consideramos que estos hallazgos financieros son materiales en el contexto de nuestra auditora.]
[No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada sobre [indquense los temas], ya que
[expnganse las razones/circunstancias]. Los efectos de ello en el informe financiero y los gastos totales
del Proyecto comunicados son materiales pero no globales en el contexto de nuestra auditora.]
Opinin consalvedades
En nuestra opinin, salvo en lo que respecta a los efectos de los asuntos expuestos en el anterior apartado
Base para una opinin con salvedades,
El informe financiero ofrece una imagen fiel, en todos los aspectos materiales, <suprmase en
[fecha], de conformidad con las condiciones contractuales aplicables, y
Los fondos asignados al Proyecto por la Comisin Europea se han utilizado, en todos los aspectos
La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que se ha elaborado exclusivamente para

conocimiento y uso de la Comisin Europea y de la Entidad.

-8-

<Formato de una opinin desfavorable>
Comisin Europea
[pas] >
B 1040 BRUSELAS
utilizado, en todos los aspectos materiales, <suprmase en todos los aspectos materiales si el umbral de
Europea conforme a los Trminos de Referencia del contrato de auditora. Segn dichos trminos,
nuestro informe. Incluye la obtencin de evidencia relativa a los importes y los datos del informe
financiero que sea suficiente para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 95 %, que dicho
informe no contiene inexactitudes materiales, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que
es una inexactitud material, hemos aplicado un umbral de materialidad del 2 % del gasto total del Proyecto
o [ ] EUR, como lo exige la Comisin Europea. Hemos comunicado todos nuestros hallazgos,
que sea suficiente para garantizar, sobre la base de un nivel de confianza del 100 %, que dicho informe no
contiene inexactitudes materiales, ya sea por error o fraude. A los efectos de determinar lo que es una
inexactitud material, hemos aplicado un umbral de materialidad del 0 % del gasto total del Proyecto, como
lo exige la Comisin Europea. <suprmase este apartado si no es aplicable>
-9-
Hemos tenido en cuenta toda la evidencia disponible que se nos ha presentado durante los trabajos in situ,
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y adecuada como base para
una opinin desfavorable.
Base para una opinin desfavorable
Remitimos a nuestros hallazgos financieros, que ascienden a [ ] EUR, como se indica en el apartado 1
(resumen de los hallazgos) de nuestro informe. Dichos hallazgos representan el [ ] % de los gastos totales
del Proyecto comunicados. <[cantidad] EUR y el [%] deben corresponder al total de los hallazgos
financieros, es decir, al efecto combinado de los hallazgos financieros y los hallazgos financieros que la
Comisin debera reexaminar en el apartado 1 (Resumen de los hallazgos)>
<El Auditor puede utilizar y adaptar la redaccin propuesta a continuacin caso por caso y empleando
su juicio profesional. Si lo desea, el Auditor podra hacer una distincin entre los hallazgos financieros
y
los
hallazgos
financieros
que
la
Comisin
debera
reexaminar.>
(vanse las directrices para la opinin de una auditora de la pgina 4).>
[Consideramos que estos hallazgos financieros son materiales y globales en el contexto de nuestra
auditora.]
[No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada sobre [indquense los temas], ya que
[expnganse las razones/circunstancias]. Los efectos de ello en el informe financiero y los gastos totales
del Proyecto comunicados son materiales y globales en el contexto de nuestra auditora.]
Opinin desfavorable
En nuestra opinin, salvo en lo que respecta a la importancia de los efectos de los asuntos expuestos en el
anterior apartado Base para una opinin desfavorable,
El informe financiero no ofrece una imagen fiel, en todos los aspectos materiales, <suprmase en
[fecha], de conformidad con las condiciones contractuales aplicables. y
Los fondos asignados al Proyecto por la Comisin Europea no se han utilizado, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con las condiciones contractuales aplicables.

- 10 -

<Formato de una opinin denegada>
Comisin Europea
[pas] >
B 040 BRUSELAS
Hemos sido contratados para auditar los gastos e ingresos sealados en el informe financiero del proyecto
titulado [ttulo del proyecto] (en lo sucesivo el Proyecto), correspondiente al perodo comprendido entre
el [fecha] y el [fecha] y que figura en el anexo 1. El presente informe se ha elaborado con arreglo al
artculo [nmero] de las condiciones contractuales del Proyecto, conforme a lo acordado por la Comisin
Europea y [nombre] (en lo sucesivo la Entidad).
Europea conforme a los Trminos de Referencia del contrato de auditora. Segn dichos trminos,
Base para una opinin denegada
nuestro informe. No hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada
sobre [indquense los temas], ya que [expnganse las razones/circunstancias]. Los
posibles efectos de ello en el informe financiero y los gastos totales del Proyecto comunicados, en su caso,
podran ser materiales y globales. Dada esta incertidumbre, no tenemos base para una
opinin.
Opinin denegada
Debido a la importancia de los asuntos expuestos en el apartado de Base para una opinin denegada, no
hemos podido obtener suficiente evidencia de auditora adecuada para obtener una base para una opinin.
Por consiguiente, no emitimos ninguna opinin en cuanto a si:
el informe financiero ofrece una imagen fiel, en todos los aspectos materiales, <suprmase en
[fecha], de conformidad con las condiciones contractuales aplicables, ni a si
- 11 -
los fondos asignados al Proyecto por la Comisin Europea se han utilizado, en todos los aspectos

- 12 -
Resumen de hallazgos
<Proporcinese un resumen (de 5 a 6 pginas) de los hallazgos detallados en el captulo 4.>

1.1
Resumen de todos los hallazgos
Nuestros hallazgos financieros se resumen en los apartados 1.1.1 y 1.1.2. En los siguientes cuadros se
muestra la relacin de los hallazgos financieros con los gastos totales del Proyecto comunicados y con el
importe total de la financiacin de la Comisin para el Proyecto.
Descripcin
Importe
% de los gastos totales

del Proyecto
comunicados
Gastos totales del Proyecto comunicados y sujetos a

auditora (vase el informe financiero del anexo 1)
[importe]
Hallazgos financieros (gastos considerados no elegibles)
[importe]
[% ]
Hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar
[importe]
[% ]
[ importe ]
[% ]
Total de los hallazgos financieros
Descripcin
Gastos totales del Proyecto comunicados y sujetos a auditora

(vase el informe financiero del anexo 1)
[ importe ]
Importe a deducir: Hallazgos financieros (gastos considerados no

elegibles)
[ importe ]
Total de los gastos elegibles del Proyecto
[ importe ]
La contribucin de la Comisin a los gastos elegibles del proyecto es

del [ ] %
<indquese, en su caso, el porcentaje de contribucin>
[ importe ]
Financiacin total de la Comisin para el Proyecto
[ importe ]
Importe a deducir: Tramo(s) pagados por la Comisin
[ importe ]
Saldo de la financiacin pagadera o recuperable por la Comisin
[ importe ]
Nota: Los hallazgos financieros que debera reexaminar la Comisin (elegibilidad del gasto cuestionado) no se han
tomado en consideracin en este cuadro.
Nuestros otros hallazgos se resumen en los apartados [1.1.3 a 1.1.6]. <Suprmanse los apartados que no
procedan.>
- 13 -
1.1.1 Hallazgos financieros
Comunicamos unos hallazgos financieros que ascienden a [ ] EUR, que representan importes incluidos en
el informe financiero auditado y que en nuestra opinin no son elegibles para financiacin conforme a las
condiciones contractuales. <Suprmase este apartado si no se han hallado gastos no inelegibles>
No hemos realizado hallazgos financieros. Suprmase esta frase si no procede>
Nuestros hallazgos financieros detalladas del apartado 4.1 se pueden resumir del siguiente modo:
Hallazgo
Problema de
n:
conformidad
Ttulo
Importe
Hallazgo
Observaciones
EUR
relativo al
de la Entidad
CI (1)
1
[igual que en
[igual ttulo al del apartado 4.1]
el punto 4.1]
[hallazgo
CI n]
[conforme/
no conforme]
2
3
etc.
(1) (Nmero de) Hallazgo relativo al control interno (CI) al que est vinculado el hallazgo financiero (en su caso)
- 14 -
1.1.2 Hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar
Comunicamos unos hallazgos financieros que ascienden a [ ] EUR, que representan importes incluidos en
el informe financiero auditado y que la Comisin Europea debera reexaminar.
Estos hallazgos se refieren a gastos que podran no ser elegibles pero respecto a los cuales no hemos
obtenido suficiente evidencia apropiada dado que las condiciones contractuales correspondientes no eran
bastante claras o no existen. Tras consultas con la Comisin, de conformidad con los procedimientos
especficos establecidos en los Trminos de Referencia, concluimos que no disponemos de suficiente
evidencia de auditora apropiada de que los gastos en cuestin no son elegibles. Recomendamos que la
Comisin reconsidere estos hallazgos a fin de determinar la elegibilidad de los gastos en cuestin.
<Suprmase este apartado si no procede>
<IMPORTANTE: En principio, no debera haber ninguna otra razn para poner en tela de juicio la
elegibilidad de unos gastos. En todos los dems casos el Auditor debe obtener suficiente evidencia
apropiada para determinar si el gasto es o no elegible. Solo en casos excepcionales podr el Auditor dar
otras razones para cuestionar la elegibilidad de unos gastos.>.
No hemos realizado ningn hallazgo financiero que deba reconsiderar la Comisin. <Suprmase este
apartado si no procede>
Nuestros hallazgos financieros detalladas del apartado 4.2 que debera reconsiderar la Comisin se pueden
resumir del siguiente modo:
Hallazgo
Problema
n:
de
Ttulo
Importe
Hallazgo
Observaci
relativo al
ones de la
CI (1)
Entidad
[hallazgo CI
[conforme/
n]
no
conformida
d
1
[igual que en
[igual ttulo al del apartado 4.2]
el punto 4.2]
conforme]
2
3
etc.
Total de los hallazgos financieros que la Comisin debera
reexaminar
(1) (Nmero de) Hallazgo relativo al control interno (CI) al que est vinculada el hallazgo financiero (en su caso)
- 15 -
1.1.3 Incidencias relativas al control interno
Nuestros hallazgos de control interno detalladas del apartado 4.3 se pueden resumir del siguiente modo:
Hallazgo
Problema de control
n:
interno
[igual que en el punto 4.3]
Ttulo
Prioridad
Observaciones de la
(1)
Entidad
[igual ttulo al del
[nivel 1, 2
apartado 4.3]
3]
[conforme/no conforme]
2
3
Etc.
(1) Nivel de prioridad de la recomendacin (vase el apartado 4.3).
1.1.4 Otros hallazgos relativos a la obligacin de conformidad
Nuestros otros hallazgos detallados relativos a la obligacin de conformidad del apartado 4.4 se pueden
resumir del siguiente modo:
Hallazgo
Otro problema de
n:
conformidad
[igual que en el punto 3.3]
Ttulo
Prioridad
Observaciones de la
Entidad
[igual ttulo al del
[nivel 1, 2
apartado 4.4]
3]
[conforme/no conforme]
2
3
Etc.
(1) Nivel de prioridad de la recomendacin (vase el apartado 4.3).
1.1.5 Hallazgos relativos a cuestiones especficas
Los hallazgos a cuestiones especficas (vase el punto 5) pueden resumirse del siguiente modo:
<Faciltese un resumen de los hallazgos relativos a cuestiones especficas. En caso de que no se exija este
resumen, puede suprimirse este apartado.>
1.1.6 Hallazgos relativos a los trabajos realizados por los expertos
Los hallazgos relativos a los trabajos realizados por los expertos (vase el apartado 6) pueden resumirse
del siguiente modo: <Faciltese un resumen de los hallazgos relativos a los trabajos realizados por los
expertos. En caso de que no se exija este resumen, puede suprimirse este apartado.>
- 16 -
1.2
Datos de auditora claves para CRIS auditora
Los cuadros sinpticos que figuran a continuacin contienen datos de auditora claves y son para uso
exclusivo de la Comisin a efectos de informacin interna en CRIS auditora (Sistema Comn de
Informacin Relex).
Tipo de auditora
Auditora financiera
[favorable, con salvedades,
desfavorable, denegada]
Tipo de opinin de auditora financiera

Gastos totales comunicados y sujetos a auditora
importe en EUR (vase el resumen de los hallazgos del
apartado 1.1)
[ ]
Hallazgos financieros importe en EUR
[ ]
% de los gastos totales comunicados y sujetos a auditora
[ ]%
Hallazgos financieros que la Comisin debera

reexaminar importe en EUR
[ ]
% de los gastos totales comunicados y sujetos a auditora
[ ]
1
2
Problema de conformidad
Hallazgos financieros
que la Comisin
debera reexaminar
N (1) de
los
hallazgo
s
N (1) de
los
hallazgos
Importe
(EUR)
Importe
(EUR)
Falta
documentacin / documentacin
inadecuada
Procedimiento de contratacin
aplicado incorrecto
Gastos fuera del perodo de vigencia

del contrato
Los gastos incluyen el IVA / otros

impuestos
Tipo de cambio utilizado incorrecto
Presupuesto sobrepasado
Gastos que no son para los fines del

proyecto
Fraude e irregularidades
Ingresos no declarados / no
comunicados
10
Otros hallazgos financieros

(1) Es el nmero de veces que se realiz un hallazgo relativo al problema de conformidad en cuestin.
- 17 -
Resumen de los datos de auditora clave para la auditora CRIS (continuacin)

Hallazgos relativos al control interno
Nmero de
hallazgos
Prioridad 1
Problemas de control interno
Inexistencia de documentacin o
documentacin inadecuada
Sistema y procedimientos contables
Sistema y procedimientos de
informacin financiera
Sistemas y procedimientos TI (sistemas

de informacin informatizados)
Entorno de control
6
7
8
9
10
Nmero
de
hallazgos
Nmero
de
hallazgos
Prioridad
2
Prioridad
3
Nmero
total de
hallazgos
Gestin de activos, incluidos los

procesos y procedimientos de
contratacin
Gestin de los haberes en bancos y en
caja (-tesorera)
Control de gastos, incluidos los procesos
y procedimientos de contratacin
relacionados
Gestin de recursos humanos y de
salarios.
Varios
Total de hallazgos de control interno
(1) Es el nmero de veces que se realiz un hallazgo relativo al problema de conformidad en cuestin. En cuanto a
los niveles de prioridad para clasificar las recomendaciones relativas a los hallazgos, vase el apartado 4.3.
Otros hallazgos relativos a la obligacin de conformidad
Otros problemas de
conformidad
Nmero de
hallazgos
Prioridad 1
Nmero de
hallazgos
Prioridad 2
Retraso en la entrega de
informes (financieros no
financieros) del Proyecto a la
Comisin
No respeto de los formatos de
informes
No respeto de los requisitos

contractuales de visibilidad y
publicidad
Varios
Total de los otros hallazgos
relativos a la obligacin de
- 18 -
Nmero de
hallazgos
Prioridad 3
Nmero
total de
hallazgos
conformidad
- 19 -
Contexto del encargo
<Este captulo 1 deber contener una descripcin del contexto del encargo de 8 pginas como mximo.>
Podr utilizarse informacin contenida en el mandato de referencia y los documentos conexos (p. ej. el
anexo 1 del mandato de referencia).>
2.1
Motivo de la auditora
<Indquese si la auditora estaba prevista en un plan de auditora de DEVCO y por qu motivo, es decir,
basado en riesgos o reglamentario.>
2.2
Condiciones contractuales
<Indquense los convenios, contratos y otros documentos reglamentarios o contractuales en los que se
establecen las condiciones contractuales del Proyecto, como, por ejemplo:
la normativa de base, los convenios de financiacin y dems convenios y los documentos conexos;
los contratos de obras, servicios, suministros o subvenciones vinculados a una ayuda exterior, el
presupuesto-programa y los documentos conexos.
En su caso, debern mencionarse los anexos y modificaciones (clusulas adicionales) de los convenios,
contratos, etc. Si el proyecto se ejecuta mediante una serie de contratos u otros documentos (por ejemplo,
presupuestos-programa), la descripcin deber mencionar qu contratos debern auditarse y qu
contratos quedarn excluidos de la auditora, y por qu razones.>
2.3
Proyecto auditado
<Indquense las caractersticas del proyecto auditado y su contexto, incluyendo:.

el contexto y los antecedentes del Proyecto;
una descripcin del Proyecto y de sus objetivos, resultados y principales actividades, as como de la
localizacin y el marco del Proyecto (por ejemplo, pas, sector, tipo de proyecto, etc.)
la estructura de ejecucin del Proyecto, con referencia a las funciones y responsabilidades de la

Entidad y otras partes implicadas, los participantes externos (ministerios y servicios del Gobierno
asociado, agencias, etc.) y las instancias especficas, como
los comits de control del proyecto asociados a la ejecucin del proyecto;
la duracin, el estado de desarrollo y los principales xitos alcanzados o problemas surgidos.
2.4
Entidad auditada
<Descrbase brevemente la organizacin de la Entidad, la estructura de gestin y los componentes clave

de su sistema de control interno, entre los que se incluye la informacin financiera, el sistema contable,
las polticas y prcticas contables y los requisitos de presentacin y comunicacin de la informacin
financiera (contabilidad e informacin segn el criterio de devengo o el criterio de caja).>
- 20 -
2.5
Informe financiero auditado
<Breve descripcin y anlisis de la informacin financiera. Remtase al anexo 1 (Informe financiero

auditado) y al anexo 2 (Conciliacin con los flujos de caja).>
La informacin financiera auditada son los gastos e ingresos sealados en el informe financiero del
Proyecto correspondientes al perodo del [fecha] al [fecha] (vase el anexo 1).
Fuentes de financiacin e ingresos importes en Euros
Fuentes de financiacin e ingresos
Presupuesto
Real
Contribucin de la UE segn el convenio de financiacin, contrato (s),

etc
Contribucin aportada por otros donantes (cofinanciacin)
Contribucin aportada por el beneficiario de los fondos de la UE
Contribucin en especie aportada por el beneficiario
Ingresos directos del proyecto
Total de la financiacin y los ingresos
<Comentarios:
Contribucin de la EU: precsense los contratos, convenios u otros documentos reglamentarios que prevn la
concesin de fondos al Proyecto. Por ejemplo: convenios de subvencin, contratos de servicios, obras y suministros,
presupuestos-programa, etc.
Los importes consignados en el presupuesto debern ser los importes finales (en su caso, tras su modificacin
mediante clusulas adicionales, etc..)
Importe real: importe total desembolsado hasta la fecha por la Comisin (y recibido por el beneficiario)
Anlisis por categora/ principales tipos de gasto importes en Euros
Categora de gasto
Presupuesto
Real
Gasto no elegible
Gasto cuestionable
[Especifquese categora / tipo de gasto 1]

[[Especifquese categora / tipo de gasto 5]
Gasto total del proyecto
<Comentarios:
El gasto debe ser presentado en cinco categoras principales (y por tanto no tal y como detallado en el Anexo 1)
Gastos no elegibles o cuestionables: vase el resumen de los hallazgos (captulo 1). Los totales debern
corresponder a los del informe financiero que figura en el anexo 1>
El presente informe ha sido solicitado por la Comisin Europea. Las opiniones que recoge son las del Auditor externo y en ningn
caso reflejan la opinin oficial de la Comisin Europea. Este informe se ha elaborado exclusivamente para conocimiento y uso de la
Comisin Europea, con el fin de permitirle controlar la utilizacin de los fondos asignados al proyecto auditado. Podr transmitirse a
las autoridades oficiales de la UE legalmente autorizadas a acceder a l, como el Tribunal de Cuentas Europeo, el Servicio de
Auditora Interna y la Oficina Europea de Lucha contra el Fraude. No deber ser utilizado por ninguna otra parte ni para fines
distintos de los previstos.
La Auditoria
<El punto 3 deber contener una descripcin de la auditora de 8 pginas como mximo.>
Hemos sido contratados por la Comisin Europea para llevar a cabo esta auditora conforme a los
Trminos de Referencia adjuntos a [la peticin de la Comisin; u otro documento si no se utiliza el
contrato marco de auditora] de [fecha] y [la orden de pedido; u otro documento si no se utiliza el contrato
marco de auditora] de [fecha], con la referencia [nmero de la orden de pedido o referencia del otro
documento].
3.1
Objetivos de la auditora
<En general, el texto de los objetivos de auditora debe ser el mismo que el del captulo 2 (Objetivos) de
los Trminos de Referencia (TdR). Cualquier cambio de los objetivos de auditora establecidos en los TdR
deber acordarse con el ATM y sealarse en este apartado.
3.2
<El texto del alcance de la auditora debe ser el mismo que el del captulo 5 (Alcance) de los TdR.
Cualquier cambio de los objetivos de auditora establecidos en los TdR deber acordarse con el ATM y
sealarse en este apartado.
3.2.1
Condiciones contractuales
<Remtase a las condiciones contractuales del Proyecto del apartado 2.2 y mencinese explcitamente
que el alcance de la auditora incluye la obtencin de un entendimiento suficiente de las condiciones
contractuales, as como los procedimientos de realizacin para evaluar el cumplimiento de las
condiciones contractuales por parte de la Entidad.
Vase el apartado 6.2 (Planificacin y rtrabajo de campo) de los TdR..>
Las condiciones contractuales del Proyecto figuran en el apartado 2.2 del presente informe. El alcance de
esta auditora incluye la obtencin de un entendimiento suficiente de la legislacin y los reglamentos de la
CE aplicables que son de aplicacin al Proyecto, de las condiciones contractuales y, en especial, de los
requisitos de elaboracin, presentacin y transmisin de informacin financiera y la elegibilidad de los
gastos.
3.2.2
Alcance de los trabajos
El alcance de los trabajos de esta auditora financiera abarca los gastos e ingresos sealados en el informe
financiero del Proyecto correspondientes al perodo del [fecha] al [fecha]. <Los gastos e ingresos
abarcados por la auditora se sealan en el informe financiero elaborado por la Entidad. El importe
abarcado por la auditora (opinin) no es necesariamente el importe que ha sido efectivamente objeto de
pruebas y procedimientos de auditora. Por ejemplo: El Auditor puede utilizar un muestreo cuyos
hallazgos se refieren a toda una poblacin, pero solo una parte de dicha poblacin ha sido efectivamente
objeto de pruebas de auditora. No es necesario describir la cobertura exacta de los procedimientos de
auditora.
Nota: El Anexo 1 es un ejemplo de informe financiero. Se trata de un modelo de mejores prcticas que
puede ser empleado por la Entidad. No es responsabilidad del Auditor elaborar el informe financiero.>
El alcance de los trabajos incluye consideraciones especficas y procedimientos que se exponen ms
detalladamente en el apartado 3.3.
- 22 -
3.2.3
Limitaciones del alcance del trabajo
<En su caso, indquense los limites del alcance.>

3.3
Procedimiento de auditora
<Descrbanse las consideraciones especficas y los procedimientos abarcados por el alcance del trabajo
(Apartado 6.2 de los Trminos de Referencia). Por ejemplo, hay consideraciones especficas en cuanto a
la materialidad y el cumplimiento de condiciones especificas como la elegibilidad de los gastos y las
normas de contratacin y de origen, lo cual es fundamental en este contexto especfico de auditora de
cumplimiento de un contrato y debe explicarse a los lectores y usuarios del informe de auditora.
(En la medida en que sea aplicable), debe utilizarse la estructura sealada a continuacin. Las
descripciones pueden tomarse del apartado 6.2 de los TdR (planificacin y trabajo de campo) y del anexo
2 de los TdR (procedimientos de auditora financiera) y ser complementadas por el Auditor como este lo
considere conveniente.>
El alcance de los trabajos incluye las condiciones especficas y procedimientos siguientes:
Obtencin de un entendimiento del contexto del encargo
[Descripcin]
Evaluacin del riesgo y materialidad
[Descripcin]
Obtencin de evidencia sobre el diseo de los controles y las pruebas de control
[Descripcin. Si no se ha recogido evidencia sobre el diseo de los controles y no se han efectuado

pruebas de control, debe explicarse brevemente este hecho.]
Procedimientos sustantivos
[Descripcin]
Procedimientos analticos
[Descripcin]
Muestreo y otros mtodos de seleccin de los elementos que deben someterse a prueba
[Descripcin]
Extrapolacin <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
Utilizacin de los trabajos de los auditores internos <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
Utilizacin de los trabajos de los expertos <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
Representaciones escritas <suprmase
si no procede>
[Descripcin]
- 23 -
Hallazgos y recomendaciones
<El Auditor podr utilizar nuevas pginas para cada hallazgo. Deber asignarse un nmero secuencial a
cada hallazgo/elemento.
IMPORTANTE - Principios y directrices para la clasificacin de los hallazgos y problemas: vase el
apartado 3.3.2 de las Directrices para los Auditores.>
4.1
Comunicamos unos hallazgos financieros que representan importes incluidos en el informe financiero
auditado y que en nuestra opinin no son elegibles para financiacin conforme a las condiciones
contractuales. Dichos hallazgos financieros se exponen a continuacin.
Hallazgo n: [nmero]
Ttulo: [ttulo del hallazgo]
Problema de conformidad: [ problema de conformidad n 1 10; vase el apartado 3.3.1.2 de las

Directrices para los Auditores]
Descripcin del hallazgo: [descrbase detalladamente el hallazgo, con indicacin de los hechos,
criterios, causas e impacto.> En cuanto a los criterios, indquense los artculos/las disposiciones
pertinentes de las condiciones contractuales.]
Importe en euros: [importe]
Hallazgo del control interno n: [hallazgo de control interno nmero del apartado 4.3, si procede]
Observaciones de la Entidad: [Indquese si la Entidad est de acuerdo o no con el hallazgo y
expnganse las observaciones de la Entidad.]
Observaciones de la Comisin: [descrbanse las observaciones de la Comisin]
Otras observaciones del Auditor: [solo deber rellenarse esta parte si la Entidad no est conforme con
el hallazgo sealado por el Auditor, pero ste sigue pensando que el hallazgo es vlido. En tal caso,
deber refutar aqu las observaciones de la Entidad y explicar por qu mantiene el hallazgo en cuestin].
- 24 -
4.2
Hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar
Comunicamos unos hallazgos financieros que representan importes incluidos en el informe financiero
auditado y que la Comisin Europea debera reexaminar.
Estos hallazgos se refieren a gastos que podran no ser elegibles pero respecto a los cuales no hemos
obtenido suficiente evidencia apropiada dado que las condiciones contractuales correspondientes no eran
bastante claras o no existen. Pedimos a la Comisin una aclaracin conforme a los procedimientos
especficos establecidos en los Trminos de Referencia. Sin embargo, no obtuvimos ninguna aclaracin
satisfactoria. Por consiguiente, concluimos que no disponemos de suficiente evidencia de auditora
apropiada de que los gastos en cuestin no son elegibles. Recomendamos que la Comisin reconsidere
estos hallazgos a fin de determinar la elegibilidad de los gastos en cuestin.
Los hallazgos financieros que debera reexaminar la Comisin se exponen detalladamente a continuacin.
Hallazgo n: [nmero]
Problema de conformidad: [problema de conformidad n 1 10; vase el apartado 3.3.1.2 de las

criterios, causas e impacto. En cuanto a los criterios, indquense los artculos / las disposiciones
Clarificacin solicitada: [indquese brevemente qu tipo de aclaracin fue solicitada a la Comisin y
cundo fue solicitada. Vanse los procedimientos especficos para la obtencin de evidencia de auditora
en caso de duda o incertidumbre respecto a la elegibilidad de los gastos en el apartado 6.1 de los
Trminos de Referencia.]
Clarificacin obtenida: [indquese brevemente la aclaracin obtenida de la Comisin (en su caso),
cundo se obtuvo y por qu el Auditor no la consider suficiente. Si la aclaracin fue suficiente, el
hallazgo bien debe reclasificarse como hallazgo financiero o bien ya no es vlido, es decir, se consider
despus de haber obtenido la aclaracin que los gastos eran elegibles.]
Importe en euros: [importe]
Hallazgo del control interno n: [hallazgo de control interno nmero del apartado 4.3, si procede]
Otras observaciones del Auditor: [solo deber rellenarse esta parte si la Entidad no est conforme con
el hallazgo sealado por el Auditor, pero ste sigue pensando que el hallazgo es vlido. En tal caso,
deber refutar aqu las observaciones de la Entidad y explicar por qu mantiene el hallazgo en cuestin].
- 25 -
4.3
Hallazgos relativos al control interno
Hallazgo n: [nmero]
Problema de control interno: [problema de control interno n 1 10; vase el apartado 3.3.1.3 de las
criterios, causas e impacto. En cuanto a los criterios, indquense los artculos/las disposiciones
Recomendacin: [descripcin de la recomendacin] <Las recomendaciones debern ir dirigidas a
corregir las situaciones existentes, a mejorar el sistema de gestin y control interno del Proyecto o a
mejorar el cumplimiento de los controles establecidos y/o de las mejores prcticas.>
Prioridad de la recomendacin: Prioridad 1 - Hay que adoptar con urgencia una medida correctiva;
Prioridad 2 Hay que adoptar con rapidez una medida especfica; Prioridad 3 - Es conveniente adoptar
una medida correctiva especfica <suprmase lo que no proceda>
Otras observaciones del Auditor: [solo deber rellenarse esta parte si la Entidad no est conforme
con el hallazgo sealada por el Auditor, pero ste sigue pensando que el hallazgo es vlido. En tal caso,
deber refutar aqu las observaciones de la Entidad y explicar por qu mantiene el hallazgo en
cuestin].
Niveles de prioridad para las recomendaciones de clasificacin

Prioridad 1 - Hay que adoptar con urgencia una medida correctiva. Los controles internos
esenciales bien no existen o bien no se realizan regularmente. Hay una debilidad o deficiencia
fundamental en un control interno o en una serie de controles internos que implican un riesgo sustancial
de error material o bien de irregularidad o fraude en cuanto a los gastos e ingresos sealados en el
informe financiero del Proyecto. Hay un considerable riesgo de no consecucin de los objetivos de
control del Proyecto relativos a la fiabilidad de la informacin financiera, la efectividad y eficiencia de las
operaciones y el cumplimiento de la legislacin y los reglamentos aplicables, sobre todo las condiciones
contractuales del Proyecto. Estos riesgos podran tener una incidencia negativa en el informe financiero
del Proyecto. Se requiere urgentemente una medida correctiva.
Prioridad 2 - Hay que adoptar con rapidez una medida especfica. Hay una carencia o deficiencia
fundamental en un control interno o en una serie de controles internos que, si bien no es fundamental,
refleja un defecto que expone algunos mbitos de control interno especficos (p. ej. gestin de caja y
bancario o control presupuestario y de gastos) a un nivel de riesgo menos inmediato bien de error o
bien de irregularidad o fraude. Este riesgo podra repercutir en la eficacia de los controles internos, as
como en sus objetivos, y debera preocupar a la direccin de la Entidad. Se requiere rpidamente una
medida especfica.
Prioridad 3 Sera deseable la adopcin de una medida correctiva especfica. El control interno
presenta carencias o deficiencias que, consideradas aisladamente, no tienen un excesivo impacto, pero
evidencian la existencia de un mbito en el que la mejora de los controles internos beneficiara al
Proyecto y en el que la Entidad podra alcanzar mayores niveles de eficacia o de eficiencia. Existe la
posibilidad de que se produzcan efectos indeseables en los procesos, que, combinados con otras
deficiencias, podran resultar preocupantes.
- 26 -
4.4
Otros hallazgos relativos a la obligacin de conformidad
Hallazgo n: [nmero]
Otros problemas de conformidad: [otro problema de conformidad; vase el apartado 3.3.1.4 de las
criterios, causas e impacto.
En cuanto a los criterios, indquense los artculos/las disposiciones pertinentes de las condiciones
contractuales.]
Recomendacin: [descrbase la recomendacin] <Las recomendaciones debern ir dirigidas a corregir
las situaciones existentes, a mejorar el sistema de gestin y control interno del Proyecto o a mejorar el
cumplimiento de los controles establecidos y/o de las mejores prcticas.>
Prioridad de la recomendacin: Prioridad 1 - Hay que adoptar con urgencia una medida correctiva;
Prioridad 2 Hay que adoptar con rapidez una medida especfica; Prioridad 3 - Es conveniente adoptar
una medida correctiva especfica <suprmase lo que no proceda>
Otras observaciones del Auditor: [solo deber rellenarse esta parte si la Entidad no est conforme
con el hallazgo sealado por el Auditor, pero ste sigue pensando que el hallazgo es vlido. En tal caso,
deber refutar aqu las observaciones de la Entidad y explicar por qu mantiene el hallazgo en
cuestin].
- 27 -
Tareas especficas
<El presente captulo debe utilizarse si el Auditor debe informar sobre tareas especficas, como se
indica en el captulo 2 (Objetivos) de los TdR para este encargo de auditora.
El Auditor ampliar el informe de auditora para incluir las informaciones y aclaraciones especficas
(relativas a los objetivos especficos) en la medida en que stas no afecten a su opinin.
Tales informaciones debern separarse claramente de la opinin del Auditor y formularse de forma que
no afecten a dicha opinin.
Suprmase el captulo 5 del informe si no procede>
[Hemos examinado si el balance de activos presenta de manera adecuada (es decir, nmero, descripcin y
valor de los activos) y completa (es decir, todos los activos a que corresponden los gastos indicados en el
informe financiero) los activos adquiridos para el Proyecto para el perodo que va del [fecha] al [fecha],
conforme a las condiciones contractuales y a la informacin contenida en el informe financiero. Nuestros
hallazgos y nuestras conclusiones resumidas se exponen a continuacin.] <Suprmase esta parte si no
procede efectuar un examen del balance de activos>
Trabajos realizados por expertos
<El presente captulo debe utilizarse si el Auditor ha llevado a cabo una evaluacin de los criterios
tcnicos y las especificaciones del Proyecto y ha empleado trabajos realizados por expertos, como se
indica en el captulo 2 (Objetivos) del modelo de TdR de auditora financiera.
El Auditor ampliar el informe de auditora para incluir los trabajos realizados por expertos. Este
captulo deber incluir:
los objetivos y el alcance de los trabajos de los expertos (a saber, los aspectos esenciales);
las especificaciones tcnicas enunciadas en las condiciones contractuales (en particular, los
artculos/disposiciones o partes del documento legal o contractual que establezcan estas condiciones y
especificaciones tcnicas) que han sido objeto de los trabajos de los expertos;
la necesidad del Auditor de utilizar los trabajos de expertos;
una referencia a los expertos, a sus competencias profesionales y a su objetividad;
una descripcin de los trabajos realizados por los expertos (en particular, del mtodo seguido y
de la recogida de evidencia);
los hallazgos y las conclusiones de los trabajos realizados por expertos;
una referencia a la ISA 620 Utilizacin de los trabajos de un experto.
Suprmase el captulo 6 del informe si no procede>
- 28 -
Anexos
- 29 -
Anexo 1:
Informe financiero del Proyecto

Informe financiero del [ttulo del Proyecto]
para el perodo que va del [fecha] al [fecha]
PRESUPUESTO
Divisa
REAL
Divisa
PRESUPUESTO
EUR
REAL
EUR
Gastos no
elegibles
EUR
Gastos
cuestionables
EUR
Notas
Ingresos
[Indquese el
tipo/la fuente
de ingresos 1]
[Remtase a los
hallazgos y los
nmeros de los
hallazgos]
[Indquese el
tipo/la fuente
de ingresos 2]
[Indquese el
tipo/la fuente
de ingresos 3]
Total de
ingresos
Gastos de
capital
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 1>
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 2>
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 3>
Total de los
gastos de
capital
- 30 -
Gastos de
explotacin
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 1>
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 2>
[Indquese el
tipo/la
categora de
gastos 3>
Total de los
gastos de
explotacin
[Excedente/
dficit] de
las
actividades
del
Proyecto
<Comentarios: Si procede, el informe financiero deber desglosarse en ingresos (a saber, las fuentes de
financiacin del Proyecto, incluidos la contribucin de la Comisin y los ingresos de las actividades realizadas en el
Proyecto) y gastos relativos a los diversos acuerdos y contratos que conforman el Proyecto.>
- 31 -
Anexo 2:
Conciliacin con los flujos de caja

Conciliacin con los flujos de caja de [ttulo del Proyecto]
para el perodo que va del [fecha] al [fecha]
Descripcin
Divisa
local
EUR
Saldo de apertura segn el libro de caja y extractos bancarios a [fecha]

(A)
COBROS
Anticipos/desembolsos de la Comisin
Anticipos/desembolsos de otras fuentes (por ejemplo, donantes)
Intereses percibidos
Otros cobros [precsese]
Total de los cobros (B)
PAGOS
Pagos efectuados (gastos, compras de bienes, etc.)
Otros desembolsos [precsese: por ejemplo, reembolso de prstamos,
anticipos, etc.]
Total de los pagos (C)
Clculo del saldo (D=A+B-C)
Efectivo en caja
Saldo de la cuenta [nmero 1] en el banco [nombre] en la divisa [divisa]
Saldo de la cuenta [nmero 2] en el banco [nombre] en la divisa [divisa]
Saldo total segn el libro de caja y extractos bancarios a [fecha] (E)
Diferencias entre cobros e ingresos en el informe financiero (1)
Diferencias entre pagos y gastos en el informe financiero (2)
Total de los fondos del Proyecto a [fecha] (F)
Diferencia (G= F - D) (2)

<Notas:
(1) En caso de que el informe financiero se elabore sobre la base del principio contable de devengo, debern
conciliarse las diferencias entre los ingresos indicados en el informe financiero y los ingresos recibidos (en
efectivo o por va bancaria) y entre los gastos soportados e indicados en el informe financiero y los gastos
abonados. Ello incluir tambin los anticipos abonados al personal u otras entidades (que realizan partes del
Proyecto) que todava no hayan dado lugar a gastos reales.
(2) Deber explicarse cualquier diferencia subsistente.>
- 32 -
Anexo 3:
Varios
<El anexo 3 puede utilizarse para incluir cualquier otra informacin financiera pertinente, como, por
ejemplo, un estado de activos.
El Auditor podr aadir otros anexos con el fin de incluir desgloses y anlisis de los gastos o datos y
documentos especficos de inters que estime necesario o conveniente adjuntar al informe.>
- 33 -
Anexo 4:
Personas contactadas o afectadas por la auditora
Auditor [nombre de la empresa de auditora]

[Nombre 1]
[Indquese la funcin / el cargo de la persona de la empresa de auditora responsable, en

ltima instancia, del encargo y de su realizacin, as como del informe emitido en nombre de
la empresa (por ejemplo, asociado, director o equivalente)]
[Nombre 2;
optativo]
[Optativo (en la medida en que no contravenga las prcticas y polticas de RH de la empresa

de auditora). Indquese la funcin / el cargo de la persona de la empresa que gestiona la
auditora (por ejemplo, directivo de alto rango.]
Entidad auditada [nombre de la Entidad]

[Nombre 1]
[Indquese la funcin / el cargo en la Entidad auditada (por ejemplo, director, director

financiero, contable, gestor del programa]
[Nombre 2]
[igual que en 1]
[Nombre 3, etc.]
[igual que en 1]
Direccin General de Desarrollo y Cooperacin EuropeAid

[Nombre 1]
ATM. [cumplimntese solo si el ATM trabaja en DEVCO. Indquese su funcin y Unidad en

DEVCO]
[Nombre 2]
[Indquese la funcin / el cargo y la Unidad en DEVCO (por ejemplo, Jefe de la Unidad de

Finanzas, Contratos y Auditora]
[Nombre 3, etc.]
[igual que en 2]
Delegacin de la Unin Europea en [pas]

<Nombre 1>
ATM. [cumplimntese solo si el ATM trabaja en la Delegacin de la UE. Indquese su funcin

en la Delegacin de la UE]
<Nombre 2>
[Indquese la funcin en la Delegacin de la UE (por ejemplo, jefe de finanzas y contratos,

administrador de programas, administrador de contratos, administrador de finanzas, etc.]
<Nombre 3,
etc.>
[igual que en 2]
[Indquese el nombre de cualquier otra organizacin o persona externa contactada o afectada por la
auditora, como los auditores reglamentarios de la Entidad o sus asistentes tcnicos. Suprmanse estas
casillas si no proceden]
[Nombre 1]
[Indquese la funcin / el cargo en la organizacin]
[Nombre 2, etc.]
[igual que en 1]
- 34 -

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<Anexo

3 Informe de auditora financiera>

INFORME [PROVISIONAL, PREFINAL O FINAL]

[Pas en el que se ejecuta el proyecto]

[Servicio/Unidad de DEVCO o Delegacin de la UE]

[Indicar la Direccin que corresponda]

Contrato Marco de Auditora (CMA):

2010/ S1-000108 (Lote n 1)

<Suprmase si el Auditor no ha firmado el CMA >

[vase Auditora CRIS]

[Empresa y oficina de auditora responsable

Del [fecha] al [fecha]

Fechas de los trabajos in situ de la auditora:

Del [fecha] al [fecha]

Situacin del proyecto:

[indquese en curso o concluido>

INFORME DE AUDITORA INDEPENDIENTE AUDITORA FINANCIERA...............................................5

CONTEXTO DEL ENCARGO.........................................................................................................................19

RESUMEN DE TODOS LOS HALLAZGOS........................................................................................................13

TRABAJOS REALIZADOS POR EXPERTOS.............................................................................................27

INFORME FINANCIERO DEL PROYECTO..............................................................................................29

Versin junio de 2011

INSTRUCCIONES DE UTILIZACIN DEL PRESENTE MODELO DE

Esta pgina de instrucciones no deber figurar en el informe.

Versin junio de 2011

DIRECTRICES PARA LA OPININ DE UNA AUDITORA

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente Auditora financiera

<suprmase este apartado si no es aplicable>

La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que va destinado exclusivamente a la Comisin

Firma del Auditor <persona o empresa o ambos, segn proceda>.

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente Auditora financiera

La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que se ha elaborado exclusivamente para

Firma del Auditor <persona o empresa o ambos, segn proceda>.

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente Auditora financiera

La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que se ha elaborado exclusivamente para

Versin junio de 2011

Informe de auditora independiente Auditora financiera

Versin junio de 2011

La Comisin Europea ha solicitado el presente informe, que se ha elaborado exclusivamente para

Versin junio de 2011

<Proporcinese un resumen (de 5 a 6 pginas) de los hallazgos detallados en el captulo 4.>

Resumen de todos los hallazgos

% de los gastos totales

Gastos totales del Proyecto comunicados y sujetos a

Hallazgos financieros (gastos considerados no elegibles)

Hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar

Total de los hallazgos financieros

Gastos totales del Proyecto comunicados y sujetos a auditora

Importe a deducir: Hallazgos financieros (gastos considerados no

Total de los gastos elegibles del Proyecto

La contribucin de la Comisin a los gastos elegibles del proyecto es

Financiacin total de la Comisin para el Proyecto

Importe a deducir: Tramo(s) pagados por la Comisin

Saldo de la financiacin pagadera o recuperable por la Comisin

Versin junio de 2011

1.1.1 Hallazgos financieros

[igual ttulo al del apartado 4.1]

Versin junio de 2011

1.1.2 Hallazgos financieros que la Comisin debera reexaminar

[igual ttulo al del apartado 4.2]

Versin junio de 2011