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EQUIPO II

BARBOSA CORONA CLAUDIA ITZEL


BERMEJO CHAIREZ GUILLERMO
CABRERA HERRERA IGNACIO EDUARDO
CALDERÓN MARÍN MARIO ALBERTO
RODRÍGUEZ MARTÍNEZ LORENA BERENICE
Introducción.

La ley del I.S.R. en los artículos del


146 al 154-bis establece el
procedimiento para calcular el
impuesto que obtengan las
personas físicas por la
enajenación de bienes. En el
R.I.S.R. en sus artículos 190 al
204 encontramos disposiciones
aplicables a la enajenación de
Este capitulo se aplica a personas
físicas que no se dedican a la
enajenación de bienes como un
actividad preponderante o
habitual y con un carácter de
especulación comercial; pues de
ser así, sus ingresos quedarían
gravados en el Capitulo II,
Secciones I o II del Título IV de la
L.I.S.R.
Sujetos. Personas físicas que obtengan
ingresos por la enajenación de bienes, ya
sean muebles o inmuebles.
Objeto. Ingresos obtenidos por la enajenación
de bienes.
Base. La ganancia que se obtiene restando al
precio o contraprestación, las deducciones
autorizadas en el articulo 148 de la L.I.S.R.
Tarifa. Se aplica el artículo 113 para efectos
del pago provisional y la tarifa del artículo
177 para el cálculo del impuesto anual.
t e r i a l
i n m a g ú n
e r ia l o c i r a l l .
m a t p r o d u o n i a
Cosa p t i b l e d e
t e r p a t r i m
sus c e c a r á c
i c i o d e
benef h u m a n o
e l s e r
s q u e e n l a
c o s a e n t r a n
e n s e r e n c u
P u e d u e s e
c a o q
fabri z a
a l e
natur
 Bienes muebles  Bienes muebles
 Bienes fungibles
inmuebles  Bienes muebles
infungibles
m i nio
ee do
s d
Bi e n
o a d d e
i c d
publ es propie
Bien lares
a r t i cu Bienes tangibles
p
Bienes intangibles
 Art 146 de la Ley
del ISR, se
consideran
ingresos por
enajenación de
bienes los que
deriven de los
casos previstos  Este ordenamiento, en
en el Código su artículo 14,
Fiscal.. establece que, entre
 otros, se entiende por
enajenación de bienes
toda transmisión de
propiedad, aun en la
que el enajenante se
reserva el dominio del
bien enajenado
Se considerará como ingreso el monto de la
contraprestación obtenida, inclusive en crédito,
con motivo de la enajenación. Cuando por la
naturaleza de la transmisión no hubiera
contraprestación, se atenderá al valor de avalúo
practicado por persona autorizada por las
autoridades fiscales.

Cuando por la naturaleza


de la transmisión no
hubiera
contraprestación, se
atenderá al valor de
avalúo practicado por
persona autorizada
por las autoridades
fiscales.
No
ena se con
tran jenac sider
a
cau smisi ión los ran in
soc sa de ón de que greso
ied m u p r o se sp
ade erte pie d eriv or
s. , do dad en
nac d e de
ión bien la
o fu es p
sión or
de
No se pagara impuesto en la
enajenación de bienes
inmuebles destinados a
casa habitación y de los
bienes muebles, distintos de
las acciones , títulos valor,
partes sociales y de las
inversiones del
contribuyente cuando la
ganancia no exceda de tres
veces el salario mínimo
general del área geográfica
elevado al año
Cálculo de la ganancia gravable
en la enajenación de bienes.
Ingresos por enajenación de bienes
-
Deducciones autorizadas (Art. 148
L.I.S.R.) =
Ganancia en la enajenación de
bienes.
Deducciones autorizadas en la
enajenación de bienes.
Las deducciones autorizadas se
señalan en el artículo 148 de la
L.I.S.R. y son:
n   El costo comprobado de
adquisición que se actualizará en
los términos del artículo 151 de
esta Ley. En el caso de bienes
inmuebles, el costo actualizado
será cuando menos 10% del
monto de la enajenación de que
 La actualización del costo
comprobado de adquisición, se
efectuará por el periodo
comprendido desde el mes de su
adquisición y hasta el mes
inmediato anterior en el que se
INPC
enajenen las mismas. mes
antes de
FA=
enajenación
INPC mes de
adquisición
295,000.
Valor de adquisicion 00
Fecha de adquisicion: 15 de 15/11/19
noviembre 1995 95
Fecha de enajenacion: 30 de 30/01/20
enero de 2006 06
INPC DIC
2005 116.301
FA INPC NOV = = 2.7625
1995 42.099
Deducciones autorizadas en la
enajenación de bienes.
I. El importe de las inversiones
hechas en construcciones, mejoras
y ampliaciones, cuando se
enajenen bienes inmuebles o
certificados de participación
inmobiliaria no amortizables. Estas
inversiones no incluyen los gastos
de conservación. El importe se
actualizará en los términos del
artículo 151 de esta Ley.
De conformidad con el artículo 148
fracción II y 151 fracción II de la LISR, el
importe de la construcciones,
mejoras y ampliaciones se debe
disminuir a razón de 3% anual por
cada año transcurrido entre la fecha
de adquisición y la de enajenación,
sin que dicho costo sea inferior en
un 20% del costo inicial. (Si incluir
dentro de estos, los gastos por
conservación).
Deducciones autorizadas en la
enajenación de bienes.
I. Los gastos notariales, impuestos y
derechos, por escrituras de
adquisición y de enajenación, así
como el impuesto local por los
ingresos por enajenación de bienes
inmuebles, pagados por el
enajenante. Asimismo, serán
deducibles los pagos efectuados con
motivo del avalúoINPC mesde antes
bienes
de
inmuebles. enajenación
FA=
INPC mes de
erogación.
Deducciones autorizadas en la
enajenación de bienes.
I. Las comisiones y mediaciones
pagadas por el enajenante, con
motivo de la adquisición o de la
enajenación del bien.
INPC mes antes de
FA= enajenación
INPC mes de
erogación.
Inmuebles:
Se restará del costo comprobado de
adquisición la parte que
corresponda al terreno y el
resultado, será el costo de la
construcción.
Cuando no sea posible hacer
esta separación se considera
costo del terreno el 20% del
valor total.
Ejemplo:
Edificio adquirido el 10 de enero de
1980 en $200,000.00
De dicho costo $20,000.00
corresponden al terreno.
El edificio se vende el 3 de marzo de
2003 en $100´000,000.00
INPC febrero 103.6070
FA= 2003
INPC enero = .0991 = 1.0454
1980

Costo del terreno 20,000


Por FA 1.0454
Igual al costo actualizado del 20,908.3
terreno 82
 Cálculo del costo actualizado de la
construcción:
Costo de la construcción 180,000
Menos 3% de deducción anual (art
151 frac II) 69%
Igual al saldo
23 años x 3%=pendiente de deducir 55,800
Por F.A. 1.0454
Igual al costo comprobado de 58,333.2
adquisición actualizado. 2
 Costo actualizado de adquisición
del edificio

20,908.382+

58,334.382=

79,242.767
Bienes muebles.
  Distintos de títulos de valor y
partes sociales, el costo se
disminuye a razón del 10% anual o
del 20% en vehículos de transporte
por cada año transcurrido entre la
fecha de adquisición y enajenación
y se actualiza con el mismo
procedimiento señalado en el punto
anterior.
Cuando los años transcurridos sean
más de 10 años (5 en los casos de
vehículos de transporte) se
considera que no hay costo de
adquisición.
Ejemplo:
Venta de un automovil el 4 de abril de 2004 en
$480,000.0 que se adquirió el 3 de marzo de
2003 en $500,000.00
Actualización del costo comprobado de
Costoadquisición:
del automovil 50,000 -
Deduccion del 20% anual 125,000 =
Saldo pendiente de 375,000 *
F.A.
deducir 1.0423 =
Costo actualizado 390,862.5
INPC marzo 2004 108.672
FA= = = 1.0423
INPC marzo 2003 104.261
Bienes muebles que no pierden valor.
El contribuyente podrá, siempre que se
cumplan con los requisitos que señale al
artículo 199 del RISR, no disminuir el costo
de adquisición en función de los años
transcurridos, tratándose de bienes muebles
que no pierden valor con el transcurso del
tiempo y sin perjuicio de actualizar dicho
costo.
El artículo 199 del RISR establece que no se disminuye
el costo de adquisición en función de los años
transcurridos, respecto de los siguientes bienes:
1.- Las obras de arte.
2.- Los automóviles cuya antigüedad de año modelo sea
de 25 años o más a la fecha de enajenación.
3.- Los metales y piedras preciosas, las perlas y
manufacturas de joyería hechas con cualquiera de los
citados bienes siempre que dichos metales, piedras y
perlas representen más de 50% del valor de las
materias primas incorporadas.
Calculo de la ganancia en la
enajenación de acciones.
 Determinación de la ganancia en la
enajenación de acciones cuya tenencia es
mayor a 12 meses.

Ingresos por acción -


Costo promedio por =
acción
Ganancia acumulable por x
acción
Número de acciones =
enajenadas
Ganancia acumulable
total
Determinación del costo promedio
por acción.

Costo original ajustado de las


acciones /
Numero
que tenga
total el
decontribuyente
acciones que =
tenga el contribuyente
Costo promedio por acción
Periodos de actualización.

La actualización del costo


comprobado de adquisición de las
acciones, se efectuará por el
periodo comprendido desde el mes
de su adquisición y hasta el mes
inmediato anterior en el que se
enajenen las mismas.
Determinación del costo original
ajustado.
Adición de las pérdidas fiscales.

Resultado 2 +
Perdidas fiscales de la persona
moral de ejercicios anteriores a la
fecha de adquisición de las
acciones y que la persona moral
haya disminuido desde el mes en
que se adquirieron las acciones y
hasta el mes en que se enajenen.
Costo original ajustado.
Ejemplo: 
El señor Pérez tiene 45 acciones de la empresa A que adquirió en
$1,360.00 el 6 de enero de 2000.
El 8 de agosto del año 2003, el señor Pérez vende sus 45 acciones
de la empresa A en $6,750.00
La empresa A le proporciona el señor Pérez los siguientes datos:
Saldo de la CUFIN en la fecha de adquisición de las acciones (la parte
que le corresponde a cada una de las acciones del señor Pérez) es
de $3,500.00.
Durante el periodo de tenencia se le pagaron al señor Pérez
reembolsos, actualizados a la fecha de enajenación, de $50.00 por
cada acción.
La empresa tiene perdidas pendientes de amortizar por $100.00
actualizadas a la fecha de la enajenación (la parte que le
corresponde al señor Pérez por cada acción).
La empresa A disminuyó de sus utilidades fiscales, durante el
periodo de tenencia de las acciones, la cantidad de $250.00 por
acción (actualizadas a la fecha de enajenación).
Ingresos por acción
Costo promedio por 6,750.00 -
acción 1,630.7 2,430.78
Costo comprobado actualizado
1,360. 8
Costo de adquisición 00
Por
MasFAdiferencia de 1.1991
CUFINES 700.00
CUFIN final 3,500
actualizada .00
CUFIN inicial 2,800
Resultad actualizada .00   2,330.7
o1 8

Menos:pendientes de
Perdidas fiscales 100.0
disminuir 0
Rembolsos
Resultad actualizados 50.00   2,180.7
o2 8
Resultado 2,180
2
Mas perdidas amortizadas .78
250.0
actualizadas 0 2,430.7
Monto original ajustado 8  
Ganancia en enajenación por acción 4,319.19 *
Por numero de acciones 45.00

Ganancia acumulable 194,363.55