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REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA DEFENSA


UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL POLITCNICA DE LA
FUERZA ARMADA
NCLEO PORTUGUESA EXTENSIN TURN







AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO E
IMCUMPLIMINETO




AUTORES:
Jos Rivero C.I: 19.053.013.
Zoraima Escobar C.I: 21.564.438.















Turn, Junio de 2014.
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO


Es la comprobacin o examen de las operaciones financieras,
administrativas, econmicas y de otra ndole de una entidad para establecer
que se han realizado conforme a las normas legales, reglamentarias,
estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta auditora se
practica mediante la revisin de los documentos que soportan legal, tcnicos,
financieros y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y medidas de control interno estn de acuerdo con
las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn operando
de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.
En otras palabras se puede destacar que la auditoria de cumplimiento
es un proceso mediante el cual la empresa logra comprobar si se cumplen
con todas las normas, reglas, y pautas establecidas, a travs de la revisin
de los libros contables, las operaciones financieras que la organizacin
realizo en un lapso de tiempo.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

1. Es responsabilidad de la organizacin asegurar que las operaciones se
conducen de acuerdo con las leyes y regulaciones. Para dar cumplimiento a
los siguientes objetivos el auditor debe comprender de manera genera las
leyes y regulaciones, utilizar el conocimiento existente sobre la actividad
principal de la empresa.

2. Asegurar que los empleados este apropiadamente entrenados y
comprende las polticas de la organizacin, de igual manera prever que los
beneficios les sean otorgados de acuerdo a la legislacin correspondiente.

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

Para la organizacin es vital que se lleven a cabo auditorias de
cumplimiento, porque le brinda seguridad sobre la legalidad y el contenido de
los documentos pertinentes a la constitucin, su funcionalidad, actividad
comercial y contractual de la misma, evitando de esta manera futuras
sanciones fiscales y penales; favoreciendo as los intereses y bienes de la
organizacin.
La realizacin de este tipo de auditora sirve para la revisin de las
declaraciones, retenciones y contribuciones por concepto de impuesto sobre
la renta y otras contribuciones, dando as una correcta interpretacin de las
leyes correspondientes en Venezuela.
Otro aspecto determinante en esta auditora es el fiel cumplimiento
que debe las polticas y normas empresariales, por parte de la estructura
organizativa para la consecucin de los objetivos.
INFORME DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO
La estructura que deben poseer los informes de auditora de
cumplimiento vara de acuerdo a la forma de trabajo de cada especialista, y
sobre todo, de acuerdo a lo auditado.
Normalmente llevan el encabezado (a quien va dirigido) seguido lo
que se audit y a las reas a las cuales se le hizo la revisin indicando la
fecha o periodo, llamado prrafo introductorio.

Seguido un prrafo donde se explica las situaciones observadas y su
mbito, en este prrafo se describe tambin la naturaleza de la auditoria. Se
indica que fue realizada conforme a las normas de auditora generalmente
aceptadas.
Al finalizar, el nombre del auditor, C. P. C y firma. La elaboracin del
informe es muy importante, porque en l se describe que el proceso de
auditora fue realizado satisfactoriamente por el profesional, dndole
credibilidad y tranquilidad a los accionistas de que la compaa si se est
cumpliendo con el Control Interno establecido.
PROCEDIMIENTOS CUANDO SE DESCUBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor observa la existencia de un error, deber tener en
cuenta si la irregularidad detectada puede constituir indicio de fraude, y de
ser as, el auditor deber tener presente las implicaciones de dicha
irregularidad en relacin con otros aspectos de la auditoria, en particulares, la
fiabilidad de las manifestaciones hechas por la direccin.
Cuando el auditor se da cuenta de informacin concerniente a un
posible caso de incumplimiento, debera obtener una comprensin de la
naturaleza del acto y las circunstancias en las que ha incurrido, y otra
informacin suficiente para evaluar el posible efecto sobre la entidad. Por lo
que el auditor considera:
* Las potenciales consecuencias financieras, como multas, o la no
continuacin forzosa de operaciones.
* Si las potenciales consecuencias financieras requieren revelacin.
* Si las potenciales consecuencias son tan serias como para presentar su
impacto en los estados financieros.
Cuando se cree que puede haber incumplimiento, debera documentar
los resultados y discutirlo con la administracin. La documentacin de
resultados incluye copias de registros y documentos.
Si la administracin no proporciona informacin satisfactoria, de que
de hecho hay cumplimiento, el auditor consultara con el abogado sobre la
aplicacin de las leyes y regulaciones a las circunstancias y los posibles
efectos sobre los estados financieros.
Cuando no puede obtener informacin adecuada sobre el
incumplimiento sospechado, el auditor deber considerar el efecto de la falta
de evidencia en la auditora sobre el dictamen del auditor.
INFORME SOBRE INCUMPLIMIENTO
Cuando el auditor se encuentra un error derivado de un fraude o
supuesto fraude, o error involuntario, deber tener presente la
responsabilidad que tiene de comunicar tal informacin a la direccin, a los
encargados de la gestin y, en algunas circunstancias a las entidades
reguladoras y aquellas que velan su aplicacin.
La comunicacin de un error originado por un fraude, un supuesto
fraude o error involuntario, al nivel adecuado de la direccin, en el momento
oportuno, es importante porque permite a la direccin que tome las medidas
necesarias.
Cuando el auditor sospeche que miembros de la administracin,
incluyendo miembros de la junta directiva estn involucrados en el
incumplimiento, el auditor deber reportar el asunto al nivel superior
inmediato de autoridad de la organizacin.
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene unos efectos
sustanciales sobre los estados financieros, y no ha sido apropiadamente
reflejado en los estados financieros, el auditora debera expresar una opinin
con salvedad o una abstencin de opinin, bien sea sobre los estados
financieros, o exclusivamente sobre el cumplimiento de las leyes y
regulaciones importantes.
Si el auditor es impedido por la entidad de obtener suficiente evidencia
apropiada para evaluar si ha ocurrido o es probable que ocurra
incumplimiento que sea de importancia relativa se debera expresar una
opinin con Salvedad o Abstencin de opinin sobre los estados financieros
basados en una limitacin al alcance de la auditoria.