TITULO PRELIMINAR

NORMA I: CONTENIDO
El presente Cdigo establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurdico-tributario.
NORMA II: MBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos,
el trmino genrico tributo comprende:
a) mpuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa
en fa!or del contribuyente por parte del Estado.
b) Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como "ec"o generador beneficios
deri!ados de la reali#acin de obras p$blicas o de acti!idades estatales.
c) %asa: Es el tributo cuya obligacin tiene como "ec"o generador la prestacin
efecti!a por el Estado de un ser!icio p$blico indi!iduali#ado en el contribuyente.
&o es tasa el pago 'ue se recibe por un ser!icio de origen contractual.
(as %asas, entre otras, pueden ser:
). *rbitrios: son tasas 'ue se pagan por la prestacin o mantenimiento de un
ser!icio p$blico.
+. ,erec"os: son tasas 'ue se pagan por la prestacin de un ser!icio
administrati!o p$blico o el uso o apro!ec"amiento de bienes p$blicos.
-. (icencias: son tasas 'ue gra!an la obtencin de autori#aciones especficas
para la reali#acin de acti!idades de pro!ec"o particular sujetas a control o
fiscali#acin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno
al de cubrir el costo de las obras o ser!icios 'ue constituyen los supuestos de la
obligacin.
(1) (as aportaciones al .eguro .ocial de .alud - E..*(/, y a la 0ficina de
&ormali#acin Pre!isional - 0&P se rigen por las normas de este Cdigo, sal!o en
a'uellos aspectos 'ue por su naturale#a re'uieran normas especiales, los mismos 'ue
ser1n se2alados por ,ecreto .upremo.
(1) Prrafo sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
.on fuentes del ,erec"o %ributario:
a) (as disposiciones constitucionales3
b) (os tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la 4ep$blica3
c) (as leyes tributarias y las normas de rango e'ui!alente3
d) (as leyes org1nicas o especiales 'ue norman la creacin de tributos regionales o
municipales3
e) (os decretos supremos y las normas reglamentarias3
f) (a jurisprudencia3
g) (as resoluciones de car1cter general emitidas por la *dministracin %ributaria3 y,
") (a doctrina jurdica.
.on normas de rango e'ui!alente a la ley, a'ullas por las 'ue conforme a la
Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder
beneficios tributarios. %oda referencia a la ley se entender1 referida tambin a las
normas de rango e'ui!alente.
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LA LEY
.lo por (ey o por ,ecreto (egislati!o, en caso de delegacin, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos3 se2alar el "ec"o generador de la obligacin
tributaria, la base para su c1lculo y la alcuota3 el acreedor tributario3 el deudor
tributario y el agente de retencin o percepcin, sin perjuicio de lo establecido en
el *rtculo )563
b) Conceder e7oneraciones y otros beneficios tributarios3
c) &ormar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrati!os en cuanto
a derec"os o garantas del deudor tributario3
d) ,efinir las infracciones y establecer sanciones3
e) Establecer pri!ilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria3 y,
f) &ormar formas de e7tincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas
en este Cdigo.
(os 8obiernos (ocales, mediante 0rdenan#a, pueden crear, modificar y suprimir sus
contribuciones, arbitrios, derec"os y licencias o e7onerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites 'ue se2ala la (ey.
9ediante ,ecreto .upremo refrendado por el 9inistro de Economa y :inan#as se
regula las tarifas arancelarias.
(2) Por ,ecreto .upremo refrendado por el 9inistro del .ector competente y el
9inistro de Economa y :inan#as, se fija la cuanta de las tasas.
(2) Prrafo sustituido por el Artculo del Decreto Legislativo N 95! pu"licado el 5 de fe"rero de 2##$%
(3) En los casos en 'ue la *dministracin %ributaria se encuentra facultada para
actuar discrecionalmente optar1 por la decisin administrati!a 'ue considere m1s
con!eniente para el inters p$blico, dentro del marco 'ue establece la ley.
() Prrafo i&corporado por el Artculo 2 de la Le' N 2(5! pu"licada el 1 de )ulio de 2###%
NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
(a (ey *nual de Presupuesto del .ector P$blico y las leyes 'ue aprueban crditos
suplementarios no podr1n contener normas sobre materia tributaria.
NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS
(as normas tributarias slo se derogan o modifican por declaracin e7presa de otra
norma del mismo rango o jerar'ua superior.
%oda norma tributaria 'ue derogue o modifi'ue otra norma, deber1 mantener el
ordenamiento jurdico, indicando e7presamente la norma 'ue deroga o modifica.
(4) Norma VII: REGLAS GENERALES PARA LA DACIN DE EXONERACIONES,
INCENTIVOS O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
(a dacin de normas legales 'ue contengan e7oneraciones, incenti!os o beneficios
tributarios, se sujetar1n a las siguientes reglas:
a) ,eber1 encontrarse sustentada en una E7posicin de 9oti!os 'ue contenga el
objeti!o y alcances de la propuesta, el efecto de la !igencia de la norma 'ue se
propone sobre la legislacin nacional, el an1lisis cuantitati!o del costo fiscal
estimado de la medida, especificando el ingreso alternati!o respecto de los
ingresos 'ue se dejar1n de percibir a fin de no generar dficit presupuestario, y el
beneficio econmico sustentado por medio de estudios y documentacin 'ue
demuestren 'ue la medida adoptada resulta la m1s idnea para el logro de los
objeti!os propuestos. Estos re'uisitos son de car1cter concurrente.
El cumplimiento de lo se2alado en este inciso constituye condicin esencial para la
e!aluacin de la propuesta legislati!a.
b) ,eber1 ser acorde con los objeti!os o propsitos especficos de la poltica fiscal
planteada por el 8obierno &acional, consideradas en el 9arco 9acroeconmico
9ultianual u otras disposiciones !inculadas a la gestin de las finan#as p$blicas.
c) El articulado de la propuesta legislati!a deber1 se2alar de manera clara y detallada
el objeti!o de la medida, los sujetos beneficiarios, as como el pla#o de !igencia de
la e7oneracin, incenti!o o beneficio tributario, el cual no podr1 e7ceder de tres
;5-) a2os.
%oda e7oneracin, incenti!o o beneficio tributario concedido sin se2alar pla#o de
!igencia, se entender1 otorgado por un pla#o m17imo de tres ;-) a2os.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislati!a se re'uiere informe pre!io del
9inisterio de Economa y :inan#as.
e) %oda norma 'ue otorgue e7oneraciones, incenti!os o beneficios tributarios ser1 de
aplicacin a partir del ) de enero del a2o siguiente al de su publicacin, sal!o
disposicin contraria de la misma norma.
f) .lo por ley e7presa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selecti!a y temporalmente un tratamiento tributario especial para una
determinada #ona del pas, de conformidad con el artculo <=6 de la Constitucin
Poltica del Per$.
g) .e podr1 aprobar, por $nica !e#, la prrroga de la e7oneracin, incenti!o o
beneficio tributario por un perodo de "asta tres ;-) a2os, contado a partir del
trmino de la !igencia de la e7oneracin, incenti!o o beneficio tributario a
prorrogar.
Para la aprobacin de la prrroga se re'uiere necesariamente de la e!aluacin por
parte del sector respecti!o del impacto de la e7oneracin, incenti!o o beneficio
tributario, a tra!s de factores o aspectos sociales, econmicos, administrati!os,
su influencia respecto a las #onas, acti!idades o sujetos beneficiados, incremento
de las in!ersiones y generacin de empleo directo, as como el correspondiente
costo fiscal, 'ue sustente la necesidad de su permanencia. Esta e!aluacin deber1
ser efectuada por lo menos un ;)) a2o antes del trmino de la !igencia de la
e7oneracin, incenti!o o beneficio tributario.
(a (ey o norma con rango de (ey 'ue aprueba la prrroga deber1 e7pedirse antes
del trmino de la !igencia de la e7oneracin, incenti!o o beneficio tributario. &o
"ay prrroga t1cita.
") (a ley podr1 establecer pla#os distintos de !igencia respecto a los *pndices y
de la (ey del mpuesto 8eneral a las >entas e mpuesto .electi!o al Consumo y el
artculo )=6 de la (ey del mpuesto a la 4enta, pudiendo ser prorrogado por m1s
de una !e#.
(4) Norma incorporada por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 1117
pu!licado el 7 de "ulio de 2#12$
(%) NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
*l aplicar las normas tributarias podr1 usarse todos los mtodos de interpretacin
admitidos por el ,erec"o.
En !a de interpretacin no podr1 crearse tributos, establecerse sanciones, concederse
e7oneraciones, ni e7tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos
distintos de los se2alados en la ley. (o dispuesto en la &orma ?> no afecta lo
se2alado en el presente p1rrafo.
(5) Nor*a *odificada por el Artculo del Decreto Legislativo N 1121! pu"licado el 1+ de )ulio de 2#12%
NORMA IX: APLICACION SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no pre!isto por este Cdigo o en otras normas tributarias podr1n aplicarse
normas distintas a las tributarias siempre 'ue no se les opongan ni las desnaturalicen.
.upletoriamente se aplicar1n los Principios del ,erec"o %ributario, o en su defecto, los
Principios del ,erec"o *dministrati!o y los Principios 8enerales del ,erec"o.
NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
(as leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el ,iario 0ficial,
sal!o disposicin contraria de la misma ley 'ue posterga su !igencia en todo o en
parte.
(&) %rat1ndose de elementos contemplados en el inciso a) de la &orma > de este
%tulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da del
siguiente a2o calendario, a e7cepcin de la supresin de tributos y de la designacin
de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la !igencia de la (ey,
,ecreto .upremo o la 4esolucin de .uperintendencia, de ser el caso.
(,) Prrafo *odificado por la Pri*era Disposici-& .i&al ' /ra&sitoria de la Le' N 2,(((! pu"licada el de
*a'o de 199(%
(os reglamentos rigen desde la entrada en !igencia de la ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en !igencia de la ley, rigen desde el da
siguiente al de su publicacin, sal!o disposicin contraria del propio reglamento.
(as resoluciones 'ue contengan directi!as o instrucciones de car1cter tributario 'ue
sean de aplicacin general, deber1n ser publicadas en el ,iario 0ficial.
NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS
NORMAS TRIBUTARIAS
(as personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indi!isas u otros
entes colecti!os, nacionales o e7tranjeros, domiciliados en el Per$, est1n sometidos al
cumplimiento de las obligaciones establecidas en este Cdigo y en las leyes y
reglamentos tributarios.
%ambin est1n sometidos a dic"as normas, las personas naturales o jurdicas,
sociedades conyugales, sucesiones indi!isas u otros entes colecti!os, nacionales o
e7tranjeros no domiciliados en el Per$, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos
'ue est1n sujetos a tributacin en el pas. Para este efecto, deber1n constituir domicilio
en el pas o nombrar representante con domicilio en l.
NORMA XII: COMPUTO DE PLAOS
Para efecto de los pla#os establecidos en las normas tributarias deber1 considerarse lo
siguiente:
a) (os e7presados en meses o a2os se cumplen en el mes del !encimiento y en el da
de ste correspondiente al da de inicio del pla#o. .i en el mes de !encimiento falta
tal da, el pla#o se cumple el $ltimo da de dic"o mes.
b) (os pla#os e7presados en das se entender1n referidos a das "1biles.
En todos los casos, los trminos o pla#os 'ue !encieran en da in"1bil para la
*dministracin, se entender1n prorrogados "asta el primer da "1bil siguiente.
En a'uellos casos en 'ue el da de !encimiento sea medio da laborable se considerar1
in"1bil.
NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMATICOS Y OTROS
(as e7oneraciones tributarias en fa!or de funcionarios diplom1ticos y consulares
e7tranjeros, y de funcionarios de organismos internacionales, en ning$n caso incluyen
tributos 'ue gra!an las acti!idades econmicas particulares 'ue pudieran reali#ar.
NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANAS
El Poder Ejecuti!o al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo "ar1
e7clusi!amente por conducto del 9inisterio de Economa y :inan#as.
NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
(a /nidad mpositi!a %ributaria ;/%) es un !alor de referencia 'ue puede ser utili#ado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, lmites
de afectacin y dem1s aspectos de los tributos 'ue considere con!eniente el
legislador.
%ambin podr1 ser utili#ada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.
El !alor de la /% ser1 determinado mediante ,ecreto .upremo, considerando los
supuestos macroeconmicos.
(7) NORMA XVI: CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y
SIMULACIN

Para determinar la !erdadera naturale#a del "ec"o imponible, la ./&*% tomar1 en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas 'ue efecti!amente realicen,
persigan o estable#can los deudores tributarios.

En caso 'ue se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la
.uperintendencia &acional de *duanas y *dministracin %ributaria - ./&*% se
encuentra facultada para e7igir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos
o crditos a fa!or, prdidas tributarias, crditos por tributos o eliminar la !entaja
tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos 'ue "ubieran sido de!ueltos
indebidamente.

Cuando se e!ite total o parcialmente la reali#acin del "ec"o imponible o se redu#ca la
base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a fa!or, prdidas
tributarias o crditos por tributos mediante actos respecto de los 'ue se presenten en
forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la ./&*%:

a) @ue indi!idualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la
consecucin del resultado obtenido.

b) @ue de su utili#acin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del a"orro o
!entaja tributarios, 'ue sean iguales o similares a los 'ue se "ubieran obtenido
con los actos usuales o propios.

(a ./&*%, aplicar1 la norma 'ue "ubiera correspondido a los actos usuales o propios,
ejecutando lo se2alado en el segundo p1rrafo, seg$n sea el caso.

Para tal efecto, se entiende por crditos por tributos el saldo a fa!or del e7portador, el
reintegro tributario, recuperacin anticipada del mpuesto 8eneral a las >entas e
mpuesto de Promocin 9unicipal, de!olucin definiti!a del mpuesto 8eneral a las
>entas e mpuesto de Promocin 9unicipal, restitucin de derec"os arancelarios y
cual'uier otro concepto similar establecido en las normas tributarias 'ue no
constituyan pagos indebidos o en e7ceso.

En caso de actos simulados calificados por la ./&*% seg$n lo dispuesto en el primer
p1rrafo de la presente norma, se aplicar1 la norma tributaria correspondiente,
atendiendo a los actos efecti!amente reali#ados.

!"# Norma $%&or'ora(a 'or )* Ar+,&-*o ./ ()* D)&r)+o L)0$1*a+$2o N3 4454,
'-6*$&a(o )* 47 () 8-*$o () 5945: